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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)快速發(fā)展，極大地豐富了企業(yè)內(nèi)部控制管理手段，ERP技術(shù)的應(yīng)用便是其中之一。在ERP環(huán)境下，如何更好地開(kāi)展銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程控制審計(jì)，成為業(yè)內(nèi)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)課題之一。基于此，本文首先介紹了ERP環(huán)境下的銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分別從職責(zé)分離控制措施變化等多個(gè)角度與方面，就ERP環(huán)境下銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程控制的審計(jì)問(wèn)題展開(kāi)了探討，望有助于相關(guān)工作的實(shí)踐。

關(guān)鍵詞:ERP環(huán)境;銷(xiāo)售收款;業(yè)務(wù)流程;控制審計(jì)

作為能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部管理效能的重要技術(shù)方法之一，ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)特征不言而喻。它將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的物流、資金流、信息流進(jìn)行充分整合，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了信息實(shí)時(shí)共享，極大程度上降低了企業(yè)管理成本，提高了企業(yè)內(nèi)部管理效率。在ERP環(huán)境下，必須采取有效措施對(duì)銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格控制審計(jì)。本文就此展開(kāi)了探討。

一、ERP環(huán)境下的銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程

在綜合分析多項(xiàng)研究成果的基礎(chǔ)上，本文將銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程總結(jié)為如下幾個(gè)重點(diǎn)階段:訂單成立階段、貨物調(diào)配及發(fā)出階段、發(fā)票等票據(jù)開(kāi)立階段、銷(xiāo)售退回折讓階段、銷(xiāo)售收款階段。在ERP系統(tǒng)的應(yīng)用中，各個(gè)不同的階段與步驟呈現(xiàn)出流程化、信息化、動(dòng)態(tài)化趨勢(shì)特征，實(shí)現(xiàn)了各個(gè)不同階段的充分整合與協(xié)調(diào)，使各個(gè)階段銜接性愈發(fā)突出。在整個(gè)銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程中，與多個(gè)不同崗位的工作人員密切相關(guān)，主要包括銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員、合同審核人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、風(fēng)險(xiǎn)管控人員、銷(xiāo)售內(nèi)勤人員，等等。銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程首先要從訂單成立階段開(kāi)始，這個(gè)階段主要由銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員發(fā)揮作用。然后，經(jīng)過(guò)合同審核人員的內(nèi)部審核，充分確定銷(xiāo)售價(jià)格、數(shù)量等基本信息，進(jìn)入貨物調(diào)配及發(fā)貨階段，并由ERP系統(tǒng)實(shí)施必要的信用檢查，在信用檢查合格的基礎(chǔ)上，進(jìn)行出貨。若信用檢查異常，則需及時(shí)檢查是否存在未入賬款項(xiàng)，并以此為基礎(chǔ)，調(diào)整信用額度，再行發(fā)貨。最后，在業(yè)務(wù)客戶(hù)收貨完成后，處理相應(yīng)庫(kù)存數(shù)據(jù)信息，并由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)票，確認(rèn)收入。

二、ERP環(huán)境下銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程控制的審計(jì)

(一)一般控制審計(jì)

1．管理控制審計(jì)

在一系列業(yè)務(wù)落實(shí)中，涉及企業(yè)多部門(mén)包括財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、配送站等多部門(mén)間是否明確分工、各司其職。對(duì)各個(gè)職位的工作人員職務(wù)執(zhí)行加以檢查，對(duì)業(yè)務(wù)的職責(zé)擔(dān)任、出庫(kù)、賒銷(xiāo)、憑證、稅務(wù)申報(bào)以及退貨付款等，均由專(zhuān)人加以審核實(shí)現(xiàn)有效控制，避免出現(xiàn)虛假信息。

2．計(jì)算機(jī)操控審計(jì)

計(jì)算機(jī)操控審計(jì)即針對(duì)操作人員的具體操作權(quán)限加以明確規(guī)定，對(duì)于哪一職位和級(jí)別的操作者，所允許批準(zhǔn)的何種操作，具體所需要修改的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)非操作管理者嚴(yán)格規(guī)定應(yīng)當(dāng)禁止使用的軟件。主要數(shù)據(jù)庫(kù)所在的服務(wù)器機(jī)房，是否對(duì)防火、防竊等安全措施加以完善。

3．軟件控制審計(jì)

軟件控制審計(jì)即是否可以保證日志相關(guān)信息的記錄收集，對(duì)于有關(guān)記錄操作是否能夠保證，系統(tǒng)日志是否具有安全保存及維護(hù)措施。

4．?dāng)?shù)據(jù)及程序控制審計(jì)

數(shù)據(jù)及程序控制審計(jì)即系統(tǒng)的具體運(yùn)行是否可能發(fā)生網(wǎng)絡(luò)及斷電有關(guān)問(wèn)題，對(duì)于有關(guān)數(shù)據(jù)在傳輸時(shí)是否出現(xiàn)丟失數(shù)據(jù)，軟件系統(tǒng)有無(wú)具體防范措施。對(duì)于正在錄入且尚未保存的有關(guān)數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)完畢之后，操作者對(duì)其確認(rèn)成功后在數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)成功保存。一旦丟失有關(guān)數(shù)據(jù)信息引發(fā)故障問(wèn)題，在處理有關(guān)數(shù)據(jù)中具備了自檢功能，及時(shí)提示信息錄入出錯(cuò)情況，確保數(shù)據(jù)不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。

(二)應(yīng)用控制審計(jì)

通過(guò)針對(duì)銷(xiāo)售及收款的不同業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)展開(kāi)審計(jì)，包括對(duì)訂單賒銷(xiāo)流程進(jìn)行審核，對(duì)于信息錄入訂單中，對(duì)貨物價(jià)格、折扣的具體情況展開(kāi)審計(jì)。將貨物的出庫(kù)單開(kāi)具后，ERP系統(tǒng)可以對(duì)具體信息進(jìn)行分析，包括客戶(hù)的有關(guān)資信詳情、貨物的具體談定價(jià)格等，均可以作為企業(yè)總部的決策依據(jù)，軟件本身系統(tǒng)也可以在一定程度上，嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前條件下，ERP環(huán)境下銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程中依舊存在諸多方面的缺陷與不足，制約著企業(yè)內(nèi)部控制整體效能的優(yōu)化提升。因此，有關(guān)人員應(yīng)該從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀實(shí)際需求出發(fā)，充分遵循ERP系統(tǒng)的基本應(yīng)用規(guī)律，多措并舉，綜合施策，切實(shí)提升銷(xiāo)售收款流程控制審計(jì)效果，為提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力提供可靠保障。

參考文獻(xiàn):

［1］王巧云，張建華，曾艷麗．淺談ERP環(huán)境下銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制［J］．經(jīng)濟(jì)論壇，2018(11):185－186.

作者:孫鑫 單位:安陽(yáng)鋼鐵集團(tuán)公司審計(jì)與法律事務(wù)部