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應(yīng)付賬款管理范文1

一、現(xiàn)實位置

在會計理論中，應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買原材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是作為買方的企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系，準確地說是企業(yè)因獲得資產(chǎn)而承擔的未來的債務(wù)。傳統(tǒng)觀念認為，市場經(jīng)濟發(fā)展到現(xiàn)在，大多數(shù)生產(chǎn)要素都是買方市場，只要我有購買欲望，有足夠的資金支持，就能在市場上采購到自己需要的產(chǎn)品和服務(wù)，至于和供應(yīng)商的關(guān)系并不重要，因此對應(yīng)付賬款缺乏科學的系統(tǒng)化管理，對賬和盡可能地延緩支付，成為應(yīng)付賬款管理的主要內(nèi)容和手段。

在日常工作中，絕大多數(shù)經(jīng)營者以占用供應(yīng)商的資金越多時間越長為最好，把供應(yīng)商提供的商業(yè)信用當成免費的午餐。其實這只是一廂情愿，市場經(jīng)濟中沒有誰愿意和能夠永遠做虧本生意的，這方面虧了，肯定要在其他方面獲得補償。比如，對拖欠貨款的客戶，多數(shù)供應(yīng)商一方面會悄悄地提高價格，拖延供貨速度，降低售后服務(wù)水平，甚至偷工減料，以次充好，想方設(shè)法把因貨幣時間價值的損失補回來，所謂的羊毛出在羊身上；另一方面不會給予這樣的客戶以很高的信用評價，不會主動提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，對長期拖欠、不講信用的客戶，甚至還會采取停止發(fā)貨，利用各種手段包括拿起法律武器追討貨款。可見，占用供應(yīng)商的信用是有代價的，不是免費的午餐。

其實，縱觀當下非常流行的供應(yīng)鏈理論，放眼望去，企業(yè)與供應(yīng)商之間決非“買”、“賣”關(guān)系這么“單純”，而是一種長期的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。通過與供應(yīng)鏈上游企業(yè)間的緊密聯(lián)系和協(xié)同運作，充分利用內(nèi)外資源，使供應(yīng)商有效地參與到企業(yè)自身的產(chǎn)品設(shè)計、銷售預測、成本降低甚至管理運作方式的改進等方面，從而創(chuàng)造了一種新型的、能夠增強企業(yè)核心競爭力的商業(yè)運作模式，更是一個成熟企業(yè)的大眼量襟。一句話，加強應(yīng)付賬款管理，是維護企業(yè)與供應(yīng)商之間良好合作關(guān)系重要舉措，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

二、進位思考

那么，應(yīng)如何提高對應(yīng)付賬款的關(guān)注度？亦即應(yīng)如何加強對供應(yīng)商及應(yīng)付賬款的管理？下面，筆者著重從財務(wù)管理角度出發(fā)，談?wù)剳?yīng)付賬款的“進位”問題。

（一）規(guī)范應(yīng)付賬款會計核算是加強應(yīng)付賬款管理的基礎(chǔ)和根本。錯誤的核算將導致錯誤的信息和錯誤的分析結(jié)果，甚至直接導致企業(yè)資產(chǎn)受損，因此規(guī)范應(yīng)付賬款會計核算至關(guān)重要。

1．應(yīng)付賬款的入賬必須在取得審核、企業(yè)授權(quán)人審批后的發(fā)票以及驗收證明、入庫憑證、請購單、采購合同等憑證后方可入賬。對于享有現(xiàn)金折扣的交易，要用供應(yīng)商發(fā)票金額扣去折扣金額的凈額來入賬；對于部分退貨，注意從原發(fā)票中扣除后入賬；對于有預付貨款的交易，在收到供應(yīng)商發(fā)票后應(yīng)將預付金額沖抵部分金額來入賬。

2．盡可能設(shè)專人專職登記應(yīng)付賬款明細賬，充分發(fā)揮賬簿的控制作用。

3．強化總分類賬對應(yīng)付賬款明細賬的控制作用，保證賬賬相符。如果不符，應(yīng)查明原因及時處理。

4．由稽核人員定期與供應(yīng)商核對賬目。如果對賬中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責任，按有關(guān)規(guī)定予以處理，確保雙方的賬目相符。

（二）建立健全供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，并及時維護。有許多企業(yè)通過了ISO9000系列質(zhì)量認證，其中加強供應(yīng)鏈的管理就是一個重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)建立由采購、財務(wù)、審計、法務(wù)等部門組成的合格供方評審委員會，對采購部門提出的供方信息特別是產(chǎn)品質(zhì)量、信譽度、結(jié)算方式、信用期限、信用額等進行詳細的審核，確定是否符合標準。對已經(jīng)入圍的供方也要建立動態(tài)考評機制，不能一勞永逸。

（三）建立供應(yīng)商信用評級制度。對供應(yīng)商信用評級不同于以防范收賬風險為目的的客戶信用評級，而是為了考察供應(yīng)商的供貨能力、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、可持續(xù)發(fā)展的實力，以決定是否選擇該供應(yīng)商作為長期合作伙伴。對供應(yīng)商信用評級需要搜集以下資料：供應(yīng)商的財務(wù)狀況，資產(chǎn)營運能力，企業(yè)盈利能力，收益質(zhì)量，現(xiàn)金流狀況，企業(yè)信譽特別是涉訴方面的信息，以及與之交往的業(yè)務(wù)記錄等。在確定信用評級的項目后，對各項目分別授予一定的分值權(quán)重，計算綜合測評分值，擬定對應(yīng)的信用等級，以此為依據(jù)，決定以后雙方合作的深度和廣度。

（四）規(guī)范采購合同文本，對不同類別的供應(yīng)商要采用不同的采購合同格式。對長期合作伙伴可以按年簽訂甚至只簽一個意向性協(xié)議，以后每次訂貨時，以雙方傳真或信函方式確定的采購訂單為依據(jù)，免去頻繁起草合同帶來的麻煩和不便。對于即時清結(jié)的小額采購業(yè)務(wù)可以不簽書面合同，直接以發(fā)票和店鋪承諾為依據(jù)。除上述以外的購銷業(yè)務(wù)應(yīng)參照國家工商部門制定的示范文本簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以免日后產(chǎn)生不必要的法律糾紛。

（五）平衡信用額與信譽度二者之間的關(guān)系，最大限度的利用供應(yīng)商提供的商業(yè)信用，做到既節(jié)約資金，又不至于違反契約導致信譽受損。筆者所在的安徽省白湖閥門廠有限公司（以下簡稱白閥公司）的做法值得借鑒。白閥公司是一個有40多年閥門生產(chǎn)歷史的老國有企業(yè)，主要按國標、英標、美標等標準生產(chǎn)公稱壓力4.0兆帕以下的“白湖”牌中低壓閥門，品種齊全，是國內(nèi)最大的閥門生產(chǎn)廠家之一，產(chǎn)品廣泛用于石油、化工、電力、給排水等行業(yè)，并出口遠銷至歐美、東南亞、非洲、港澳臺等60多個國家和地區(qū)，企業(yè)擁有資產(chǎn)近億元，年產(chǎn)值1.5億元，應(yīng)收賬款3000萬元，外欠應(yīng)付賬款也高達2500萬元，已接近全年采購額的四分之一，因大宗原材料現(xiàn)款現(xiàn)貨，應(yīng)付款大部分占用在鑄造輔料、標準件、五金、工具、電器等輔助材料上；而這些供應(yīng)商多數(shù)規(guī)模偏小，資金狀況差，抗風險能力低，無法承受長期拖欠。為此，財務(wù)和采購部門采取如下措施：首先統(tǒng)計出每個供貨商近三年的采購金額以及資金平均占用余額；然后以年平均占用余額為權(quán)數(shù)，結(jié)合供貨商的資金實力、供貨速度、售后服務(wù)等將2500萬元應(yīng)付款重新分解，初步確立各供應(yīng)商的信用額；其次與供應(yīng)商溝通，協(xié)商確立正式的固定信用額，并議定當應(yīng)付某供應(yīng)商賬款超出其固定信用額三分之一時，及時結(jié)清。運行結(jié)果表明，供應(yīng)商普遍反應(yīng)良好，認為除了需要鋪墊資金外，不必擔心貨款回收，而且還能穩(wěn)住客戶資源，是一舉兩得的好事情。

應(yīng)付賬款管理范文2

摘要在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，預付賬款的管理會對其資產(chǎn)的安全性、完整性產(chǎn)生直接影響，可以說預付賬款的管理涉及到企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，因此保證其應(yīng)用的正確性與管理的有效性有著重要的現(xiàn)實意義。本文就針對該問題展開討論。

關(guān)鍵詞預付賬款應(yīng)用管理

一、預付賬款與其它類型應(yīng)收款項的區(qū)別與聯(lián)系

企業(yè)的應(yīng)收款項包括各類應(yīng)收及暫付款項，比如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利以及長期應(yīng)收款等等。在具體的會計處理時要根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況做出準確判斷：比如企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付的購貨款、租金、工程款等，就要計入“預付賬款”的科目中；而應(yīng)收客戶的產(chǎn)品貨款、材料貨款則記入“應(yīng)收賬款”的科目中；如果應(yīng)收款項超過一個會計年度，則記入“長期應(yīng)收款”的科目中，其它一些諸如競標押金、員工差旅費等則計入“其它應(yīng)收款”科目中。如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的預付賬款已不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按應(yīng)收賬款計提壞賬準備的要求計提相應(yīng)的壞賬準備。

二、預付賬款科目錯用的形式與原因

（一）購置設(shè)備或修建廠房的預付款誤記入預付賬款

很多會計人員存在一種錯誤認識，認為凡是預付的各種款項均可列入“預付賬款”的科目下，比如企業(yè)采購設(shè)備、修建廠房的預付款項等，或者無法準確識別要將這些項目列入“預付賬款”或“工程物資”科目中，這種認識正是由于未正確理解預付賬款的性質(zhì)而導致的。在相關(guān)會計制度中對預付賬款科目做出明確規(guī)定，即預付賬款屬于流動資產(chǎn)類科目，其主要作用是核算企業(yè)購入存貨時形成的預付款。由此可知，采購設(shè)備、修建廠房等項目屬于固定資產(chǎn)類核算的項目，所以核算時要列入“工程物資” 、“在建工程”等科目，而不得列入“預付賬款”科目。

（二）借支的預付材料款記入“其它應(yīng)收款”科目

很多企業(yè)在采購材料時，通常會由采購人員借支后預先付款，財務(wù)部門無法在當期收到材料發(fā)票和企業(yè)的供貨收據(jù)，只有采購人員的借條。此時在實際的會計核算中，會計人員就會將該項預付材料款計入“其它應(yīng)收款”科目下進行核算。通常其它應(yīng)收款項核算的對象為與主營無關(guān)的業(yè)務(wù)，預付賬款的核算對象與主營業(yè)務(wù)相關(guān)，因此采購人員預先借支的材料款項要記入預付賬款中。

（三）資產(chǎn)負債表中關(guān)于預付賬款項目的填列存在失誤

會計期末，財務(wù)管理人員在編制資產(chǎn)負債表過程中，可能存在把應(yīng)付賬款與預付賬款合并計算的失誤，比如在資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目中直接填列“預付賬款”總分類賬戶的期末余額，這種計算方法就可能存在偏差，這是由于在資產(chǎn)負債表中各個明細分類賬戶余額的和為總分類賬戶。出現(xiàn)這種失誤是由于相關(guān)會計人員未將預付賬款總分類賬中包含應(yīng)付賬款的明細數(shù)額考慮在內(nèi)。其實預付賬款與應(yīng)付賬款是互相對應(yīng)的關(guān)系，并且只有在期末編制資產(chǎn)負債表時，預付賬款項目的年末數(shù)，會等于應(yīng)付賬款的某筆明細賬戶借方余額與預付賬款的借方余額之和，而賬薄的相關(guān)記錄則不作變動。

（四）預付賬款長期掛賬對損益及稅收產(chǎn)生影響

如果企業(yè)根據(jù)采購合同向供應(yīng)商預付了貨物款項，但是供應(yīng)商無法開具發(fā)票，或者供應(yīng)商可能破產(chǎn)、兩年以上無法開具發(fā)票等等，會計人員就不會針對對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，導致該筆預付賬款長期掛賬，會對當期損益及稅收產(chǎn)生直接影響。針對這種情況，如果預付賬款估計無法收回，則通過規(guī)定的程序?qū)徟髮⒃摴P預付賬款計入“營業(yè)外支出”，同時沖減預付款項。

三、提高預付賬款管理有效性的措施

（一）建立預付賬款審批控制制度

企業(yè)要結(jié)合實際的經(jīng)營計劃與生產(chǎn)計劃制定出科學的采購計劃及資金應(yīng)用計劃，根據(jù)相應(yīng)的管理權(quán)限制定審批級次與標準，對應(yīng)的人員要參照資金預算計劃、審批規(guī)定等做好預付賬款審批核查工作。具體而言，預付賬款審批控制制度要做好以下兩個方面的工作：一方面，要進一步完善供應(yīng)商信用等級評價系統(tǒng)，采購員要對供應(yīng)商的資信狀況及財務(wù)經(jīng)營狀況進行科學的調(diào)查、評估，然后對其基本信用條件進行初步評價；參照公司對應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)速度的要求，結(jié)合供應(yīng)商的基本信用情況做出信用風險程度的評估，再與財務(wù)部門一起協(xié)商采用預付賬款方式的必要性，并制定出預付賬款的具體金額及期限。另一方面，要建立嚴格的預付賬款審批流程，以某個小型企業(yè)為例，其10000元以下的預付賬款審批流程為：采購員申請，經(jīng)采購部門主管簽字核準，再交由財務(wù)部門主管簽字確認，然后再由分管采購業(yè)務(wù)的最高層主管予以審核。

（二）明確預付賬款管理的相關(guān)責任者

要進一步明確預付賬款管理各個環(huán)節(jié)的責任人，同樣需要做好兩個方面的工作：一方面，要制定完善的管理制度，明確預付賬款相關(guān)責任人的責任。根據(jù)供貨合同中的相關(guān)協(xié)議，委派專人進行結(jié)算及催收，根據(jù)預付賬款的期限進行定額回收，將壞賬率降至最低；供應(yīng)部門經(jīng)辦人員要根據(jù)采購合同中約定的時間安排交貨并驗貨入庫，在七日內(nèi)完成報銷。如果超出約定報銷時間，則可以按照預付金額的一定比例收取經(jīng)辦人員一定的資金占用費。另一方面，要明確每一筆預付賬款的管理責任人，支付預付款前要填寫詳細的申請單，單據(jù)上要能看出具體的責任人與相關(guān)主管責任人，并將款項用途、交貨時間等顯示出來。比如針對超過期限的預付賬款，要由財務(wù)部門知會對應(yīng)的業(yè)務(wù)部門進行清理，定下兩個月期限，如果超期清理未完成，則要對相關(guān)責任人處以相應(yīng)的罰款，比如可以按同期的銀行貸款利率計算利息進行處罰；如果財務(wù)部門未盡到責任向?qū)?yīng)部門發(fā)出超期預付賬款處理通知，最終形成三個月以上的超期預付賬款，則要處罰財務(wù)部門的相關(guān)責任人；如形成壞賬損失，處罰要加倍。

（三）建立完善的核對制度

由于預付賬款明細相對較比復雜，很難將問題直觀的篩選出來，因此可以采用賬齡分析法，將企業(yè)預付款項中的異常情況直接對比出來，及時發(fā)現(xiàn)問題，促進賬款的抵銷，減少壞賬率所以要堅持不懈的做好賬齡分析工作，尤其是賬齡大于一年的款項，要作為分析重點。企業(yè)要與供應(yīng)商建立往來核對制度，每月上旬將超出期限的預付賬款明細表列出，表中必須包含賬款的發(fā)生時間、往來單位的名稱、經(jīng)辦人及相關(guān)部門等，對應(yīng)的業(yè)務(wù)部門再對預付賬款明細表進行核對與催收。如果貨款已付、貨物已經(jīng)驗收入庫但是未收到預付賬款的相關(guān)憑證，則要督促采購人員及時向供應(yīng)商索要相關(guān)票據(jù)與憑證。

（四）建立預付賬款臺賬管理制度

企業(yè)財務(wù)管理部門要與供應(yīng)商加強溝通與協(xié)商，要求其建立起相應(yīng)的預付賬款臺賬，臺賬要能夠?qū)⑵髽I(yè)預付賬款的實時情況詳細的反映出來，包括預付賬款的增減、變動、余額、供應(yīng)商的經(jīng)營狀況、預付賬款的清理狀況、預付賬款清收相關(guān)負責人等等，保證信息的準確性、及時性及詳盡性。各類預付賬款均要根據(jù)采購合同中約定的內(nèi)容，根據(jù)單位類別設(shè)置明細賬，做好詳細的記錄，并與對應(yīng)的采購合同、簽證單據(jù)、預付賬款臺賬等一起保管，建立起完整的預付賬款臺賬體系。

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應(yīng)付賬款管理范文3

關(guān)鍵詞：呆滯 應(yīng)付賬款 管理

中圖分類號：F231.4 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-115-02

應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。與本單位的應(yīng)付賬款相對應(yīng)的是業(yè)務(wù)提供者的應(yīng)收賬款。應(yīng)付賬款組成結(jié)構(gòu)不僅反映醫(yī)院的債務(wù)規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)，還反映一個醫(yī)院的信用狀況。現(xiàn)在不少醫(yī)院應(yīng)付賬款存在呆滯現(xiàn)象（拖欠原因種種，可分為外部原因和內(nèi)部原因）。本文只就大中型醫(yī)院應(yīng)付賬款呆滯的內(nèi)部原因進行分析。

應(yīng)付賬款的有效管理實際上是財務(wù)資金運用的有效管理。在不影響醫(yī)院業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)和付款信用前提下，盡可能拉長應(yīng)付賬款的整體付款周期，可以降低醫(yī)院的財務(wù)成本，提升醫(yī)院的資金使用效率。這實際上相當于借供應(yīng)商的錢發(fā)展醫(yī)院的建設(shè)（借雞生蛋）。醫(yī)院建立有章可循的應(yīng)付賬款管理制度，是醫(yī)院加強經(jīng)營管理規(guī)范財務(wù)運行的需要。

一、呆滯的應(yīng)付賬款產(chǎn)生的原因

呆滯的應(yīng)付賬款一般是指超過兩年以上且尚不知是否需要支付的應(yīng)付賬款。對供應(yīng)商來說，請求支付應(yīng)付賬款是有訴訟時效的，我國《民法通則》第一百三十五條規(guī)定：“向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為兩年，法律另有規(guī)定的除外。”主觀上，醫(yī)院需要拉長應(yīng)付賬款付款周期，這樣一部分供應(yīng)商的應(yīng)付賬款呆滯很容易超過兩年。這一方面給醫(yī)院拒付某些款項提供了理由，另一方面供應(yīng)商方面（債權(quán)方）由于回款拖得時間太長可能會發(fā)生很多變化，如供應(yīng)商（債權(quán)方）消失。

（一）醫(yī)院的應(yīng)付賬款管理

在不影響醫(yī)院運轉(zhuǎn)和付款信用前提下，盡可能拉長應(yīng)付賬款付款周期，可以降低醫(yī)院的財務(wù)成本，提升醫(yī)院的資金使用效率。但如果管理不當，會造成資金運轉(zhuǎn)困難，也會給醫(yī)院信譽造成影響，而且付款過程本身也是腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的溫床。

應(yīng)付賬款可以是一種融資手段，呆滯的應(yīng)付賬款核銷時可作醫(yī)院的其他收入。因此醫(yī)院對呆滯的應(yīng)付賬款管理態(tài)度消極，沒有主動性。客觀上，一方面醫(yī)院不及時更新供應(yīng)商檔案，當供應(yīng)商單位變更或破產(chǎn)解散時，醫(yī)院沒有資料進行相應(yīng)賬務(wù)處理。當供應(yīng)商前來要求付款時，往往以資料不全或當事人退休塞責。這種可辦可不辦的情況，有可能導致腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。另一方面，根據(jù)會計謹慎性原則，應(yīng)付賬款的核銷需要根據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度。像大中型醫(yī)院，應(yīng)付賬款的核銷需要經(jīng)過院長辦公會討論通過。由于這些制度限制，導致一些符合規(guī)定的呆滯應(yīng)付賬款無法正常核銷，給以后采購業(yè)務(wù)部門要求支付呆滯應(yīng)付賬款提供了方便，給醫(yī)院財務(wù)管理造成隱患。

（二）供應(yīng)商回款考核

因為當前市場大環(huán)境是供方市場。醫(yī)院在購買設(shè)備、材料和藥品時，供應(yīng)商為了業(yè)務(wù)的形成，給予了很多優(yōu)惠。而后供應(yīng)商由于某些因素，對于延期支付的應(yīng)收賬款未及時的進行催要，導致付款周期延長。（1）供應(yīng)商單位對回款考核力度不夠，特別是一些小供應(yīng)商會計更換頻繁，內(nèi)部控制混亂，時間一長，致使一些應(yīng)收賬款無人催要也無人知曉。還有可能由于供應(yīng)商自身經(jīng)營出現(xiàn)問題，破產(chǎn)清算過程中未對一些應(yīng)收賬款進行清理，而作為債務(wù)人單位醫(yī)院也沒收到相應(yīng)手續(xù)，導致醫(yī)院賬面上的應(yīng)付賬款無法核銷而呆滯。（2）部分單位應(yīng)收賬款金額較小，供應(yīng)商追債所需花費的直接成本（差旅費等）和隱形成本大于收回的賬款，故放棄這些回款。

二、呆滯應(yīng)付賬款導致的問題

現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院注重應(yīng)收賬款管理，會計制度上規(guī)定有計提壞賬準備，而且可以根據(jù)情況加大計提。應(yīng)收賬款管理是往往是管理的重中之重，但醫(yī)院的應(yīng)付賬款管理也需要提高重視。不關(guān)注應(yīng)付賬款，不僅會對醫(yī)院的資金管理帶來隱患，而且會損傷醫(yī)院信譽，加大醫(yī)院采購成本。

（一）資金管理隱患

醫(yī)院財務(wù)人員往往忽視對應(yīng)付賬款的監(jiān)管。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)逐年加大，應(yīng)付賬款不進行定期清理，呆滯的應(yīng)付賬款會越積越多，時間一長，再遇上相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會計人員更換，呆滯的應(yīng)付賬款無人知曉產(chǎn)生的原因，清理難度加大。有部分醫(yī)院內(nèi)部核銷制度不健全，醫(yī)院應(yīng)付賬款的核銷摻雜很多人為因素，常常會發(fā)生已經(jīng)核銷了的呆滯應(yīng)付賬款，幾年后債權(quán)人單位又拿著相關(guān)憑證和各種證明要求付款，而導致資金管理隱患，嚴重影響醫(yī)院信譽。

（二）不能如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況

應(yīng)付賬款在流動負債科目下反映。過多的呆滯應(yīng)付賬款不進行處理，流動負債會增加，夸大醫(yī)院的資產(chǎn)負債率，不能如實地反映醫(yī)院財務(wù)指標。這會誤導報表使用者，錯誤理解醫(yī)院的財務(wù)和經(jīng)營狀況；同時長期拖欠供應(yīng)商貨款會損害醫(yī)院信譽，供應(yīng)商會因為控制風險而抬高供貨價格，無形中會增加醫(yī)院的采購成本和降低采購中獲得優(yōu)惠條件的力度。

三、相關(guān)建議

合理科學地管理應(yīng)付賬款不僅可以提高醫(yī)院的信譽，還能發(fā)揮應(yīng)付賬款的融資功能。清理呆滯的應(yīng)付賬款，除特殊情況外，對兩年以上無法支付的款項、兩年無新的業(yè)務(wù)往來、有明顯證據(jù)表明無法付出的款項，在取得相關(guān)證明的基礎(chǔ)上報經(jīng)院長辦公會審批處理，然后確認為其他收入。這個過程必須保證呆滯的應(yīng)付賬款核銷合理合法。筆者對大中型醫(yī)院呆滯的應(yīng)付賬款管理提出以下建議：

（一）醫(yī)院應(yīng)健全應(yīng)付賬款的核銷制度，做好呆滯款項的風險防范管理

提高會計人員的專業(yè)知識，嚴格遵守財經(jīng)紀律和職業(yè)道德，保證醫(yī)院呆滯的應(yīng)付賬款核銷處理合規(guī)合法。財務(wù)人員不能因為核銷賬務(wù)有風險，而不去做，及時清理呆滯的應(yīng)付賬款，可以增加醫(yī)院的其他收入，防范采購業(yè)務(wù)部門的腐敗滋生。

（二）健全應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)付賬款的管理不僅涉及會計業(yè)務(wù)，還涉及采購業(yè)務(wù)等其他方面，需要各部門的互相協(xié)作配合。加強計算機信息技術(shù)的運用，從應(yīng)付賬款產(chǎn)生的源頭，從供應(yīng)商第一筆采購業(yè)務(wù)錄入信息系統(tǒng)開始，對其付款進度進行實時監(jiān)控，及時了解應(yīng)付賬款付款情況，合理安排資金使用，爭取適當延長整體付款周期。

（三）定期開展呆滯應(yīng)付賬款的專項清理

對應(yīng)付賬款進行賬齡分析，建立應(yīng)付賬款清理臺賬。分為1～2年、2～5年、5年以上賬齡進行分類管理。清理呆滯應(yīng)付賬款可以促進采購部門加強供應(yīng)商篩選，核銷呆滯應(yīng)付賬款可以增加醫(yī)院的其他收入。

（四）制定制度性的付款計劃，防止呆滯應(yīng)付賬款的產(chǎn)生

取得大多數(shù)供應(yīng)商的理解與支持，按輕重緩急區(qū)分供應(yīng)商，清理部分小供應(yīng)商，擴大與大供應(yīng)商的業(yè)務(wù)合作。爭取整體付款周期的適度延長，使資金使用效率達到最大化，促進醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1] 齊萍.淺談“應(yīng)付賬款”背后隱藏的問題[J].商業(yè)會計，2009（18）：57-58

[2] 王昌信.談往來賬款在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].財會月刊，2003（6）：24-25

[3] 黃曉燕.論企業(yè)如何加強應(yīng)付賬款管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（3）：117-118

[4] 楊玉東.淺談應(yīng)收賬款回收中的訴訟時效[J].財會月刊，2003（6）：27-28

應(yīng)付賬款管理范文4

一、付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點

有的企業(yè)對會計核算體系中應(yīng)付賬款的管理與核對并未重視，在實際會計核算中存在諸多問題。由于核算不規(guī)范和不重視，導致應(yīng)付賬款核算的隨意性，以致出現(xiàn)違法犯規(guī)等問題，嚴重影響了企業(yè)的形象和及資金管理。

1.應(yīng)付款項處理存在問題

有的業(yè)務(wù)人員在采購物資時，違反客觀實際，無視實際價款存在的合法性虛增應(yīng)付賬款，要求供貨單位將實際價款與應(yīng)付賬款的差額部分返還給自己，假公濟私；有的管理層，在進行賬務(wù)處理時，故意“做大”應(yīng)付賬款，將實際價款與應(yīng)付賬款差額納入賬外小金庫。有的會計人員在向供貨單位購買貨物后。取得了藍字發(fā)貨票，但由于質(zhì)量價格等問題，把貨退回，取得了紅字發(fā)貨票，有關(guān)會計人員用藍字發(fā)貨計人應(yīng)付賬款，而故意將紅字發(fā)貨票隱藏，隱瞞退貨，中飽私囊。

有些企業(yè)債務(wù)不分“應(yīng)付賬款”、“預收賬款”、“其他應(yīng)付款”科目而統(tǒng)統(tǒng)在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算。雖然“應(yīng)付賬款”、“預收賬款”、“其他應(yīng)付款”同屬債務(wù)，但它們的經(jīng)濟性質(zhì)卻不相同。因此，必須根據(jù)不同的經(jīng)濟性質(zhì)分別核算不同的業(yè)務(wù)，并且在資產(chǎn)負債表上分項準確地反映企業(yè)債務(wù)狀況，以便為報表使用者提供可靠的財務(wù)信息。

2.應(yīng)付款項核對存在問題

應(yīng)付賬款要管理好，就得及時進行核對，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。但在實際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位平時不對賬，或者很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因為單據(jù)不齊、急于結(jié)賬而草草了事，應(yīng)付賬款的余額為逐年滾動而成，越滾越對不清。

應(yīng)付賬款要核對清楚，雙方記賬時間口徑和記賬業(yè)務(wù)口徑必須保持一致。但在實際對賬工作中發(fā)現(xiàn)，有些單位的財務(wù)人員不顧會計制度的規(guī)定，工作上情緒化現(xiàn)象比較嚴重，因而在對賬時表現(xiàn)出單方面作賬、不提供單據(jù)、不給對賬時間、有意提前或推后結(jié)賬時間甚至以權(quán)壓人、拒不配合的現(xiàn)象，致使雙方記賬的時間口徑和業(yè)務(wù)口徑不一致，給對賬工作造成了很大的困難。

二、付款環(huán)節(jié)的控制措施

1.建立付款結(jié)算單制度

企業(yè)償還賬款時，應(yīng)取得加蓋收款單位公章的收款憑證或加蓋收款單位公章的授權(quán)委托書，授權(quán)誰負責向企業(yè)經(jīng)辦收款，當經(jīng)辦人變更時，委托書也應(yīng)變更。委托書由財務(wù)部門妥善保管。對供應(yīng)商改變賬號、更改開戶行、更改名稱時，要有嚴格的程序和證明材料才能付款。這樣做，有利于完善財務(wù)手續(xù)，劃清責任界限，規(guī)范會計核算行為，提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量，增加企業(yè)財務(wù)收支、權(quán)、債務(wù)的透明度，堵塞財務(wù)管理漏洞，遏制違法違紀情況的發(fā)生。

2.加強各供貨單位往來賬款的核對

在每月付款時，可向各收款單位提供明細對賬單，詳細羅列該次支付應(yīng)付賬款中所包括的各種貨物的名稱、規(guī)格、產(chǎn)地、數(shù)量、單價、金額、發(fā)票號碼、入庫日期、付款日期等內(nèi)容。涉及大金額或長期的預付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應(yīng)當及時采取措施。

3.實行崗位分離和崗位輪換

企業(yè)應(yīng)當建立與應(yīng)付賬款有關(guān)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約并形成有效監(jiān)督。需要分工的崗位如：原材料物品的需求必須由生產(chǎn)或銷售部門提出，采購部門負責采購；采購人員不能擔任驗收工作；采購付款的審批人與執(zhí)行人應(yīng)分離；采購、驗收和使用物品的人員不得擔任賬簿記錄工作；付款人不能擔任尋求供應(yīng)商及索價業(yè)務(wù)的工作。

4.加強對應(yīng)付賬款的管理

應(yīng)付賬款的入賬時間原則上以購入材料物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標志，但在實務(wù)中，應(yīng)付賬款的記賬時間還應(yīng)視具體情況而定。料單同時到達，一般要等到材料驗收入庫后才能按發(fā)票上的金額登記入賬；料單未同時到達，在材料驗收入庫時并不登記入賬，于月份終時暫估計入賬，按計劃成本暫估入賬，取得發(fā)票帳單時，用紅字沖銷原作的紀錄，同時根據(jù)發(fā)票借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。應(yīng)該及時登記賬簿，核對總分類賬和明細分類賬及有關(guān)日記賬簿，檢查有關(guān)反常的記錄。例如，應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額，或者應(yīng)付某一單位的款項記錄在一年之內(nèi)都沒有任何改變，沒有一筆發(fā)生額，或者有發(fā)生額，但是借方與貸方發(fā)生額相同，核對銀行賬戶和現(xiàn)金支付應(yīng)獨立進行。

5.規(guī)范應(yīng)付賬款的核算

（1）單據(jù)要齊全。要有貨物入庫單、發(fā)票、合同、采購計劃等單據(jù)，單據(jù)齊全了，入賬時才會有可靠的單據(jù)，對賬時才會有充足的依據(jù)。

（2）手續(xù)要完備。入庫單上要有交貨人、受貨人、庫管的簽字；采購計劃單上要有采購員、采購負責人、部門負責人的簽字。如此手續(xù)完備了，對賬時如要出現(xiàn)問題，才便于查找相關(guān)責任人。

（3）核算方法要準確。設(shè)置科目時，對于因采購而產(chǎn)生的應(yīng)付款，設(shè)置應(yīng)付賬款和預付賬款，科目設(shè)置準確了，對賬就會有規(guī)律可循，對于采購類的款項，要嚴格按照采購計劃、采購價格、采購合同去核算。

6.加強對應(yīng)付賬款的檢查函證工作

選擇那些較大金額的債權(quán)人以及在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要的供貨人的債權(quán)進行函證。同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。對企業(yè)利用應(yīng)付賬款虛設(shè)債務(wù)進行核查。對此類違法行為的檢查，一般采用審閱法、復核法、函證法等方法。發(fā)現(xiàn)疑點應(yīng)追蹤校對有關(guān)記賬憑證和原始憑證，必要時可采取函證或派人到債權(quán)單位進行調(diào)查取證，確認債務(wù)的真實性。

應(yīng)付款項是企業(yè)經(jīng)營活動中最主要的流動負債，可以直接反映出企業(yè)的經(jīng)營管理水平。通過科學的內(nèi)部控制管理，可以促使企業(yè)強化應(yīng)付賬款管理，從而防止欺詐和舞弊行為的發(fā)生，使得企業(yè)的經(jīng)濟活動有秩序進行，保障企業(yè)資金安全性。

參考文獻：

[1]參見2015年CPA教材.

應(yīng)付賬款管理范文5

一、預收賬款的核算與應(yīng)收賬款、預收賬款項目填報的深層分析

根據(jù)賬戶的用途結(jié)構(gòu)，應(yīng)收賬款明細賬余額應(yīng)在借方，但預收賬款的特定核算方法會使應(yīng)收賬款明細賬產(chǎn)生貸方余額，該余額實際上是預收賬款。預收賬款的核算在實際工作中有兩種方法：第一種方法是單獨設(shè)置預收賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨設(shè)置預收賬款賬戶，而將預收賬款的內(nèi)容合并在應(yīng)收賬款賬戶內(nèi)核算。按第二種方法核算，應(yīng)收賬款賬戶在核算內(nèi)容上包含了預收賬款，可能會因此出現(xiàn)應(yīng)收賬款明細賬的貸方余額。貸方余額是已預收但尚未提供商品或勞務(wù)的預收賬款，在編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)包括在預收賬款項目內(nèi)。由于應(yīng)收賬款明細賬貸方余額的存在，應(yīng)收賬款總賬賬戶內(nèi)真實的應(yīng)收賬款數(shù)額應(yīng)是應(yīng)收賬款明細賬借方余額之和，此數(shù)額在編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)包括在應(yīng)收賬款項目內(nèi)。應(yīng)收賬款總賬余額實際上是上述應(yīng)收賬款與預收賬款的差額，而不是真正的應(yīng)收賬款。

現(xiàn)舉例說明以應(yīng)收賬款賬戶核算預收賬款的情況。

例：某工業(yè)企業(yè)采用預收貸款方式向B公司開展銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：

（1）3月30日預收B公司貨款100000元，存入銀行。

（2）4月25日向B公司交付商品，開出增值稅專用發(fā)票，內(nèi)列價款300000元，稅額51000元。差額尚未補收。

（3）5月31日收到B公司補付的差額并存入銀行。

根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄如下：

（1）3月30日收到預收貨款時：

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款-B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品時，登記應(yīng)收金額：

借：應(yīng)收賬款-B公司351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000

（3）5月31日收到B公司補付的差額時：

借：銀行存款251000

貸：應(yīng)收賬款-B公司251000

將上述分錄的相關(guān)內(nèi)容過入“應(yīng)收賬款-B公司”明細賬。

4月25日向B公司交付商品時，“應(yīng)收賬款-B公司”明細賬借方登記應(yīng)收金額351000元，而不是借方?jīng)_銷預收金額100000元，體現(xiàn)了會計管理的要求。即要求該明細賬反映預收賬款銷售業(yè)務(wù)款項的預收、應(yīng)收和差額補收的情況，以便通過該明細賬實現(xiàn)對預收賬款銷售業(yè)務(wù)全過程的管理和監(jiān)督。

僅就“應(yīng)收賬款-B公司”明細賬而言，資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款和預收賬款項目于3月、4月和5月期末應(yīng)鎮(zhèn)列的數(shù)據(jù)如下（單位：元）：

3月31日：預收賬款100000

4月30日：應(yīng)收賬款251000

5月31日：應(yīng)收賬款0

按上述第一種方法核算預收賬款需要設(shè)置預收賬款賬戶，從賬戶用途結(jié)構(gòu)分析，預收賬款明細賬應(yīng)該是貸方余額，它反映期末預收賬款數(shù)額。但是，按照會計管理的要求，預收賬款明細賬應(yīng)反映預收賬款銷售業(yè)務(wù)款項的預收、應(yīng)收及補收的整個過程，以便通過預收賬款明細賬對該業(yè)務(wù)實施全過程的管理和監(jiān)督。據(jù)此，預收賬款銷售業(yè)務(wù)應(yīng)按每一銷售對象設(shè)置預收賬款明細賬，收到預收賬款時按預收金額記入該明細賬戶的貸方，交付商品或提供勞務(wù)時按應(yīng)收數(shù)額登記在該賬戶的借方，補收應(yīng)收數(shù)與預收數(shù)之差額時登記該賬戶貸方。若登記應(yīng)收數(shù)額在前一個月，登記補收差額在后一個月，就會產(chǎn)生預收賬款明細賬的借方余額；該余額實際上是應(yīng)收數(shù)與預收數(shù)之差，即應(yīng)補收的貨款或勞務(wù)款，也就是應(yīng)收賬款；在編制資產(chǎn)負債表時，該余額應(yīng)包括在應(yīng)收賬款項目內(nèi)。由于預收賬款明細賬借方余額的存在，預收賬款明細賬的貸方余額才是真正的預收賬款，它應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表中的預收賬款項目內(nèi)。預收賬款總賬余額是上述預收賬款與應(yīng)收賬款之差額，而不是真正的預收賬款。

現(xiàn)舉例說明以預收賬款賬戶核算預收賬款的情況。仍以上例資料為例，編制會計分錄如下：

（1）3月30日收到預收貨款：

借：銀行存款100000

貸：預收賬款-B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品，登記應(yīng)收金額：

借：預收賬款-B公司351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000

（3）5月31日收到B公司補付的差額：

借：銀行存款251000

貸：預收賬款-B公司251000

將上述分錄的有關(guān)內(nèi)容過人“預收賬款-B公司”明細賬。

僅就“預收賬款-B公司”明細賬而言，資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款和預收賬款項目于3月、4月和5月底應(yīng)填列的數(shù)據(jù)如下（單元：元）：

3月31日：預收賬款100000

4月30日：應(yīng)收賬款251000

5月31日：預收賬款0

根據(jù)上面分析，可以將應(yīng)收賬款和預收賬款明細賬余額的經(jīng)濟內(nèi)容概括如下：應(yīng)收賬款明細賬的借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預收賬款；預收賬款明細賬的借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預收賬款。編制資產(chǎn)負債表，確定表中應(yīng)收賬款和預收賬款項目應(yīng)填列金額時，務(wù)必記住這一點。

應(yīng)付賬款管理范文6

關(guān)鍵詞：流動資金 計算公式 周轉(zhuǎn)次數(shù) 總成本費用

1 流動資金概述

財務(wù)分析，是可行性研究中判定項目財務(wù)可行性的重要工作，是投融資決策的重要依據(jù)；是在現(xiàn)行會計規(guī)定、稅收法規(guī)和價格體系下，通過財務(wù)效益與費用的預測，編制財務(wù)報表，計算評價指標，考察和分析項目財務(wù)盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力。

流動資金是指項目運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的運營資金。

流動資金是財務(wù)分析中的一項重要指標，它不僅直接關(guān)系到總投資的高低，而且影響著財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表的編制及財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期的計算。

2 流動資金計算過程

流動資金的計算有兩種方法：擴大指標估算法和分項詳細估算法。財務(wù)分析中常用的是分項詳細估算法，本文只介紹此項方法。

財務(wù)分析中，流動資金的計算基礎(chǔ)是“總成本費用估算表”、“銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算表”、“折舊及攤銷估算表”及企業(yè)近幾年三大報表（利潤表、資產(chǎn)負債表、損益表），因此，在上述表格及資料準備完成以后方可進行流動資金的計算。

2.1 計算公式

流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債

流動資產(chǎn)=現(xiàn)金+存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品）+應(yīng)收賬款+預付賬款

流動負債=應(yīng)付賬款+預收賬款

2.2 周轉(zhuǎn)次數(shù)的計算

周轉(zhuǎn)次數(shù)計算公式如下：

（1）N現(xiàn)金=2*主營業(yè)務(wù)收入/（年初現(xiàn)金余額+年末現(xiàn)金余額）

（2）N原材料=2*主營業(yè)務(wù)成本/（年初原材料余額+年末原材料余額）

（3）N在產(chǎn)品=2*主營業(yè)務(wù)成本/（年初在產(chǎn)品余額+年末在產(chǎn)品余額）

（4）N產(chǎn)成品=2*主營業(yè)務(wù)成本/（年初產(chǎn)成品余額+年末產(chǎn)成品余額）

（5）N應(yīng)收賬款=2*主營業(yè)務(wù)收入/（年初應(yīng)收賬款余額+年末應(yīng)收賬款余額）

（6）N預付賬款=2*主營業(yè)務(wù)收入/（年初預付賬款余額+年末預付賬款余額）

（7）N應(yīng)付賬款=2*主營業(yè)務(wù)成本/（年初應(yīng)付賬款余額+年末應(yīng)付賬款余額）

（8）N預收賬款=2*主營業(yè)務(wù)成本/（年初預收賬款余額+年末預收賬款余額）

一般情況下，每項周轉(zhuǎn)次數(shù)的確定應(yīng)取近幾年平均值，剔除掉不正常年份計算值，以期得到和項目實際情況相符的周轉(zhuǎn)次數(shù)。

2.3 各項數(shù)據(jù)的計算

在周轉(zhuǎn)次數(shù)計算好、同時“總成本費用估算表”、“折舊及攤銷估算表”做好以后，就可以進行流動資金的計算。

具體各項目數(shù)據(jù)計算公式如下：

（1）C現(xiàn)金=（年工資及福利費+年其他制造費用+年其他營業(yè)費用+年其他管理費用）/N現(xiàn)金

（2）C原材料=（年外購原輔材料、外購件費+年外購燃料及動力費）/N原材料

（3）C在產(chǎn)品=（年外購原輔材料、外購件費+年外購燃料及動力費+年工資及福利費+年其他制造費用）/N在產(chǎn)品

（4）C產(chǎn)成品=（年經(jīng)營成本―年其他營業(yè)費用）/N產(chǎn)成品

（5）C應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本/N應(yīng)收賬款

（6）C預付賬款=（預付年外購原輔材料、外購件費+預付年外購燃料及動力費）/N預付賬款

（7）C應(yīng)付賬款=（年外購原輔材料、外購件費+年外購燃料及動力費）/N應(yīng)付賬款

（8）C預收賬款=年預收營業(yè)收入/N預收賬款

3 以項目為例，計算流動資金

該項目新廠區(qū)征地面積約300畝，建設(shè)內(nèi)容主要有生產(chǎn)廠房、食堂、氣源站、液化天然氣站、大門及門衛(wèi)等。總建筑面積12萬平方，建設(shè)期1年，建成后可實現(xiàn)年產(chǎn)5000架高端液壓支架的生產(chǎn)能力，可實現(xiàn)銷售收入112821萬元（不含增值稅）。

3.1 周轉(zhuǎn)次數(shù)

分析該企業(yè)近5年利潤表、資產(chǎn)負債表、損益表及各輔助報表后，計算出近5年N現(xiàn)金、N原材料、N在產(chǎn)品、N產(chǎn)成品、N應(yīng)收賬款、N預付賬款、N應(yīng)付賬款、N預收賬款，剔除不正常年份數(shù)值后取平均值，得出N現(xiàn)金=12，N原材料=8，N在產(chǎn)品=8，N產(chǎn)成品=10，N應(yīng)收賬款=8，N預付賬款=6，N應(yīng)付賬款=6，N預收賬款=6。

3.2 “總成本費用表”中各項數(shù)據(jù)

（1）年外購原輔材料、外購件費

本項目原輔材料主要有：鋼板、管棒材、鑄鍛件、焊材；外購件主要有閥類、結(jié)構(gòu)件、高壓膠管、橡膠密封件等。

經(jīng)選取量大、有代表性的產(chǎn)品類型仔細測算，本生產(chǎn)綱領(lǐng)內(nèi)，年外購原輔材料、外購件費為69949萬元。

（2）年外購燃料及動力費

本項目燃料及動力能源主要有電、氧氣、CO2氣體、天然氣、氬氣等。

經(jīng)測算，本項目年外購燃料及動力費為3385萬元。

（3）工資及福利費

工資及福利費，參考企業(yè)近3年全廠職工工資及福利費年人均工資，并考慮到達產(chǎn)年后一定的增長予以計算。

本項目設(shè)定人員1735人，年人均工資按照4.2萬元、五險一金等按照工資的60%計算。本項目達產(chǎn)年年工資及福利費=1735*4.2*1.6=11659萬元。

（4）年其他制造費用

制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括管理人員工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。其他制造費用是指制造費用中扣除管理人員工資及福利費、折舊、修理費后的其余部分。

經(jīng)分析、測算，并考慮企業(yè)達產(chǎn)年后生產(chǎn)技術(shù)的進步從而引起制造費用的降低，年其他制造費用占銷售收入的比例為2%，為112821*2%=2256萬元。

（5）年其他管理費用

管理費用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，主要有公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。其他管理費用是指管理費用中扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費后的其余部分。

經(jīng)分析、測算，并考慮企業(yè)達產(chǎn)年后管理能力的提升，年其他管理費用占銷售收入的比例為3%，為112821*3%=3385萬元。

（6）年其他銷售費用

銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費等。其他銷售費用是指銷售費用中扣除工資福利費、折舊費、修理費后的其他部分。

經(jīng)分析、測算，年其他銷售費用占銷售收入的比例為3%，為112821*3%=3385萬元。

（7）年經(jīng)營成本

經(jīng)營成本為以上（1）-（6）項之和，（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）=69949+3385+11659+2256+3385+3385=94019萬元。

（8）折舊及攤銷

參考“折舊及攤銷估算表”，年折舊及攤銷費用為4048萬元。

（9）財務(wù)費用

本項目無貸款，財務(wù)費用為0。

（10）年總成本費用

年總成本費用為經(jīng)營成本、折舊及攤銷費用、財務(wù)費用之和，（7）+（8）+（9）=94019+4048+0=98067萬元。

3.3 “流動資金估算表”中各項數(shù)據(jù)

由以上數(shù)據(jù)可得，

（1）C現(xiàn)金=20688/12=1724；

（2）C原材料=73336/8=9167；

（3）C在產(chǎn)品=87248/8=10906；

（4）C產(chǎn)成品=（94019―3385）/10=9063；

（5）C應(yīng)收賬款=94019/8=11752；

（6）C預付賬款=20982/6=3497；

（7）C應(yīng)付賬款=（69949+3385）/6=12222；

（8）C預收賬款=78972/6=13162。

流動資產(chǎn)=現(xiàn)金+存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品）+應(yīng)收賬款+預付賬款=46109；

流動負債=應(yīng)付賬款+預收賬款=25384；

流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債=20725。

4 總結(jié)

經(jīng)計算，本項目流動資金為20725萬元。本項目達產(chǎn)年銷售收入為112821萬元，經(jīng)驗證，銷售收入/流動資金=112821/20725=5.4次，符合項目實際情況，說明本項目流動資金的計算是準確的。