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摘要：隨著社會經濟快速發展，行政事業單位發展形勢也越來越好，內控作為重要的管理內容，各單位應高度重視。行政事業單位需要結合發展需求，加強內控管理，及時找出存在的問題，提出具有可行性的管理對策，促進單位更好發展。在行政事業單位運營過程中，需要明確內控價值，從財務管理角度入手，將內控理念融入其中，從而防控財務風險，整合單位現有資源，讓資源得到高效使用，提升行政事業單位效益。本文首先分析了行政事業單位內控管理的意義，然后探討了內控管理中存在的問題，最后提出基于財務風險防控的內控管理建議。
一、引言
在當前形勢下，行政事業單位財務風險防控的重要性日益凸顯，管理任務更為艱巨，對財務人員的專業水平和綜合素養提出了更高的要求。為了防控財務風險，行政事業單位應該結合實際，嚴格按照風險防控標準，加強相關制度體系建設，給風險防控工作提供制度引導，提高行政事業單位財務管理水平。行政事業單位應該結合戰略發展規劃和財務管理相關要求，以財務風險防控為重點，完善相應的管理機制，保證財務工作順利落實，提高工作水平。
二、行政事業單位內控管理的意義
作為財務管理工作的重要組成部分，加強財務風險防控可以幫助單位穩定經營，降低風險，提升效益，避免資金流失，促進行政事業單位健康發展。為了加快建設廉政高效、人民滿意的服務型政府，做好行政事業單位內控管理工作是基本保障。通過加強內控管理，不但可以保障組織規范運行，同時也能實現長期發展目標。在內控管理的支持下，行政事業單位可以對財務工作進行有效監管，通過建立完善的考核機制，優化風險防控體系，實現對財務風險的有效防范與管理。在內控管理體系建設中，可以結合社會經濟環境及政策變化，對制度內容進行適當調整，根據實踐經驗，形成一套完整的內控管理體系。行政事業單位通過加強內控管理，可以找出各項活動中存在的風險問題，真正做到有的放矢，對薄弱環節進行完善，從根源上防范各種風險，增強風險防控能力，為行政事業單位健康發展保駕護航。
三、行政事業單位內控管理存在的問題
1.內控環境薄弱
部分行政事業單位逐漸認識到內控管理的意義，并且把內控理念引入單位管理中，建立了完善的管理機制。但是在實際工作中，容易遇到很多阻礙，存在內控環境薄弱的情況。這個問題的主要原因是缺乏良好的內控管理環境，部分工作人員對內控管理的意義不夠了解。對于行政事業單位來說，工作職能主要是提供公共服務，所以單位比較重視業務活動開展，對內控管理的含義和作用缺少深入了解。很多工作人員認為內控管理是一項常規工作，通常與財務管理有著直接關聯，與自己沒有關系。這種錯誤的認識導致內控環境薄弱，不利于內控管理活動的開展。
2.風險防控體系不健全
通常情況下，導致風險問題出現的原因比較多，也比較復雜，而且不具備可控性。其中不僅包含社會經濟環境因素，還包括相關政策的改變，如果沒有及時完善管理和管理計劃，將可能出現各類風險問題。當前，行政事業單位在開展財務管理工作時，容易受到不同管理機制的影響。一方面，行政事業單位對市場信號的反應不夠靈敏。另一方面，由于信息不對稱，容易引起各種風險問題。從政府部門層面來說，因為存在政策導向性，行政事業單位容易受到政策變化的影響，從而出現決策判斷失誤，引發財務決策風險。因為行政事業單位財務管理工作的范疇比較廣泛，涉及各個部門的財務規劃和資金使用等內容，因此，財務風險防控并非只是財務部門的工作職責，還需要其他部門的積極配合。但是在實際工作中，部分行政事業單位對財務風險防控的認識不足，不具備較強的風險防控意識，無法引導各個部門主動參與風險防控工作，無法獲得預期的財務管理效果。與此同時，部分單位在財務風險防控的過程中，沒有從戰略角度出發完善相應制度體系，導致風險防控機制缺失，影響最終工作效果。
3.財務風險防控機制缺失
首先，財務管理體系不完善，容易引發違規問題。因為財務管理體系缺失，使得財務管理職責分配不清晰，財務管理混亂，在影響財務管理效率的同時，也造成各種違規行為，加劇了財務風險。其次，缺少完善的財務風險防控機制，無法引導單位管理工作有序進行，不利于單位穩定經營，產生各種財務風險。財務管理體系不完善，會給財務部門的工作開展帶來不利影響，在實際工作中容易發生操作不規范、財務監管不嚴等問題，并且也會影響資金的規范使用，使得資金鏈不穩定，在內外投資方面容易產生風險，使行政事業單位遭受一定的經濟損失。最后，因為缺少完善的財務風險防控機制，使得行政事業單位在開展財務風險防控工作時缺少專業指導，風險防控效果不理想。在財務管理過程中，涉及資金預算管理、財務決算管理等工作，而財務風險防控機制不完善，無法對單位財務活動進行有效約束，容易發生資金隨意使用、資源浪費等問題，影響預算管理效能。
4.預算管理不規范
部分行政事業單位沒有結合相關要求，制訂詳細的管理計劃，相應的工作體系不完善，預算管理不規范。在預算編制環節中，部分單位沒有給預算人員預留充足的編制時間，預算編制內容不全面，編制的預算方案與單位實際不符，不能給后續預算執行工作提供指導。在預算執行過程中，沒有對預算執行過程進行追蹤，資金使用過程監管不嚴，造成資金隨意使用，導致資金流失，嚴重損害了行政事業單位的利益。
5.監督工作不到位
財務部門與審計部門都是行政事業單位財務管理活動中的監管部門，在實際工作中，受到各種因素影響，使得監督管理不規范。部分行政事業單位沒有設立獨立的監督管理部門，造成監督管理能力不足，監督管理程序流于形式。此外，行政事業單位在開展財務風險防控工作過程中，監督管理部門可能會出現管理不當等問題，使得財務風險防控比較松懈，給行政事業單位發展帶來不良影響。
四、行政事業單位內控管理的完善建議
1.建設良好的內控環境
在行政事業單位中，管理人員是否具備較強的管理意識，直接影響到內控管理工作質量。在實際工作中，要想提高內控管理水平，行政事業單位應該成立專業的管理團隊，充分發揮管理人員的帶頭作用，加強內控宣傳和培訓學習，強化各級人員的內控管理意識，讓所有人員都能意識到內控管理的重要意義。通過組織開展各種專題講座，加強工作人員對內控管理的認識，讓每個人員都能掌握專業知識，在單位內部創建良好的工作環境，為內控管理工作順利開展提供支持。
2.建立完善的財務管理體系
內控管理效果和內控管理體系建設有著直接關聯。從目前情況來看，部分行政事業單位在內控管理體系建設過程中，依然會面臨各種問題，在處理相關問題時需要進行分析和總結。在實際工作中，行政事業單位需要督促全體工作人員參與內控管理，增強管理人員的風險防控和內控管理意識，在單位內部創建良好的工作環境，引導各部門人員主動參與管理活動，提高財務內控管理水平，減少財務風險問題。在內控管理過程中，管理人員應發揮帶頭作用，帶領所有人員主動參與內控管理，加強各部門之間的信息交流，實時了解財務管理狀況，將財務內控管理工作落實到位。行政事業單位應結合戰略目標，制訂內控管理計劃，完善相應的工作體系，對單位開展的各項經濟活動進行跟蹤檢查。如果發現異常，應該及時識別風險，并采取風險防控措施，降低風險造成的不良影響。隨著社會經濟發展，行政事業單位的管理工作內容發生了較大變化。在這種情況下，為了更好地完成管理目標，應對管理機制進行創新，完善財務管理體系，防范財務風險，為行政事業單位安全運行提供支持。為了防控財務風險，行政事業單位應該科學劃分管理職責，細化管理目標，保證財務管理落實到位，從而實現財務管理目標。
3.做好財務風險防控工作
首先，增強風險防控意識。和內控管理相比，財務管理有著本質上的不同。內控管理工作涉及風險防控等內容；而財務管理則是通過各種數據，對行政事業單位運營管理情況進行調查分析。為了防范財務風險，要求行政事業單位管理人員增強風險防范意識，組建專業的風險防控團隊，找到財務風險防控點，制訂相應的防控方案，降低風險給單位帶來的不良影響，促進財務內控工作落到實處。其次，發揮財務風險防控的積極作用，對現有的內控體系進行優化。通過建立財務風險防控機制，規范財務管理流程，明確財務管理責任，合理劃分各個崗位的權責關系，要求所有人員嚴格按照財務管理流程開展工作。在實際工作中加強財務監督管理，保證資金使用的合理性和科學性，避免資金隨意使用，提升行政事業單位效益。在開展財務管理工作時，所有人員要嚴格按照制度要求來開展財務活動，加強財務內控，在現有的財務管理體系中增加財務風險防控、財務監管等內容，對少數不按照要求操作的工作人員進行處罰，對各個部門不合規的財務活動進行通報，增強所有人員的內控管理意識，提升財務內控水平。最后，加強對財務管理制度執行情況的考核。行政事業單位加強對財務管理制度執行情況的考核，這是降低財務風險的有效措施。在實際工作中，應該對行政事業單位財務管理體系進行適當完善，保證財務管理制度的可行性和有效性。行政事業單位每年需要根據年度規劃和發展目標，對財務管理制度進行適當調整，為行政事業單位運營與發展提供支持。例如，根據上一年度財務盤點情況和本年度發展規劃，以及項目業務指標和財務管理方案，對各項工作進行績效考核；根據單位制定的財務管理方案，參考投入產出比，對單位相關業務進行考核，督促各部門加強資金使用與管理；根據財務管理要求和內控管理要求，在綜合考慮工作人員的工作需求的情況下，對各部門及各崗位制訂相應的考核方案，保證績效考核的公正性與客觀性。
4.加強預算管理
在行政事業單位運營管理中，為了高效完成預期目標，需要加強內控管理和預算管理，嚴格遵循收支平衡的管理要求，根據單位實際情況，做好預算編制與規劃工作，科學編制預算方案，選擇適宜的預算管理方法，并預算管理工作落實到位。行政事業單位除了要加強預算管理體系建設外，還要優化內控管理，做好風險防范工作。在預算管理過程中，需要合理使用資金，為行政事業單位發展提供支持。但是需要注意的是，每筆資金使用都要接受審計監督，從而充分發揮資金使用效益。行政事業單位要對業務和項目進行詳細分析，合理安排資金，使每個工作人員對相應的業務和項目有充分認識，在確保預算不超支的情況下，讓每筆資金使用更加規范和合理，促進行政事業單位各項工作順利開展。
5.強化財務監督力度
行政事業單位要加強對財務活動的有效監管，需要構建完善的監督管理體系，成立獨立的監督管理部門，對財務活動實施過程進行有效監管。為了加強內控管理，需要對財務活動進行調查和分析，控制財務風險，行政事業單位工作人員要具備主動學習的意識，提高專業水平和綜合素養。同時，加強各部門的交流合作，形成管理合力，保證單位財務管理工作有序落實，從而實現財務內控管理目標。在實際工作中，要發揮上級主管部門、財政部門、審計部門、社會公眾的監督作用，加強對行政事業單位各項工作的監督管理，加大風險防控力度。在完善財務監督管理機制的同時，加強內外監督管理，營造良好的工作氛圍，讓財務監督管理工作有序進行。
五、結語
總而言之，行政事業單位內控管理工作涉及的內容比較多，政策要求比較高，屬于一項比較煩瑣的工作。行政事業單位要建設良好的內控環境，完善財務風險防控及內控管理體系，對財務管理過程進行追蹤和監控，完善財務管理模式，提高財務管理水平，防控財務風險，強化單位管理效能，促進行政事業單位可持續發展。
作者：劉桂珍 單位：河源市精神衛生中心（河源市第二人民醫院）
