前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的煙草行業財務信息系統管控探討，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、財務信息系統兩級部署條件下總公司層面財務管控所面臨的挑戰

1、數據標準難以做到高度統一，數據加工成本高昂

雖然總公司高度重視數據標準的重要性，并統一下發了諸如會計科目、行業內單位、卷煙、煙葉、存貨收發類別等重要檔案的名稱和編碼，但由于財務信息系統分散部署，數據標準的統一性并不理想。主要體現在：一是數據的收集、整理、命名和編碼的工作量太大，總公司不可能對所有數據包括供應商、客戶、存貨、固定資產都做到全行業統一；二是總公司難以控制各省級公司在系統實施及運行中對行業標準的修改，各省級公司基于核算習慣和自身需要，對明細會計科目及輔助核算項目等做一定的修改，對每個省來說可能是適當的，但對全行業數據非標準化卻是致命的；三是新增的基礎檔案無法保證全行業高度一致，即使總公司在最初能對所有基礎檔案都做到高度統一，但由于系統處于動態運行中，需不斷增加新的檔案，由于軟件分散部署，基礎檔案由各省級公司分散命名和編碼，必然導致新增檔案的不一致。四是各省級公司由于管理水平的參差不齊，在核算中使用的數據維度的多少及數據顆粒度的大小都不盡相同，各自在系統中對核算要件的設置也不盡相同，這也是產生非標準化數據的又一重要原因。因此，要將各省級公司海量且非標準細節性數據如購銷單據、會計憑證等全部遠程傳輸到總公司，再進行數據清洗，轉換并加載至總公司的數據庫中，在此基礎上才能進行數據合并、匯總、查詢與分析，顯而易見，數據核對量大，加工成本非常高昂。

2、行業合并報表編制方式，工作量巨大，準確性有待提高

由于與合并報表相關的內部交易數據未傳輸到總公司，目前行業合并報表的編制方式依賴于各省級公司通過久其報表向總公司上報省級公司的合并報表及與行業內單位之間內部交易對賬記錄，總公司在匯總的基礎上編制行業合并報表。這種方式存在的問題主要為：一是各省級公司及其所屬地市級公司工作量巨大，耗時耗力，時效性難以保證；二是由于總公司缺少各種卷煙、煙葉、煙機的生產成本明細及期末結存，行業合并報表的編制只能抵消行業內的投資關系、商品購銷、債權債務等，但對存貨及固定資產交易中未實現利潤卻很難抵消或難以準確保證，從而致使整個行業的合并報表的準確性有待提高。

3、數據的分散存儲，總公司的知情權受到限制，難以做到適時管控

由于數據分散存儲，大量細節性數據都存儲于各省級公司，總公司僅憑報表來了解各省級公司的經營情況并進行管控，帶來的問題主要為：一是報表只是一個匯總數據，其隱含的信息量相當有限，而眾多的問題必須通過細節性數據才能提示出來，因此從某種程度上講，這導致了總公司的知情權被無形剝奪或受到限制，無法更廣更深更細地了解各省級公司的經營細節以及潛在風險，更無法解決對各省級公司的深層次監督問題；二是報表是對一段時間經營的匯總反映，決定其必然具有滯后性，導致總公司對各省級公司經營情況的了解必然滯后于各省級公司生產經營，難以做到適時掌控和適時的資源調度，難以保證對重大投資、重大付款等做到科學審批；三是總公司對于各省級公司的控制指標，很難及時進入各省級公司的全面預算管理系統，被有效地進行分解，形成過程控制，雖然總公司可以通過年末兌現獎懲等方式進行激勵和約束，但由于缺少過程的剛性控制，到年末往往是木已成舟，效果并不明顯。

二、應對思路

1、明確管理重點，以需求為基礎決定所需要的數據

從管理手段上看，在當今信息化環境中，管理主要就是基于數據的管理，有什么樣的管理需求，決定需要什么樣的數據。在目前財務信息系統兩級部署的條件下，要重構一套系統，將存儲于各省級公司的所有財務與業務的細節數據全部傳輸到總公司，再按設定的標準對收到的數據進行數據清洗、轉換及加載，在此基礎上進行合并與匯總，從理論上是可行的，但從實際操作層面看，這樣做一是數據加工成本高昂，二是相對于總公司的管理需求，也沒有必要。筆者認為，在煙草行業目前的管理體制和管理模式下，總公司應抓大放小，將財務管理重點放在以下四個方面：一是由計算機系統自動抓起、自動核對行業內單位之間的內部交易數據并產生抵消分錄，在匯總各省級合并報表的基礎上，自動生成煙草行業的合并報表；二是充分了解貨幣資金、重要的生產用房、專用生產設備在各省的分布情況，并結合各省級公司生產經營規模，強調資產使用的效率，嚴格固定資產投資增量的審批，實現總公司對于重要資源在各省級公司的科學配置，避免各省級公司拼資源拼設備，導致整個行業的產能過剩以及因資源分布不均造成閑置和浪費；三是充分了解行業的對外投資、債權債務情況，強調對外投資效果，嚴格對外投資增量的審批，以維護行業權益，做到債務可控；四是總公司對各省級公司審批后的年度重要經營指標，能快速下發到各省級公司預算執行系統，并得到分解落實，形成對各層次主體預算執行的過程控制，以此保證整個行業戰略目標的實現。

2、以完成行業合并報表的自動編制為突破口，搭建總公司管控平臺

財務管理必須建立在財務核算的基礎上。若能提取各省級公司數據，自動完成行業合并報表的編制，則財務管理需要的很多數據就會容易獲取。為編制行業合并報表，需要從各省級數據庫抽取的數據包括：煙葉在煙草商業環節的收購、銷售、加工及結存，在卷煙工業環節的采購、耗用及結存；卷煙在工業環節的生產、聯合加工、銷售及結存，在煙草商業環節的采購、銷售及結存；國產煙機設備的生產、銷售及使用；行業內相互的債權債務及各層級間投資關系，利潤分配；各環節內部交易中引起的現金流量。通過對以上數據的獲取，計算機系統將自動核對分別從各省級公司獲取的數據，并在此基礎，自動生成行業的投資關系、內部交易、債權債務、存貨及資產未實現利潤、利潤分配的抵消分錄，也同時自動生成總公司與省級公司、省級公司之間現金流量的抵消分錄。這樣在匯總各省級公司合并報表的基礎上并考慮生成的抵消分錄，就能自動完成行業合并報表的編制，既提高了行業合并報表的準確性，又減輕各省級公司為行業合并報表編制所做的大量工作。要實現上述目標，需要通過數據倉庫技術，設立數據標準，確立數據傳輸、清洗、轉換及加載方式，搭建總公司層面的數據管控平臺，在自動實現行業合并報表的編制的基礎上，為總公司對各省的財務管控創造條件。

3、以配置資源、防范行業經營風險、加強過程控制為重點，完善總公司管控平臺

為使總公司能對各省級公司實施重點管控，除編制合并報表所需的數據外，還需要定期從各省級公司的數據庫中抽取諸如貨幣資金、重要的生產用房、專用生產設備、重大在建項目、行業外債權債務等數據。通過獲取和存儲以上數據，借助于數據倉庫、OLAP、數據挖掘等信息技術，便于總公司及時對各種重要數據實現上卷和下鉆，快速獲取各種重要資源的行業總量及分布、使用狀況，行業外債權債務，對外投資總量及分布等重要信息，從而實現總公司對重大內外投資項目的科學高效審批，對存在重大風險的事項做出快速決策，從而有利于總公司高效行使行業資源配置及防范行業經營風險的職責。為強化總公司對各省級公司的過程管控，還應借助數據庫分布技術，在總公司的管控平臺及各省級公司的全面預算管理系統之間，建立快速傳輸通道和接口，使各省級公司的全面預算結果能及時上傳到總公司，同時經總公司審定后的各項重要指標能直接下發到各省級公司的全面預算管理系統，真正形成過程約束，以保證行業年度目標及總體戰略的實現。當然，該管控平臺還需具備可擴展性，以便根據總公司管理需求的變化，能方便地獲取、加工和展現更多細節性數據。

作者：任立平 單位：中國煙草總公司貴州省公司