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一、施工企業(yè)風險防控和內(nèi)控制度關(guān)系密切

在企業(yè)管理中風險防控和內(nèi)部控制是兩大工具，二者都經(jīng)歷了各自的創(chuàng)新理論體系和發(fā)展實物操作過程，有效實施內(nèi)控制度的基本前提是風險防控技術(shù)，而風險防控脫離了內(nèi)控制度作為支持勢必流于表面形式。內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)、市場營銷、財務(wù)管理形成的內(nèi)外部風險從五個方面實施評估，控制風險主要針對風險防控點建立科學(xué)的內(nèi)控制度；利用識別風險和構(gòu)建風險預(yù)警制度、溝通信息渠道等指導(dǎo)全體人員形成防控風險意識，并且在實際管理中成功應(yīng)用，得以整體防控風險，有效提高了內(nèi)控制度管理水平，協(xié)調(diào)風險防控與內(nèi)控制度，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提供了重要保證，二者形成了融為一體的緊密關(guān)系。

二、施工企業(yè)風險防控和內(nèi)控制度科學(xué)措施

(一)市場、低價中標風險防控和內(nèi)控制度

第一，構(gòu)建預(yù)測項目成本評估機制。當前施工行業(yè)競爭激烈，低價中標屬于必然結(jié)果，這樣對控制企業(yè)成本帶來了極大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)當構(gòu)建預(yù)測評估項目成本制度，加強預(yù)測與測算投標階段成本，科學(xué)明確投標報價；對成本要素合理分析，按照項目的不同類型，采用報價不同的方法，防止由于不真實的投標成本控制形成廢標、或者中標后污損合同等風險。第二，加強管控目標成本。項目中標之后，按照施工圖紙、合同、中標通知書等資料制定項目施工預(yù)算控制金額，明確相關(guān)利益、項目目標成本。在管理目標成本時，應(yīng)當確定項目的經(jīng)營方法。第三，加強管控實際成本。低價中標促使企業(yè)縮小了盈利空間。因此，必須加強管理成本，構(gòu)建跨職能隊伍，利用價值研究法，分包目標成本嵌入項目成本、采購材料成本、優(yōu)化設(shè)計施工組織對各個環(huán)節(jié)中的風險有效控制。

(二)結(jié)算、回款風險防控和內(nèi)控制度

通過分析施工企業(yè)項目結(jié)算可知，很多項目竣工之后，在合同約定時間內(nèi)工程結(jié)算無法實行，造成無法及時鎖定項目效益，在規(guī)定期限內(nèi)無法回收工程款，施工企業(yè)形成了極大的結(jié)算回款風險。主要成因是形成的市場風險，產(chǎn)生了不公平的合約，在合同中無法明確相關(guān)結(jié)算事宜；項目履約管理產(chǎn)生問題，無法符合結(jié)算條件等。施工企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建完善的合同管理機制，認真實行合同評審；構(gòu)建有效的管理制度，為履約合同結(jié)算提供便利條件。

(三)項目索賠風險防控和內(nèi)控制度

加強管理合同，對合同文本積極規(guī)范，在施工合同中對索賠方式、程序、時間等相關(guān)事宜進行了明確，確保合法以及充分進行索賠。構(gòu)建評審合同機制，締約中通過有關(guān)部門人員評審合同，評審達標后，才能簽訂合同。加強管理項目的履約，構(gòu)建有關(guān)的內(nèi)控制度。將施工中收集的各種證據(jù)程序積極固化，匯總有關(guān)的控制流程，在收集證據(jù)中促使企業(yè)產(chǎn)生強制機制，尤其是施工中的關(guān)鍵證據(jù)。

(四)財務(wù)風險防控和內(nèi)控制度

其他風險集中表現(xiàn)為財務(wù)風險，施工企業(yè)重要資產(chǎn)為流動資產(chǎn)，存貨與應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)，體現(xiàn)在施工企業(yè)財務(wù)報表中，在總資產(chǎn)中存貨和應(yīng)收賬款所占比例較大，資產(chǎn)流動緩慢，具有極高的資產(chǎn)負債率。因此，施工企業(yè)應(yīng)對流動資產(chǎn)加強流動性降低資金占用率，資金管理中對各業(yè)務(wù)部門加強聯(lián)動，避免各個經(jīng)營步驟可能對回收工程款造成的影響；企業(yè)在簽約環(huán)境進行招投標時，重視調(diào)查客戶的資信度，對支付資金實力積極評估，充分思考企業(yè)財務(wù)情況，判斷企業(yè)承受資金能力，在企業(yè)資金流許可的情況下，發(fā)展業(yè)務(wù)，從根本上降低財務(wù)風險；在合同履約過程中加強管理，嚴格落實各項合同款項，確保合同質(zhì)量，積極處理工程事項變更問題，獲得書面材料；在工程竣工環(huán)節(jié)按照合同規(guī)定，準確提供竣工材料，對各項工程竣工問題實施跟蹤，組織專人認真負責，采取科學(xué)方法，監(jiān)督業(yè)主盡快結(jié)算。

(五)構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)

從施工企業(yè)各個方面積極評估企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)、市場營銷、管理財務(wù)等產(chǎn)生的內(nèi)外部風險，將風險管理作為導(dǎo)向，明確企業(yè)管控重點，在對已知風險管理總結(jié)的前提下，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，健全企業(yè)管理措施，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)規(guī)范管理。

(六)加強內(nèi)部監(jiān)督

組成內(nèi)部控制的內(nèi)容是內(nèi)部審計，內(nèi)審部門應(yīng)當對企業(yè)風險和內(nèi)控機制科學(xué)評價，針對風險和內(nèi)控管理中存在的問題，提出完善建議，提高管理企業(yè)水平，產(chǎn)生審計的增值服務(wù)。因此，對風險導(dǎo)向?qū)徲嬤m當引入，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計方式，提高內(nèi)審人員的工作水平；把審計中心轉(zhuǎn)移至評估風險，在審計中，風險導(dǎo)向是對被審計單位有效分析與評估，按照其結(jié)果對審計重點有效確定，按照審計內(nèi)容對其資源實施分配，提出合理化審計意見。

三、結(jié)束語

總而言之，施工企業(yè)應(yīng)當重視對風險進行防控，建立內(nèi)控制度，對全部風險來源科學(xué)排查，并且按照各種風險特點分別采取科學(xué)的管理方式，實現(xiàn)對風險來源積極明確，盡量減小風險帶來的損失，通過風險防控和內(nèi)控制度提高施工企業(yè)管理水平。

作者：申智佳 單位：北京師范大學(xué)