摘要:科研經費使用不端及腐敗問題多發，外部監管作用受限，內部監管存在碎片化、信息不共享、責任不明確、懲處偏寬松、課題組監管意識不強等問題，而行政主導資源配置等科研管理體制方面的不足更在根源上誘發經費濫用。因此，以剛性懲處為前提、推進科研管理體制改革、構建整體性監管、強化教育引導是健全高校科研經費監管機制的主要路徑。

關鍵詞:高校科研經費；監管機制；經費管理方式

高校作為國家科研主力軍之一，伴隨經費大幅增加，高校科研經費使用腐敗問題頻頻發生。科研經費使用腐敗問題不但直接造成經濟損失，腐蝕科學精神、校園風氣，而且對學生和社會造成不良影響，妨礙國家創新驅動發展戰略。高校科研經費監管問題已引起學界的關注。研究人員從不同角度，指出全額預算管理、經費下撥方式、報銷制度等與科研規律不相符［1］，頂層制度供給不足、監管滯后于科研增長、智力勞動的補償不足，行政管理主導科研資源配置使搞研究變成弄資源［2］等科研經費使用亂象成因，并指出通過健全制度、改進預算、加大監督、實施經費公開等監管對策。本文對高校科研經費使用監管現狀與經費使用亂象產生的內在邏輯聯系進行分析，探尋對策路徑，以期對健全高校科研監管機制有所助益。

一、高校科研經費使用現有監管機制

高校科研管理是高校內外管理部門以及人員配置科研人、財、物等要素、安排科研事務，從而達到科研目標的過程。所謂監管，即監督管理，與一般的管理實踐比較，它更注重的是控制和糾偏。從立項開始，科研經費監管就貫穿科研項目整個生命周期，也是實現科研目標的重要手段。高校科研經費監管機制指高校科研經費使用的監管機構、監管手段、運行方式以及相互關系，包括監管運行的內在結構、功能與作用。

（一）外部對高校科研經費的監管

高校科研經費外部監管主要采取頂層制度設計、競爭性招標（預算控制）、中期抽查、科研項目審計和合同監管等方式。第一，頂層設計越來越注重雙向激勵，即將放權、監管、服務相結合。一方面，簡政放權，擴大高校在科研項目資金、差旅會議、基本建設、科研儀器設備采購等方面的管理權限。另一方面，強化過程與事后監管，對違法違紀問題加大查處。一些地方政府科技管理部門也對科研經費使用進行大膽改革，強化科研項目立項和驗收環節的管理，而將項目實施過程和項目經費使用管理權下放給項目承擔單位。頂層設計為高校內部監管提供制度依據。第二，競爭性招標（預算控制）成為有力的監管工具。2002年，國務院轉發科技部等部門《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》，在科研項目立項中全面推行課題制。雖然2015年國務院宣布該文件失效，但課題（項目）制已然成為我國科研運行和管理的基本形式。課題招標立項模式引入部分市場競爭機制，提升科研資源配置效益。課題招標使申報人必須合理制定預算，并控制科研經費支出，從而在投標競爭中勝出。獲得項目后，課題負責人須按照預算要求管理經費支出，不能背離預算。預算成為科研管理機構監管的支出依據。第三，中期抽查、科研經費審計、專項檢查的監管作用不斷加大。近年來，各級政府科研管理部門和審計部門對科研經費使用的監管不斷加強。科技部、教育部等部門開展巡視、抽查和專項治理，查處了大量科研經費案件，起到了震懾作用。各級審計部門加大對科研經費的審計，并移送大量問題和案件線索。立項單位在課題結題時要求科研人員提供經費審計報告或審計意見。這些監管措施都有利于遏制科研經費使用的亂象。第四，合同監管。對橫向課題來說，委托單位通過訂立合同，保障合同實行來施加監管。委托單位根據合同實施情況，以控制資金撥付來保障結果產出，但對經費具體使用支出關注不多。

作者：馮培麗

前不久，國務院總理在國務院第四次廉政工作會議上明確指出，當前反腐倡廉形勢依然嚴峻，任務十分艱巨，專門提到了土地使用權出讓、土地和房屋征收征用中侵害群眾權益的問題。對此，他指出了兩方面根本原因，其一就是監督不到位和力度不夠，導致對權力缺乏有力約束。“建立健全懲治和預防腐敗體系，教育是基礎，制度是保障，監督是關鍵。”當前，厘清國土資源行政監督相關各方的職責，理順其關系，發揮國土資源領域行政監管的整體效能，構建有序監管、合力監管的監管格局，已成為當務之急。

現狀——

外部監督力度大并持續加大，內部監督體制創新填補監管空白行政監督是現代政治和行政體制的重要組成部分，也是現代行政管理的重要環節。我國的行政監督體系由行政機關外部監督和內部監督兩個體系有機組合構成。外部監督體系，主要包括政黨監督、國家權力機關監督、國家司法機關監督、社會團體監督、群眾監督和輿論監督六個方面。內部監督體系，主要包括政府機關內部的一般監督和專門監督。國土資源行政管理實現現代化，必須加強行政監督體系建設。國土資源領域行政監督力量的構成，既有行政監督的共同性，又有自身的獨特性，主要特點是：

一是外部監督力度大并持續加大。從2005年中共中央《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》明確提出要規范和完善土地使用權出讓制度，2009年中辦、國辦印發《關于開展工程建設領域突出問題專項治理工作的意見》將土地使用權出讓、礦產資源開發列入專項治理范圍，到2010年8月中紀委、最高人民檢察院、監察部和國土資源部聯合啟動國土資源領域腐敗問題專項治理，進行“兩整治一改革”（土地和礦業權交易市場整治，深化國土資源管理制度改革），國土資源領域的反腐倡廉工作力度持續加大。從這幾年查辦的案件來看，成效非常明顯。

二是內部監督體制創新填補監管空白。黨中央、國務院果斷決策，大力改革國土資源管理體制，加強對國土資源管理領域的內部監管。國土資源管理領域各有關部門（包括國土資源部門），不僅要受到來自本部門上下層級之間的一般監督和來自行政監察和審計部門的專門監督，還增加了國家土地督察機構的專門監督。在2004年全國土地市場秩序治理整頓中，國土資源管理體制發生了重大變革：一是實行省以下國土資源行政主管部門垂直管理；二是國務院《關于深化改革嚴格土地管理的決定》明確提出建立國家土地督察制度。2006年7月13日，國家土地督察制度正式設立。這一重大制度變革的訴求，一方面是強化國土資源部門的行業指導和層級監管，另一方面強化土地督察機構對省級政府土地管理的監督，以加強中央對各地土地的管理和監督，促使垂直管理后的國土資源部門管理向領域共管的模式轉變。近5年來的實踐表明，這項制度對于促進土地宏觀調控政策和土地管理法律政策落實，具有獨特而重要的作用。

問題——

［摘要］企業間的關聯交易有積極的一面，也蘊含一定的市場風險，一些公司甚至是上市公司，社會責任和社會道德缺失，利用關聯交易營造業績，少數中介機構履職不盡責，甚至出具虛假審計報告，外部監管無力，最終引發市場風險。文章著重從企業內部控制和外部監管兩個方面來闡述企業關聯交易的風險管理和防范。

［關鍵詞］關聯交易;內部治理;審計;監督

1企業關聯交易風險類型及其特征

1.1關聯交易的定義

根據《企業會計準則第36號———關聯方披露》中的規定，關聯方交易是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。關聯方通常包括了企業、企業的相關部門(或單位)和股東(或個人)等企業的利益相關方。

1.2關聯交易的風險類型

企業間的關聯交易是一種中性交易模式，可以節約資源，減少企業交易成本，增強企業市場競爭力，從而做大做強，但是，內部關聯交易又蘊含了極大的經營風險、財務風險、稅務風險和監管風險，成為掩蓋真實交易目的的途徑。根據會計總則，可歸納為以下三類行為:一是資產交易，包括有形資產、無形資產以及股票期權等的買賣、商品的采購與銷售行為;二是資金互融互通，向關聯方提供不符合商業實質的資金往來、擔保以及互保行為;三是關聯方間的并購行為;四是關聯方間的虛假債權債務結算行為等。企業應該自覺規范上述關聯交易行為，防范關聯交易風險的發生。

1我國中小企業財務會計常見問題

1.1監督方面的問題

我國多數中小型企業內的財務會計工作，通常都是由企業內部的會計或審計人員直接負責，再由企業管理人員針對此類財務會計人員加以管理。然而，由于財務會計本身對個人的利益存在較大的影響，因此很容易導致企業當中的財務會計出現紕漏，從而無法真正實現精確化、規范化的財務管理，因此就必須要強化對中小型企業內部財務會計工作的監督管理力度。目前，我國大多數中小型企業內部財務監督管理工作的方式都過于形式化，整個監督工作的目的和流程很容易受到企業領導層自身意愿的左右，從而致使企業財務管理監督的作用和相應的效果都難以獲得保障。另外，對于企業內財務會計的外部監督通常都是由注冊會計師直接負責，然而我國大多數注冊會計師的專業水平相差太大，且多數會計師本身的職業道德和相應的法制觀念等依然存在相應的問題，從而直接致使外部監督工作難以實現客觀性的公正和公平，所以就很難保障對企業財務會計的有效監督。

1.2缺乏完善財務會計管理機制

中小型企業要想在發展過程當中正常穩定的開展財務會計管理工作，就必須要借助相應的管理機制來加以約束，這樣才能真正保證財務會計工作的有效開展。然而，目前依然有絕大多數中小型企業因為本身嚴重缺乏對財務會計的有效關注及重視，因此其在管理的過程當中仍然無法真正形成適合的、完善的管理機制，從而導致企業內部的財務會計人員，日常開展的工作大都是不斷進行簡單的記賬和算賬，同時應付外部報賬等等，完全沒有發揮出財務人員應有的功能和作用。此外，國內絕大多數中小型企業內部財務會計管理機制都存在一定的問題，因此大量財務會計違法事件在中小型企業當中也頻繁發生，比如亂調賬目和虛假報賬等等。這些違法的行為最終都將對社會經濟秩序的正常運行造成一定的影響，甚至直接阻礙了企業的發展。

2中小型企業財務會計管理措施

2.1完善法規政策，強化監管力度

摘要:食品安全直接關系廣大人民群眾的身體健康,基于經濟學角度來看,食品安全問題實質上還是在于“利益”二字,屬于一個典型的經濟學問題,食品生產企業和個人違法的主要目的還是在于追逐經濟利益,而食品安全監管的實質在于讓食品生產企業和個人的違法成本大幅度增加。本文分別從消費者、廠商、政府三個角度來分析了食品安全監管的經濟性,并且深入探討了我國食品安全監管的經濟學對策,為更好地落實監管工作提供相關參考。

關鍵詞:食品安全;監管;經濟學

1引言

食品安全直接關系廣大人民群眾的身體健康,近年來食品安全問題頻頻報道,如地溝油、工業明膠、“假羊肉”、三聚氰胺、瘦肉精、“鎘大米”等問題已經引起了社會各界的廣泛關注。從目前來看,我國食品安全問題較多,形勢不容樂觀[1],主要原因為[2-5]:第一,政府有關部門未能有效監管住食品的安全問題,不能有效制約食品生產企業和個人;第二,不法的食品生產企業和個人為了能夠更好地提高產銷量、降低生產成本,而置國法于不顧;第三,由于信息的不透明,廣大消費者無法開展消費選擇,很難基于消費的角度來對不法商人進行制約。而這3個主要原因從經濟學角度來看,實質上還是在于“利益”二字。食品生產企業和個人的獲利多少會受到廣大消費者的消費選擇影響,食品生產企業和個人違法的主要目的還是在于追逐經濟利益,而食品安全監管的實質在于讓食品生產企業和個人的違法成本大幅度增加,因此我國的食品安全問題屬于一個典型的經濟學問題。本研究對我國食品安全監管的經濟學內容進行分析與探討,為更好地落實食品安全監管提供參考。

2食品安全監管的經濟性分析

2.1消費者處于信息不對稱的弱勢方

英國經濟學家John認為市場經濟條件下供給會受到需求的直接影響,但是目前市場經濟的發展趨勢呈現出“多樣化”的特點,廣大消費者很有可能會由于信息不對稱而處于弱勢的地位[6]。基于信息不對稱理論[7],不同群體的人員對于信息的掌握程度必然會存在著一定的差異性,若人員對于信息的掌握程度較差,只能處于被動、弱勢的地位;若人員對于信息的掌握程度較好,必然會處于主動、強勢的地位,進而能夠在市場經濟中獲得更多的經濟利益。廣大消費者既沒有足夠的專業知識,又沒有精力對全部的市場信息進行獲取,因此在食品市場中廣大消費者往往處于被動、弱勢的地位。基于消費者均衡角度來看,廣大消費者會更加傾向于購買廉價商品,但是僅僅依靠肉眼難以鑒別問題食品,再加上在信息不對稱的環境下價格難以對市場經濟進行有效調節,造成市場失靈[8]。例如2018年315晚會曝光的核桃花生令人震驚,既沒有核桃,也沒有花生,核桃的味道靠的是核桃香精,一罐料汁能生產出8000瓶“核桃花生”,消費者沒有專業知識,無法對配方中的原料成分進行有效辨別[9]。

一、電力企業財務風險的影響因素

1.外部環境的不確定性增加

企業財務管理活動不僅受企業內部條件的制約，還受到企業外部環境的影響。這些外部環境包括國家的政治經濟政策、法律法規、社會環境、市場的競爭環境等。這些因素的變動可能對企業的理財活動帶來機遇與挑戰。在市場多元化和經濟制度改革不斷深入發展的今天，以老國有企業自居的電力企業在市場的開放性競爭中欠缺競爭優勢，成為了改革制度深入發展的首要沖擊對象，而這無疑給了電力企業致命的打擊。

2.財務決策缺乏科學依據

經營管理者的財務決策決定著企業日常的和重大的財務活動，對企業的財務運作會產生直接性的影響。目前，由于電力企業市場競爭意識的缺乏、信息不對稱、經營管理者的專業素質欠缺以及企業內部決策制度的落后等，導致企業的許多重大性財務決策經常出現戰略性的失誤。固定資產的建設和投資缺乏全局性和戰略性的統籌規劃、投資短視，追求短期效益、賬面資產價值與實際資產效用不對稱、市場信息閉塞、渠道缺乏等弊病長期存在并越積越深，給企業實際的財務運營造成了沉重負擔，嚴重影響了企業今后的發展。

3.企業財務監督管理制度不健全

企業內部的財務監督管理制度是企業財務工作的執行標準和監督體系，直接決定了企業財務運作的效率。內部監管制度必須是在堅持行業執行標準的前提下，結合企業自身實際而形成的一套有利于企業財務有序運行的制度，制度中除了規定日常財務運行程序、方式外，還應當制定出一套財務監管體系，以便隨時監督管理財務制度的執行情況，檢測財務運行效果，以及及時發現可能出現的問題等，保證企業財務運行的規范化和科學化。

當前，網絡與信息安全工作的重要性已經逐漸被接受，網絡安全相關產業進入一個黃金發展階段，各行業都在加強網絡安全工作投入，上線各種安全設備和系統，提高應對各種安全威脅的能力。各行業在網絡安全領域“大干快上”的同時，都非常注重網絡安全頂層設計，以指導各領域網絡安全工作的開展，光大銀行也不例外，在2006年、2008年、2013年分別請BCG、德勤、畢馬威設計網絡與信息安全管理相關規劃。目前，光大銀行網絡與信息安全工作內涵和外延都較之幾年前發生巨大變化，網絡安全頂層設計也是呼之欲出。本文將圍繞當前安全形勢背景、頂層設計方向、頂層設計框架方面進行論述。（2017年《中華人民共和國網絡安全法》正式實施后，行業內將原有的信息安全、網絡與信息安全等稱謂逐漸改為“網絡安全”，本文以下內容均采用“網絡安全”一詞。）

一、網絡安全頂層規劃的內外部因素分析

1.網絡安全已經上升到國家安全層面，安全監管力度空前

隨著《中華人民共和國網絡安全法》在2017年6月1日正式實施，以及等級保護2.0標準、個人信息保護規范、國家關鍵基礎設施保護條例等一系列網絡安全相關法律法規出臺，指示的“沒有網絡安全，就沒有國家安全”要求得到貫徹。網絡安全合規是企業必須重視的重要工作內容。

2.新技術廣泛應用帶來網絡安全管理挑戰

當前，云計算、大數據、物聯網、移動互聯、人工智能等金融科技已在銀行業廣泛應用，其在提升業務競爭力的同時，也給銀行網絡安全保衛工作帶來新的挑戰。網絡安全管理的對象、技術和范圍都發生很大變化，等保2.0標準中專門增加了云計算、移動、大數據等方面的安全保護要求，對業務規模較大、IT應用程度較高的銀行而言，網絡安全復雜度和工作量成倍增長。

3.外部網絡攻擊模式發生巨大變化

摘要：近年來隨著國有企業財務風險問題的不斷增多，財務風險管理成為國有企業財務管理的重要問題之一，國有企業要確保資金安全、確保自身的有序發展，需要對現階段財務風險存在的問題予以重視，并采取相應風險防范措施。本文通過對國有企業財務風險管理現階段存在的主要問題進行分析，為國有企業的財務管理風險防范提供相應意見。

關鍵詞：國有企業財務管理；國有企業財務風險；財務管理風險防范

引言

隨著市場經濟形態的不斷變化，融資渠道的拓展為企業提供了更多機會，同時財務風險也不斷增加，而在國有企業，由于企業性質原因，還存在融資渠道受限，資金管控力度不足等問題，由于財務風險防范意識不足，風險防范機制不健全，造成國有企業在風險防范方面能力較為薄弱，要改善這種狀況，提高國有企業自身風險防范能力，需要從多方面進行研究與探討。

1國有企業財務管理風險主要問題

1.1缺乏對風險管理的正確認識、防范力度不夠

風險管理是確保國有企業財務安全的重要手段，通過進行風險管理，能夠及時發現企業各項事務中存在的財務風險問題，并及時進行解決，進而對潛在財務風險起到防范作用[1]。但現階段國有企業普遍存在對風險管理認識不足以及防范力度不夠等情況，具體分析如下：