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摘要:

在國內(nèi)、國際煙草機械市場競爭日趨激烈以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利潤較低的背景下，以具有生產(chǎn)模式代表性的寧波卷煙廠制絲線技術(shù)改造項目為例，介紹了公司在市場營銷、項目管理、物流運輸?shù)确矫娌扇〉脑鲋底鳂I(yè)、存在減值作業(yè)和中值作業(yè)，通過財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和措施，為其他企業(yè)成本管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞:

卷煙廠;制絲線項目;成本管理;增值作業(yè)

0引言

因世界貿(mào)易組織協(xié)議對中國企業(yè)的過渡保護期已經(jīng)結(jié)束，從2008年開始，國外主要的煙機企業(yè)陸續(xù)進(jìn)軍中國市場，獨自或采用合作方式出售煙機產(chǎn)品。如今，國內(nèi)煙機市場逐步開放，部分民營企業(yè)逐步生產(chǎn)煙草機械，這些民營企業(yè)經(jīng)營方式靈活，市場反應(yīng)速度快，模仿和質(zhì)量改進(jìn)能力強。公司競爭壓力空前巨大，項目成本控制的要求更加緊迫。秦皇島煙草機械有限責(zé)任公司(以下簡稱公司)從2011年開始，連續(xù)三年利潤率在8%左右徘徊，遠(yuǎn)低于煙機集團其他三家公司的利潤率。因此，無論從國際、國內(nèi)兩方面對公司的激烈競爭壓力來說，還是從公司較低的利潤指標(biāo)考慮，都要求公司加強成本控制與規(guī)劃，提升成本計算精確完整性。公司需要一個典型項目進(jìn)行成本分析，發(fā)現(xiàn)問題，提高成本管理水平。寧波卷煙廠制絲線技術(shù)改造項目于2013年8月經(jīng)過公司項目會議評審，該項目要求10月30日前技術(shù)準(zhǔn)備完成，2014年5月20日前制作完成入庫，5月25日前具備發(fā)貨條件，8月底完成試車過料，2014年12月25日完成交車驗收。該項目共計25臺設(shè)備，包括7臺主機設(shè)備、18臺輔聯(lián)設(shè)備，生產(chǎn)模式較多。該項目既有公司設(shè)計，又有外協(xié)單位設(shè)計;既有公司生產(chǎn)，又有工作量外協(xié)和工藝性外協(xié);按照產(chǎn)品性質(zhì)和外協(xié)單位的產(chǎn)品供應(yīng)能力，外協(xié)單位也不相同;單機采購件既有進(jìn)口件，又有國產(chǎn)件;公司為了保持生產(chǎn)平衡及供貨周期，主機產(chǎn)品存在預(yù)投產(chǎn)。寧波項目不大，但仍具有生產(chǎn)模式代表性。該項目7臺主機公司生產(chǎn):SQ363切葉絲機1臺、SH9611燃油(氣)管道式烘絲機(含本機電裝)1臺、FJ42型垂直進(jìn)料器2臺、WQ712型隧道式葉片回潮機1臺、SJ291型加香機1臺及WQ55A型刮板式煙梗回潮機1臺;輔聯(lián)設(shè)備外協(xié)到公司直屬分廠弘和公司15臺，采購部外協(xié)徐州某公司3臺。按照項目進(jìn)展順序，項目相關(guān)作業(yè)可以劃分為市場營銷、項目管理、物流運輸?shù)软棥Ｔ诟麟A段采用多項增值作業(yè)，盡量減少不增值作業(yè)。

1市場營銷措施

1.1標(biāo)準(zhǔn)價格與浮動價格相結(jié)合

七臺主機產(chǎn)品的合同銷售價格采用國家局批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)價格和浮動價格相結(jié)合的方法。公司提供這些主機的主要部件、管路控制和驅(qū)動的標(biāo)準(zhǔn)配置、電控系統(tǒng)元器件標(biāo)準(zhǔn)選型以及相應(yīng)進(jìn)口件配置的多種選項，用戶根據(jù)自己的愛好、經(jīng)驗選擇。用戶如有特殊要求(如提供備件、外形尺寸變化、設(shè)備收口等)，我方會根據(jù)采購、設(shè)計、制作等部門提供的數(shù)據(jù)經(jīng)過公司價格辦公室審核和確認(rèn)，公司報價提出新的合同價格。經(jīng)過協(xié)商，本訂單最終合同額比標(biāo)準(zhǔn)合同額增加87萬元。

1.2實施以顧客導(dǎo)向的市場營銷戰(zhàn)略

公司實施了顧客導(dǎo)向的市場營銷戰(zhàn)略，為目標(biāo)顧客創(chuàng)造價值［1］。公司運用多種細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了市場細(xì)分，不但細(xì)分了產(chǎn)品類型，還能夠按照卷煙企業(yè)的生產(chǎn)能力、經(jīng)濟實力提供適合的產(chǎn)品，如國產(chǎn)產(chǎn)品、德國虹霓公司合作產(chǎn)品。公司鼓勵技術(shù)人員參與市場營銷，為用戶提供了具有吸引力的選擇。德國虹霓公司和我公司進(jìn)行全面技術(shù)合作，公司常駐虹霓技術(shù)人員5～9名，并邀請虹霓技術(shù)人員參與我公司的市場營銷。由于寧波卷煙廠對我公司的產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)水平信心增強，2013年10月底簽訂第二個訂單(合作主機產(chǎn)品3臺)，2014年1月份簽訂第三個訂單(國產(chǎn)第二批機械輔聯(lián)產(chǎn)品12臺)，2014年6月簽訂第四個訂單(隧道式烘絲機等主機大修和電控系統(tǒng)及備件)，盡管合同額不高，但是大修、備件的利潤率遠(yuǎn)大于整機產(chǎn)品。因此，可以把用戶到公司檢查訂單項目執(zhí)行的機會當(dāng)作宣傳公司產(chǎn)品的機會，為以后訂單的落實打下基礎(chǔ)。

1.3將目標(biāo)利潤納入考核范疇

引入目標(biāo)利潤作為考核指標(biāo)之一。市場營銷部對銷售經(jīng)理的考核不僅有訂單額指標(biāo)，訂單利潤指標(biāo)也作為考核項，增強了銷售經(jīng)理對于利潤相對較高新產(chǎn)品的推廣［2］。1.4定期召開技術(shù)交流會秦皇島煙機公司是我國煙草行業(yè)制絲技術(shù)分中心，公司技術(shù)優(yōu)勢、地理位置優(yōu)勢明顯，公司每年組織召開技術(shù)交流會、技術(shù)培訓(xùn)班，推銷公司主打產(chǎn)品，增強與用戶的互利互惠關(guān)系。

2項目管理措施

2.1簽訂技術(shù)協(xié)議

項目范圍控制方面，雙方除了簽訂供貨合同外，還簽訂了技術(shù)協(xié)議。公司承制設(shè)備范圍以寧波卷煙廠提供的設(shè)備明細(xì)表為準(zhǔn)。在技術(shù)協(xié)議中詳細(xì)規(guī)定供貨范圍，設(shè)備工作條件、工藝要求也仔細(xì)列出。在設(shè)備技術(shù)要求及參數(shù)中，對單機的設(shè)備結(jié)構(gòu)、控制要求、測試方法和標(biāo)準(zhǔn)描述仔細(xì)，特殊強調(diào)元器件選型的增加配置項、非標(biāo)準(zhǔn)配置項。總之，雙方簽署的技術(shù)協(xié)議考慮供貨范圍非常全面具體，對雙方都有明確要求，為項目的費用談判打下堅實的基礎(chǔ)。

2.2實行技術(shù)準(zhǔn)備進(jìn)度懲罰制度

項目進(jìn)度控制方面，技術(shù)準(zhǔn)備進(jìn)度實行獎懲制度。標(biāo)準(zhǔn)化、系列化設(shè)計縮短了技術(shù)準(zhǔn)備完成時間。主機產(chǎn)品拆分成多個模塊，訂單中結(jié)構(gòu)不變的模塊設(shè)計人員直接投產(chǎn)，每次只設(shè)計變化部分，如管路系統(tǒng)、特殊要求部件、電氣控制柜等。考慮到進(jìn)口件、特殊板材及材料采購供貨周期較長，主機產(chǎn)品在設(shè)計初期都投產(chǎn)預(yù)采購清單，縮短產(chǎn)品完成周期。在主機類型確定后，為了保證交貨期，項目計劃部優(yōu)先安排投產(chǎn)加工周期長的零部件。2013年6月開始，項目計劃部開始實施滾動計劃，計劃滾動期為兩周，分時間段下達(dá)計劃。BOM(物料清單)中子項相對于父項的完成時間，根據(jù)生產(chǎn)情況和經(jīng)驗設(shè)置合理的偏移天數(shù)，能夠使裝配有序進(jìn)行、節(jié)約裝配場地，緩解部分采購件的到貨期。為了保證計劃實施的合理有效性，主機計劃分三步實施:首先，下發(fā)進(jìn)口件、特殊材料及采購周期較長項的計劃;然后，在具備完整BOM數(shù)據(jù)(機械、電裝)時，下發(fā)其他采購件計劃，如國產(chǎn)件;最后，在采購物料到貨達(dá)到60%～70%時，下發(fā)自制計劃，在自制件完成達(dá)到50%、內(nèi)部先組裝件達(dá)到80%以上時，組對安裝計劃才下發(fā)，控制開工時間。以往項目存在隨機文件不完整影響設(shè)備交驗的現(xiàn)象。公司規(guī)定影響設(shè)備交驗列入部門績效考核。寧波項目的隨機資料在設(shè)備發(fā)運10天內(nèi)全部完成。項目交驗后，用戶會定制一定數(shù)量的備件。公司根據(jù)備件的合理周期、品種、價格、貯存方式，采用預(yù)投產(chǎn)。備件庫存采用最小庫存管理，保存最小庫存量。如果備件3～5個月沒有售出，則應(yīng)用在產(chǎn)品上;繼續(xù)補充備件庫數(shù)量。寧波項目主機應(yīng)用了部分備件，緩解了當(dāng)時生產(chǎn)緊張的局面。

2.3組織產(chǎn)品評審

在項目風(fēng)險方面，市場營銷部組織產(chǎn)品要求評審，評審技術(shù)準(zhǔn)備時間、進(jìn)口件及特殊原材料采購周期、制造中心的能力負(fù)荷、產(chǎn)品質(zhì)量特殊要求、顧客財產(chǎn)等。項目技術(shù)負(fù)責(zé)人組織召開設(shè)計輸入、輸出評審，以確保輸入充分、適宜、完整，輸出符合用戶及相關(guān)要求。在技術(shù)中心，采用三維設(shè)計保證設(shè)計質(zhì)量，減少設(shè)計錯誤，尤其是避免了空間裝配的干涉。由于存在對BOM結(jié)構(gòu)理解的不同，同一產(chǎn)品可能會出現(xiàn)不同的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)搭建方法，有些結(jié)構(gòu)對滾動計劃的執(zhí)行會有一定影響。設(shè)計室組長審核通過后下發(fā)。公司試驗線存在部分輔聯(lián)設(shè)備、煙絲、蒸汽、壓縮空氣，主機產(chǎn)品與試驗線輔聯(lián)設(shè)備相連，可以進(jìn)行帶煙絲料試車。寧波項目按照工藝布置圖進(jìn)行比例1∶1簡單聯(lián)線試車，以盡早發(fā)現(xiàn)設(shè)備本身問題以及設(shè)備之間的接口問題，安裝現(xiàn)場所需安裝輔材也能夠盡早完善。這樣，減少了現(xiàn)場工作量及補件，不僅能看出整體外觀效果，還能提高安裝調(diào)試效率。用戶參加的設(shè)計評審，提出新的建議。邀請用戶定期到公司進(jìn)行考察與溝通，減少后期用戶要求更改。設(shè)備發(fā)運前用戶確認(rèn)，減少二次發(fā)貨更改和補件而新增費用。寧波制絲線項目輔聯(lián)設(shè)備整機外協(xié)完成，外協(xié)單位負(fù)責(zé)設(shè)計和制作。外協(xié)制作的產(chǎn)品設(shè)計圖發(fā)給技術(shù)中心設(shè)計人員進(jìn)行圖樣審核，以確保設(shè)計質(zhì)量。公司會派出人員到外協(xié)單位不定期抽查和指導(dǎo)，確保產(chǎn)品質(zhì)量。公司和外協(xié)單位簽訂合同，注明外協(xié)單位的服務(wù)水平、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及范圍，以及故障處理等。

2.4合并采購

在項目采購方面，由于公司為多項目平行生產(chǎn)，不同項目的相似采購件合并采購，增大合同額，增加對供應(yīng)商的吸引力和討價還價能力，減少了采購訂單過多而增加的工作量。2013年減少采購成本1032萬元，按照總采購成本折合到寧波制絲線大約降低采購成本36萬元。公司各項目的單機的工料定額有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，因此大批量消耗材料、采購周期長的常用采購件、一些非金屬材料，采購部采用基本的安全庫存而不是零庫存管理模式，能夠保證生產(chǎn)正常進(jìn)行。公司把主要精力放在主機產(chǎn)品生產(chǎn)上，一些輔聯(lián)產(chǎn)品合同額低、占用人力資源高、技術(shù)含量低，公司把它們整體外包出去。一些零部件，如本訂單的切絲機、加香機等都含有鑄鐵零件，但是公司一年需要總量很少，取消了鑄造車間，直接外協(xié)采購。由于企業(yè)同供應(yīng)商之間的合作伙伴關(guān)系，簽訂供應(yīng)合同的手續(xù)大大簡化［3］，交易成本降低;采購物資直接進(jìn)入制造中心，減少了采購、庫房及物流周轉(zhuǎn)的工作量和無效勞動，減少了物資損耗及磕碰劃傷;采購部、制造中心和供應(yīng)商實現(xiàn)信息共享，提高了其應(yīng)變能力。用戶現(xiàn)場發(fā)生質(zhì)量和技術(shù)問題，供應(yīng)商一般在接到公司信息后第一時間趕到現(xiàn)場解決，提供終身服務(wù)。通過用戶的信息反饋，促進(jìn)供應(yīng)商的質(zhì)量和技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)。產(chǎn)品設(shè)計方案征求供應(yīng)商的意見，供應(yīng)商參與技術(shù)設(shè)計，如主機產(chǎn)品，斯派莎克技術(shù)人員除了定期對公司技術(shù)人員進(jìn)行信息更新外，參與管路設(shè)計，推出最優(yōu)方案。

2.5產(chǎn)品設(shè)計的經(jīng)濟性

項目費用控制方面，產(chǎn)品設(shè)計考慮經(jīng)濟性。在SH9611B.0燃油(氣)管道式烘絲機設(shè)計過程中，與煙絲接觸的內(nèi)表面采用0Cr18Ni9不銹鋼材質(zhì)，屬于支撐性質(zhì)的結(jié)構(gòu)件采用Q235-A的碳素鋼，外表面進(jìn)行噴漆處理。市場上1kg碳素鋼板與不銹鋼板差價超過10元。本產(chǎn)品采用碳鋼板替代不銹鋼板，僅材料費就降低27000多元。此外，一些管路元器件如果用戶不指定供應(yīng)商，盡可能采購國內(nèi)合格供應(yīng)商供應(yīng)的元器件，既能保證供貨周期，又能保證質(zhì)量。公司成立采購價格審核辦公室。超過標(biāo)準(zhǔn)價格走審批流程，或者再次尋找供應(yīng)商。公司所有產(chǎn)品都有標(biāo)準(zhǔn)售價，偶爾也會提高它們的標(biāo)準(zhǔn)售價:成本的上升以及用戶對設(shè)備特殊功能的需求;用戶突然增加的緊急訂單，需要員工大面積加班才能完成的訂單。運用數(shù)據(jù)和統(tǒng)計工具系統(tǒng)地改進(jìn)流程并且使流程改進(jìn)持續(xù)地進(jìn)行下去的六西格瑪思想［4］，應(yīng)用在定價流程。實施六西格瑪定價法后，收入漏出得到遏制，定價增加部分變成了公司的利潤。訂單產(chǎn)品的定價對于企業(yè)的成功非常重要，各個產(chǎn)品交易價格的稍微改善對公司利潤的增加產(chǎn)生較大影響。服務(wù)外包增多。公司一線職工人數(shù)沒有隨生產(chǎn)能力增大相應(yīng)增加。由于安裝調(diào)試現(xiàn)場較多，有限的人力資源放在重點產(chǎn)品上，輔聯(lián)產(chǎn)品以整體采購的方式外包。為了節(jié)約能源，很多煙機設(shè)備需要外保溫。考慮到在公司保溫后需要吊裝、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)可能劃傷或磕碰產(chǎn)品的保溫蒙皮外表面，本訂單的SH9611B.0燃油(氣)管道式烘絲機等的保溫，公司只派出1名鉗工去現(xiàn)場指導(dǎo)，寧波卷煙廠召集自己的鉗工配當(dāng)?shù)氐膭趧?wù)人員進(jìn)行現(xiàn)場作保溫，減少了制造中心的工作量，而且因人工成本的差距減少了項目支出。材料利用率優(yōu)勢比較明顯。以編程激光下料為例，數(shù)控編程人員拿到多個產(chǎn)品的數(shù)控下料計劃，各單件的下料尺寸都是孤立的。只要材料規(guī)格一致，編制一次性應(yīng)用復(fù)合套料加工程序。材料一致的零件可以一次完成，組合成新程序，只需要更改切割順序，不用調(diào)整胎具，減少吊裝上料。程序切割執(zhí)行完成后，可以得到不同產(chǎn)品甚至不同用戶的數(shù)控切割下料件，能夠保證多項目并行，材料的利用率一直在90%以上。帶鋸型材下料班、板材下料班采用拼料、組合方式也提高了材料利用率。選擇合理工藝。考慮經(jīng)濟性(成組加工)、機床數(shù)量、機床工作量等，隨時調(diào)整工藝。在數(shù)控機床選擇上，因激光切割使用成本高于數(shù)控沖床，除了切割圓弧工件、小型工件外，盡量編制數(shù)控沖程序。如加工復(fù)烤機內(nèi)網(wǎng)版，數(shù)控沖床加工效率是激光切割的7倍;使用普通沖床(多沖頭成排沖孔)，效率是數(shù)控沖床的4倍，沖頭模具成本是數(shù)控沖床的1/3。

3物流運輸措施

3.1選擇合適運輸工具

選擇汽車運輸?shù)脑蚴沁\輸環(huán)節(jié)少，設(shè)備在公司裝車后，中途不存在裝卸、包裝等環(huán)節(jié)，可以直接將設(shè)備卸載在寧波卷煙廠生產(chǎn)車間里，對精密制作的卷煙機械來說，這是最好的選擇。高速公路可以直達(dá)寧波，汽車運輸方便。

3.2混合配載

在寧波卷煙廠車間現(xiàn)場進(jìn)行設(shè)備保溫工作，需要運輸大量的保溫棉。保溫棉密度小，占用運輸工具空間較大，因此在運輸時采用配載方式，即體積小質(zhì)量大的設(shè)備和保溫棉混合配載，在不增加運輸工具、沒有減少重質(zhì)量設(shè)備運輸?shù)那闆r下，解決了保溫棉的運輸問題。

3.3項目組合

汽車將設(shè)備運輸?shù)綄幉ň頍煆S后，將杭州卷煙廠訂購的備件、公司正在杭州卷煙廠調(diào)試的設(shè)備需要的補件從寧波帶到了杭州卷煙廠。汽車從杭州返回寧波時，又將杭州卷煙廠暫時不用但需要大修的切絲機、杭州制絲線項目正在調(diào)試設(shè)備多余的安裝輔材、工裝、舊包裝箱、木方等運回公司，降低了杭州制絲線項目的成本。

3.4發(fā)展社會聯(lián)運

金葉物流公司只保留必要的8臺汽車，本訂單的所需其余24臺車全部來自社會，發(fā)展社會聯(lián)運方式。在保證合理利潤的前提下，分公司負(fù)責(zé)單程的費用，返程的費用由車主自行解決，在當(dāng)?shù)刈孕信湄涍\輸。

3.5物流業(yè)務(wù)外包

公司的物流業(yè)務(wù)全部外包給公司分公司金葉物流公司，公司主體不存在物流管理人員。公司只負(fù)責(zé)合理的運輸費用。公司采用物流管理完全外包模式，獲得一整套基于供應(yīng)鏈的適時、有效、低成本、可控制的物流服務(wù)［5］，運作成本降低，固定資產(chǎn)投資得以削減。

4項目減值作業(yè)

設(shè)計錯誤造成更改、二次采購影響項目進(jìn)度;采購件、外協(xié)件未能及時供貨以及供貨質(zhì)量不合格，外協(xié)件廠內(nèi)返修和二次加工問題;煙機項目的合同簽訂期滯后，現(xiàn)金流出正常，現(xiàn)金流入嚴(yán)重滯后，影響項目盈利能力分析。一些相關(guān)項目的成本容易混進(jìn)研究項目，影響數(shù)據(jù)歸集準(zhǔn)確性;價格較低的供應(yīng)商供應(yīng)的零部件存在錯誤。

5項目中值作業(yè)

寧波卷煙廠應(yīng)用訂單設(shè)備正式生產(chǎn)后各方面都符合工藝要求，用戶比較滿意。公司市場營銷部向常德卷煙廠、韶關(guān)卷煙廠、蕪湖卷煙廠等多個在制項目用戶、潛在用戶發(fā)出邀請函，邀請他們實地查看設(shè)備工藝參數(shù)、工藝布局、使用效果、外觀效果。共計17家卷煙企業(yè)派代表到寧波卷煙廠查看該項目執(zhí)行情況，咨詢項目技術(shù)、工藝參數(shù)信息，大多數(shù)企業(yè)代表表達(dá)了訂貨意向。邀請公司用戶到寧波卷煙廠實地查看該制絲線項目執(zhí)行情況，增加了該項目的費用，屬于該項目的減值作業(yè)。但是，對于公司來說，擴大了產(chǎn)品宣傳效果，增強了用戶的信心，減少了其他項目的市場營銷費用，符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，將邀請卷煙企業(yè)代表查看項目執(zhí)行情況的作業(yè)歸屬于項目中值作業(yè)。

6項目財務(wù)分析

本訂單7臺主機產(chǎn)品的合同額為14046000元，18臺輔聯(lián)產(chǎn)品的合同額為8319239.4元。7臺主機的制造總成本8303900.45元，2014年公司非制造成本比例為19.3%，經(jīng)過計算7臺主機利潤率為11.53%，18臺輔聯(lián)產(chǎn)品利潤率為7.7%，寧波制絲線25臺產(chǎn)品利潤率為10.10%。2014年公司利潤率目標(biāo)為8.60%，實際利潤率為10.90%。本訂單的利潤率超過2014年公司利潤率目標(biāo)值，但是沒有超過2014年公司利潤率實際值。本訂單的7臺主機制造成本，切絲機、刮板式煙梗回潮機成本高于預(yù)算超標(biāo)嚴(yán)重，外協(xié)制作量較大使得成本加大;隧道式葉片回潮機、SJ291型加香機由公司完成，成本沒有大的變化;管道式烘絲機成本控制較好，低于預(yù)算值，約降低3.7%。從2014年上半年制造中心各工段能力負(fù)荷數(shù)據(jù)來看，3月份至5月份都存在能力負(fù)荷超標(biāo)。為了保證按時交貨，主機的零部件加工制作也開始大面積外協(xié)。外協(xié)零部件運輸?shù)焦具M(jìn)行二次檢測。零部件在運輸過程中存在應(yīng)力釋放，部分零部件變形形位尺寸超差，進(jìn)行返修增加了零部件的外協(xié)制作成本。

7結(jié)語

第一，寧波卷煙廠制絲線項目的主機零部件大面積外協(xié)制作完成，采購成本上升較多，部分主機成本超過銷售收入，處于虧損狀態(tài)。該訂單全部主機制造成本與非制造成本之和低于銷售收入，處于贏利狀態(tài)。輔聯(lián)產(chǎn)品盈利能力低于主機產(chǎn)品，但是也處于贏利狀態(tài)。該訂單屬于我公司向?qū)幉ň頍煆S2014年交貨的第一個訂單，還有第二個訂單(合作主機產(chǎn)品3臺)、第三個訂單(國產(chǎn)第二批機械輔聯(lián)產(chǎn)品12臺)，2015年交貨的第四個訂單(隧道式烘絲機等主機大修和電控系統(tǒng)及備件)。后面三個訂單合同額總值高于第一個訂單，而大部分市場營銷工作都在第一個訂單合同簽訂前進(jìn)行，因此后三個訂單的市場營銷費用會減少，相應(yīng)的第一個訂單承擔(dān)的市場營銷費用應(yīng)該減少;而這些項目的安裝調(diào)試都在一起，售后安裝調(diào)試費用會減少，因此第一個訂單利潤應(yīng)該適當(dāng)增加一些。通過實施增值作業(yè)，寧波制絲線項目的非制造成本實際低于公司平均值19.3%，經(jīng)過估算應(yīng)該在12%～13%。第二，相關(guān)建議。

(1)適當(dāng)減少訂單。公司2014年度生產(chǎn)任務(wù)非常飽滿，部分項目已經(jīng)轉(zhuǎn)到2015年完成。建議公司做好生產(chǎn)制作負(fù)荷能力評估，適當(dāng)減少訂單，減少零部件外協(xié)生產(chǎn)制作。公司生產(chǎn)總值會降低，但是實現(xiàn)的利潤值不會降低，利潤率也會增加。

(2)增加科研投入。科研項目技術(shù)含量較高，合同額較高，但是制造成本并不算高，盈利能力較強。以后需要向用戶推薦高技術(shù)含量主機產(chǎn)品，增強盈利能力。

(3)提高生產(chǎn)能力。從2014年主機產(chǎn)品的零部件大面積外協(xié)來看，公司的生產(chǎn)能力不足，需要提高。應(yīng)該增加加工能力強的新設(shè)備，如加工中心、數(shù)控機床，以及招收技術(shù)工人，緩解生產(chǎn)能力不足的局面。(4)尋找平衡點。公司主機產(chǎn)品存在大量制作件，機械加工量較大，因公司生產(chǎn)能力制約而外協(xié)和外包，而外協(xié)費用較高，公司需要找一個產(chǎn)品種類、外協(xié)加工量和外協(xié)加工費用的平衡點，實現(xiàn)利益最大化。

作者：趙玉仲 單位：秦皇島煙草機械有限責(zé)任公司技術(shù)中心

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