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摘要：當(dāng)前形勢(shì)下，財(cái)務(wù)危機(jī)在集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中具有非常廣泛的存在，只有在危機(jī)發(fā)生之前，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)可能出現(xiàn)的危機(jī)進(jìn)行深入研究，并進(jìn)行針對(duì)性的防范，才能保證集團(tuán)工作的正常展開，將影響降到最低。基于此，本文針對(duì)基于財(cái)務(wù)及稅務(wù)視角的集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行了客觀、全面地分析，希望能為相關(guān)財(cái)務(wù)人員提供參考和借鑒，共同提高集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)處理能力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)危機(jī);集團(tuán)財(cái)務(wù);經(jīng)營(yíng)管理;危機(jī)處理

在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，集團(tuán)管理會(huì)受到多種原因的影響，在運(yùn)行過程中會(huì)與發(fā)展目標(biāo)存在一定的差異，從而對(duì)集團(tuán)內(nèi)部造成損失。因此，基于財(cái)務(wù)危機(jī)的現(xiàn)實(shí)性和波動(dòng)性的特點(diǎn)，集團(tuán)必須加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的重視和關(guān)注，樹立正確的危機(jī)意識(shí)，建立健全完善的危機(jī)預(yù)警機(jī)制，并采取針對(duì)性的措施進(jìn)行防范，從而對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行規(guī)避，促進(jìn)集團(tuán)工作的正常運(yùn)行，取得更大的發(fā)展。

1財(cái)務(wù)危機(jī)的概念

財(cái)務(wù)危機(jī)簡(jiǎn)單來(lái)說就是集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)沒有進(jìn)行合理的分配，或者存在一定的客觀因素等，使得集團(tuán)的整體收益與預(yù)計(jì)收益存在差距，使集團(tuán)蒙受巨大的損失。集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)管理簡(jiǎn)單來(lái)說就是集團(tuán)通過有計(jì)劃的管理方式，對(duì)可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的危機(jī)進(jìn)行控制，繼而將危機(jī)進(jìn)行接觸[1]。危機(jī)管理包括多方面的管理，通過不同方面的管理，將危機(jī)進(jìn)行轉(zhuǎn)移或者減少危機(jī)帶來(lái)的影響，使危機(jī)對(duì)集團(tuán)的威脅降低，使集團(tuán)不會(huì)因?yàn)槲C(jī)受到財(cái)務(wù)影響，從整體提高集團(tuán)的發(fā)展能力，以更加靈活的形式改變危機(jī)的發(fā)展方向，使集團(tuán)可以在穩(wěn)定環(huán)境中取得更好的發(fā)展，為集團(tuán)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益，有效提高集團(tuán)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更大的發(fā)展空間[2]。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，形式變化較快，建立集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警可以使集團(tuán)時(shí)刻保持清醒的頭腦，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源進(jìn)行正確的配置，加強(qiáng)對(duì)其的管理，使其可以在良好的氛圍中取得良好的發(fā)展，增加企業(yè)認(rèn)同感，堅(jiān)定企業(yè)工作信心，為防止財(cái)務(wù)危機(jī)打下良好的基礎(chǔ)[3]。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門利用固定的公式對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行整體的統(tǒng)計(jì)，所得稅率對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，同時(shí)將負(fù)債出現(xiàn)的利息在稅前進(jìn)行支付，可以從根本降低集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成本，因此集團(tuán)普遍會(huì)使用此種方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，通過此種方法不僅可以為集團(tuán)籌集更多的資金，同時(shí)也可以利用負(fù)債進(jìn)行抵稅。但是從另一種角度而言，雖然這種方式可以降低集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成本，但是集團(tuán)如果盲目追求降低成本，就會(huì)使集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生幾率增加，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失[4]。

2基于財(cái)務(wù)及稅務(wù)視角的集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的內(nèi)容

由于稅收具有強(qiáng)制性，依法納稅是集團(tuán)必須履行的法律義務(wù)，因此納稅是集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)容。集團(tuán)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，就會(huì)利用負(fù)債的抵稅作用來(lái)節(jié)省繳稅的資金，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而企業(yè)在利用財(cái)務(wù)杠桿的同時(shí)也會(huì)增加集團(tuán)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的幾率[5]。經(jīng)過對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)具體可以分為幾下幾種。(1)籌資危機(jī)。籌資危機(jī)簡(jiǎn)單來(lái)說就是集團(tuán)為了避稅，在籌資的過程中隨之形成的財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，集團(tuán)開始擁有經(jīng)營(yíng)的主體權(quán)利，而市場(chǎng)不斷擴(kuò)大和發(fā)展，金融形勢(shì)更加多元化，因此集團(tuán)在進(jìn)行金融工具選擇時(shí)也多了更多的選項(xiàng)，在一定程度上也加劇了集團(tuán)的籌資危機(jī)[6]。集團(tuán)的融資渠道有很多種，如果只是從稅賦的角度進(jìn)行考慮，會(huì)因?yàn)槿谫Y渠道的不同獲得不同的納稅效果，一些融資渠道可以幫助集團(tuán)獲得更多的資金支持，而有些融資渠道卻會(huì)增加集團(tuán)的稅賦。在進(jìn)行集團(tuán)稅賦減少時(shí)，通過集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行融資是最理想的，此外就是向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款。這是因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部固有資金不能實(shí)現(xiàn)融資的目的，需要向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款，在稅前支付借款利息，利息在支付完成后，集團(tuán)獲得的利潤(rùn)值會(huì)下降，因此實(shí)際需要的所得稅就會(huì)減少，從而實(shí)現(xiàn)避稅的目的。另外，集團(tuán)在投資過程中獲取收益后，投資方也需要承擔(dān)一定的惡稅收，從而減少了集團(tuán)的賦稅金額，而通過其他方式進(jìn)行融資的成本不能在稅前扣除，也不能達(dá)到良好的避稅效果。集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)一般來(lái)說就是在集團(tuán)內(nèi)部的全部資產(chǎn)中，屬于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人之間的比例關(guān)系。最合理的資本結(jié)構(gòu)就是降低集團(tuán)成本，使其與財(cái)務(wù)危機(jī)保持平衡，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的最大價(jià)值。當(dāng)集團(tuán)資本成本低于集團(tuán)的投資利潤(rùn)時(shí)，集團(tuán)運(yùn)用負(fù)債進(jìn)行投資才最靠譜[7]。(2)投資危機(jī)。投資危機(jī)是集團(tuán)為了避稅，在對(duì)資金進(jìn)行使用時(shí)所形成的財(cái)務(wù)危機(jī)。集團(tuán)在資金保持穩(wěn)定的情況下，就會(huì)希望將有限的資源發(fā)揮最大的價(jià)值，從根本為集團(tuán)增加收益。因逃避稅收而產(chǎn)生的投資危機(jī)，主要還是由于資金使用不合理或者投資目標(biāo)選擇錯(cuò)誤而出現(xiàn)的危機(jī)。集團(tuán)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)的資金資源都是有限制的，必須對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源進(jìn)行正確配置，才能保證集團(tuán)工作的順利進(jìn)行，不會(huì)影響集團(tuán)的運(yùn)行狀態(tài)，同時(shí)又要利用有限的資金獲得最好的財(cái)務(wù)效果。而資金的合理使用已經(jīng)成為集團(tuán)財(cái)務(wù)人員關(guān)注的工作重點(diǎn)，投資目標(biāo)的選擇會(huì)影響集團(tuán)資金的使用，因此如果只是從降低稅賦方面進(jìn)行考慮，就會(huì)使集團(tuán)面臨盲目投資的尷尬格局，例如集團(tuán)將資金投入到收益波動(dòng)較大的產(chǎn)品時(shí)，就會(huì)增加財(cái)務(wù)損失的了能。此外，集團(tuán)為了減少稅額，會(huì)優(yōu)先選擇節(jié)稅金額比較多的企業(yè)，而由于經(jīng)營(yíng)狀況的不確定性，會(huì)使投資企業(yè)的投資收益發(fā)生變動(dòng)，增加集團(tuán)的投資危機(jī)[8]。(3)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指集團(tuán)在運(yùn)行過程中，出于節(jié)省納稅的目的，對(duì)產(chǎn)生成本構(gòu)成中引起利潤(rùn)變動(dòng)而形成的財(cái)務(wù)危機(jī)。影響集團(tuán)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)的因素有很多種，在所有的影響因素中，固定成本對(duì)經(jīng)營(yíng)危機(jī)的影響是最嚴(yán)重的。在總成本中如果固定成本所占的比例比較大時(shí)，對(duì)每一種產(chǎn)品需要分配的固定成本就會(huì)增加，而當(dāng)產(chǎn)品數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，同一單位類型的產(chǎn)品需要承擔(dān)的成本也會(huì)出現(xiàn)變化，從而影響集團(tuán)的實(shí)際利潤(rùn)，降低集團(tuán)的流動(dòng)成本來(lái)減少集團(tuán)的稅賦，會(huì)使集團(tuán)產(chǎn)品成本出現(xiàn)變動(dòng)，處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，增加集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

3基于財(cái)務(wù)及稅務(wù)視角的集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范的措施

集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)是真實(shí)存在的，不能進(jìn)行規(guī)避，所以集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者在利用負(fù)債來(lái)降低稅賦時(shí)，應(yīng)該采取科學(xué)的措施來(lái)降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，提高財(cái)務(wù)危機(jī)處理意識(shí)，綜合分析集團(tuán)整體現(xiàn)狀，采取科學(xué)、有效的措施來(lái)防范財(cái)務(wù)危機(jī)，不僅可以為集團(tuán)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)還能對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行控制。

3.1提高財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制

從比較大的范圍來(lái)看，集團(tuán)如果想要從根本提高財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，就要從內(nèi)心認(rèn)同危機(jī)是客觀存在、不可進(jìn)行規(guī)避的，只能通過不斷提高財(cái)務(wù)人員的危機(jī)分辨意識(shí)和危機(jī)應(yīng)對(duì)能力，才能及時(shí)、明確發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)和可能隱藏的危機(jī)，并能夠在最短的時(shí)間內(nèi)采取切實(shí)有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。根據(jù)集團(tuán)實(shí)際需要，建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，例如可以設(shè)定固定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以指標(biāo)為財(cái)務(wù)管理工作開展的依據(jù)，通過指標(biāo)的變化對(duì)集團(tuán)實(shí)際財(cái)務(wù)情況有正確的了解和認(rèn)識(shí)，對(duì)集團(tuán)危機(jī)進(jìn)行提前的預(yù)測(cè)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)需要大量的數(shù)據(jù)整理，包括集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表等多方面的財(cái)務(wù)內(nèi)容，運(yùn)用先進(jìn)的金融和管理理念，建立相關(guān)模型分析集團(tuán)在運(yùn)行工程中可能存在的財(cái)務(wù)危機(jī)，并及時(shí)向集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行匯報(bào)，使集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者可以對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行提前的預(yù)警，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)采取正確的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將危機(jī)影響降到最低。

3.2建立合理的籌資組合

籌資活動(dòng)是集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)展開的重要基礎(chǔ)，是集團(tuán)進(jìn)行投資和合理分配資金的起點(diǎn)，因此籌資危機(jī)是集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。集團(tuán)為了對(duì)稅賦進(jìn)行規(guī)避所引起的籌資危機(jī)主要還是由于籌資組合不當(dāng)所發(fā)生。籌資組合就是將企業(yè)集團(tuán)籌集資金的渠道、時(shí)間和方式的不同所形成的不同的組合。因?yàn)楸芏惖哪康某霈F(xiàn)的籌資危機(jī)是為了利用負(fù)債抵稅而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，集團(tuán)應(yīng)該對(duì)因?yàn)樨?fù)債而獲取的收益與應(yīng)該承擔(dān)的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行綜合的分析和考慮，根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)行狀況制定合理的負(fù)債規(guī)模。如果集團(tuán)的籌資能力增強(qiáng)，對(duì)預(yù)期收益也會(huì)產(chǎn)生直接影響，如果收益增長(zhǎng)，集團(tuán)也可以隨之將負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，相反，集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)危機(jī)的重視程度，降低負(fù)債的規(guī)模。

3.3建立科學(xué)的投資決策機(jī)制

集團(tuán)在進(jìn)行投資決策時(shí)，如果為了降低稅賦，而對(duì)資金進(jìn)行不合理的分配或者投資目標(biāo)選擇不正確，都會(huì)使集團(tuán)產(chǎn)生投資危機(jī)，因此集團(tuán)在進(jìn)行投資之前需要對(duì)想要投資的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)地調(diào)查和分析，對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)期收益進(jìn)行預(yù)測(cè)，仔細(xì)研究投資過程中可能出現(xiàn)的投資危機(jī)，制定合理的投資方案，并對(duì)方案的可行性進(jìn)行研究，選擇最為合適的投資項(xiàng)目。稅收在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中會(huì)發(fā)揮杠桿作用，所以集團(tuán)在進(jìn)行投資項(xiàng)目選擇時(shí)，應(yīng)該綜合考慮國(guó)家的相關(guān)稅收政策。集團(tuán)組織形式的不同，需要遵循的稅收政策也會(huì)有所差異，例如有的集團(tuán)實(shí)行兩個(gè)層面的納稅方式，不僅要承擔(dān)集團(tuán)的稅賦，同時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅，而由多個(gè)經(jīng)營(yíng)者參與的集團(tuán)只需要繳納個(gè)人所得稅就可以，另外被投資集團(tuán)的地址也會(huì)影響稅費(fèi)的金額，因此，集團(tuán)必須根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行正確、合理的投資，以減少稅賦的資金支出。

3.4建立和完善集團(tuán)成本預(yù)算制度

集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過程中，需要對(duì)成本資金進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，從根本了解集團(tuán)可能會(huì)增加的收益，這就需要集團(tuán)建立成本預(yù)算制度。成本預(yù)算在財(cái)務(wù)危機(jī)管理中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，可以減少集團(tuán)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)預(yù)算資金計(jì)算錯(cuò)誤而使集團(tuán)資金出現(xiàn)虧損的情況。此外，建立成本預(yù)算制度，可以保持集團(tuán)運(yùn)行的牢固性，避免集團(tuán)為了節(jié)省稅賦，降低集團(tuán)的變動(dòng)成本而引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，從本文的分析中可以看出，集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)是客觀、真實(shí)存在的，不能進(jìn)行規(guī)避，集團(tuán)通過降低稅賦減少集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成本，在一定程度上減少了財(cái)務(wù)危機(jī)，但是必須建立科學(xué)的節(jié)稅計(jì)劃，如果一味只是為了降低稅賦，忽略協(xié)調(diào)集團(tuán)的整體，反而會(huì)增加集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)，因此集團(tuán)必須根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理進(jìn)行避稅，使集團(tuán)整體收益和財(cái)務(wù)危機(jī)之間保持平衡。

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作者:楊鳳麗 單位:碭山縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局