前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了預算執(zhí)行情況分析范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

預算執(zhí)行情況分析范文1

【關鍵詞】 老年人；高尿酸血癥；心血管疾病；相關性

doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2013.06.109 文章編號：1004-7484（2013）-06-2958-02

高尿酸血癥是由于嘌呤代謝紊亂和（或）尿酸排泄障礙所致的一組異質性疾病，臨床主要表現(xiàn)為血尿酸（UA）升高。近些年來，其發(fā)病率日益升高，有研究表明，高尿酸血癥作為心血管疾病的獨立危險因素與過度肥胖、血脂異常、高血壓以及冠心病等密切相關[1]。本文主要探討了高尿酸血癥與心血管疾病之間的相關性，并對可能的原因進行了簡單分析，現(xiàn)報道如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料 選擇2010.11――2012.11間我中心收治的390例心血管疾病患者，年齡56-81歲，平均（69±6）歲，其中男275例，女115例。以其中尿酸正常的242例患者作為對照組，以檢測出高尿酸血癥的148例患者作為觀察組，檢測兩組患者BMI、血壓、總膽固醇及甘油三酯水平。兩組患者在平均年齡及身體素質方面無明顯差異，具有可比性（P>0.05）。

1.2 方法 采用汞式標準袖帶血壓計測量患者靜息狀態(tài)下右上臂血壓，測量三次，每次間隔30s，取平均值作為基礎血壓值；同時，采集血液并用酶法測定血清總膽固醇、甘油三酯水平；體重的測量采用一般的磅秤。檢驗儀器采用羅氏MODULARP生化儀，原廠配套試劑。

1.3 診斷標準[2] 血清尿酸水平男性>420μmol/L，女性>360μmol/L視為高尿酸血癥；收縮壓≥140mmHg和（或）舒張壓≥90mmHg，或正在接受降壓治療視為高血壓；總膽固醇≥5.2mmol/L視為高膽固醇血癥，甘油三酯≥1.7mmol/L視為高甘油三酯血癥；根據(jù)心電圖檢查和（或）冠脈造影，并結合臨床特征來診斷冠心病。

1.4 統(tǒng)計學方法 采用SPSS16.0計量軟件進行數(shù)據(jù)處理，計量資料以均數(shù)±標準差（χ±s）表示，計量資料組間的采用t檢驗，計數(shù)資料采用X2檢驗，P

2 結 果

2.1 兩組患者各生化指標比較 觀察組患者BMI、血壓、總膽固醇及甘油三酯的水平與對照組患者比較，均有顯著統(tǒng)計學差異（P

2.2 兩組患者合并心血管因素比較 觀察組患者中具備2種及以上心血管危險因素的例數(shù)為81例，占54.73%；而對照組患者中對應為78例，占32.23%。兩組比較，（X2=19.2501，P

3 討 論

尿酸是人體內源性和外源性嘌呤代謝的最終產(chǎn)物，正常情況下，人體產(chǎn)生的尿酸約2/3經(jīng)腎排出，其余由消化道清除。血液中通常含量很低，主要受其產(chǎn)生和清除率及某些病理因素影響[3]。

本組資料顯示，觀察組患者BMI、血壓、總膽固醇及甘油三酯的水平均明顯高于對照組（P

綜上所述，高尿酸血癥與心血管疾病之間有明顯的相關性，可作為心血管疾病的獨立危險因素。患者應注意調整飲食結構，以低嘌呤食物為主，戒煙酒，并堅持鍛煉以控制體重。

參考文獻

[1] 王連平，路娜.高尿酸血癥與心血管疾病[J].中國心血管病研究，2007，5（7）：518-520.

[2] 曾永紅，周新華，林偉茹.高尿酸血癥與心血管危險因素的關系[J].中國初級衛(wèi)生保健，2008，22（5）：78-79.

[3] 余佩玲，鄒勁濤，蘇江.高尿酸血癥與心血管疾病相關危險因素關系調查分析[J].熱帶醫(yī)學雜志，2008，8（9）：926-927，932.

預算執(zhí)行情況分析范文2

關鍵詞 公路企業(yè) 預算編制 管理

中圖分類號：F540 文獻標識碼：A

全面預算是指企業(yè)對一定時期經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體化，是考核各部門業(yè)績的標準。做好全面預算管理能夠更好地促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，因此加強預算管理是企業(yè)的一項重要任務。

1全面預算的工作組織

全面預算的工作組織通常由預算管理委員會、預算管理工作機構和各預算執(zhí)行單位組成。一般在上年9―11月間開展下年度預算編制工作。通常由公路經(jīng)營企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔任預算管理會主任，公司班子成員及相關部門主管為成員。其主要職責是擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施辦法，組織編制、下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，督促完成預算目標，考核預算執(zhí)行情況。預算管理工作機構是預算管理委員會的下設機構，一般設在財務部門，主要職責是負責本單位部門業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，配合預算管理部門做好總預算的綜合平衡、控制、分析和考核等工作，部門、單位之間通過相互溝通和聯(lián)系，確保業(yè)務預算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。

2全面預算的編制程序

公路經(jīng)營企業(yè)全面預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。即決策機構根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合經(jīng)濟環(huán)境影響因素，在每年9月底前提出下年度預算目標，包括通行費收入目標、營運成本目標、凈利潤目標等。各預算執(zhí)行單位根據(jù)目標要求，結合自身特點，提出本部門單位的預算的具體方案，上報預算管理部門，由其審查、匯總，并通過與預算單位的充分溝通協(xié)調，修訂、調整后，形成年度預算草案。提交決策機構審議，最終形成年度預算方案。報企業(yè)權力機構批準（一般在上年末或新一年初批準完畢）。經(jīng)批準的預算，由預算管理部門組織下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。

3預算的編制要求

預算包括業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，并以現(xiàn)金流為核心進行編制。預算管理的起點是目標的確定，目標是企業(yè)行動的指南。如何確定目標呢？對公路經(jīng)營企業(yè)來說，就是力爭實現(xiàn)收入最大，運營成本最小。而一條路運營一段時間后，車流量會保持相對穩(wěn)定（或隨經(jīng)濟增長穩(wěn)步增長）。企業(yè)要實現(xiàn)預期的利潤指標，對促收來說，可以努力的余地不大，更重要的是在成本費用管理上挖掘潛力。

（1）收入。主要包括車輛通行費收入和其他業(yè)務收入。由于車輛通行費收費標準是相對不變的，不能隨意調整，故車輛通行費收入預算主要取決于對路段運營期間車流量的預測，充分考慮宏觀經(jīng)濟、國家經(jīng)濟政策、周邊地區(qū)經(jīng)濟、交通運輸業(yè)、旅游業(yè)等客觀經(jīng)濟環(huán)境的影響經(jīng)分析調整后確定。如2012年國務院的節(jié)假日小型客車免收通行費、地方加大對煤炭市場的整治力度等均會對通行費收入產(chǎn)生影響，做預算時應予充分考慮。其他業(yè)務收入是從事廣告、加油、餐飲等業(yè)務取得的收入，應根據(jù)實際情況，并參考上年數(shù)預測。

（2）征費支出、路政支出、管理費用支出。是為組織營業(yè)活動而發(fā)生的人力、辦公、維修等各項費用支出，如收費設施的維修、水電費、票據(jù)工本費、車輛使用費、通訊費、服裝費、物料消耗等是彈性、伸縮性較大的項目，必須作為預算的重點，采取零基預算、增量預算、彈性預算等相結合，合理確定預算量。預算的關健是企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務特點設置科學的組織構架，確保內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證單位的各項經(jīng)營管理活動，通過各機構職能的協(xié)調制衡有效開展。防止出現(xiàn)部門重疊扯皮，工作職責不明的情況，既增加了支出，又影響了工作效率。相關部門在做預算時要科學合理地定崗、定員、定標準，如工作人員數(shù)、車輛配備數(shù)、配備電話數(shù)、差旅費標準、招待標準等，只有確定標準和配備，支出預算才能做得詳細合理。

（3）養(yǎng)護支出。是為保證公路正常通行而發(fā)生的公路養(yǎng)護支出、綠化支出等，具體可劃分為日常養(yǎng)護支出、大中修支出。日常養(yǎng)護支出可分為剛性養(yǎng)護支出和彈性養(yǎng)護支出。剛性養(yǎng)護支出如人工保潔、巡查費等。而彈性養(yǎng)護支出主要指路面的各種病害，如縱縫、橫縫、皸裂、坑漕、車轍等，屬小修范圍的需及時修復，為此，每年做預算時，須對路況進行詳細全面的調查，對路面質量進行技術鑒定，并編制相應的小修預算。大中修工程項目，具體內容包括項目內容、施工方、質量標準、工期、支出總額、付款方式等，需編制項目預算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何處理好大中修費用、運營成本和路面質量的關系，確保整個經(jīng)營期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企業(yè)在探討預防性養(yǎng)護的辦法，并取得了一定的成效，通過預防性保養(yǎng)維護，將大修期延長，既保證了道路質量，也節(jié)省了道路養(yǎng)護成本，不失為一個好的嘗試和探索方式。

（4）專項支出。具體包括稅費支出、貸款本息支出，由于其由國家相關法律約束或由合同等約定，故按預計計算數(shù)或合同約定數(shù)確定。

（5）資本性支出。主要包括固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等預算。根據(jù)資金情況有計劃安排資本性支出，對投資金額或單價在一定數(shù)額以上的項目，可規(guī)定由董事會或類似權力機構批準，在一定的限額內，投資金額或單價在一定數(shù)額以下的項目可規(guī)定由經(jīng)營企業(yè)自主購建。

4預算的分析評價與考核

在預算執(zhí)行過程中，公路經(jīng)營企業(yè)應建立預算執(zhí)行情況定期分析報告制度。由各責任部門按月分析責任范圍內的預算執(zhí)行情況，對不可控情況及時向企業(yè)經(jīng)理層反饋；財務部門應嚴格執(zhí)行年度預算，按月監(jiān)控預算執(zhí)行情況及差異，形成預算執(zhí)行分析報告，上報企業(yè)經(jīng)理層。同時，公路經(jīng)營企業(yè)應定期召開預算執(zhí)行分析會，通報預算執(zhí)行情況，研究預算執(zhí)行中存在的問題，分析各部門、單位在預算編制過程中對經(jīng)營活動的預見能力以及預算執(zhí)行過程中對經(jīng)營活動的控制能力，考核全面預算完成情況；對全面預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控提出改進建議，提高全面預算管理水平；建立預算執(zhí)行情況預警機制，積極采取應對措施；建立預算執(zhí)行結果質詢制度及預算執(zhí)行情況考核機制，切實做到有獎有懲，獎懲分明，充分體現(xiàn)預算的的嚴肅性和科學性。

參考文獻

預算執(zhí)行情況分析范文3

【關鍵詞】 事業(yè)單位 全面預算管理 應用策略

隨著我國公共財政體系的深化改革和市場化進程的不斷加快，事業(yè)單位應當順應財政改革與市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，增強市場經(jīng)濟意識，實施全面預算管理，提高社會公共服務質量與服務效率。事業(yè)單位具有服務性、公益性和非盈利的特點，一般不履行行政管理職能，不從事生產(chǎn)性經(jīng)營活動，經(jīng)費來源主要是財政撥款或服務性收入，其資金運用不以盈利為目的，獲得的利潤主要用于事業(yè)單位公共事業(yè)活動或服務性活動。加強事業(yè)單位全面預算管理，有利于優(yōu)化公共資源配置，降低事業(yè)成本支出，增強預算資金使用的合理性與效益性，提高管理效率與服務水平，促進公共事業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)預算管理目標與社會效益目標。事業(yè)單位全面預算管理就是按照事業(yè)發(fā)展目標以及業(yè)務管理要求，運用科學合理的方法，對事業(yè)單位的日常管理活動和經(jīng)濟活動進行科學規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，將單位內部的人力、財力、物力等資源進行有效的整合，實現(xiàn)事業(yè)單位預算目標的一種財務管理活動。全面預算管理在事業(yè)單位業(yè)中的應用就是以事業(yè)發(fā)展目標為依據(jù)，對公共服務的事業(yè)活動和各項經(jīng)費收支進行科學規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，單位一切經(jīng)濟活動都要圍繞事業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)而開展，預算編制、執(zhí)行和考核活動貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營管理的全過程和各個環(huán)節(jié)，使得單位預算活動服從和服務于事業(yè)發(fā)展目標。單位各項預算收支都納入到全面預算管理范圍內，全體員工都參與預算的編制、執(zhí)行和考核過程，預算指標層層分解下達至單位內部各部門，細化到每一位員工，合理分配人力、物力和財力等資源，加強部門之間的溝通與協(xié)作，調動單位各個層面員工的積極性，實行全員參與，形成上下環(huán)節(jié)緊密相連的預算管理體系。

一、制定預算管理制度

制定預算管理制度是全面預算管理活動的基礎，是預算編制、執(zhí)行和考核各個環(huán)節(jié)的依據(jù)。事業(yè)單位應當根據(jù)《預算法》和事業(yè)單位的業(yè)務特點，結合本單位的實際情況，制定各項預算管理制度，預算管理制度內容應當包括預算使用范圍和經(jīng)濟責任制、預算執(zhí)行以及預算考核與評價等各個環(huán)節(jié)的管理制度。加強經(jīng)濟責任制度，將全部預算資金納人預算管理范圍內，事業(yè)單位的預算執(zhí)行力主要靠經(jīng)濟責任制來保障，將單位的總目標層層分解，將目標責任和預算經(jīng)費落實到每個部門和個人，嚴格按照預算管理規(guī)定和預算計劃，使用預算經(jīng)費，建立公開透明的財務管理制度；建立預算審批制度，加強預算支出管理，各項支出必須符合國家財經(jīng)紀律和單位財務管理制度，不得超預算增加開支標準，不得隨意改變資金用途，更不能擅自挪用預算資金，加強對預算執(zhí)行情況進行分析，及時糾正和改進預算執(zhí)行的偏差；建立預算考核制度，采取定量考核與定性考核相結合的考核方式，定量考核主要是對不同部門所承擔預算指標的完成情況進行考核，定性考核則重點對預算工作的準確性與及時性進行考核。制定行之有效的預算管理制度，為事業(yè)單位經(jīng)濟活動的正常開展和預算目標的實現(xiàn)提供有力的支持和保障，將預算考核制度與預算執(zhí)行情況結合起來，運用預算獎懲措施與激勵機制，調動各部門預算管理的主動性和積極性，確保預算目標的實現(xiàn)。做到預算編制科學合理，預算執(zhí)行有章可循，預算考核獎懲分明，有利于嚴格預算資金管理，保護單位資產(chǎn)安全，提高公共事業(yè)服務效率與服務質量。

二、重視預算編制工作

預算編制直接體現(xiàn)了事業(yè)單位各部門使用資源的的需求，通過全面預算編制可以優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率。全面預算編制工作是全局性和全員性的工作，需要所有部門和全體員工共同參與，各部門預算活動都要圍繞事業(yè)單位目標開展工作，全面預算管理方案形成，需要經(jīng)過自上而下、自下而上和上下綜合的編制程序：首先，由事業(yè)單位領導和部門負責人組成預算管理委員會，領導和負責預算編制工作，根據(jù)單位經(jīng)費收支情況和事業(yè)發(fā)展需要，提出本單位一定時期的總預算目標，并向各部門下達預算編制草案；其次，由各部門根據(jù)本部門工作任務與工作職責，制定初步的預算方案并上報預算管理委員會審核；再次，由預算管理委員會匯總與審查各部門預算方案，將預算方案反饋給各部門修改；最后，由單位財務部門牽頭對上報來的各部門預算方案進行審查和調整，再上報預算管理委員會審定，形成正式的預算執(zhí)行方案，由各部門組織實施。在預算編制過程中，要提高預算編制的準確性，預算編制是一項很繁瑣的工作，涉及到單位多個部門，需要調查研究、綜合分析和項目論證，合理估算各項事業(yè)成本，制止虛增預算收入的行為，保證各種信息和數(shù)據(jù)的準確性，使得預算編制計劃與實際使用情況相吻合；提高預算編制的科學性，避免使用單一性的編制方法，可以選擇固定預算、彈性預算和零基預算相結合的編制辦法，預算支出項目應當按照輕重緩急的順序，合理安排各項支出；提高預算編制的靈活性，預算編制要具有一定的彈性，不能把預算指標定得過低或過高，留有余地，根據(jù)實際情況適當調整預算，搞好預算綜合平衡。

三、加大預算執(zhí)行力度

預算執(zhí)行是全面預算管理工作的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位必須要圍繞預算目標開展一切事業(yè)活動，將預算指標落實到各個部門以及個人，做到預算指標具體化和細致化，加強預算管理部門與各個職能部門的溝通聯(lián)系，實行預算指標分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負責，各司其職。加強預算執(zhí)行的權威性，預算指標一經(jīng)下達，就具有約束力，必須按計劃進度執(zhí)行預算，按照預算管理制度辦事，及時組織收入，合理安排支出，嚴格執(zhí)行各類開支標準和范圍，嚴禁隨意變更預算資金的使用范圍、方式以及其它違反財經(jīng)制度行為，“三公經(jīng)費”要實現(xiàn)“零增長”，確保各項預算活動和費用開支都在授權范圍內運行；加強預算執(zhí)行的科學性，合理安排預算執(zhí)行進度，先確保人員經(jīng)費支出，再保證必要的辦公經(jīng)費，防止支出前緊后松，建立預算執(zhí)行情況分析報告制度，財務部門按月編制預算執(zhí)行情況報告，使單位領導及時掌握預算執(zhí)行情況的動態(tài)及結果；加強預算外資金支出管理，預算外資金支出根據(jù)各種情況履行不同的審批程序，先批準，后執(zhí)行，使得預算指標始終處于可控范圍之內，針對預算計劃與實際執(zhí)行情況產(chǎn)生的差異，需要詳細地分析產(chǎn)生偏差的原因，并提出解決措施和建議；健全預算執(zhí)行情況報告與反饋制度，對預算執(zhí)行情況進行定期跟蹤與督促，按照預算方案對預算執(zhí)行情況進行跟蹤，對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，糾正和改進預算執(zhí)行中存在的問題，督促單位各部門嚴格按預算計劃執(zhí)行，強化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，實現(xiàn)單位預算目標。

四、建立考核評價體系

事業(yè)單位必須建立一套科學完善的預算考核評價體系，預算完成情況和執(zhí)行效果將決定考核結果，并作為進行獎懲的重要依據(jù)。通過運用科學的評價方法對事業(yè)單位各個部門的預算執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進行考核，并對預算支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀與公正的評價，并將考核與評價結果同各部門的考核獎懲制度緊密結合起來，使科學的預算考核制度真正得到落實貫徹。建立考核評價體系目的是考核與評價全面預算管理的執(zhí)行情況與完成情況，提高預算的執(zhí)行力與約束力，發(fā)揮預算考核的激勵作用。事業(yè)單位建立考核評價體系，應當考慮把財務與非財務指標、定量與定性指標、指標完成與業(yè)績薪酬結合起來。實行財務與非財務指標相結合，根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務特點，設置相應的財務指標以及非財務指標，并明確不同考核指標的權值，作為全面預算考核的重要依據(jù)，糾正預算執(zhí)行的偏差，確保預算考核工作的全面性；實行定量與定性指標相結合，采取定量考核與定性考核相結合的考核方式，定量考核主要是對不同部門所承擔預算指標的完成情況進行考核，定性考核則是對預算工作的準確性與及時性進行考核；實行把全面預算管理與業(yè)績考核聯(lián)系起來，考核指標與獎懲措施相結合，做到獎勤罰懶，獎懲分明，調動員工的創(chuàng)造性和積極性。事業(yè)單位預算考核必須以客觀事實作為基礎，必須按照公開、公正和公平的原則進行考核，將全面預算的考核標準、考核程序及考核結果進行公開，積極推進考核信息公開制度，接受社會和群眾的廣泛監(jiān)督，實現(xiàn)有效溝通與管理改進、績效考核與評價體系的對接，提高事業(yè)單位工作效率與服務質量，使預算執(zhí)行真正落實到位，確保預算管理的效果，實現(xiàn)預算管理目標。

綜上所述，事業(yè)單位是我國重要的公共服務部門，是為人民群眾服務的重要機關單位，事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展對促進國民經(jīng)濟發(fā)展和保障人民群眾生活具有重要意義。事業(yè)單位全面預算管理是加強內部管理的有效途徑，是考核和評價各部門工作的客觀依據(jù)，是實現(xiàn)社會公共事業(yè)活動可持續(xù)發(fā)展的必然要求。事業(yè)單位全面預算管理能夠反映預算年度內事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務活動范圍以及事業(yè)發(fā)展目標和計劃的規(guī)模和方向，是集計劃、控制、激勵等多種功能于一體的的管理方法，是全過程、全方位和全員性的管理活動。事業(yè)單位全面預算管理必須以預算方案為依據(jù)，將各種管理方法與管理活動融為一體，將事業(yè)單位全部收入預算和全部支出預算都納入預算管理范圍，實行收支統(tǒng)一管理，全面反映單位預算收支活動，預算活動貫穿在事業(yè)單位整個預算編制、執(zhí)行和考核各個環(huán)節(jié)，覆蓋了事業(yè)單位內部的各個環(huán)節(jié)、各個部門和各個崗位，需要事業(yè)單位內部各部門、全員職工的積極配合參與，通過對單位各種資源的有效整合，提高工作效率與服務質量，實現(xiàn)事業(yè)單位全面預算管理目標和公共事業(yè)發(fā)展目標。

【參考文獻】

[1] 吳風東：全面預算管理在事業(yè)單位中的應用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（11）.

[2] 吳薪：行政事業(yè)單位全面預算管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013（10）.

[3] 鄧雪芹：淺析行政事業(yè)單位全面預算管理[J].會計師，2013（4）.

預算執(zhí)行情況分析范文4

【關鍵詞】 企業(yè)； 財務預算； 控制

預算是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略編制的年度財務收支計劃。它是計劃年度內各項企業(yè)發(fā)展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務管理的基本依據(jù)。預算控制是對財務收支預算的編制、執(zhí)行、調整、分析與考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。它包括預算編制控制，預算執(zhí)行控制，預算調整控制和預算考核、分析控制等方面。

一、企業(yè)財務預算編制控制

編制科學合理的預算，是有效實施預算控制的首要環(huán)節(jié)。沒有科學合理的預算，就沒有合理有效的資金調度，也就不能對資金的合法、有效使用進行有效控制。

（一）科學編制預算

目前，我國企業(yè)財務預算編制主要采用“基數(shù)+增長”的方法，對經(jīng)濟效益關注較多，造成了爭基數(shù)、爭花錢、爭收入等問題，不僅降低了企業(yè)資金的使用效益，而且損壞了企業(yè)的形象。隨著國家關于企業(yè)改革的推進，企業(yè)財務預算的改革也應當作適當?shù)母倪M，我們認為，當前應繼續(xù)做好下列工作：

要改變過去“基數(shù)+增長”的預算編制方法，采用“零基預算法”，即既要綜合考慮上年度的預算執(zhí)行情況，又要科學地測算計劃年度內各項工作對資金收入貢獻和支出需要量的變化，以年度發(fā)展目標為導向，統(tǒng)籌兼顧，妥善安排，不能簡單地通過審核修改上年預算或審定新增預算來編制預算。

要把企業(yè)的全部財務收支都納入預算加以控制。企業(yè)在編制預算時，必須將全部財務收支納入預算，不得隱瞞收入，虛列支出，建立“小金庫”，以確保預算控制的有效性，防止貪污舞弊發(fā)生。

收入預算的編制要符合國家政策，要充分考慮預算期內新業(yè)務開展、技術引進、市場變化、價格調整、競爭對手等方面的情況，合理估計收入。

支出預算的編制要本著“花錢足，社會效益高”的原則，在絕對不編制赤字預算的基礎上，要盡可能把有限的資金用于企業(yè)的發(fā)展，努力增加產(chǎn)品數(shù)量，提高產(chǎn)品質量。不得為了資金結余降低產(chǎn)品質量，不得超標準發(fā)放人員薪酬和提高集體福利標準，不得降低業(yè)務費用的績效考核標準等。

為了提高預算的有效性，預算編制除了要努力采用現(xiàn)代科學方法，提高科學性外，還應當發(fā)動企業(yè)全員參與、集思廣益，保證民主性。

（二）權威審批預算

為了提高預算的權威性和控制力，充分發(fā)揮其對財務收支的控制作用，必須使預算成為一種硬約束，為此，企業(yè)管理層編制的預算報經(jīng)企業(yè)經(jīng)理會或董事會審批。經(jīng)理會或董事會必須嚴格審查預算編制方法的科學性、合法性和效益性，對編制方法不科學、結果不正確的預算，對于存在違背法定收費范圍和標準、開支范圍和標準的預算；對于預算項目和資金分配不合理的預算；對于支出績效標準過低的預算，應責成企業(yè)管理層重新編制預算。預算審批應當以正式文件的形式下發(fā)，要求嚴格執(zhí)行，明確違背預算應當承擔的責任及其追究，確保預算的權威性和嚴肅性。

（三）正式下達財務預算

企業(yè)財務預算一旦得到經(jīng)理會或董事會批準后，企業(yè)高層管理者應當合理地進行分解落實，并將其與企業(yè)各部門的工作目標責任一起，通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負責人簽訂目標責任制予以下達執(zhí)行。

預算分解時，應當以各部門當初預算申報情況為基礎，以企業(yè)事先制訂的預算編制原則為指導，由會計部門拿出分解草案，然后召開預算管理委員會會議集體研究決定。

預算分解與責任目標落實應當緊密結合才能算預算落到了實處，才便于目標責任的完成，才能進行有效的預算執(zhí)行結果的考核與分析。

預算分解指標應當納入各部門的目標責任書，并通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負責人簽訂目標責任書的形式予以落實。這樣才是對預算權威性的尊重，才能保證預算的硬約束，才便于預算與目標責任完成的考核分析，才是真正的預算落實。

二、企業(yè)財務預算執(zhí)行控制

預算執(zhí)行就是企業(yè)和各部門配合目標責任任務的執(zhí)行，及時組織收入和支出，保證業(yè)務計劃目標和財務計劃目標的順利完成。它對于提高企業(yè)各項工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，都具有重要的意義。

為了做好企業(yè)預算執(zhí)行工作，企業(yè)應當建立健全預算執(zhí)行的授權審批制度、預算支出的會計審核制度、定期報告與分析制度、內部審計監(jiān)督制度。

（一）預算執(zhí)行的授權審批制度

為了明確企業(yè)各級各部門負責人有關預算執(zhí)行的責任，保證各級各部門負責人能通過預算有效控制其業(yè)務活動，保證其承擔的責任目標的完成，提高預算執(zhí)行的效率，企業(yè)必須建立預算執(zhí)行的分級授權審批制度。

企業(yè)預算執(zhí)行的授權審批制度主要是對企業(yè)各級各部門及財務預算主管部門――會計部門授權審批職責權限的規(guī)定。其主要內容是：各部門預算內的正常開支應當由該部門負責人和企業(yè)會計部門負責人審批后授權，重大支出預算執(zhí)行部門應由預算執(zhí)行部門負責人集體審批后授權；企業(yè)統(tǒng)管支出應當由支出執(zhí)行部門、會計部門、企業(yè)負責人逐級審批后授權，重大支出應當由企業(yè)高層經(jīng)理集體審批后授權。預算外支出還應當報企業(yè)董事會批準。

如果事后查明或發(fā)現(xiàn)審批的預算支出有不真實、不合法或損失浪費問題，應當追究審批人的責任。如果是分級審批，應當按照審批層級追究責任，即按預算執(zhí)行部門負責人、會計部門負責人、企業(yè)負責人的順序追究責任；如果是集體授權審批，會議召集人應當承擔第一責任。

（二）預算支出的會計審核制度

企業(yè)會計部門為了全面掌控企業(yè)各部門的預算執(zhí)行情況，應當設置各部門預算經(jīng)費報銷簿，年初詳細設定分解下達的預算支出項目及全年預算經(jīng)費總額，年內詳細記錄預算經(jīng)費報銷的時間、事項、支出金額、預算剩余額，以及預算調整額信息；會計部門應當安裝預算管理軟件，設置預算管理臺賬。當某部門報賬員到會計部門辦理報賬時，會計人員應當首先審查經(jīng)費簿中的預算資金使用情況，然后核對電腦中的預算管理臺賬，詳細核對支出項目的立項、審批、預算及其調整、已發(fā)生支出及其剩余預算資金等情況，以及該筆支出的真實合法性和審批手續(xù)的完備性。如果審核無誤，則可辦理有關賬務處理，并將有關憑證轉交出納員辦理有關款項支付，同時在經(jīng)費簿和預算管理臺賬中進行登記。如果審核發(fā)現(xiàn)問題應當讓有關部門經(jīng)費報賬員進行糾正。

（三）定期的預算報告與分析制度

為了便于企業(yè)負責人和企業(yè)各部門負責人動態(tài)掌握財務預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，保證預算執(zhí)行的順利和有效，企業(yè)應當建立健全預算執(zhí)行的定期報告制度。這種制度應當包括兩個方面：一方面，企業(yè)會計部門應當每月末根劇預算管理臺賬記錄編制各部門預算執(zhí)行情況分析報告，詳細報告各項業(yè)務的預算執(zhí)行進展及其存在的問題和處理建議，然后提供給企業(yè)和各部門負責人閱讀和處理；另一方面，企業(yè)各部門應當在收到會計部門提供的預算執(zhí)行情況分析報告后，編制本部門預算執(zhí)行情況總結報告，詳細反映本部門各項業(yè)務的預算執(zhí)行情況，需要企業(yè)領導予以解決的問題，以及會計部門在預算執(zhí)行情況分析報告中提出的本部門預算執(zhí)行存在問題的處理辦法和處理情況，報會計部門和企業(yè)負責人。

（四）預算執(zhí)行內部審計監(jiān)督制度

為了確定會計部門編制的預算執(zhí)行情況分析報告和企業(yè)各部門編制的預算執(zhí)行情況總結報告真實性，同時了解各部門預算執(zhí)行的實際情況及存在的問題，企業(yè)負責人可在年度預算執(zhí)行期間指派內部審計部門人員對有關部門預算執(zhí)行報告的真實性進行抽樣審計，以確保企業(yè)負責人能了解到真實信息，有效掌控企業(yè)的預算執(zhí)行情況，提高企業(yè)管理水平。

三、企業(yè)財務預算調整控制

為了維護預算的權威性，增加預算的約束力，經(jīng)理會或董事會批準的年度預算應當?shù)玫絿栏駡?zhí)行，不能隨意調整，確因政策變化、突發(fā)事件發(fā)生等客觀原因，要求調整預算的應當按規(guī)定的程序申請和報批。因此，財務預算調整控制應當做好預算調整原因的調查和預算調整的按程序報批兩項工作。

（一）查清預算調整原因，妥善處理預算調整要求

企業(yè)在向經(jīng)理會或董事會提出預算調整申請之前，應當由內部審計部門會同會計部門對內部有關部門提出的預算調整請求的原因進行認真的調查。造成預算需要調整的原因一般有兩類因素：一是主觀因素。包括當初預算分解不合理、不準確，有關預算執(zhí)行人員預算約束意識淡薄，任意擴大開支范圍、提高開支標準、改變開支用途等，造成預算超支、項目混用，要求調整預算。二是客觀因素。包括國家政策的調整、自然災害和突發(fā)事件的發(fā)生等，需要調整預算。

原因調查清楚后，企業(yè)負責人應當召開預算管理委員會會議，決定處理辦法。如果調查表明有關部門提出的預算調整請求是因為預算分解不合理形成的，預算管理委員會應當研究是否用機動預算資金進行補充；如果是客觀原因形成的，應當編制追加預算申請，提請董事會或主管部門審批；如果是預算管理人員管理不善造成的，應當采取追繳有關資金或動用機動預算資金進行補救，同時對有關人員進行批評教育，甚至進行組織處理，防止此類超預算的問題再度發(fā)生。

（二）及時提交預算調整申請，嚴格執(zhí)行批復的預算調整額

企業(yè)對于客觀原因形成的預算追加調整申請，應當及時向經(jīng)理會或董事會提出調整申請，不得“先斬后奏”即先動用企業(yè)收入再提出申請；不得借客觀原因擴大預算調整項目，騙取預算資金。經(jīng)理會或董事會批準后的預算調整申請，也應當?shù)玫絿栏駡?zhí)行，不得改變調整項目，把調增的資金挪作他用；也不得借機超預算支出。

四、企業(yè)財務預算考核控制

每年預算執(zhí)行結束后，企業(yè)應當編制決算，對決算要進行嚴格的考核和審計，并據(jù)以進行嚴格獎懲，以提高預算控制的有效性，增強各部門和全體員工執(zhí)行預算的自覺性。

（一）建立健全預算執(zhí)行結果的考核制度

為了客觀反映各部門預算執(zhí)行的結果，為隨后的績效考核和獎懲提供可靠的依據(jù)，為來年的預算編制和預算分解提供參考，企業(yè)應當按照年初簽訂的包括預算在內的部門目標責任書和事先制訂的預算執(zhí)行結果考核辦法，對預算執(zhí)行結果進行考核。考核應由人事部門牽頭，組織具有客觀公正性的專業(yè)人員（必要時可聘請注冊會計師等外部專家）組成考核組進行考核。考核結果必須要有客觀依據(jù)，應當盡可能量化表示，預算執(zhí)行必須與相關業(yè)務工作目標的完成密切結合。

（二）建立健全預算執(zhí)行結果的審計制度

為了保證預算執(zhí)行結果考核及其獎懲的客觀公正，充分發(fā)揮預算的控制效能；為了客觀全面反映預算制定和執(zhí)行過程中存在的問題及其產(chǎn)生原因，以便將來更好地編制和執(zhí)行預算，企業(yè)負責人應當在預算執(zhí)行結果考核過程中，指派內部審計人員對各部門提交的預算執(zhí)行結果報告的真實性和預算執(zhí)行過程中存在的問題進行審計，并針對存在的問題，分析產(chǎn)生原因，提出合理而具體有效的改進建議。審計結果應當作為預算考核的重要依據(jù)，審計報告應當提交給企業(yè)負責人。

（三）建立健全預算執(zhí)行結果的獎懲制度

完成目標責任書規(guī)定的任務并節(jié)省了資金的部門，或用預算資金超額完成生產(chǎn)經(jīng)營任務的部門，應當按事先的規(guī)定進行獎勵；對花完了預算資金而沒有完成目標責任書規(guī)定的任務的部門要按規(guī)定予以懲罰。

【參考文獻】

［1］ 楊瑞平.企業(yè)內部控制探索［M］.中國市場出版社，2009.

［2］ 衛(wèi)生部財務司.醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定講座.企業(yè)管理出版社，2007.

預算執(zhí)行情況分析范文5

【關鍵詞】全面預算管理 業(yè)績考核 信息化系統(tǒng) 標準

全面預算管理是指圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，通過預算編制、執(zhí)行、分析、考核與評價等一系列活動，對企業(yè)內部各部門、各單位的各種資源進行配置和控制，以便有效組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的管理過程，同時也為企業(yè)績效評價和考核提供依據(jù)。

一、集團背景介紹

榮威集團（以下簡稱“集團”）有著二十年休閑娛樂產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的歷史，現(xiàn)已發(fā)展為擁有4個制造基地，15家子公司，近五千名員工的大型跨國企業(yè)集團。由于集團產(chǎn)品種類多，生產(chǎn)、銷售周期長，近年來產(chǎn)品成本受原油價格、人民幣匯率影響明顯，以往又沒有一套切實有效的管理思路和辦法，所以集團在快速成長階段遭遇了發(fā)展瓶頸：一是，訂單量大幅度增加，生產(chǎn)能力不能滿足客戶需求，生產(chǎn)、銷售、物流管理處于無序狀態(tài)；二是，產(chǎn)品種類繁多，沒有一套成本管理系統(tǒng)，無法對產(chǎn)品準確定價提供決策依據(jù)，導致銷售額雖有增長，但盈利水平卻持續(xù)下降，集團財務狀況持續(xù)惡化。

為扭轉局面，集團于2008年引入全面預算管理，經(jīng)過幾年的持續(xù)改善，目前已形成一套完善的全面預算管理系統(tǒng)，集團開始脫離困境，步入了良性發(fā)展軌道。經(jīng)驗表明，設立分工有序的組織機構，制定全面預算管理的規(guī)范化流程并嚴格執(zhí)行，加強預算業(yè)績考核，充分利用信息化技術是確保成功實施全面預算管理的關鍵。

二、全面預算管理的組織實施

集團確立了全面預算管理的決策機構――集團管理委員會（包括總裁、運營副總裁、銷售副總裁、技術副總裁、財務處長等），集團財務處和各公司財務部為組織實施機構，各責任中心為執(zhí)行單位。通過集團文件《全面預算管理規(guī)定》明確了全面預算管理的管理職責、實施辦法，為預算管理按章有序地開展建立了制度基礎。事實證明，這樣的有序分工在貫徹預算管理理念、分級授權、利益協(xié)調、預算基礎整合（如改造會計系統(tǒng)、業(yè)務培訓、預算系統(tǒng)開發(fā)等）方面發(fā)揮了重要的作用。

集團財務處為預算管理的發(fā)起者，在經(jīng)營年度開始前4個月下發(fā)全面預算啟動通知，明確各相關單位需完成的預算工作內容及時間節(jié)點。

1.銷售預算方面，銷售部結合全球各大洲銷售公司反饋的市場信息進行銷售預算，集團管理委員會討論確定當年的預算銷售額，同時給銷售部門設定了銷售額和利潤率預算考核指標。

2.生產(chǎn)預算方面，生產(chǎn)管理部根據(jù)銷售預算，結合目前各工廠的產(chǎn)能情況進行規(guī)劃，制定每月的生產(chǎn)預算，同時編制人員配置預算。集團管理委員會給各工廠設定了產(chǎn)量、人員流失率、料工費節(jié)約額等考核指標。

3.資本預算方面，為達到預算產(chǎn)能及滿足銷售規(guī)模對物流、倉儲等的需要，由生產(chǎn)管理部組織各工廠制訂設備新增（技改/大修）預算以及基建預算。

4.采購預算方面，采購處對未來一年的原油價格走勢作出預測并制定出所有原材料的采購價格、采購數(shù)量預算。集團管理委員會將實際采購價格與預算采購價格的差異作為考核部門業(yè)績的指標。

5.費用預算方面，各責任中心根據(jù)年度預算銷售額、生產(chǎn)規(guī)劃、集團管理委員會制定的費用控制目標做好本單位的直接人工、制造費用、銷售費用、管理費用及財務費用預算。集團管理委員會根據(jù)最終執(zhí)行結果的偏差程度等進行預算考核。

6.工藝技改預算方面，根據(jù)集團不斷提高產(chǎn)品性價比的要求，對技術部門給予一定額度的成本降低考核指標并納入預算考核體系。

以上是全面預算管理的準備階段，預算經(jīng)過了逐級審核、調整、再審核、再調整的過程，最后由集團管理委員會核準后與各單位簽訂“預算管理責任書”，用以落實預算管理職責與業(yè)績考核目標。

三、全面預算管理的執(zhí)行控制

1.建立集團層面的全面預算管理執(zhí)行控制結果的月度反饋機制，包括：（1）集團建立了月度預算執(zhí)行情況總結例會制度，每月10日對上月預算執(zhí)行情況進行總結，找出問題，提出改進措施，以指導日后的預算執(zhí)行工作；（2）會議審議各責任中心提交的“某某單位月度預算執(zhí)行情況匯總表”，該報表反映了各責任中心月度預算指標的完成情況，另外，各責任中心在此基礎上還形成了“某某單位月度預算執(zhí)行狀況總結報告”，針對預算執(zhí)行差異、反映的問題進行分析，并提出改進方案，同時就上月預算執(zhí)行改進方案的效果進行評估總結；（3）會議出席人員為集團管理委員會成員、各責任中心負責人等，這個會議的作用可以集中就預算執(zhí)行中的問題進行溝通，并當場落實方案，立刻決定，馬上執(zhí)行，使得預算控制可以快速、有效落到實處，避免形式主義走過場；（4）在召開預算執(zhí)行情況總結會議前，財務部門已經(jīng)就上月預算執(zhí)行過程中存在的問題與責任單位進行了深入的溝通、并就改善方案等達成了初步的共識，保證了會議作出的決定高效可行。

2.建立各執(zhí)行單位的日常預算執(zhí)行控制的反饋機制。上述預算執(zhí)行情況總結例會制度只是每月一次的匯報總結，實際的日常預算執(zhí)行控制會反映在各單位的預算執(zhí)行情況周報表和日報表中，對這些報表反映的預算執(zhí)行問題的反饋解決都是在各自單位的內部總結制度中予以明確，這樣就可以將預算執(zhí)行控制制度化為日常工作，保證了預算執(zhí)行的效果。

（1）工廠每天對完成的任務單統(tǒng)計出實際材料用量，與標準材料用量進行對比，對差異進行原因分析，如是產(chǎn)品質量問題造成的補料超領還是通過改進操作流程節(jié)約了用料等等。

（2）工廠每天對完成的任務單統(tǒng)計出實際支付的員工工資，與標準應支付的人工工資進行對比，對差異進行原因分析，如是因為效率提升節(jié)約人工還是效率下降增加人工，效率下降的原因是人員流失率高，導致新員工熟練程度不高還是設備保養(yǎng)不當所導致的等等。

（3）工廠每月對制造費用的實際發(fā)生數(shù)與標準數(shù)據(jù)進行對比，對差異進行原因分析，如是設備保養(yǎng)不當導致維修費用超支還是效率低下導致電費超支等等。

（4）工廠每月分析實際產(chǎn)量與標準產(chǎn)量的差異，如是否因設備原因導致產(chǎn)量未達成預算還是人員不足所導致的等等；工廠根據(jù)以上分析，查找原因，采取應對措施，并落實在每天的預算執(zhí)行控制工作中。

（5）各行政職能單位每月進行預算執(zhí)行情況分析，如銷售部主要分析當月產(chǎn)品出運額與預算的差異，分析是因為客戶驗貨沒有處理好影響發(fā)出，還是生產(chǎn)進度無法滿足及時發(fā)出的要求等等；其他行政職能部門主要分析當月本部門費用預算完成差異，說明原因，提出控制措施；集團財務處匯總每個單位的預算執(zhí)行情況，對重點的差異與責任單位進行溝通找出問題，商定改善措施。在每月集團的預算執(zhí)行總結會議上對各單位的預算執(zhí)行分情況進行總括評價，并提出下月預算執(zhí)行改進方向。

四、全面預算管理的業(yè)績考核

集團針對不同責任中心的特點，設置有相應的業(yè)績考核方案。

1.對工廠采取定量指標考核，如原材料損耗率、直接人工費、制造費用產(chǎn)值比指標完成情況折合成節(jié)約額，根據(jù)不同的節(jié)約額（或超支額）區(qū)間給予不同的定額現(xiàn)金獎勵。其他指標如產(chǎn)值完成率、人員流失率按照與預算指標的偏差程度設置不同的定額現(xiàn)金獎勵。

2.對銷售部采取定量指標考核，如完成預算銷售額及接單利潤率的，則按不同完成區(qū)間給予銷售人員定額現(xiàn)金獎勵。

3.對技術部門采取定量指標考核，根據(jù)預算成本降低額度區(qū)間給予不同的定額現(xiàn)金獎勵。

4.對其他行政職能部門，通過編制的費用預算，將預算執(zhí)行差異分析、改善效果以及年度預算執(zhí)行結果實施考核，每個指標按完成情況分為ABCD四檔進行打分，累計分數(shù)排名情況給予一定的定額現(xiàn)金獎勵。

除了采取物質激勵方式外，主要管理人員的預算執(zhí)行完成情況還納入了未來的職位晉升通道。

預算管理的業(yè)績考核可以將部門及個人利益與預算執(zhí)行結果掛鉤，充分調動全員參與預算管理的積極性，使得預算管理理念深入基層，確保預算執(zhí)行控制的效果。

五、全面預算管理的信息化系統(tǒng)

要實施好全面預算管理，涉及的部門多、指標多，要求預算執(zhí)行結果能迅速、準確反映出來，同時能及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進。因此，必須要建立一套全面預算管理的信息化系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括以下幾個模塊：

1.原材料標準價格模塊，是用于每年制定一次標準價格的數(shù)據(jù)庫，在核算產(chǎn)品標準成本表時會調用到該數(shù)據(jù)庫。

2.產(chǎn)品工藝資料模塊，即產(chǎn)品的標準用料數(shù)據(jù)庫，反映每個產(chǎn)品的用料標準，該數(shù)據(jù)與原材料標準價格相乘就得出產(chǎn)品的原材料標準成本。

3.產(chǎn)品工效工時模塊，用于核算產(chǎn)品每個工序的標準直接人工。

4.標準成本表模塊，連同上面3個模塊用于核算每個產(chǎn)品的標準成本，同時根據(jù)產(chǎn)值，核算出產(chǎn)品的標準制造費用及標準期間費用，最終構成產(chǎn)品的標準成本。

5.產(chǎn)品料工費差異分析模塊，包括：（1）直接材料差異分析模塊。該模塊針對每個制造單在關單后能自動計算出材料的用量差異，工廠根據(jù)此數(shù)據(jù)進行分析改進。（2）直接人工差異分析模塊。該模塊能夠對每個制造單在關單后自動計算出工時差異，工廠據(jù)此進行分析改進。（3）制造費用差異分析模塊。該模塊能夠在每月末統(tǒng)計出制造費用（具體可以分解為不同的費用類別）實際與標準差異，工廠據(jù)此進行分析改進。（4）期間費用差異分析模塊。該模塊能夠在每月末統(tǒng)計出每個行政部門費用（具體到不同費用類別）實際與預算差異，各部門據(jù)此進行分析改進。

綜上所述，集團的全面預算管理已經(jīng)系統(tǒng)化、制度化并嵌入到公司的日常運營中，除獲得良好的經(jīng)濟效益外，還促進了工廠精細化管理，推動了技術部門的創(chuàng)新，提升了行政職能部門的費用控制意識，讓“千斤重擔眾人挑，人人頭上有指標”的管理理念深入到每一個員工的日常工作中，實現(xiàn)了資源匹配整合、流程優(yōu)化完善、更低的成本和更高的效率與效益的既定經(jīng)營方針。

參考文獻

[1] 財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2013.

預算執(zhí)行情況分析范文6

摘 要 預算控制是醫(yī)院預算管理的重要環(huán)節(jié)，以預算的編制為基礎，通過將預算的執(zhí)行情況與預算目標進行對比，分析兩者差異產(chǎn)生的原因并提出合理化改進措施，保證醫(yī)院預算執(zhí)行與醫(yī)院經(jīng)營目標一致。醫(yī)院應建立一套有效的預算控制機制，對于保證預算控制有效實施至關重要。本文針對醫(yī)院預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對加強預算控制以保證醫(yī)院預算目標實現(xiàn)進行分析，并提出幾點建議。

關鍵詞 醫(yī)院預算 預算控制 業(yè)績評價

新修訂的《醫(yī)院財務制度》已經(jīng)自2012年1月1日起在全國執(zhí)行。與舊的醫(yī)院財務制度相比，新制度中新增預算管理的控制內容，“醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成”，對預算控制內容的特別強調，充分肯定了預算控制在醫(yī)院預算管理中的重要地位。

一、醫(yī)院加強預算控制的意義

作為公益性的公立醫(yī)院，要實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。一方面，醫(yī)院要不斷增加投入，提高醫(yī)療服務水平，改善醫(yī)療服務環(huán)境，滿足人民群眾對醫(yī)療服務日益增長的需求；另一方面，要嚴格控制成本支出，降低醫(yī)療服務項目的價格，切實解決人民群眾“看病難、看病貴”的問題。醫(yī)院要做好預算工作，在降低醫(yī)療服務價格的前提下，合理配置資源，降低經(jīng)營成本。成功的預算不但要編制科學合理，還需要管理人員和執(zhí)行部門在預算執(zhí)行過程中密切關注醫(yī)院的經(jīng)濟活動，及時分析預算執(zhí)行情況，并根據(jù)偏離預算目標差異的大小和性質采取相應的控制策略和控制措施，保證預算與醫(yī)院經(jīng)營目標協(xié)調一致。

二、醫(yī)院預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

1. 傳統(tǒng)觀念使醫(yī)院管理者和執(zhí)行部門“重編制、輕控制”

在醫(yī)院預算管理工作中，管理者往往強調預算編制，能夠通過有效的預算編制方式和方法，編制出符合下一年度醫(yī)院戰(zhàn)略目標的、合理可行的預算方案，而對預算的執(zhí)行與控制重視不夠。醫(yī)院管理者一般都是醫(yī)療專業(yè)人員，他們更重視醫(yī)療科室對醫(yī)療設備和專業(yè)技術技能需求的輕重緩急，相應的設備購置計劃和人員培訓費用能夠考慮到編制的預算中。但是在第二年醫(yī)院預算執(zhí)行過程中，對預算的執(zhí)行進度沒有統(tǒng)籌安排或是沒有對這些情況進行有效的控制和績效考評，造成執(zhí)行差異。

2. 沒有及時和定期做好預算執(zhí)行分析報告

預算執(zhí)行分析報告可以把醫(yī)院預算執(zhí)行過程中存在的問題及時反饋給醫(yī)院各級管理者。預算執(zhí)行部門和財務部門很少就執(zhí)行本年預算過程中遇到的特殊事項作出反饋報告，也不能定期編報預算執(zhí)行分析報告。只有在每年年度終了，醫(yī)院在編制決算報表時，才會分析預算的實際執(zhí)行情況。這時在發(fā)現(xiàn)預算編制不合理或者預算執(zhí)行結果偏離醫(yī)院的年度經(jīng)營目標時，采取糾正和改進措施為時已晚。

3. 沒有認真執(zhí)行績效制度以保證預算控制的嚴肅性

很多醫(yī)院沒有認真執(zhí)行績效評價制度，對各預算執(zhí)行部門的預算執(zhí)行結果進行考核、評估并采取激勵措施。不將預算執(zhí)行的考核與醫(yī)院各預算執(zhí)行部門獎金核算有機結合，就會降低預算控制的嚴肅性的約束力，不能使預算執(zhí)行部門和員工個人在執(zhí)行預算時自覺進行監(jiān)督和自我評價。

三、實現(xiàn)有效預算控制的改進措施

1. 制定完善的預算控制制度

改變傳統(tǒng)觀念，提高醫(yī)院對預算控制的重視度，將預算編制與預算控制有機結合起來，強調預算控制的嚴肅性和權威性。建立完善的預算控制制度，醫(yī)院管理者和預算執(zhí)行部門及時對預算執(zhí)行情況做出分析，找出醫(yī)院預算實際執(zhí)行情況和預算目標值的差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質，提出相應的改進措施；完善預算執(zhí)行審批流程，對醫(yī)院現(xiàn)金預算、資本預算、融資預算、醫(yī)療成本預算、管理費用預算等實現(xiàn)全面控制。

2. 建立預算執(zhí)行監(jiān)督機構

成立由分管院長領導的預算執(zhí)行分析考核小組，負責收集預算執(zhí)行情況的資料，以定期報告和不定期報告的形式，對醫(yī)院的正常經(jīng)營情況和特別事項做出分析，提出改進措施方案，形成預算執(zhí)行分析報告稿，上報給醫(yī)院管理者。在醫(yī)院內外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，將有可能導致醫(yī)院預算實際執(zhí)行與預算目標的差異超出可接受范圍，預算執(zhí)行分析考核小組應當認真分析內外環(huán)境變化對預算執(zhí)行產(chǎn)生的影響，提交特別事項執(zhí)行分析報告，經(jīng)醫(yī)院領導層審核批準，采取適當?shù)募m偏措施或者調整預算，避免造成較大損失。

3. 建立科學的業(yè)績評價和激勵制度

業(yè)績評價和激勵制度是預算控制能夠順利實施的有效保證，屬于事后預算控制的范疇。通過考核可控性質的預算執(zhí)行差異，對完成預算的部門進行獎勵，對未完成預算的部門進行懲罰。將個人利益與醫(yī)院利益密切聯(lián)系，將個人目標和醫(yī)院發(fā)展目標很好地協(xié)調起來。鼓勵各預算執(zhí)行部門努力完成部門預算目標，促進醫(yī)院預算整體目標的順利完成。

四、結語

預算控制是醫(yī)院全面預算的重要組成部分，它貫穿整個預算管理的事前、事中和事后。建立完善的預算控制制度，通過預算評價提高預算執(zhí)行部門的積極性和主動性，保證實際執(zhí)行結果與預算目標相一致，使醫(yī)院的預算工作更加順暢、合理、高效，最終實現(xiàn)醫(yī)院的長期發(fā)展目標。

參考文獻

[1]陳志軍.淺談醫(yī)院預算控制及其幾個關鍵控制點.中國醫(yī)院管理.2010（30）：42-44.