前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系構(gòu)建，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中意義重大，為推動(dòng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展，有必要研究構(gòu)建一套科學(xué)有效的高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)評(píng)價(jià)體系。本文通過對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)體現(xiàn)的分析，提出構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的必要性，以及對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)。

【關(guān)鍵詞】高校風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

近年來，為了抵御高校管理風(fēng)險(xiǎn)，高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)作為一種嶄新的審計(jì)模式，在各高校快速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中意義重大，利用自身熟悉高校內(nèi)部各部門管理情況的優(yōu)勢(shì)，可從事前審計(jì)就開始介入，將各項(xiàng)管理問題消滅在萌芽狀態(tài)，因此必將與傳統(tǒng)審計(jì)賴以評(píng)價(jià)審計(jì)效益的審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)指標(biāo)有偏差。以傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來考核高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)，已難以滿足高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要，有必要研究構(gòu)建一套科學(xué)有效的高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，推動(dòng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題

(一)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)積極性不高。一方面，由于高校管理層對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不夠重視。另一方面，目前大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)將工作的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性以及合規(guī)、合理性檢查等問題上，對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作范圍規(guī)劃較小，造成內(nèi)部審計(jì)工作的局限性。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中注重事后監(jiān)督，未能對(duì)工作開始前及工作中的各項(xiàng)影響因素進(jìn)行分析管理控制。雖然近年來高校不斷發(fā)展，招生規(guī)模、基建建設(shè)以及固定資產(chǎn)投資等不斷上升，但是，目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)還是放在對(duì)一般日常業(yè)務(wù)的控制上，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)積極性不高。為了提高高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的積極性，必須對(duì)審計(jì)部門工作職能及工作范圍進(jìn)行有效管理與創(chuàng)新，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的積極性及主觀能動(dòng)性。

(二)缺乏高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。從對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量調(diào)查可知，各校審計(jì)質(zhì)量良莠不齊，審計(jì)成果大小不一。究其原因，有高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目本身管理水平不同造成審計(jì)成果差異的客觀原因，也有風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足的主觀原因。更重要的是缺乏有效的考核激勵(lì)追責(zé)機(jī)制，不能使內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)生促動(dòng)。因此，在實(shí)踐過程中，為落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，必然要解決高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問題。公正評(píng)價(jià)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)，能夠進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)行為，使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序過程更加規(guī)范化，使審計(jì)能發(fā)現(xiàn)高校管理的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)整改，提出的建議更加積極有效，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的功能。

二、高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在問題的成因分析

(一)導(dǎo)致高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)積極性不高的原因分析。調(diào)查顯示，目前高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)還停留在事后監(jiān)督的層面，沒法實(shí)現(xiàn)及達(dá)到預(yù)防、揭露及抵御的功能。基于近年來各級(jí)高校的擴(kuò)張，投資龐大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)日益繁多，形成的問題錯(cuò)綜復(fù)雜。問題隱蔽性高，高校內(nèi)部審計(jì)部門自身很難判斷出問題的嚴(yán)重程度，或者不愿意披露問題，不愿意承擔(dān)責(zé)任。在問題發(fā)生的過程中，導(dǎo)致政府監(jiān)管部門及上級(jí)主管部門在信息不對(duì)稱的情況下無法了解實(shí)情，沒有讓問題消失在萌芽狀態(tài)，最終導(dǎo)致無法挽回的后果。

(二)缺乏高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的成因分析。在高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的過程中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成本高、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不一、審計(jì)顯性成果小、隱性成果難以量化等負(fù)面影響已在逐步顯示，一定程度上將制約著高校風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是事先介入，全過程監(jiān)管，很難對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果審計(jì)人員能恪守職責(zé)，在內(nèi)部審計(jì)過程中善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，督促內(nèi)部各部門及時(shí)整改、堵塞漏洞，把各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)消滅于萌芽狀態(tài)。或者內(nèi)部審計(jì)積極提出建議，幫助內(nèi)部各部門規(guī)范管理、優(yōu)化決策、節(jié)約投資，必然會(huì)使最終的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平，再加上審計(jì)的威懾力，高校風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)取得較好的效果。因此，高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的成果已經(jīng)不能用傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行評(píng)價(jià)。相反，高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性成果，如根據(jù)審計(jì)建議優(yōu)化決策方案、完善各項(xiàng)條款、堵塞管理漏洞、化解各種糾紛等，卻是隱性的，而且難以量化。往往在審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)容易被舍棄，但這些成果對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理的影響是深遠(yuǎn)的，也是高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)所在。因此，全面科學(xué)評(píng)價(jià)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，已是勢(shì)在必行。

三、構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的必要性

(一)對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員的有效激勵(lì)。搞好高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的根本所在就是人，沒有高素質(zhì)的審計(jì)人員，缺乏審計(jì)人員的主動(dòng)發(fā)揮，再先進(jìn)的管理制度，再科學(xué)的審計(jì)方式也發(fā)揮不了作用。對(duì)人的激勵(lì)是一個(gè)能充分調(diào)動(dòng)員工積極性和主動(dòng)性，使其潛力得到最大程度發(fā)揮的重要機(jī)制。但要對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員進(jìn)行有效激勵(lì)，首先需要解決的就是對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)、客觀以及公正的評(píng)價(jià)和考核。

(二)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要手段。建立以審計(jì)質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及業(yè)績(jī)考核制度，是高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要手段。在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)可能會(huì)查出大量的違規(guī)資金使用情況，甚至貪污腐敗等重大違法情況，這些都是傳統(tǒng)審計(jì)中優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比的關(guān)鍵指標(biāo)。但是隨著高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)功能的有效發(fā)揮，許多可能存在的問題將在萌芽狀態(tài)被消滅，已不再明顯體現(xiàn)在審計(jì)成果中。相反通過對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)單位整改，使得單位能及時(shí)避免和挽回可能發(fā)生的損失，成為了高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的最大成果。而這些成果指標(biāo)未能得到顯性的體現(xiàn)，無形中降低了內(nèi)部審計(jì)人員想方設(shè)法提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)質(zhì)量的積極性。因此，要科學(xué)客觀評(píng)價(jià)高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)績(jī)，必須構(gòu)建一套切合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成效特點(diǎn)的、全面的、系統(tǒng)的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理的激勵(lì)措施，使提高審計(jì)質(zhì)量成為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員的需求，然后產(chǎn)生主動(dòng)提高審計(jì)質(zhì)量的欲望和動(dòng)機(jī)，推動(dòng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的長足發(fā)展。

四、高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)體現(xiàn)

高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目的，不僅僅是揭露各大項(xiàng)目存在的重大問題，更多的是從服務(wù)、建議的角度幫助高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。因此，高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)更多的體現(xiàn)為隱性及難以量化考核。高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)具體體現(xiàn)為以下四個(gè)方面:一是揭露高校內(nèi)部建設(shè)各項(xiàng)項(xiàng)目的違規(guī)問題，挽回經(jīng)濟(jì)損失。此類審計(jì)項(xiàng)目能從項(xiàng)目計(jì)量支付、資金的管理使用、項(xiàng)目質(zhì)量安全控制等關(guān)鍵環(huán)節(jié)揭露重大違規(guī)問題，從而能堵住資金損失浪費(fèi)的漏洞。此項(xiàng)審計(jì)業(yè)績(jī)體現(xiàn)為顯性及可量化的業(yè)績(jī)，容易依據(jù)數(shù)據(jù)分析評(píng)價(jià)。二是促進(jìn)高校內(nèi)部建立規(guī)章制度，規(guī)范管理。高校內(nèi)部審計(jì)針對(duì)問題分析原因，從體制性、制度性缺陷和管理漏洞出發(fā)，提出完善制度，加強(qiáng)內(nèi)控的建議，幫助高校管理層加強(qiáng)和改進(jìn)管理。此項(xiàng)審計(jì)業(yè)績(jī)起著隱性效果，表面上可用建立制度的數(shù)量來量化成果，但其隱性為項(xiàng)目帶來的防止資金流失、降低質(zhì)量問題的發(fā)生、減少成本支出以及保護(hù)干部等成效是不可估量的，這部分審計(jì)業(yè)績(jī)是難以量化的。三是幫助高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作破解難題，護(hù)航高校建設(shè)。高校內(nèi)部審計(jì)依托審計(jì)資源和優(yōu)勢(shì)，幫助協(xié)調(diào)解決各項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)過程中遇到的困難，召開各種協(xié)調(diào)會(huì)，幫助項(xiàng)目解決各種疑難問題。其對(duì)項(xiàng)目的促進(jìn)，對(duì)高校內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，審計(jì)業(yè)績(jī)同樣存在難以量化考核。四是提供審計(jì)建議，促進(jìn)績(jī)效。通過優(yōu)化設(shè)計(jì)、加強(qiáng)規(guī)范管理、嚴(yán)控支出等審計(jì)建議，減少?zèng)Q策失誤、降低成本、避免損失浪費(fèi)，提高資金效益。從源頭上、規(guī)范上提供審計(jì)建議，也是最隱性的審計(jì)成果及業(yè)績(jī)。

五、高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)

(一)評(píng)價(jià)的主體和原則。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的一項(xiàng)重要性內(nèi)容，首先應(yīng)該由高校內(nèi)部審計(jì)部門做出，且構(gòu)建時(shí)要考慮通用性。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)顯性成果相對(duì)少，隱性成果增多，在評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著定量與定性指標(biāo)相結(jié)合，短期與長期指標(biāo)相結(jié)合，顯性與隱性指標(biāo)相結(jié)合的“三結(jié)合”原則，在吸收保存?zhèn)鹘y(tǒng)審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，更加偏重風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的自身特點(diǎn)和成效。

(二)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和指標(biāo)。為充分發(fā)揮內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)更多體現(xiàn)在解決體制性、機(jī)制性問題上，指標(biāo)應(yīng)更多的關(guān)注通過審計(jì)促進(jìn)高校破解難題、加強(qiáng)管理、建章立制、增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、提高績(jī)效等隱性業(yè)績(jī)。通過直接的審計(jì)結(jié)論質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果對(duì)高校的作用效果直接體現(xiàn)。并從操作的可行性以及指標(biāo)盡量可量化出發(fā)，從發(fā)現(xiàn)揭露問題、促進(jìn)建章立制、幫助破解難題、提供審計(jì)建議、外部評(píng)價(jià)等五大指標(biāo)設(shè)置，構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，為方便實(shí)際操作，現(xiàn)對(duì)五大指標(biāo)進(jìn)行具體的說明。

作者:招燕 單位:廣西國際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院