前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的新形勢下小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策探討，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，小微企業(yè)如雨后春筍般生長出來。小微企業(yè)的出現(xiàn)，促進(jìn)了國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要動力，他擁有著廣闊的發(fā)展空間。由于稅收問題，給小微企業(yè)帶來了財務(wù)上的壓力。本文就新形勢下支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財稅政策進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】新形勢;小微企業(yè);企業(yè)發(fā)展;財稅政策

一、小微企業(yè)發(fā)展的內(nèi)涵

(一)小微企業(yè)發(fā)展的重要作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的蓬勃發(fā)展，小微型企業(yè)已經(jīng)逐漸發(fā)展為濟(jì)建設(shè)發(fā)展的主力軍。它創(chuàng)業(yè)就業(yè)比較廣泛，隨著新科技的發(fā)展而靈活運(yùn)用新科技建立企業(yè)，他給國家提供了豐厚的稅收，為推動我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。金融危機(jī)后，各國經(jīng)濟(jì)蕭條，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)也受到了重創(chuàng)。這時候小微企業(yè)的出現(xiàn)，緩解了國民的就業(yè)壓力，激發(fā)了市場的活力，促進(jìn)了消費(fèi)市場的發(fā)展。由于對新科技的發(fā)展逐漸進(jìn)行企業(yè)上的創(chuàng)新，他為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和新科技的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)。

(二)小微企業(yè)的定義。現(xiàn)在由于小微企業(yè)的多樣性，我國并沒有對小微企業(yè)進(jìn)行具體的、明確的定義。經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授最先提出:小微企業(yè)就是小型企業(yè)、微型企業(yè)、作坊式的企業(yè)以及個體工商戶的統(tǒng)稱。就目前的標(biāo)準(zhǔn)來看，小微企業(yè)分為以下兩種。

1．小型微型企業(yè)。如果就規(guī)模上來劃分，小型微型企業(yè)是和大中企業(yè)進(jìn)行對比的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，而小型微型企業(yè)就是指小型企業(yè)和微型企業(yè)。

2．小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)就它的字面意思一樣比較容易理解。它的出處為企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。它主要應(yīng)用于稅收領(lǐng)域，是指符合稅法規(guī)定的特定的一些企業(yè)，它們的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，國家稅務(wù)局對此些企業(yè)進(jìn)行了一些所得稅務(wù)上的優(yōu)惠政策。

二、小微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的特點(diǎn)和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀及影響

(一)在國家政策上給予小微型企業(yè)支持。由于小微型企業(yè)的增加，國家的稅收也在增加。全面性減稅降費(fèi)自開展以來，中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出增加財政，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。我國的經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整期和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的修復(fù)期，在稅務(wù)方面給與小微型企業(yè)極大地優(yōu)惠政策，小微型企業(yè)的認(rèn)定范圍增大、認(rèn)定條件放寬，在財稅(2019)13號實(shí)施之后，小微型企業(yè)取得了明顯的整體的減稅降費(fèi)成就。

(二)根據(jù)我國最新的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國小微型企業(yè)在2019年的前三個季度普惠性政策新進(jìn)增加的減稅金額為1?827億元。在財稅(2019)13號的減稅政策在前三季度實(shí)施中，由于提高了免稅的標(biāo)準(zhǔn)而使小型規(guī)模的納稅人員享用到國家免稅政策的新進(jìn)增加的減稅為586億元人民幣，一共402萬戶小微型企業(yè)享用到免稅政策給的稅收方面的優(yōu)惠。因?yàn)榻档土诵⌒臀⒗髽I(yè)所得稅的納稅門檻，因此而實(shí)現(xiàn)的新進(jìn)增加的減免稅務(wù)為734億元人民幣，一共469萬戶的小型微利企業(yè)享用到免稅政策給的稅收方面的優(yōu)惠。因?yàn)槿珖鞯貙?shí)施了“六稅兩費(fèi)”減少征收稅費(fèi)政策，從而使小微型企業(yè)納稅人員新進(jìn)增加減少稅費(fèi)的金額為507億元人民幣，一共3?238萬戶小微型企業(yè)享用到了國家免稅政策給的稅收方面的優(yōu)惠。

(三)“減稅降費(fèi)”政策對小微型企業(yè)的影響

1．企業(yè)融資困難方面有所改善。小微型企業(yè)一直存在的問題就是資金短缺，建立小微型企業(yè)門檻低、所用金額數(shù)目小，企業(yè)自己融資也很難辦到。加上政府方面對融資有很多的門檻限制，就使小微型企業(yè)更加容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的諸多問題。在國家針對小微型企業(yè)優(yōu)惠政策后，經(jīng)過國家的積極調(diào)控，銀行放寬了對小微企業(yè)的貸款金額限制。各地方政府對小微型企業(yè)進(jìn)行了財政的補(bǔ)助、貸款利息補(bǔ)助的政策，使小微型企業(yè)實(shí)現(xiàn)了量的增長。

2．小微型企業(yè)積極響應(yīng)減稅降費(fèi)政策，加大了對新科技的投資，擴(kuò)大了生產(chǎn)力。由于政府對小微型企業(yè)加大了優(yōu)惠的力度，對小微型企業(yè)創(chuàng)建的門檻也比較低。這就帶來了小微型企業(yè)的利益最大化。這就使小微型企業(yè)對自身規(guī)模方面進(jìn)行擴(kuò)大或者對一些先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行投資。新形勢下的減稅降費(fèi)政策對小微型企業(yè)來說有兩個幫助:一是降低了小微型企業(yè)創(chuàng)建的門檻，使更多人加入到建立小微型企業(yè)的浪潮中來;二是新勢下的減稅降費(fèi)政策變相是對小微型企業(yè)進(jìn)行資金上的支持，促進(jìn)小微型企業(yè)的蓬勃發(fā)展，使小微型企業(yè)有足夠的資金投入到新科技的研發(fā)和創(chuàng)新，加快了小微型企業(yè)發(fā)展的步伐。

3．提高了運(yùn)營效率，增強(qiáng)了小微型企業(yè)對于發(fā)展的信念。新政策的實(shí)施，對一些高科技和新技術(shù)的小微型企業(yè)的盈利問題進(jìn)行了改善，減稅降費(fèi)政策使小微型企業(yè)在發(fā)展創(chuàng)新的道路上沒有了后顧之憂;使一些新技術(shù)企業(yè)面臨虧損時有了強(qiáng)大的后盾支持，給企業(yè)朝向良性發(fā)展帶來了信心。

三、新形勢下政策實(shí)施中所遇到的問題

(一)對企業(yè)的影響存在差異性。新形勢下的優(yōu)惠政策實(shí)施中，給大多數(shù)小微型企業(yè)帶來了利益和規(guī)模上持續(xù)增長的良好影響，新形勢下的優(yōu)惠政策也在不斷地擴(kuò)大影響范圍和覆蓋面。但是由于企業(yè)的多樣性發(fā)展，使優(yōu)惠政策的實(shí)施不能給予相同的優(yōu)惠政策，使企業(yè)中享受國家政策的程度存在著差異。由于享受國家優(yōu)惠政策的不均衡，就會使一部分小微型企業(yè)享受不到優(yōu)惠政策，或者享受優(yōu)惠政策的力度小，這就影響了這些企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)止步不前、生產(chǎn)力下降，甚至面臨倒閉。

(二)優(yōu)惠政策對小微型企業(yè)支持力度不高。

1．企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策的受益效果降低。國家推出有關(guān)于小微型企業(yè)的優(yōu)惠政策，目的是促進(jìn)各種小微型企業(yè)發(fā)展，和促進(jìn)發(fā)展小微型企業(yè)的多樣性，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物價的提升，和昂貴的勞動力等多種經(jīng)濟(jì)壓力，這就使得即使國家?guī)淼母鞣N優(yōu)惠政策，也在企業(yè)的經(jīng)營過程中占比不高，這就使得企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的受益效果明顯降低。

2．在競爭愈加激烈的經(jīng)濟(jì)市場中，大企業(yè)占領(lǐng)著主導(dǎo)地位。小微型企業(yè)的知名度、生產(chǎn)力度、生產(chǎn)質(zhì)量都比不過大企業(yè)。在銷售價格、銷售渠道和銷售數(shù)量等多方面，小微型企業(yè)也落后于大企業(yè)，這就使小微型企業(yè)很難打開市場，只能以低價格吸引購買方，這就給小微型企業(yè)帶來不良的發(fā)展，從而惡性循環(huán)，阻礙了小微型企業(yè)的發(fā)展。

3．小微型企業(yè)的規(guī)模一般較小，經(jīng)營的業(yè)務(wù)或者生產(chǎn)的產(chǎn)品比較單一。由于市場經(jīng)濟(jì)的競爭愈加激烈，市場對單一業(yè)務(wù)的使用成飽和狀態(tài);而且與其合作的企業(yè)單位只考慮自身的利益，不會考慮國家對小微型企業(yè)的支持做出利益上的讓步和支持。

(三)稅收政策未能全面考慮公平性。政府頒布新稅法是對符合條件的小微型企業(yè)進(jìn)行的優(yōu)惠政策。由于小微型企業(yè)數(shù)量眾多，種類廣而雜，政府不能對其進(jìn)行一對一的考量，所以就產(chǎn)生了濫用稅收規(guī)則的現(xiàn)象;一些企業(yè)利用國家對小微型企業(yè)的優(yōu)惠政策，通過各種形式設(shè)立多個小微型企業(yè)或者把自己原有的企業(yè)拆分成多個小微型企業(yè)。這就違背了對小微型企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠稅收政策的初衷，導(dǎo)致國家稅務(wù)流失，真正的小微型企業(yè)競爭力加大，從而不能對真正的小微型企業(yè)進(jìn)行有效的支持。

四、新情勢下小微型企業(yè)有關(guān)財稅問題的解決辦法

(一)不斷加強(qiáng)宣傳力度，盡量讓更多的企業(yè)享受到優(yōu)惠政策。政府應(yīng)該通過各種渠道進(jìn)行新財稅優(yōu)惠政策的宣傳，地方政府更應(yīng)該下基層，對小微型企業(yè)進(jìn)行針對性的視察、宣傳和講解，讓小微型企業(yè)感受到來自政府的支持。地方政府應(yīng)該及時了解小微型企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，鼓勵其引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備，增加生產(chǎn)力，改變落后的生產(chǎn)機(jī)制，提高市場的競爭力。小微型企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)清自己的經(jīng)營狀況，不斷優(yōu)化自身?xiàng)l件，建立科學(xué)、有效的管理模式，使企業(yè)更加健康有序地發(fā)展下去。

(二)運(yùn)用多方面的優(yōu)惠政策和減少征稅的制度。當(dāng)今情況下，我國政府針對小微型企業(yè)實(shí)行了減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策，這就使很多小微型企業(yè)享受到了國家的優(yōu)惠待遇。由于小微型企業(yè)具有地域性的特質(zhì)，各地方政府應(yīng)該結(jié)合小微型企業(yè)的情況，進(jìn)行各種優(yōu)惠政策的實(shí)施，對小微型企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行一系列的保障。小微型企業(yè)也要結(jié)合自身的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行自我宣傳，同時要不斷對自己的生產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)發(fā)展和管理制度上進(jìn)行改革和創(chuàng)新，在發(fā)展中逐漸提高企業(yè)自己的市場競爭力。在此基礎(chǔ)上，小微型企業(yè)應(yīng)在保證自己健康發(fā)展的情形下，積極應(yīng)用新技術(shù)和高科技設(shè)備，盡可能地改善企業(yè)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的單一化和落后狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的優(yōu)化和多樣化。

(三)提升對小微型企業(yè)的精準(zhǔn)服務(wù)。對于有些企業(yè)鉆優(yōu)惠政策的空子的情況，政府應(yīng)該提高警惕。對享受優(yōu)惠政策的小微型企業(yè)進(jìn)行一些制度上的動態(tài)監(jiān)控管理，讓小微型企業(yè)把信用和風(fēng)險聯(lián)系起來，建立以信用為基礎(chǔ)的稅收監(jiān)控管理機(jī)制。各地方應(yīng)對本地的小微型企業(yè)進(jìn)行專案稽查、舉報檢查、發(fā)票協(xié)查和高風(fēng)險預(yù)警外，還要定時對小微型企業(yè)進(jìn)行各方面的評估，從而建立起對小微型企業(yè)有效的管理體制。

五、結(jié)語

總而言之，在我國新形勢下推出的針對小微型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，已經(jīng)取得了一定的成就。各地方的小微型企業(yè)在新稅收優(yōu)惠政策的影響下，起到了積極的作用:各地方微小型企業(yè)數(shù)量逐漸增長;各地的小微型企業(yè)健康有序的發(fā)展;提高了小微型企業(yè)間的競爭力，從而使小微型企業(yè)不斷采用新技術(shù)、新科技以及更完善的管理制度來增加自身的實(shí)力和競爭力，提高了企業(yè)的發(fā)展腳步，這也是我國在新形勢下推出稅收優(yōu)惠政策的初衷。就目前的情形來看，減稅降費(fèi)政策對小微型企業(yè)的發(fā)展起到了一些推動作用，但有些地方仍然存在一些執(zhí)行過程中的問題，在現(xiàn)實(shí)中各種問題的影響下，多重影響因素使得許多小微型企業(yè)并未享受到國家的政策帶來的利益上的支持，這就使國家優(yōu)惠政策沒有更全面的實(shí)施，從而沒有對一些小微型企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的幫助。對此，我國應(yīng)該構(gòu)建更完整的保障小微型企業(yè)發(fā)展的普惠政策和制度。

作者：章曉雯 單位：貴州財經(jīng)大學(xué)