前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的審計獨立性的內(nèi)部審計論文，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1.審查過程的獨立性有利于減少不合規(guī)事項、降低資金風險。
審查過程的獨立性是在審計工作過程中，審計人員堅守職業(yè)道德，遵循審計制度，對不合規(guī)事項著力嚴查，對可能發(fā)生的資金風險進行排查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開了獨立性，審計就形同虛設(shè)，高校審計工作的開展也會走向惡性循環(huán)，失去監(jiān)督意義。
2.審計結(jié)果的獨立性是保證審計質(zhì)量“、糾錯查弊”的重要依據(jù)。
高質(zhì)量的客觀審計報告，是建立在對審計證據(jù)的認真分析和仔細調(diào)查之上，審計組在審計過程結(jié)束后，出具的審計報告和審計意見在權(quán)力部門和被審計單位管理層的重視下，應該及時得到響應。這是保證審計質(zhì)量，防范于未然的重要依據(jù)。審計報告如果被管理層意識左右，缺乏獨立性，之前的審計工作就毫無意義。但是在實施具體審計的過程中，由于高校內(nèi)審機構(gòu)的特殊性，其只是屬于學校的一個職能部門，存在著諸多影響高校內(nèi)部審計獨立性的消極要素。
二、影響高校內(nèi)部審計獨立性的消極要素
（一）內(nèi)部審計制度缺失
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前沒有規(guī)范完善的內(nèi)部審計制度，僅靠審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》約束，缺乏法律法規(guī)的硬性約束。部分高校在審計過程中沒有一套嚴格的審計程序和審計標準，審計范圍及流程也缺乏相應的權(quán)威性文件，導致審計隨意性大，人為審計風險增加，審計結(jié)果也沒有專門的程序進行上報，易被人為修改，缺乏獨立性。制度的缺失導致內(nèi)部審計人員在工作過程中無章可循，無法可依，在審計重大問題上得不到有力支持，內(nèi)審人員的地位和合法權(quán)益也缺乏保障。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范
1.領(lǐng)導不重視。
很多高校領(lǐng)導認為，審計部門是學校下設(shè)的內(nèi)部機構(gòu)，應該完全服從學校需要，它所做的一切也必須為單位服務，極易出現(xiàn)為維護小團體利益，而人為削弱審計監(jiān)督職能的行為。有些領(lǐng)導沒有創(chuàng)設(shè)發(fā)展內(nèi)審機構(gòu)的動機，只是為了響應中央文件而設(shè)立，對內(nèi)審部門缺乏重視，很少顧及內(nèi)審工作。目前尚有很多高校的內(nèi)審部門與紀檢部門合署辦公，有的放在財務、監(jiān)察或者紀檢部門之下開展工作，這些都嚴重影響了內(nèi)審的獨立性，阻礙了內(nèi)審作用的發(fā)揮。
2.內(nèi)審人員素質(zhì)、業(yè)務能力不高。
在內(nèi)審人員的配備上，高校較多出現(xiàn)從其他部門調(diào)入教職工或者兼職人員，有些高校審計部門人員配置不合理，人手較少，部分人員不具有審計或相關(guān)專業(yè)從業(yè)資格，具有注冊會計師（CPA）或者內(nèi)部審計師等證書的人員更是寥寥無幾，部分人員對業(yè)務一竅不通，導致審計工作有名無實，同時也易產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系，這些都造成內(nèi)審人員及機構(gòu)的不穩(wěn)定，不利于內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)。由于缺乏重視，單位很少開展審計培訓及繼續(xù)教育，這使得審計工作難以繼續(xù)拓展，獨立程度不高。
（三）薪酬和業(yè)績評價政策不合理
由于高校內(nèi)審人員薪酬和業(yè)績評價等切身利益直接受單位控制，內(nèi)審人員的人事調(diào)動、工資獎懲不跟工作直接掛鉤，甚至因為得罪個別領(lǐng)導或者部門，對自身產(chǎn)生消極影響。這就造成審計人員消極怠工，不敢審、不愿審或者使審計流于形式，僅僅為了應付上級檢查或者相關(guān)文件規(guī)定，審計獨立性大大削弱。工資待遇的滯后也直接影響優(yōu)秀審計人員的引進，審計人員工資通常按行政人員對待，薪酬低，與其他部門相處較難，這也導致具有專業(yè)職稱的人員不愿從事內(nèi)審工作。
（四）其他影響內(nèi)審獨立性的不利因素
高校審計工作缺乏獨立性，很多問題的產(chǎn)生都是受私人關(guān)系的影響。一方面由于高校審計部門借調(diào)人員現(xiàn)象比較普遍，有些審計人員之前在被審計單位會計部門工作，私人關(guān)系普遍存在，特別是基建項目審計涉及金額較大，審計人員自身未消除關(guān)聯(lián)關(guān)系等不利影響，直接導致風險的增加和資金的流失。另一方面在進行經(jīng)濟責任審計過程中，部分被審計領(lǐng)導干部與審計人員關(guān)系密切，經(jīng)濟責任審計只是一種形式，甚至完全以領(lǐng)導的意志為準，成為服務他人，給個別領(lǐng)導干部提供有利證據(jù)的附屬。另外審計范圍偏窄、審計方法落后等問題在高校內(nèi)部審計中普遍存在，這些都導致一些經(jīng)費管理漏洞及風險不易被及時發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)部審計失去監(jiān)督管理的作用。
三、強化高校內(nèi)部審計獨立性的對策
1.加強內(nèi)審法制建設(shè)，制定內(nèi)審實施細則。
法制建設(shè)為確保和鞏固內(nèi)審地位十分重要。相關(guān)的審計部門應該根據(jù)已有的審計法規(guī)，加強內(nèi)審法律法規(guī)的制定和完善，使內(nèi)部審計的獨立性得到法律保障，同時用法律的形式規(guī)定內(nèi)審人員的職責和范圍，為保障內(nèi)審人員的合法權(quán)益提供制度保障；制定相應的內(nèi)審實施細則，為高校內(nèi)部審計提供操作指南，高校內(nèi)審部門依次制定科學的審計流程和標準，并根據(jù)被審計部門的業(yè)務情況確定審查范圍，使審計工作有法可依，有章可循。法制的健全給內(nèi)審工作和內(nèi)審人員提供雙重保障，既保障了內(nèi)審工作的合法開展，又提高了高校內(nèi)審的地位和獨立性。
2.健全內(nèi)審機構(gòu)，提高內(nèi)審權(quán)威性。
為保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，高校內(nèi)部審計機構(gòu)不能依附于其他職能部門，應當具有一定的權(quán)威性。高校內(nèi)審機構(gòu)可以有以下四種設(shè)置方式：（1）在學校領(lǐng)導之下，與各種職能部門同級；（2）在分管校領(lǐng)導之下，各種職能部門之上；（3）在分管校領(lǐng)導之下，與其他職能部門同級；（4）在財務部門或紀檢部門設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。以上四種方法在高校內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置中都比較常見。為了提高內(nèi)審獨立性，我國高校應該采用在校長直接領(lǐng)導下，與其他職能部門同級的內(nèi)審機構(gòu)管理體制，確保高校內(nèi)審部門具備較強的獨立性，有一定的審計權(quán)威，提高內(nèi)部審計工作的高層次地位。
3.加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
首先，在內(nèi)審人員的配備上，應當根據(jù)學校審計業(yè)務的范圍，合理配備內(nèi)審人員，避免人手不夠出現(xiàn)把關(guān)不嚴的情況；其次應當采用校園招聘或者人員競聘的方式，使內(nèi)審人員專職化，業(yè)務能力強，提高內(nèi)審人員獨立性，保證學校內(nèi)審機構(gòu)的穩(wěn)定；再次學校應當定期對審計人員開展職業(yè)道德培訓，并選派專業(yè)素質(zhì)強的內(nèi)審人員外出進修培訓，提高內(nèi)審部門的整體水平；最后學校應當“專崗專設(shè)”，使內(nèi)審崗位設(shè)置與專業(yè)技術(shù)職稱掛鉤，在內(nèi)審工作崗位上，教職工可以參與職稱評審并享受專業(yè)職稱待遇，通過提高薪酬待遇，能夠吸納更多高水平的專業(yè)審計人員，提高內(nèi)審工作的專業(yè)性和權(quán)威性。
4.轉(zhuǎn)變審計方式，突出審計實效性。
審計工作不應該僅僅局限于事后審計，還應重視事前審計和事中審計，事前和事中審計能有效的衡量被審計單位的風險和效益。加強管理教育資金的劃撥、預算和使用，使審計工作貫穿始終，達到有效監(jiān)督的作用。在審計過程中突出審計重點，提高風險敏感性，把握審計要素，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計方式，全面實現(xiàn)計算機審計，提高審計效率和覆蓋面。通過審計工作規(guī)避資金風險，促進學校發(fā)展，提高審計實效性。
5.采用部分審計外包，彌補內(nèi)審不足。
對于審計機構(gòu)不夠健全的高校，可根據(jù)審計業(yè)務和范圍采用部分外包審計方式。因為社會審計具有較強的客觀性，外聘注冊會計師專業(yè)能力更強，出具的審計報告也更具獨立性，能夠發(fā)揮優(yōu)勢彌補內(nèi)審不足。同時高校保留審計機構(gòu)，可對學校各種經(jīng)濟事項進行經(jīng)常性審查。雙管齊下，有利于高校內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量的提高。6.重視審計結(jié)果，加強審計整改。審計結(jié)果的有效性直接影響到內(nèi)審部門在學校的權(quán)威性和獨立性，為避免審計結(jié)果被人為改變，學校應當制定《審計結(jié)果運用》等規(guī)章制度，保障審計結(jié)果如實反饋到校領(lǐng)導及相關(guān)部門，促進被審計單位整改工作如期進行。內(nèi)審部門應該安排相關(guān)人員關(guān)注被審計單位的后續(xù)整改工作，及時糾正不合規(guī)行為，對違法違規(guī)行為不容姑息。在后續(xù)審計上，通過認真檢查對被審計單位提交的整改報告，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。除此之外，高校內(nèi)審部門應當注重維護審計網(wǎng)站，公布學校相關(guān)的內(nèi)審工作制度、標準和工作條例，及時把審計結(jié)果和審計整改情況在網(wǎng)站上進行披露，使廣大教職工理解審計工作并形成輿論監(jiān)督氛圍。審計工作的透明化有利于提高學校內(nèi)審地位，樹立審計形象，提高領(lǐng)導及教職工對審計的重視程度，全校監(jiān)督更好地增強審計獨立性。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計如缺乏獨立性，及時有效的監(jiān)督便無法實現(xiàn)。高校應當樹立內(nèi)審意識，提高內(nèi)審地位，根據(jù)自身條件合理配備審計人員，及時發(fā)現(xiàn)問題、查找問題、解決問題。審計人員時刻牢記審計職業(yè)道德，提高自身業(yè)務素質(zhì)和水平，自覺消除不利影響，使內(nèi)審發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。其他職能部門應積極提供技術(shù)幫助，并重視學校內(nèi)審工作，進一步提升學校內(nèi)審權(quán)威，增加內(nèi)審獨立性。
作者：李金甜 單位：南陽理工學院
