前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的科研項目經費內部控制管理，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：黨的“”以來，我國大力推進創新型國家建設，按照國家統計局統計公報顯示：2018年全國研究與試驗發展（R&D）經費支出比上年增長11.6%，與國內生產總值之比為2.18%。由此可以看出，科研經費投入正處在平穩增長階段。隨著國家對科研經費的不斷投入，科研經費的內部控制要求也越來越高。科研項目經費管理的內部控制是否完善，體現了科學事業單位財務管理的規范化和科學化，影響著科研經費的使用效益和國家各項科研經費財政投入的績效目標能否實現。因此，科研單位有必要加強科研經費的內部控制，促進科研單位科研經費全過程管理質量提升。本文對科研經費管理的現狀進行分析，發現存在科研項目的預算編制不嚴謹、執行和結題環節存在經費內部控制管理不嚴格等問題。在此基礎上，本文提出做好預算編制工作、打通科研與財務系統瓶頸、加快財務管理工作由核算型向管理型轉變的對策思路，并對其中的具體實施措施進行探析，為提升科研單位的經費使用效益、推動科研單位科技體制改革發揮參考價值。
關鍵詞：科研項目；內部控制；預算管理；財務控制
一、科研項目經費內部控制的重要作用
一是有利于推動科研單位科技體制改革。科研項目經費是科研單位總收入的重要組成部分，是科研單位發揮自身職能和社會責任的重要體現，是科研單位取得各類發明、專利的重要資金來源。科研經費內部控制的質量與效率對于單位提升管理水平，推動單位科技體制改革有重要推動作用。二是科研項目經費的內部控制過程體現了單位財務管理的規范化和科學化。科研經費管理的好與壞，往往通過科研項目經費執行過程就可以窺見一斑。財務管理與科研項目管理相輔相成，相互映射。高效高質量的內部控制過程體現了單位財務管理的規范化和科學化。三是有利于提高財政資金管理水平。通過對科研項目經費財務信息的統計分析，能夠強化對單位整體財政資金的全過程監管，保障財政資金安全。四是促進科研項目任務目標達成。科研項目經費的內部控制就是科研項目從申請預算，財務核算，預算調整，一直到結題驗收的全過程質量控制。控制的過程就是確保科研項目任務目標達成的過程。
二、科研項目經費內部控制存在的主要問題
（一）預算編制環節不夠嚴謹
（1）科研項目負責人對預算編制工作不夠重視。很多科研項目立項后，項目負責人參與編制預算程度不高，基本交由項目負責人的科研助理或者其培養的學生、臨時人員負責編制科研預算。導致科研項目預算整體質量不高，偏離科研過程實際，為預算執行埋下隱患。（2）預算編制依據不夠科學。支出科目預算測算毫無事實依據。例如：勞務費測算依據多為按照人均標準，并且標準很低（多在800-3000元/月）。這完全不符合在項目實施過程中實際臨時勞務人員的真實成本，并且沒有考慮到為臨時勞務人員付出的社會保險成本，導致列支勞務費與預算不符，標準超支嚴重；差旅費測算時未考慮前往不同出差地點的交通工具不同而帶來的成本差異，全部采取同一地方的同一標準，導致差旅費超支或者結余現象突出；會議費預算編制依據仍然參照行政事業類會議標準，而不按照國家最新的關于科研項目資金“放管服”有關政策的要求，結合科研項目實際需求測算會議費，導致預算執行困難，后續為財務報銷補充各類手續的現象較為頻繁。（3）預算編制內部復核環節缺失。科研項目在申報過程中，往往因為時間緊急，科研工作繁重，導致預算編制小組無暇開展項目預算復核工作，辦理預算上報手續時已經是最后時限，導致預算編制質量不高，為后期執行帶來隱患。（4）預算編制信息化程度低。科研項目預算編制仍然以手工計算，手工匯總各分任務預算為主，導致數據精確性低，匯總過程也是因科目次序、編制人員理解不同導致難以匯總，加大了后期預算調整的隱患。
（二）預算執行環節問題突出
一是預算執行率低導致科研人員在中期檢查或者臨近結題時“拆東補西”，賬務調整較為頻繁。二是因財務賬務系統按照政府收支分類的支出功能分類和支出經濟分類來設置會計科目，導致科研人員執行時難以理解，不易歸類，導致科目錯支。三是科研管理系統與財務管理系統關聯度低，導致科研人員辦理支出手續繁雜，各類表單重復填報，降低了管理效率，影響了科研人員積極性。四是預算科目超支嚴重。一方面由于財務人員只充當“賬房先生”的角色，并且沒有科研項目預算明細，報銷與否完全以科研人員為主導，導致科研項目超支；另一方面，科研人員由于工作繁重，無暇去核對財務系統導出的各類賬表，導致科研人員了解財務信息不及時進而對支出失控。五是在報銷單據流轉過程中出現遺漏、遺失，導致科研項目無法報銷。有時，因科研人員平時工作繁忙，常常出現將日積月累的報銷單集中送財務報銷的情形。因人工審核手續有時間需要，科研人員又不能在現場一直等待，導致財務人員審核的單據和科研人員移交數量不一致，出現相互推諉扯皮的現象，最終影響項目執行。
（三）科研項目結題環節管理不到位
（1）結題審計財務控制不到位。科研人員自行聯系中介機構開展審計，財務部門無法全程參與，或者本身因報銷工作繁忙怠于參與。導致中介機構反饋的信息無法全部反饋至單位財務，削弱了財務管理力度。（2）項目結題財務決算編制隨意。項目結題時都需要進行財務驗收，財務驗收資料多來源于財務賬務系統，因事業單位采用的賬務體系多為統一的政府收支經濟分類科目，和科研項目預算科目差異較大，導致科研人員根據財務賬務隨意編制財務決算資料，增加了科研項目結題財務驗收風險。（3）項目結題后結余資金管理散亂。“放管服”有關政策要求單位統一管理，但是科研項目結題后，科研人員多考慮因科研資金申請不易，科研后續需要繼續使用為由，繼續占用課題資金，導致單位科研項目結余資金未能夠實質上開展統籌工作。并且導致因各類課題資金結余后未進行統籌管理，導致單位內部因課題負責人貧富差距大，影響了單位整體科研工作開展，浪費了科研結余資金。
三、加強科研項目經費內部控制的對策建議
（一）抓好內控的源頭，做好預算編制工作
（1）預算編報組長負責制。科研項目立項后應成立預算編報小組，由科研項目負責人擔任組長。預算小組編制的預算必須經過組長審核把關，針對項目預算與項目技術路線，實施方案等層面審視資金總需求和明細預算科目的具體經費需求，充分發揮科研項目負責人作為預算申請者和預算使用者的統籌協調能力，使科研過程與經費需求匹配更加有序、合理。（2）強化財務部門預算審核職能。所有經過預算編制小組組長簽字的科研項目預算，都要經過財務部門復核。一方面復核科研項目預算是否依據充分、測算翔實；另一方面復核科研項目預算支出科目結構是否合理，是否足以支撐科研項目有序完成。經財務部門審核后的科研項目預算才能最終申報項目資金。（3）提煉關鍵預算信息，提前做好執行準備。預算一經申報，科研項目負責人應提煉出科研項目預算關鍵信息，做好執行準備。關鍵信息一般為：大額的測試化驗加工費等委托業務費，需要采購的進口儀器設備，需要在科研過程中協同推進的示范工程、試點工程，參與項目研發的專家、以及研究生團隊清單。一是科研院所一般有嚴格的政府采購程序，并且政府采購程序環節較多，控制較嚴格。例如：如果科研項目依托單位整體固定資產超過了分散采購限額，即便科研項目預算中的進口儀器價值很低也需要和科研單位其他項目一同統籌考慮批量采購或者審批；二是科研項目中的委托經費過多或者達到公開招標限額，應集中公開招標，公開招標過程大致需要一個半月，所以需要提前運籌；三是科研團隊參與人員清單能夠為幫助科研項目助理或者財務人員監管好、統籌好科研項目中的勞務費預算、專家咨詢費預算，預防超范圍發放等問題。
（二）打通科研與財務系統瓶頸，提升內控效率
（1）建立系統關聯。第一步：將科研人員編制好的預算，應按照科研項目各類支出科目傳輸至科研項目管理系統中；第二步：財務人員將科研系統中的科研預算按照政府收支經濟分類或者功能分類“翻譯”成對應的行政事業類預算科目，并建立綁定關系（例如：財務系統中的會議費、差旅費、出國費對應科研項目預算的“會議差旅國際合作交流費”，勞務費對應勞務費）；第三步：科研人員報銷時可按照科研預算科目選擇，也可以按照行政事業類預算科目選擇。無論使用哪一類預算科目報銷，在財務系統中都要按照科研預算科目和行政事業預算科目同時累計各類預算科目的支出額度；第四步：財務部門審核科研項目報銷單。審核通過的報銷單予以支付，審核不通過的報銷單退回修正，并同時沖回財務系統中對應的科研預算科目和行政事業預算科目累計余額。經過上述步驟，科研預算和財務報銷將有機地結合起來，并實現了同步控制，大大減少了科研人員重復登錄科研系統或者財務系統，手工核對科研項目預算結余額度的工作量。同時也實現了及時預警，對于科研人員安排后續支出做好了系統控制，避免了超支以及無預算列支等事項。（2）開展報銷單據信息化交接。第一步：科研人員填制好報銷單后打印報銷單，并由系統自動生成二維碼在報銷單據首頁；第二步：科研人員將一段時間內積攢的各類報銷單據集中送至財務部門審核；第三步：財務人員逐個將報銷單進行二維碼掃描，并生成帶有經辦人、報銷部門、報銷單數量、報銷各科目匯總的“憑條”，并將“憑條”打印交至經辦人員；第四步：財務人員開展報銷單據復核，并將復核通過的單據轉至出納崗位支付，復核不通過的單據再次掃描二維碼，生成退單“憑條”；第五步：經辦人將不合格單據取回，并核對“退單憑條”所載的單據數量、類別、金額等信息。經過上述步驟，將解決科研報銷單因數量較大，造成的財務交接環節遺失責任不清，影響科研報銷賬務處理等方面的問題。（3）創建人性化的信息表達方式，提升財務信息傳遞效率。一是盡可能使財務信息化專為簡。各種財務信息報告、數據分析要盡可能把專業術語和數字轉化成通俗易懂的語言、圖表，使各種財務信息能夠給各級決策領導讀懂、理解、接受。二是盡可能滿足個性選擇。不同單位之間、不同級次部門之間關心的財務信息內不一樣，因此財務信息化管理平臺中的各種數據查詢必須盡可能滿足各級決策領導、財務人員、其他工作人員的個性選擇，將相關財務信息表達清楚。三是盡可能使財務信息數據智能生成自動更新，自動從不同信息用戶的角度提煉要點，提供用戶真正需要的內容，主動提示信息用戶查閱。
（三）加快財務管理工作由核算型向管理型轉變，提升內控質量
（1）化繁為簡，將“內控”交給系統。科研單位通過不斷升級完善網上報銷功能，將單位內部的各項規章制度“綁定”在財務信息系統之中，以系統審核代替人工把關，提升科研項目內控質量。一來可以強化內控過程的時效性和控制的剛性；二來可以避免財務人員和科研人員的直接沖突，消解科研一線人員和后勤管理人員的矛盾；三來可以通過信息系統流程提升科研人員的內控意識、規矩意識，使各類標準、規范、財經紀律潛移默化，入心入腦。（2）利用既有數據主動開展財務統籌謀劃。對于科研項目使用的進度和質量要實時監督、實時把關，形成動態的監管過程，并通過財務信息系統開展動態預警，及時提示科研人員經費執行進展及存在的風險。同時，對于同一科研團隊從事的不同科研項目經費之間，財務人員應向科研項目負責人提出科學可行的經費統籌執行方案，將發生的各類費用在不同科研項目之間科學分攤，使各科研項目經費執行與科研過程趨于同步。（3）發揮內部審計免疫作用，落實科研績效分配。科研經費往往周期較長，經費額度較大，資金存放單位基本賬戶，使用約束較少等原因，導致科研經費使用違規風險較大。單位內審工作應著重在科研經費外撥、委托業務費、勞務費、材料費等容易出現問題的方面進行重點把握，并建立內部問題臺賬和扣分標準。內審部門應按月出具一份科研經費“成績單”，報給單位負責人、人事部門以及科研項目負責人。單位人事部門應將內審出具的“成績單”作為重要的參考依據，綜合評定科研項目績效工資分配。一來可以打破個別科研人員“吃大鍋飯”的局面；二來提升了科研項目經費中“間接經費”的使用效益；三來可以營造在科學研究工作中只有真抓實干守規矩，才能出成績、有作為的良好科研氛圍。（4）強化科研財務助理選聘。科研財務助理應是科研項目輔助管理工作中最為重要的角色，科研單位應加強科研財務助理的選拔，突出財務專業性，并建立與財務部門的工作鍛煉制度。即：新入職的科研財務助理人員應優先在財務部門實習一定時長后，再派往科研項目團隊參與經費管理工作。一來幫助科研團隊培養適合單位財務管理的助理人員；二來強化了科研財務助理的規矩意識，使之在日后對科研經費管理過程中能夠保持相對獨立，在大是大非面前不被科研人員影響。（5）加強課題驗收財務控制。財務人員應該全程參與科研項目驗收工作。無論在課題賬務梳理，還是在中介機構審計環節，財務人員應當親力親為，及時發現問題、解決問題。審計報告出具前，財務部門應建立與中介機構的溝通反饋機制，共同對審計報告中的問題或者建議開展研究、討論。一來檢查中介機構的審計質量；二來以“審計問題”為導向，促進科研項目財務管理規范化。審計報告出具后，科研人員應針對審計報告所示的問題或者風險及時開展整改或者賬務處理。否則，財務部門應停止有關該項目負責人的報銷事項，從而保障“一題一結”，不留后賬，亂賬。科研單位管理部門應依據審計報告建議或者問題，不斷修訂完善單位規章制度，并將新制度以打“補丁”形式“綁定”在信息系統之中；科研團隊也應該據此審計報告所列問題舉一反三、總結凝練，為其他在研的科研項目執行打好基礎。
參考文獻
［1］張霖.高校科研項目經費內部控制管理措施研究［J］.納稅,2019（7）.
［2］葉芷杉.“放管服”背景下高校科研經費財務管理問題探討［J］.行政事業資產與財務,2019（3）.
［3］周華.科研院所科研項目資金內部控制存在的問題及對策探討［J］.江蘇農業科學,2018（22）.
［4］楊宇星.科研項目資金管理內部控制建設探討［J］.財經界,2018（23）.
作者:劉佳 單位:中國環境科學研究院