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跟蹤審計的方案范文1
一、引言
我國審計機(jī)關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機(jī)關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實。可見，政策措施落實跟蹤審計已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。
二、審計實施流程
通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：
（1）在審計準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計方案。在南京保障房政策審計準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進(jìn)行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調(diào)查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當(dāng)下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
（2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進(jìn)行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認(rèn)。
（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進(jìn)展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計實施主要從審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準(zhǔn)備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關(guān)鍵點，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準(zhǔn)備階段要重視對政策理解，深化思想認(rèn)識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標(biāo)和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。
參考文獻(xiàn)
[1]浙江省人民政府：關(guān)于加快特色小鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導(dǎo)意見，浙政發(fā)〔2015〕8號，2015年4月27日。
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跟蹤審計的方案范文2
[關(guān)鍵詞]基建工程；項目；跟蹤審計
基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式，它通過動態(tài)監(jiān)督各階段的運作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，實現(xiàn)審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)變，從而更加公正、合理、及時、準(zhǔn)確的確定和控制工程造價，達(dá)到提高工程效率、確保工程質(zhì)量并有效節(jié)約資金的目的。同時，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風(fēng)險等方面起到一定的促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益顯著。建設(shè)項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著，己成為各地審計機(jī)關(guān)開展投資效益審計的主要模式。本文就建設(shè)項目跟蹤審計的應(yīng)注意的問題作如下探討。
一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點
1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機(jī)構(gòu)以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、合同、施工、材料，設(shè)備的采購計價、結(jié)(決)算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督、服務(wù)與評價。
2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先，基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進(jìn)行的主動控制。其次，從時間角度來看，基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計的有機(jī)結(jié)合，二者相輔相成。
二、基建工程項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題
1.關(guān)注設(shè)計階段的審計工作。設(shè)計階段是決定建筑產(chǎn)品價值形成的關(guān)鍵階段。設(shè)計單位在設(shè)計方案時，往往只重視專業(yè)技術(shù)而輕視甚至忽略經(jīng)濟(jì)成本。而相對建設(shè)單位而言，由于專業(yè)技術(shù)力量薄弱，通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對設(shè)計圖紙的全面性、周密性和經(jīng)濟(jì)性，設(shè)計中的疏誤往往到施工時才會被發(fā)現(xiàn)。因此，應(yīng)特別重視設(shè)計階段的審計工作。
審核設(shè)計方案。核查設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報告相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題；設(shè)計的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行了反復(fù)論證，是否實行限額設(shè)計；核查各專業(yè)設(shè)計的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設(shè)計選材是否脫離實際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術(shù)、新材料、新工藝，是否做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合。
嚴(yán)格把好圖紙審核關(guān)。圖紙審核是事前審計的重要環(huán)節(jié)。通過對各類施工圖紙的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審核分析，盡可能的將各專業(yè)暴露出來的問題解決在招標(biāo)之前，能大大減少不必要的損失和浪費，同時也為工程量實物清單的實施提供技術(shù)保障。圖紙審核主要包括：設(shè)計總說明的內(nèi)容是否完整、清晰，各類設(shè)計是否符合招標(biāo)合同要求，土建、水、電、暖等設(shè)計是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。
2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色，務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計的職能是監(jiān)督和服務(wù)，特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運作是否正常，也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議，從而形成審計風(fēng)險隱患。因此，跟蹤審計工作一定要定位準(zhǔn)確。
3.跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，對審計人員的政治素質(zhì)，責(zé)任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德，改進(jìn)工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則，才能保證跟蹤審計有效實施。
4.制定切實可行的審計方案。由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。
5.設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點 。根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注。在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則，確保建設(shè)項目投資得到有效控制。
三、結(jié)束語
跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用，只要我們準(zhǔn)確進(jìn)行審計定位，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，把握跟蹤審計過程中應(yīng)該注意的問題，就會使跟蹤審計工作有效地進(jìn)行開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]稅成虎.淺談基建項目跟蹤審計中關(guān)鍵點的把握方法.2010
跟蹤審計的方案范文3
關(guān)鍵詞：高校基建工程 跟蹤審計
幾年來，在國家“科教興國”的戰(zhàn)略背景下，高等教育事業(yè)的發(fā)展可謂欣欣向榮，高校的規(guī)模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學(xué)、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。以欽州學(xué)院為例，在過去5年來學(xué)校共完成211項基建、修繕工程的結(jié)算審計，送審造價12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內(nèi)部審計總共對52項工程進(jìn)行跟蹤審計，審計金額達(dá)2.6億元（其中造價在5 000萬元以上的工程有2項，有1項工程結(jié)算尚未審結(jié)），提交各類審核咨詢報告66篇。本文結(jié)合欽州學(xué)院的狀況，基于精細(xì)化管理的理念，對高校基建工程全過程跟蹤審計進(jìn)行了探討。
一、根據(jù)工程特點制定相應(yīng)的跟蹤審計方案
（一）緊密型跟蹤審計
我們根據(jù)學(xué)校工程建設(shè)的特點，主要制定了兩種跟蹤審計方案：對投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的兩個新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計的方式，從項目立項階段開始介入審計。
（二）松散型跟蹤審計
對投資規(guī)模小、建設(shè)周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項目采用松散型跟蹤審計的方式，從施工階段開始介入審計。
（三）委托中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計
根據(jù)內(nèi)部審計人員配置不足、工程審計專業(yè)技術(shù)知識較薄弱的情況，審計處向?qū)W校提出了委托社會中介機(jī)構(gòu)對北部灣海洋研究與教育中心工程進(jìn)行跟蹤審計的建議，得到了學(xué)校的支持。實踐證明，這種內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計方式，可以彌補內(nèi)部審計人員配備不足、專業(yè)技術(shù)薄弱的缺點，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)作用和中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識，及時發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監(jiān)控，達(dá)到降低工程項目投資風(fēng)險的目的。
二、高校基建工程跟蹤審計精細(xì)化管理案例分析
（一）項目立項決策階段的跟蹤審計
本階段跟蹤審計的重點是工程是否按規(guī)定履行了必要的報批程序，是否對可行性進(jìn)行了必要的論證。除了技術(shù)上的考慮，設(shè)計圖紙是否兼顧建筑的經(jīng)濟(jì)性及實用性。就設(shè)計圖紙存在的問題，審計部門積極與設(shè)計單位、后勤基建處、使用部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，不斷優(yōu)化設(shè)計方案。學(xué)校某風(fēng)雨體育場館改擴(kuò)建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結(jié)構(gòu)大棚作為乒乓球訓(xùn)練場地，審計部門在查閱原風(fēng)雨體育館結(jié)構(gòu)施工圖發(fā)現(xiàn)，該工程原設(shè)計圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構(gòu)造柱，而構(gòu)造柱不具備承重能力，加建鋼結(jié)構(gòu)大棚將會形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設(shè)計單位對項目的結(jié)構(gòu)安全進(jìn)行論證，并建議另外選址進(jìn)行建設(shè)。該建議得到了學(xué)校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項階段沒有對項目可行性進(jìn)行論證的表現(xiàn)。
（二）項目招投標(biāo)及合同簽訂階段的審計
該階段重點是審核確定工程招標(biāo)控制價，審計部門認(rèn)真審核招標(biāo)文件內(nèi)容、要求及合同條款約定，提出審計意見，最大限度維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益。
1.學(xué)校公有危舊房改住房改造工程關(guān)系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關(guān)注。經(jīng)咨詢兄弟院校，審計處對某公有危舊房改住房改造工程項目提出采用平行委托的方式，即學(xué)校授權(quán)審計處和后勤基建處各委托一家造價咨詢公司編制標(biāo)的價。兩家公司獨立編制工作完成后，在審計部門的全程監(jiān)督下進(jìn)行核對，以對數(shù)后審定的最佳工程預(yù)算造價作為該工程的招標(biāo)控制價，獲學(xué)校采納。事實證明，該做法可以避免因工程漏項、缺項或描述不準(zhǔn)確，導(dǎo)致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價盲目增加等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了工程造價編制完整、描述準(zhǔn)確，有利于工程的管理與監(jiān)督。審計部門委托的造價咨詢公司最終核減了預(yù)算造價1 200多萬元，有效節(jié)約了工程建設(shè)成本。
2.建筑材料的好壞對工程質(zhì)量起著關(guān)鍵性作用。針對以往部分工程因?qū)κ┕げ牧系钠放啤⒁?guī)格等未進(jìn)行約定，施工單位使用劣質(zhì)材料進(jìn)行施工，影響工程質(zhì)量的問題，審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標(biāo)文件中，提出了在招標(biāo)文件約定對主要施工材料品牌、規(guī)格型號、質(zhì)量檔次進(jìn)行約定的建議，投標(biāo)單位提供的施工材料質(zhì)量檔次必須同等或高于招標(biāo)文件所列舉的品牌。工程中標(biāo)后，在施工合同條款對這一要求又進(jìn)行了詳細(xì)的約定，使材料的質(zhì)量得以保證。
3.針對以往施工單位在編制工程結(jié)算書時，總有千方百計地高估冒算、虛報工程量且屢禁不止的現(xiàn)象，審計處提出了在招標(biāo)文件及施工合同中“施工單位送審的工程結(jié)算造價經(jīng)最終審定后，審減率小于6%的，結(jié)算審核費由建設(shè)單位承擔(dān)；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結(jié)算審核費由雙方各承擔(dān)50%；審減率>10%的，結(jié)算審核費由施工單位全額承擔(dān)，在工程結(jié)算款中扣除”的建議。該建議實施后，單位高估冒算現(xiàn)象大大減少。
（三）施工階段的跟蹤審計
施工階段的重點是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現(xiàn)象存在；隱蔽工程是否按規(guī)定驗收，變更、簽證是否與現(xiàn)場施工情況一致等。
1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標(biāo)段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設(shè)計圖紙沒有基坑支護(hù)項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護(hù)方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經(jīng)查閱地質(zhì)勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質(zhì)均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標(biāo)高之上，無流沙淤泥等，地質(zhì)情況較好，且距離最近的建筑物達(dá)20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網(wǎng)并噴注5cm厚水泥砂漿的支護(hù)方式。經(jīng)咨詢設(shè)計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節(jié)約資金380多萬元。
2.在跟蹤審計我校另一公有危舊房改造工程B標(biāo)段工程地下室主體驗收過程中，發(fā)現(xiàn)部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現(xiàn)象，監(jiān)理單位在施工單位未進(jìn)行整改的情況下，即同意對該項目進(jìn)行驗收。審計人員針對發(fā)現(xiàn)的情況及時進(jìn)行實地測量，將測量的數(shù)據(jù)及偏位的情況向?qū)W校反映，建議由學(xué)校發(fā)函要求施工方及監(jiān)理單位派出專業(yè)技術(shù)人員測量核實準(zhǔn)確的偏位或脹模數(shù)據(jù)，將測量數(shù)據(jù)提交設(shè)計單位進(jìn)行結(jié)構(gòu)驗算，并出具以上情況對結(jié)構(gòu)安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實可行的施工方案。該方案需經(jīng)監(jiān)理、設(shè)計單位書面審核確認(rèn)后才能組織整改。整改結(jié)束后，重新組織各方再次驗收。最終，施工單位在各方的監(jiān)督下按設(shè)計要求進(jìn)行了整改，施工單位、監(jiān)理單位也因此受到了處罰。
3.我校某綜合實驗樓工程的陽臺改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計中發(fā)現(xiàn)，欄桿施工圖紙標(biāo)明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
（四）竣工結(jié)算階段的跟蹤審計
竣工階段主要是工程結(jié)算造價的審核，審計人員須結(jié)合現(xiàn)場跟蹤審計情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實際施工情況一致，合理確定工程造價。
1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結(jié)算審計中，審計人員在查閱現(xiàn)場施工照片中發(fā)現(xiàn)原設(shè)計屋面保溫板為25厚硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價42元/平方米），實際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價格相差約18元/平方米。竣工圖紙未對此項變更進(jìn)行反映，經(jīng)審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。
2.我校某新建實驗樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實驗樓基礎(chǔ)土方開挖前，已對原始地面標(biāo)高進(jìn)行測量并作了簽證，平均標(biāo)高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標(biāo)高進(jìn)行測量并簽證，平均標(biāo)高為+1.36米。此時的地面標(biāo)高較之第一次測量的標(biāo)高高了將近2米，施工方送審?fù)谕良盎靥钔练焦こ塘考s25 300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認(rèn)為，周邊配套道路開挖前的地面標(biāo)高應(yīng)以第一次測量的地面標(biāo)高為準(zhǔn)，之所以第二次測量的標(biāo)高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責(zé)任由施工單位承擔(dān)，不應(yīng)再重復(fù)計算。經(jīng)審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。
三、結(jié)語
高校基建工程全過程跟蹤審計涉及環(huán)節(jié)多，技術(shù)復(fù)雜，內(nèi)審部門應(yīng)對立項階段到竣工結(jié)算階段每一個環(huán)節(jié)的審計進(jìn)行精細(xì)化管理，加強對工程造價的事前事中審計，規(guī)范項目建設(shè)程序，查漏補缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時，加強π助跟蹤審計的中介公司在重要環(huán)節(jié)上的監(jiān)控與指導(dǎo)，切實防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。Z
參考文獻(xiàn)：
[1]廖月恒，王玉玲.從建設(shè)單位角度淺析新版建設(shè)工程施工合同的審計[J].商業(yè)會計，2016，（6）.
跟蹤審計的方案范文4
關(guān)鍵詞：高速公路；建設(shè)；跟蹤審計
中圖分類號：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.
Key words：highways; building; tracking audit
高速公路建設(shè)項目建設(shè)周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進(jìn)行審計，事過境遷，審計準(zhǔn)確性大大降低，審計質(zhì)量難以保證。為適應(yīng)社會需要，建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)運而生。建設(shè)項目跟蹤審計，是指獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。
1 我國基本建設(shè)項目跟蹤審計實踐情況
建設(shè)項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統(tǒng)在建設(shè)項目中進(jìn)行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機(jī)關(guān)聯(lián)合開展了交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計的試點；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進(jìn)行了全過程跟蹤審計的探討。
2 建設(shè)項目跟蹤審計現(xiàn)狀及存在問題
2.1 支持審計的相關(guān)法規(guī)不夠完善
跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)管理模式，需要相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范各參與方的行為。而這方面的法律法規(guī)頒布相對滯后，如在審計過程發(fā)現(xiàn)問題，往往會造成沒有依據(jù)可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。
2.2 審計時間介入點和審計對象的確定困難
高速公路基本建設(shè)項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態(tài)的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設(shè)施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現(xiàn)實的。因此審計介入點時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。
2.3 社會審計組織能力有限
進(jìn)行審計時，由交通內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具備相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施。審計組織數(shù)量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機(jī)會擁有審計業(yè)績，迎合某種需要，審計質(zhì)量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具備良好的職業(yè)道德、協(xié)調(diào)溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。
2.4 審計取費方式水平不高
目前跟蹤審計的取費方式基本上采用基本審核費加審減額比例提成的方式計費。這種取費方式不利于調(diào)動審計的積極性。審計機(jī)構(gòu)過多注重自身的經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)現(xiàn)問題卻不愿意去真正解決問題，達(dá)不到跟蹤審計的目的，審計質(zhì)量也無從談起。
3 建設(shè)項目跟蹤審計問題解決對策
3.1 健立健全與審計相關(guān)的法律法規(guī)
由國家出面，組織人員技術(shù)力量，盡快制定出相關(guān)法律法規(guī)，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位要統(tǒng)一思想，提高對審計工作的認(rèn)識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。
3.2 審計時間介入點的合理確定
建設(shè)項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設(shè)項目的實際情況以及審計力量等相關(guān)情況基礎(chǔ)上，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨竵泶_定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準(zhǔn)后至可行性研究報告批前實施，審計的重點應(yīng)放在基本建設(shè)資金是否落實，來源是否符合有關(guān)規(guī)定。進(jìn)入建設(shè)施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設(shè)進(jìn)度和施工特點相結(jié)合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進(jìn)行審計；建設(shè)工程資金撥付具有年度特點，財務(wù)審計可以安排在次年年初；竣工結(jié)算審計在竣工驗收前進(jìn)行，有試運營期的，可安排在試營期后。
3.3 選擇正確合理的審計重點和方案
審計重點，即在跟蹤審計中必須要審計的內(nèi)容。抓住重點，不僅可以提高審計質(zhì)量和效率，規(guī)避審計風(fēng)險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點時，施工內(nèi)容、技術(shù)要求、程序方法、投資、質(zhì)量、進(jìn)度等因素要綜合考慮，對投資、質(zhì)量、進(jìn)度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點內(nèi)容。審計重點應(yīng)及早確定，并制定嚴(yán)密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進(jìn)行。在實施過程中，審計重點和方案也可根據(jù)具體情況有適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)工作的需要，使審計質(zhì)量穩(wěn)中有升。
3.4 挑選審計水平高的審計組織
面對業(yè)內(nèi)眾多的審計組織，職業(yè)道德和專業(yè)水平是進(jìn)行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設(shè)工程招投標(biāo)制度運用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業(yè)績、審計規(guī)劃方案及審計人員資歷等因素，據(jù)此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設(shè)項目各方和社會各界的監(jiān)督，對審計質(zhì)量進(jìn)行不定期抽查，對于那些違背職業(yè)道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴(yán)厲措施進(jìn)行處罰。
3.5 制定合理的審計取費方式
在目前采用有基本審核費加審減額比例提成兩種計費方式的基礎(chǔ)上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進(jìn)了規(guī)章制度的健全，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違法的事實線索等，這有利于調(diào)動審計人員的積極性，提高審計質(zhì)量。
4 結(jié)語
綜上所述，制定相關(guān)法律法規(guī)是全面推行建設(shè)項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準(zhǔn)則是當(dāng)務(wù)之急，做好審計組織的選擇和監(jiān)督是重要手段。只有這樣，建設(shè)項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發(fā)揮審計監(jiān)督在控制工程造價，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。
參考文獻(xiàn)：
跟蹤審計的方案范文5
摘要：
文章列舉了工程施工審計發(fā)現(xiàn)的常見問題，結(jié)合工作實踐，對施工階段跟蹤審計對策及措施進(jìn)行了探討，以達(dá)到有效控制工程造價，節(jié)約建設(shè)資金的目的。
關(guān)鍵詞：
工程；跟蹤審計；施工階段
近幾年來隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對高校教育事業(yè)投入的資金比例也不斷加大，新校區(qū)、新教學(xué)樓、新實驗樓等各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目方興未艾。工程施工階段由于工期時間長、施工方式復(fù)雜等原因，容易出現(xiàn)隨意變更、簽證單監(jiān)督把控不嚴(yán)的情況，使工程最終結(jié)算造價偏離原定計劃，大大增加建設(shè)單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發(fā)，對工程施工過程跟蹤審計對策及措施進(jìn)行了探討。
一、工程施工階段跟蹤審計常見問題
（一）缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度
在以往的工程項目大多是工程竣工驗收合格并進(jìn)入結(jié)算后，審計人員才參與審計。由于沒有施工現(xiàn)場的第一手材料，對一些設(shè)計變更、隱蔽工程等項目，審計人員只能憑借以往的經(jīng)驗判斷其合理性，這無疑加大了審計的風(fēng)險。采用跟蹤審計方式，審計人員全程參與工程施工現(xiàn)場的監(jiān)督，能有效克服上述缺點。現(xiàn)階段缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度，使審計人員在遇到一些具體的問題時，難以做出準(zhǔn)確的判斷和評價。
（二）工程變更沒有執(zhí)行相關(guān)的審批程序
工程項目涉及的時間長、技術(shù)復(fù)雜，建設(shè)過程中發(fā)生一些變更在所難免，但有兩方面的變更應(yīng)注意：一是在施工過程中，施工單位往往以種種理由提出設(shè)計變更，例如：縮短工期、提高工程質(zhì)量等等，以達(dá)到提高工程造價，賺取更多利潤的目的。而建設(shè)單位管理部門由于缺乏相關(guān)工程專業(yè)技術(shù)人員，對其提出的變更沒有進(jìn)行仔細(xì)的論證研究就同意了。二是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)為了追求所謂的效果，現(xiàn)場提出變更。
（三）工程簽證管理混亂，手續(xù)不全
存在的問題主要有：一些隱蔽工程在發(fā)生后，未按合同要求及時辦理簽證，在工程竣工后才補辦，這時候往往由于相隔時間長，發(fā)生扯皮現(xiàn)象；工程簽證單沒有按規(guī)定連續(xù)編號；簽證發(fā)生的原因未標(biāo)明或表述不規(guī)范；只標(biāo)注項目工程量，取費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)工程量計算式未列明；簽證手續(xù)不完整，建設(shè)單位、監(jiān)理單位未簽署意見并蓋章確認(rèn)等等。
（四）隱蔽工程驗收、材料設(shè)備購置及驗收手續(xù)不完善
部分隱蔽工程驗收、主要材料及大型設(shè)備材料購置及驗收沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)手續(xù)，造成部分材料采購價高于市場價格，也使施工單位以次充好、偷工減料有機(jī)可乘。例如：設(shè)計為1．4mm厚的鋁合金窗實際材料厚度只有1．2mm厚；設(shè)計為5mm厚的抗裂砂漿實際施工厚度只達(dá)到設(shè)計的一半厚等等。
（五）審計部門自身職能定位不準(zhǔn)確，存在越位現(xiàn)象
建設(shè)項目施工階段的特點，決定了施工過程的跟蹤審計是一個長期、復(fù)雜的過程。一方面，受領(lǐng)導(dǎo)意圖等各方面原因的影響，審計部門無法獨立行使跟蹤審計的監(jiān)督評價職能；另一方面，由于頻繁的出入施工場地，參與工程項目的驗收、測量等，對施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見，審計人員往往會不自覺地參與工程施工管理，造成越位現(xiàn)象。
二、施工過程跟蹤審計對策
（一）制定工程項目全過程跟蹤審計制度，完善相關(guān)審批流程
針對目前缺乏可供具體操作制度情況，我們根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策，制訂了《欽州學(xué)院建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計實施細(xì)則》，對跟蹤審計目的、實施范圍、相關(guān)部門跟蹤職責(zé)、跟蹤審計的主要內(nèi)容及工作程序等進(jìn)行了規(guī)定。同時，結(jié)合實際工作，針對簽證變更審批不規(guī)范現(xiàn)象，制定《欽州學(xué)院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學(xué)院基建修繕工程現(xiàn)場丈量記錄單》，規(guī)范了工程變更、簽證管理工作審簽流程，使跟蹤審計有據(jù)可循。
（二）編制跟蹤審計方案
跟蹤審計實施方案是跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計部門應(yīng)根據(jù)項目的特點及不同施工階段編制合理的跟蹤審計方案。合理的跟蹤審計方案應(yīng)包含：工程項目的施工概況，審計依據(jù)的政策法規(guī)，需要達(dá)到什么樣的目的，計劃安排的時間，主要審核內(nèi)容，擬采取的步驟方式、審計人員的組成等。審計部門在審計實施方案確定后，應(yīng)及時與工程管理部門、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通、交流，取得他們的支持，以便審計工作順利、有效開展。
（三）確定施工階段跟蹤審計的重點
1．嚴(yán)格審核設(shè)計變更審計
人員應(yīng)盡可能熟悉工程招投標(biāo)文件、施工圖紙、施工合同等資料，掌握哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生變更，做到心中有數(shù)。設(shè)計變更審查的重點是相關(guān)變更是否按照政策法規(guī)制度要求辦理審批手續(xù)，監(jiān)理、設(shè)計、建設(shè)單位責(zé)任人是否已簽署意見。如該項變更引起使工程造價發(fā)生增減變動的，應(yīng)要求施工單位提供詳細(xì)的工程預(yù)算書及工程量計算式。審計人員根據(jù)提供的資料，對工程變更原因及目的進(jìn)行分析，確定其是否合理，對一些作用不大且造價增加大的變更應(yīng)堅決予以否定。
2．規(guī)范管理現(xiàn)場施工簽證
一些土方開挖、基礎(chǔ)深度、孔樁長度等隱蔽項目在施工過程需根據(jù)實際地質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)整，其開挖尺寸、深度、長度相比原設(shè)計圖紙發(fā)生了變化，需雙方進(jìn)行簽證確認(rèn)。這些簽證情況一旦發(fā)生應(yīng)及時處理，否則時間長了容易忘記，而此時施工現(xiàn)場已變得面目全非，無法再進(jìn)行復(fù)查，容易發(fā)生扯皮糾紛。（2）簽證內(nèi)容要齊全，簽證手續(xù)要完善。工程簽證單需連續(xù)編號，簽證原因應(yīng)記載清楚，內(nèi)容要齊全，數(shù)據(jù)要真實可靠，簽證人員必須是各單位指定的授權(quán)人員并加蓋公章。涉及項目工程量的簽證還須附詳細(xì)的工程量計算式，隱蔽工程還須附經(jīng)雙方確定確認(rèn)的現(xiàn)場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數(shù)據(jù)進(jìn)行撰改，審計人員應(yīng)對資料備份留底。
3．嚴(yán)格執(zhí)行隱蔽工程驗收制度審計
人員應(yīng)不定期的深入施工現(xiàn)場進(jìn)行實地勘察，了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規(guī)格型號等，并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點審核該隱蔽工程是否按學(xué)校的管理文件要求執(zhí)行了驗收程序，記載的驗收事項是否完整齊全，描述清楚，監(jiān)理及工地代表是否簽字確認(rèn)。隱蔽工程涉及整改的，應(yīng)注意檢查是否有書面的整改通知，整改結(jié)束后是否按規(guī)定重新組織驗收，書面整改記錄是否有施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位相關(guān)人員的簽證確認(rèn)。凡驗收不通過的，施工單位不得組織下一道工序的施工。
4．加強主要材料、設(shè)備的采購及驗收審計
在一項工程建造成本中，材料設(shè)備所占的比例往往達(dá)到50％以上。因此，做好材料設(shè)備采購環(huán)節(jié)的成本控制，相當(dāng)于整個工程建造成本的控制已經(jīng)成功了一半。對計劃采購的主要材料及設(shè)備，審計人員首先要進(jìn)行市場調(diào)查，對比掌握不同品牌、不同商家的報價差異，從中挑選性價比最高的材料設(shè)備價格作為參考，制定合理的采購預(yù)算價。其次，對采購過程的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，主要審查采購審批手續(xù)是否已按規(guī)定辦理，有無違規(guī)采購行為（例如：預(yù)算金額達(dá)到招標(biāo)采購限額標(biāo)準(zhǔn)而不進(jìn)行招標(biāo)采購等），材料進(jìn)場后是否按照規(guī)定組織驗收。
（四）做好跟蹤審計記錄
工程項目施工階段中，審計人員需要深入施工現(xiàn)場實地勘察測量，參與土方開挖、基礎(chǔ)等隱蔽工程的驗收，審核工程設(shè)計變更并提出審計意見，如果沒有詳盡的施工現(xiàn)場跟蹤審計記錄，很容易遺忘，更無法為日后的結(jié)算審核提供可靠的依據(jù)。跟蹤審計記錄格式多樣，不同高校可根據(jù)自己的實際需要編制固定的跟蹤審計記錄表，但是有幾個內(nèi)容是必須記錄的，即項目名稱、時間、審計事項、參加人員、存在的問題及處理結(jié)果等
（五）明確審計部門角色定位
審計人員在履行跟蹤審計職責(zé)中，應(yīng)牢牢記住審計的職能是“監(jiān)督與評價”，審計部門從法規(guī)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)的角度對審計事項發(fā)表意見，不參與工程項目的具體決策，對審計發(fā)現(xiàn)的問題也不具體提出解決方案，而是由相關(guān)責(zé)任單位提出方案，進(jìn)行整改落實。
三、結(jié)語
綜上所述，施工階段跟蹤審計時間跨度大、涉及情況復(fù)雜，要求審計人員不僅要熟悉工程專業(yè)知識，積累一定的知識經(jīng)驗，編制合理的跟蹤審計方案，把握好重點關(guān)注的內(nèi)容，才能達(dá)到控制工程資金成本，節(jié)約建設(shè)資金的目的。
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跟蹤審計的方案范文6
一、為什么要引進(jìn)全過程跟蹤審計？
1、引進(jìn)跟蹤審計有利于彌補工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。在實際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在安全、質(zhì)量、進(jìn)度的控制上，對工程造價的控制不夠重視。而跟蹤審計主要以造價控制為主，對材料設(shè)備的市場行情比較熟悉，能夠為甲方?jīng)Q策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務(wù)。
2、引進(jìn)跟蹤審計有利于彌補對前期情況不清楚的缺陷。以往的結(jié)算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工后才接觸項目，對工程前期準(zhǔn)備不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審計，對實際施工與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證無法進(jìn)行實事求是地判斷，導(dǎo)致結(jié)算審計不全面不徹底。而引進(jìn)全過程跟蹤審計，審計人員親自參與了整個建設(shè)過程，可以較好地解決信息不對稱對結(jié)算審計的影響，客觀公正地審定工程造價，幫助甲方節(jié)省投資。
3、引進(jìn)跟蹤審計有利于完善監(jiān)督體制，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計合作期間，審計人員除了定期深入現(xiàn)場了解情況外，還必須隨時提供決策咨詢意見，學(xué)校的變更要求以及進(jìn)度款的支付也必須征求審計人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關(guān)參與各方互相牽制和監(jiān)督，權(quán)力的運用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學(xué)化、合理化提供有力的保障，同時有利于加強建設(shè)工程中的廉政建設(shè)，防止有關(guān)人員犯錯誤。
二、如何充分發(fā)揮跟蹤審計作用
1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計作用的平臺。
學(xué)校審計處制定了基本建設(shè)委托審計的相關(guān)規(guī)章制度，制定一系列的工作流程，特別是規(guī)定了委托社會中介機(jī)構(gòu)審計管理辦法，及全過程審計實施方案。
2、審慎選擇審計服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務(wù)的造價咨詢公司有很多，企業(yè)專業(yè)技術(shù)水平、服務(wù)理念和公司制度等方面良莠不齊，所以我們學(xué)校通過社會調(diào)研、招標(biāo)的方式確定造價咨詢公司。在招標(biāo)過程中把工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點。
3、專門的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計管理與協(xié)調(diào)工作。
內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)跟蹤審計工作的管理，基建管理部門負(fù)責(zé)工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機(jī)構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計管理部門負(fù)責(zé)對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進(jìn)行糾正和協(xié)調(diào)。
4、根據(jù)工程造價管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內(nèi)容和方法。
將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應(yīng)地確定每個部分審計的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)。
在工程前期，工程處于設(shè)計、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，跟蹤審計可以充分發(fā)揮在設(shè)計方案方面的優(yōu)選，工程造價估算、概算的審核、招標(biāo)文件的審核、合同條款的把關(guān)等方面的作用，提出合理的建議，將問題提前考慮。
在工程施工過程中，跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)；為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程施工期間，審計人員堅持參加每次監(jiān)理例會，較大項目審計人員必須每天在施工現(xiàn)場辦公，以便做到對施工材料、設(shè)備、進(jìn)度、天氣情況等現(xiàn)場情況跟蹤記錄，必要時必須現(xiàn)場拍照和簽字，平時甲方有問題需要咨詢時，審計人員必須隨叫隨到，并按照甲方的安排參與材料設(shè)備的考察，每月提交審計處工作匯報，提出需要解決的問題和建議。
三、我校全過程跟蹤審計取得的成效。
我校通過社會公開招標(biāo)，審核確認(rèn)了甲級資質(zhì)的造價咨詢公司，經(jīng)過考察調(diào)研，了解到該公司參與了全國許多高校的基建項目，特別是北大、農(nóng)大、交大等高校，對高校的基本建設(shè)情況很了解，配合起來相對協(xié)調(diào)，該公司中標(biāo)后，對前期的設(shè)計方案進(jìn)行優(yōu)選、對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)計算，提出了可行的、合理的建議，降低了成本，節(jié)約了投資，對圖紙進(jìn)行了嚴(yán)格審核，協(xié)助基建單位不斷完善圖紙，與另一招標(biāo)單位同時編制工程量清單，雙方對清單進(jìn)行核對，使得清單做到準(zhǔn)確、無漏項，同時雙方編制控制價，招標(biāo)文件發(fā)出前進(jìn)行多次核對，溝通，使得控制價編制的合理準(zhǔn)確，對招標(biāo)文件、施工合同關(guān)鍵條款進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)，因為重視工程前期的各項工作，為工程施工過程管理、竣工結(jié)算工作打下了良好基礎(chǔ)。
反復(fù)強調(diào)盡量減少洽商、變更發(fā)生，能不簽洽商的就不簽，有利于控制工程造價。對于施工過程中付款嚴(yán)格按照合同約定付款，工程款支付過多不利于質(zhì)量控制，過少將影響工程進(jìn)度，嚴(yán)格按照形象進(jìn)度支付。審計人員對一些變更、洽商簽訂提出合理建議，避免了工程結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。 在工程進(jìn)入結(jié)算審計階段，工程的相關(guān)資料整理尤為重要，特別是過程中發(fā)生的洽商變更、會議紀(jì)要、材料設(shè)備的確認(rèn)單等，全過程跟蹤審計過程中，審計公司及時收到資料進(jìn)行管理歸檔，保證了結(jié)算工作的及時完成。
四、跟蹤審計工作的體會
為了更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計的作用，要必須做好以下幾項工作：首先統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計的前提。基建管理校領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須在跟蹤審計問題上達(dá)成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發(fā)揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為學(xué)校決策失誤、管理混亂和個別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。
其次，正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，主要還取決于各方的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達(dá)到效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補充。校方管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。目前我校專門設(shè)有審計人員配合外審參與全過程跟蹤審計，除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制風(fēng)險，最大風(fēng)險在于審計人員有可能會因為與監(jiān)理、施工單位長期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。
再其次，必須充分重視跟蹤審計前期服務(wù)，在時間上予以保障。前面的工作要做到位，不能太著急。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為行動的標(biāo)志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、急于開工；等開工后才發(fā)現(xiàn)很多問題、細(xì)節(jié)沒有考慮清楚，設(shè)計有漏洞圖紙不完善，工藝不合理，材料不明確，控制價不準(zhǔn)確，發(fā)生的洽商太多，使得結(jié)算工作不能順利完成。
