前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查實(shí)證研究，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、樣本選取

為深入了解海南海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，本研究對(duì)海事局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和直屬機(jī)構(gòu)等部門開展了問卷調(diào)查，調(diào)查樣本為局領(lǐng)導(dǎo)、中層負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)、征收等與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度較高的人員，共發(fā)放調(diào)查問卷300份，收回有效問卷291份。同時(shí)，為彌補(bǔ)問卷調(diào)查的不足，本研究還輔以深度訪談法，單獨(dú)與局領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主要業(yè)務(wù)經(jīng)辦人等深入交流，以挖掘海事局財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、實(shí)證研究

為便于研究，本文按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等過程，對(duì)海南海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)證研究。

（一）海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前，運(yùn)用多種方法系統(tǒng)、連續(xù)地識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以及分析風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的潛在原因，只有正確識(shí)別出海事局所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí)別

為了解海事局干部職工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，筆者選取日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的征收、繳庫(kù)、預(yù)算、審批、報(bào)銷、支出等工作環(huán)節(jié)，并針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，設(shè)定了很有必要、有必要、無所謂、沒必要、不清楚等體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)弱的選項(xiàng)。經(jīng)數(shù)據(jù)處理，得到海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)現(xiàn)狀的調(diào)查結(jié)果。分析發(fā)現(xiàn)，調(diào)查樣本中選擇“很有必要和有必要”的占調(diào)查人數(shù)的87%，說明絕大部分干部職工在經(jīng)辦日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但調(diào)查樣本中選擇“無所謂、沒必要和不清楚”的選項(xiàng)占13%，這些職工雖然所占比例較少，但表明海事局仍有少數(shù)職工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，需引起風(fēng)險(xiǎn)管理者的高度重視，因?yàn)檫@些人可能就是未來風(fēng)險(xiǎn)事件的制造者。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別

為識(shí)別海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，筆者對(duì)以上六項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，得到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別的調(diào)查結(jié)果。經(jīng)考量發(fā)現(xiàn)，征收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別值為23，其存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的可能性最大；其次是支出環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別值為21。依次是審批環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別值為17。這表明審批是風(fēng)險(xiǎn)的源頭和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，海事局需從源頭上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。此外，報(bào)銷、繳庫(kù)、預(yù)算等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別值雖然較低，但也存在不可忽略的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，分析其發(fā)生的可能性、影響后果等，并對(duì)其進(jìn)行定性和定量分析，以便為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供支持。為便于研究，本文僅選取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的最高值（點(diǎn)）進(jìn)行研究，因其更能反映風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，造成的后果也最嚴(yán)重。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性

為考量海事局在征收、繳庫(kù)、預(yù)算、審批、報(bào)銷、支出等環(huán)節(jié)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，經(jīng)對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)處理，得到海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性趨勢(shì)圖。深入分析發(fā)現(xiàn)，在被調(diào)查的六個(gè)環(huán)節(jié)中，征收業(yè)務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性最大，其最高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值為58，這表明征收業(yè)務(wù)是風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)排查的關(guān)鍵點(diǎn)；其次是支出環(huán)節(jié)，其發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最高值為52，表明支出業(yè)務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，風(fēng)險(xiǎn)管理者需提前進(jìn)行防控。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的最高點(diǎn)看，繳庫(kù)、預(yù)算、審批、報(bào)銷環(huán)節(jié)都存在一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性的強(qiáng)弱略有不同。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度

為考量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海事事業(yè)發(fā)展的影響程度及后果，筆者對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)一步處理發(fā)現(xiàn)，在調(diào)查結(jié)果中，大部分業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)后果值超過了10，尤其征收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位造成的影響程度最高，其風(fēng)險(xiǎn)后果最高值達(dá)到了48。這是因?yàn)檎魇諛I(yè)務(wù)直接面對(duì)的是被征收對(duì)象，易于發(fā)生權(quán)利尋租風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，不僅給海事局造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，也將損害行政事業(yè)單位的聲譽(yù)。其次，支出和審批的風(fēng)險(xiǎn)后果最高值也超過了40，需引起風(fēng)險(xiǎn)管理者的高度關(guān)注；此外，報(bào)銷、繳庫(kù)、預(yù)算等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度雖然相對(duì)較低，但也將會(huì)對(duì)海事局的事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

（三）海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是將風(fēng)險(xiǎn)分析所確定的結(jié)果與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)相比較，或在各種風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果之間進(jìn)行比較，以確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并結(jié)合海事局領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)偏好或者風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策。本文僅采用矩陣評(píng)估法對(duì)海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和可能性

通過對(duì)海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的事件進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)按強(qiáng)弱分為五級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度也分為相應(yīng)的五種程度。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

經(jīng)對(duì)海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果進(jìn)行評(píng)估，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行描述，得出如下風(fēng)險(xiǎn)事件的評(píng)價(jià)：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣中，3號(hào)區(qū)域?qū)儆诟呶^(qū)，表明海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題很嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件可能已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生，需要徹底排查，將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小；2號(hào)區(qū)域?qū)儆陬A(yù)警區(qū)，表明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題已達(dá)到預(yù)警級(jí)別，需要積極預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；1號(hào)區(qū)域?qū)儆谳p微區(qū)，表明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題較輕，甚至有些可以忽略不計(jì)。

三、研究結(jié)論

（一）存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

經(jīng)對(duì)海事局重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，并結(jié)合問卷調(diào)查和深度訪談，發(fā)現(xiàn)海事局存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患表現(xiàn)為：

1.在報(bào)銷方面

部分經(jīng)辦人未按要求提供合規(guī)的原始憑證；原始憑證與實(shí)際業(yè)務(wù)不符；憑證審核程序不規(guī)范；不及時(shí)報(bào)銷或沖賬；報(bào)銷環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的核查制度；借款長(zhǎng)期掛賬等。

2.在審批方面

少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)費(fèi)用支出的具體事項(xiàng)了解不清；審批時(shí)工作太忙，顧不上詳細(xì)了解；對(duì)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不熟悉；審批時(shí)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。

3.在支出方面

少數(shù)分支機(jī)構(gòu)擠占專項(xiàng)資金；擅自擴(kuò)大支出范圍，提高支出標(biāo)準(zhǔn)；辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變資金用途；日常支出缺乏科學(xué)的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)等。

4.在征收方面

存在違規(guī)辦理征收減免手續(xù)；對(duì)逾期繳納規(guī)費(fèi)的，不加收滯納金；對(duì)少繳、漏繳規(guī)費(fèi)的，不進(jìn)行補(bǔ)征；對(duì)同種情形的征收對(duì)象采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)等。

5.在繳庫(kù)方面

未按規(guī)定將收入及時(shí)足額繳入相應(yīng)級(jí)次國(guó)庫(kù)；混淆收入種類和入庫(kù)級(jí)次，存在坐收坐支、截留、擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象；未按規(guī)定執(zhí)行“收支兩條線”管理，私設(shè)“小金庫(kù)”等。

6.在預(yù)算方面

部分下屬單位預(yù)算編制不細(xì)，預(yù)算定額不科學(xué)；預(yù)算追加隨意性大；預(yù)算編制不全面；預(yù)算編制程序不符合規(guī)范；未建立預(yù)算執(zhí)行檢查考核制度；預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估

結(jié)合調(diào)查數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)隱患排查，并與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比，現(xiàn)將海事局財(cái)務(wù)活動(dòng)主要環(huán)節(jié)所處的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)處于高危區(qū)的是征收業(yè)務(wù)

經(jīng)估算其風(fēng)險(xiǎn)值為16，風(fēng)險(xiǎn)顏色同3號(hào)區(qū)域，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高，風(fēng)險(xiǎn)描述為風(fēng)險(xiǎn)很大，需引起極大關(guān)注。

2.風(fēng)險(xiǎn)處于預(yù)警區(qū)的是支出業(yè)務(wù)、審批業(yè)務(wù)和報(bào)銷業(yè)務(wù)

其風(fēng)險(xiǎn)值分別為10、9、6，風(fēng)險(xiǎn)顏色同2號(hào)區(qū)域，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中，風(fēng)險(xiǎn)描述為一般風(fēng)險(xiǎn)，需引起一般關(guān)注。

3.風(fēng)險(xiǎn)處于輕危區(qū)的是繳庫(kù)業(yè)務(wù)和預(yù)算業(yè)務(wù)

其風(fēng)險(xiǎn)值分別為4和3，風(fēng)險(xiǎn)顏色同1號(hào)區(qū)域，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為低，風(fēng)險(xiǎn)描述為風(fēng)險(xiǎn)極小，日常工作中需偶爾關(guān)注。

四、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

1.制定風(fēng)險(xiǎn)管理操作指南，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

結(jié)合海事局的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和實(shí)際，需要制定一套系統(tǒng)的《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制操作指南》，主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)辦流程；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)方法；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響后果；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制措施等定量標(biāo)準(zhǔn)等。通過風(fēng)險(xiǎn)排查登記表，對(duì)部門或個(gè)人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，以期提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的。尤其，需從海事系統(tǒng)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)工程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等入手排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，形成以積極防范為核心，強(qiáng)化預(yù)警管理。同時(shí)，結(jié)合海事局黨風(fēng)廉政制度建設(shè)，排查海事各個(gè)部門的黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)的識(shí)別和防控，建立起系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。

一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核管理。財(cái)務(wù)部門關(guān)鍵是嚴(yán)把“三關(guān)”，即憑證入口關(guān)、憑證入賬關(guān)和憑證支付關(guān)。因此，須設(shè)立稽核人員和稽核崗位，凡需進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證，須首先由稽核人員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”印章。二是加強(qiáng)票據(jù)憑證管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)行崗位分離，空白票據(jù)的填開、收款、審核和保管要分工負(fù)責(zé)，各司其職。并按收款內(nèi)容和性質(zhì)使用票據(jù)，規(guī)范填寫票據(jù)；對(duì)已開完的票據(jù)要及時(shí)銷號(hào)，杜絕挪用公款風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。三是控制費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。按照海事局的財(cái)務(wù)制度及其相關(guān)規(guī)定，明確支出項(xiàng)目的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。按照各部門的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，把各項(xiàng)費(fèi)用細(xì)分到每一個(gè)事項(xiàng)中，形成一套完善的內(nèi)部費(fèi)用控制指標(biāo)體系。

3.構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層，防范風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。

海事單位需要構(gòu)筑獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層次，對(duì)單位易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行“防、堵、查”的監(jiān)督控制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層次可以設(shè)計(jì)為：第一層設(shè)立事前預(yù)防，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，嚴(yán)格按照審批流程和環(huán)節(jié)辦理，從源頭上建立以“防”為主的防線；第二層設(shè)立事中監(jiān)控，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦的全程中融入相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，建立以“堵”為主的防線；第三層是設(shè)立事后核查，即在會(huì)計(jì)部門規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“查”為主的防線。

4.加強(qiáng)職工的法制觀念，遏制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生根源。

為徹底根除海事局少數(shù)職工以身試法的僥幸心理，切實(shí)從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，須增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)經(jīng)辦人員的法制觀念。組織海事干部職工進(jìn)行系統(tǒng)的法制教育和財(cái)經(jīng)制度學(xué)習(xí)，定期邀請(qǐng)檢察院職務(wù)犯罪預(yù)防局的檢察官，為職工開展海事行業(yè)職務(wù)犯罪預(yù)防教育。尤其，近年海事系統(tǒng)發(fā)生了一些涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的典型案件，如海南八所海事局原出納員陳某挪用公款案、黑龍江海事局原黨委書記盧某貪污受賄案、江蘇宿遷海事局原局長(zhǎng)臧某貪污公款案等，可以此為典型，組織干部職工開展警示教育，深刻吸取教訓(xùn)。

作者：秦浩 鄒先芝 單位：海南政法職業(yè)學(xué)院 海南海事局