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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目如雨后春筍般涌現(xiàn)，工程項(xiàng)目型企業(yè)不斷增加及壯大，工程項(xiàng)目型企業(yè)的生命線就是工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目的有效管控，直接影響企業(yè)形成核心競爭力，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地。隨著工程項(xiàng)目的競爭日益激烈，企業(yè)要想保持良好的競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，需要對工程項(xiàng)目的資源分配有個良好的計劃，需要對未來的盈虧作出預(yù)測，需要對工程項(xiàng)目的運(yùn)行有一套標(biāo)準(zhǔn)，因此全面預(yù)算管理顯得很有必要。本文分析了目前工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理普遍存在的問題，并提出加強(qiáng)工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；全面預(yù)算管理；競爭力；經(jīng)濟(jì)效益；資源分配

工程項(xiàng)目的有效管控，對企業(yè)的意義影響之大，值得引起重視及找尋解決之道。全面預(yù)算管理則為工程項(xiàng)目的有效管控提供了一套標(biāo)準(zhǔn)。因此，工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理具有重要的理論與實(shí)踐意義。

一、工程項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。實(shí)施全面預(yù)算管理有以下重大意義：作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法；把企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)營計劃數(shù)量化，對工程項(xiàng)目進(jìn)行資源分配，便于項(xiàng)目管理人員明確目標(biāo)及工作方向。對未來一段時間作出預(yù)測，未來的盈虧情況能作出一定的預(yù)計，預(yù)算執(zhí)行者可能根據(jù)預(yù)測到可能出現(xiàn)的問題，提前做好準(zhǔn)備，控制偏差。可作為一種控制手段，以數(shù)量化方式反映項(xiàng)目的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理可作為過程中的控制，對行動進(jìn)行度量，并可作為參照進(jìn)行偏差糾正。可作為一種協(xié)調(diào)手段，項(xiàng)目總預(yù)算是一種匯總，從預(yù)算的編制到執(zhí)行，需要各相關(guān)部門協(xié)商溝通，相互配合。經(jīng)過這個協(xié)調(diào)過程，便于管理層工作協(xié)商一致，從而形成更好的計劃及執(zhí)行效果。

二、工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理的理念并沒有深入企業(yè)整體

工程項(xiàng)目企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)知水準(zhǔn)低，管理層對預(yù)算管理的認(rèn)識不充分，從理念上不認(rèn)同全面預(yù)算的積極意義。具體表現(xiàn)為：（1）全面預(yù)算管理僅在高層中運(yùn)作，具體預(yù)算人員并不了解情況；（2）全面預(yù)算管理僅作為財務(wù)收入預(yù)算的延伸和發(fā)展；（3）全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)由管理層直接指示財務(wù)部按照經(jīng)營目標(biāo)編制，缺乏業(yè)務(wù)部門具體業(yè)務(wù)測算數(shù)據(jù)的支撐。理念滲透性的缺乏，導(dǎo)致管理層缺乏動力指導(dǎo)實(shí)際預(yù)算工作的開展，未能讓全面預(yù)算管理在企業(yè)整體形成科學(xué)健全的流程。

（二）全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺乏明確健全的流程

全面預(yù)算缺乏主管部門，往往由財務(wù)部兼任。財務(wù)部作為核算部門，若兼任預(yù)算主管部門，則預(yù)算管理工作事前預(yù)測、事中執(zhí)行、事后分析和考核三大環(huán)節(jié)財務(wù)部均起著舉足輕重的角度，不利于內(nèi)部控制的科學(xué)設(shè)計與有效運(yùn)行，大大降低預(yù)算的權(quán)威性。

（三）全面預(yù)算編制不全面和準(zhǔn)確

全面預(yù)算實(shí)際上是財務(wù)部根據(jù)各部門上報的經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)、投融資數(shù)據(jù)等匯總整理，中間不乏勾稽核對，分析合理性等，但全面性及準(zhǔn)確性是依賴于各業(yè)務(wù)部門。收入預(yù)算作為全面預(yù)算編制起點(diǎn)，依賴于業(yè)務(wù)部門對預(yù)算年度的業(yè)務(wù)類型及規(guī)模的估算。這依賴于業(yè)務(wù)部門對市場環(huán)境、公司經(jīng)營目標(biāo)、公司自身能力與資源有清晰的認(rèn)知。同時，當(dāng)收入完成率作為績效考核一部分時，業(yè)務(wù)部門傾向于少報收入類型或收入規(guī)模。預(yù)算編制的起點(diǎn)為收入預(yù)算，后續(xù)的成本費(fèi)用、資金預(yù)算皆圍繞此展開。收入預(yù)算不準(zhǔn)確，直接影響成本費(fèi)用、現(xiàn)金流預(yù)算。現(xiàn)金流預(yù)算不準(zhǔn)確，工程項(xiàng)目企業(yè)想以預(yù)算為依據(jù)，統(tǒng)籌資金安排就難以實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算編制脫離戰(zhàn)略目標(biāo)

確定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)是全面預(yù)算管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的契合度，直接影響全面預(yù)算管理會否脫離戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，工程項(xiàng)目企業(yè)在全面預(yù)算編制時往往僅立足于未來一年的項(xiàng)目運(yùn)營計劃，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)局限于未來一年，或是，單純圍繞企業(yè)目前工程項(xiàng)目成本展開，又或是，未能結(jié)合企業(yè)所處的不同發(fā)展時期考慮。這樣一來，預(yù)算的時間跨度短，未能考慮企業(yè)的長期發(fā)展，不利于對戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行藍(lán)圖設(shè)計。

（五）全面預(yù)算管理重編制，輕執(zhí)行

目前工程項(xiàng)目企業(yè)重視預(yù)算編訂過程，但預(yù)算執(zhí)行往往不到位，各部門對所分配的預(yù)算任務(wù)及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)不到位。全面預(yù)算的作用之一是安排來年的經(jīng)營業(yè)務(wù)的參考標(biāo)準(zhǔn)，但若來年的經(jīng)營業(yè)務(wù)僅是自顧自發(fā)展，收入及支出審批時亦無參照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，那么，全面預(yù)算實(shí)際上為形同虛設(shè)。

（六）全面預(yù)算沒有形成健全的考核評估體系

目前全面預(yù)算涉及的考核評估體系缺陷具體表現(xiàn)為：（1）預(yù)算考核對象的設(shè)定不夠全面，沒有全面考慮員工個人、員工所處項(xiàng)目及部門的預(yù)算年度工作成果；（2）預(yù)算考核指標(biāo)不科學(xué)、不具體；（3）考核過程不夠透明，考核者的主觀判斷影響度太大。以上，導(dǎo)致預(yù)算考核未能達(dá)到預(yù)期目的，不能帶動員工積極奮斗。

三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提升企業(yè)整體預(yù)算理念，樹立全員參與意識

實(shí)際上，全面預(yù)算涉及企業(yè)各部門，運(yùn)營的各環(huán)節(jié)。動員全員參與預(yù)算編制工作，才能編制出科學(xué)合理的預(yù)算，動員全員參與預(yù)算控制工作，才能讓預(yù)算行之有效，進(jìn)而逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，管理層應(yīng)樹立科學(xué)明確的全面預(yù)算管理理念，以模范角色影響全員的理念；然后，管理層引導(dǎo)全員了解并理解全面預(yù)算管理；最后，管理層明確各部門應(yīng)在全面預(yù)算管理中扮演的角度及具體權(quán)責(zé)。

（二）完善預(yù)算管理制度

制定完善的預(yù)算管理制度，建立完整的預(yù)算管理組織體系。為使編制全面預(yù)算行之有效，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)容制定相關(guān)的預(yù)算管理制度以提供制度保證。明確預(yù)算調(diào)整的流程。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，如：不可抗力，重大自然災(zāi)害時，企業(yè)的預(yù)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)可能性較低，再參照預(yù)算報表進(jìn)行業(yè)務(wù)，意義不大。此種情形下，需根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算以滿足管理需要。而預(yù)算調(diào)整的程度需經(jīng)過嚴(yán)格預(yù)算的決策及審批程序。

（三）完善預(yù)算管理組織建設(shè)

為使預(yù)算管理的內(nèi)部控制健全，應(yīng)在企業(yè)中成立專門的預(yù)算審批機(jī)構(gòu)，如預(yù)算管理委員會，隸屬于公司董事會。財務(wù)部作為預(yù)算編制的牽頭部門及匯總部門，各部門成為預(yù)算管理的編制及執(zhí)行部門。預(yù)算編制過程中明確各部分上報范圍及責(zé)任范圍。在預(yù)算年度對超預(yù)算支出、無預(yù)算支出制定明確的審批制度。若確因業(yè)務(wù)需要發(fā)生此類型支出，需經(jīng)過有權(quán)審批的機(jī)構(gòu)完整規(guī)范的審批流程進(jìn)行。

（四）預(yù)算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)開展

在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作時，密切關(guān)注企業(yè)確立的戰(zhàn)略目標(biāo)，基于戰(zhàn)略發(fā)展的維度，制訂科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)，從而構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算方案，以確保戰(zhàn)略方案的落實(shí)。這需要企業(yè)在確立戰(zhàn)略目標(biāo)時，需把握發(fā)展的重心，確立發(fā)展戰(zhàn)略之后，把目標(biāo)分解，落實(shí)到各個部門。各個部門立足于長期目標(biāo)的維度，每年根據(jù)企業(yè)處于戰(zhàn)略目標(biāo)過程中不同的發(fā)展時期作出科學(xué)的短期預(yù)算方案，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。以工程項(xiàng)目管理為基礎(chǔ)，根據(jù)工程預(yù)算定額、工程量計算規(guī)則、材料與設(shè)備的預(yù)算單價、各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算年度的收入成本作出全面的預(yù)計。

（五）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

全面預(yù)算分為編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等，企業(yè)全員分別在各階段扮演不同的角度，擁有不同的職責(zé)、權(quán)利。而各階段職務(wù)的執(zhí)行，需要有具體的知識技能，故企業(yè)需要對全體人員按其參與預(yù)算管理中的角度分別進(jìn)行相應(yīng)的全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，指引各階段人員的預(yù)算管理工作如何開展，讓企業(yè)全員各司其職，使預(yù)算管理的執(zhí)行得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（六）建立健全的考核評估體系

建立健全的考核評估體系首先應(yīng)涉及界定明確的預(yù)算考核主體和考核對象。考核對象應(yīng)綜合考慮各級預(yù)算單位與相關(guān)個人。工程項(xiàng)目企業(yè)的各級預(yù)算單位應(yīng)明確為項(xiàng)目經(jīng)理部，以項(xiàng)目經(jīng)理部作為考核對象，在考核過程中分配以一定的系數(shù)，同時相關(guān)個人在預(yù)算年度的表現(xiàn)，亦分配以一定的系數(shù)。最后以個人所在項(xiàng)目經(jīng)理部考核得分加以個人考評得分，綜合為實(shí)際的考核得分。同時，設(shè)計科學(xué)合理的考核指標(biāo)。考核指標(biāo)應(yīng)以具體的考核對象承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，推薦以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，在減少主觀判斷影響的前提下，亦能符合實(shí)際情況；考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有明確性、可控性、及可達(dá)到性，讓考核對象愿意也能夠?qū)崿F(xiàn)考核指標(biāo)。另外，應(yīng)保證考核的時效性。預(yù)算考核及時進(jìn)行，這有利于查找預(yù)算執(zhí)行差異，實(shí)現(xiàn)過程控制。最后，考核體系應(yīng)確保公開、公平、公正。考核程序、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核結(jié)果、獎懲措施應(yīng)及時公開。考核的基礎(chǔ)應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)。考核結(jié)果及相應(yīng)的獎懲應(yīng)立足于全面預(yù)算目標(biāo)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上對工程項(xiàng)目企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)起著積極的促進(jìn)作用，不僅讓全員對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有清晰的認(rèn)識，并能據(jù)此計劃業(yè)務(wù)活動，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；強(qiáng)調(diào)全員參與，有利于提升企業(yè)凝聚力；明確各自預(yù)算職權(quán)，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營有效開展；全面預(yù)算中強(qiáng)調(diào)考核環(huán)節(jié)中考核對象以各自的預(yù)算目標(biāo)作為考核依據(jù)，有效帶動員工的積極性，鼓勵員工發(fā)揮主觀能動性。綜述，工程項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于提升企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)工程項(xiàng)目企業(yè)培養(yǎng)自己的核心競爭力，把握機(jī)遇，積極發(fā)展，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中爭取自己的一席之地。

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作者:黃凱彤 單位:珠海大橫琴股份有限公司