摘要：為應對資源環境危機，中國已建立相應的綠色稅收制度，但與西方發達國家相比，我國綠色稅收體系仍處于起步階段，存在主體稅種征收范圍較窄、力度較弱，實際調節作用有限，稅收征管不到位，優惠政策不完備等問題。建議通過完善環境保護稅，強化主體稅種地位，提高現有政策法律效力，更新稅費政策及實施標準，強化稅費征收和使用管理，整合并新增稅收優惠政策等方式，逐步完善我國綠色稅收體系。

關鍵詞：綠色稅收體系；環境保護稅

一、引言

改革開放以來，中國經濟發展速度有目共睹，但與此同時，環境污染問題也日益引起廣泛重視。因此，中國大力推行各類環境保護政策，尤其是在黨的報告中，“綠色”作為新發展理念的重要組成部分，成為未來中國經濟高質量發展的重要標準。其中，綠色稅收的制定是實現資源合理利用和環境保護的一項重要措施。綠色稅收，又稱為環境稅收，主要包含兩方面的內容：一是以環境保護為目的，對污染行業和污染物排放行為征稅。英國經濟學家庇古在提到環境保護稅概念時提出，除了生產成本，生產過程中產生的污染也會對生產外部造成危害，并產生外部成本，綠色稅收通過對污染行業和污染物排放行為征稅，將外部成本內在化，以保護社會效率并降低環境負外部效應。因此，政府需要調節市場活動以確保個人和企業合理使用自然資源等公共物品。二是對進行污染防治投資的單位和個人給予稅收減免，實行各種稅收優惠政策。稅收減免可以通過調節納稅人利益而矯正其經濟行為，鼓勵企業發展環保科技，從源頭降低污染水平，從而滿足可持續發展理念，保證代內公平和代際公平。

二、我國綠色稅收制度存在的問題

（一）主體稅種征收范圍較窄、力度較弱

雖然我國從2018年正式實施了第一部《環境保護稅法》，確立了綠色稅收體系的主體稅種，但從總體上看仍存在一定缺陷。一是環境保護稅征收范圍較窄。目前的環境保護稅主要對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪音等四類污染征稅，但環境保護所涉及的范圍遠不止這些，例如碳排放和汽車尾氣污染等都未納入征稅范圍。二是環境保護稅作為綠色稅收體系的主體稅種，設定的稅率較低。我國的環境保護稅稅率基本保持了排污費原有標準，2019年僅占稅收總收入的0.12%，占比相對較低。綠色稅收的主體稅種稅率較低使得企業污染環境的成本低，部分企業因污染環境而承擔的稅負遠低于企業防污減排成本。根據相關調查，每千克二氧化硫排放的稅額為1.2元至12元①，遠低于企業脫硫購入設備和投入人工的成本。

摘要：近年來，世界各國都把重點放在支持新興產業和可再生能源上,低碳經濟和相應產業發展迅速。陶瓷是高能耗、高污染、高排放的行業，而中國又是世界上最大的陶瓷生產國和出口國。本文分析低碳經濟下陶瓷企業財務管理環境中存在的問題及對策，陶瓷企業應營造綠色的理財環境，加快產業轉型升級，推動技術創新，走上綠色低碳發展道路，促進陶瓷企業的可持續發展。

關鍵詞：低碳經濟；金融環境；陶瓷企業

一、我國陶瓷企業的低碳發展情況

中國的陶瓷企業歷史悠久。目前我國陶瓷企業是第一生產大國，也是出口大國。大多數陶瓷企業在持續發展過程中擁有自己的核心技術和資源優勢。陶瓷企業受能源和原材料生產成本和出口稅收政策等因素的影響，需要不斷提高創新競爭能力，不斷適應市場的需求。作為一個高污染、高能耗的陶瓷企業，受到最近頒布的一系列環境法的限制。陶瓷企業開始進行一波又一波的環保整治，許多主要生產地區的陶瓷企業已經被迫停產或永久停產。一批陶瓷企業已經開始向新的環保方向轉變，進入綠色低碳發展的道路。但是，仍有大量陶瓷企業環境污染嚴重，各種排放都令人擔憂。一些陶瓷企業將大量的碎石、泥漿、石油、廢水倒入河水中，生產工藝和設備仍然落后，各種污染物的排放長期超過標準。開采原材料無許可證，進行無證開采，對當地生態環境造成嚴重破壞。陶瓷廠的滾滾濃煙彌漫著刺激性氣味，嚴重影響了周圍居民的正常生活。目前，對陶瓷企業整治僅限于廢氣、廢水和廢渣，而各種重金屬化合物、車間內的噪音也會對陶瓷企業工作人員造成危害，也需要重視。陶瓷企業要加大環保整治力度，使排放廢氣、廢水、廢渣等各類有害物質達到標準，轉變為超低排放、清潔生產和綠色制造。陶瓷企業面臨著巨大的壓力和挑戰，在全社會倡導綠色發展的今天，陶瓷企業需要真正重視環境保護管理，促進環境低碳環保。

二、低碳經濟下陶瓷企業理財環境中存在的問題

1.陶瓷企業低碳環保投資少

陶瓷是高污染、高耗能企業，排放的廢水、廢氣、廢渣會給環境造成嚴重的影響。所以國家應該重視陶瓷企業的排放標準，加大低碳環保投資，減少污染和控制消耗能源資源，陶瓷企業大部分規模較小，實力不太強，管理水平不高，陶瓷企業管理層對低碳環境保護問題不夠重視。陶瓷企業低碳環保投資較低，在環保管理力度不夠強大。政府補貼比較少和環保費用使用較少。陶瓷企業大部分分布在城市郊區，污染點分散而且面積廣，不利于政府進行環境監管。

[摘要]

文章選取國際貿易的視角，運用跨學科的知識和方法，簡要分析了我國與環境相關的稅費政策的現狀，指出我國現行環境稅費制度給國際貿易帶來的問題，并從建立綠色稅收制度、完善排污收費制度和實施綠色關稅制度三個方面提出了促進我國國際貿易均衡的環境成本內部化的若干對策。

[關鍵詞]

環境成本；環境稅制；國際貿易

作為發展中國家，我國一直以來實施以量取勝、低價競爭的對外貿易出口戰略，外向型經濟的發展很少考慮其對資源、環境的影響，特別是產品的環境成本未納入其價格之中，過低的資源環境成本在形成國際貿易價格優勢的同時也造成了國內資源的浪費和環境的惡化，如水污染加劇、礦產資源儲量銳減、土地沙漠化等環境問題不斷突顯。此外，在招商引資的過程中，許多地方政府為追求經濟效益和官員政績，往往以環境為代價發展經濟，忽視了外商投資和經濟增長的環境效益。在這種形勢下，研究我國國際貿易與環境資源的協調，對于正視傳統國際貿易發展方式對環境資源的掠奪和破壞，合理開發和保護環境資源，具有非常重要的理論和實踐意義。優化我國的環境稅制體系，提高我國稅制結構的綠化度，將出口產品生產過程中帶來的環境負外部性內在化進產品的成本，有利于轉變我國國際貿易的發展方式，提高出口產品的總體競爭力，減少對外貿易摩擦，有利于改善我國巨額貿易順差的現狀，實現貿易的長期均衡。同時，環境稅制體系的優化對實現我國國際貿易與環境資源的協調，建設環境友好型、資源節約型社會有著深遠的戰略意義。

一、我國環境稅費制度的現狀分析

（一）現行稅制中與環境有關的稅收及其評價

摘要：生態環境成為制約國家經濟發展的重要因素，稅收政策則是協調經濟利益與生態環境的重要工具。2018年1月1日正式實施的環境保護稅法是我國第一部體現生態稅收政策的稅法。文章在分析安徽省生態稅收政策現狀的基礎上，以安徽省為例探討當前生態稅收政策的實施效應，提出助推生態文明建設的稅收政策建議。

關鍵詞：生態文明；稅收政策；建議

煤炭、石油等主要化石能源雖然為我國經濟的飛速發展做出了巨大貢獻，但同時也造成了資源短缺、生態環境惡劣等問題。為了助推生態文明建設，除了現有的生態稅收政策外，還必須建立全面、完善、協調的生態稅制體系。

一、安徽省助推生態文明建設的稅收政策現狀

（一）基于資源保護視角實施的生態稅收現狀

1.基于資源稅視角分析

安徽省資源稅收入自2012年以來逐年增加，但資源稅稅收比重卻趨于下降，2017年資源稅收入占稅收總收入的比重僅為1.09%（見表1），說明隨著經濟的快速增長，資源稅的征收范圍需要進一步拓寬。

【摘要】近年來，隨著我國經濟社會發展進入新時代，我國新時代建設與發展中的主要矛盾已經轉變為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾，鄉村發展的重要性和價值逐漸增加，鄉村振興戰略逐漸出臺。而對于走出一條農村綠色發展的道路，治理農業污染為其重要環節。本文將從財稅文化的角度，在分析農業污染治理相關財稅制度的基礎之上，探討財稅文化的建設對于農業污染治理，進而促進農村綠色發展目標和鄉村振興重大戰略目標的實現的效用，同時，對于加強環境保護的財稅文化的建設提出相應的措施。

【關鍵詞】農業污染；環境保護；財稅文化

早在2017年12月29日，中央農村工作會議就提出了走中國特色社會主義鄉村振興道路，讓農業成為有奔頭的產業，讓農民成為有吸引力的職業，讓農村成為安居樂業的美麗家園。在鄉村振興的道路選擇上，會議提出“必須堅持人與自然和諧共生，走鄉村綠色發展之路”，同時，為了實現“生態宜居”的鄉村振興目標，致力于改善人居環境和生態環境。2018年9月，中共中央、國務院印發了《鄉村振興戰略規劃（2018－2022年）》，而相關戰略目標的實現離不開農業污染的有效治理和綠色發展目標的實現。

1我國鄉村農業污染嚴重的主要原因

鄉村振興需要從根本上提高環境質量，而我國作為發展中國家的農業大國，鄉村農業生產存在著大量農藥化肥污染、固體廢棄物污染和家畜糞便污染等的現象未得到有效監管，其主要直接導致了水污染和土壤環境污染。

1.1農用化肥使土壤受損嚴重

根據我國第一次《全國土壤污染狀況調查公報》顯示，我國農業污染情況嚴峻，而農業生產活動是造成土壤污染或超標的主要原因之一。根據中商產業研究院公布的數據，我國2019年1月至4月，黑龍江省、山西省天津市等農用氮磷鉀化肥產量同比均有較大增長,其中天津市相比去年同期，農用氮磷鉀花費產量增長達到17.16%。此外，就全國來說，2019年第一季度全國農用氮磷鉀化學肥料產量同比增長2.4%。農業化學品的大量投入會導致土壤中養分、重金屬以及有毒有機物富集，而化肥會留在土壤中，導致土壤鹽漬化，造成鄉村土地受污染嚴重，影響著農產品的安全和鄉村土地環境質量。

摘要:我國社會經濟水平不斷上升，能源與環境問題日益突出。我國提倡節約型社會的發展理念，綠色生產與綠色消費的形式得到人們的認可。國家實施綠色財政稅收政策，在政策的實施過程中，存在著意識不到位、機制不完善、標準不完善、影響不大等問題，隨著政策的深入實施，一些解決措施也相繼提出。文章致力于研究節約型社會中綠色財政稅收政策實施遇到的問題與解決方案。

關鍵詞:節約型社會;新稅種;財政稅收政策

1節約型社會的含義與意義

1.1節約型社會的含義

節約型社會指的是在社會生產生活中，通過政府政策的下發、科學技術的引入、群眾的思想教育等方式，鼓勵人們有效地利用資源，降低資源的消耗，提升對環境保護的重視。［1］

1.2節約型社會的意義

節約型社會促進可持續發展，我國國土面積廣大，地大物博，物產豐富，自然資源儲備量巨大，但由于人口眾多，人均資源的占有率十分低下。社會發展不斷加快，自然資源終將成為各個國家之間新的實力證明，因此，自然資源的保護和社會資源的消耗尤為重要。低碳環保是新時期國家社會發展的又一個主題，自然環境的保護逐漸成為人們的共識，節約型社會的提出剛好解決了保護環境的要求，不僅轉變了人們只顧眼前利益的想法，還在一定程度上真正做到了保護環境，促進社會向前發展。

1推行城市水環境治理市場機制

1.1健全排污收費及交易制度

首先，城市的排污收費制度亟待健全，治理費用應由污染者承擔，并將收取的污染處罰資金交還給治理城市水環境的主體方，以對治理費用做出補償，做到以污治污。具體而言，城市排污費收取制度的實施主要有兩種方法：一是重點針對那些重污染收取排污費，其次，城市排污權交易制度的健全可從三個方面進行：一是加強建設相關法律法規，確保排污交易有完善的法律保障；二是在初始分配排污權時，政府相關部門應結合實情，主導公眾參與其中，充分發揮公眾的力量進行招標、拍賣等，促使排污量的分配科學、合理，同時政府要做好宏觀調控工作，以法律為保障進行懲罰、獎勵，充分利用經濟手段維持排污權交易價格的穩定性，以健康發展城市水權市場；三是當城市排污權交易結束后，政府應加強后續監督工作，為排污權交易市場樹立一個合法、公平的良好社會形象，加強推行城市水環境治理市場機制。

1.2健全水環保稅收制度

為使保護城市水環境的理念深入人心，我們應積極健全水環保稅收制度。其一，擴大征稅范圍，動員全社會成員共同承擔水環保責任，無論是企業還是居民，都應納入征稅范圍，把收費改成征稅，以有效限制企業、居民浪費水資源。其二，城市水環保稅收標準需要改善，針對企業及個人消耗水資源的實際情況進行區別對待，一旦發生破壞水環境的行為就提高稅收標準。其三，完善相關水環境污染稅費政策。一直以來，城市環保部門的工作難點就是征收稅費，應真正落實污染罰單，跟法律部門協商進行強制征收，以有效約束企業及居民的污染行為。另外，城市不僅要重視經濟發展，還需加強調整其產業結構，努力提高企業的生產效率、技術含量等，鼓勵企業啟用綠色環保設備，努力降低企業對城市水環境造成的污染。

2科學治理城市水環境

2.1嚴格控制污染源

摘　要：隨著經濟的發展，人們不單單滿足于經濟良好，還需要優質的環境。由此為了能夠讓環境和經濟共同發展，政府運用了財政政策來促進低碳經濟發展。并且用這種手段來發現并解決其中的問題。目前我國在關于這方面還有許多問起需要改進，否則會對低碳經濟發展不利。在此前提下，本文從財稅政策為起點，重點研究了財稅政策對低碳經濟發展的影響、目前所面臨的狀況，政策的不足和其對應的策略。為低碳經濟發展的財政策略政策有一些建議，希望可以為我國的低碳經濟助力。

關鍵詞：低碳經濟發展；財稅政策；研究

低碳經濟是通過不斷減少排放有害氣體，降低消耗能量，低污染的方式來減輕環境污染的問題，并且我們還要促進我國經濟快速發展的新型國家經濟持續發展教育方式。主要依靠新技術開發，加大對清潔能源作為能源產業主要來源的支持力度，引導人們低碳環保消費，以此來提高低碳能源利用率、并且減少能源消耗和污染等問題。眾所周知，發展低碳經濟可有效緩解我國的環境污染問題和全球的氣候變暖問題，對經濟發展和社會進步具有積極影響。本文主要從財政稅收政策發展方向進行研究討論問題分析。

1　低碳經濟的概念與特征

低碳經濟是一個相對的概念，相對于傳統的以犧牲環境換取金錢的工業模式，以青山綠水換金山銀山的工業經濟模式，以減少能源排放和污染為目標的經濟發展模式。在綠色發展理念指導下，基本原則是通過引進低碳新技術、改進現有技術、升級產業模式、開發新能源等，減少污染，實現低碳目標。這樣一來，不僅我們可以通過減少石油、煤氣等這種發展需要長年累月積累社會才會出現的能源的污染，還能節省這些一次性能源。從而同時實現經濟社會和低碳社會的建立和共同發展。根據低碳經濟的含義，可以得出結論，在低碳經濟中應開發大量的新能源，減少石油、天然氣等高排放、一次性高碳能源的使用生產過程中的二氧化碳排放量也通過技術改革減少，以達到最佳的排放狀態。在生產的過程中可以實現低碳經濟的推廣。最后，改革工業經濟，構建低碳能源或無碳能源主導的經濟體系，從根本上解決碳排放和污染問題，實現綠色循環和可持續發展。

2　碳排放過量對地球環境造成的危害及現狀

2.1碳排放過量造成全球氣候變暖