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應(yīng)付帳款管理制度范文1
關(guān)鍵詞：A公司 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 財(cái)務(wù)診斷
一、財(cái)務(wù)診斷的定義與特征
我國(guó)自八十年代初重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái)，診斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展，1998年僅注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)診斷咨詢就達(dá)78萬(wàn)余戶。
企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的財(cái)務(wù)工作，它具有相對(duì)獨(dú)立性和自主自愿性、客觀性、科學(xué)性的基本特點(diǎn)。
A公司產(chǎn)品制造及經(jīng)營(yíng)背景概況。該公司是一家生產(chǎn)電線的制造加工企業(yè)，1998年創(chuàng)建于廣東省珠海市。經(jīng)營(yíng)范圍主要是PVC電源線、橡膠線、電線插頭。資產(chǎn)負(fù)債及管理狀況，截止2011年12月31日，總資產(chǎn)為8，232.06萬(wàn)元，總負(fù)債為5，340.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為2，891.17萬(wàn)元。利潤(rùn)損益表（單位：萬(wàn)元）見(jiàn)表一。
二、主要經(jīng)營(yíng)效率和效果現(xiàn)狀簡(jiǎn)要介紹
（一）資產(chǎn)狀況
截止2011年12月31日，A公司資產(chǎn)總額8，232.06萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)2，410.61萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)5，081.46萬(wàn)元，其中也包括存貨金額886.23萬(wàn)元；負(fù)債總額5，340.89萬(wàn)元，全部為流動(dòng)負(fù)債。
（二）資產(chǎn)管理狀況比率
2008年資產(chǎn)負(fù)債率為64.9%，流動(dòng)比率為1.05，速動(dòng)比率為0.79。
（三）獲利能力指標(biāo)分析
通過(guò)對(duì)比分析2011年和2010年度凈資產(chǎn)收益率，經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。如以下表格描述。見(jiàn)表二
三、企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀診斷
（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析及財(cái)務(wù)報(bào)表分析診斷
1、凈利潤(rùn)實(shí)際完成額與預(yù)算額差異的分析診斷
2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)696萬(wàn)元，而預(yù)算利潤(rùn)額為923萬(wàn)元，凈利潤(rùn)的預(yù)算達(dá)成率僅為75.4%。凈利潤(rùn)沒(méi)有完成的原因主要是成本水平?jīng)]有達(dá)到預(yù)期和銷售收入沒(méi)有完成預(yù)算。
實(shí)際銷售收入與預(yù)算差異分析。2011年共完成銷售收入11，905萬(wàn)元，與預(yù)算12，000萬(wàn)元比，未完成95萬(wàn)元，幅度0.8%；凈利潤(rùn)完成696萬(wàn)元，與預(yù)算923萬(wàn)元比，未完成227萬(wàn)元，幅度24.6%。
銷售收入沒(méi)有完成的原因主要是銷售量沒(méi)有達(dá)到預(yù)期：2011年預(yù)計(jì)銷售配件4，780萬(wàn)條，2011年實(shí)際銷售4，409萬(wàn)條，離目標(biāo)還相差371萬(wàn)條。因銷售量未完成對(duì)目標(biāo)造成的負(fù)影響是931萬(wàn)元；因銷售價(jià)格提升而產(chǎn)生的正影響是836萬(wàn)元。正、負(fù)影響抵銷后，離目標(biāo)還相差95萬(wàn)元。
銷售成本實(shí)際完成額與預(yù)算額差異的分析診斷。2011年預(yù)算銷售配件4，780萬(wàn)條，銷售成本10，788萬(wàn)元，單位產(chǎn)品銷售成本預(yù)計(jì)為2.26元/條。2011年實(shí)際銷售4，409萬(wàn)條，銷售成本總額10，897萬(wàn)元，單位產(chǎn)品銷售成本2.47元/條，比預(yù)期高0.21元/條。
通過(guò)計(jì)算分析，由于單位產(chǎn)品銷售成本高于預(yù)期而增加成本929萬(wàn)元，因銷售數(shù)量減少而減少成本820萬(wàn)元。綜合影響成本是比預(yù)算增加成本109萬(wàn)元。
2、2011年實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果與效率和2010年相對(duì)下降的分析診斷
從經(jīng)營(yíng)效果指標(biāo)看：2011年共完成銷售收入11，905萬(wàn)元，與2010年比增加2，029萬(wàn)元；凈利潤(rùn)完成696萬(wàn)元，與2010年比減少627萬(wàn)元；可見(jiàn)2011年銷售雖然比2010年增長(zhǎng)了20.5%，但利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)卻下降。
從資產(chǎn)利用效果看：2011年A公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率3.3次，與2010年4.1次比，下降0.8次；存貨周轉(zhuǎn)率12.3次，與2010年14.7次比，減少2.4次。
經(jīng)營(yíng)效果、效率低于2010年的原因主要是生產(chǎn)成本升高。2011年共生產(chǎn)PVC線38，708，533條，成本總額8，730.35萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本2.26元。2010年共生產(chǎn)PVC線40，217，671條，成本總額8，935.01萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本2.22元。
2011年與2010年比較，單位產(chǎn)品成本升高0.04元，升幅1.8%。成本升高的原因主要是原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用分別升高0.02元/條，0.01元/條，0.01元/條。
（二）影響經(jīng)營(yíng)效果和效率指標(biāo)的其他財(cái)務(wù)因素診斷
1、固定資產(chǎn)管理
截止2011年12月31日，賬面固定資產(chǎn)原值2，716.28萬(wàn)元，與年初728.13萬(wàn)元比，新增1，988.15萬(wàn)元，增長(zhǎng)273%。主要是在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)1，246.91萬(wàn)元；新購(gòu)買生產(chǎn)機(jī)器、設(shè)備741.24萬(wàn)元。
2、存貨管理
截止2011年12月31日，存貨賬面余額886.23萬(wàn)元，其中原材料347.75萬(wàn)元，產(chǎn)成品185.79萬(wàn)元，在產(chǎn)品352.69萬(wàn)元，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)26天，與2010年存貨周轉(zhuǎn)19天相比，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，存貨管理效率降低，主要表現(xiàn)在：
原材料、產(chǎn)成品等存貨積壓，致使期末存貨與年初比增加97.97萬(wàn)元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2011年12月31，共積壓原材料32.67萬(wàn)元，占期末原材料的9.4%，其中積壓一年以上的原材料6.31萬(wàn)元，三個(gè)月以上一年以下26.36萬(wàn)元；積壓不良產(chǎn)成品共10.71萬(wàn)元，占期末產(chǎn)成品的5.76%。
3、在外貨款的管理
截止2011年12月31日，應(yīng)收帳款賬面3，585.17萬(wàn)元，與年初比，增加867.78萬(wàn)元。到期貨款進(jìn)一步加劇的深層原因主要有：
（1）制度不健全。沒(méi)有明確的銷售定價(jià)、信用和收款政策，也沒(méi)有及時(shí)收到現(xiàn)金，使到期貨款越積越多。
（2）銷售合同訂立不規(guī)范。
4、應(yīng)付帳款管理
截止2011年12月31日，應(yīng)付帳款及應(yīng)付票據(jù)余額合計(jì)2，695.29萬(wàn)元，相當(dāng)于95天的平均采購(gòu)額；2007年末余額2，267.03萬(wàn)元，相當(dāng)于98天的平均采購(gòu)額。總體上講，2011年應(yīng)付帳款的平均支付速度比2010年略快。
四、財(cái)務(wù)分析診斷總結(jié)及管理建議
通過(guò)對(duì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的全面分析，A公司2011年在原材料價(jià)格不斷上漲的情況下，取得了600多萬(wàn)元的凈利潤(rùn)，取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作基本有效。但離年預(yù)期目標(biāo)還有相當(dāng)?shù)木嚯x，整體經(jīng)營(yíng)效果和效率均比2010年有所下滑。影響目標(biāo)的主要原因一是原材料價(jià)格上漲，二是期間費(fèi)用的升高。管理建議：
（1）盡快制訂與銷售、收款相關(guān)的政策流程，明確銷售定價(jià)、銷售信用和收款責(zé)任，規(guī)范銷售合同的訂立，為銷售人員和公司的合法權(quán)益提供制度上的保證。
（2）通過(guò)內(nèi)部挖潛降低成本費(fèi)用，緩解原材料不斷上漲的壓力。
（3）盡快處理積壓存貨，盤(pán)活資金，減少資金占用。
（4）銷售人員應(yīng)當(dāng)加大在外貨款的催收力度，加快資金周轉(zhuǎn)，降低在外貨款余額和壞帳損失，減少資金占用成本。
（5）應(yīng)當(dāng)制訂固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)管理。
應(yīng)付帳款管理制度范文2
為期半年的實(shí)習(xí)結(jié)束了，我在這半年的實(shí)習(xí)中學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，受益非淺。現(xiàn)在我就對(duì)本次實(shí)習(xí)做一個(gè)小結(jié)。
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的管理制度，是要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，可以認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)會(huì)計(jì)的根本目標(biāo)。帶著這個(gè)目標(biāo)，我開(kāi)始了在我所在的實(shí)習(xí)企業(yè)進(jìn)行了有目的實(shí)習(xí)。在此之前，我認(rèn)真學(xué)習(xí)了《會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等作為過(guò)渡的新的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，因?yàn)檫@些大學(xué)法規(guī)我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革進(jìn)程中的一重大舉措。
此次實(shí)習(xí)，主要崗位是一些帳務(wù)的核查，因此主要實(shí)習(xí)科目應(yīng)收應(yīng)付帳款的核算，也涉及一些其他對(duì)外投資科目。在實(shí)習(xí)中，我參加了該企業(yè)月末的財(cái)務(wù)核算，認(rèn)真學(xué)習(xí)了正當(dāng)而標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)程序，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，從抽象的理論回到了多彩的實(shí)際生活，細(xì)致的了解了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的全過(guò)程及會(huì)計(jì)核算的各環(huán)節(jié)，認(rèn)真觀摩一些會(huì)計(jì)的整個(gè)審計(jì)、核算過(guò)程，并掌握了一些會(huì)計(jì)事務(wù)的適用及適用范圍。跟隨財(cái)務(wù)人員，核實(shí)會(huì)計(jì)事實(shí)。真正了解和熟悉了我國(guó)的公訴程序及法庭的作用和職能，同時(shí)還配合公司財(cái)務(wù)人員做好帳本的調(diào)查筆錄和日記帳筆錄，做好帳簿的裝訂歸檔工作。經(jīng)過(guò)1個(gè)半月的實(shí)習(xí)，我從客觀上對(duì)自己在學(xué)校里所學(xué)的知識(shí)有了感性的認(rèn)識(shí)，使自己更加充分大學(xué)解了理論與實(shí)際的關(guān)系。我這次實(shí)習(xí)所涉及的內(nèi)容，主要是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)（對(duì)公業(yè)務(wù)），其他一般了解的有購(gòu)貨業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)公業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)部門(mén)的核算（主要指票據(jù)業(yè)務(wù)）主要分為三個(gè)步驟，記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票，包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對(duì)于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符，方式就是通過(guò)大學(xué)驗(yàn)印，或者是手工核對(duì)；再看大小寫(xiě)金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無(wú)涂改，支票是否已經(jīng)超過(guò)提示付款期限，支票是否透支，如果有背書(shū)，則背書(shū)人簽章是否相符，值得注意的是大寫(xiě)金額到元為整，到分則不能在記整。對(duì)于現(xiàn)金支票，會(huì)計(jì)記帳員審核無(wú)誤后記帳，然后傳遞給會(huì)計(jì)復(fù)核員，會(huì)計(jì)復(fù)核員確認(rèn)為無(wú)誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章，收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金（出納與收款人口頭對(duì)帳后）。
通過(guò)這次實(shí)習(xí)，我對(duì)會(huì)計(jì)工作有了以下更深的了解：二、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的改革思考：會(huì)計(jì)管理作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理中的一個(gè)重要組成部分，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用將越來(lái)越大。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨、管理方式的變化，會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)日益從信息加工演化為對(duì)知識(shí)、信息的分析、判斷和運(yùn)用上來(lái)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作方面的改革勢(shì)在必行。
1、不斷擴(kuò)大會(huì)計(jì)職業(yè)范圍。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)工作的基點(diǎn)已經(jīng)不是僅僅滿足于過(guò)去的信息（計(jì)算機(jī)能輕而易舉地在極短時(shí)間內(nèi)完成此項(xiàng)任務(wù)），而是將信息控制、未來(lái)預(yù)測(cè)作為工作的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作除傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算外，財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制訂、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、投資決策等應(yīng)成為重要的職業(yè)范圍。因此會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者應(yīng)不斷拓寬視眼，延伸和轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作的功能，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代應(yīng)有的作用。
應(yīng)付帳款管理制度范文3
財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)分公司財(cái)務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會(huì)計(jì)管理、各項(xiàng)目部及實(shí)體的成本管理、兌現(xiàn)審計(jì)工作。
1、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的規(guī)章制度。對(duì)本部門(mén)工作負(fù)責(zé)，制定并落實(shí)部門(mén)工作計(jì)劃。
2、負(fù)責(zé)編制并上報(bào)分公司年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和月資金收支計(jì)劃；編制并上報(bào)分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。
3、負(fù)責(zé)編制和上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及各種資料。
4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目成本核算的管理。配合項(xiàng)目部工程價(jià)款回收工作。
5、負(fù)責(zé)分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)。
6、組織各項(xiàng)目開(kāi)展增收節(jié)支活動(dòng)。搞好會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目核算和成本分析，降低工程成本，降低費(fèi)用支出，并會(huì)同相關(guān)部門(mén)建立工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)檔案。
7、負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)電算化管理。
8、負(fù)責(zé)“卓越績(jī)效體系”的財(cái)務(wù)科各種資料的準(zhǔn)備及復(fù)驗(yàn)工作。
9、負(fù)責(zé)工程投標(biāo)保函、履約擔(dān)保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。
10、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司對(duì)分公司工作聯(lián)查財(cái)務(wù)各種資料的收集、編制工作。
11、負(fù)責(zé)上報(bào)分公司年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和月資金收支計(jì)劃；編制并上報(bào)分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。編制分公司年度財(cái)務(wù)收支報(bào)表。
12、負(fù)責(zé)核對(duì)清理債權(quán)帳務(wù)及內(nèi)部單位之間的往來(lái)帳目。
13、執(zhí)行對(duì)操作人員的管理和計(jì)算機(jī)檔案管理職責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行進(jìn)行日常維護(hù)，保證計(jì)算機(jī)軟件及硬件的財(cái)產(chǎn)安全。
14、對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，運(yùn)行機(jī)制是否正常進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、承包及兌現(xiàn)審計(jì)。
二、對(duì)項(xiàng)目部的資金有償使用管理：
分公司與項(xiàng)目部及經(jīng)營(yíng)實(shí)體，相互占用資金的確定額是：項(xiàng)目部及經(jīng)營(yíng)實(shí)體上交的資金與應(yīng)交分公司的管理費(fèi)和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數(shù)，按同期一年貸款月利息0.66%計(jì)算。
1、項(xiàng)目部欠分公司的管理費(fèi)的計(jì)息方法：按月完成量計(jì)算的上交分公司管理費(fèi)累計(jì)總額的80％為基數(shù)，乘以0.66％利率。每月計(jì)息一次,劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目部并同時(shí)項(xiàng)目部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)息時(shí)間是從收取管理費(fèi)的月份的第三個(gè)月末開(kāi)始計(jì)息劃帳。
2、分公司為項(xiàng)目部辦理投標(biāo)保函和履約保函的、工程預(yù)付款保函等工程保函所交銀行的保函現(xiàn)金部分從辦完保函月份的第二個(gè)月初開(kāi)始計(jì)息，每月以0.66％的利率計(jì)息。由分公司劃帳項(xiàng)目部，項(xiàng)目部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3、分公司與項(xiàng)目部的往來(lái)帳目中，如果分公司的往來(lái)帳余額（扣除項(xiàng)目部利潤(rùn)虧損額）欠項(xiàng)目部的，同樣以每月以0.66％的利率計(jì)息。由分公司倒劃給項(xiàng)目部。
三、支付各種款項(xiàng)的措施：
為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本的各項(xiàng)潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員在支付各種款項(xiàng)時(shí)，帳面有欠款的可以支付，否則堅(jiān)決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預(yù)付款的可以預(yù)付，但預(yù)付款項(xiàng)不得超過(guò)合同限定數(shù)額。要求嚴(yán)肅執(zhí)行，若有違反行為追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
在付款的同時(shí)嚴(yán)格審查收款簽字人是否與財(cái)務(wù)帳面、合同簽字人一致，否則堅(jiān)決拒付，實(shí)屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書(shū)、委托人和受托人的身份證復(fù)印件并同時(shí)附在付款憑證后面。委托證明書(shū)如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個(gè)人的必須有雙方當(dāng)事人簽字并同時(shí)按手印和雙方的身份證復(fù)印件附后有效。事后避免經(jīng)濟(jì)糾紛。
四、“備用金”管理辦法
根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度規(guī)定、集團(tuán)公司的嚴(yán)格要求、結(jié)合我分公司的路、橋工程施工特點(diǎn)，制定單位相關(guān)人員，因公暫借“備用金”的管理辦法：
1、暫借“備用金”的人員范圍：分公司經(jīng)理、書(shū)記及付經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理及付經(jīng)理，機(jī)關(guān)各科室正、付職，公用小車司機(jī)，機(jī)關(guān)材料處及項(xiàng)目材料采購(gòu)員，詳細(xì)人員名單經(jīng)分公司經(jīng)理確認(rèn)后再定。
2、“備用金”借用限額：共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1
（1）、分公司經(jīng)理、書(shū)記及付經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理“備用金”借款限額最高10000元。
（2）、項(xiàng)目付經(jīng)理、機(jī)關(guān)處室正付職、公用小車司機(jī)“備用金”借款限額最高3000元。
（3）、機(jī)關(guān)材料處及項(xiàng)目材料采購(gòu)人員“備用金”借款限額最高2000元。
3、“備用金”借用審批權(quán)限：在分公司借“備用金”由分公司經(jīng)理審批，在項(xiàng)目部借“備用金”由項(xiàng)目經(jīng)理審批。在“備用金”的使用過(guò)程中，杜絕超過(guò)規(guī)定限額并及時(shí)歸還“備用金”，嚴(yán)格控制人員范圍，
4、每年借用“備用金”必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開(kāi)始扣工資，扣清為止。
五、繼續(xù)執(zhí)行2005年2月關(guān)于規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的《會(huì)議紀(jì)要》精神：
會(huì)議決定：為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康持續(xù)的發(fā)展，結(jié)合分公司施工特點(diǎn),對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范的內(nèi)容，作如下強(qiáng)調(diào)要求：
1、各級(jí)財(cái)務(wù)人員在支付各種款項(xiàng)時(shí)，核對(duì)賬面欠款情況，堅(jiān)決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預(yù)付款，但付款不超過(guò)合同內(nèi)規(guī)定的數(shù)額，付款時(shí)并索要單位收款收據(jù)或個(gè)人收款條。收款人與合同簽訂人應(yīng)相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財(cái)務(wù)拒絕付款。
2、 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)外結(jié)算的機(jī)械租賃費(fèi)、周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、分包商（具有法人資格的企業(yè)，可出示財(cái)務(wù)公章的收據(jù)）的結(jié)算費(fèi)用憑發(fā)票和結(jié)算單入帳。如果對(duì)方不能提供或不能及時(shí)提供發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)暫時(shí)按照總結(jié)算金額與當(dāng)?shù)囟惵视?jì)算出應(yīng)交稅金額可以掛帳，等提供發(fā)票后按照相應(yīng)發(fā)票的金額同等比率足額退回。分包商如果領(lǐng)用項(xiàng)目部或分公司材料(依據(jù)財(cái)務(wù)入帳領(lǐng)料單據(jù))和使用機(jī)務(wù)隊(duì)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用(依據(jù)財(cái)務(wù)入帳的單據(jù)),可以從每次結(jié)算中扣除后計(jì)提稅金掛帳.
3、 人工費(fèi)承包或執(zhí)行任務(wù)書(shū)，按計(jì)件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場(chǎng)開(kāi)出的票據(jù)，按內(nèi)部職工工資控制。
4、購(gòu)置各種材料、工具、設(shè)備、儀器、辦公用品等必須索要發(fā)票后入帳。
5、 各項(xiàng)目部及經(jīng)營(yíng)實(shí)體、各種經(jīng)濟(jì)收入上繳記入財(cái)務(wù)賬戶，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)出票據(jù)外，財(cái)務(wù)統(tǒng)一對(duì)外辦理收據(jù)發(fā)票，嚴(yán)禁坐收坐支。
6、 各經(jīng)營(yíng)實(shí)體，涉及經(jīng)營(yíng)收入欄目，與分公司單獨(dú)定立賬戶，以上繳資金的責(zé)任指標(biāo)形式出現(xiàn)，因涉及收入納稅問(wèn)題，不再出現(xiàn)銷售收入和租賃收入項(xiàng)目。
7、強(qiáng)調(diào)分公司機(jī)關(guān)的管理費(fèi)開(kāi)支，單獨(dú)建立賬戶。原列入機(jī)關(guān)支出的竣工工程所支出的費(fèi)用，單獨(dú)列支，隸屬于分公司整體核算。
8、 分公司和各項(xiàng)目部及經(jīng)濟(jì)實(shí)體對(duì)外發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)必經(jīng)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后財(cái)務(wù)部門(mén)方可報(bào)銷入帳。
六、加強(qiáng)防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
1、建立完善專項(xiàng)基金臺(tái)賬：職工公積金、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、職工醫(yī)療保險(xiǎn)、職工失業(yè)保險(xiǎn)臺(tái)帳。
2、“應(yīng)收帳款”科目要進(jìn)行帳齡分析，帳齡達(dá)到三年以上為不良資產(chǎn)，結(jié)算是否及時(shí)，債權(quán)人的債權(quán)期限為兩年。債務(wù)人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過(guò)兩年，債務(wù)人是否足額給款。預(yù)期債務(wù)是否有證明，證明超保權(quán)期限是否。預(yù)期不能收回的“應(yīng)收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準(zhǔn)備金的預(yù)提方法，是以“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時(shí)也可以按單個(gè)分析計(jì)提，但是必須在財(cái)政局備案并批準(zhǔn)。（財(cái)務(wù)制度規(guī)定為會(huì)計(jì)科目“借方”金額的1%）。
4、2006年要建立“應(yīng)收帳款”明細(xì)臺(tái)賬：
（1）、已竣工結(jié)算的工程的臺(tái)賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、竣工時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額、累計(jì)報(bào)量、收款總額、末筆收款時(shí)間、現(xiàn)拖欠款。
（2）、已竣工未結(jié)算工程的臺(tái)賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、竣工時(shí)間、合同價(jià)款、報(bào)出結(jié)算時(shí)間、報(bào)出結(jié)算價(jià)款、累計(jì)收款、累計(jì)報(bào)量、報(bào)量與收款差、報(bào)出結(jié)算與收款差。
（3）、在建工程的臺(tái)賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、開(kāi)工時(shí)間、合同價(jià)款、累計(jì)收款、累計(jì)報(bào)量、報(bào)量與收款差。
5、“應(yīng)付帳款”—“暫估材料帳款”：年底有余額的（本科目不能出現(xiàn)“借方”余額，如有要追究當(dāng)事人的責(zé)任），要依據(jù)年底財(cái)務(wù)帳面金額分別以工程項(xiàng)目、暫估時(shí)間、供應(yīng)單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)，編制“貨物暫估明細(xì)表”并注明未及時(shí)沖銷的原因。共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2
6、各分包隊(duì)的付款方法：責(zé)任劃分明確，付分包隊(duì)款時(shí)如財(cái)務(wù)帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應(yīng)收款”科目反應(yīng)。所謂超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超業(yè)主所付款的工程款（扣除管理費(fèi)后的超付款）。（3）超結(jié)算款的超付款。
7、其他供應(yīng)貨物單位的超付款（是以財(cái)務(wù)入帳為準(zhǔn)）也必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應(yīng)收款”科目反應(yīng)；有供貨合同約定予付款的，付款時(shí)在“預(yù)付帳款”科目反映。
8、從財(cái)務(wù)帳面看已形成對(duì)包工隊(duì)、機(jī)械租賃費(fèi)、人工費(fèi)、材料供應(yīng)商超付款的部分金額，到2006年6月底以前必須辦理原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)進(jìn)“其他應(yīng)收款”的相關(guān)明細(xì)科目。
9、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”的長(zhǎng)期掛帳業(yè)務(wù)要及時(shí)清理，以便形成呆帳。
10、“內(nèi)部單位核算往來(lái)”“集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)”要于集團(tuán)公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項(xiàng)目之間的財(cái)務(wù)往來(lái)帳年底必須無(wú)未達(dá)帳項(xiàng)，如年底審計(jì)查出未達(dá)帳項(xiàng)按分公司本年度潛虧處理。
11、備用金要逐個(gè)落實(shí)，年底清理完畢。
12、“待攤費(fèi)用”“預(yù)提費(fèi)用”要有充分的依據(jù)財(cái)務(wù)才能入帳，無(wú)依據(jù)入財(cái)務(wù)帳的憑證，經(jīng)查處按違犯財(cái)經(jīng)制度論處。
13、依據(jù)承包協(xié)議據(jù)實(shí)搜集資料，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
14、項(xiàng)目成本按實(shí)際價(jià)格核算的，材料差異不能出現(xiàn)“貸方”余額。
如果有“借方”材料差異必有業(yè)主核簽的證明資料財(cái)務(wù)方能入帳，審計(jì)查處無(wú)證明資料的按本年度成本潛虧。
15、掛靠工程的成本報(bào)表不能有降本。如有按本年成本潛虧。
16、稅金要足額提取進(jìn)“其他應(yīng)付款—預(yù)提稅金”科目
17、根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備金，2004年《集財(cái)字（2004）第6號(hào)》文件規(guī)定提取工程維修保證金。
18、2006年的質(zhì)量獎(jiǎng)，按當(dāng)年簽訂合同總額的1%預(yù)提進(jìn)成本。
19、項(xiàng)目成本核算要依據(jù)法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)定進(jìn)行。對(duì)分包隊(duì)伍的帳務(wù)核算時(shí)，如果有供應(yīng)商的發(fā)票可以抵沖應(yīng)稅計(jì)提額。
七、項(xiàng)目部按時(shí)上交分公司資金的規(guī)定
2006年分公司施行項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員派出制，財(cái)務(wù)人員派出的目的是更好的貫徹、落實(shí)國(guó)家、集團(tuán)、分公司的各種制度和規(guī)定，同時(shí)進(jìn)一步服務(wù)好項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)工作。
應(yīng)付帳款管理制度范文4
一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的弊端
1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視,會(huì)計(jì)內(nèi)控控制失控。建立并維持內(nèi)部控制、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任,也是內(nèi)控制度的目標(biāo)之一。長(zhǎng)期以來(lái),由于種種原因,我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。同時(shí),我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱,一些企業(yè)的管理者對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視,對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì),而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,對(duì)制度理解不準(zhǔn)確,法律意識(shí)淡薄,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差,自我約束能力不夠,未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系,更多的是有章不循,遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善。目前我國(guó)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。首先,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散,不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性導(dǎo)致其管理滯后,從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了健全性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或有或無(wú),有的也是流于形式,監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒(méi)有全面性和預(yù)見(jiàn)性到來(lái)管理的滯后,部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。其次,會(huì)計(jì)控制制度不完善及執(zhí)行不力。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式,以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制,對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí),進(jìn)而就沒(méi)有獲得足夠的重視。更有許多企業(yè)流程控制混亂,各個(gè)流程設(shè)計(jì)不清晰;特別在涉及到流動(dòng)資金管理方面的流程,比如應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面,造成公司在資金管理和流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對(duì)于資金的要求。另外,部分企業(yè)對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠重視。更多的是有章不循,遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)控制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前在我國(guó)許多企業(yè)中,由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響,其會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識(shí)層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在某些管理不規(guī)范的企業(yè),一些會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職,比如有的會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)輸入處理又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出報(bào)送,這樣就會(huì)造成未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)程序與數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改和操作等舞弊行為,造成了崗位職責(zé)分工界限模糊不清。另外,很多會(huì)計(jì)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未能及時(shí)提高自身知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力,影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。
二、完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考
1.提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)。同時(shí),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基,公司所有的運(yùn)營(yíng)流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此,我們要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要,同時(shí)也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正成為管理的內(nèi)在需求,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式,才能真正產(chǎn)生作用。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,其建立和運(yùn)營(yíng)都和公司的每個(gè)人員每個(gè)部門(mén)都息息相關(guān),即構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系貫穿于公司組織機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先,建立健全有層次的組織機(jī)構(gòu)。各單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備符合條件的專職會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置既要符合企業(yè)的實(shí)際需要,更要符合內(nèi)部控制的要求,真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。尤其是不相容職務(wù)間要相互分離控制。其次,建立財(cái)務(wù)管理控制制度。對(duì)各種自制原始憑證,在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。對(duì)會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì),保持會(huì)計(jì)數(shù)值真實(shí)、可靠。因此,我們應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)研究,旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與設(shè)計(jì)與公司經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái),才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。
3.努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下,僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育。首先,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算集中化可以有效緩解財(cái)務(wù)人員編制不足的問(wèn)題,對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)、原始憑證要素不全以及匯賬不及時(shí)等問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。其次,建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。能在一定程度上保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性。在實(shí)施內(nèi)部控制中,要形成對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),會(huì)計(jì)人員步步跟蹤,監(jiān)督到位,具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外,在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先,凈化專業(yè)隊(duì)伍,造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
應(yīng)付帳款管理制度范文5
市人民政府各部門(mén)，有關(guān)單位：
《市直國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)清查工作方案》已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)按照要求，認(rèn)真做好工作。，全國(guó)公務(wù)員共同天地
二OO四年七月六日
市直國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司
資產(chǎn)清查工作方案
為全面摸清我市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布與效益狀況，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，制定本方案。
一、工作目標(biāo)
摸清我市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的“家底”，如實(shí)反映各公司的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，不斷完善國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的管理體制。
二、清查范圍和內(nèi)容
(一)清查范圍。
1.基本情況清查：對(duì)市直國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的編制、人員等基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
2.資產(chǎn)清查：對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行清查。
3.經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)損失掛帳的清查：
4.建章建制：針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度、信貸審批制度等。
(二)清查內(nèi)容。
1.貨幣資金的清查。
（1）對(duì)現(xiàn)金的清查。要實(shí)地盤(pán)點(diǎn)檢查日庫(kù)存現(xiàn)金，并倒推清查時(shí)間點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。現(xiàn)金明細(xì)賬按所查實(shí)數(shù)確認(rèn)。
（2）對(duì)銀行存款的清查。按銀行對(duì)賬單確認(rèn)余額。
2.信貸資產(chǎn)的清查。
（1）按貸款合同清查貸款的真實(shí)性。如果借款人是虛假的，應(yīng)查清性質(zhì)及資金去向。
（2）按《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》等要求，對(duì)貸款予以核實(shí)，并提出分類意見(jiàn)。
（3）對(duì)信用放款及抵押（質(zhì)押）貸款予以核實(shí)分類。對(duì)屬于無(wú)效擔(dān)保、抵押的貸款，應(yīng)補(bǔ)辦保證或抵押手續(xù)。
對(duì)認(rèn)定為呆賬貸款的，應(yīng)逐筆登記呆賬貸款確認(rèn)表。
（4）對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定。在逐筆調(diào)查取證核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)債務(wù)人的信用程度、盈利能力、管理水平、發(fā)展前景等綜合因素進(jìn)行評(píng)定。
3.應(yīng)收賬款的清查。
（1）應(yīng)收利息的清查。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆進(jìn)行核實(shí)。對(duì)銀行存款、各項(xiàng)貸款等項(xiàng)目的應(yīng)收利息，均應(yīng)按核實(shí)后賬面價(jià)值以借款合同利率和合同簽訂日的法定利率分別計(jì)算到基準(zhǔn)日。
（2）其他應(yīng)收款的清查。清查應(yīng)收款項(xiàng)的債權(quán)是否存在，審核科目核算的正確性。
4.投資的清查。
（1）對(duì)債券投資、股票投資和其他投資進(jìn)行清查，確認(rèn)其所有權(quán)及持有形式；投資行為的合法性、真實(shí)性；賬實(shí)是否相符。
（2）對(duì)長(zhǎng)期投資中非股權(quán)投資部分，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容分別進(jìn)行清查，重點(diǎn)核查對(duì)土地、房屋項(xiàng)目的長(zhǎng)期投資。
5.委托貸款及委托投資的清查。
對(duì)由委托人指定項(xiàng)目、提供委托資金、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款，結(jié)合委托存款，逐筆確認(rèn)。對(duì)無(wú)法確認(rèn)的，視同信用貸款。將委托投資與委托存款相結(jié)合進(jìn)行清查。確認(rèn)委托合同的真實(shí)性。無(wú)法確認(rèn)的，列入投資進(jìn)行清查。
6.固定資產(chǎn)和在建工程的清查。
（1）核實(shí)固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)清查出的各項(xiàng)盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因。
（2）審核在建工程的有關(guān)報(bào)批手續(xù)是否完備，并對(duì)在建工程的成本進(jìn)行審查，剔除不合理的部分。
7.遞延資產(chǎn)的清查
準(zhǔn)確核算原發(fā)生額和構(gòu)成，審查受益期和攤銷額是否合理，對(duì)不合理部分進(jìn)行調(diào)整。
8.租賃資產(chǎn)的清查。
審查租賃業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性，準(zhǔn)確核實(shí)租賃資產(chǎn)的實(shí)際成本。逐筆核實(shí)租賃資產(chǎn)的對(duì)象、期限，并對(duì)租金逾期予以說(shuō)明。
9.呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的清查。
按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審查公司計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金的準(zhǔn)確性。
10.對(duì)其他的清查。
主要包括對(duì)外擔(dān)保等的清查。要對(duì)公司提供的對(duì)外擔(dān)保進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任。
11.其他資產(chǎn)的清查。
重點(diǎn)清查賬外資產(chǎn)。
12.債務(wù)及所有者權(quán)益的清查。
（1）應(yīng)付證券的清查。對(duì)行證券款、代兌付證券款、代售證券款，要與相應(yīng)的資產(chǎn)性項(xiàng)目相結(jié)合進(jìn)行審查。
（2）應(yīng)付帳款的清查。審查債務(wù)的真實(shí)性，債務(wù)不真實(shí)的應(yīng)查明其來(lái)源。重點(diǎn)清查是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提各項(xiàng)借款、發(fā)行債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等應(yīng)付未付利息。
（3）對(duì)所有者權(quán)益的清查。要確認(rèn)股東身份的合法性，實(shí)收資本的來(lái)源是否合法、合規(guī)，資本金是否到位。
（4）對(duì)投資收益和利潤(rùn)分配情況進(jìn)行清查。
三、工作步驟
清查分為三個(gè)階段，從2004年7月10日開(kāi)始，2004年8月31日結(jié)束。2004年5月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)。
（一）第一階段為準(zhǔn)備階段（2004年7月10日至7月20日）。
1.召開(kāi)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)清查工作會(huì)議進(jìn)行動(dòng)員和部署。
2.各國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司明確領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu)。
3.各國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要根據(jù)本部門(mén)、本單位的實(shí)際情況制定具體的實(shí)施方案。
4.組織開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)清查人員培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)。
（二）第二階段為實(shí)施階段（2004年7月21日至8月20日）。
1.單位自查（2004年7月21日至7月31日），各國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成立資產(chǎn)清查組織機(jī)構(gòu)，專門(mén)負(fù)責(zé)這次清查工作。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、各項(xiàng)資金進(jìn)行清查、登記、核對(duì)；對(duì)清查結(jié)果和查出的問(wèn)題進(jìn)行更正，編制本單位資產(chǎn)清查報(bào)表及說(shuō)明，并進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)錄入。自查結(jié)束后，各單位要寫(xiě)出自查情況總結(jié)交清查辦公室。
2.國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織核實(shí)、驗(yàn)收（2004年8月1日至8月20日）。在國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司自查的基礎(chǔ)上，清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)實(shí)際情況，組織相關(guān)人員組織復(fù)查小組對(duì)經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行復(fù)查、驗(yàn)收。對(duì)自查不徹底的單位，要責(zé)成其補(bǔ)查，對(duì)資產(chǎn)損失和資金掛帳應(yīng)作為復(fù)查的重點(diǎn)。復(fù)查結(jié)束后，由復(fù)查小組向市清查領(lǐng)導(dǎo)小組寫(xiě)出復(fù)查情況的書(shū)面報(bào)告。，全國(guó)公務(wù)員共同天地
（三）第三階段匯總情況和整改（2004年8月21日至8月31日）。
1.根據(jù)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司清查情況進(jìn)行匯總，并向國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。
2.針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組要督促其限期整改。
四、工作要求
（一）這次資產(chǎn)清查應(yīng)做到全面徹底，不重不漏，賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
（二）對(duì)未按時(shí)完成或不積極組織資產(chǎn)清查工作的單位，市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組要責(zé)令其限期完成，并可指定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，所需費(fèi)用由被審核單位承擔(dān)。
應(yīng)付帳款管理制度范文6
【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)信息;失真;客戶信用;風(fēng)險(xiǎn)管理
一、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀分析
實(shí)務(wù)中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象比較普遍,集中表現(xiàn)為:第一,大多數(shù)企業(yè)主要會(huì)計(jì)要素核算存在偏差,虛盈實(shí)虧、虛虧實(shí)盈、違規(guī)設(shè)置賬外賬,部分企業(yè)出入懸殊;第二,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱、白條抵現(xiàn)金、財(cái)務(wù)管理混亂、內(nèi)部管理制度不健全,提前確認(rèn)收入、粉飾報(bào)表,帳帳、帳實(shí)不符;第三,會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍存在審計(jì)程序不完整、對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)關(guān)注不夠、出具的審計(jì)報(bào)告類型不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題;第四,部分企業(yè)違法違紀(jì)行為性質(zhì)嚴(yán)重。具體分述如下:
(一)資產(chǎn)失真
1.從應(yīng)收帳款等項(xiàng)目來(lái)看。一些企業(yè)將應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳,使購(gòu)銷雙方彼此漁利;或?qū)膸p失不做處理,有意制造潛虧;或轉(zhuǎn)移制造費(fèi)用作其他應(yīng)收款掛帳;或虛列待攤費(fèi)用以調(diào)節(jié)當(dāng)年費(fèi)用等。
2.存貨核算失真。存貨是企業(yè)為銷售和耗用而存儲(chǔ)的各種物質(zhì),其經(jīng)常不斷地耗用(或銷售)、重置,具有鮮明的流動(dòng)性而被劃入流動(dòng)資產(chǎn)范疇。一些企業(yè)材料盤(pán)存盈虧,不作轉(zhuǎn)帳處理;或毀損材料不報(bào)損,造成虛盈實(shí)虧;或?qū)⒉牧霞俪鰩?kù)以虛列成本費(fèi)用;或?qū)ι形词盏桨l(fā)票帳單的入庫(kù)材料不作估價(jià)入帳。
3.應(yīng)攤未攤費(fèi)用掛帳現(xiàn)象。不少企業(yè)沒(méi)有按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定核算待攤費(fèi)用,而是把待攤費(fèi)用作為當(dāng)期損益的調(diào)節(jié)器,經(jīng)營(yíng)好時(shí)多攤一些,經(jīng)營(yíng)差時(shí)則少攤一些或者完全不攤,隨意性很大。尤其是一些經(jīng)營(yíng)比較困難的企業(yè),經(jīng)營(yíng)者出于業(yè)績(jī)考慮,待攤費(fèi)用長(zhǎng)期掛帳不作攤銷。
4.固定資產(chǎn)核算失真。主要表現(xiàn)為企業(yè)不按規(guī)定計(jì)提折舊 ,比如對(duì)未使用的固定資產(chǎn)仍提取折舊,交付使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊,停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月未提折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)仍提取折舊;另有一些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)清理收益不按營(yíng)業(yè)外收入記帳,以調(diào)減當(dāng)年利潤(rùn)等。
(二)負(fù)債失真
目前一些企業(yè)將應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳;或拖欠貨款從中獲利;還表現(xiàn)為企業(yè)虛計(jì)預(yù)提費(fèi)用,以調(diào)劑成本費(fèi)用;另有一些企業(yè)又把發(fā)生的應(yīng)付帳款不入帳,造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不實(shí)。從利息和稅金項(xiàng)目看:一方面虛計(jì)短期借款利息以調(diào)節(jié)期間費(fèi)用,調(diào)整利潤(rùn);另一方面在銷售產(chǎn)品過(guò)程中,采取隱瞞銷售收入、轉(zhuǎn)賣銷售退回產(chǎn)品、購(gòu)銷雙方直接交換產(chǎn)品等手段,達(dá)到偷漏稅金的目的。
(三)利潤(rùn)失真
凡是不屬于真實(shí)利潤(rùn)的帳面利潤(rùn),均屬于虛擬利潤(rùn),或稱其為“紙上利潤(rùn)”。從收入的角度看,一些企業(yè)將預(yù)收帳款提前轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)收入,以調(diào)增本年利潤(rùn);或以虛設(shè)客戶、白條出庫(kù)等方式調(diào)增營(yíng)業(yè)收入;還有一些企業(yè)將已實(shí)現(xiàn)的銷售不作銷售收入處理;或?qū)?yīng)列入當(dāng)期的收入掛在“預(yù)收帳款”、“其他應(yīng)付款”等帳戶上待結(jié)轉(zhuǎn)下年;或延期核算銷售收入。從成本費(fèi)用角度看:一些企業(yè)擅自超出財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支數(shù)額,把應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的支出轉(zhuǎn)由企業(yè)承擔(dān),虛增成本數(shù)額,以調(diào)節(jié)利潤(rùn);還有一些企業(yè)將發(fā)生的期間費(fèi)用轉(zhuǎn)做待攤費(fèi)用以調(diào)減當(dāng)年利潤(rùn)。
(四)資本失真
投資人的權(quán)益,數(shù)額上等于總資產(chǎn)與總負(fù)債的差額,會(huì)計(jì)上也稱為凈資產(chǎn),表明投資人對(duì)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益。由于資本失真的原因,使得投資人權(quán)益不清,在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)分離的情形下,若此類現(xiàn)象不能及時(shí)制止而任其發(fā)展下去,企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)令人擔(dān)優(yōu)。
二、會(huì)計(jì)信息失真的原因
1.產(chǎn)權(quán)不明晰是會(huì)計(jì)信息失真的根本原因
(1)產(chǎn)權(quán)缺少明確歸屬。近年來(lái),由于為社會(huì)管理者和國(guó)有企業(yè)所有者的職能分開(kāi),國(guó)家對(duì)企業(yè)的監(jiān)督職能大大削弱,新的國(guó)有產(chǎn)權(quán)的代表機(jī)構(gòu)又尚未完全建立,產(chǎn)權(quán)虛置問(wèn)題自然顯得比較突出,企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得不到有效監(jiān)督,必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。
(2)產(chǎn)權(quán)界定不明確。產(chǎn)權(quán)界定不明確是會(huì)計(jì)信息失真的重要原因,理由有二:一是產(chǎn)權(quán)界定不明確,將會(huì)使部分產(chǎn)權(quán)置于公共領(lǐng)域,形成所謂“公共產(chǎn)品”,為謀求公共產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)利益的企業(yè)往往扭曲會(huì)計(jì)信息。二是產(chǎn)權(quán)界定是確定會(huì)計(jì)信息監(jiān)督權(quán)限的前提,產(chǎn)權(quán)與監(jiān)督權(quán)如不對(duì)等就無(wú)法有效地實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善,財(cái)會(huì)制度不健全,導(dǎo)致帳實(shí)不符。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理混亂,形成有帳無(wú)實(shí)物,有物無(wú)帳,或往來(lái)帳項(xiàng)清理不及時(shí),形成大量呆壞帳;有些企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全,缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督,會(huì)計(jì)人員執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督職能形同“虛設(shè)”。
3.企業(yè)主觀部門(mén)和一些政府職能部門(mén)的行政干預(yù)。表現(xiàn)為夸大政績(jī)或出于某種特殊目的而不考慮企業(yè)實(shí)際及所面臨的市場(chǎng)狀況,以行政命令的方式給企業(yè)硬性下達(dá)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),在某種程度上促使和誘發(fā)了企業(yè)弄虛作假,人為調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)信息的行為,使企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映虛盈虛虧,以便滿足有關(guān)部門(mén)的考核。
4.部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。如有會(huì)計(jì)人員不能實(shí)事求是,恪守職業(yè)道德,堅(jiān)持依法辦事;有的會(huì)計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)偽造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)敢怒不敢言,對(duì)會(huì)計(jì)工作缺乏信心,使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。
5.“本位”思想作祟,假帳真作與真帳假作。某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將小集體甚至個(gè)人利益和意志強(qiáng)加于會(huì)計(jì)制度、政策法規(guī)及國(guó)家利益之上,通過(guò)調(diào)整會(huì)計(jì)科目、虛列往來(lái)帳或轉(zhuǎn)移收入等手段,假帳真算或真帳假算,以便對(duì)政府及主管部門(mén)邀功請(qǐng)賞,或滿足銀行貸款所需條件,或達(dá)到偷漏國(guó)家稅費(fèi)之目的,嚴(yán)重者則采取對(duì)內(nèi)對(duì)外兩套或三套帳的作法。
6.制度不健全,監(jiān)督職能弱化。目前我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的起步階段,一些經(jīng)濟(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度已不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要,與之相適應(yīng)及配套的相關(guān)法規(guī)和制度實(shí)施卻往往滯后于現(xiàn)實(shí)需要,形成制度的“空當(dāng)”,導(dǎo)致有空隙可鉆。
三、會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)
1.會(huì)計(jì)信息失真造成信用缺失,金融秩序混亂,使金融運(yùn)行中的無(wú)效成本加大,直接或間接經(jīng)濟(jì)損失加劇,破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。
2.會(huì)計(jì)信息失真對(duì)貨幣政策、信貸原則造成沖擊,嚴(yán)重影響了決策者的正確決策,動(dòng)搖了投資者的信心,導(dǎo)致信貸等授信投放不能嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和央行的政策執(zhí)行,破壞了公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則,助長(zhǎng)了企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行、銀行與銀行之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。
3.會(huì)計(jì)信息失真對(duì)銀行最直接的影響就是逃廢銀行債務(wù) 。商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多,但客戶信用風(fēng)險(xiǎn)是授信業(yè)務(wù)最一般、最主要的風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)信息失真是造成客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。企業(yè)借分立、聯(lián)營(yíng)、股改、投資、合資、合作之機(jī)繞開(kāi)銀行,利用虛假會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表將銀行授信形成的有效資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給新的公司,采取“金蟬脫殼”的方式將債務(wù)、包袱甩給老企業(yè),或另一個(gè)空殼公司,從法律手續(xù)上使銀行的債權(quán)失效、脫保。
四、對(duì)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題產(chǎn)生客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的治理對(duì)策及建議
1.解決產(chǎn)權(quán)問(wèn)題,加大有效監(jiān)督力度
一是,應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系,劃小共有產(chǎn)權(quán)范圍,縮減層級(jí),變過(guò)去由政府委托管理為產(chǎn)權(quán)人直接委托人管理,產(chǎn)權(quán)人對(duì)人有直接任免權(quán)力,硬化產(chǎn)權(quán)人的監(jiān)督作用。在明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系的同時(shí),應(yīng)建立和完善人(經(jīng)理人)市場(chǎng),對(duì)于不稱職的人實(shí)行市場(chǎng)禁入制度,使人必須忠實(shí)地完成其職責(zé),克服人行為失控及操縱行為。
二是,從根本上轉(zhuǎn)變政府職能,真正實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)。政府要在法制約束范圍內(nèi)行使宏觀調(diào)節(jié)、制定產(chǎn)業(yè)政策、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和信用政策等職責(zé),不得直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,改變目前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為和利益體現(xiàn)上對(duì)政府的盲目被動(dòng)狀態(tài),增加會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。
三是,財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府職能部門(mén)要充分發(fā)揮職能作用,維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性,對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,在處罰上決不能手軟。
四是,健全社會(huì)監(jiān)督體系,大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè),全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度,未經(jīng)審計(jì)簽證的報(bào)表不具法律效力,以充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用。
2.強(qiáng)調(diào)企業(yè)法人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。新修訂的《會(huì)計(jì)法》針對(duì)多年來(lái)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體,要對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),這樣可以從根本上杜絕和控制在單位負(fù)責(zé)人授意、指使下會(huì)計(jì)信息的殘缺生成現(xiàn)象。
3.利用現(xiàn)代化的技術(shù)和手段建立“高效、精簡(jiǎn)、統(tǒng)一”的報(bào)表體系。利用現(xiàn)代化的高科技手段和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),改變落后的報(bào)表收集方式,建立一套“高效、精簡(jiǎn)、統(tǒng)一”的報(bào)表體系,改變過(guò)去會(huì)計(jì)信息傳輸過(guò)程中多套報(bào)表并存、多頭布置、多頭管理的局面,按照“統(tǒng)一設(shè)計(jì)、口徑一致、集中布置、一表多用、數(shù)據(jù)共享“的原則,規(guī)范和統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表體系,增強(qiáng)報(bào)表的適應(yīng)性和兼容性,為加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表管理,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量打下基礎(chǔ)。
4.建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)、選拔和培養(yǎng)體系,建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。應(yīng)挑選一些政治水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)對(duì)口的骨干力量從事財(cái)會(huì)工作,并嚴(yán)格實(shí)行持證上崗制度,逐步建立會(huì)計(jì)人員業(yè)績(jī)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、評(píng)價(jià)的激勵(lì)約束機(jī)制,鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人才成長(zhǎng),調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性、創(chuàng)造性。由于會(huì)計(jì)知識(shí)更新快,會(huì)計(jì)工作政策性強(qiáng),還要實(shí)行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使其不斷提高專業(yè)技能,以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。
