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【摘要】水文是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)性公共事業(yè)，為水利和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供基礎(chǔ)支撐。但是目前水文工程財(cái)務(wù)管理工作中依然存在很多問題，嚴(yán)重阻礙了水文的進(jìn)一步建設(shè)和發(fā)展。隨著水文基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)力度的加大，配套的相關(guān)資金投入也必然增加，因此，需要財(cái)務(wù)監(jiān)管與基建項(xiàng)目的更好配合。如何將項(xiàng)目和資金的管理和使用更好地融合，是水文基建項(xiàng)目監(jiān)管的重難點(diǎn)。文章在分析當(dāng)前水文基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，找到當(dāng)前監(jiān)管的問題，對(duì)當(dāng)下水文項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管形式進(jìn)行了探討，提出了需要和目標(biāo)，以此設(shè)計(jì)監(jiān)管框架，為水文基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作開展提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】水文基建；財(cái)務(wù)監(jiān)管；財(cái)務(wù)預(yù)警

１研究背景

目前，四川省基本完成了網(wǎng)絡(luò)布局基本合理、監(jiān)測(cè)項(xiàng)目較完整、測(cè)站功能相對(duì)完備的水文監(jiān)測(cè)站網(wǎng)體系。為實(shí)現(xiàn)《四川省水文事業(yè)發(fā)展規(guī)劃（２０２１－２０３２年）》，需要進(jìn)一步推進(jìn)水文基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，充實(shí)調(diào)整水文網(wǎng)，著力解決水文網(wǎng)密度不足、功能不完善、布局欠合理的問題，加強(qiáng)水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升水資源優(yōu)化配置和水旱災(zāi)害防御能力。國(guó)家為了強(qiáng)化水文基礎(chǔ)能力建設(shè)，建立技術(shù)先進(jìn)的現(xiàn)代化監(jiān)測(cè)體系，增加水利工程的投入，各基本建設(shè)單位需要保質(zhì)、保量完成項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)水利工程的財(cái)務(wù)管理。水文建設(shè)資金使用合理、合規(guī)、合法化將推動(dòng)水利高質(zhì)量發(fā)展。目前各水文中心的基建與財(cái)務(wù)監(jiān)管存在以下幾個(gè)問題：（１）財(cái)務(wù)管理理念落后。項(xiàng)目建設(shè)部門和財(cái)務(wù)監(jiān)管部門是獨(dú)立部門，財(cái)務(wù)部門與基建部門缺少數(shù)據(jù)的交流溝通，使工作程序脫節(jié)，項(xiàng)目實(shí)施部門對(duì)項(xiàng)目資金的申請(qǐng)、批復(fù)、使用等無(wú)法掌控，導(dǎo)致工期滯后或者資金閑置，固定資產(chǎn)無(wú)法及時(shí)入賬等程序上的概念模糊，由此很難從縱向上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理［１］。（２）基建數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)脫節(jié)。缺少信息化監(jiān)督平臺(tái)。上報(bào)數(shù)據(jù)沒有三方監(jiān)管，隨意性較強(qiáng)，不便于匯總分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也無(wú)法考核項(xiàng)目建設(shè)情況，決策層無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確獲得支持決策的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（３）預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行不相符。預(yù)算成本意識(shí)不強(qiáng)，建設(shè)部門無(wú)法真正按照工程成本做項(xiàng)目，導(dǎo)致需要追加資金或資金閑置等問題。（４）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。財(cái)務(wù)核算制度不健全，基建工程預(yù)算和實(shí)際需要支付有偏差等問題，給項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制造成麻煩。（５）財(cái)務(wù)人員綜合能力不夠。財(cái)務(wù)人員對(duì)水文基建項(xiàng)目缺乏了解，無(wú)法合理判斷建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)和使用范疇，導(dǎo)致無(wú)法正確判斷固定資產(chǎn)性質(zhì)［２］。綜上所述，建立水文基建項(xiàng)目與財(cái)務(wù)監(jiān)管模型很有必要，本文就建立當(dāng)前水文基建和財(cái)務(wù)管理模型與實(shí)現(xiàn)提出一些意見和解決辦法。

２水文基建財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)及管理模型設(shè)計(jì)

２.１水文基建財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

水文基建項(xiàng)目是非盈利性的，主要強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益，資金來源主要是預(yù)算內(nèi)非經(jīng)營(yíng)性、專項(xiàng)、單位自籌資金等。對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管主要是建設(shè)前、中、后資金的使用情況和監(jiān)督。采用分級(jí)負(fù)責(zé)、管理的模式，保證數(shù)據(jù)的深化應(yīng)用，支持決策層的決策分析，幫助項(xiàng)目管理者對(duì)項(xiàng)目更好地掌控。基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模型實(shí)現(xiàn)的最終目的是實(shí)現(xiàn)管理信息化，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)變?yōu)檎麄€(gè)單位的財(cái)務(wù)信息管理，局域化到整體化的改變對(duì)決策方式來說意義非常重大。

２.２水文基建財(cái)務(wù)管理模型內(nèi)容及設(shè)計(jì)

管理模型分為四個(gè)模塊，包括：水文基建項(xiàng)目、項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管、財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)管及其他。項(xiàng)目模塊和財(cái)務(wù)監(jiān)管模塊，分別記錄建設(shè)部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)于項(xiàng)目的執(zhí)行情況；預(yù)警模塊是基于項(xiàng)目模塊和財(cái)務(wù)監(jiān)管模塊數(shù)據(jù)超過某個(gè)閾值的預(yù)警，促進(jìn)建設(shè)部門和財(cái)務(wù)部門的溝通，從而調(diào)整項(xiàng)目的執(zhí)行，決策層和監(jiān)管部門能第一時(shí)間了解項(xiàng)目突發(fā)情形。數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)和交互使用極大地提高信息資源的可利用化，最終為決策層提供數(shù)據(jù)依據(jù)，各部門也通過數(shù)據(jù)的反饋，調(diào)整工作進(jìn)度安排等具體操作，從而開拓出更多的管理空間，水文基建項(xiàng)目與財(cái)務(wù)管理模型體系見圖１，詳細(xì)模塊填報(bào)如下。

２.２.１項(xiàng)目管理模塊

基建項(xiàng)目填報(bào)的內(nèi)容如下：按照不同項(xiàng)目列表，展開需填制的內(nèi)容，項(xiàng)目情況調(diào)查書，可行性報(bào)告，設(shè)計(jì)方案，審批立項(xiàng)，招投標(biāo)情況，項(xiàng)目施工準(zhǔn)備，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程，項(xiàng)目計(jì)劃完成進(jìn)度時(shí)間，進(jìn)度基線和變更，不同資金進(jìn)度使用情況，竣工驗(yàn)收結(jié)果，項(xiàng)目投入使用，項(xiàng)目后續(xù)維護(hù)，項(xiàng)目使用績(jī)效考評(píng)等。

２.２.２項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管模塊

財(cái)務(wù)監(jiān)管模塊填制如下：對(duì)單個(gè)項(xiàng)目的成本核算，成本分析和該項(xiàng)目可實(shí)現(xiàn)的績(jī)效考核。項(xiàng)目預(yù)算資金的下達(dá)數(shù)額和時(shí)間，項(xiàng)目資金支付比例，資金執(zhí)行和項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)據(jù)比較，以此進(jìn)行分析項(xiàng)目執(zhí)行情況，及時(shí)找到實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目具體操作，幫助掌控和決策分析。項(xiàng)目款收退（質(zhì)保金，投標(biāo)保證金等），財(cái)務(wù)報(bào)表等。

２.２.３財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)管模塊

預(yù)警模塊是對(duì)基建項(xiàng)目的監(jiān)督和評(píng)估。設(shè)置預(yù)警閾值，當(dāng)達(dá)到預(yù)警值時(shí)，出現(xiàn)預(yù)警提示。預(yù)警模塊包括：招投標(biāo)是否合法，合規(guī)，資金下達(dá)時(shí)間超預(yù)期，資金使用進(jìn)度，成本動(dòng)態(tài)控制（項(xiàng)目具體實(shí)施資金增減變更），項(xiàng)目工期拖延，或超期完成，資金撥付時(shí)間超出預(yù)期，合同、審批文件等檔案是否歸檔并方便查閱等。

２.２.４其他

包括項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施、竣工、設(shè)計(jì)、圖表、合同等文件的整理歸檔，項(xiàng)目定責(zé)定崗，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體分析，包括資金支付，完成結(jié)果的分析，項(xiàng)目完成后的績(jī)效考核等。

３統(tǒng)計(jì)上報(bào)流程

３.１管理模式

項(xiàng)目管理模式從下往上依次是建設(shè)部門－財(cái)務(wù)部門－監(jiān)管部門－領(lǐng)導(dǎo)決策層。建設(shè)部門根據(jù)接收上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，制定計(jì)劃，根據(jù)項(xiàng)目需求進(jìn)行信息收集、匯總統(tǒng)計(jì)錄入，向機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)，包括傳達(dá)相關(guān)項(xiàng)目的目標(biāo)，調(diào)研情況，規(guī)劃，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范、監(jiān)督，最后對(duì)項(xiàng)目成果的統(tǒng)計(jì)，驗(yàn)收，并對(duì)數(shù)據(jù)研究后的深化應(yīng)用；財(cái)務(wù)部門依據(jù)建設(shè)部門的需求錄入財(cái)務(wù)預(yù)算，成本核算，資金支付，財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)；監(jiān)管部門依據(jù)預(yù)警模塊錄入預(yù)警調(diào)查結(jié)果，整改方案等，領(lǐng)導(dǎo)決策層可任意查看項(xiàng)目各層次執(zhí)行過程。

３.２業(yè)務(wù)填制

統(tǒng)計(jì)上報(bào)的數(shù)據(jù)主要實(shí)現(xiàn)以下內(nèi)容：（１）根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的差異性，設(shè)計(jì)制定樣表，硬性指標(biāo)不變，根據(jù)差異制定個(gè)性化需求，強(qiáng)調(diào)滿足項(xiàng)目區(qū)別性、臨時(shí)性、應(yīng)急性的要求，避免重復(fù)性建設(shè)。（２）填報(bào)：定責(zé)任人－數(shù)據(jù)錄入－報(bào)告查詢－報(bào)告期限。數(shù)據(jù)能夠全方位，具體地展現(xiàn)項(xiàng)目各個(gè)方面的情況，具有自動(dòng)分析，匯總導(dǎo)出，打印等功能，可以通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺(tái)，將數(shù)據(jù)進(jìn)行云上傳，達(dá)到填報(bào)及時(shí)，自動(dòng)查看，減少上報(bào)流程，減少工作人員的工作量。實(shí)現(xiàn)從核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有效管理。

３.３財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)督管理系統(tǒng)

預(yù)警的目的是更好地推進(jìn)項(xiàng)目，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門、監(jiān)管部門和決策層能夠進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估，結(jié)合業(yè)務(wù)部門填報(bào)的要求和財(cái)務(wù)部門的相關(guān)要求設(shè)定預(yù)警閾值。包括建設(shè)進(jìn)度、資金預(yù)算下?lián)芎晚?xiàng)目支付情況，投資完成度等監(jiān)督系統(tǒng)，包括以下方面內(nèi)容：（１）根據(jù)當(dāng)年既定水文基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)際投入，建立概況估算變幅預(yù)警。由于天氣、地質(zhì)、地理等不可控條件因素，需要增加對(duì)臨時(shí)性項(xiàng)目的投資設(shè)計(jì)。（２）建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度預(yù)警，列舉項(xiàng)目進(jìn)度滯后或者提前的主客觀原因。（３）資金支付預(yù)警。由于四川水文基建項(xiàng)目多數(shù)屬于授權(quán)額度支付，項(xiàng)目的支付與下達(dá)預(yù)算指標(biāo)數(shù)額、時(shí)間是否能吻合，資金與項(xiàng)目是否相匹配。（４）項(xiàng)目完成度預(yù)警。最后決算是否與預(yù)算一致，固定資產(chǎn)是否上資產(chǎn)等［３］。

３.４其他功能

包括前期招投標(biāo)程序，后期工程驗(yàn)收、維護(hù)等情況，項(xiàng)目資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，檔案資料的保管與查詢等。

４結(jié)語(yǔ)

水文基建項(xiàng)目的公益性、時(shí)效性、廣泛性，需要對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)建設(shè)前、中、后資金使用情況和項(xiàng)目管理情況相匹配，領(lǐng)導(dǎo)班子實(shí)時(shí)查看，了解全貌，調(diào)整決策。文章構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理模型基于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)，統(tǒng)計(jì)上報(bào)，預(yù)警等管理功能，統(tǒng)籌項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)了分析和數(shù)據(jù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)決策層的統(tǒng)一管理，促進(jìn)水文基建財(cái)務(wù)監(jiān)管的信息化建設(shè)。在整個(gè)過程中，還需要不斷去調(diào)整模塊功能，以期不斷完善，使水文事業(yè)基建必將愈加朝著健康方向持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［１］姚德生．試析水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理在水利經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性［Ｊ］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，２０１９（３０）：４２－４４．

［２］曾湘虹．基層水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題探討［Ｊ］．中國(guó)經(jīng)貿(mào)，２０１８（２２）：１６３－１６４．

［３］宋玉彬．淺析江蘇水文事業(yè)單位在建工程固定資產(chǎn)管理［Ｊ］．會(huì)計(jì)之友，２０１１（２２）：３３－３４．

作者：肖瑜 唐斌 袁曾瓊 單位：四川省雅安水文水資源勘測(cè)中心