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摘要:對電力公司開展內(nèi)部模擬市場的目的、目標和方法進行了介紹，對電力科研企業(yè)內(nèi)模市場體系建立及收入成本核算方法進行了探討。

關鍵詞:內(nèi)部模擬市場;收入核算;成本核算;電力科研企業(yè)

內(nèi)部模擬市場(簡稱“內(nèi)模市場”)的主要內(nèi)涵是按照市場體系的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立起必要的市場，把內(nèi)部各基層單位作為市場主體和經(jīng)營實體推向市場，使企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各基層單位之間、基層單位與基層單位之間形成相互供應、交換的關系，在市場機制的作用下，讓各基層單位達到相對獨立經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我管理，使整個企業(yè)在市場的自我調(diào)控下，構(gòu)建起新的運行機制，從而實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效益的目的［1－2］。電力公司為實現(xiàn)經(jīng)營機制變革、經(jīng)營效益提升、資源配置優(yōu)化，引導公司內(nèi)部各單位進一步樹立經(jīng)營意識、市場意識、效益意識和競爭意識，開展了以經(jīng)營電網(wǎng)理念為指引、以價值為核心、以市場化為要求的內(nèi)模市場建設［3－4］。內(nèi)模市場在電力公司內(nèi)部按照市場原則設計了交易主體，并按市場機制細分交易要素，按市場規(guī)律核定價格標準，按市場規(guī)則確認價值貢獻，按市場運行要求調(diào)整預算管理，按市場方式開展績效考核，充分發(fā)揮市場對供求、價格、競爭等的調(diào)節(jié)機制，構(gòu)建以價值和市場為核心的內(nèi)模市場體系，促進各交易主體優(yōu)化資源配置、改善經(jīng)營活動、積極參與競爭、提高投入產(chǎn)出。電力公司將所屬各發(fā)供電單位、支撐保障單位、市場化單位全部納入內(nèi)模市場，按三種不同類型單位的市場化特性設計運行機制，通過市場定價、有償服務、業(yè)績考核及有效激勵，發(fā)揮市場功能，引導各單位優(yōu)化資源配置、提升運作效率。本文對某省電科院內(nèi)模市場體系建立及收入成本核算方法進行探討。

1內(nèi)模市場核算體系的建立

核算體系建設的主要內(nèi)容是交易主體、交易對象、交易價格和交易規(guī)則等四類市場要素的建立。

1.1明確交易主體

分為支撐主體、管理主體兩類市場交易主體。1)支撐主體:包括設備狀態(tài)評價中心、電網(wǎng)技術中心、電源技術中心三大生產(chǎn)部門。主要交易活動為向公司各業(yè)務管理部門和公司內(nèi)部單位提供支撐保障服務，部分業(yè)務對外提供市場化服務(主要包括發(fā)電企業(yè)和電網(wǎng)基建項目)，向外部供應商采購各類物資與服務。2)管理主體:包括發(fā)展安監(jiān)部、科技部、財務部、黨建部、組織部、審計部和辦公室七個管理部門，管理主體不直接參與內(nèi)部交易，根據(jù)提質(zhì)增效要求設計、測算增量效益，納入部門績效評價。

1.2確定交易對象

交易對象是指各交易主體提供的產(chǎn)品和服務，既包括對外銷售的產(chǎn)品和服務，也包括對內(nèi)提供的支撐服務(也稱為業(yè)務活動)。交易對象按照“四可”原則確定:①可交易，即內(nèi)部市場交易主體之間提供的服務或產(chǎn)品是可以進行交易的;②可量化，即可以用固定單位計量業(yè)務活動;③可定價，即可以明確人天投入水平和直接成本，按照一定規(guī)則核定價格;④可結(jié)算，即可依據(jù)佐證材料開展交易結(jié)算。按照內(nèi)模市場要求，梳理各中心和管理部門的業(yè)務分類、業(yè)務活動、計量方式、分攤動因、佐證材料等，制定了各中心和管理部門的交易對象。經(jīng)梳理，省電科院支撐主體交易對象劃分為試驗檢測類、技術支撐類、技術監(jiān)督類、狀態(tài)評價類、專題研究類、科學研究類、質(zhì)量監(jiān)督類、教育培訓類、項目管理類、系統(tǒng)運維類、科技情報類、期刊編輯類、管理支撐類和人員借用類14個大類。佐證材料是確定交易對象真實性的憑證，根據(jù)交易對象不同，主要包括報告類、材料類、合同類、通知類、工單類和記錄類等。報告類是指內(nèi)部交易事項完成的正式報告，分為專業(yè)分析報告和技術報告。材料類是指內(nèi)部交易事項的完成產(chǎn)出或過程材料，分為方案、制度、會議紀要等。合同類是指內(nèi)部交易事項確定及完成的協(xié)議或合同。通知類是指內(nèi)部交易事項發(fā)起的證明，分為正式通知和內(nèi)部郵件通知等。工單類是指內(nèi)部交易事項工作任務傳達的依據(jù)，包括各專業(yè)檢修、運維、服務工單等。記錄類是指內(nèi)部交易事項完成情況的信息存儲，分為原始記錄單和記錄匯總表等。

1.3核定業(yè)務價格

1)直接取用市場交易價格。對于外部市場業(yè)務，由于已經(jīng)定價對外銷售或有合同約定，直接取用該業(yè)務當前對外銷售價格或合同約定價格為外部業(yè)務的價格。2)參考外部市場定價核定。對于內(nèi)部市場業(yè)務，可直接獲取外部競爭市場環(huán)境下定價標準的業(yè)務活動，直接引用外部價格作為業(yè)務定價依據(jù)，真實量化市場化價值貢獻水平。外部價格的獲取途徑包括:外部市場報價、國家物價部門相關價格規(guī)定、電力行業(yè)相關價格標準、國網(wǎng)公司相關價格標準等。3)比照成本定價方式測算核定。針對無法取得相關外部參考價格的業(yè)務活動，可根據(jù)歷史業(yè)務量、資源投入總量，確認單位業(yè)務量的資源投入水平，作為內(nèi)部定價依據(jù)。

2內(nèi)模市場收入核算

2.1內(nèi)模市場收入預算編制

1)內(nèi)部收入:結(jié)合歷史年度實際收入情況及次年度工作要求，預測業(yè)務工作量，匹配業(yè)務價格，計算次年內(nèi)部收入。2)外部收入:預估次年可能取得的外部收入。

2.2內(nèi)模市場收入結(jié)算

內(nèi)模市場收入結(jié)算按月度進行結(jié)算。各支撐主體統(tǒng)計上月實際發(fā)生的業(yè)務量，填制結(jié)算單，上報至公司業(yè)務管理部門審核，確定后提報至財務部進行匹配價格，計算模擬收入。各管理主體根據(jù)財務科目數(shù)進行月度結(jié)算。

3內(nèi)模市場成本核算

3.1內(nèi)模市場成本預算編制

3.1.1支撐主體成本預算編制

1)業(yè)務直接成本:根據(jù)業(yè)務計劃工作量，編制業(yè)務直接成本預算。2)標準固定成本:在業(yè)務直接成本預算編制基礎上，根據(jù)本單位的人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模等測算標準固定成本。3)專項成本:編制專項費用成本。4)成本費用:匯總標準固定成本預算、業(yè)務直接成本預算、專項成本預算，編制成本費用預算。

3.1.2管理主體成本預算編制

按照財務科目數(shù)，編制成本費用預算。

3.2內(nèi)模市場成本結(jié)算

內(nèi)模市場成本結(jié)算按月度進行結(jié)算。支撐主體按業(yè)務活動確定成本核算對象，按照財務科目數(shù)進行成本月度結(jié)算。管理主體按財務科目數(shù)進行成本月度結(jié)算。

4經(jīng)營分析

財務部門按月度根據(jù)各中心(部門)收入和成本核算，計算出模擬利潤、人均模擬利潤和模擬利潤增長率，向各中心和部門通報內(nèi)模市場運行情況，按季度組織開展經(jīng)營分析評價，促進經(jīng)營管理水平的提升。對支撐主體，重點分析人均模擬利潤進度完成情況和同比增減情況，根據(jù)業(yè)務活動分析完成資源投入產(chǎn)出情況，分析價值提升空間和提升方式。對管理主體，主要分析成本完成進度和同比增減情況，分析提升空間和提升措施。

5工作展望

該電科院構(gòu)建了以價值和市場為核心的“三大體系”(內(nèi)模市場核算體系、考核體系和保障體系)和“兩項機制”(內(nèi)模市場激勵機制和提升機制)的內(nèi)模市場體系，激發(fā)了各級員工增利創(chuàng)效的主動性，提升了企業(yè)精益高效運營驅(qū)動力，促進了各交易主體主動優(yōu)化資源配置、改善了經(jīng)營活動。結(jié)合目前取得的成效，后續(xù)工作展望如下。1)開展內(nèi)模市場信息系統(tǒng)建設。特別是區(qū)塊鏈技術的研究和應用，利用區(qū)塊鏈的電子存證、智能合約等技術手段，逐步實現(xiàn)業(yè)務活動自動抓取、業(yè)務定價公開透明、業(yè)務價值自動計算等功能，減輕困擾基層單位的業(yè)務量準確核定、審核流程繁瑣、業(yè)務合理定價及佐證材料收集等難點問題。2)合理優(yōu)化內(nèi)模市場業(yè)務活動顆粒度。目前內(nèi)模市場部分業(yè)務活動顆粒度過細，在沒有信息系統(tǒng)支持的情況下，一定程度上增加了成本分攤及核價的難度與工作量，導致建設重點有所偏離。宜在確保業(yè)務活動可計量可價值化的基礎上適當合理優(yōu)化業(yè)務活動顆粒度。3)持續(xù)深入開展業(yè)務活動直接成本梳理及核價工作，合理分攤各項成本費用，為業(yè)務核價提供可信可用的基礎數(shù)據(jù)。4)持續(xù)開展內(nèi)模市場考核指標體系修訂。結(jié)合各中心和管理部門自身績效管理實施方案開展內(nèi)模指標體系設計，確定考核指標與權重。

參考文獻

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作者:趙玉婷 單位:湖南信息職業(yè)技術學院