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審計(jì)公告制度范文1
【論文摘要】縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在領(lǐng)導(dǎo)體制、審計(jì)環(huán)境等方面和審計(jì)署不盡相同，及時(shí)研究地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。闡述了縣機(jī)關(guān)審計(jì)公告制度現(xiàn)狀，分析其存在相關(guān)問(wèn)題，并基于公告制度，提出了完善措施。
審計(jì)結(jié)果公告制度作為推進(jìn)民主與法治的有效工具，大的方面來(lái)講，審計(jì)結(jié)果公告制度改變了國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部之間的溝通模式，將審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與輿論監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合，對(duì)國(guó)家權(quán)力形成強(qiáng)有力的制約，小的方面來(lái)講，對(duì)縣級(jí)機(jī)關(guān)形成廉潔高效的政府，具有重要作用。然而，從小的方面來(lái)說(shuō)，縣級(jí)機(jī)關(guān)審計(jì)公告制度，確實(shí)存在不少相關(guān)問(wèn)題，完善縣機(jī)關(guān)審計(jì)公告制度，已經(jīng)勢(shì)在必行。
1 縣機(jī)關(guān)審計(jì)公告制度現(xiàn)狀
審計(jì)結(jié)果公告制度引入是我國(guó)政府信息公開(kāi)不斷發(fā)展的必然結(jié)果，也是政府信息公開(kāi)的重要組成部分。政府執(zhí)行公共管理職能、提供公共服務(wù)的部門(mén)中，審計(jì)是發(fā)揮監(jiān)督作用的主要部門(mén)，審計(jì)結(jié)果公告制度為公眾了解政府使用公共資源的效果、效率提供途徑，使政府信息對(duì)稱化，并接受公眾和輿論的監(jiān)督。在建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的服務(wù)型政府的過(guò)程中，公眾是否滿意政府的公共管理行為和由此帶來(lái)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，是決定政府能否取得公眾信任的關(guān)鍵因素。而審計(jì)結(jié)果公告制度，無(wú)疑是披露政府公共管理的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，它將政府“置于陽(yáng)光之下”，在較大程度上減少腐敗和浪費(fèi)。而在縣級(jí)機(jī)關(guān)審計(jì)公告制度方面，存在的問(wèn)題也頗為復(fù)雜。
許多地方審計(jì)相關(guān)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為目前與審計(jì)結(jié)果公告相適應(yīng)的法律法規(guī)不健全，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法違紀(jì)行為還相當(dāng)普遍，有的問(wèn)題甚至還非常嚴(yán)重，社會(huì)公眾的評(píng)價(jià)和監(jiān)督還不夠理性等。將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公眾公布，擔(dān)心引起群眾的不滿，甚至產(chǎn)生負(fù)面影響，給政府工作和審計(jì)工作造成被動(dòng)。再者，審計(jì)公告是把“雙刃劍”，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，一些縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由于畏懼審計(jì)結(jié)果公告增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)和社會(huì)形象，不希望審計(jì)結(jié)果對(duì)外公告。
縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，人財(cái)物受本級(jí)政府和本級(jí)權(quán)力部門(mén)的管轄，審計(jì)管轄的范圍相對(duì)狹窄，公告的內(nèi)容與本級(jí)的部門(mén)和單位相關(guān)性強(qiáng)，產(chǎn)生的關(guān)注度高，市縣一級(jí)的被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為審計(jì)結(jié)果公告會(huì)對(duì)自己產(chǎn)生負(fù)面影響，寧可接受處罰，也不愿審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外公布審計(jì)結(jié)果。而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)心公告審計(jì)結(jié)果后，影響與這些部門(mén)和單位之間的關(guān)系，在法律、法規(guī)以及上級(jí)沒(méi)有嚴(yán)格要求的情況下，往往不愿主動(dòng)公布預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果。
2 縣機(jī)關(guān)審計(jì)公告制度完善措施
2.1 結(jié)合審計(jì)結(jié)果公告制度與審計(jì)問(wèn)責(zé)制度
將問(wèn)責(zé)審計(jì)結(jié)合審計(jì)結(jié)果公告制度是縣級(jí)機(jī)關(guān)審計(jì)發(fā)展必要手段。以前某縣級(jí)機(jī)關(guān)審計(jì)某單位時(shí)，也許開(kāi)始的時(shí)候，被審計(jì)單位怕審計(jì)，隨后就“無(wú)所畏懼”了。審計(jì)的威懾力顯得不夠，為什么?被審計(jì)單位往往不怕經(jīng)濟(jì)處罰，怕的是將審計(jì)結(jié)果曝光，因此我們才強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的公告制度。但現(xiàn)在好多被審計(jì)單位也不怕了，包括一些國(guó)家部委，曝光就曝光，也無(wú)所謂了。所以公告制度也不能徹底解決問(wèn)題。要徹底解決問(wèn)題，就要將審計(jì)結(jié)果落到實(shí)處，追究責(zé)任，推行問(wèn)責(zé)制度。即被審計(jì)單位的問(wèn)題被發(fā)現(xiàn)后，要承擔(dān)多大的責(zé)任，必須加以認(rèn)定。最后追究責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰和刑事處罰。
2.2 有力補(bǔ)充審計(jì)結(jié)果公告制度
建立內(nèi)容完整、程序科學(xué)、方法有效的審計(jì)公告制度，是確保審計(jì)公告制度真正發(fā)揮效用的前提。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快制訂地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告操作指南，對(duì)地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的指導(dǎo)思想、主體、內(nèi)容、程序、方式、責(zé)任追究等作出具體的規(guī)定，使地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告納人法制化、規(guī)范化的軌道。強(qiáng)化考核和引導(dǎo)，消除畏難情緒。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)，使審計(jì)結(jié)果公告后的成果和公眾的意見(jiàn)被相關(guān)部門(mén)充分借鑒和利用，從而提高審計(jì)結(jié)果公告效果。
2.3 正確選擇審計(jì)結(jié)果公告方式
一般來(lái)講，縣級(jí)機(jī)關(guān)不同種類的審計(jì)結(jié)果所選擇的公告方式應(yīng)有所區(qū)別，不同審計(jì)項(xiàng)目情況的公告更要注意研究公告的方式，以期達(dá)到最佳的公告效果。(1)對(duì)社會(huì)各界和人民群眾普遍關(guān)注的審計(jì)事項(xiàng)，即涉及社會(huì)公益方面和社會(huì)熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)選擇本級(jí)政府網(wǎng)站政府公報(bào)、新聞媒體、新聞會(huì)等大眾媒體上予以公告。如社會(huì)捐款的審計(jì)、救災(zāi)救濟(jì)資金的審計(jì)經(jīng)濟(jì)適用房分配情況的審計(jì)、國(guó)有企業(yè)改制情況的審計(jì)等。(2)對(duì)有些涉及政府部門(mén)的問(wèn)題，對(duì)外公布可能造成一定社會(huì)負(fù)面影響，但又必須引起重視、迅速解決的問(wèn)題，可以選擇政府組織召開(kāi)的規(guī)格較高、規(guī)模較大的會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)，或在人大常委會(huì)和人民代表中公開(kāi)等。如有些專款的調(diào)整使用，招待費(fèi)超標(biāo)等，確有客觀原因，這些問(wèn)題如果在群眾中公布只能增加社會(huì)上的負(fù)面影響，絲毫無(wú)助于問(wèn)題的解決。但在上述重要會(huì)議上通報(bào)情況，會(huì)引起與會(huì)者的高度重視，從而達(dá)到解決問(wèn)題的目的。(3)對(duì)有些審計(jì)事項(xiàng)僅為被審計(jì)單位內(nèi)部職工所關(guān)心，可以選擇召開(kāi)被審計(jì)單位職工大會(huì)或在被審計(jì)單位公告欄公布的方式予以公布。
3 結(jié)語(yǔ)
審計(jì)結(jié)果公告制度作為推進(jìn)民主與法治的有效工具，是國(guó)家民主與法制建設(shè)的具體體現(xiàn)。審計(jì)結(jié)果公告制度改變了國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部之間的溝通模式，將審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與輿論監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合，對(duì)國(guó)家權(quán)力形成強(qiáng)有力的制約，因此對(duì)改變國(guó)家行政方式，形成廉潔高效的政府，具有重要作用。在我國(guó)現(xiàn)有國(guó)情條件下，縣級(jí)機(jī)關(guān)的審計(jì)公告制度中，必然存在不少相關(guān)問(wèn)題，只有隨著審計(jì)制度以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，才能徹底完善我國(guó)縣級(jí)機(jī)關(guān)審計(jì)公告制度。
參考文獻(xiàn)
[1]湖北省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組.我國(guó)審計(jì)公告制問(wèn)題研究[J].審計(jì)研究，2003年06期.
審計(jì)公告制度范文2
一、公司建立內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
（一）公司建立內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本目標(biāo)
1.建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序、高效運(yùn)行。
3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。
4.規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行
（二）公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則
1.內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
2.內(nèi)部控制符合國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。
3.內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無(wú)重疊，又無(wú)空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。
4.內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
二、公司內(nèi)部控制體系
（一）內(nèi)部環(huán)境
1.管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格公司把“誠(chéng)實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有條不紊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會(huì)一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門(mén)委員會(huì)，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會(huì)科學(xué)、高效決策。
3.組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立了總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門(mén)并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門(mén)分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對(duì)控股或全資子公司的經(jīng)營(yíng)、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。
4.內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對(duì)**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對(duì)公司及下屬子公司所有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評(píng)價(jià)。
5.人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹徫怀刹拧⒂萌怂L(zhǎng)”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對(duì)人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績(jī)效考核、內(nèi)部調(diào)動(dòng)、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績(jī)效考核體系。
6.企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和底蘊(yùn)。公司通過(guò)*多年發(fā)展的積淀，構(gòu)建了一套涵蓋理想、信念、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范的企業(yè)文化體系，是公司戰(zhàn)略不斷升級(jí)，強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要支柱。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展思路。
結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立了系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，公司建立了突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定了應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測(cè)、報(bào)告、處理的程序和時(shí)限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。
（三）控制活動(dòng)
1.建立健全制度公司治理方面：根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂了《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營(yíng)管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的
一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求以及《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會(huì)計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信4息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)和銷(xiāo)售管理等各個(gè)方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。
（2）生產(chǎn)過(guò)程控制：公司內(nèi)部制定了完善的采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷(xiāo)售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對(duì)公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。
（3）財(cái)務(wù)管理控制：公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《發(fā)票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定嚴(yán)格的《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門(mén)、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動(dòng)；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對(duì)定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。
（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對(duì)公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。
（6）對(duì)外擔(dān)保控制。公司嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，對(duì)外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報(bào)告期內(nèi)公司除對(duì)控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒(méi)有發(fā)生其他任何擔(dān)保。
（7）內(nèi)部審計(jì)控制：公司內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。
（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。
（9）子公司管理控制：**年以來(lái)公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對(duì)子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營(yíng)管理中得到有效實(shí)施，對(duì)提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力起到了較好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下屬分支機(jī)構(gòu)均制定有《印章管理制度》，對(duì)各類印章的保管和使用制定了責(zé)任條款，并嚴(yán)格執(zhí)行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。
（四）內(nèi)部監(jiān)督
公司**負(fù)責(zé)對(duì)**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。
審計(jì)委員會(huì)是**的專門(mén)工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督。
公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)全公司及下屬各企業(yè)、部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門(mén)經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門(mén)的財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)理人員、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過(guò)審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問(wèn)題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)報(bào)告董事會(huì)。另外，公司還經(jīng)常通過(guò)開(kāi)展部門(mén)間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過(guò)組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識(shí)，依法經(jīng)營(yíng)；通過(guò)深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)、防止大股東占用資金自查等活動(dòng)，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平。
三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)
審計(jì)公告制度范文3
關(guān)鍵詞 溫州科技職業(yè)學(xué)院；高職園林技術(shù)專業(yè)；園林工程；校企深度合作；實(shí)踐
中圖分類號(hào) G718.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-5739（2016）01-0328-03
高職園林技術(shù)專業(yè)工程方向的畢業(yè)生在園林生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)第一線，從事園林工程施工、組織與管理、園林工程招投標(biāo)與預(yù)決算、園林植物栽培和工程養(yǎng)護(hù)等工作，需要掌握豐富的理論知識(shí)和精湛的實(shí)踐技能。校企合作是高職院校謀求發(fā)展、大力提高育人質(zhì)量的重要舉措[1]。開(kāi)展校企深度合作，可以更好地解決學(xué)校培養(yǎng)與企業(yè)人才需求之間的矛盾，培養(yǎng)出能滿足行業(yè)企業(yè)需要的高素質(zhì)技能型專門(mén)人才，實(shí)現(xiàn)雙方互惠互利，資源共享，共同協(xié)調(diào)發(fā)展。
2013年浙江省高等學(xué)校訪問(wèn)工程師校企合作項(xiàng)目“園林工程方向‘雙元三融四共建’校企深度合作模式研究”立項(xiàng)，課題組結(jié)合學(xué)院特色，開(kāi)展“雙元三融四共建”校企深度合作模式研究。“雙元”是指校、企雙元，即改變以往人才培養(yǎng)以學(xué)校為主、企業(yè)少量參與的合作形式，堅(jiān)持學(xué)校和企業(yè)共同作為人才培養(yǎng)體系建設(shè)的主體，充分發(fā)揮各自的作用。“三融”是指“企業(yè)需求與學(xué)院培養(yǎng)目標(biāo)相融合”“企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)與實(shí)訓(xùn)基地相融合”“企業(yè)生產(chǎn)文化與學(xué)院育人環(huán)境相融合”的三重融合理念。“四共建”是指校企共建實(shí)踐教學(xué)體系、校企共建實(shí)訓(xùn)基地、校企共建教師隊(duì)伍、校企共建聯(lián)合班等4個(gè)方面內(nèi)容（圖1）。經(jīng)過(guò)1年以上的探索和實(shí)踐，深化了校企合作，取得了一定的成效。
1 實(shí)踐教學(xué)體系
1.1 校企共同構(gòu)建“訓(xùn)研創(chuàng)一體化”實(shí)踐教學(xué)體系
在專業(yè)調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，校企共同完善了實(shí)踐教學(xué)體系，構(gòu)建“以學(xué)生為本、雙輪驅(qū)動(dòng)、訓(xùn)研創(chuàng)一體化”實(shí)踐教學(xué)體系[2]。“雙輪驅(qū)動(dòng)”即深化校企合作的“第一輪驅(qū)動(dòng)”和加強(qiáng)教研結(jié)合的“第二輪驅(qū)動(dòng)”。“訓(xùn)研創(chuàng)一體”即通過(guò)對(duì)院內(nèi)“理實(shí)一體”實(shí)訓(xùn)場(chǎng)所的充分利用，開(kāi)展教學(xué)單項(xiàng)實(shí)習(xí)和仿真實(shí)習(xí)，同時(shí)利用“校中廠”進(jìn)行綜合實(shí)習(xí)和生產(chǎn)實(shí)訓(xùn)，利用“廠中校”開(kāi)展生產(chǎn)實(shí)習(xí)和頂崗實(shí)習(xí)，利用院內(nèi)研究所平臺(tái)以及“導(dǎo)師+項(xiàng)目+團(tuán)隊(duì)”模式開(kāi)展科研工作，多種方式層層推進(jìn)，全面提高學(xué)生專業(yè)能力和就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力。按照基本技能、單項(xiàng)技能、綜合技能的要求設(shè)置實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，與認(rèn)知實(shí)習(xí)、單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)、綜合實(shí)習(xí)、生產(chǎn)實(shí)習(xí)、頂崗實(shí)習(xí)形成完整的實(shí)訓(xùn)體系[2]。
1.2 校企共同參與實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的實(shí)施
實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的實(shí)施，主要包括課程實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)、綜合實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)及畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)。由企業(yè)全面參與課程實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)的組織，開(kāi)展園林工程方向課程標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容比以往更多地加入了企業(yè)的建議，盡量將企業(yè)最需要的知識(shí)、最關(guān)鍵的技能、最重要的素質(zhì)提煉出來(lái)，融入課程之中，突出教學(xué)過(guò)程的實(shí)踐性、開(kāi)放性和職業(yè)性，并通過(guò)調(diào)研活動(dòng)、邀請(qǐng)企業(yè)專家等方式全面修訂，以仿真或真實(shí)園林工程項(xiàng)目為任務(wù)的項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)法應(yīng)用于實(shí)踐教學(xué)各環(huán)節(jié)。例如，由企業(yè)技術(shù)能手全面參與園林工程實(shí)訓(xùn)周，學(xué)生根據(jù)自己設(shè)計(jì)繪制的施工圖，實(shí)地施工完成園林工程項(xiàng)目，達(dá)到了以往單項(xiàng)實(shí)踐教學(xué)、單純由學(xué)校專任教師指導(dǎo)所無(wú)法達(dá)到的效果；園林招投標(biāo)與預(yù)決算課程中，模擬招投標(biāo)流程由學(xué)生組建虛擬公司，制作標(biāo)書(shū)，開(kāi)展招投標(biāo)工作，使學(xué)生真實(shí)體會(huì)到了園林招投標(biāo)工作的全過(guò)程，加深對(duì)課程的理解和知識(shí)技能的掌握。將行業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范融入實(shí)踐項(xiàng)目考核過(guò)程中，校企共同制定了園林工程等主干課程的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目考核標(biāo)準(zhǔn)，使實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的考核和評(píng)價(jià)更接近于企業(yè)的崗位要求。對(duì)綜合實(shí)習(xí)的組織安排進(jìn)行了調(diào)整，從園林技術(shù)11級(jí)以校內(nèi)為主的綜合項(xiàng)目實(shí)習(xí)，到園林技術(shù)12級(jí)以企業(yè)為主的頂崗綜合實(shí)習(xí)，更注重學(xué)生在企業(yè)環(huán)境中的鍛煉，為畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)奠定了基礎(chǔ)[3-4]。
2 實(shí)訓(xùn)基地
2.1 校企“共建”實(shí)現(xiàn)資源最大化利用
充分發(fā)揮專業(yè)建設(shè)委員會(huì)的作用，企業(yè)專家深入?yún)⑴c校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)計(jì)劃的制定，校企雙方共同參與實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)實(shí)施的全過(guò)程。學(xué)校在充分考察企業(yè)工作現(xiàn)場(chǎng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，建設(shè)和完善仿真型校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地和實(shí)訓(xùn)室，融入企業(yè)文化和職業(yè)要素，把實(shí)訓(xùn)場(chǎng)所布置成企業(yè)工作現(xiàn)場(chǎng)，營(yíng)造出真實(shí)的職場(chǎng)氛圍，有助于學(xué)生職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。針對(duì)以往學(xué)校參與校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)不足的問(wèn)題，在校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)中加強(qiáng)校方的參與度，主要通過(guò)專業(yè)教師與校外實(shí)訓(xùn)基地的對(duì)接為企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，充分整合企業(yè)現(xiàn)有資源，對(duì)企業(yè)工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行“教學(xué)化”改造和調(diào)整，建成為校外實(shí)訓(xùn)基地，以確保教學(xué)功能的充分發(fā)揮。已建成校內(nèi)園林工程方向?qū)嵱?xùn)基地4個(gè)（園林機(jī)械與工程、盆景實(shí)訓(xùn)基地，園林工程實(shí)訓(xùn)基地，園林測(cè)量實(shí)訓(xùn)基地，園林植物實(shí)訓(xùn)基地），建成實(shí)訓(xùn)室3個(gè)（園林工程預(yù)決算實(shí)訓(xùn)室、園林工程實(shí)訓(xùn)室、園林仿真設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)室）。2014年在已有5個(gè)園林工程方向校外實(shí)訓(xùn)基地的基礎(chǔ)上，新增2個(gè)實(shí)訓(xùn)基地，這些校外實(shí)訓(xùn)基地2014年共接納頂崗實(shí)習(xí)和教學(xué)綜合實(shí)習(xí)學(xué)生30余人。
2.2 校企“共管”促成校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地的深度融合
在已有制度的基礎(chǔ)上，校企雙方共同制訂、完善一系列基地建設(shè)和管理規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范實(shí)訓(xùn)基地的運(yùn)行，增強(qiáng)實(shí)訓(xùn)基地在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中發(fā)揮的作用。校企雙方共同參與實(shí)訓(xùn)基地的日常維護(hù)，通過(guò)專業(yè)建設(shè)委員會(huì)、校企雙方師徒結(jié)對(duì)等途徑，廣泛征求企業(yè)專家、一線技術(shù)能手的意見(jiàn)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)管理的指導(dǎo)。通過(guò)專業(yè)教師與指定合作企業(yè)的對(duì)接、教師下企業(yè)實(shí)踐等途徑，加強(qiáng)校方對(duì)校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)管理的指導(dǎo)。定期開(kāi)展企業(yè)調(diào)研，及時(shí)獲取行業(yè)最新信息，把握專業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，對(duì)實(shí)訓(xùn)基地的儀器設(shè)備、材料等進(jìn)行及時(shí)的維護(hù)和更新，不斷完善基地建設(shè)，增強(qiáng)實(shí)訓(xùn)基地的功能。
2.3 校企“共享”達(dá)到校企生三方受益
通過(guò)校企深度合作，使學(xué)校的人才培養(yǎng)目標(biāo)與企業(yè)需求相一致，校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地“企業(yè)化”，校外實(shí)訓(xùn)基地“教學(xué)化”，實(shí)現(xiàn)了學(xué)習(xí)和就業(yè)的無(wú)縫對(duì)接。據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)反映，隨著校企共建實(shí)訓(xùn)基地的深入，企業(yè)對(duì)園林工程方向絕大部分實(shí)習(xí)生的表現(xiàn)均較為滿意。通過(guò)校企深度合作建設(shè)和管理實(shí)訓(xùn)基地，專業(yè)教師與企業(yè)取得了更為密切的聯(lián)系，獲得更多合作與交流的機(jī)會(huì)，極大地促進(jìn)了教師對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)以及最新專業(yè)技能的把握，促進(jìn)了“雙師型”教師隊(duì)伍建設(shè)。同時(shí)，我院園林水利工程系近年來(lái)結(jié)合實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，面向社會(huì)開(kāi)展綠化工、花卉園藝工等職業(yè)資格培訓(xùn)和鑒定以及園林專業(yè)函授、專升本課程，可為企業(yè)員工的專業(yè)提升提供服務(wù)。
3 教師隊(duì)伍
3.1 校企師徒結(jié)對(duì)提升雙方能力
引導(dǎo)和鼓勵(lì)專業(yè)骨干教師下企業(yè)鍛煉，積累企業(yè)工作經(jīng)歷，提升行業(yè)影響力。每年安排至少1名骨干教師利用假期下企業(yè)頂崗實(shí)踐，并鼓勵(lì)園林工程方向的教師每學(xué)期利用課余時(shí)間經(jīng)常到結(jié)對(duì)企業(yè)的工作現(xiàn)場(chǎng)學(xué)習(xí)交流。創(chuàng)新校企師徒結(jié)對(duì)模式，專任教師和企業(yè)人員兼有指導(dǎo)老師和學(xué)徒的身份，在實(shí)踐技能方面，企業(yè)人員擔(dān)任指導(dǎo)老師，專任教師是學(xué)徒，專任教師通過(guò)企業(yè)頂崗，以及與企業(yè)專家共同指導(dǎo)學(xué)生實(shí)踐的途徑，提高自己的實(shí)踐能力水平；在教學(xué)、科研方面，專任教師擔(dān)任指導(dǎo)老師，企業(yè)人員是學(xué)徒，專任教師與企業(yè)教師進(jìn)行教學(xué)技巧、科研等方面的交流，通過(guò)共同備課、相互聽(tīng)課評(píng)課、合作課題等途徑，提高企業(yè)人員的教學(xué)質(zhì)量和科研水平，最終實(shí)現(xiàn)校企雙方教學(xué)、科研水平的共同提高。目前，共有3名園林工程方向教師與企業(yè)專家能手形成結(jié)對(duì)關(guān)系，合作市級(jí)科研項(xiàng)目2項(xiàng)。
3.2 外引內(nèi)培強(qiáng)化教師隊(duì)伍建設(shè)
實(shí)施“培育和提升工程”，安排專任教師參加園林工程方向的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)專業(yè)骨干教師轉(zhuǎn)評(píng)工程師，考取園林工程方向的職業(yè)資格證書(shū)，2014年有3名教師成功兼評(píng)工程師，園林工程方向的教師全部具有“雙師”資格。安排所有的專任教師參與到專業(yè)實(shí)訓(xùn)基地、實(shí)訓(xùn)室建設(shè)，建設(shè)過(guò)程中教師與企業(yè)充分溝通、商討，并通過(guò)各種其他途徑的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)鍛煉。積極從企業(yè)引進(jìn)專業(yè)兼職教師，完善專業(yè)教師結(jié)構(gòu)，從企業(yè)聘請(qǐng)2位高工擔(dān)任園林測(cè)量、園林建筑材料與構(gòu)造課程的教學(xué)任務(wù)，聘請(qǐng)2位富有經(jīng)驗(yàn)的師傅連續(xù)多年擔(dān)任園林教學(xué)綜合實(shí)習(xí)、園林工程實(shí)訓(xùn)周的指導(dǎo)，并從企業(yè)引入2名高工成為園林工程方向的專任教師。
4 “訂單式”聯(lián)合班
4.1 校企聯(lián)合量身定制教學(xué)計(jì)劃
聯(lián)系溫州最大的2家花木公司溫州協(xié)春園藝科技有限公司和溫州市甌海麗岙永成花木場(chǎng)，達(dá)成了2家企業(yè)與學(xué)校聯(lián)合開(kāi)辦“協(xié)成卉景班”的意向。校企雙方經(jīng)過(guò)多次交流、探索，根據(jù)企業(yè)對(duì)崗位能力的需求，量身定制了崗位化培養(yǎng)人才教學(xué)計(jì)劃。在符合高職教學(xué)體系規(guī)律的前提下，把崗位要求的知識(shí)、技能、素質(zhì)與學(xué)生的學(xué)習(xí)過(guò)程相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)專業(yè)設(shè)置與企業(yè)需求、培養(yǎng)目標(biāo)與企業(yè)用人需求、教學(xué)內(nèi)容與生產(chǎn)技術(shù)、實(shí)踐創(chuàng)新與行業(yè)技術(shù)發(fā)展的貼近。“協(xié)成卉景班”的課程設(shè)置盡量體現(xiàn)“企業(yè)化”“崗位化”，做到與市場(chǎng)、行業(yè)接軌，保證所培養(yǎng)的人才符合行業(yè)、企業(yè)需要，以企業(yè)崗位需要和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，確定崗位課程設(shè)置。教學(xué)采用理論授課與實(shí)踐教學(xué)同步進(jìn)行的形式，分階段實(shí)施：第一階段進(jìn)行素質(zhì)基礎(chǔ)課程理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)，第二階段進(jìn)行崗位方向課程理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)，第三階段進(jìn)行教學(xué)綜合實(shí)習(xí)，第四階段進(jìn)行畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)。
4.2 校企聯(lián)合共同參與教學(xué)實(shí)施
聯(lián)合班具體教學(xué)任務(wù)的實(shí)施由校企雙方共同承擔(dān)，理論授課以學(xué)校為主導(dǎo)，企業(yè)指派相關(guān)技術(shù)人員參與其中；實(shí)踐教學(xué)以企業(yè)為主，學(xué)校指定相關(guān)教師進(jìn)行指導(dǎo)。校企雙方共同安排課程的各個(gè)環(huán)節(jié)，共同備課，確保授課內(nèi)容、授課方式滿足企業(yè)和學(xué)校雙方的要求，保證教學(xué)質(zhì)量；教學(xué)場(chǎng)所根據(jù)課程需要安排在校內(nèi)或企業(yè)進(jìn)行，雙方各自提供場(chǎng)地、設(shè)備以及實(shí)訓(xùn)工具、材料等，用于教學(xué)。注重實(shí)踐環(huán)節(jié)的實(shí)施以及理論與實(shí)踐的結(jié)合，理論課程盡量采用任務(wù)驅(qū)動(dòng)、現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)，引入仿真或真實(shí)項(xiàng)目，授課內(nèi)容緊密聯(lián)系企業(yè)實(shí)際；實(shí)踐教學(xué)結(jié)合崗位工作開(kāi)展，實(shí)行師徒結(jié)對(duì)，學(xué)生與企業(yè)一線能手結(jié)對(duì)，提高實(shí)訓(xùn)效果。
4.3 校企聯(lián)合強(qiáng)化雙重管理及考核
校企雙方對(duì)聯(lián)合班的學(xué)生實(shí)行“準(zhǔn)員工制”管理，企業(yè)與學(xué)校共同做好學(xué)生培養(yǎng)工作，按企業(yè)發(fā)展需要，融入對(duì)學(xué)生的企業(yè)文化教育。學(xué)校選派經(jīng)驗(yàn)豐富的教師與企業(yè)保持密切聯(lián)系，就學(xué)生在實(shí)習(xí)期間的學(xué)習(xí)、生活、表現(xiàn)等情況進(jìn)行多方溝通；企業(yè)對(duì)學(xué)生表現(xiàn)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估并反饋給學(xué)校，以便不斷調(diào)整教育教學(xué)方式，保證人才培養(yǎng)按照企業(yè)實(shí)際需求進(jìn)行。為了保證學(xué)生學(xué)以致用，聯(lián)合班實(shí)行“企業(yè)化”考核評(píng)價(jià)，將考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)的錄用提拔條件相結(jié)合，基本上取消了傳統(tǒng)的書(shū)面理論考試，更注重過(guò)程。學(xué)生在理論授課與實(shí)踐教學(xué)階段的成績(jī)?cè)u(píng)定以企業(yè)為主，企業(yè)根據(jù)學(xué)生的工作態(tài)度、工作能力、工作效果、團(tuán)隊(duì)精神，以及理論知識(shí)在實(shí)踐中的應(yīng)用情況等進(jìn)行成績(jī)的評(píng)定。第三、第四階段即教學(xué)綜合實(shí)習(xí)和畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)，每個(gè)學(xué)生均與1個(gè)校內(nèi)指導(dǎo)教師和企業(yè)指導(dǎo)教師結(jié)對(duì)，成績(jī)以企業(yè)評(píng)價(jià)為主、學(xué)校評(píng)價(jià)為輔，企業(yè)評(píng)價(jià)成績(jī)占60%，學(xué)校評(píng)價(jià)成績(jī)占40%。聯(lián)合班學(xué)習(xí)期滿，經(jīng)考核合格取得相應(yīng)學(xué)分、達(dá)到畢業(yè)要求的，準(zhǔn)予畢業(yè)，若學(xué)生有留下工作的意愿，由企業(yè)接收就業(yè)。
5 結(jié)語(yǔ)
開(kāi)展園林工程方向的“雙元三融四共建”校企深度合作模式研究，在一定程度上解決了學(xué)校培養(yǎng)與企業(yè)需求之間的矛盾，真正讓企業(yè)走進(jìn)學(xué)校，讓學(xué)生深入企業(yè)，對(duì)實(shí)踐教學(xué)模式改革、實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、教師隊(duì)伍建設(shè)等方面均有所促進(jìn)，校企聯(lián)合班的探索也取得了初步成效，使校企雙方培養(yǎng)目標(biāo)進(jìn)一步統(tǒng)一，培養(yǎng)的學(xué)生更能適應(yīng)企業(yè)需求，校、企、生三方共同獲益。
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審計(jì)公告制度范文4
2013年，呈貢支行按照年初全省貨幣金銀工作的部署和要求，在狠抓提高全轄流通中人民幣整潔度的同時(shí)，再次組織人員對(duì)全轄流通中人民幣整潔度進(jìn)行了調(diào)查。通過(guò)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，2013年呈貢轄區(qū)流通中人民幣整潔度比較往年有了較大提高。包括偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村集貿(mào)市場(chǎng)在內(nèi)的人民幣流通市場(chǎng)中群眾手中用透明膠布貼過(guò)再使用的紙幣少了，超過(guò)破損兌換標(biāo)準(zhǔn)的紙幣少見(jiàn)了，票面污損嚴(yán)重的紙幣也基本見(jiàn)不到了。流通中人民幣整潔度的通過(guò)，在很大程度上方便了群眾和經(jīng)營(yíng)單位人民幣真?zhèn)蔚淖R(shí)別，推進(jìn)了反假貨幣工作的開(kāi)展。
一、提高流通中人民幣整潔度履職基本情況及取得的效果
（一）履職基本情況
呈貢區(qū)自2011年撤縣設(shè)區(qū)后，所轄面積461平方公里，距昆明主城區(qū)12公里，北與官渡區(qū)接壤，東和宜良、澄江兩縣毗鄰，南與晉寧縣交界，西隔滇池與西山區(qū)相望。特別是昆明市政府行政機(jī)構(gòu)2011年搬至呈貢區(qū)辦公后，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)由2011年的7家迅速增加至14家，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也由2011年的55個(gè)增加至69個(gè)。由于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的迅速增加，人民銀行呈貢支行更加注重各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貨幣管理履職能力的提高，督促他們認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)人民幣管理?xiàng)l例》、《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》和中國(guó)人民銀行昆明中心支行有關(guān)提高流通中人民幣整潔度的目標(biāo)及要求，促使他們更好服務(wù)廣大人民群眾。特別是在加大小面額殘缺、污損人民幣兌換工作中，人民銀行呈貢支行認(rèn)真貫徹執(zhí)行昆明中心支行要督促各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)通過(guò)“以新逐舊”加大殘損人民幣的回收要求，并在鞏固前期工作成果的基礎(chǔ)上，召開(kāi)專題會(huì)議組織全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)討論全省貨幣金銀工作會(huì)議精神，進(jìn)一步提高全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)殘缺、污損人民幣回收工作重要意義的認(rèn)識(shí)，全面做好小面額殘缺、污損人民幣兌換工作，使轄內(nèi)流通中的人民幣整潔度得到真正提高，更好服務(wù)于廣大人民群眾。
（二）履職效果—流通中人民幣整潔度提高
為更全面的了解轄區(qū)流通中人民幣整潔度狀況，呈貢支行分三個(gè)步驟完成次跟蹤調(diào)查。第一步對(duì)城區(qū)和四大市場(chǎng)（龍城農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、斗南花卉市場(chǎng)、順達(dá)建材市、呈貢農(nóng)資市場(chǎng)）進(jìn)行調(diào)查；第二步對(duì)鄉(xiāng)村集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體工商戶進(jìn)行調(diào)查；第三步走訪群眾，聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，同時(shí)向他（她）們宣傳愛(ài)護(hù)人民幣、反假人民幣知識(shí)，指導(dǎo)他（她）們?nèi)绾蝺稉Q殘缺、污損人民幣。
在城區(qū)調(diào)查中，通過(guò)實(shí)地走訪和現(xiàn)場(chǎng)查看，各大超市、藥店現(xiàn)金交易時(shí)基本看不到殘損券。四大市場(chǎng)蔬菜、鮮花、水果、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用品、建材、燈具、裝飾、農(nóng)藥、種子、等品種交易，每日各市場(chǎng)現(xiàn)金流通量在400萬(wàn)元左右，除極少數(shù)群眾手中偶爾會(huì)夾帶著1至2張殘損券外，其余場(chǎng)面也很難看到。在與花農(nóng)楊慧交談時(shí)，當(dāng)問(wèn)起對(duì)現(xiàn)在流通中人民幣整潔有何看法時(shí)，楊慧很客觀的談到：“現(xiàn)在我們手中的人民幣都很干凈，我們用出去的，人家付給我們的基本見(jiàn)不到殘損幣，比前些年好多了，現(xiàn)在我們只要有殘損幣，不論拿到那家銀行人家都幫兌換，說(shuō)著她掏出隨身帶的人民幣給我們看，主幣和輔幣成新率都比較高。”
在對(duì)鄉(xiāng)村集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體工商戶調(diào)查中，調(diào)研小組首先對(duì)吳家營(yíng)居委會(huì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、馬金鋪街道辦事處農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、七甸街道辦事處農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查。在繁雜的市場(chǎng)里，各種交易頻繁進(jìn)行，有批發(fā)蔬菜、水果、日常生活用品的，有零售油、鹽、醬、醋、茶、雞、鴨、魚(yú)、肉的，與市場(chǎng)管理方了解得知，每日市場(chǎng)現(xiàn)金流通量也在20萬(wàn)元左右，殘損幣在這里流通的很少，只是個(gè)別鄉(xiāng)下老人背菜來(lái)賣(mài)時(shí)偶爾會(huì)出現(xiàn)幾張壹角或貳角的殘損幣。在與前來(lái)賣(mài)菜的農(nóng)戶楊金成和吳金花交談中我們了解到，他（她）們對(duì)現(xiàn)在所使用的人民幣整潔度都很滿意，而且他（她）們談到人民幣整潔度的提高：“一要靠銀行能不能長(zhǎng)期堅(jiān)持為群眾無(wú)償兌換，二要靠群眾提高愛(ài)護(hù)人民幣保護(hù)人民幣意知。”在與市場(chǎng)周邊的鴻仁堂大藥房收銀員楊徐偉了解情況時(shí)他說(shuō)：“他們小面額人民幣需求量很大，前幾年到銀行很難換到，為不影響工作他們經(jīng)常找—些工商個(gè)體戶兌換，而且票面都不太整潔，近年來(lái)好多了，銀行能保障兌換，我們找補(bǔ)客戶的人民幣我很整潔干凈。”在與賣(mài)豆腐的沈如飛、李秀英夫妻倆交談中他（她）們說(shuō)：“這幾年他（她）們使用的人民幣票面都很好很干凈，臟的占極少部分，只要拿到銀行他們都幫兌換，特別是一些用來(lái)找補(bǔ)的小面額人民幣以前很難換到，現(xiàn)在不成問(wèn)題了，你們看，（拿手里的輔幣給我們看）我手里這些都是新票”。
（三）流通中人民幣整潔度提高的原因分析
1.各級(jí)人民銀行黨委高度重視提高流通中人民幣整潔度工作，并把此項(xiàng)工作作為一項(xiàng)重要的民生工程和衡量社會(huì)現(xiàn)金服務(wù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)工作來(lái)抓。就我省而言、人民銀行昆明中心支行黨委每年在全省貨幣金銀工作會(huì)議上都提出嚴(yán)格要求，下達(dá)硬性指標(biāo)提高流通中人民幣整潔度工作。在實(shí)際工作中加大現(xiàn)金投放量和殘缺、污損人民幣全額回收工作，特別是對(duì)回收兌換流通中小面額殘缺、污損人民幣提出更具體要求。由于各級(jí)人民銀行黨委的高度重視，各基層人民銀行認(rèn)真履行貨幣管理職能，較好的解決了曾一度時(shí)期以來(lái)小面額人民幣對(duì)市場(chǎng)的供應(yīng)時(shí)飽時(shí)饑，造成小面額殘缺、污損人民幣兌換難的重要原因。消除了廣大人民群眾誤認(rèn)為小面額人民幣票面緊缺，到銀行兌換難度大影響。
2.嚴(yán)格督促指導(dǎo)轄內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)全省貨幣金銀工作會(huì)議精神，加強(qiáng)自身貨幣履職能力，充分認(rèn)識(shí)提高流通中人民幣整潔度工作的重要性和緊迫性。要求他們嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共國(guó)人民幣管理?xiàng)l例》、《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》，使轄區(qū)內(nèi)流通中人民幣整潔度從整體上得到提高，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是轄內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，能按要求督促指導(dǎo)所轄工作人員嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》，并把搞好兌換工作與實(shí)際業(yè)績(jī)工作相結(jié)合，以群眾滿意不滿意，有無(wú)舉報(bào)為前提例為考核，保證各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換工作落到實(shí)處；二是全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)工作人員貨幣管理履職能力得到提高，都能認(rèn)真履行自身工作職責(zé)，為維護(hù)人民幣信譽(yù)，自覺(jué)無(wú)償為群眾兌換殘缺、污損人民幣；三是流通中人民幣整潔度得到提高，在市面上很少有殘缺、污損人民幣流通，特別是小面額殘缺、污損人民幣的兌換基本做到政府滿意廣大人民群眾滿意。
3.廣大人民群眾愛(ài)護(hù)人民幣保護(hù)人民幣意識(shí)得到加強(qiáng)。首先、在人民幣上亂寫(xiě)亂畫(huà)隨意折疊損壞人民幣的現(xiàn)象少了；其次、保管不慎造成人民幣撕壞、洗壞、燒壞、被鼠咬和霉變的現(xiàn)象少了；再次、農(nóng)村少數(shù)老年人存著殘損券舍不得兌換，有錢(qián)不存銀行，怕財(cái)外露，在家用老方法老觀念保管使用人民幣的現(xiàn)象少了，觀念得到改變。這主要?dú)w功于上級(jí)人民銀行黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)，全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的共同努力，地方政府的大力支持和多年組織的愛(ài)護(hù)人民幣反假人民幣宣傳效果。
二、提高流通中人民幣整潔度工作中存在的問(wèn)題
（一）相關(guān)部門(mén)在愛(ài)護(hù)人民幣、反假人民幣宣傳中的作用有待進(jìn)一步發(fā)揮
目前，在愛(ài)護(hù)人民幣反假人民幣宣傳工作中，央行主導(dǎo)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮了主要作用，取得了很好的效果。但地方政府相關(guān)部門(mén)的作用則有待進(jìn)一步發(fā)揮，各職能機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成更大合力，愛(ài)護(hù)人民幣反假人民幣的宣傳效果會(huì)更好。
（二）金融機(jī)構(gòu)人民幣業(yè)務(wù)人員的人民幣管理知識(shí)有待進(jìn)一步提高
近年來(lái)，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)人員流動(dòng)性不斷加大，新員工源源不斷的進(jìn)出各機(jī)構(gòu)。這一情況加大了銀行機(jī)構(gòu)培訓(xùn)職工的難度，也在一定程度上影響了一線業(yè)務(wù)人員對(duì)人民幣業(yè)務(wù)知識(shí)的掌握和運(yùn)用。
（三）現(xiàn)金調(diào)劑、殘損幣兌換等服務(wù)質(zhì)量還有待于進(jìn)一步提高
由于業(yè)務(wù)量不斷增加，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金調(diào)劑、殘損幣兌換等方面的服務(wù)還有很多需要改進(jìn)的地方。
三、進(jìn)一步提高流通中人民幣整潔度的措施
基層央行作為貫徹落實(shí)《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》的基層單位，在提高流通中人民幣整潔度工作中，應(yīng)全面提高自身貨幣管理履職能力和各項(xiàng)工作能力，督促指導(dǎo)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真執(zhí)行《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》，履行社會(huì)責(zé)任，疏通人民幣流通渠道。積極主動(dòng)向地方政府部門(mén)匯報(bào)，求得他們的支持也配合，在當(dāng)?shù)貥?gòu)建起銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及廣大人民群眾共同參與的兌換新渠道，使流通中的人民幣質(zhì)量更好滿足社會(huì)和廣大人民群眾的需要。
（一）基層央行要按嚴(yán)格按照上級(jí)要求，積極主動(dòng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)繼續(xù)加大愛(ài)護(hù)人民幣反假人民幣宣傳力度
因?yàn)椤⑷嗣駧耪麧嵍鹊奶岣撸x不開(kāi)社會(huì)和廣大人民群眾的支持，他們是我們的衣食父母，又是搞好此項(xiàng)工作的決定者，他們對(duì)人民幣整潔度的認(rèn)識(shí)也提高，直接關(guān)系此項(xiàng)工作的成敗。所以、在實(shí)際工作中，一是利用地方政府和所有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一切宣傳工具和宣傳力量加大宣傳，向廣大人民群眾普及愛(ài)護(hù)人民幣、反假人民幣、《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》知識(shí)，使他們明確和掌握相關(guān)業(yè)務(wù)流程和兌換標(biāo)準(zhǔn)。二是教育引導(dǎo)廣大人民群眾將手中的殘缺污損人民幣主動(dòng)拿到當(dāng)?shù)劂y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)兌換，改變他（她）們用老傳統(tǒng)老觀念保管使用人民幣方法，把廣大人民群眾保存和市場(chǎng)上流通的殘缺污損人民幣及時(shí)兌換回收。這樣操作，可逐步將長(zhǎng)期形成的銀行叫我兌換轉(zhuǎn)變?yōu)槲抑鲃?dòng)到銀行兌換，這樣就有利于疏通人民幣流通渠道，在當(dāng)?shù)亟⑵鹨?guī)范的人民幣流通管理機(jī)制。三是向當(dāng)?shù)卣ㄗh，把當(dāng)?shù)貜V大人民群眾愛(ài)護(hù)人民幣、保護(hù)人民幣、反假人民幣提高人民幣整潔度的意識(shí)和行為拿入本地每個(gè)行業(yè)精神文明建設(shè)的一項(xiàng)考核內(nèi)容來(lái)抓。因?yàn)楣娛种腥嗣駧耪麧嵍鹊膬?yōu)劣直接展現(xiàn)每個(gè)公民的社會(huì)公德水準(zhǔn)、文化修養(yǎng)和愛(ài)國(guó)主義精神。如果地方政府能給予支持，再加上所有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)努力，提高流通中人民幣整潔度工作會(huì)更加得到順利開(kāi)展，收到滿意的效果，有利于在本地營(yíng)造更加良好的金融生態(tài)環(huán)境。
（二）基層央行要繼續(xù)加大力度督促指導(dǎo)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任
一要督促指導(dǎo)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)抓好各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，把執(zhí)行《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》作為重要考核內(nèi)容來(lái)抓，無(wú)條件為公眾兌換殘缺、污損人民幣，切實(shí)發(fā)揮好各營(yíng)業(yè)“窗口”服務(wù)職能，使廣大人民群眾持殘損幣而來(lái)，兌換符合流通標(biāo)準(zhǔn)錢(qián)幣而歸。二要督促指導(dǎo)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)抓好對(duì)全體員工執(zhí)行《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任的教育，使他（她）們明確兌換殘缺、污損人民幣的責(zé)任和意義，更好的服務(wù)社會(huì)。對(duì)個(gè)別不認(rèn)真執(zhí)行《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》的員工要嚴(yán)厲處罰，保證兌換工作落到實(shí)處。三要督促指導(dǎo)轄內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)抓好員工在崗培訓(xùn)，特別對(duì)新招員工要抓好他（她）們反假人民幣、殘缺污損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)的培訓(xùn)，使他（她）們熟練掌握識(shí)假防假、殘缺、污損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)技能，做到準(zhǔn)確無(wú)誤、持證上崗。
審計(jì)公告制度范文5
審計(jì)成果的外在表現(xiàn)形式主要有:審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)處罰決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)等法律文書(shū);向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專報(bào)、審計(jì)信息以及依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的書(shū)面材料,以及經(jīng)驗(yàn)交流材料和審計(jì)案例材料等。
審計(jì)署《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》將審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)與利用作為規(guī)劃的重要內(nèi)容。如何開(kāi)發(fā)與利用審計(jì)成果,已經(jīng)成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注的共同課題。在因?qū)徲?jì)管理體制和審計(jì)經(jīng)費(fèi)受制于財(cái)政困難從而影響審計(jì)獨(dú)立性的根本問(wèn)題不能解決,審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制沒(méi)有真正建立的現(xiàn)有條件下,筆者認(rèn)為,審計(jì)成果開(kāi)發(fā)利用的主要措施有以下一些:
一、推行審計(jì)結(jié)果公告,拓寬審計(jì)信息渠道
(一)推行重大案件查處的審計(jì)結(jié)果公告制度是審計(jì)成果利用的最有效途徑之一。
但在目前,審計(jì)公告制度在全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)并未真正執(zhí)行,有的地方雖然公告了審計(jì)結(jié)果,但只是形式上的,是在真實(shí)的審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上作了較多的粉飾,并沒(méi)有真正發(fā)揮審計(jì)公告的作用,審計(jì)成果的利用也大打折扣。主要原因是:我國(guó)行政型國(guó)家審計(jì)具有濃厚的政府內(nèi)部審計(jì)色彩,政府的某些行政活動(dòng)有悖于法律,或存在短期行為,或區(qū)域利益、行政級(jí)次利益、部門(mén)單位利益沖突時(shí),影響審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。不少問(wèn)題審計(jì)機(jī)關(guān)查出來(lái)了,但本級(jí)政府考慮到社會(huì)穩(wěn)定等因素以及政績(jī)和面子,不讓對(duì)外如實(shí)報(bào)告和公告,審計(jì)機(jī)關(guān)也怕引起不必要的麻煩。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)結(jié)果公開(kāi)要求還有差距。審計(jì)結(jié)果公開(kāi),增加了審計(jì)工作量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)有關(guān)審計(jì)公告的法律法規(guī)還不健全,需要從以下幾方面完善:一是通過(guò)完善法律,在體制上解決國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題;二是將公告審計(jì)結(jié)果這個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)“法律權(quán)利”改為“法律義務(wù)”,將“可以”改為“應(yīng)當(dāng)”或者“必須”;三是處理好審計(jì)結(jié)果公告與保密法的銜接;四是明確審計(jì)公告是一種行政處罰;五是明確審計(jì)公告與審計(jì)對(duì)象的權(quán)利;六是通過(guò)完善審計(jì)法規(guī)和行政規(guī)章,明確規(guī)定幾個(gè)操作實(shí)務(wù)問(wèn)題,如公告的內(nèi)容、公告的方式、公告的時(shí)間、公告的批準(zhǔn)程序等。
(二)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè),拓寬審計(jì)信息傳播渠道,保證信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳輸?shù)绞褂谜呤种小?/p>
一是轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí),正確處理保密與公開(kāi)的關(guān)系。要進(jìn)一步解放思想,與時(shí)俱進(jìn),擺脫“保密”思想的束縛,只要是不涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密的審計(jì)結(jié)果,大膽地公開(kāi),使政府和具有知情權(quán)的社會(huì)各界以及納稅人都能夠了解審計(jì)工作,了解被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理狀況,了解財(cái)政資金的結(jié)構(gòu)和去向,了解財(cái)政資金的使用效益,使政府行為真正“陽(yáng)光”,促進(jìn)社會(huì)和諧。二是建立審計(jì)結(jié)果公告制度。推動(dòng)審計(jì)成果流通的制度建設(shè),地方要向?qū)徲?jì)署學(xué)習(xí)建立審計(jì)結(jié)果公告制度,初期可以選擇試點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行結(jié)果公告,并逐步擴(kuò)大對(duì)外公告的數(shù)量和范圍,保障審計(jì)部門(mén)如實(shí)傳播審計(jì)信息。三是充分利用媒體,加大宣傳力度。利用各種媒體,廣泛宣傳審計(jì),比如說(shuō)與報(bào)社聯(lián)合開(kāi)辟審計(jì)視點(diǎn)專欄,隨時(shí)報(bào)道新型農(nóng)村合作醫(yī)療審計(jì)情況和相關(guān)政策,農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)調(diào)查結(jié)果等信息深受老百姓的贊同。四是突破傳統(tǒng)觀點(diǎn),創(chuàng)新思維和理念,借助信息技術(shù)手段公開(kāi)、透明披露審計(jì)成果,將會(huì)大大提高審計(jì)成果的利用率和利用效果,要以政務(wù)公開(kāi)為契機(jī),充分利用政府內(nèi)網(wǎng)辦公系統(tǒng)公告審計(jì)結(jié)果,宣傳被審計(jì)單位好的管理方式、管理手段和內(nèi)部控制制度信息,使各被審計(jì)單位相互學(xué)習(xí),取長(zhǎng)補(bǔ)短。五是創(chuàng)新審計(jì)成果的形式,使之更便于信息傳播,更便于社會(huì)接受和應(yīng)用。
二、開(kāi)發(fā)提煉審計(jì)“精品”,提升審計(jì)成果可利用價(jià)值
提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,使之能夠接受審計(jì)結(jié)果公告的檢驗(yàn)。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程,要加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用,必須全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。一要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的規(guī)定,做好審前調(diào)查、細(xì)化審計(jì)方案、嚴(yán)格履行審計(jì)程序,保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正,一定要經(jīng)得起有關(guān)各方的質(zhì)疑。二要加強(qiáng)“審計(jì)產(chǎn)品”應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。在制定審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案時(shí),就要基本明確將來(lái)審計(jì)結(jié)束后要形成哪些“審計(jì)產(chǎn)品”,解決哪些問(wèn)題。在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),要基本清楚將來(lái)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定如何應(yīng)用,審計(jì)結(jié)果是否公開(kāi),運(yùn)用哪種“宣傳載體”進(jìn)行宣傳。安排工作要著眼宏觀,服務(wù)大局,從滿足領(lǐng)導(dǎo)管理決策的需求出發(fā),對(duì)查實(shí)的問(wèn)題進(jìn)行定性、定量分析,從體制、機(jī)制的高度上提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法,形成有較高價(jià)值的審計(jì)成果。把審計(jì)的成果變成政府的決策行為,促進(jìn)政府以及有關(guān)部門(mén)改善管理,修改完善有關(guān)政策法規(guī),規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。三要建立審計(jì)結(jié)果綜合分析制度。建立健全分解審計(jì)成果整合任務(wù)、落實(shí)責(zé)任的工作機(jī)制。根據(jù)職責(zé)分工,確定責(zé)任部門(mén)和協(xié)作部門(mén),明確各部門(mén)職責(zé),通過(guò)多部門(mén)分工協(xié)作,對(duì)同類項(xiàng)目、同步項(xiàng)目和某一時(shí)間段項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉,能夠提出被審計(jì)單位完善管理制度,提高經(jīng)濟(jì)效益提出的意見(jiàn)和建議,能夠滿足被審計(jì)單位的需求。
三、建立成果利用長(zhǎng)效機(jī)制,督促整改落實(shí)要到位
加強(qiáng)審計(jì)成果利用,強(qiáng)化審計(jì)效果,促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化,使之為構(gòu)建強(qiáng)有力的內(nèi)控制約機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制服務(wù),既需要有相關(guān)制度與之配套,又需各方緊密協(xié)作。
(一)審計(jì)機(jī)關(guān)處理問(wèn)題要?jiǎng)诱娓瘛?/p>
促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題的整改,是強(qiáng)化審計(jì)效果的有效途徑。對(duì)問(wèn)題的整改過(guò)程,其實(shí)是一個(gè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)并伴隨著對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的過(guò)程。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要客觀、公正處理,只有這樣,才能維護(hù)制度的嚴(yán)肅性,保證政令暢通,進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展。否則,審計(jì)工作將會(huì)失去意義,審計(jì)效果也將無(wú)從談起。
(二)相關(guān)職能部門(mén)要通力合作。
目前審計(jì)范圍已涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面。要搞好審計(jì)工作,單憑一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)、若干審計(jì)人員單槍匹馬孤軍作戰(zhàn)顯然是不行的,這不是一個(gè)人的戰(zhàn)役,審計(jì)機(jī)關(guān)打雷,被審計(jì)單位不下雨更無(wú)效果。為增強(qiáng)審計(jì)工作的有效性,需要各職能部門(mén),特別是各業(yè)務(wù)部門(mén)多層次、多途徑、多角度、全方位的通力合作才能奏效。
四、加大審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)力度,開(kāi)展案例教學(xué),轉(zhuǎn)化利用審計(jì)成果
(一)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)人、法、技建設(shè),提高審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員開(kāi)發(fā)與利用審計(jì)成果的能力,保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,要按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所配套的新知識(shí)和新技能的要求,通過(guò)采取召開(kāi)相關(guān)研討會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等靈活多樣的培訓(xùn)方式,實(shí)施人力資源開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略,持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn),促進(jìn)審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高,努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部的綜合素質(zhì),為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果質(zhì)量,促進(jìn)審計(jì)成果的充分運(yùn)用做出應(yīng)有的努力。
(二)加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用,是提高審計(jì)效率和審計(jì)成果利用的重要途徑。目前,審計(jì)成果在內(nèi)部運(yùn)用上表現(xiàn)的極其不足,因此應(yīng)當(dāng):
一是審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后對(duì)工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和提煉,探求審計(jì)工作規(guī)律,相互借鑒,成果共享,縮短和減少摸索過(guò)程,提高審計(jì)效率。
二是通過(guò)建立機(jī)制,加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間、局內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào),進(jìn)行信息交流和資源共享,同時(shí)便于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查監(jiān)督審計(jì)成果利用情況。
審計(jì)公告制度范文6
目前我國(guó)尚沒(méi)有法律或法規(guī)專門(mén)對(duì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)公開(kāi)的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，但全世界已經(jīng)有40多個(gè)國(guó)家或地區(qū)都制定了政府信息公開(kāi)的法律條文，從這些國(guó)家政務(wù)信息公開(kāi)的內(nèi)容來(lái)看，凡是法律未明文禁止其公開(kāi)的，而公開(kāi)后又不會(huì)對(duì)國(guó)家造成損害的一切與公眾切身利益相關(guān)的政府信息，均應(yīng)納入政府信息公開(kāi)的內(nèi)容范圍，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)公開(kāi)政府審計(jì)信息的內(nèi)容可以概況為以下幾個(gè)方面：
(一)公開(kāi)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的活動(dòng)及其審計(jì)過(guò)程(1)政府審計(jì)機(jī)關(guān)：政府審計(jì)機(jī)關(guān)自身的基本情況，包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍及權(quán)利來(lái)源，政府審計(jì)機(jī)關(guān)的地位，政府審計(jì)機(jī)關(guān)的具體職責(zé)，以及保證其行使職責(zé)的具體措施；政府審計(jì)機(jī)關(guān)上下級(jí)關(guān)系，政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織程序規(guī)則，如規(guī)章制度、審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)的政策說(shuō)明和解釋等；政府審計(jì)機(jī)關(guān)所設(shè)內(nèi)部機(jī)關(guān)的職能職權(quán)的劃分；政府審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱地址，負(fù)責(zé)具體事務(wù)的工作人員的姓名和聯(lián)系方式等。(2)工作程序：包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)的工作過(guò)程記錄、說(shuō)明等，政府審計(jì)機(jī)關(guān)本身的工作程序以及在被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)的工作程序都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公開(kāi)。(3)監(jiān)督方式：政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)公布對(duì)其的舉報(bào)申訴的方式、程序和規(guī)則，方便公眾對(duì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員貫徹信息公開(kāi)制度的情況、辦事的效率和工作態(tài)度進(jìn)行監(jiān)督。
(二)公開(kāi)政府審計(jì)機(jī)關(guān)制定或決定的文件、資料審計(jì)機(jī)關(guān)活動(dòng)及其過(guò)程公開(kāi)，是公開(kāi)原則的內(nèi)涵之一，其內(nèi)涵必然要延伸至審計(jì)機(jī)構(gòu)決策與執(zhí)行的結(jié)果公開(kāi)。包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)在各種會(huì)議上通過(guò)的各種文件，以及會(huì)議記錄，對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)的結(jié)果，已經(jīng)完成的經(jīng)典審計(jì)案例等。在進(jìn)行政府審計(jì)信息內(nèi)容的公開(kāi)的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)注意處理好公開(kāi)與保密的關(guān)系。首先要遵守法律的規(guī)定，處理好公眾知情權(quán)與保密紀(jì)律、公開(kāi)的信息與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)利益的矛盾關(guān)系。還應(yīng)遵循“以公開(kāi)為原則，不公開(kāi)為例外”的原則，不能讓保密原則成為審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)享信息的借口，要對(duì)保密內(nèi)容進(jìn)行慎重的甄別，盡量縮小而不實(shí)盲目擴(kuò)大保密的內(nèi)容，改變長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)形成的保密的內(nèi)容范圍光、種類多，幾乎政府的一切活動(dòng)都被冠以“秘密”的做法。
二、政府審計(jì)信息公開(kāi)的基本方式
要使政府審計(jì)信息得以公開(kāi)必須要有一定的途徑和方式實(shí)現(xiàn)，政府審計(jì)信息公開(kāi)有兩種方式：一是政府審計(jì)機(jī)關(guān)主動(dòng)公開(kāi)，而是政府審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)公開(kāi)。
(一)政府審計(jì)信息主動(dòng)公開(kāi)政府審計(jì)的主動(dòng)公開(kāi)，從時(shí)間上說(shuō)，要注重時(shí)效，對(duì)一些重大問(wèn)題、熱點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)，從形式上說(shuō)，要擴(kuò)大審計(jì)信息公布的范圍，增加信息擴(kuò)散的途徑。(1)政府審計(jì)公告：政府審計(jì)公告是依照《審計(jì)法》，按照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》的規(guī)范性法律文書(shū)。公告的項(xiàng)目、內(nèi)容、方式、范圍、程序以及采用的文書(shū)格式要合法合規(guī)，必須嚴(yán)格履行公告審批手續(xù)，正確行使審計(jì)結(jié)果公布權(quán)，切忌隨意性。政府審計(jì)公告是公開(kāi)發(fā)行物，審計(jì)公告的范圍包括社會(huì)公眾或特定的對(duì)象，公告的范圍可分為三個(gè)層次：一是對(duì)社會(huì)公眾的公告。主要是指對(duì)有關(guān)國(guó)計(jì)民生的重大審計(jì)項(xiàng)目和群眾舉報(bào)的重大違紀(jì)事項(xiàng)查處結(jié)果進(jìn)行公告。二是對(duì)被審計(jì)單位公告。主要是對(duì)審計(jì)目的、內(nèi)容、處理結(jié)果、審計(jì)舉報(bào)及監(jiān)督電話進(jìn)行公告，不能只對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行公告。三是對(duì)有關(guān)主管部門(mén)公告。主要是通報(bào)審計(jì)情況以及對(duì)整改工作的建議。除經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，所有審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果均應(yīng)向全社會(huì)公開(kāi)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果只向被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)公開(kāi)；委托審計(jì)項(xiàng)目只向委托人指定的范圍公開(kāi)。(2)旁聽(tīng)：旁聽(tīng)的本意為“參加會(huì)議而沒(méi)有發(fā)言權(quán)和表決權(quán)”，就政府審計(jì)信息公開(kāi)的角度看，是指允許公民或社會(huì)團(tuán)體組織聽(tīng)取審計(jì)機(jī)關(guān)的各種會(huì)議，以及因旁聽(tīng)而構(gòu)成的相關(guān)制度。與其他公開(kāi)方式比較，旁聽(tīng)作為一種傳統(tǒng)的方式，受到諸多主客觀因素的限制。一般審計(jì)機(jī)關(guān)的會(huì)議在中小型會(huì)議室上班時(shí)間舉行，由于場(chǎng)地和時(shí)間的限制，可以容納旁聽(tīng)的人數(shù)必然有限。(3)報(bào)道：報(bào)道的本意是通過(guò)報(bào)紙、雜志、廣播或者其他方式把新聞告訴群眾。從政府審計(jì)信息公開(kāi)的角度看，報(bào)道的實(shí)際涵義是：允許報(bào)紙、雜志、電視、電臺(tái)或者其他方式的媒體，依照各自的視角，在遵守法律的前提下報(bào)道、評(píng)說(shuō)審計(jì)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)，以及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)況播放。(4)刊載：刊載是在報(bào)紙刊物上登載。由于報(bào)紙是公開(kāi)出版物，所以政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以將允許公開(kāi)的政府審計(jì)信息刊登在報(bào)紙、雜志等，還可以采用審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的簡(jiǎn)報(bào)、通訊、摘要等形式。與旁聽(tīng)和報(bào)道不同，刊載屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的單方面行為，其內(nèi)容的全面性和恰當(dāng)性會(huì)受到懷疑，因此，必須以法律的手段加以規(guī)范和調(diào)整。(5)聽(tīng)證：政府審計(jì)機(jī)關(guān)在做出影響行政相對(duì)人的權(quán)利與義務(wù)前，聽(tīng)取有關(guān)行政相對(duì)人的意見(jiàn)。由于每―次審計(jì)工作的對(duì)象具有特定性，每一個(gè)審計(jì)結(jié)果和處理不是針對(duì)全體公眾的，可能僅僅是某個(gè)單位或個(gè)人，因此召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)，廣泛聽(tīng)取社會(huì)對(duì)某一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)處理意見(jiàn)的范圍比較小。
(二)政府審計(jì)信息被動(dòng)公開(kāi)被動(dòng)公開(kāi)又稱依公民申請(qǐng)公開(kāi)，即政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)公民、法人和其他組織的要求，公布其通過(guò)其他方式?jīng)]有公開(kāi)的政府審計(jì)信息。公眾可以采用信函、電報(bào)、傳真、電子郵件或口頭向有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)公眾的申請(qǐng)，符合要求的可以讓公眾對(duì)相關(guān)的信息資料進(jìn)行查閱。與其他的公開(kāi)方式相比，查閱所觸及的公開(kāi)程度更為深入，查閱所指向的公開(kāi)對(duì)象，主要是那些尚未公開(kāi)的政府審計(jì)信息，利用者可以到政府審計(jì)機(jī)關(guān)要求查閱尚未刊載的各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息資料，包括會(huì)議記載、紀(jì)要、簡(jiǎn)況以及反映內(nèi)部管理、運(yùn)作等信息的資料。但是被動(dòng)公開(kāi)的公開(kāi)面較為狹隘，盡管從理論上說(shuō)，全體公民都有權(quán)查閱所有屬于公開(kāi)范圍的政府審計(jì)信息資料，可是具體的情況是，政府審計(jì)機(jī)關(guān)每次滿足了某一利用者對(duì)某一文件的查閱要求，實(shí)質(zhì)上僅將該文件對(duì)該人做了公開(kāi)，對(duì)于沒(méi)有申請(qǐng)查閱的公眾來(lái)說(shuō)無(wú)法獲知這個(gè)信息，所以沒(méi)有達(dá)到公開(kāi)的效果。
三、政府審計(jì)信息公開(kāi)的建議
為了確保政府審計(jì)信息公開(kāi)的制度化、科學(xué)化、有效化，我國(guó)應(yīng)盡快建立包括政府審計(jì)信息公開(kāi)在內(nèi)的政府信息公開(kāi)制度，為政府審計(jì)信息公開(kāi)提供法律和制度的保障，積極推動(dòng)具體可以通過(guò)以下幾個(gè)方面建立和實(shí)施政府審計(jì)信息公開(kāi)。
(一)制定政府審計(jì)信息公開(kāi)的法規(guī)，完善相關(guān)法律制度我國(guó)政府審計(jì)信息公開(kāi)目前沒(méi)有正式的法律法規(guī)，甚至政府信息公開(kāi)的相關(guān)法律也沒(méi)有，只有通過(guò)立法規(guī)范才能從根本上為政府審計(jì)信息公開(kāi)提供有效的法律和制度保障，使得政府審計(jì)信息公開(kāi)有法可依。除了制定相應(yīng)的法律，還應(yīng)當(dāng)修改沖突的法律法規(guī)，如《保密法》、《檔案法》等。
我國(guó)相關(guān)的法律規(guī)定，政府信息實(shí)際上可以分為檔案與非檔案文件。檔案由檔案法調(diào)整，非檔案文件則尚無(wú)任何法律調(diào)整，對(duì)于政府檔案，根據(jù)《檔案法》第19條規(guī)定：“國(guó)家檔案館保管的檔案，一般應(yīng)當(dāng)自形成之日起滿30年向社會(huì)開(kāi)放。經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、技術(shù)、文化等檔案向社會(huì)開(kāi)放的期限，可以少于30年，涉及國(guó)家安全或者重大利益以及其他到期不宜開(kāi)放的檔案向社會(huì)開(kāi)放的期限，可以多于30年，具體期限由國(guó)家檔案行政管理部門(mén)制定”。也就是說(shuō)，即使不是保密檔案，凡是未滿30年，原則上是不向公眾開(kāi)放的。可見(jiàn)，《檔案法》的規(guī)定不但不利于政府公開(kāi)審計(jì)信息，反而限制了這種公開(kāi)。因此，我國(guó)如果建立了政府信息公開(kāi)法律，應(yīng)當(dāng)考慮修改《檔案法》。
