摘要：現階段由于中小企業在治理過程中的結構比較簡單，再加上內控制度存在不健全現象，對風險的防范能力不強，容易忽視稅務風險在管理中的重要作用，所以本文主要分析的就是中小企業如何加強內控與風險管理，進而提出以下內容。

關鍵詞：中小企業；風險管理；分析

一、導言

目前我國已經取消以及下放涉稅行政審批事項等相關的簡政放權措施的不斷推進，對增值稅改革進行深化的基礎上，進一步減輕稅負，對增值稅率進行科學有效的調整，在這樣的背景下，大部分中小企業自身應該具備預防稅務內控與風險的能力，只有這樣才能促進企業健康穩定的發展。

二、內控控制

內控控制通常情況下指的就是企業在相應的發展環境下，為了能夠在一定程度上獲得良好的資源，加強企業盈利所指定的相關程序、計劃以及方法等，其中有控制環境以及控制活動等，對于稅務風險指的就是企業沒有對稅法和稅收等政策進行正確的適用，不僅影響企業日后的經濟利益，與此同時還會給企業自身的聲譽帶來嚴重影響。

三、現階段中小企業稅務內控與風險管理過程中的成因和現狀分析

一、稅務自查

在企業的決策層下成立風險管理委員會，明確企業的風險總體目標，根據企業的實際情況制定了相應的風險戰略，主任和相關成員都是由部門負責人擔任，稅務風險由會計管理部門進行管理。稅務風險管理和企業員工的工作目標、工作業績相聯系。采用稅務一票否決權。財務經理領導稅務，職責分離，變一人業務為二人復核。小事見規章，大事來會簽，請中介稅務師事務所出具稅審報告，分析原因評估風險，具體以風險為標準，重要性與反應機制，動態管理四個可能，核心稅種用好政策，重在監控，交叉監督。

企業可以設立稅務信息共享，設置企業相關稅務專欄，提供員工關于這方面的交流平臺。監督與納稅申報、退稅等結合，年末稅務結算。分析：決策是稅務風險制度的一個組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責，獨立稅務，增加話語權。要想落實好企業的管理，績效管理是很有效的舉措，相關的企業領導部門應該予以一定的重視，加大企業員工的考核和獎勵，制定企業的稅務風險管理流程，每個流程實行無縫連接，把定期檢查與長期監督相結合。全過程全環節，抓源頭和重點，評估機制應適合企業，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風險點，評定風險等級。信息管理系統要穩定，當然，人才依然是稅務風險的關鍵。

內稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務信息系統，強化制度改革，對企業中可能存在的稅務管理問題要及時地提出，對于存在的風險要做出有效的評價和管理，積極的采取措施，從而完善稅務風險的體系。策略：實施企業稅務危機應對機制，交叉監督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務內控制度，定崗定責任，統一集團稅務管理，加強領導力，建立循環監督機制。

二、稅務檢查

只要正確地理解這么一種關系，檢查對企業而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會增大企業的稅務危機，讓企業的稅務危機提前到來，反之，可以降低企業的稅務危機，保證企業的正常經營，緩解企業中可能存在的稅務危機。檢查是法律的實施；全國性的打擊假發票檢查是行動；全國性房地產稅收方面檢查是稅務總局的指令性計劃；檢查情況下對違法的嚴厲處置使企業避免更大的危機。分析：企業的主動接受檢查和被動接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現了企業在稅務危機管理方面的重視程度，通過社會化的保險和中介的保險參與，可以將企業的稅務危機降低最小。策略：積極配合，參與社會保險或者中介保險，強化訓練，加強信息化建設，設立共享平臺，善用稅務信息，確定核心稅種，實施外審報告制度。

三、稅務稽查

摘要：1994年以來開展的以增值稅管理為主的“金稅工程”，經歷多年建設發展，使中國的經營商業環境得到明顯的改善。當前金稅三期防偽稅控系統得益于大數據平臺的發展完善、增值稅發票系統的統一、涉稅信用機制和社會信用機制的完善，建立起了互聯網+模式的大數據系統，使企業稅務管理進入到強制規范時期。國稅金稅三期系統的運行對企業的稅務管理活動帶來較大的變革，稅收大數據的應用需要是企業不斷適應大數據分析方式，從稅法專業技能、企業內部管理、業務財務融合、業務模式調整、組織結構重塑、稅務風險管控等多角度完善管理，創新稅務風險管理辦法，適應稅務系統轉變。

關鍵詞：金稅三期；稅務風險管理；方法研究

1引言

信息化時代國家推出的十二項電子政務工程，并對稅務管控進行重點建設。國家稅務管理的環境明顯該改善，稅務管理的效率和質量都得到提升。對多數企業而言，金稅三期的上線帶來更多的挑戰。企業需要和大數據對接，以驅動業務發展。信息化技術支撐的稅務管理手段和工具的應用將會加大企業的稅務管理風險。尤其新稅制使用后，增值稅的統一管理急需企業加強對自身的風險控制，不斷優化稅務風險管理方法和手段，創新優化稅務風險管理辦法，主動適應稅制改革環境和互聯網+模式的管理大背景。

2金稅三期概述

金稅三期是國家稅務局根據稅務工作的特點研發的可以提供稅務管理和決策的支持的系統。其中稅務管理系統涉及個稅管理、核心征管和網絡發票管理三大部分內容。稅務管理系統可以實稅收數據的處理和相關業務工作，涵蓋對所有稅收業務。并且系統憑借統一的管理流程、數據處理標準以及規范的外部接入可以是實現對稅務數據的動態監控，有利于稅收執法的統一執行，為國家稅務工作的優化提供數據服務平臺。而稅務決策系統主要包括數據應用和公共數據兩大模塊。決策支持系統則通過對數據信息的深度挖掘，實現對數據的基礎分析、數據倉庫和數據治理，并為不同主體提供開放的數據資料，實現數據共享。金稅三期相較于以往稅務管理系統具有更高的智能性，不僅可以實現票據稅號和金額等全部信息的識別，還可以進行信息采集、查驗和存儲，智能化進一步提升了發票的真偽識別準確率。應用信息系統對發票進行識別，可以提高鑒定效率，并且有效規避個人操作中的失誤，減少主觀性問題導致的工作不規范。金稅三期可以對所有業務工作進行詳細記錄，且對企業的運行狀況進行記錄，為財務管理和決策提供真實、完整數據信息。在金稅三期系統下，稅收征管單位只需要掌握企業的稅務識別號便可以對納稅人的稅收情況實現追查。而系統內設的商品編碼監控和限制可以使稅務征管單位進行針對性的監督，及時掌握企業的庫存狀況，通過系統計算企業庫存量和商品增值額，對發票的使用情況實現精準掌控，并降低稅務計算錯誤。該系統同時可以掌握企業全面的信息資源，實現對發票信息和企業資金流向的管理，全面掌握企業信息可以實現針對性的監督。

3金稅三期下企業稅務管理模式變化

摘要：稅務風險管控是企業內控管理中的重要組成部分，不僅能減少企業現金流出、提升企業信用等級、維護良好的企業形象，也能夠提升建筑施工企業整體的經營水平。而建筑施工企業由于本身業務的特性，稅務風險管控難度較大，因此，對建筑施工企業稅務風險防控存在的問題以及解決措施進行探討是十分必要的。

關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；稅務籌劃

一、引言

隨著“營改增”政策的執行、稅務機關簡政放權措施的進一步推進以及金稅三期稅務管控系統的不斷升級，建筑施工企業在稅務風險防控上的不足被更加充分的暴露出來。建筑行業面對稅種多樣、納稅流程繁雜、涉稅事項廣泛等客觀現實和稅務管控體系不完善、業務流程不規范、項目管理粗放、人員專業素質不足等自身問題，企業應根據個體情況不斷完善稅務管控體系，明確各部門的稅務職責，強化項目部稅務風險管控能力，提升稅務人員專業素質，達到多角度、全流程提升企業稅務風險管控能力的目的。

二、建筑施工企業面臨的主要稅務風險

（一）法律風險。稅法體現的是國家單方面的意志，對企業來講，是一種義務性的法規。因此，企業在納稅申報、申請減免退稅及稅務籌劃等工作中應該特別注意防范法律方面的風險。涉稅的法律風險對企業來講輕則是經濟利益的流出，例如稅務機關的稅收罰款、滯納金等，重則觸犯刑法影響企業正常運營。

（二）信用風險。納稅信用是指納稅人已發履行納稅義務，并被社會所普遍認可的一種信用，是社會信用體系建設重要內容之一。2018年1月1日，國家稅務總局開始施行《涉稅專業服務信用評價管理辦法（試行）》，新的納稅信用評價分為ABMCD五個等級，信用記錄將與銀行等相關34個機構共享，納稅信用已逐漸成為企業的一項重要誠信資產。2019年金稅三期系統全面升級，對企業各項納稅情況的比對更加全面和精準。因此，企業應更加注意在稅務管理過程中的信用風險管控，避免由于不良納稅信用評價影響企業的市場信任度，甚至受到國家機構的聯合懲戒。

摘要：企業作為國民經濟的基本單位，是市場經濟活動的主要參加者，隨著經濟的發展，我國企業的發展有了新的契機，伴隨著企業發展壯大的過程，大多數企業由于忽視了稅務風險管理的問題，導致企業的發展緩慢甚至被市場所淘汰。因此企業稅務風險管理成為企業管理中重要的一部分，本文就企業稅務風險管理中存在的問題進行分析并給予相應的對策。

關鍵詞：企業；稅務風險；問題；對策

一、企業進行稅務風險管理的意義

稅務風險通常是因為稅收問題而產生，其中主要有兩方面的問題，其一是因為企業的稅務行為沒有按照相關的規定進行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現象，最終導致企業產生補稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責任等損害企業形象的風險問題；其二則是因為在企業進行稅務核算時對稅務相關規定運用不準確，沒有對目前政府所頒布的稅法信息進行了解，稅務政策的優惠措施也未能得到有效的運用，最終使得企業承擔了過重的稅務負擔，影響了整體的經營。因此在進行稅務風險管理的過程中，需要及時了解政府的稅務政策，根據稅法對企業所產生的稅務問題進行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準則，利用準確的優惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產生的稅務風險問題［1］。在此處上的稅務風險管理，更多的是強調稅務合規、稅務風險可控以及規避風險，因此需要企業稅務人員有效運用稅務相關法規和政府稅務政策的優惠時間，減少稅務的支出，避免承擔不必要的稅務負擔，從而提高企業的整體價值。另外由于企業和政府間可能存在信息缺失，企業對于相關法規的理解程度和判別意識未能達到政府所規定的期望值，加之我國稅務方面的建設還未能達到較高的水準，因此我國的企業也無法完全避免稅務風險以及風險所帶來的損害。最近已有部分企業因稅務風險問題的產生而導致自身的財務信息出現問題，稅務風險也逐漸成為影響企業經營發展的重點預防對象之一。

二、企業稅務風險管理現狀

主要從四個方面進行體現：（1）內控制度的不完善，沒有建立起對風險控制體系的強制性規定，無法提供有效的鼓勵措施，對于規范風險處理辦法的相關文件，主要突出了指導和引導作用，對于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風險管理的認識不足，無法將稅務風險控制運用于整個經營流程中，例如在進行稅務籌劃時，企業對于風險的管理停留于基本的業務執行性風險管理上。（3）人才不足，風險管控力不足。企業人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對進項稅進行抵扣時，未能對具體的項目進行了解，從而導致產生偏差，或者在開發的過程中，對于稅務信息的核算未能涉及政府所頒布的優惠政策，導致研發稅過高。風險管控主要在對于稅務的處理，以及應稅所得的核算等內容，需要及時了解相關政策進行稅務處理，否則可能因會計處理和稅務申報等事項產生稅務風險。（4）內控建設水平較低，認識不足導致企業缺乏對風險管理的戰略措施，企業決策部分對于風險的管控缺乏認知，對整體危險性認識不足，稅務風險的管理設置混亂。

三、企業稅務風險管理中存在的問題

摘要：企業內部控制是企業的一項基礎工作，而作為企業內部控制的一部分，稅務風險控制卻常常被企業忽略。外部稅收環境的改變，導致企業稅務風險的增加，這就要求企業加強稅務風險內部控制，提高稅務風險防范意識。建立和完善企業稅務內部控制制度成為企業發展的必然產物，應引起企業管理層的高度重視，合理規避稅務風險，才使企業健康長久的發展。本文首先介紹了稅務風險，然后分析了稅務風險內部控制存在的稅務風險內控制度缺失、對稅務風險不夠重視以及涉稅業務處理不夠專業等問題，并提出了解決對策。

關鍵詞：稅務風險；內控制度；風險控制

近年，隨著“營改增”政策落地，個稅政策的改革，“減稅降費”的實施，各類稅收政策的出臺層出不窮。面對這一系列的稅收改革，企業應如何有效應對。整個稅收政策的改變，必將給企業帶來新的挑戰和機遇。2019年“減稅降費”的推行，企業享受到了實實在在的優惠，稅負下降了，但同時稅收征管也逐年趨于嚴格。稅收“金三”系統的大數據分析，讓作弊的企業無處遁形。稅務部門不斷加強對企業的稅務稽核，也對企業的內部控制水平提出了更高的要求。

一、稅務風險概述

所謂風險就是損失的不確定性，比如該損失是否發生、發生時間、損失程度等等都具有不確定性。稅務風險屬于財務風險的一部分，一般對企業稅務風險的定義是：企業因未能全面履行納稅義務或未能全面有效的理解稅收政策，造成錯繳稅款而導致可能發生的利益損失。隨著社會的進步，企業的交易模式呈現出多樣化，國家的稅收政策也是日益復雜，稍有不慎就會引發稅務風險。由于稅企雙方對同一涉稅業務存有不同的理解，加之不同的稅務管理機構對稅收政策理解也存在偏差，企業稅務風險由此出現。引發稅務風險原因主要有外部原因和內部原因：外部原因為主要為稅收政策的調整及稅收環境的改變；內部原因主要為企業管理人員稅務風險意識淡薄及企業財務人員專業水平低下等。無論何種原因造成稅務風險，稅務風險都將給企業帶來潛在的持續的影響，有時這種影響可能是致命的。即使企業在事前采取了適當的防范措施，稅務風險依然不能完全消滅，只能采取措施，盡量控制在征納雙方都可以接受的范圍之內。

二、企業稅務風險內部控制存在的主要問題

(一)稅務風險內控制度缺失

國際項目稅務信息管理是最前沿、最基礎的工作，所有的稅務管理均依靠信息管理的獲得，稅務信息管理越及時、高效，稅務管理工作也就越有效、越高效。因此充分認識稅務管理的重要性，把控各項重點稅務工作是境外工程項目規避稅務風險、獲得成功的重要保證。

1稅務信息管理問題

(1)稅務信息收集與分析不到位。一是稅務信息收集不全面、不及時、不翔實，容易做出非理性的判斷。二是稅務信息分析不透徹、不專業、不充分，導致信息失真不能為決策服務。(2)稅收宣貫與培訓力度不足。一是頻次過低，效果不佳，培訓力度不夠，基層稅務財務人員參與不足。二是層次不高，水平有限，講師級別、講座層次、受眾階層普遍較低，效果不好。三是脫離國際，與實際不符，國際化程度不高，示范作用不強。四是宣貫不力，重視不夠，宣貫意識不足，不能充分利用各種機會進行宣傳。

2稅務信息管理問題分析

(1)信息收集渠道少、更新慢、翻譯難。獲取渠道主要是稅務機構、中資企業和事務所、大使館和參贊處。渠道少，信息比較零散，導致信息收集不全面，很多信息是當地語，翻譯難度大，導致理解不充分。(2)信息分析能力弱、專業差、經驗少。導致分析不透徹、不專業、不充分，后期信息處理和有效整合能力差，專業知識的欠缺，經驗的缺乏，國內思維比較嚴重，不能快速適應不斷變化的國際工程管理需要。

3稅務信息管理原則與方法

3.1稅務信息管理原則。(1)信息收集精準和高效原則。渠道的多元化導致信息的精準度降低，要在眾多信息中精準篩選所需要的內容，同時注重效率，需要權衡一種原則，不能純粹為了高效而失去精準，也不能為了純粹精準而失去高效。(2)信息分析重點和系統原則。對稅務信息進行加工處理，要提煉總結重點，列出關注點和需要完成的主要任務，不忽視其他當前影響較小的信息，這就要求國際稅務信息分析及處理要突出系統性原則。(3)信息管理動態與周期原則。國際項目稅務信息管理具有周期性，在項目篩選階段就要介入管理，項目關閉后稅務管理在很長一段時間還在發揮作用。

一、稅源管理互動機制內涵的界定   2006年5月，國家稅務總局為加強稅源監控質量，防止稅源流失，在全國稅源管理工作會議上明確提出了建立一個以稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的良性互動機制。國家稅務總局將稅源管理的互動僅僅界定在稅務機關上下級之間（縱向）和稅務機關內部職能部門之間（橫向）的互動。但由于稅源管理涉及到國家宏觀經濟運行的許多方面，僅僅依靠稅務機關內部的互動是無法有效地管理稅源，筆者認為稅源管理互動機制的建設還應包括稅務機關與其他經濟職能部門的互動，如工商部門，金融部門等。[1]   因此，筆者將稅源管理互動機制界定為：稅務機關為實現對稅源的有效管理與監控，提高稅收征管質量和效率，依據稅收內在業務流程，以稅收分析為基礎，以納稅評估為手段，以稅務稽查為保障，通過規范工作標準和協作要求，在稅務機關內部以及與外部經濟職能部門之間形成一個以稅收分析為納稅評估提供指向，納稅評估為稅務稽查提供案源，稅務稽查為加強和改進征管工作提供依據的工作格局和運行機制。   建立互動機制對加強稅源管理具有十分重要的意義。一是通過稅收分析可以查找稅收征管存在的薄弱環節和管理漏洞，為有針對性地采取評估或稽查提供指導，從而提高稅收征管的質量和效率。二是通過納稅評估可以實現管理與服務的有機結合。[2]   通過評估發現疑點和問題，為進一步采取征管措施指明方向。在評估中通過約談、核查等方式，可以有針對性地宣傳稅收政策，加強納稅輔導，優化納稅服務，提高納稅遵從。三是通過稅務稽查為防止稅收流失提供了最后一道防線，有力地震懾了偷逃抗騙等違法行為的發生。四是通過與稅務部門外部的經濟職能部門的互動，稅務機關可以清楚掌握納稅人的資金流、信息流，為更有效地進行稅源管理提供了可能。   二、我國稅源管理互動機制存在的問題   （一）稅務機關內部互動存在的問題   1.稅源互動管理流程不暢   （1）稅收分析與納稅評估互動不暢   在“四位一體”的互動機制中，稅收分析應是稅源管理的眼睛，反映稅源管理和征收管理狀況，發現稅收征管過程中存在的薄弱環節和管理漏洞，為有針對性地采取評估提供指導，從而提高稅收征管的質量和效率。但在實際運行中，稅收分析由于稅收數據準確性不高，稅收分析手段單一，稅收分析不夠深入等原因導致稅收分析得出的結果不能直接用于納稅評估。如有些地區行業分布不均，同行業內部差異性大，簡單將同行業內各企業的行業稅負率進行平均得出的行業稅負預警值是不實用的，這種情況越在基層越明顯。[3]   （2）納稅評估與稅務稽查互動不暢稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，一方面通過納稅評估為稅務稽查提供案源，以管供查；另一方面通過稅務稽查發現稅收征管上存在的薄弱環節和漏洞，以查促管。[4]   但在現實工作中，出現了納稅評估與稅務稽查相剝離的現象，具體體現在以下幾點：①納稅評估與稅務稽查的范圍界定不清。由于稅務稽查目的不明確，有些屬于納稅評估范疇的，稽查局也進行稅務稽查。有時甚至出現同一納稅人，稅務稽查結果遠遠小于納稅評估的結果，嚴重破壞了稅務機關的形象，降低了稅法的嚴肅性。②通常是將納稅評估中有重大問題的案件移交到稽查局進行稅務稽查，但是很多移交的案件都是查來查去，最后不了了之。③稅務稽查的案件在結案后，稽查局很少會將案件的結果反饋到征管部門，弱化了以查促管的作用。   2.缺乏良好的稅源互動管理環境   （1）稅收征管信息系統不完善   目前我國稅收征管信息化程度不高，各項稅收征管信息系統的運行還處于起步階段，因此在實際征管工作，會不可避免地存在一些問題，主要有以下幾點：   ①信息共享程度低   現行稅收征管信息系統比較混亂，有的地方在軟件、硬件上存在著各自為政、互不銜接的現象。如目前稅務機關使用的CTAIS征管軟件，它是以省為單位進行開發的，CTAIS里的信息只能在省內進行共享，共享程度較低。   ②稅收征管信息系統集成化程度不高   目前在稅務機關與稅收征管相關的軟件大約有20多種，如CTAIS、公文處理系統、FTP、出口退稅系統等。   如此繁多的軟件常常使稅務工作人員不僅感受不到稅收信息化帶來的便利，反而感覺稅收信息化是稅收征管工作的沉重負擔。   ③稅收征管信息系統功能不健全   一方面稅收征管信息系統普遍重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信息的收集，忽視了對納稅人的財務報表、經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，給稅源監管工作帶來了困難。另一方面，稅收征管信息系統對使用者操作權限的限制過窄。對于很多稅收征管軟件，很多稅務工作人員連簡單的查詢權限都沒有，這樣無疑弱化的稅源的監控效果。   （2）機構設置不合理   盡管我國一直都提出要實行機構設置扁平化，但在現實中仍然是層級化地設置機構。這種機構設置模式也阻礙了我國稅源管理互動機制的順暢運行，主要體現在以下幾個方面：   ①省市級缺少稅源管理的對口科室   基層稅務機關一般設有稅源管理科，但是在省級和市州級稅務機關卻沒有對基層稅源管理科進行對口管理的稅源管理科室。在省級和市州級設立的流轉稅管理處（科）、所得稅管理處（科）、征收管理處（科）、計劃統計處（科）和進出口稅收管理處（科）都與稅源管理相關，這樣就會出現要么都對基層稅源管理部門發文的“多頭管理”，要么都只對自己對口下屬部門發文的“無頭管理”。#p#分頁標題#e#   ②稅源互動管理缺乏統一的領導機構   稅源管理互動機制涉及很多的部門：稅收分析涉及計劃統計部門和稅政管理部門；稅源監控和納稅評估一般都是由稅源管理部門的稅收管理員來進行操作；稅務稽查是稅務稽查部門在發揮作用。在實際工作中，這些部門處于平等的地位，由于缺乏一個超脫這些部門科室的領導機構，即使某個部門出現失職導致“四位一體”的互動機制無法順利流通，對其他部門的工作造成影響，其他部門也不能對失職部門進行懲罰或制裁。   （二）與外部經濟職能部門互動存在問題   稅務機關與外部經濟職能部門的互動涉及到很多部門，如工商部門、金融部門、質檢部門、公安部門、房管部門等，筆者僅以工商部門和金融部門為例，討論稅務機關與外部的互動。   1.與工商管理部門互動不暢工商管理部門負責確認工商企業和從事經營活動的單位、個人的經營資格，頒發工商營業執照。我國《稅收征管法》規定，納稅人在取得工商營業執照后，需到稅務機關辦理稅務登記。稅務機關能否有效地監控稅源，防止稅收流失，與工商管理部門的互動是密切相關的。但在現實工作中，工商管理部門與稅務機關之間的互動存在嚴重的問題，表現在：   （1）工商與稅務登記差異較大   工商管理部門沒有及時地將納稅人的開戶、經營信息傳遞給稅務機關，以至于工商部門登記的經營企業的開戶數遠遠大于稅務登記的戶數。大量的經營企業游離在稅務機關的管理之外，造成了我國稅收的大量流失。   （2）稅務登記信息反饋不及時   根據《稅收征管法》的規定，納稅人辦理稅務登記證的前提條件就是獲取工商營業執照，但是目前存在一些經營戶沒有辦理工商營業執照，但是又需要辦理納稅業務。對于這些納稅戶稅務機關按照實質重于形式的原則，實行了“無證戶管理”，對其按臨時納稅人處理，納稅人憑身份證，就可納稅。稅務機關并沒有及時地將這些無證經營戶的開戶信息反饋給工商機關，不利于工商機關對其經營活動進行監控管理。   （3）信息比對困難   工商管理部門與稅務機關對經營戶分類上不一致，給信息的交換、比對帶來了困難。稅務機關按營業狀態對納稅戶進行分類，國稅登記戶數包括開業戶、停業戶以及三個月以內的非正常戶。而工商管理部門未按營業狀態分類，導致大量的稅務登記的注銷戶還被工商機關登記在冊。   2.與金融部門互動不暢   金融部門掌握著納稅人的資金流動情況，而對納稅人資金流的監控是稅源監控的核心環節。《稅收征管法》規定，納稅人在進行稅務登記時必須提供銀行帳號，這就是為了方便稅務機關對納稅人的資金流進行監控。   雖然法律指出銀行必須配合稅務機關檢查、提供納稅人的資金流動情況，但在實際操作中存在很多問題，導致稅務機關與銀行互動不暢，不能有效監控企業的資金流。這些問題表現在以下幾個方面：（1）由于各銀行沒有實行信息互通，同一納稅人可能在不同銀行開設銀行賬戶，而納稅人在辦理稅務登記時只需申報一個銀行帳號，這無疑給稅務機關監控納稅人資金流帶來了困難；（2）稅務機關在向銀行調查納稅人的資金流動情況時，不僅需要有縣及縣以上稅務局（分局）局長的批準，銀行還要求稅務機關提供納稅人銀行帳號，才能由銀行內部人員調查納稅人的資金信息。很多情況下，稅務機關無法得知納稅人的真實賬號，從而導致資金流的調查無法進行下去；（3）很多銀行為了抓住自己的客戶流，不愿意向稅務機關提供納稅人的資金信息。   三、優化我國稅源管理互動機制   （一）提高四個環節的流通質量   1.提高稅收分析質量   （1）加強涉稅數據關聯分析   在實際工作中大量運用關聯分析，將會提高稅收管理水平，如通過增值稅交叉稽核系統對進、銷項稅金的對比分析，國、地稅間就交通運輸業發票開具和抵扣情況的對比分析，以及對海關完稅憑證、農副產品發票、廢舊物資發票等進行的對比分析等。   （2）建立綜合分析機制   加強部門間的信息溝通，建立起以計統部門為中心、以基層分局（稅務所）為主體、以業務科室為輔助的稅收綜合分析機制。同時，要全面認識稅收分析在稅收工作中的重要地位，堅決摒棄稅收分析只是為完成收入任務服務、稅收分析只是為應付上級一時之需的錯誤觀念，將稅收分析的主要目標切實轉移到為加強征管服務、提高稅收征管的質量和效率，更好地運行稅源管理互動機制上來。   （3）提高數據質量   要充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用和抵扣情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地掌握地區經濟和行業經濟信息。同時，還要充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。   2.強化稅源監控   （1）落實稅收管理員制度   綜合考慮稅源數量、稅源結構以及管理員素質等因素，將納稅人類型和管理事項進行分工，優化組合管理員隊伍，優先保證對大企業、重點稅源和稅源流失風險較大的納稅人的監控，實現管理效益的最大化。   （2）嚴格申報審核   加強增值稅專用發票認證報稅管理，繼續做好納稅人納稅申報“一窗式”管理服務工作，加強票表的比對，強化抵扣憑證和異常票據的審核檢查。加強所得稅申報審核，最大限度減少不計少計收入，多列、序列成本費用，侵蝕稅基現象的發生。#p#分頁標題#e#   3.建立有效的納稅評估機制   （1）設立專員專組評估   納稅評估需要納稅評估人員具有較強的綜合素質，納稅評估人員不僅要懂稅收、會計方面的知識，還要有較強的溝通能力和觀察能力，而在實際工作中稅收管理員是不具備如此高要求的綜合素質，因此，應將納稅評估從稅收管理員的工作職能中剝離開來，成立由高素質人才組成的專業的納稅評估小組，對納稅戶進行交叉納稅評估。   （2）完善評估方法   當前，納稅評估工作在方法上應以行業性評估作為納稅評估的重點形式，把規范評估程序作為納稅評估的基礎性工作來抓。以區域經濟發展所形成的行業特點規律、行業稅收負擔率、企業生產經營及其財務管理為依據，依托現代信息技術，建立科學的行業指標分析體系，由點到線、由點到面對區域內全行業所屬企業納稅情況進行評估。即通過對同行業企業進行典型性調查，收集整理與企業生產經營相關的信息，綜合分析，總結行業規律，建立行業納稅評估指標體系及其預警值，并通過定期采集行業企業的生產經營相關評估信息，形成行業稅源管理信息檔案，逐步建立行業納稅評估數學模型，最終實現利用行業納稅評估數學模型對企業生產經營情況進行經常性的分析和監管。   4.加強稅收征管與稅務稽查部門的互動   加強稅收征管與稅務稽查部門的互動，就是要做到以下三個方面。首先，加強納稅評估與稽查的聯系，建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，確保應移送評估案件的全部移送和稽查結果的及時反饋，形成以管促查、以查促管的良性互動關系，提高稅收征管整體效能。   其次，密切稽查與征管部門的協作，充分利用稅收分析成果以及稅收管理員、納稅評估和日常檢查提供的案源信息，集中力量對長期零申報、負申報以及久虧不倒、惡意偷逃等納稅人開展重點稽查。   最后，以稽查建議為紐帶，全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。要通過稽查建議制度，向征管部門反饋征管工作中所忽視的或薄弱之處，要積極提出建議，更好地起到以查促管的作用。要充分重視案例分析工作，及時對案件的成因、特點、作案手法以及發展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。   （二）完善互動管理的配套環境   1.完善稅收征管信息系統   （1）提升系統的開發層次   我國可考慮提升系統開發層次，將由各省分別制定稅收征管系統，改為由國家稅務總局與軟件開發商合作開發在全國范圍內適用的稅收征管信息系統。   （2）提高系統的集成度   針對目前稅務機關內部軟件繁多的現狀，稅務機關可考慮運用更為先進的計算機語言開發功能更為強大的稅收征管綜合軟件，將現實工作中20多種軟件開發成為功能強大的綜合軟件里的子模塊，通過一次信息的錄入可以實現相關子模塊信息的共享。   （3）提高系統的適用性   新的稅收征管信息系統要擴大數據的采集范圍，不能僅僅局限于納稅人的稅收信息，要盡量涵蓋納稅人的經濟信息，如財務報表等。不僅如此，稅收征管信息系統還應具有強大的查詢功能，而這種查詢的權限應對系統的使用者是開發的，使用者只要輸入相關條件就能顯示出不同分類的數據，如地區、行業、稅種等。另外還應加快系統的更新速度，在稅收法律法規發生改變后，稅務機關應及時組織軟件開發公司進行系統的更新，減少系統適用的真空區。   2.實行機構改革   （1）理順機構設置，明確職責范圍   針對目前省級與基層機構設置不對口的現在，筆者建議在省一級稅務局，按照種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構；在地市級和縣級稅務局，按職能分工和納稅人類型相結合模式設置內部機構。市級稅務局應設立專門負責稅源管理的機構，縣級稅務局直接負責對重點稅源戶的監管，縣以下不再設分局，恢復中心稅務所建制。在理順機構設置的同時，明確機構職責范圍，實現四個“統一”，即統一機構名稱，統一機構職能，統一征管流程，統一征管軟件，規范征管工作，為強化稅源管理提供組織保障。   （2）設置互動辦公室   實際工作中，“四位一體”的稅源管理互動機制互動不暢的一個關鍵原因在于沒有一個統一的領導部門來組織、協調互動機制的順暢運行。筆者建議可設置互動辦公室，互動辦公室的級別應高于互動機制中任何一個部門，監控互動機制的運轉。一旦哪個環節互動出現問題，互動辦公室可以直接針對問題要相關部門馬上解決。互動辦公室可設置互動考核辦法，將其納入各部門的業績考評中，直接與稅務工作人員的工資、獎金、職位升遷相掛鉤。   （三）加強與外部職能部門的互動   1.加強稅務機關與工商部門的互動   （1）建立稅務部門與工商部門的信息共享機制   一方面，稅務機關要依托征管信息網絡系統和互聯網，實現與工商部門的橫向聯網，實現納稅人經營數據的共享。另一方面要組織稅務機關和工商部門定期開展聯席會議，核對登記戶數，找出登記差異存在的原因。   （2）完善工商與稅務登記工作流程   改變目前先工商登記再稅務登記的流程，從法律、法規上規定工商登記與稅務登記相互銜接、相互制約的工作程序。具體而言，可以先由工商部門核發營業執照副本，納稅人憑營業執照副本在一定期限內到稅務部門辦理稅務登記，對不需要辦理稅務登記證件的，由稅務部門作輔助登記后出具不予辦證證明，之后再憑稅務登記證或者不予辦證證明和營業執照副本到工商部門領取營業執照正本。#p#分頁標題#e#   2.加強稅務機關與金融部門的互動   （1）實現金融部門內部之間的聯網   目前銀行由于考慮到自身利益的需要，每個銀行都有一套自己的系統，并未形成金融系統的行際聯網，銀行之間的信息無法共享和歸集，這就給納稅人多頭開戶制造了機會。如果實現金融系統的行際聯網，定期將同一用戶的銀行信息進行歸集，并及時將銀行數據傳遞給相應的稅務機關，稅務機關就能準確及時地監控納稅人的資金流。   （2）提高金融部門互動的責任意識   金融機構應將配合稅務機關調查納稅人資金信息作為自己的一項責任，而不應該看成是負累。稅務部門應按照《稅收征管法》及其事實細則的規定，與金融部門制定出行之有效的具體操作辦法。金融部門應按操作辦法積極配合稅務機關的工作，而不應故意阻礙稅務機關調查納稅人的經濟信息。