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高等院校本科財務(wù)管理專業(yè)初級、中級財務(wù)管理課程內(nèi)容體系劃分與整合主要研究如何規(guī)范地界定初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理的基本內(nèi)容。在教學(xué)過程中，教哪些內(nèi)容，不教哪些內(nèi)容，如何保持教學(xué)的連貫性又適當(dāng)?shù)厝∩崾且粋€無法回避的問題。所以，當(dāng)前研究建設(shè)一個科學(xué)、先進、合理、可行的內(nèi)容體系，是一種富于挑戰(zhàn)性的嘗試。

一、研究背景

（一）美國的財務(wù)管理教學(xué)現(xiàn)狀在美國，財務(wù)管理課程基本上可以劃分為三個層次：一是理財學(xué)原理（有人稱初級財務(wù)管理）；二是公司理財（有人稱中級財務(wù)管理）；三是金融理論與公司財務(wù)理論。理財學(xué)原理教材與公司理財教材經(jīng)過幾十年的不斷補充和修訂，現(xiàn)在已經(jīng)相當(dāng)成熟。所謂的中級理財學(xué)的名稱大致為《公司理財》（CorporateFinance）、《財務(wù)管理：理論與實踐》（FinancialManagement:TheoryandPractice）或者《中級財務(wù)管理》（IntermediateFinancialManage－ment）。初級財務(wù)管理課程與中級財務(wù)管理課程內(nèi)容之間有密切的聯(lián)系，但區(qū)別也非常明顯。初級財務(wù)管理課程的設(shè)立旨在向理財學(xué)專業(yè)的學(xué)生介紹現(xiàn)代財務(wù)的一些基本理論，掌握一些必要的理財基本方法和理財基本技術(shù)。而中級財務(wù)管理課程注重概念的深入分析，比如對資本成本概念、現(xiàn)金流量概念等所進行的深入分析、注重方法的適用性分析，比如NPV、IRR等投資項目績效評價方法各自適用于何種情況、注重系統(tǒng)理論的引介，比如有效市場理論、OPM、APM、無套利分析等等，注重文獻(xiàn)性，在介紹有關(guān)財務(wù)理論和方法的同時，介紹有關(guān)理論的演變過程以及主要的學(xué)者情況。從某種意義上講，惟有經(jīng)過了中級財務(wù)管理課程的教學(xué)，學(xué)生們才算是開始接觸到現(xiàn)財學(xué)的學(xué)術(shù)內(nèi)核部分，為日后理財學(xué)的學(xué)習(xí)奠定一個深厚的基礎(chǔ)。但是，美國的初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理課程內(nèi)容大體相同，只是中級財務(wù)管理比初級財務(wù)管理內(nèi)容深、難度大、理論性更強更復(fù)雜。美國的實踐教學(xué)中，一般地，非財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生主要學(xué)習(xí)財務(wù)管理基礎(chǔ)，財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生主要學(xué)習(xí)公司理財。可見，美國的初級和中級財務(wù)管理在內(nèi)容上和層級上并不是一個遞進的關(guān)系，二者內(nèi)容不可避免地有所重復(fù)且教學(xué)中確實不易劃分。

（二）我國的財務(wù)管理教學(xué)現(xiàn)狀我們先談?wù)勜攧?wù)管理專業(yè)主干課或核心課的設(shè)置情況。東北財經(jīng)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)主干課程主要設(shè)置了財務(wù)管理學(xué)基礎(chǔ)、企業(yè)財務(wù)管理、高級財務(wù)管理、投資管理、財務(wù)分析和資產(chǎn)評估課程。南開大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)主要設(shè)置了公司理財、高級財務(wù)管理、國際財務(wù)管理、證券投資學(xué)、項目投資管理財務(wù)分析課程。廣西大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)核心課程主要設(shè)置了初級財務(wù)管理學(xué)、財務(wù)預(yù)測學(xué)、財務(wù)決策學(xué)、財務(wù)預(yù)算學(xué)、財務(wù)會計學(xué)、財務(wù)控制學(xué)、財務(wù)分析學(xué)和高級財務(wù)管理學(xué)課程。2007年7月，教育部高等學(xué)校工商管理學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會本著處理好會計學(xué)、財務(wù)管理、金融學(xué)三個專業(yè)課程設(shè)置的關(guān)系，各相關(guān)教材之間內(nèi)容分工的關(guān)系，創(chuàng)新與繼承的關(guān)系，提出了高等學(xué)校財務(wù)管理專業(yè)核心課程主要包括公司財務(wù)管理、高級財務(wù)管理、國際財務(wù)管理、財務(wù)分析、投資學(xué)、成本管理、金融市場學(xué)、內(nèi)部控制課程、會計學(xué)。可見，不管學(xué)校是否區(qū)分初級、中級財務(wù)管理課程，其主干課程設(shè)置大同小異，有的內(nèi)容在主干課里，有的內(nèi)容在選修課里，基本上主要內(nèi)容都能夠照顧到。我們來研究初級、中級財務(wù)管理內(nèi)容的劃分問題。為什么當(dāng)初財務(wù)管理專業(yè)會有劃分初、中級財務(wù)管理內(nèi)容的要求呢?1998年教育部設(shè)置財務(wù)管理專業(yè)時參考了部分專家的建議，專家認(rèn)為，一是應(yīng)該像會計專業(yè)一樣區(qū)分為初級、中級和高級三個層次，但是，會計學(xué)原理和財務(wù)會計有很大的區(qū)別，且會計專業(yè)是相當(dāng)成熟的專業(yè)，不是新興的財務(wù)管理專業(yè)可以類比的，將來隨著財務(wù)管理學(xué)科的發(fā)展，也許可以弄出個初、中、高級財務(wù)管理來；二是美國財務(wù)管理課程雖然叫財務(wù)管理原理、公司理財、金融理論與公司財務(wù)理論，殊不知，美國的財務(wù)管理原理、公司理財是針對不同的對象且內(nèi)容重復(fù)很大，只是難易有別。以下我們談?wù)劤跫墶⒅屑壺攧?wù)管理的實踐情況。

1.劃分初級、中級財務(wù)管理院校的情況。東北財經(jīng)大學(xué)、中國人民大學(xué)、山東財政學(xué)院的財務(wù)管理專業(yè)設(shè)置了初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理，其基本上是采用自己編寫的財務(wù)管理系列教材，初級財務(wù)管理比較簡單，介紹一些基本理論和基本方法。但是，很多院校的財務(wù)管理專業(yè)若干年來沒有區(qū)分初、中級財務(wù)管理，有的即便是名義上分，實質(zhì)上也沒有分，即用一本教材，分兩個學(xué)期講。正因為有難度，所以，實質(zhì)上區(qū)分初、中級財務(wù)管理的院校不多。

2.實質(zhì)上不劃分初、中級財務(wù)管理院校的情況。中山大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)財務(wù)管理課程講兩個學(xué)期，他們用的是原版的美國教材，一本書講兩個學(xué)期，第一學(xué)期用英文課件，漢語講解，第二學(xué)期用英文課件，英文講解。老師能講，學(xué)生能聽懂。南開大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)財務(wù)管理課程只講一個學(xué)期，相關(guān)內(nèi)容用國際財務(wù)管理、財務(wù)分析、證券投資學(xué)、項目投資學(xué)、金融市場學(xué)等做補充。天津財經(jīng)大學(xué)、天津工業(yè)大學(xué)、天津外國語學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)的財務(wù)管理同樣只講一個學(xué)期，其理由是刻意區(qū)分初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理沒有必要。

3.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)教學(xué)實踐。河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)財務(wù)管理課程的設(shè)置及其變化過程，大致可以分成兩個階段：（1）初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理名義上分成兩門課，但實質(zhì)上不分，還是一門課。我校財務(wù)管理專業(yè)成立于1998年，在課程設(shè)置上，按照教育部劃分初、中級財務(wù)管理的建議，主要借鑒了中國人民大學(xué)等高校的財務(wù)管理專業(yè)的課程設(shè)置。財務(wù)管理專業(yè)建立之初，雖然名義上按照教育部的提法分成初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理兩門課，但是實際上并沒有從內(nèi)容上區(qū)分初、中級，講的是一本書，只是授課時分成兩個學(xué)期來講。針對教育中存在的諸多問題，財務(wù)管理教研室于2000年申報了河北省教育廳“新形勢下高校本科財務(wù)管理專業(yè)教學(xué)改革方案研究”課題，該課題主要是從人才培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置、教學(xué)方法等方面提出了較為系統(tǒng)的改革方案，并于2003年8月獲河北省教學(xué)成果獎勵委員會三等獎。但是，這也未解決初級和中級財務(wù)管理課程的實質(zhì)性劃分問題。（2）初級財務(wù)管理重新選擇了《財務(wù)管理學(xué)基礎(chǔ)》一書，進入實質(zhì)性劃分階段。參考中國人民大學(xué)和東北財經(jīng)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)的做法，選擇一本《財務(wù)管理學(xué)基礎(chǔ)》，而中級財務(wù)管理教材沒有變。為了避免內(nèi)容上的重復(fù)，中級財務(wù)管理的前四章不講，這樣就進入了一個初中級財務(wù)管理實質(zhì)性劃分的階段。后來，隨著財務(wù)學(xué)科的發(fā)展和變化，我們淘汰了原來的中級財務(wù)管理課本，換了宋獻(xiàn)中等人編著的《財務(wù)管理學(xué)基礎(chǔ)》，效果較好，但也存在一些問題。一是初級財務(wù)管理內(nèi)容龐雜，和實際結(jié)合不緊。效果較好，但也存在一些問題。二是中級財務(wù)管理教材陳舊的問題。受當(dāng)時的條件、環(huán)境所限，現(xiàn)在看來，我們當(dāng)時選用的中級財務(wù)管理確實跟不上我國財務(wù)管理環(huán)境變化的需要。#p#分頁標(biāo)題#e#

二、財務(wù)管理專業(yè)教育中存在的主要問題

（一）財務(wù)管理學(xué)學(xué)術(shù)內(nèi)容殘缺目前我國財經(jīng)類高等院校中的財務(wù)管理專業(yè)教育存在的最大問題是專門化的財務(wù)管理學(xué)學(xué)術(shù)內(nèi)容殘缺，不完整。比如，財務(wù)管理學(xué)專業(yè)的學(xué)生不了解現(xiàn)代財務(wù)理論的基本結(jié)構(gòu)，對基本財務(wù)概念領(lǐng)會不深；不了解資本預(yù)算編制的具體細(xì)節(jié)和具體技術(shù)，只是簡單地知道一些項目績效的評估方法，凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率等；不掌握重要的財務(wù)估價思想和技術(shù)，更不清楚公司兼并、重組與破產(chǎn)所涉及財務(wù)問題的處理等等。強化財務(wù)管理學(xué)專業(yè)教育，首先應(yīng)當(dāng)保持在財務(wù)管理學(xué)學(xué)術(shù)內(nèi)容方面是完整的、科學(xué)的和先進的，這是財務(wù)管理學(xué)教育水平的下限。可惜的是，在部分院校里，我們目前連這個下限都很難達(dá)到。

（二）初級和中級財務(wù)管理課程內(nèi)容重復(fù)初級和中級財務(wù)管理課程都講什么，講到什么程度，哪些初級講，哪些適合在中級講，一直是困擾理論界和教育界的難題之一。因為，財務(wù)管理學(xué)不像會計學(xué)那樣成熟、統(tǒng)一，大家都達(dá)成了共識，也正因為這樣，財務(wù)管理學(xué)的學(xué)科發(fā)展也才引起了廣泛的關(guān)注和共鳴。

（三）選修課越設(shè)越多、導(dǎo)致主干課內(nèi)容壓縮根據(jù)實踐的需要，我們陸續(xù)開設(shè)了預(yù)算管理、企業(yè)內(nèi)部控制理論與實踐、企業(yè)績效管理、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理、集團財務(wù)管理、金融資產(chǎn)管理等課程。實踐證明，這些課程，雖然適應(yīng)了目前企業(yè)實際的需要，能夠滿足學(xué)生的要求，但是，也暴露出一些不足，即課程設(shè)置太細(xì)，越來越背離目前教育部倡導(dǎo)的寬口徑、厚基礎(chǔ)的教育理念。實踐的要求是千變?nèi)f化、多種多樣的，學(xué)習(xí)是畢生的事情，不能一勞永逸，因此，我們也不可能窮盡教育內(nèi)容。指導(dǎo)思想的錯誤使課程設(shè)置越來越多，導(dǎo)致主干課內(nèi)容壓縮，學(xué)生和老師負(fù)擔(dān)越來越重。我國的財務(wù)管理專業(yè)設(shè)置歷史不過短短的10年，財務(wù)管理學(xué)科的蓬勃發(fā)展與課程設(shè)置與內(nèi)容建設(shè)的相對滯后形成鮮明的對照。針對上述財務(wù)管理專業(yè)教育中存在的主要問題，進行財務(wù)管理專業(yè)課程體系劃分的難點在于主干課程內(nèi)容體系的確定、劃分，課時的分配，初中級財務(wù)管理內(nèi)容的劃分、規(guī)范。

三、財務(wù)管理專業(yè)初級、中級財務(wù)管理課程體系和教學(xué)內(nèi)容

（一）涵蓋內(nèi)容的基本原則涵蓋內(nèi)容的基本原則應(yīng)該圍繞明確學(xué)生培養(yǎng)目標(biāo)來進行。研究學(xué)生培養(yǎng)目標(biāo)，明確塑造本科財務(wù)管理人才類型，據(jù)此界定財務(wù)管理應(yīng)涵蓋的基本內(nèi)容。1.培養(yǎng)目標(biāo)定位為具有通曉專業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)上的綜合財務(wù)管理能力。財務(wù)管理專業(yè)是工商管理學(xué)科中一門具有很強的專業(yè)操作技能且綜合性很強的管理業(yè)務(wù)。要求財務(wù)管理人才既有嫻熟的業(yè)務(wù)操作能力，又能從戰(zhàn)略上精通企業(yè)理財之道，能夠把握市場和企業(yè)資源配置的機制，駕馭企業(yè)資本運營的能力，面對市場變化和復(fù)雜的財務(wù)現(xiàn)象進行財務(wù)預(yù)測、決策、計劃和分析，能夠把握財務(wù)管理和資金運動各環(huán)節(jié)及各個主、客體之間的內(nèi)外聯(lián)系，進行組織協(xié)調(diào)的能力。2.涵蓋內(nèi)容的基本原則應(yīng)圍繞明確學(xué)生培養(yǎng)目標(biāo)來進行。與上述財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)相適應(yīng)，財務(wù)管理專業(yè)主干課程涵蓋內(nèi)容的基本原則應(yīng)該側(cè)重于澄清財務(wù)管理核心基本原理，以及各理論模塊之間的橫向影響和縱向繼承，盡量避免內(nèi)容的龐雜以及深淺的失度。財務(wù)管理專業(yè)主干課程內(nèi)容體系劃分與整合就是要將公司財務(wù)的系統(tǒng)理論與實務(wù)有機結(jié)合。在理論層面上，不但要闡釋相對穩(wěn)定和沉淀的理論成就，還要介紹基礎(chǔ)理論方面最新的成果與進展；在實踐層面上，堅持理論是解決現(xiàn)實問題的工具箱，強化實用理財技術(shù)的介紹，提高財務(wù)管理理論的現(xiàn)實感和解釋力。規(guī)范地界定財務(wù)管理專業(yè)主干課程內(nèi)容體系，研究如何建設(shè)一個科學(xué)、先進、合理、可行的財務(wù)管理專業(yè)主干課程內(nèi)容體系，滿足培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理專業(yè)人才的需要，有利于學(xué)生決策能力、批評性思維和創(chuàng)造性思維的培養(yǎng)，全面系統(tǒng)地反映現(xiàn)代財務(wù)管理的最新發(fā)展水平和趨勢，順應(yīng)信息時代的教育方式并便于教學(xué)的財務(wù)管理內(nèi)容體系。

（二）基本內(nèi)容涵蓋的范圍對財務(wù)管理應(yīng)涵蓋的內(nèi)容，分層研究應(yīng)納入教學(xué)內(nèi)容的知識板塊，搭建本專業(yè)的財務(wù)管理知識架構(gòu)，該架構(gòu)沿著橫向和縱向兩個方向進行，橫向主要研究財務(wù)管理理論、方法及應(yīng)用技能；縱向主要研究對如何將財務(wù)管理知識按學(xué)生在校學(xué)習(xí)的時間進度從淺到深進行傳授，知識前后如何繼承。最后將研究結(jié)構(gòu)形成一個較為科學(xué)、先進、合理、可行的財務(wù)管理專業(yè)內(nèi)容體系。我們參考國內(nèi)外的有關(guān)的財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置的內(nèi)容，確定基本內(nèi)容涵蓋的范圍從財務(wù)管理的基本理論、基本職能和技能，公司理財?shù)幕緝?nèi)容與方法，到資本市場、投資管理、價值評估各個領(lǐng)域。財務(wù)管理學(xué)專業(yè)課程體系由四個部分構(gòu)成：金融經(jīng)濟學(xué)課程組、管理學(xué)課程組、會計學(xué)課程組與理財學(xué)課程組。金融經(jīng)濟學(xué)課程組、管理學(xué)課程組與會計學(xué)課程組的教學(xué)為財務(wù)管理學(xué)專業(yè)的學(xué)生搭建了一個堅實的學(xué)術(shù)教育平臺，為深入進行財務(wù)管理學(xué)的學(xué)習(xí)奠定了基礎(chǔ)。

（三）財務(wù)管理專業(yè)主干課課程體系的三個等級財務(wù)管理專業(yè)主干課課程是財務(wù)管理學(xué)專業(yè)教育的核心內(nèi)容，具體分為三個等級：第一等級課程，即基礎(chǔ)類課程。包括初級財務(wù)管理、會計學(xué)基礎(chǔ)、財務(wù)會計學(xué)課程。第二等級課程，即中級類課程。包括中級財務(wù)管理、證券投資學(xué)、項目投資管理、財務(wù)分析和經(jīng)營風(fēng)險管理課程、成本管理課程。第三等級課程，即高級類課程。包括高級財務(wù)管理、國際財務(wù)管理課程。開設(shè)高級類課程的目的在于讓學(xué)生在求學(xué)過程中接觸到更高級更為鮮活的理財問題，比如公司兼并重組問題等，傳授給學(xué)生如何將財務(wù)理論科學(xué)地運用于解決實際財務(wù)問題的思路、方法和程序。

（四）財務(wù)管理專業(yè)初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理課程內(nèi)容體系的界定初級財務(wù)管理課程與中級財務(wù)管理課程之間有聯(lián)系，但區(qū)別也非常明顯。初級財務(wù)管理課程的設(shè)立旨在向理財學(xué)專業(yè)的學(xué)生介紹現(xiàn)代財務(wù)的一些基本理論，掌握一些必要的理財技術(shù)。而中級財務(wù)管理課程注重概念的深入分析，比如對資本成本概念、現(xiàn)金流量概念等所進行的深入分析、注重方法的適用性分析，比如NPV、IRR等投資項目績效評價方法各自適用于何種情況、注重系統(tǒng)理論的引介，比如有效市場理論、OPM、APM、無套利分析等等、注重文獻(xiàn)性，在介紹有關(guān)財務(wù)理論和方法的同時，介紹有關(guān)理論的演變過程以及主要的學(xué)者情況。從某種意義上講，惟有經(jīng)過了中級財務(wù)管理課程的教學(xué)，學(xué)生們才算是開始接觸到現(xiàn)財學(xué)的學(xué)術(shù)內(nèi)核部分，為日后理財學(xué)的學(xué)習(xí)奠定一個深厚的基礎(chǔ)。因此，認(rèn)為中級財務(wù)管理是理財學(xué)專業(yè)教育過程中最為重要的一門專業(yè)課程毫不過分。#p#分頁標(biāo)題#e#

1.初級財務(wù)管理課程包括的教學(xué)內(nèi)容。初級財務(wù)管理課程內(nèi)容包括：財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)管理的發(fā)展、財務(wù)管理的內(nèi)容；財務(wù)管理環(huán)境；金融市場與有效市場假設(shè)；貨幣時間價值；風(fēng)險與收益：包括風(fēng)險與收益的基本原理、單項資產(chǎn)與資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收益、資本資產(chǎn)定價模型；證券估價，包括債券估價和股票估價；財務(wù)管理方法，包括財務(wù)預(yù)測、決策、計劃、控制、分析和評價。初級財務(wù)管理課程的設(shè)立旨在向財務(wù)管理學(xué)專業(yè)的學(xué)生介紹現(xiàn)代財務(wù)的一些基本理論，掌握一些必要的理財技術(shù)。其特征為：方法性，比如凈現(xiàn)值（NPV）的計算方法；程序性，比如WACC的計算程序；規(guī)則性，比如風(fēng)險與收益的權(quán)衡原理；規(guī)范性，較少爭議的內(nèi)容，比如CAPM的運用等，對尚有較多學(xué)術(shù)爭議的學(xué)說與模型則少有介紹。

2.中級財務(wù)管理課程包括的教學(xué)內(nèi)容。營運資本與短期融資；貨幣資金；應(yīng)收賬款與存貨管理；股票融資；長期負(fù)債融資；認(rèn)股權(quán)證與可轉(zhuǎn)債；資本成本與資本結(jié)構(gòu)；長期投資決策；股利分配與政策。中級財務(wù)管理課程的特征體現(xiàn)在：注重概念的深入分析，比如對資本成本概念、現(xiàn)金流量概念等所進行的深入分析；注重方法的適用性分析，比如NPV、IRR等投資項目績效評價方法各自適用于何種情況；注重系統(tǒng)理論的引介，比如OPM、APM、無套利分析等等；注重文獻(xiàn)性，在介紹有關(guān)財務(wù)理論和方法的同時，介紹有關(guān)理論的演變過程以及主要的學(xué)者情況。經(jīng)過50多年現(xiàn)代化的發(fā)展歷程，財務(wù)理論已經(jīng)逐步具備了現(xiàn)代學(xué)術(shù)所應(yīng)當(dāng)具備的所有特征：它有一整套內(nèi)涵嚴(yán)密的概念；它有區(qū)別于其他科學(xué)的研究方法；它有自己的特色且為整個經(jīng)濟理論和管理理論領(lǐng)域增添重要內(nèi)容的理論系統(tǒng)；它業(yè)已形成有助于學(xué)術(shù)研究進步的研究規(guī)范。它不僅告訴我們?nèi)绾稳?yōu)化公司的財務(wù)狀況，如何去最大化企業(yè)價值，還會告訴我們許多比工具、手段等更加重要的東西。