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摘要:本文以“貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理”為主要研究對象，首先闡釋了內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和意義，然后論述了具體的參與手段，望筆者在本文中的研究，能夠?yàn)閺V大工作人員帶來一定的借鑒和啟示。

關(guān)鍵詞:貿(mào)易公司;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》已經(jīng)對其進(jìn)行了明確的定義，其就是一種獨(dú)立且客觀的保證和咨詢活動，存在就是為了增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值、提高其運(yùn)作效率，其以規(guī)范化、系統(tǒng)化的方式來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理，對治理程序進(jìn)行有效的評估和合理的整改。

一、內(nèi)部審計(jì)參與貿(mào)易公司風(fēng)險(xiǎn)管理的作用分析

內(nèi)部審計(jì)參與貿(mào)易公司風(fēng)險(xiǎn)管理的作用主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面:

(一)更高、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理角度

風(fēng)險(xiǎn)具有客觀、普遍、損失、不確定以及可變五種特征，而一家貿(mào)易公司從前期的生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始，中間所經(jīng)歷的研發(fā)、采購和銷售貿(mào)易、資金款項(xiàng)回收———每一個(gè)環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)的可能。但同時(shí)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有可變性，所以潛藏的風(fēng)險(xiǎn)往往不容易直接暴露，會隨著時(shí)間的推移給公司帶來巨大損失。當(dāng)下，國內(nèi)貿(mào)易公司的發(fā)展可謂普遍性不樂觀:一方面行業(yè)前景不明朗，很多地方政府受制于經(jīng)濟(jì)條件和客觀環(huán)境，只能進(jìn)行短期投資;另一方面，伴隨國際政策的不斷調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的不斷轉(zhuǎn)變，貿(mào)易公司銷售端為國家定價(jià)政策影響十分明顯，沒有辦法根據(jù)自身的投資行為來精準(zhǔn)判斷盈利水平，故而為后續(xù)的款項(xiàng)回收工作帶來巨大難度。所以說，風(fēng)險(xiǎn)控制必須站在全局的角度來考量，如果只靠單一的業(yè)務(wù)部門，是很難實(shí)現(xiàn)并完成這些的。

(二)更充分、更客觀的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)管理要想真正意義上實(shí)現(xiàn)作用，首先要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別。內(nèi)部審計(jì)可以在不參與公司具體業(yè)務(wù)的情況下，展開運(yùn)行，同時(shí)不對所產(chǎn)生的問題直接負(fù)責(zé)。其可以作為公司發(fā)展的“局外人”，冷眼旁觀公司的發(fā)展動向、行業(yè)整體的發(fā)展趨勢，公司自身的優(yōu)勢以及所面臨的外部競爭和威脅，這樣更有益于其立足全局開啟工作。內(nèi)部審計(jì)屬于綜合性部門，其會對公司進(jìn)行全盤覆蓋，掌握更全面、更精準(zhǔn)的信息，更容易發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并對其進(jìn)行可靠的分析，快速挖掘管理的漏洞，進(jìn)行有針對性的破解。內(nèi)部審計(jì)人員更加具有責(zé)任感。其長期服務(wù)于各類公司，和貿(mào)易公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，而其本身的利益又和公司的利益關(guān)聯(lián)甚深，最終從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度及建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的效果來看，都會收獲比較理想的成績。

(三)更合理、更有效的風(fēng)險(xiǎn)控制

所謂風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有可能是一種潛在性的損失。作為一種主流的審計(jì)方式，內(nèi)部審計(jì)參與到公司風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸為人所重視，而在此過程中其職能也逐漸從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理過渡，幫助公司減少損失，不斷提升價(jià)值。就其職能而言，內(nèi)部審計(jì)參與貿(mào)易公司風(fēng)險(xiǎn)管理，可以根據(jù)公司所處的環(huán)境、時(shí)代背景、政策扶持情況，統(tǒng)籌全局，從公司設(shè)置、經(jīng)營戰(zhàn)略和監(jiān)督方式等各個(gè)方面，對內(nèi)控程序進(jìn)行監(jiān)督、檢查，實(shí)施有效管理;同時(shí)其可以結(jié)合有效評價(jià)對風(fēng)險(xiǎn)評估的合理性、報(bào)告的及時(shí)性以及評估方法是否科學(xué)展開全方位的評估;能夠在獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門的前提下，更好地進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動，確保權(quán)責(zé)分離。

(四)能夠引起高層管理者的足夠重視

盡管一些貿(mào)易公司確實(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是其在公司當(dāng)中只是作為一個(gè)普通的職能部門存在，因此往往面臨巨大的壓力和制約，很難發(fā)出屬于自己的聲音。但內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，卻可以作為公司管理層的主要風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控手段，尤其是在公司內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理方面有著極為突出的表現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)如何參與貿(mào)易公司風(fēng)險(xiǎn)管理

較之一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接參與貿(mào)易公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的參與存在很大的區(qū)別，同時(shí)又帶有一定的關(guān)聯(lián)性。二者皆以降低公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)為重要目標(biāo)，但差異化的存在卻又導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的參與更加具有專業(yè)性。

(一)高度契合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

首先，審計(jì)部門要有針對性、目標(biāo)性和策略性地組織專業(yè)技能培訓(xùn)，進(jìn)行合理的技術(shù)投資及資源配置，保障公司利益和戰(zhàn)略目標(biāo)的高度統(tǒng)一。其次，結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)來設(shè)定不同部門的崗位職責(zé)以及工作重心。在對審計(jì)對象展開評估時(shí)，要充分理解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，并將審計(jì)對象和戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致當(dāng)作重要的評估標(biāo)準(zhǔn)。再次，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)貿(mào)易公司內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目或下設(shè)子公司的具體發(fā)展情況、業(yè)務(wù)拓展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)收支情況，來以內(nèi)部控制的方式妥善解決其發(fā)展過程中所面臨的各類瓶頸、難題，讓貿(mào)易公司的分支機(jī)構(gòu)和總部發(fā)展保持步調(diào)相對一致。最后，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的參考依據(jù)與重要風(fēng)向標(biāo)，做好內(nèi)部審計(jì)，充分把握公司的戰(zhàn)略方向，貿(mào)易公司才能獲得更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。

(二)立足流程梳理優(yōu)化

內(nèi)部審計(jì)人員必須摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)行為和思路，不必將更多的時(shí)間耗費(fèi)在翻閱賬本上，而是要從公司的業(yè)務(wù)出發(fā)，針對資源開發(fā)、質(zhì)量控制、采購運(yùn)營和后續(xù)服務(wù)等方方面面，提出改進(jìn)措施。因此，內(nèi)部審計(jì)工作必須及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理視作內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容和重要目標(biāo)之一，將重心置于流程的梳理和制度的優(yōu)化。倘若流程和制度上存在缺陷，其所帶來的影響是致命性的。內(nèi)部審計(jì)必須從現(xiàn)實(shí)出發(fā)、從公司的實(shí)際運(yùn)營情況出發(fā)，合理提出意見，讓問題的解決方案更加具有針對性。

(三)充分利用企業(yè)技術(shù)和手段

伴隨企業(yè)信息科技的不斷發(fā)展，貿(mào)易公司對內(nèi)部審計(jì)提出了更為嚴(yán)苛的要求，關(guān)乎公司運(yùn)營的任何一個(gè)模塊都有可能產(chǎn)生大量的審計(jì)數(shù)據(jù)。貿(mào)易公司要充分利用現(xiàn)代通信技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部人力資源、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的集中管理，通過建立共享數(shù)據(jù)庫的方式，及時(shí)查詢各個(gè)項(xiàng)目、部門及單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，及時(shí)監(jiān)控經(jīng)營管理系統(tǒng)，讓審計(jì)工作得以快速、高效地完成。如果等到出現(xiàn)大的問題時(shí)才發(fā)現(xiàn)其中的瑕疵之處，后果將不堪設(shè)想，從被動走向主動，將能不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率、效益。

(四)注重實(shí)效、確保質(zhì)量

其需要從這樣兩個(gè)部分展開:首先，內(nèi)部審計(jì)工作必須突破監(jiān)督管理的表層設(shè)計(jì)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、有效應(yīng)對問題、客觀梳理問題，提出針對性的解決方案。其次，內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)公司目前的發(fā)展情況制定相關(guān)的戰(zhàn)略，生成合理的審計(jì)報(bào)告。在發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見后，其更需要監(jiān)督相關(guān)部門的整改落地情況，確保相關(guān)問題能夠得到有效解決。要將貿(mào)易公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，不斷引入先進(jìn)的審計(jì)方法，立足基礎(chǔ)的日常審計(jì)、進(jìn)行重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì);更要優(yōu)化資源配置，派人跟進(jìn)高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，保證審計(jì)的持續(xù)性。一旦內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行的過程中，發(fā)現(xiàn)確實(shí)有違貿(mào)易公司經(jīng)營主旨和發(fā)展戰(zhàn)略的行為，要及時(shí)探究問題所在，想出合理的辦法進(jìn)行解決，以求降低風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避損失。總而言之，在市場經(jīng)濟(jì)不斷走向多元化的今天，在市場競爭愈演愈烈的今天，貿(mào)易公司的穩(wěn)定發(fā)展是永恒的主題與不變的追求。貿(mào)易公司內(nèi)部控制的規(guī)范化、合理化是影響自身發(fā)展的動力源，如何更好地實(shí)踐這一需求，邀請內(nèi)部審計(jì)參與其中是大勢所趨。將內(nèi)部審計(jì)工作融入貿(mào)易公司風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，如實(shí)反映公司的實(shí)際發(fā)展情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)，必然會為促進(jìn)公司的科學(xué)前行、管理水平的提升，提供助力。

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作者:王君 單位:大連保稅區(qū)泰利豐貿(mào)易有限公司