前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)探析，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

【摘要】隨著自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施及“雙一流”高校建設(shè)目標(biāo)的實(shí)施，國家財(cái)政對(duì)于高校的支出力度不斷增加。如何通過強(qiáng)化高校財(cái)政專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性，完善高校教育資源的優(yōu)化配置，是新時(shí)代高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)工作的重要目的。

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)政專項(xiàng)資金；績效審計(jì)

1高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)的概述

高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)的目標(biāo)是引導(dǎo)績效審計(jì)工作的重要依據(jù)，基于新時(shí)代高校審計(jì)工作的要求，財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的目標(biāo)主要包括：①基本目標(biāo)。真實(shí)性、合規(guī)合法性是高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)的基本目標(biāo)。真實(shí)性主要是審查財(cái)政專項(xiàng)資金在運(yùn)行過程中是否與實(shí)際收支情況一致。合規(guī)合法性則是重點(diǎn)審查財(cái)政專項(xiàng)資金的使用是否符合國家專項(xiàng)資金的政策要求，是否符合國家相關(guān)法律的要求等。②終極目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性、效果性是高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的終極目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性顧名思義就是財(cái)政專項(xiàng)資金使用是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益，是否存在貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象。效果性重視評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金的運(yùn)作是否符合預(yù)期目標(biāo)，是否達(dá)到了效益的最大化，是否對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行了整改。

2高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)存在的問題

2.1高校審計(jì)人員績效審計(jì)意識(shí)觀念有待提升

隨著高校財(cái)政專項(xiàng)資金使用規(guī)模的不斷擴(kuò)大，尤其是在構(gòu)建“雙一流”高校的戰(zhàn)略下，高校獲取國家、地方的專項(xiàng)資金越來越多。最新實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)明確提出要突出財(cái)政資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但是在實(shí)踐中，高校審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)觀念仍然存在較大的提升空間：一是審計(jì)人員的全面性意識(shí)不足。目前高校審計(jì)人員對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的績效審計(jì)往往是按照國家相關(guān)部門披露的模板進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)，而忽視與本校實(shí)際情況的結(jié)合，導(dǎo)致所審計(jì)的結(jié)果偏離專項(xiàng)資金的實(shí)際應(yīng)用方向[1]。二是審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能不足。隨著大數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金全過程的管理，然而由于大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展時(shí)間相對(duì)還不長，因此，審計(jì)人員在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方面存在較大的提升空間。

2.2專項(xiàng)資金績效審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出

由于受高校審計(jì)人員意識(shí)觀念認(rèn)識(shí)不足的制約，導(dǎo)致高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作仍然偏重于目標(biāo)的完成情況及執(zhí)行的規(guī)范化上，影響專項(xiàng)資金效益的最大化：一是高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的內(nèi)容脫離專項(xiàng)項(xiàng)目。在實(shí)際績效考核中，審計(jì)部門對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)內(nèi)容主要是按照高校一般審計(jì)的要求，即從“德、能、勤、績、廉”五個(gè)方面進(jìn)行考核。雖然此種方式能夠凸顯出財(cái)政資金的使用情況，但是過于平凡的績效考核內(nèi)容，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人難以集中精力開展相關(guān)的項(xiàng)目工作。例如，對(duì)于中央撥付的科研經(jīng)費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)部門從上述5個(gè)方面進(jìn)行考核，但是卻忽視了對(duì)科研成果的考核，結(jié)果適得其反。二是高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效考核的內(nèi)容不清晰。績效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容必須要明確，只有這樣才能讓資金使用者按照相關(guān)的規(guī)范要求操作，但是在實(shí)際中審計(jì)部門往往帶著“審查”的姿態(tài)開展業(yè)務(wù)，不主動(dòng)與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，導(dǎo)致資金使用者不能按照審計(jì)要求準(zhǔn)備資料或者按照程序使用相關(guān)的資金[2]。

2.3績效審計(jì)指標(biāo)體系建設(shè)不完善

評(píng)價(jià)指標(biāo)是客觀反映內(nèi)部績效考核的重要依據(jù)，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置合理與否直接關(guān)系到績效審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。通過調(diào)查，目前高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)指標(biāo)存在以下問題：一是績效審計(jì)指標(biāo)過度重視財(cái)務(wù)方面，而對(duì)于專項(xiàng)資金使用過程方面的考核指標(biāo)設(shè)置比較少。例如，高校對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的績效考核必須要從項(xiàng)目資金管理效益、執(zhí)行評(píng)價(jià)效益、項(xiàng)目完工效益等方面入手。但是很多時(shí)候高校將績效審計(jì)設(shè)定為項(xiàng)目質(zhì)量合格率、財(cái)政貢獻(xiàn)率以及資金收支情況等，對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的社會(huì)效益、生態(tài)效益以及科研成果轉(zhuǎn)化等方面的考核設(shè)置比較少。二是缺乏政策執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置。財(cái)政專項(xiàng)資金具有很強(qiáng)的政策性，但是目前高校關(guān)于政策評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置分值較少，例如，是否符合預(yù)期目標(biāo)等沒有納入高校績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)中。三是績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在一定的主觀性問題，導(dǎo)致難以客觀地對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

3優(yōu)化高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)的具體措施

3.1提升審計(jì)人員績效審計(jì)意識(shí)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技能培訓(xùn)

基于社會(huì)對(duì)教育資金關(guān)注程度的不斷提高，高校必須要加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)工作，通過完善的績效審計(jì)體系實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金的效益。審計(jì)人員是績效審計(jì)開展的重要主體，因此，在新時(shí)代審計(jì)工作新要求下，高校必須要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)：一是高校要建立完善的審計(jì)人才培訓(xùn)規(guī)劃，定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的審計(jì)知識(shí)，了解國家的相關(guān)法律。例如，針對(duì)2019年實(shí)施《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，高校必須要組織審計(jì)工作進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握新舊規(guī)定的變化，以便更好地應(yīng)用到績效審計(jì)工作中。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的績效審計(jì)意識(shí)培養(yǎng)，讓審計(jì)人員樹立全面審計(jì)的意識(shí)。財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)必須要突出經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及生態(tài)效益的協(xié)調(diào)性，因此，作為審計(jì)人員必須要改變傳統(tǒng)的過度重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的觀念，樹立全面績效審計(jì)的意識(shí)，尤其是樹立社會(huì)效益意識(shí)。三是加強(qiáng)審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的技能。隨著績效管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為績效審計(jì)工作所離不開的重要技術(shù)，所以審計(jì)人員必須要加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的學(xué)習(xí)，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)操作技能。

3.2優(yōu)化績效審計(jì)流程，突出重點(diǎn)內(nèi)容

基于專項(xiàng)資金績效審計(jì)所存在的流程不規(guī)范而造成績效審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性不高的問題，高校要改變傳統(tǒng)的績效審計(jì)模式，突出重點(diǎn)內(nèi)容[3]。具體措施就是構(gòu)建以問題為導(dǎo)向的專項(xiàng)資金績效審計(jì)模式。通過問題導(dǎo)向主要是通過對(duì)專項(xiàng)資金全過程的監(jiān)管上進(jìn)行多維度的分析，以便找出深層次的原因，從而實(shí)施針對(duì)性的改進(jìn)。例如，如果屬于管理者執(zhí)行力度不夠而造成的問題，則要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，如果屬于制度缺陷問題，則要對(duì)現(xiàn)行制定進(jìn)行調(diào)整，以便發(fā)揮財(cái)政資金績效審計(jì)的效果。當(dāng)然以問題為導(dǎo)向的績效審計(jì)并不是績效審計(jì)的終點(diǎn)，因此，在應(yīng)用問題導(dǎo)向的績效審計(jì)模式時(shí)必須要著力發(fā)揮績效審計(jì)問題整改的作用。另外，高校在績效審計(jì)時(shí)必須要突出重點(diǎn)內(nèi)容，尤其是涉及財(cái)政專項(xiàng)資金的內(nèi)容。例如，在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，必須要突出科研項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化效率方面的審計(jì)，這樣可以促使科研項(xiàng)目管理人員將精力放在科研成果轉(zhuǎn)化上，提升財(cái)政資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3.3構(gòu)建完善的績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，實(shí)施平衡卡績效評(píng)價(jià)

針對(duì)財(cái)政資金績效評(píng)價(jià)體系所存在的缺陷，高校必須要進(jìn)一步優(yōu)化績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過融入平衡卡績效考核工具促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的質(zhì)量：一是高校構(gòu)建以職能業(yè)績、服務(wù)對(duì)象、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長4個(gè)維度的績效審計(jì)指標(biāo)，并且細(xì)化每個(gè)維度指標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)。職能業(yè)績主要體現(xiàn)在對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金收支等情況的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)控制內(nèi)部審計(jì)成本、減少損失的效果。服務(wù)對(duì)象則是體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)能力及產(chǎn)生的效益。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程則是從績效審計(jì)目標(biāo)定位、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面以及內(nèi)部績效審計(jì)的流程是否合理。學(xué)習(xí)與償債則是關(guān)注績效審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。高校通過構(gòu)建平衡卡績效審計(jì)模式不僅有效地解決了高校績效審計(jì)主體的單一性問題，而且還有效地解決了績效審計(jì)受主觀因素影響的弊端。例如，通過平衡卡評(píng)價(jià)體系豐富了評(píng)價(jià)主體的范圍，增加了評(píng)價(jià)主體的不確定性，這樣就可以避免因“人情”因素而出現(xiàn)的績效審計(jì)不客觀的問題。二是明確評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重。評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定是績效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，針對(duì)高校內(nèi)部績效審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)于權(quán)重的確定方法主要采取的層次分析法和專家直觀判斷法，也就是高校從內(nèi)部專家數(shù)據(jù)庫中隨機(jī)選取相關(guān)的專家對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行打分并計(jì)算各指標(biāo)的權(quán)重。當(dāng)然除了上述舉措之外，優(yōu)化高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)工作還必須要構(gòu)建績效審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的信息公開化程度，做好績效審計(jì)問題的整改工作。實(shí)踐證明，在績效審計(jì)新時(shí)代環(huán)境下，高校審計(jì)人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立全面績效審計(jì)意識(shí)，樹立高尚的職業(yè)道德素質(zhì)，只有這樣才能更好地適應(yīng)高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績效審計(jì)工作的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】曾靜.高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)執(zhí)行機(jī)制分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(11):87-88.

【2】潘然.高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)研究———以C大學(xué)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)資金為例[D].南昌:華東交通大學(xué),2017.

【3】魏斐.基于平衡計(jì)分卡的高校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2019(12):95-97.

作者:解玉梅 單位:渤海大學(xué)