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應(yīng)付賬款財務(wù)管理制度范文1

【關(guān)鍵詞】營運資金；管理措施

營運資金就是企業(yè)營運所需的資金，能應(yīng)對和防范經(jīng)濟危機。它是企業(yè)資產(chǎn)中最活躍的一部分，直接決定著企業(yè)經(jīng)濟活動能否順利開展。營運資金像奔騰不息的河水一樣孕育著企業(yè)的血液和生命。水流得越快，供血充足，企業(yè)的生命力越強，增值速度加快；水流得緩慢，不但影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和獲利能力，而且財務(wù)風(fēng)險加大，嚴(yán)重時甚至使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程停止。因此，使得營運資金管理成為企業(yè)日常最大量的一組理財活動。

1.營運資金內(nèi)涵

從會計角度看，營運資金是指流動資產(chǎn)和流動負債的差額。它反映企業(yè)短期債務(wù)的償還能力。從財務(wù)管理角度看，則營運資金反映的是流動資產(chǎn)和流動負債關(guān)系的總和，是對企業(yè)所有短期性財務(wù)活動的統(tǒng)稱，并且它與諸多財務(wù)指標(biāo)密切相關(guān)，是整體財務(wù)結(jié)構(gòu)的組成部分。

所謂流動資產(chǎn)，是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。按照流動資產(chǎn)的變現(xiàn)速度（速度越快，流動性越高，反之亦然）劃分，流動性最高的資產(chǎn)屬貨幣資金；其次是短期投資；再次是應(yīng)收賬款；最后是存貨。同樣的流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。又稱短期融資，主要包括以下幾類項目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金及應(yīng)付利潤（股利）等。

2.營運資金管理的核心內(nèi)容

營運資金管理的核心內(nèi)容也即資金運用和資金籌措。

2.1營運資金的運用

先從流動資產(chǎn)看，流動資產(chǎn)的總體規(guī)模及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的安排，隱含了企業(yè)管理當(dāng)局對于收益性、流動性和風(fēng)險的選擇和搭配。流動資產(chǎn)總額以及流動資產(chǎn)內(nèi)部較大比例的速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)總額減存貨部分），特別是較大比例的現(xiàn)金和有價證券，流動性充裕，自然很強，償債能力較高，相應(yīng)地，無力償債的風(fēng)險也就較小；但是，與固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相比，流動資產(chǎn)的收益性較差，而且，現(xiàn)金等流動資產(chǎn)越多，收益能力越小；反之，道理亦然。

2.2營運資金的籌措

營運資金管理的目標(biāo)是增加股東財富，既要講求收益，同時又要考慮風(fēng)險，因此，營運資金管理就是要考慮如何將資金配置在各項資產(chǎn)之間以及如何籌措這些資產(chǎn)所需的資金問題。

從流動資產(chǎn)的籌資安排看，持有流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金需求，既可以依靠長期籌資（包括股東投資和長期負債）來滿足，也可以依靠短期籌資也即流動負債來滿足，或者是長期籌資和短期籌資二者的共同存在和一定搭配來予以滿足。一般說來，長期籌資的資金成本較高，因而從收益的角度來看顯然不如短期籌資更合算。但是，長期籌資所面臨的償還的不穩(wěn)定性和風(fēng)險又小于短期籌資，它不像短期籌資那樣會經(jīng)常處于還債的壓力之下。

3.營運資金管理的必然規(guī)律

營運資金管理是提高企業(yè)獲利能力，降低財務(wù)風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)的經(jīng)營活動是指從原材料采購、運輸、組織生產(chǎn)加工到產(chǎn)成品銷售、賬款回收的整個過程。如上例：甲級工貿(mào)公司年度銷售貨款回籠率達95%，而乙級工貿(mào)公司年度銷售貨款回籠率達75%。從這兩家工貿(mào)公司貨款回籠指標(biāo)看，企業(yè)經(jīng)營各項活動能否順利進行，取決于各個環(huán)節(jié)的資金有無保證。這里用企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)公式來表示這一循環(huán)過程：

貨幣資金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

貨幣資金周轉(zhuǎn)期：指以現(xiàn)金支付各種和生產(chǎn)有關(guān)的成本費用開始，一直到將產(chǎn)品賣出并且收到現(xiàn)金時為止所需的時間。

存貨周轉(zhuǎn)期：指從原材料轉(zhuǎn)換為產(chǎn)成品，再將產(chǎn)成品賣出并收回現(xiàn)金所需的平均時間。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期：指應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需的平均時間。

展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期：指以賒購方式取得原材料一直到以現(xiàn)金將應(yīng)付賬款還清所需的平均時間。

不難看出，貨幣資金周轉(zhuǎn)期越長，企業(yè)對外融資需求就越大。所以，如果加速資金周轉(zhuǎn)循環(huán)、縮短貨幣資金周轉(zhuǎn)期，也即縮短存貨周轉(zhuǎn)期或減少存貨占用，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，盡量展延應(yīng)付賬款，企業(yè)變現(xiàn)能力將大大提高，風(fēng)險降低，利潤增加。同時，受當(dāng)前全球性金融風(fēng)波和經(jīng)濟危機影響，有許多原是知名企業(yè)因為資金鏈斷裂，導(dǎo)致經(jīng)營失敗（案例盛多，不予舉例）。究其原因，除了盲目擴張、管理效率低下外，很重要的原因就是沒有考慮營運資金與長期資金特別是固定資金的配置以及營運資金各項目之間的合理配置。

4.如何加強對營運資金管理

首先，企業(yè)要確定切實可行的、能夠有效考慮風(fēng)險與收益的營運資金政策，它包括流動資產(chǎn)投資政策和流動資產(chǎn)籌資政策。如果企業(yè)采取較寬松的營運資金政策（例如給予客戶較長的信用期間以及持有較多的存貨）會使應(yīng)收賬款及存貨的余額增加。反之，企業(yè)若采取嚴(yán)格的營運資金政策（例如提高信用交易門檻及縮短存貨的庫存量和庫存天數(shù)）就會使應(yīng)收賬款及存貨的余額降低。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動資產(chǎn)投資策略。而在流動資產(chǎn)的籌資政策中，一般說來，應(yīng)付賬款是最優(yōu)先被考慮的項目，如同該企業(yè)會給予客戶信用交易而產(chǎn)生應(yīng)收賬款一樣，供貨方也會提供該公司應(yīng)付賬款的余額，讓公司在進貨時不需立刻支付現(xiàn)金。因此，應(yīng)付賬款是由供貨方所提供給企業(yè)的主要資金來源之一，剩下的不足部分，再考慮以短期借款、長期借款或自有資金支持，其間的結(jié)構(gòu)安排，必須慎重考慮。

其次，預(yù)估企業(yè)未來的營運資金需要量。但我們不能直接以流動資產(chǎn)減去流動負債來估算營運資金的需求，而是要看營運實際的需要來決定。這就要求企業(yè)做好營運資金的預(yù)算工作。它可以將營運資金管理的目標(biāo)和政策具體化，從而為今后營運資金管理指明方向，并為營運資金管理的績效評價提供依據(jù)。

再次，流動資產(chǎn)項目的管理，主要是對應(yīng)收賬款和存貨項目的管理。應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)很明確，越早收回越好。企業(yè)可以制定合理的現(xiàn)金折扣政策、信用期限政策來控制回收應(yīng)收賬款；通過對賒銷客戶的信用等級進行評定、定期核對應(yīng)收賬款、嚴(yán)格控制賬齡等辦法來達到管理的目的。

最后，流動負債項目的管理，主要是對短期借款與應(yīng)付賬款的管理。從銀行取得短期借款是企業(yè)經(jīng)常采用的一種短期籌資方式，短期借款管理的關(guān)鍵在于與銀行保持良好的關(guān)系。企業(yè)可以考慮與一、兩家銀行建立完整的關(guān)系，由它們處理日常資金往來業(yè)務(wù)，同時，企業(yè)要合理使用貸款資金，保證公司的獲利能力，這樣，才能在與銀行往來的過程中建立公司的信用。

綜上所述，企業(yè)強化對營運資金的管理，其實質(zhì)就是提高資金的運用效益，在考慮風(fēng)險的前提下，以最小的投入，獲取最大的產(chǎn)出。

【參考文獻】

[1]竺素娥.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)的探討[J].四川會計，2003，（06）.

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關(guān)鍵詞: 往來賬款;管理

企業(yè)的往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。企業(yè)的往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。按其基本性質(zhì)可分為兩大類:應(yīng)收款類及應(yīng)付款類。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,競爭的加劇,企業(yè)為擴大市場占有率,商業(yè)信用被廣泛地使用及促銷;市場信用風(fēng)險的存在,使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,造成企業(yè)的往來款急劇增加。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù),是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理,可有效地防止虛盈或潛虧,有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

一、往來賬款的成因分析

1、管理意識淡薄

通過調(diào)查,發(fā)現(xiàn)有些單位財務(wù)管理意識淡薄,理財意識不強。再加上有些單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視,時有“新官不理舊賬”,拒絕償還前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的債務(wù),直接導(dǎo)致壞賬的形成。還有些單位財務(wù)經(jīng)辦人員更換頻繁,使得管理工作脫節(jié),清理核算工作不及時,甚至有的無法清理和核銷。沒有發(fā)揮良好的財務(wù)監(jiān)督職能作用。

2、賬務(wù)處理欠規(guī)范

有些企業(yè)對往來賬款管理不嚴(yán),不能定期與相關(guān)單位對賬,對一些名存實亡的往來賬進行長期掛帳處理;而有些已作為壞賬處理的款項,收回時卻進了單位的小金庫;還有的單位利用往來賬調(diào)節(jié)利潤。賬務(wù)處理上比較混亂,沒有規(guī)范處理。

3、財務(wù)部門監(jiān)管不到位。

單位財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理,往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理,也因力度不夠或者管理方法落后,影響往來賬款催收工作的開展。財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié),失去相互控制、制約的作用,同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責(zé)任心不強,對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、完善企業(yè)財務(wù)制度,規(guī)范往來賬款的管理

1、加強財務(wù)管理制度的建設(shè)

首先應(yīng)建立往來賬款的管理制度,特別要控制應(yīng)收賬款的收回期限。同時對人員崗位分工責(zé)任明確,其工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤,充分調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性,增強其責(zé)任心。其次還要制定相關(guān)的采購制度,用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款,減少資金長期被占用。最后理順關(guān)系,強化規(guī)章制度的建設(shè),規(guī)范財務(wù)管理,充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2、完善內(nèi)部控制制度

首先企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的信用政策,明確信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件;并對賒銷客戶的信用進行調(diào)查,建立應(yīng)收賬款備查簿,及時登記了解每一客戶應(yīng)收帳款的增減變動情況;財會人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款,定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,提供給企業(yè)負責(zé)人、銷售部門,以便及時催收。此外,企業(yè)還應(yīng)制定其他應(yīng)收款及預(yù)收款的內(nèi)部控制,及時了解這些賬目的增減變動,便于催收。最后,企業(yè)也應(yīng)制定和有效實施應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制體制。

3、發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能

企業(yè)應(yīng)加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制,以防呆賬、壞賬的形成。加強財務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度,制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范,加強采購成本意識,明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度,定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核,以減少呆賬、壞賬的形成。

三、采取相應(yīng)措施,加強企業(yè)往來賬的管理

1、認真核查,加強對賬,定期清理。對企業(yè)每一筆往來賬款逐項分析、查清往來款形成的原因,對那些賬齡長、余額大或余額不大但往來頻繁及非正常項目要具體分析,要求企業(yè)財務(wù)人員要逐一與對方單位或個人核對,以雙方一致金額為準(zhǔn),對有爭議的債權(quán)、債務(wù)要認真清理、查證、核實,重新明確債權(quán)關(guān)系;此外要根據(jù)單位往來賬款的特點,按單位、部門列出清單,并進行定期或不定期的催收。

2,明確責(zé)任,加強日常管理。在實際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè),往來賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析,即發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對策,建立“壞賬準(zhǔn)備”科目,把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分,使其真正落到實處。同時,對工作人員進行教育,使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

3加強催收力度,改變催收方法,發(fā)揮監(jiān)督作用。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法,改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況,建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作,加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用,提高財務(wù)人員管理責(zé)任感,充分發(fā)揮其潛能,減少壞賬損失。

4、加強措施,依法清收。在核準(zhǔn)數(shù)字,弄清情況,查明原因,分清責(zé)任,取得證據(jù)的基礎(chǔ)上,做到該收回的收回,該付出的付出,該列支的列支,該核銷的核銷。對長期掛賬,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視,組織人員組成清理、催收小組,對長期欠款的單位和個人采取必要措施,對于存在法律糾紛、責(zé)權(quán)不明的往來款項要提供法律證明和依據(jù),提交法院等相關(guān)部門處理,并要求責(zé)任單位或個人依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任:

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；資產(chǎn)審計；業(yè)務(wù)審計

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

一、資產(chǎn)審計

1.貨幣資金的審計

(1)審計目標(biāo)：證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性。

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)審：計檢查貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，檢查財務(wù)章與法人章的保管方式和使用辦法，查驗簽發(fā)支票登記簿與核實收入貨幣資金收款收據(jù)的使用和發(fā)放登記簿及憑證的管理，檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表，檢查不相容職務(wù)劃分情況，評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(3)實質(zhì)性審計：①庫存現(xiàn)金審計：首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員登記所有發(fā)生的現(xiàn)金業(yè)務(wù)，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審計：抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審計：審核銀行存款日記賬記錄，是否及時進行對賬，必要時抽查核對銀行存款的賬面余額。

2.存貨審計

(1)審計目標(biāo)：核查存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購、使用、報廢的合法性、分類的正確性。

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試：檢查存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)。抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)。抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，審查存貨管理制度，抽查盤點記錄，評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(3)實質(zhì)性審計：①材料采購(含藥品、衛(wèi)材、低值易耗品等)的審查，材料(藥品、衛(wèi)材、低值易耗品等)采購的審查，審查訂貨合同審查材料的驗收入庫情況，審查材料采購的賬務(wù)處理。②庫存材料(藥品、衛(wèi)材、低值易耗品等)審查，盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日。③材料出庫的審查：審查材料出庫是否有相關(guān)科室的申請單、申請人，是否合理領(lǐng)取及使用，是否有弄虛作假的行為。

3.應(yīng)收、應(yīng)付賬款審計

(1)審計目標(biāo)：證實應(yīng)收、應(yīng)付款項的存在性、正確性、截止日期的正確性、壞賬損失的提取與使用的真實性。(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試，檢查應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗證期末余額的合理性，抽查客戶賬齡分析表，審查應(yīng)收款的合理性，審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)，評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)。(3)實質(zhì)性審計：①應(yīng)收賬款的審計：取得應(yīng)收款明細表，必要時發(fā)出詢證應(yīng)收賬款，分析詢證函及應(yīng)收賬款余額，取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。②預(yù)收醫(yī)療款的審計：取得在院病人名單，抽查病人預(yù)繳款和應(yīng)收款的金額，是否存在沒有足額繳納預(yù)繳款的情況。③應(yīng)付賬款的審計，核查應(yīng)付賬款發(fā)生的來源及應(yīng)付未付原因。

4.固定資產(chǎn)審計

(1)審計目標(biāo)：證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法及報廢程序的正確性和完整性。(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試檢查固定資產(chǎn)的控制系統(tǒng)，驗證固定資產(chǎn)的采購、使用、減少等程序，檢查是否建立健全了固定資產(chǎn)的賬、卡、物，必要時抽查固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)情況及管理部門的掌握情況。(3)實質(zhì)性審查：①固定資產(chǎn)采購的審查；②固定資產(chǎn)增加與減少的審查；③固定資產(chǎn)折舊的審查；④固定資產(chǎn)使用和運轉(zhuǎn)的審查；⑤在建工程審查。

二、收入、支出的審計

1.業(yè)務(wù)收入審計

(1)審計目標(biāo)檢查業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性。(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)，審查收入預(yù)算計劃，檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行，檢查收入的合法合理性，評價業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(3)實質(zhì)性審查：①檢查業(yè)務(wù)收入的執(zhí)行及完成情況，根據(jù)存在的異常現(xiàn)象確定審查范圍，檢查是否有少收、漏收、多收。②檢查業(yè)務(wù)收入的真實性，可靠性，合理合法性。③檢查業(yè)務(wù)收入的取得、分類及會計分錄的準(zhǔn)確性。

2.業(yè)務(wù)支出審計

(1)審計目標(biāo)：檢查業(yè)務(wù)支出分類、開支標(biāo)準(zhǔn)及賬務(wù)處理的合理、合法性。(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)審核支出預(yù)算執(zhí)行情況，支出科目設(shè)置的合法、合理性，抽查支出審批過程，審計支出的合理合法性，評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。(3)實質(zhì)性審查，分析主要支出的變動趨勢，審查支出開支的真實性與合規(guī)性，核查期間支出的截止日期，審查支出會計處理的正確性：①工資性支出審查，是否執(zhí)行國家相關(guān)政策，按其標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否按時、足額繳納“五險一金”以及個人所得稅。②檢查費用支出的原始憑證是否具有合法性的購物或消費票據(jù)。③衛(wèi)生材料、其他材料及藥品的審計，要以成本比率為主，分析比率變化的異常，抽查相關(guān)科室或收費項目的審計。同時審計材料的購進、入庫手續(xù)、使用范圍。④檢查是否合理合法的提取和使用各種專項提取。⑤檢查是否合法的分類和使用支出科目。

三、績效工資、成本核算的審計

1.審計目標(biāo)：檢查績效工資核算與成本核算方式和辦法的真實性、合法性、會計業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性。2.內(nèi)部核算系統(tǒng)的檢查，檢查內(nèi)部核算系統(tǒng)，審查年初計劃審查崗位目標(biāo)責(zé)任制的目標(biāo)及執(zhí)行情況，審查核算方式和辦法是否具有合法、合理、客觀公正，評價內(nèi)部核算系統(tǒng)。實質(zhì)性審查：①檢查醫(yī)院制定的崗位目標(biāo)責(zé)任制是否具有合法、合理、科學(xué)公正。②計入績效和成本的內(nèi)容是否合法、合理。③檢查實行績效工資和成本核算的覆蓋面，分析績效機制、成本核算與醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系。

四、管理性工作

1.定期組織進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，可做為醫(yī)院的考核資料。2.參與醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定，規(guī)范和統(tǒng)一醫(yī)院財務(wù)核算管理。

五、工作要求

1.熟悉醫(yī)院財務(wù)制度和會計制度以及現(xiàn)行的各種繳費制度。

應(yīng)付賬款財務(wù)管理制度范文4

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；財務(wù)制度；企業(yè)管理

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2012）41-0042-02

1 施工企業(yè)財務(wù)管理活動的內(nèi)容

1. 1 企業(yè)資金的籌集

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式主要體現(xiàn)為企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。現(xiàn)代企業(yè)主要表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，具有相對獨立的法人公司。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，具體的出資人不會參與到企業(yè)的具體經(jīng)營活動當(dāng)中，企業(yè)的運行完全是按照企業(yè)成立時所設(shè)立的章程、約定開展相應(yīng)的經(jīng)營活動。這樣的經(jīng)營方式為企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)的具體經(jīng)營者可以根據(jù)實際的經(jīng)營情況合理的安排與運用資金。

（1）企業(yè)資本金籌集到位。資本金：一般由流動資金、固定資金其他資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等。

（2）生產(chǎn)過程中資金的籌集。在企業(yè)的正常生產(chǎn)中，資本金不能完全滿足生產(chǎn)的需要。在這種情況下，企業(yè)就必須采用一定的手段來籌措資金，而籌措資金的最主要方式就是借、貸款或鼓勵職工參股。

1. 2 建筑施工企業(yè)其他自有資金的管理

（1）建筑施工企業(yè)其他自有資金主要有：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項目的沉淀等。

（2）資本公積的來源：接受的投資數(shù)超過資本份額的部分，公司資產(chǎn)評估增值及接受捐贈資產(chǎn)的撥入，資金及應(yīng)付賬款項目沉淀債務(wù)轉(zhuǎn)入的資金等。

（3）盈余公積的來源：公司獲得的利潤，通過合法分配的方式轉(zhuǎn)入的部分資金。

（4）未分配利潤：是稅后利潤分配留作期后處理的企業(yè)凈收益部分資金。

（5）資本公積、盈余公積、未分的利潤：資金來源，國家都有嚴(yán)格的規(guī)定，其運用也有明確的政策要求，資本公積、盈余公積，可以用于轉(zhuǎn)增公司的資本金，但轉(zhuǎn)增后的余額不得低于注冊資本金的25%；若企業(yè)出現(xiàn)虧損時：可以運用未分配利潤、盈余公積、資本公積進行彌補。

（6）未分配利潤還可以按公司章程的規(guī)定，向公司股東分配紅利。

（7）折舊費是公司的固定資產(chǎn)原始價值的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)的專項資金之一。其表現(xiàn)形式：可能是貨幣資金等其他流動資金或固定資產(chǎn)。折舊方法必須是財稅部門認可的符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點的科學(xué)、合理的計算方法。

（8）應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項目的沉淀等，是指應(yīng)付職工福利費，應(yīng)付教育經(jīng)費，應(yīng)付工會經(jīng)費，應(yīng)付住公積金，應(yīng)付勞動保險費等科目的余額，是企業(yè)的內(nèi)部債務(wù)。常常由于內(nèi)部職工不知情，外部不相關(guān)，形成了企業(yè)的沉淀資金，這類資金在企業(yè)資金總額仍然占一定比例。某建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中用這部分資金添置了施工機械、設(shè)備，增加了企業(yè)活力，促進了企業(yè)的發(fā)展。但在經(jīng)營中疏于對這部分資金的管理，使得這部分資金被企業(yè)的不良行為所侵蝕。如某市建筑施工企業(yè)在進行改制前，賬面擁有應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費300多萬元。但到了該企業(yè)清算時，只剩了一組阿拉伯?dāng)?shù)字形態(tài)的不良資產(chǎn)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部的沉淀資金管理，也必須做到：加強核算，嚴(yán)格控制，確保安全。

1. 3 企業(yè)資金的投資管理

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，除了具有滿足自身經(jīng)營活動的資金外，還有了一部分相對剩余的資金，如將這部分相對剩余的資金用到一定的投資項目或?qū)⒛塬@得比起自身更高的利潤。合法、合理的投資活動也是企業(yè)獲得財富的重要手段，合理的投資項目也是企業(yè)主營活動外獲得財富的最有效方式。有效的資金投資運作，常常可以為企業(yè)贏得豐厚的經(jīng)濟利益。但如資金數(shù)額控制不好或投資項目選擇錯誤，也會給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。首先，投資前一定要考察該項目是否違反國家的相關(guān)政策，如有違反國家的相關(guān)政策法規(guī)，堅決不參與該項目的投資；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財力相適應(yīng)，不要盲目投入過多的資金；再次，投出的成本與收益要便于計量與控制；最后，當(dāng)企業(yè)急需資金時，其投資可以隨時轉(zhuǎn)讓變成現(xiàn)金而又不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

1. 4 企業(yè)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)管理

企業(yè)資金的主要載體是公司資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）。企業(yè)經(jīng)營過程中資產(chǎn)的安全與否關(guān)系到企業(yè)的長久發(fā)展與資金的增值。這就要求企業(yè)的財務(wù)管理要做到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財政、稅務(wù)部門核定的方法進行折舊；資產(chǎn)的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準(zhǔn)確，手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負責(zé)，準(zhǔn)確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，其功能能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營需要。

1. 5 強化債權(quán)管理，實現(xiàn)資金良性循環(huán)

公司在經(jīng)營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預(yù)支出訂貨款、準(zhǔn)予購貨單位賒購產(chǎn)成品、建筑施工企業(yè)在工程竣工后業(yè)主拖欠工程款是經(jīng)常發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動資金很多的，這些業(yè)務(wù)的存在，形成了施工企業(yè)的債權(quán)。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞賬或造成企業(yè)資金的損失。加強控制、堵塞漏洞是企業(yè)財務(wù)管理的任務(wù)之一。

為了使企業(yè)的資金不受損失，在產(chǎn)生交易行為時必須合法、規(guī)范、債權(quán)的確認要手續(xù)完備、計算準(zhǔn)確，定期按合同清收，責(zé)任到人，落實獎、賠責(zé)任制。如遇債務(wù)人破產(chǎn)或消亡，要及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)為流動資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的真實、可信，確保企業(yè)會計信息真實、準(zhǔn)確。

1. 6 加強利潤管理

追求利潤的最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目標(biāo)，也是評價企業(yè)經(jīng)營成功與否的主要手段，同時也是國家參與企業(yè)資金分配的價值基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營過程中利潤的管理是貫穿于企業(yè)財務(wù)管理、生產(chǎn)管理的全過程，是協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)的主線，體現(xiàn)在成本管理、費用管理、質(zhì)量管理、銷售管理、收入管理、財產(chǎn)管理、結(jié)算管理、資金安全管理的各個環(huán)節(jié)。對每個環(huán)節(jié)的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監(jiān)督，確保利潤份額的形成與實現(xiàn)。

1. 7 經(jīng)營過程中的風(fēng)險管理

隨著加入世貿(mào)組織與經(jīng)濟全球化的實現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機遇與風(fēng)險無所不在。風(fēng)險種類主要有：經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)安全風(fēng)險等。經(jīng)營風(fēng)險可能造成企業(yè)資金流出或企業(yè)損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內(nèi)部的工作人員舞弊，都會給企業(yè)資金造成損失。風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)濟秩序和利益，但來自企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風(fēng)險管理的課題已成為企業(yè)財務(wù)資金管理的重要任務(wù)之一，風(fēng)險管理不得不納入資金管理的范疇。

2 財務(wù)管理的方法

2. 1 計劃控制

按照財務(wù)管理的內(nèi)容對各項指標(biāo)進行量化分解，按工程項目、按序時、時間、階段制訂、落實到生產(chǎn)單位與管理部門，自上而下，自下而上，反復(fù)磋商，聯(lián)系實際和行業(yè)平均水平來確定，制訂出基本計劃與競爭性指標(biāo)，做到：頭腦里有目標(biāo)，操作時求質(zhì)量。

2. 2 機構(gòu)監(jiān)督

將施工生產(chǎn)、計劃、供應(yīng)、會計、審計等部門分設(shè)，從服務(wù)生產(chǎn)的全局出發(fā)，適用各種專門的方法對計劃的制訂、實施、實現(xiàn)進行核算、驗證、監(jiān)督，保證財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)并進行審計確認，正確反映財務(wù)成果和經(jīng)驗教訓(xùn)，并適時調(diào)整與修正資金管理計劃。

2. 3 定期檢查

第一，按自然工程進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成程度；第二，定時間、分階段、按進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成狀況。

2. 4 公眾測評

對產(chǎn)品的實現(xiàn)，銷售實現(xiàn)工程結(jié)算收入的實現(xiàn)，在自身檢查核算準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，聘請審計事務(wù)所（會計事務(wù)所）或其他中介機構(gòu)對財務(wù)成果進行測評、驗證，發(fā)現(xiàn)問題與偏差，及時糾正、調(diào)整，保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

財務(wù)目標(biāo)考核，是財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的檢測，有外部考核與內(nèi)部考核等多種方式。財務(wù)目標(biāo)是建立在產(chǎn)品實現(xiàn)前提之下的。沒有產(chǎn)品的實現(xiàn)，那考核目標(biāo)只能是一句空話。施工企業(yè)的生產(chǎn)特點：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個較長的時期區(qū)間，工程交付后工程保修期滿，質(zhì)量無返修問題，保修金（建工程造價2%～5%），結(jié)算收妥又是一個較長的時間區(qū)間（1～2年），施工單位的工程款結(jié)算時間跨度之長是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長的期間內(nèi)，財務(wù)風(fēng)險的客觀存在是可想而知的。財務(wù)考核必須細化，分部項目、分階段、分工種，而財務(wù)兌現(xiàn)的時間必須與財務(wù)款項收入的時間相互對稱，否則也會出現(xiàn)結(jié)算差錯，也會引起削減企業(yè)收益。因此，財務(wù)考核，對于施工企業(yè)是相當(dāng)重要的，必須運用科學(xué)的方法和合法的承包方式，才能保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

施工企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)財富最大化的基礎(chǔ)工作，與其他管理工作相互關(guān)聯(lián)。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力，遵守《公司法》和經(jīng)濟規(guī)律，應(yīng)用現(xiàn)代先進的管理技術(shù)，加強管理，確保公司資金的安全和實現(xiàn)資產(chǎn)增值，實現(xiàn)公司財富最大化的目標(biāo)。

參考文獻：

[1]馬嫣. 淺談施工企業(yè)實行資金統(tǒng)一管理[J].湖南財政與會計，2000（10）.

應(yīng)付賬款財務(wù)管理制度范文5

一、醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀問題分析

( 一) 醫(yī)院的投資管理不夠科學(xué)

現(xiàn)階段，我國的醫(yī)院在財務(wù)管理中，普遍存在的問題就是醫(yī)院的投資管理不夠科學(xué)，經(jīng)常存在著盲目投資的問題，資金的利用效率不高。特別是現(xiàn)在醫(yī)院在一些醫(yī)療設(shè)備的購買方面，臨床科室的自主決定權(quán)力相對較大，在重大項目投資以及設(shè)備采購方面出現(xiàn)了一些隨意性、盲目性，導(dǎo)致醫(yī)院在項目投資方面經(jīng)常出現(xiàn)資金浪費的問題。

( 二) 財務(wù)管理體制不夠科學(xué)

很多醫(yī)院財務(wù)管理水平不高，最直接的原因就是因為財務(wù)管理制度體系不夠完善所造成的。尤其是財務(wù)準(zhǔn)則以及醫(yī)院的財務(wù)管理制度不夠科學(xué)，造成了醫(yī)院在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)了成本控制管理不力、資金賬戶管理不規(guī)范等一系列的問題。

( 三) 醫(yī)院的流動資金管理水平不高

目前我國醫(yī)院在財務(wù)管理方面，經(jīng)常出現(xiàn)的問題就是醫(yī)院在藥品、醫(yī)療器械以及耗材等方面的資產(chǎn)在醫(yī)院的整體資產(chǎn)中所占的比例相對較高，特別是對于財務(wù)管理中的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)等管理不力，直接影響了醫(yī)院的流動性，容易給醫(yī)院造成財務(wù)風(fēng)險問題。而且流動資產(chǎn)所占的比例較高，同樣也增加了相應(yīng)的管理費用支出。

( 四) 財務(wù)管理工作人員能力水平有待提高

隨著醫(yī)院財務(wù)管理工作內(nèi)容的不斷延伸拓展，對于醫(yī)院財務(wù)管理工作人員的能力水平要求也是越來越高。但是，目前很多醫(yī)院在醫(yī)院財務(wù)工作人員再教育培訓(xùn)方面的經(jīng)費投入較少，醫(yī)院財務(wù)管理人員的知識水平和專業(yè)技能得不到有效地改善提升，同樣也影響了醫(yī)院的財務(wù)管理工作。

二、改進提高醫(yī)院財務(wù)管理工作的措施

( 一) 提高醫(yī)院財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

改進提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，首先應(yīng)該注重改進提高院財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。首先，應(yīng)該不斷的強化對醫(yī)院的投資管理，重點是在醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理方面，對于各類醫(yī)療設(shè)備、機械器具的采購，應(yīng)該進行充分的可行性驗證，確保真正是出于醫(yī)療業(yè)務(wù)、科研活動開展的需要。其次，應(yīng)該提高醫(yī)院的應(yīng)收賬款管理水平，通過加強對醫(yī)院客戶往來明細、賬齡等相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，提高對應(yīng)收賬款的控制能力。第三，應(yīng)該注重提高資金管理水平，按照公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展實際需要等，對資金進行合理的安排，避免出現(xiàn)資金沉淀的問題，不斷的提高醫(yī)院的資金使用效率。此外，還應(yīng)該注重加強對醫(yī)院財務(wù)管理工作的監(jiān)督，尤其是對于醫(yī)院內(nèi)部的重大資金運用等，加強審計監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題，并有針對性改進管理，以整體提高醫(yī)院的財務(wù)管理工作水平。

( 二) 完善醫(yī)院成本管理體系

成本管理在醫(yī)院的財務(wù)管理工作中具有非常重要的作用，提高醫(yī)院的財務(wù)管理工作水平，必須加強醫(yī)院的成本核算管理。可以探索采取在醫(yī)院內(nèi)部采取全成本核算的管理模式，也就是將醫(yī)院的各個科室的消耗計算到醫(yī)療成本之中，通過對醫(yī)院的工資支出、材料支出和管理支出等相關(guān)成本項目支出的核算，對醫(yī)院的人員工資占比、耗材消耗、管理支出等進行全面的優(yōu)化，以便于最大程度的降低醫(yī)院的經(jīng)營成本。

( 三) 實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理的信息化

提高醫(yī)院的整體財務(wù)管理水平，還應(yīng)該注重通過信息化的手段來開展醫(yī)院的財務(wù)管理工作。在具體的實施過程中，應(yīng)該與醫(yī)院的管理系統(tǒng)相對接，將臨床科室、藥品耗材、資產(chǎn)管理部門等涉及到財務(wù)管理信息的所有業(yè)務(wù)進行整合，并重點將總分類賬管理、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、記賬憑證等業(yè)務(wù)融合，不斷提高醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程的信息化水平，進而不斷提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理工作效率。

( 四) 加強對醫(yī)院財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)

隨著財務(wù)管理工作理念以及內(nèi)容的不斷發(fā)展延伸，對于醫(yī)院財務(wù)管理工作人員的能力水平也提出了新的要求。醫(yī)院管理部門應(yīng)該注重加強對醫(yī)院財務(wù)工作人員的能力培訓(xùn)，尤其是在財務(wù)會計專業(yè)知識、財經(jīng)法律政策、財務(wù)會計實務(wù)技能等方面進行針對性的培訓(xùn)，提高醫(yī)院財務(wù)會計工作人員的綜合素質(zhì)與技能，為做好醫(yī)院的財務(wù)管理工作提供良好的基礎(chǔ)。

應(yīng)付賬款財務(wù)管理制度范文6

關(guān)鍵詞： 旅行社； 加盟； 財務(wù)管理

中圖分類號： F275 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）03-0108-02

隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化時代的到來，旅行社的經(jīng)營模式發(fā)生了巨大的變化。網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營由于其具有低成本、低風(fēng)險擴張的效應(yīng)，成為不少旅行社經(jīng)營模式的首要選擇。目前，中國旅游業(yè)的批零體系已初具規(guī)模，運用加盟店的方式加快網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，布設(shè)營業(yè)網(wǎng)點，是旅行社在市場競爭中運用品牌，立于不敗之地的關(guān)鍵。隨之而來的重要問題，就是旅行社總店如何加強對加盟店的財務(wù)管理。為了實現(xiàn)有序高效的加盟店連鎖運營，需要對旅行社加盟店財務(wù)管理進行認真的研究。

一、建立加盟店財務(wù)管理制度

加盟店管理的最主要特點是：加盟連鎖的所有權(quán)是分散的，經(jīng)營權(quán)是集中的，即各加盟店對自己的店鋪擁有所有權(quán)，而經(jīng)營權(quán)則高度集中于總部[1]。由于加盟店所有權(quán)分散和旅行社資金周轉(zhuǎn)量大的特點，更需要對加盟店進行標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理，建立以經(jīng)營過程為主的加盟店財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化制度。

根據(jù)財商字[1997]411號《企業(yè)連鎖經(jīng)營有關(guān)財務(wù)管理問題的暫行規(guī)定》第一章第四條規(guī)定，連鎖企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)遵循以下要求：（一）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》等有關(guān)分行業(yè)財會制度的規(guī)定，全面系統(tǒng)地組織本企業(yè)的財務(wù)管理，及時向政府有關(guān)部門報送財務(wù)報告，并向投資者、債權(quán)人等有關(guān)方面通報重要的財務(wù)信息。（二）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的特點，按照不斷提高經(jīng)營管理水平的要求，建立適合企業(yè)經(jīng)營特點的內(nèi)部財務(wù)管理制度。（三）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的財務(wù)監(jiān)控體系。通過建立制度監(jiān)控、會計監(jiān)控、實物監(jiān)控和指標(biāo)監(jiān)控等方式，使總部及時掌握銷售、價格、存貨、納稅、資金等方面的信息，了解各門店的外部或內(nèi)部情況，并及時調(diào)整調(diào)控措施。（四）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步實行財務(wù)會計電算化。

結(jié)合旅行社的特點，加盟店的財務(wù)制度建設(shè)主要包括以下幾個方面：一是營運資金管理制度建設(shè)，包括現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款。二是對旅游產(chǎn)品加盟定價和成本管理制度建設(shè)，包括價格分級、返利制度、毛利率控制、成本控制。三是財務(wù)匯報制度建設(shè)，期間包括日報表、周報表、月報表、季報表、年報表，內(nèi)容包括銷售報表、現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負債表等等。四是財務(wù)預(yù)算制度建設(shè)，包括加盟店年度財務(wù)預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、考核。五是財務(wù)工作監(jiān)督檢查制度建設(shè)。

二、資金管理

旅行社加盟店的日常經(jīng)營大多是現(xiàn)金和銀行存款交易，交易筆數(shù)多、交易金額小到幾元錢，大到幾十萬甚至上百萬，因此如何有效的管理資金收支，做好資金的管理與使用，以配合并監(jiān)督加盟店的經(jīng)營，是財務(wù)管理的重點。在加盟店設(shè)立之初，就應(yīng)該做到資金管理先行，盡早建立并執(zhí)行正確的的內(nèi)部資金管理制度，這樣才能實現(xiàn)對資金的最有效管控，建立良好的經(jīng)營秩序，加盟店才能穩(wěn)健、永續(xù)的經(jīng)營[2]。具體的資金管理內(nèi)容包括以下幾個方面：

1.現(xiàn)金管理

在旅行社業(yè)務(wù)尤其是中國公民旅游業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金是最容易被接受的支付工具，現(xiàn)金又是經(jīng)營活動中必須擁有的而又最易流失的資金，所以對加盟店的現(xiàn)金應(yīng)制訂嚴(yán)格的管理規(guī)則。

加盟店要嚴(yán)格區(qū)分所有者投入的現(xiàn)金和團隊業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，對兩種現(xiàn)金分開管理。所有者投入的現(xiàn)金，要建立備用金制度、實行收支兩條線管理制度、實行現(xiàn)金庫存限額管理和支付零用金管理辦法，并每天盤點現(xiàn)金，做到賬實相符；加盟店當(dāng)日團隊業(yè)務(wù)收到的全部現(xiàn)金團款，必須于當(dāng)日全額存入總店指定銀行賬戶，并編制相應(yīng)的現(xiàn)金銷售日報表，加盟店的一切團隊業(yè)務(wù)支出必須由總店統(tǒng)一支付，不得坐支現(xiàn)金。

2.銀行收付款管理

通過銀行收款是目前所有收款方式中最主要的收款方式，它的特點是使用方便、快捷、安全性高。旅行社行業(yè)的絕大多數(shù)團隊往來，都通過銀行來結(jié)算，因此對加盟店銀行賬戶的管理是加盟店財務(wù)管理的核心。

加盟店的銀行賬戶也分為兩種。一種是所有者投入資金及日常管理用的賬戶，用于業(yè)務(wù)收支以外的所有款項的存取。另一種是由總店開立的指定銀行賬戶，是加盟店管理最核心的賬戶，加盟店全部收款要存入該指定賬戶，該賬戶的付款權(quán)限集中在總店。加盟店每天收到的支票等旅游團隊收入，都要及時全部存入或轉(zhuǎn)入該指定銀行賬戶；收取團隊業(yè)務(wù)匯款，要把指定銀行作為唯一收款賬戶提供給客戶；刷銀行卡業(yè)務(wù)，要把指定銀行作為收款銀行；每天收到的全部款項，要編制銀行存款銷售日報，與銀行當(dāng)日收入明細一起，及時傳給總店。總店財務(wù)部可通過開設(shè)的“網(wǎng)上銀行”隨時掌握、監(jiān)控銷售收入情況及各門店存款情況。所有團隊業(yè)務(wù)的付款，必須由加盟店提出申請，總店統(tǒng)一安排匯款，加盟店不能自行支付。各類賬戶要及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，嚴(yán)格按照國家有關(guān)銀行賬戶管理的規(guī)章制度進行管理和使用。

3.往來賬款管理

旅行社旅游業(yè)務(wù)主要包括兩大類，一類是中國公民旅游業(yè)務(wù)，另一類是外國公民及港澳臺公民業(yè)務(wù)。在中國公民旅游業(yè)務(wù)中，加盟店必須對所有中國公民采取“先收款，后發(fā)團”的原則，也就是說這類業(yè)務(wù)不允許加盟店掛應(yīng)收賬款。在外國公民及港澳臺公民旅游業(yè)務(wù)中，對方必須是正規(guī)旅行社，加盟店應(yīng)首先要求外方旅行社在團發(fā)前付款到總店指定賬戶，對于只接受延期付款的旅行社，加盟店必須向總店提供對方旅行社資料，由總店與外方旅行社簽訂限期付款合同，并由加盟店所有權(quán)人提供擔(dān)保。整個掛賬過程必須設(shè)立一定的程序，規(guī)定流程、各承辦人及負責(zé)人。

應(yīng)付賬款采取“在不影響信譽的前提下，盡量延期付款”的原則，由加盟店向總店提報申請，經(jīng)總店匯總審批后，根據(jù)資金和信用情況統(tǒng)一付款。

三、價格、返利及成本管理

1.價格管理

加盟店的銷售價格要嚴(yán)格按照總店規(guī)定的加盟價執(zhí)行，加盟店應(yīng)使用經(jīng)總社統(tǒng)一采購并評審合格的旅游酒店、餐廳、景點景區(qū)等旅游服務(wù)供方并執(zhí)行規(guī)定的成本價格。加盟店根據(jù)積累的經(jīng)驗，也可以向總社推薦優(yōu)秀的供應(yīng)商，經(jīng)總社按管理標(biāo)準(zhǔn)評審合格后作為旅游服務(wù)供應(yīng)商。

2.返利管理

加盟店經(jīng)營的團隊業(yè)務(wù)的毛利，總社按核定的比例按月定期返還給加盟店。總店要結(jié)合實際，科學(xué)制定加盟價格，在保證一定毛利率的情況下，最大可能促進加盟店的銷售量。加盟店在總社授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營的地接業(yè)務(wù)的營業(yè)收入全部劃入加盟店。

3.成本管理

旅行社行業(yè)的成本主要內(nèi)容是“吃住行，游購娛”。成本項目紛繁復(fù)雜，因此是旅行社團隊控制的重點。主要掌握以下原則：

所有成本支出都要有依據(jù)，即要有相應(yīng)的單據(jù)，例如：發(fā)票、地接社確認單等；營業(yè)成本要根據(jù)團隊計劃進行核定，成本項目包括：房費、餐費、交通費、地接費、門票、保險費、證照費、陪同費、領(lǐng)用隨團贈品等費用；房費、餐費、門票費為支付團隊行程之內(nèi)的各酒店、餐廳、景點的費用，標(biāo)準(zhǔn)為公司簽定的協(xié)議價格或業(yè)務(wù)部門與酒店、餐廳、景點的確認價格；交通費為團隊的機票、火車票、巴士車費，按照出票通知單或與對方確認的價格核定；地接費為支付境內(nèi)外地接社或同行社的接待費用，按照公司的協(xié)議價格或業(yè)務(wù)部門與對方確認的價格核定；保險費是指團費中已含的游客購買意外保險的費用，根據(jù)游客選定的保險種類及保單金額確定；證照費為團隊辦理護照、簽證費用，證照費報銷時提供團隊簽證交接登記表；陪同費是陪同、領(lǐng)隊上團時按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的補助費；成本進行單團核算，所有的收入、簽單、報銷以及境內(nèi)外付款必須完整、準(zhǔn)確地填寫團號，以免造成團號混亂，收支不配比；出境游、國內(nèi)游所有散客和同行介紹的客人，出團前必須收齊全額團款，方可出團；簽約客戶按照合同約定的比例收到款項后，方可出團；特殊原因達不到收款比例的，需報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批后，方可出團；為了能夠及時準(zhǔn)確的核算團隊成本，陪同、導(dǎo)游應(yīng)于團隊結(jié)束之日起，三個工作日內(nèi)報銷補助，逾期如無特殊原因，不予報銷；所有團隊收入、成本分別進行核算，不允許用收取的團款直接支付；團與團之間的收入、成本不得隨意調(diào)整，如確需調(diào)整，需根據(jù)團隊計劃及地接社的更改通知或確認單，填寫團隊調(diào)整單；地接費的支付，需填寫匯款申請單，憑地接社的原始票據(jù)（或傳真件，但原件要求及時寄出）支付；所有團隊分為正常團隊和特殊團隊兩種，正常團隊是指達到社內(nèi)規(guī)定的毛利率的團隊。特殊團隊是指邀請團和達不到社內(nèi)規(guī)定的毛利率的團隊，特殊團隊要寫明原因由部門經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批，對不履行手續(xù)的特殊團隊，財務(wù)部可拒付任何費用。

四、財務(wù)匯報

1.銷售報表管理

做好銷售報表的上報統(tǒng)計工作，一方面有利于加盟店銷售人員和管理層對問題作集中的分析，有利于銷售和經(jīng)營管理人員的職業(yè)成長和加盟店的發(fā)展壯大；另一方面有利于總店及時全面掌握加盟店運營情況，向加盟店提供必要的支持和經(jīng)營管理方面的建議[3]。加盟店銷售報表包括日報表、周報表、月報表、季報表、年報表。其中銷售日報表是最基礎(chǔ)的表格，表中必添的內(nèi)容有：日期、客人姓名、身份證號、旅游線路、團號、出發(fā)返回日期、單價、金額，收款方式、小計、分類小計、總計、相關(guān)人員簽字等。匯總方式至少要有兩種，一種是按收款方式分類匯總的表格，一種是按旅游線路分類的匯總表。周報表、月報表、季報表、年報表一般按照旅游線路分類匯總，同時要反映出個別欠款等特殊情況，主要內(nèi)容包括：人數(shù)，單價，金額，分類小計，總計，相關(guān)人員簽字等。

2.財務(wù)報表管理

財務(wù)報表能夠反映某會計期間內(nèi)加盟店的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，因此旅行社總店要在加盟協(xié)議中規(guī)定加盟店有義務(wù)向總店財務(wù)部門和管理層提供真實的財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)，一方面為總店監(jiān)督、規(guī)范加盟店的經(jīng)營管理提供參考數(shù)據(jù)，另一方面也為總店進行加盟店管理、分析加盟店的經(jīng)營狀況、向加盟店提出經(jīng)營建議、促進加盟店業(yè)績提升提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

加盟店財務(wù)管理需要向總店提供至少三種財務(wù)報表，即：資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這三種財務(wù)報表在加盟店財務(wù)管理中各自的作用是：資產(chǎn)負債表反映加盟店全部資產(chǎn)并按不同性質(zhì)進行分類，表明負債及其種類以及償還期限，反映凈資產(chǎn)及其構(gòu)成，反映財務(wù)狀況發(fā)展趨勢。損益表反映加盟店經(jīng)營管理的各個方面，為管理決策提供依據(jù)，體現(xiàn)加盟店的獲利能力，為經(jīng)營成果分配提供依據(jù)，并有助于預(yù)測、評價企業(yè)的未來獲利能力和償債能力。現(xiàn)金流量表有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，有助于對財務(wù)狀況作出合理評價，有助于分析和評價經(jīng)濟活動的有效性。

五、財務(wù)預(yù)算管理

加盟店的所有權(quán)不屬于總店，因此總店更應(yīng)該從宏觀上把握加盟店的經(jīng)營管理。科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理有助于總店對加盟店的管理，能夠為加盟店提供明確的經(jīng)營目標(biāo)，有助于總店和加盟店之間的溝通和協(xié)調(diào)，有助于對加盟店實現(xiàn)事前事中事后的三向控制[4]。在全面預(yù)算管理工作中，財務(wù)預(yù)算是核心工作。

財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)未來的財務(wù)狀況，按照事物發(fā)展規(guī)律，進行預(yù)測，并據(jù)以提出未來期間內(nèi)的財務(wù)目標(biāo)和措施，是以貨幣形式表示的經(jīng)營計劃。加盟店財務(wù)預(yù)算要結(jié)合加盟店外部環(huán)境和內(nèi)部管理，全面預(yù)測經(jīng)營活動趨勢，充分考慮淡旺季的波動，充分考慮營業(yè)地點、營業(yè)面積、職工人數(shù)等客觀因素。確定預(yù)算項目后，要進行充分的市場調(diào)查，收集有關(guān)資料并分類評價。加盟店提交預(yù)算后，總店結(jié)合各加盟店和總店的情況進行綜合平衡，將調(diào)整后的預(yù)算意見回復(fù)給加盟店，經(jīng)過溝通協(xié)調(diào)達到一致，然后編制出整個公司的財務(wù)預(yù)算。全部加盟店預(yù)算確定后，召開專門的預(yù)算會議，正式下達給各加盟店執(zhí)行。加盟店可以將預(yù)算指標(biāo)進行分解，落實到具體的人員。對完成預(yù)算情況較好的加盟店可以給予獎勵，有效發(fā)揮預(yù)算管理職能。

六、財務(wù)監(jiān)督檢查

總店財務(wù)要對加盟店財務(wù)及相關(guān)管理建立突擊檢查和定期檢查制度。主要檢查內(nèi)容有國家、地方法律法規(guī)執(zhí)行情況、現(xiàn)金的管理情況、銀行匯款及轉(zhuǎn)款情況、收據(jù)發(fā)票的使用管理狀況、收入管理情況、報表出具及存檔情況、與財務(wù)管理相關(guān)的部分經(jīng)營情況。

監(jiān)督收據(jù)發(fā)票的登記和使用，一方面是為了確保每一筆開據(jù)的收據(jù)發(fā)票都能體現(xiàn)在銷售日報表上，另一方面是要確保加盟店銷售總店的產(chǎn)品，如果總店確實沒有某項客人急需的旅游產(chǎn)品，經(jīng)總店相關(guān)市場負責(zé)人批準(zhǔn)，加盟店可以通過總店中轉(zhuǎn)其他旅游公司的旅游產(chǎn)品，但不得自行其他旅行社的產(chǎn)品。

監(jiān)督收入管理情況的主要目的是確保每筆收款都及時計入銷售報表并存入總部指定銀行。相關(guān)的檢查內(nèi)容有合同管理情況、收據(jù)發(fā)票、銀行賬戶等。合同管理應(yīng)規(guī)定的內(nèi)容有：加盟店要在醒目的位置提示客戶必須簽訂旅游合同；必須使用由總部統(tǒng)一下發(fā)的正規(guī)旅游合同；要按合同編號順序使用；合同一式三聯(lián)，一聯(lián)加盟店留存，一聯(lián)交給客戶，一聯(lián)上交總部存檔。

加盟店應(yīng)向總社繳納一定金額的規(guī)范經(jīng)營保證金，作為其按照總社要求合法規(guī)范經(jīng)營，按總社標(biāo)準(zhǔn)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的保證。加盟店在合作期間未出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營及其他造成總社損失的情況的，總社在合作期滿后將其所繳納的保證金全額無息退還。造成總社損失的，總社按實際損失在保證金中予以扣減。

另外，總店財務(wù)還要全面掌握加盟店的工商、稅務(wù)等各項財務(wù)相關(guān)信息，做好加盟店經(jīng)營狀況和管理狀況的全面財務(wù)分析，為總店了解加盟店的經(jīng)營管理狀況、加強加盟店的管理和確定加盟店發(fā)展目標(biāo)提供依據(jù)。

參考文獻：

[1] 溫炎耿，王保民.特許連鎖商業(yè)模式研究――網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風(fēng)險分析與應(yīng)對策略[J].中國商貿(mào)，2009（09）：6-7.

[2] 趙輝，孫少茹，王曉娟.旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其管理對策分析[J].商場現(xiàn)代化，2006（28）：343-344.