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［摘要］企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督控制的有效手段，是審計(jì)與會(huì)計(jì)領(lǐng)域的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，對(duì)軌道集團(tuán)企業(yè)而言非常重要。但是在新的形勢(shì)下，隨著軌道集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的增多，原有的內(nèi)部審計(jì)模式也開始面臨很多新的挑戰(zhàn)和變化。對(duì)此，將對(duì)新形勢(shì)下軌道集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)與對(duì)策進(jìn)行重點(diǎn)研究。

［關(guān)鍵詞］軌道集團(tuán)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);信息披露

在新形勢(shì)下，對(duì)于軌道集團(tuán)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的作用更加突出，它是確保企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的基石。因此，必須在軌道集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中堅(jiān)持加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作，著力完善內(nèi)部審計(jì)制度、健全審計(jì)管理機(jī)制、改進(jìn)審計(jì)流程，進(jìn)而將企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的作用和職能充分發(fā)揮，為軌道集團(tuán)企業(yè)的健康、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

1新形勢(shì)下軌道集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)

(1)責(zé)任界定相對(duì)模糊。在軌道集團(tuán)企業(yè)，有時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的具體責(zé)任缺乏清晰的界定，這是因?yàn)槠髽I(yè)管理者缺乏對(duì)于行業(yè)內(nèi)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)范的學(xué)習(xí)與了解，即便他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)有了很好的認(rèn)知與理解，但是在具體責(zé)任的劃分上常常缺乏科學(xué)性，相關(guān)人員的配置不夠合理，要么缺乏專業(yè)人員承擔(dān)相應(yīng)審計(jì)責(zé)任，要么內(nèi)部審計(jì)的人員配置存在“畫蛇添足”，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)同性不夠，對(duì)于出現(xiàn)的失誤和問題無法及時(shí)、準(zhǔn)確的歸責(zé)。軌道集團(tuán)企業(yè)的軌道工程項(xiàng)目因?yàn)樽陨淼奶厥庑裕趦?nèi)部審計(jì)上容易缺乏有效的權(quán)利約束和監(jiān)督，所以在責(zé)任界定上比較模糊，無法借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題和責(zé)任常常界定不清，這一方面不利于企業(yè)相關(guān)工作的有效開展，另一方面會(huì)影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和過程的規(guī)范性。

(2)內(nèi)部審計(jì)信息披露質(zhì)量不高。目前，軌道集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于缺乏完善、規(guī)范的參考依據(jù)，所以容易出現(xiàn)格式不規(guī)范、信息不完善、披露不及時(shí)等方面的問題。首先，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告披露不及時(shí)或不完全，沒有按照規(guī)定要求進(jìn)行定期審計(jì)、及時(shí)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的數(shù)量沒有達(dá)到相關(guān)要求。如軌道集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在信息披露不完整的情況，對(duì)于軌道交通項(xiàng)目一些關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)信息，存在信息失真或不完整方面的問題，有時(shí)對(duì)其關(guān)聯(lián)性信息只字不提，只注重披露缺陷事件本身，沒有披露造成這些問題的影響因素。其次，軌道集團(tuán)企業(yè)由于自身的內(nèi)控水平和能力的不足，對(duì)于相關(guān)信息的披露缺乏準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性，這就使得審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的參考價(jià)值和借鑒意義喪失或弱化。

(3)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)。在軌道集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)審人員往往面臨著各種問題與壓力，尤其是在內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員的具體工作會(huì)遭到很多的干預(yù)，工作過程中會(huì)面臨比較多的阻礙，尤其是當(dāng)管理者有不良企圖，或者通過經(jīng)濟(jì)利益對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行賄賂和誘導(dǎo)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和研究性就很難得到保障。另外，軌道集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)人員的專業(yè)技能相對(duì)不足，在一些專業(yè)領(lǐng)域遇到困難時(shí)，可能會(huì)向一些專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢，這時(shí)可能會(huì)被管理者認(rèn)為工作能力有限或責(zé)任心不強(qiáng)，但這種情況在業(yè)內(nèi)是比較常見的。

(4)管理層和審計(jì)人員的審計(jì)素質(zhì)低下。軌道集團(tuán)企業(yè)由于發(fā)展時(shí)間較短，現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度還沒有有效建立，所以即便有的管理者認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和功能，在內(nèi)部審計(jì)上也有了很大的進(jìn)步，但是由于認(rèn)知能力和思想觀念上行動(dòng)的不足，軌道集團(tuán)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知不夠全面，有著或多或少的曲解，有的甚至認(rèn)為那都是企業(yè)內(nèi)審人員的事情，自己不需要承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，甚至有意回避監(jiān)管和自我評(píng)價(jià)，對(duì)外隱瞞經(jīng)營(yíng)管理問題，導(dǎo)致企業(yè)管理層的行為得不到有效的監(jiān)管和控制等。同時(shí)，企業(yè)在平時(shí)不太重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的科學(xué)建設(shè)，也未能及時(shí)開展專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)等工作，無法迎合內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要。

2完善軌道集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與建議

(1)強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任劃分。基于軌道集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，企業(yè)的管理者必須強(qiáng)化具體工作中的主動(dòng)意識(shí)和責(zé)任劃分。首先，管理者要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的宣傳意識(shí)，即自身在提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值與重要性認(rèn)知能力的基礎(chǔ)上，在單位內(nèi)部加強(qiáng)宣傳教育，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部全體員工的有效參與，讓員工意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司、員工和投資者的重要性，強(qiáng)化每個(gè)人的責(zé)任意識(shí)，并利用主動(dòng)檢查、自我評(píng)價(jià)的方式，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與模式，完善監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。其次，企業(yè)要積極營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和道德氛圍，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的重視，積極對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，明確組織關(guān)系和崗位職責(zé)，在準(zhǔn)確劃分部門與個(gè)人責(zé)任的同時(shí)，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。最后，軌道集團(tuán)企業(yè)還結(jié)合國(guó)家的相關(guān)制度規(guī)范，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，做好內(nèi)部監(jiān)督，用以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注重全面審計(jì)、全過程審計(jì)中的責(zé)任劃分，做到權(quán)責(zé)明確，這樣可以有效控制其中可能出現(xiàn)的各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)相關(guān)披露。首先，軌道集團(tuán)企業(yè)要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息披露格式的規(guī)范化，企業(yè)要在積極了解我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度規(guī)范，保障信息披露的及時(shí)性，格式的準(zhǔn)確性，內(nèi)容的統(tǒng)一性，自覺接受利益相關(guān)者的監(jiān)督，為管理者和決策者提供準(zhǔn)確、完整和有效的信息，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)信息披露的質(zhì)量。其次，軌道集團(tuán)企業(yè)要積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)缺陷的整改情況，針對(duì)原先企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息披露不細(xì)致、不準(zhǔn)確的問題，要加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理工作的相關(guān)引導(dǎo)，促使內(nèi)部審計(jì)部門積極進(jìn)行缺陷整頓，逐步建立起完善的內(nèi)部控制信息披露制度，讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開始變得更加正規(guī)。

(3)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系及領(lǐng)導(dǎo)層次的高低會(huì)直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性就越高。為了讓內(nèi)部審計(jì)工作得到更好的實(shí)施，軌道集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，確保軌道集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受科學(xué)指導(dǎo)和嚴(yán)格監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)工作的高效實(shí)施提供基本的條件。同時(shí)，只有保證了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，相關(guān)設(shè)計(jì)人員的審計(jì)權(quán)限才能得到充分的保障，審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)會(huì)更有保障，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人或局部利益而做出違背職業(yè)道德的事情，各項(xiàng)工作的過程程序會(huì)更加規(guī)范，工作成果會(huì)更加顯著。

(4)提高管理者和內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，軌道集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提升，在很大程度上依賴于管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，要結(jié)合現(xiàn)實(shí)工作需要，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)。其次，軌道集團(tuán)企業(yè)要引導(dǎo)審計(jì)人員加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，因?yàn)閷徲?jì)人員在一開始對(duì)于軌道工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和運(yùn)營(yíng)模式不是很熟悉，在內(nèi)部審計(jì)工作中容易出現(xiàn)紕漏，所以通過有針對(duì)性的培養(yǎng)可以很好地規(guī)避一些錯(cuò)誤和疏漏。再次，軌道集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感性和識(shí)別能力，尤其是在當(dāng)前審計(jì)內(nèi)容日趨復(fù)雜的新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)人員在面對(duì)相對(duì)復(fù)雜的工作環(huán)境和工作任務(wù)時(shí)，必須具備更加主動(dòng)的風(fēng)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)鑒別能力，與之相關(guān)的培訓(xùn)內(nèi)容自然也就非常重要。最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要具備一定的自我評(píng)價(jià)和主動(dòng)學(xué)習(xí)能力，企業(yè)要為他們提高自主學(xué)習(xí)平臺(tái)，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員在工作崗位上不斷完善自我，學(xué)習(xí)最新的內(nèi)控知識(shí)，積極適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

3結(jié)語

總之，在新形勢(shì)下，軌道集團(tuán)企業(yè)要積極面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中面臨的新問題、新挑戰(zhàn)，要及時(shí)對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行健全和完善，提高審計(jì)人員相關(guān)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中存在的問題并修正完善，實(shí)現(xiàn)軌道集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的有效提高。

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作者:池旭增 單位:金華市軌道交通集團(tuán)有限公司