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信息時代,以大數據為核心的新一代數字技術飛速發展,加快大數據與內部審計工作的融合,推動內部審計從信息化向新興技術驅動的數字化轉型,是審計工作發展的必然要求,也是促進內部審計價值提升和轉型升級的重要途徑。

1.數字化審計思維轉型

大數據開啟了數字經濟新時代,企業的各種交易、活動都可以被更加全面、及時地加以記錄、保存。面對多種渠道、多種類型的海量數據資源,內部審計人員首先要徹底轉變審計思維,立足大數據視野,站在全局高度,由過去以驗證型審計為主導轉向以挖掘型審計為主導。驗證型審計注重在事后發現違反既定規則的數據本身的問題,而挖掘型審計則強調利用所有可利用的數據進行分析,不僅有助于發現數據本身的問題,更有助于分析數據背后規則的不合理之處,在問題發生之前防患于未然,更好地實現內部審計價值增值的作用。因此,內審人員應重視向挖掘型審計思維轉變,充分利用大數據分析技術深入系統研究數據的內涵和外延,對各業務領域數據進行多維度的實時分析和處理,提高內審工作的及時性、準確性和前瞻性。

2.數字化審計云平臺轉型

內部審計數字化轉型離不開先進、高效的數字化審計云平臺,即利用云計算技術,實現數據的云存儲,并通過云來協同各種審計資源。構建數字化審計云平臺不僅有利于動態采集整理各部門的管理數據、業務數據與財務數據,實現審計資源最大程度共享,還可以更好地將現有的審計方法、模型與數據挖掘、可視化等技術進行集成,通過云強大的分布式計算能力,進一步提高審計數據處理的質量與效率。目前,部分商業銀行通過構建審計云平臺,使內審人員能夠及時地獲取各銀行網點、支行等部門的數據,并通過在云平臺上建立存款、貸款、信用卡等不同業務的審計模型,幫助審計人員快速高效地發現審計線索、揭示各類業務中存在的風險。

3.智能化審計轉型

從發展趨勢來看,大數據將逐漸向智能化領域發展,人工智能將是大數據應用的重要方向,人工智能在審計領域的發展也將推動智能化審計時代的到來。智能化審計是數字化審計的高級階段,實現了從以人為主的傳統審計向以依托人工智能為主的自動化審計轉變。具有人工智能的機器能夠依據智能算法、模型,自動完成數據采集、分析、疑點核實、報告生成等工作,不僅減少了人工成本,還能實現實時、精準、嚴密的審計監督,進一步促進內審工作向標準化、規范化、智能化的方向發展。早在幾年前,德勤會計師事務所開發的財務機器人“小勤人”便已入駐多家銀行的內審部門,協助內審人員實現數據的自動化采集和工作底稿的初步填寫等工作,縮減了審計證據的獲取時間和底稿編制時間,審計工作的質量和效率顯著提高。從傳統人工審計向智能化審計的轉變是一種質的跨越,也是提升內部審計價值的重要方向。

4.數字化復合型審計人才轉型

加快對數字化復合型審計人才的培養和轉型升級,是內審部門順利開展數字化審計的關鍵保證。目前很多企業的內審部門任務繁重,缺乏科學合理的培訓制度,內審人員專業結構單一,難以應對復雜環境下的審計任務。在大數據環境下,審計人員不僅要精通財會知識、業務知識、審計知識,更需掌握數據挖掘、人工智能等相關技術。內審部門應積極拓展人才培養機制,將業務培訓、輪崗學習、專業深造等機制常態化,同時加大計算機專業人才的招聘力度,切實提高內審部門的專業勝任能力。

作者:劉毅 倪敏 單位:南京審計大學信息工程學院 政府審計學院