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跟蹤審計實施要點范文1
隨著煙草行業(yè)工程項目建設(shè)的開展,河北省煙草行業(yè)開拓性地對工程項目采取全程跟蹤審計,開辟了審計工作的新課題。通過實施動態(tài)跟蹤審計,有效地提高了審計監(jiān)督效果,強化了審計監(jiān)督力度。在此,就工程項目建設(shè)審計工作談幾點認(rèn)識。
一、實施全程跟蹤勢在必行
自《審計法》頒布后,建設(shè)工程審計才正式實施,且重點放在了工程竣工驗收的結(jié)算審計,這是一種事后的靜態(tài)的審計監(jiān)督,沒有對施工前和施工后進行監(jiān)督,可以說在這兩個階段審計人員沒有介入。由此看出這種審計有三個缺陷:(1)介入時段滯后,了解信息不全,難以發(fā)現(xiàn)問題。(2)介入形式被動,對工程來說審計人員基本上是局外人,僅是按照協(xié)議被動地開始審計,審計風(fēng)險較大。(3)分歧爭議發(fā)生頻率高。由于審計人員不掌握真實資料,致使相互扯皮,審計結(jié)果久拖不決。綜上所述,傳統(tǒng)的審計遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮審計自身的監(jiān)督作用,必須改變傳統(tǒng)方法,變靜態(tài)審計為動態(tài)審計,將審計工作納入工程建設(shè)的全過程。
建設(shè)工程審計的風(fēng)險,從可行性研究一直到工程的竣工結(jié)算都可能發(fā)生。要控制審計風(fēng)險,就應(yīng)對設(shè)計、招標(biāo)、合同、施工、結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進行跟蹤審計,只有這樣才能最大限度地降低審計風(fēng)險。目前,河北省行業(yè)由于缺乏專業(yè)人員,在實施跟蹤審計工作中,充分發(fā)揮和借助中介機構(gòu)的優(yōu)勢,對項目建設(shè)實施分階段進行、同步跟進、全過程跟蹤,寓監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中,加強了建設(shè)項目全過程的管理,具有及時性、預(yù)防性和開拓性的特點,深化了建設(shè)項目審計的內(nèi)容、創(chuàng)新了審計的理念、方式和手段,為效益審計開辟了嶄新的天地。
二、審計過程要把握以下控制要點
為做好跟蹤審計工作,首先,審計人員必須加強責(zé)任心,善于學(xué)習(xí),熟悉工程建設(shè)方面的知識,把握住建設(shè)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),掌握工作程序和工作流程;其次要加強溝通協(xié)調(diào),充分發(fā)揮中介機構(gòu)的作用,重點從以下幾方面開展工作。
1. 對招投標(biāo)文件和建設(shè)施工合同進行事前審計。對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法內(nèi)容的合法性進行審核并提出修改意見;對合同條款的合理性、合規(guī)性進行事前審計,看其是否符合現(xiàn)行法律和法規(guī)。重點對合同的主要條款、標(biāo)的的界定、工程量清單的構(gòu)成、工程造價計量計價的確定和結(jié)算、付款原則,尤其涉及資金方面的約定條款進行嚴(yán)格把關(guān),確保建設(shè)資金使用的安全。
2. 對變更簽證進行審計。現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起著重要作用。現(xiàn)場簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計變更、建設(shè)方對施工方提出的工程要求等內(nèi)容。工程變更是整個工程的關(guān)鍵,是承包方獲取高額利潤的切入點。為此,要盡可能減少變更事項的發(fā)生,除非結(jié)構(gòu)設(shè)計變更的需要,一般不得進行工程變更。如果設(shè)計變更,要嚴(yán)格按照合同約定的程序進行。如果發(fā)生變更,要重點審查變更方案是否經(jīng)過充分論證;變更手續(xù)是否齊全;變更程序是否合法;是否有利于節(jié)約資金和是否對工程預(yù)算產(chǎn)生影響;工作量計算是否準(zhǔn)確;相關(guān)費用的計取是否正確;是否經(jīng)有關(guān)人員認(rèn)可簽字。尤其審查變更內(nèi)容有無必要;是否存在擅自增加內(nèi)容和提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)等情況。
3. 做好隱蔽工程簽證的審計。工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目,隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產(chǎn)生直接影響。隱蔽工程在整個工程完工后很難再檢查,雙方都想在這方面作文章,很容易在這方面產(chǎn)生糾紛爭議,這就要求跟蹤審計人員一定要到現(xiàn)場察看,結(jié)合施工方、設(shè)計方、監(jiān)理方等聯(lián)合驗收簽證,并且留有文字性記錄,必要情況下留有圖像記錄,避免不必要的爭議。
4. 對建設(shè)資金的撥付進行審計。針對施工方提出的建設(shè)資金撥付申請,審核其是否有監(jiān)理方明確的意見和簽字;審核其所報工作量與實際完成量是否準(zhǔn)確、真實。涉及變更項目和現(xiàn)場簽證項目,看其手續(xù)是否完備、相關(guān)人員簽字是否齊全;審核其是否按合同約定進度申請撥付。
5. 對工程竣工結(jié)算進行審計。工程竣工驗收后,要及時對施工單位下發(fā)提請竣工結(jié)算要求,對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進行驗收、審核。主要審計竣工結(jié)算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,工作量計算是否準(zhǔn)確,計量和計價是否合理,計取的各項費用及執(zhí)行文件標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。同時對合同履行情況進行審查,看其是否存在違法轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象。
跟蹤審計實施要點范文2
【關(guān)鍵詞】 交通工程建設(shè)項目； 跟蹤審計研究； 現(xiàn)實價值預(yù)期判斷
一、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計深入研究的現(xiàn)實意義
交通工程建設(shè)項目作為國有重大固定資產(chǎn)投資活動歷來受到中央和地方各級政府相關(guān)部門的高度重視，是社會各界關(guān)注的焦點，也是國家審計、內(nèi)部審計以及注冊會計師接受委托審計的重要內(nèi)容之一。對交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的深入研究，對于提升跟蹤審計質(zhì)量，進一步開展跟蹤審計工作，從源頭上切實遏制交通工程建設(shè)投資領(lǐng)域的腐敗行為，有力促進、規(guī)范項目建設(shè)管理，極大提高建設(shè)投資績效都是十分必要的。
交通運輸部早在“關(guān)于下達(dá)2008年交通審計工作計劃的通知”中就明確指出：繼續(xù)深化和規(guī)范交通建設(shè)資金和建設(shè)項目審計，切實強化對資金安全和資金效益的監(jiān)管，交通系統(tǒng)各單位要在嚴(yán)格執(zhí)行《交通建設(shè)項目審計實施辦法》、《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》和《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范審計及審計管理工作，繼續(xù)總結(jié)和推廣建設(shè)項目跟蹤審計、委托審計招投標(biāo)等好經(jīng)驗、好做法。
建設(shè)項目跟蹤審計，一般是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。
相比較傳統(tǒng)的時點審計方式，跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，它使得傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化。這種創(chuàng)新主要體現(xiàn)在：一是它將靜態(tài)式的審計即工程竣工后集中進行一次性的結(jié)算審計改變?yōu)榉謺r段分內(nèi)容地進行動態(tài)式的審計，從而提升了建設(shè)項目審計的質(zhì)量。二是將審計的時點前置，注重審計工作的全過程，強調(diào)事前審計準(zhǔn)備充分，事中審計控制過程，事后審計數(shù)據(jù)真實。
然而，由于我國建設(shè)項目開展跟蹤審計時間不長，從審計的實踐來看，除了存在一些專家認(rèn)為的 “侵入項目管理，審計目標(biāo)偏離；審計成本上升，難以衡量審計價值；審計依據(jù)不足，審計實踐被動；審計能力不足，審計質(zhì)量難以保證。”等問題之外，據(jù)我們對一些省交通工程建設(shè)項目跟蹤審計現(xiàn)狀的調(diào)查了解，認(rèn)為以下問題比較突出：
一是審計質(zhì)量無法保證。因交通建設(shè)項目建設(shè)周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當(dāng)時背景和詳細(xì)情況，審計事項的確認(rèn)和判斷大大受到影響，因此，審計質(zhì)量和效果難以保證。
二是審計結(jié)果落實比較難。建設(shè)單位一般按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計結(jié)果遲遲不能落實。
三是審計工作量和難度大。交通建設(shè)項目投資大，建設(shè)周期長，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。
四是跟蹤審計重點不易把握、審計效率低下。交通工程建設(shè)項目跟蹤審計要求跟蹤審計過程與施工過程同步，即從立項到竣工交付使用，隨著施工進度的發(fā)展，對項目施工的投資、進度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計。另外，施工過程是動態(tài)的，并且往往是立體交叉推進，即若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，而通常情況下審計工作不能影響施工進度。在審計實踐中，如果對建設(shè)項目施工過程的每個分部分項工程、每項工程建設(shè)管理活動全部參與并審計，則需要大量的人力、物力和財力，顯然是不現(xiàn)實的。因此，如何選擇審計時間、審計重點仍然是跟蹤審計面臨的主要問題。
五是社會審計組織所存在的問題。交通內(nèi)部審計機構(gòu)可委托具備相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施跟蹤審計。目前可供選擇的社會審計資源雖然較為豐富，但也存在許多問題。某些社會審計組織在競爭激烈的情況下，設(shè)置的門檻較低，審計質(zhì)量難以保證。
這些問題的存在，已經(jīng)嚴(yán)重影響了交通建設(shè)工程項目跟蹤審計工作的正常進行。為了使建設(shè)項目跟蹤審計工作能夠健康運行，確保審計工作依法實施，更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，我們必須對建設(shè)項目跟蹤審計深入進行研究，挖掘跟蹤審計的現(xiàn)實價值。具體而言，就是要正視現(xiàn)實，從制度設(shè)計科學(xué)、實施合理可行的基本點出發(fā)，認(rèn)真研究交通建設(shè)工程管理部門對建設(shè)項目管理的具體實踐，依據(jù)建設(shè)項目跟蹤審計與投資控制的管理需求，參照有關(guān)法律、法規(guī)及各項標(biāo)準(zhǔn)中的相關(guān)規(guī)定形成交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的基本架構(gòu)，建立一整套有利于開展項目建設(shè)跟蹤審計工作的規(guī)章制度，健全審計程序和審計規(guī)范，制定適于實際操作的建設(shè)項目跟蹤審計管理辦法，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等。對處于項目建設(shè)前期、建設(shè)過程及竣工的在不同階段上每個具體的審計項目，都要明確審計重點、審計時間及方式、審計操作要點及審計意見，從而為一線審計人員、項目管理人員和財務(wù)管理人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，努力做到各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，逐步使交通工程建設(shè)跟蹤審計進入程序化、規(guī)范化、制度化的運行軌道中。同時，在管理辦法制定過程中，客觀分析已在相關(guān)現(xiàn)場實施的跟蹤審計操作實踐，對跟蹤審計實踐過程中存在的上述問題進行客觀分析和評估，切實提升交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量和水平。
二、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計深入研究的切入點
跟蹤審計實施要點范文3
關(guān)鍵詞：高效；高速路建設(shè)；內(nèi)部跟蹤審計；措施
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02
2009年以來，重慶建工集團相繼采用BOT模式投資建設(shè)重慶涪陵至南川高速公路、四川遂寧至資陽高速公路，總投資規(guī)模高達(dá)約130億。為了嚴(yán)格控制投資目標(biāo)、規(guī)避傳統(tǒng)審計“秋后算賬”而損失難以挽回的問題，公司創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，充分發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)“監(jiān)督、服務(wù)”的職能，對在建的高速公路實施了全過程跟蹤審計。本文結(jié)合公司內(nèi)審機構(gòu)對高速公路建設(shè)中開展的全過程跟蹤審計實踐活動，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，與大家共同探討學(xué)習(xí)。
一、充分認(rèn)識高速路公路建設(shè)內(nèi)部跟蹤審計的重要性及必要性
當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域問題頻現(xiàn)，社會關(guān)注度很高，需要加大審計力度，有效遏制違規(guī)問題的發(fā)生，確保工程質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，實施跟蹤審計是合理的必要的選擇。
（一）實施內(nèi)部跟蹤審計的重要性
根據(jù)高速公路建設(shè)具有投資大、跨時長、涉面廣、環(huán)節(jié)多等特點，實施過程跟蹤審計有著非常重要的意義。跟蹤審計是將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動態(tài)的、主動的、全過程地成本控制，它更強調(diào)的是對過程的控制和問題的預(yù)防，與傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計相比，具有明顯的優(yōu)勢。
（二）實施內(nèi)部跟蹤審計必要性
（1）有效開展內(nèi)部跟蹤審計是規(guī)范工程建設(shè)管理的內(nèi)在要求，有利于企業(yè)投資建設(shè)水平的提高；（2）有利于建設(shè)項目總體目標(biāo)的實現(xiàn)，合理控制造價，有效阻止“三超”現(xiàn)象的出現(xiàn)；（3）是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機制的進一步完善，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗；（4）便于縮小與事后國家審計的差距，有利于降低或化解高速公路建設(shè)管理各方的管理風(fēng)險。
二、明確內(nèi)部跟蹤審計的目標(biāo)及范圍
應(yīng)將跟蹤審計的審計目標(biāo)與建設(shè)管理目標(biāo)有機地結(jié)合起來，通過開展過程跟蹤審計，有效克服事后審計發(fā)現(xiàn)問題而整改難，或不具備整改條件的被動局面；以實現(xiàn)合理控制工程造價、加強建設(shè)資金的管理、規(guī)范建設(shè)工程行為、確保工程質(zhì)量、降低風(fēng)險、投資效益等審計目標(biāo)。并促進建設(shè)項目管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化。
跟蹤審計的范圍應(yīng)當(dāng)以建設(shè)管理活動為對象、以建設(shè)資金運動為主線，所有進行建設(shè)管理和取得建設(shè)資金的單位均為被審計單位，項目法人或經(jīng)授權(quán)的建設(shè)管理單位為主要被審計單位。同時對參與項目建設(shè)的勘測設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨、拆遷等單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進行必要的審計。
三、如何高效開展內(nèi)部跟蹤審計工作
1.建立健全管理制度體系。為規(guī)范跟蹤審計行為，根據(jù)“內(nèi)部審計準(zhǔn)則匯編”的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，應(yīng)建立健全相應(yīng)的跟蹤審計管理制度體現(xiàn)，用以指導(dǎo)內(nèi)部跟蹤審計的實施，并確保審計質(zhì)量水平的實現(xiàn)。
2.組建審計組，實行組長負(fù)責(zé)制，保證審計質(zhì)量。根據(jù)審計項目特點，設(shè)立跟蹤審計組，實行組長負(fù)責(zé)制，并配備相應(yīng)的工程管理人員、預(yù)算人員、財務(wù)專業(yè)人員等，以保障審計質(zhì)量。
3.跟蹤審計組可采用常駐現(xiàn)場的審計方式。審計組派員隨著項目建設(shè)進程，常駐建設(shè)現(xiàn)場進行審計，以便于加強各重點事項的過程監(jiān)督控制作用。根據(jù)需要隨時到現(xiàn)場了解情況、調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)項目實施過程中存在的問題，及時出具審計意見，并要求整改到位。
4.根據(jù)總體審計工作計劃，結(jié)合工程建設(shè)實際情況，制定切實可行的跟蹤審計方案，主要的實施方法有：
（1）堅持“五審并舉”的原則，分工協(xié)作。工作中，應(yīng)堅持 “五審并舉”的原則，即審工程、財務(wù)、管理、質(zhì)量、效益五個方面。將組內(nèi)人員按照各自的專業(yè)特長分為工程、財務(wù)兩個小組。工程組負(fù)責(zé)工程結(jié)算、工程建設(shè)管理、工程質(zhì)量和效益方面的審計；財務(wù)組負(fù)責(zé)征地拆遷、建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計等二類費用、資金到位及撥付等財務(wù)管理方面的審計。工程組在審計時，先審工程管理，再審工程結(jié)算和工程質(zhì)量，最后審工程效益。
（2）必須明確審計內(nèi)容，確定審計重點。應(yīng)根據(jù)小組分工情況，明確各個崗位的審計重點。工程組的審計重點為：項目執(zhí)行國家基本建設(shè)程序情況；設(shè)計變更、工程變更；隱蔽工程的驗收及簽證；工程計量支付；招投標(biāo)管理、各類專業(yè)分包、經(jīng)濟合同的談判及簽訂；材料、設(shè)備采購及進入場管理；工程進度、質(zhì)量、成本控制情況；各類概算過程控制臺賬的建立健全情況；工程建設(shè)效益情況。
財務(wù)組的審計重點為：建設(shè)資金到位及賬戶管理情況；資金支付審批；建設(shè)單位管理費、工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理、中介機構(gòu)等二類費用的支付審核情況；工程征地拆遷費用的審核等等方面。在實施過程中，應(yīng)樹立“分工不分家”的思想，各類專業(yè)人員緊密配合，保證工作的順利完成。
5.跟蹤審計具體實施的方式方法。根據(jù)高速公路工期長、戰(zhàn)線長、范圍廣、施工標(biāo)段多，而審計組人員有限的具體情況下，可采取審核“核批程序合規(guī)性”與“重點抽查”相結(jié)合的審計方法。對于檢查控制的重點及基礎(chǔ)是各類事項是否按規(guī)定程序進行審批。同時，還可采取重點抽查及隨機抽查的方式，對影響大、涉及金額較大的事項應(yīng)全面進行跟蹤調(diào)查；對一般經(jīng)濟事項也應(yīng)采取不定時性、隨意性的隨機抽查檢查。
與此同時，還應(yīng)采取：（1）經(jīng)常深入施工現(xiàn)場查勘，適時了解工程進度、質(zhì)量、安全情況；（2）建立重要事項通報制度，要求業(yè)主在遇到重要事項時，及時報送跟蹤審計組；（3）參加隱蔽工程驗收及簽證；（4）重點監(jiān)控設(shè)計變更、工程變更的合理、合規(guī)性；（5）參加業(yè)主、監(jiān)理等工作例會和專項會議；（6）參與各類專業(yè)分包、大宗物資采購等經(jīng)濟合同的談判及簽訂；（7）監(jiān)控建設(shè)資金到位情況、支付及流向；（8）加強對業(yè)主建設(shè)管理費、工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理、中介機構(gòu)、征地拆遷等二類費用的支付審核；（9）定期分析投資概算與實際投資完成情況；（10）與業(yè)主、監(jiān)理、施工單位等各方保持充分的溝通交流等等多種審計方法，確保跟蹤審計工作順利進行。
四、內(nèi)部跟蹤審計實施過程應(yīng)注意的一些問題
（一）強化跟蹤審計觀念、提高風(fēng)險防范意識、營造和諧審計環(huán)境
一個企業(yè)就像人的機體一樣，必須有一個“免疫系統(tǒng)”來保護它的健康、安全。審計恰恰就是這樣的一“免疫系統(tǒng)”，一個企業(yè)運用好了審計這一管理工具，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增效創(chuàng)收、以及對加強企業(yè)廉政建設(shè)，反腐敗反舞弊起到重要作用。為此各有關(guān)方應(yīng)共同營造一個有利于開展跟蹤審計的環(huán)境。
（二）加強審計隊伍建設(shè)，整合審計資源
1.加大審計資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實審計技術(shù)力量，提升審計部門對高速公路跟蹤審計能力。
2.審計人員要堅持專業(yè)理論及技能的不斷學(xué)習(xí)和充實，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識面，提升實踐經(jīng)驗，努力成為復(fù)合型、實用型人材。
3.根據(jù)工作需要，通過聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)、聘請外部專家的方式來參與跟蹤審計，同時要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，加強對專家工作質(zhì)量的約束，以實現(xiàn)審計風(fēng)險的全方位控制。
（三）合理確定項目審計重點，選擇關(guān)鍵點實施跟蹤審計
選擇具有全局性、影響大、造價高的審計重點實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業(yè)持續(xù)發(fā)展和效益影響大的重點、要點上。對資金量小、次要環(huán)節(jié)采取簡約審計。
此外，可以把跟蹤審計某施工標(biāo)段作為投資審計深化的一個點，通過跟蹤審計，全過程地了解和及時發(fā)現(xiàn)該施工段在工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問題，針對一些典型性的問題，延伸到其他施工標(biāo)段，進行專項調(diào)查，進而從宏觀層面提出建設(shè)性的意見和建議，起到以點帶面的作用。
（四）合理定位審計角色，把握審計相對獨立性原則
審計的職能是“監(jiān)督”而不是“管理”，要把重點放在監(jiān)督建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性上，審計部門切不可“越俎代庖、大包大攬”。跟蹤審計不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標(biāo)。所謂“既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員”，就難以保持審計的客觀性和公正性，同時給審計人員帶來巨大的審計風(fēng)險。因此，在跟蹤審計工作中，我們要把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，強調(diào)依法獨立開展審計監(jiān)督。
（五）不斷修正和完善相關(guān)規(guī)章制度，建立健全管理制度體系
在跟蹤審計過程中，應(yīng)注重審計成果轉(zhuǎn)化，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時總結(jié)工作中的不足，及時調(diào)整跟蹤方案，進一步完善內(nèi)控制度，要通過制度規(guī)范跟蹤審計行為，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計良性運行在程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
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跟蹤審計實施要點范文4
【?P鍵詞】政策；審計；扶貧；策略
【Keywords】policy； audit； poverty alleviation； strategy
【中圖分類號】F239.227 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0057-02
1 引言
目前，我國正致力于社會主義小康社會的建設(shè)，針對一些貧困地區(qū)，國家加大了扶貧力度，實施了精準(zhǔn)扶貧政策，坦白說精準(zhǔn)扶貧工作是一項長期性、系統(tǒng)性的大工程，需要各個相關(guān)政府職能部門的通力協(xié)作，才能將扶貧這項工作做好。審計機關(guān)作為其中關(guān)鍵的一環(huán)，如何在新時期轉(zhuǎn)變思路、創(chuàng)新方法、全力服務(wù)精準(zhǔn)扶貧工作的開展，成為當(dāng)前審計機關(guān)工作的重要內(nèi)容之一。
2 開展精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計的重點內(nèi)容分析
2.1 認(rèn)真貫徹基本方略
2015年12月15日，“十三五”脫貧攻堅工作有關(guān)情況的新聞會召開，會上扶貧辦主任劉永福表示：脫貧攻堅的基本方略就是精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧。這項基本方略的實施，變革了現(xiàn)有的扶貧思路和方式，更為形象地來說，精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧就是將“輸血”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅保瑏韺崿F(xiàn)貧困地區(qū)的自主脫貧。以往扶貧項目的重點放在了GDP的增長上，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅孛撠毜某尚В簿褪钦f要將“扶持誰”、“誰來扶”、“怎么扶”的一系列問題解決好。前文我們提到了精準(zhǔn)扶貧政策主要涵蓋了“六個精準(zhǔn)”和“五個一批”，其中六個精準(zhǔn)包括對象精準(zhǔn)、項目安排精準(zhǔn)、資金使用精準(zhǔn)、措施到戶精準(zhǔn)、因村派人精準(zhǔn)、脫貧成效精準(zhǔn)；五個一批包括發(fā)展生產(chǎn)脫貧一批、易地扶貧搬遷脫貧一批、生態(tài)補償脫貧一批、發(fā)展教育脫貧一批、社會保障兜底一批。
2.2 精準(zhǔn)扶貧、脫貧的工作方案
按照《重要政策措施分工方案》和《2016年工作要點》明確進度安排，不斷壓實責(zé)任、傳導(dǎo)壓力；深入推進“五個一批”，扎實開展十大扶貧行動，深化社會參與扶貧，實施好“直過民族”脫貧攻堅行動計劃；瞄準(zhǔn)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、四大集中連片特困地區(qū)最困難的地方、最貧困的群體、最迫切需要解決的問題，把解決深度貧困擺在優(yōu)先位置，集中力量打攻堅戰(zhàn)。還要建立扶貧項目資金整合和監(jiān)管機制。抓緊出臺貧困縣統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)資金的具體意見，把管好用好扶貧資金作為最重要的任務(wù)，集中整治和查處扶貧領(lǐng)域的職務(wù)犯罪，防止扶貧資金“跑冒滴漏”。
3 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的必要性
3.1 是適應(yīng)新常態(tài)的內(nèi)在要求
當(dāng)前和今后很長一段時期內(nèi)我國經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢就是適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，在此背景下，各個政府職能部門要積極貫徹落實中央一系列重大決策部署。審計部門作為重要的基層職能機構(gòu)，要深入分析新常態(tài)，深化審計重點，強化跟蹤審計精準(zhǔn)扶貧等重大政策、方針的貫徹落實情況，將改善民生作為工作重點，提高精準(zhǔn)扶貧的實效性[1]。在新常態(tài)的新要求下，要與時俱進，轉(zhuǎn)變思路，創(chuàng)新工作方法和手段，助力精準(zhǔn)扶貧政策的有效落實，幫助貧困地區(qū)的群眾脫貧致富。
3.2 是實踐“五大發(fā)展理念”的創(chuàng)新要求
“五大發(fā)展理念”包括創(chuàng)新、開放、綠色、共享、協(xié)調(diào)，這些是新常態(tài)下的重大理論和實踐創(chuàng)新，我們在開展各項工作時就要根據(jù)這些理念，本著解決社會公平公正問題，遵循以人為本，踐行發(fā)展“以人民為中心”開創(chuàng)共同富裕道路的新局面，這也是我國社會主義小康社會的本質(zhì)要求。當(dāng)前我國已進入了“十三五”時期，這也是全面建設(shè)小康社會的攻堅期和收關(guān)期，扶貧攻堅應(yīng)取得階段性成果。所以，全面落實精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計工作，是踐行“五大發(fā)展理念”的要求，同時也是貫徹統(tǒng)籌分配、堅持社會公平正義的內(nèi)在要求。
3.3 是實現(xiàn)精準(zhǔn)脫貧目標(biāo)的保障
從頂層設(shè)計來看，精準(zhǔn)扶貧是一項較為全面的政策，也被稱為“點穴式”扶貧，其主要內(nèi)容涵蓋了“六個精準(zhǔn)”、“五個一批”、“五個堅持”等多個層面。精準(zhǔn)扶貧的關(guān)鍵點在于解決扶貧中的難題，突破以往扶貧的瓶頸，將扶貧具體落實到特定的困難地區(qū)、特定的困難群眾中。審計機關(guān)的工作就是要及時跟進產(chǎn)業(yè)扶貧措施的落實情況、扶貧資金的使用情況、幫扶跟進機制的建設(shè)等各方面的內(nèi)容，只有審計工作的針對性、實效性、時效性顯著提升，才能保障整個扶貧工作成效，幫助真正貧困的群眾實現(xiàn)脫貧致富。
4 強化精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計的策略分析
4.1 完善精準(zhǔn)扶貧審計新機制
在新形勢下，精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計工作必須具備較高的時效性，這就需要完善審計新機制。具體來說，一是要對審計項目進行系統(tǒng)化的規(guī)劃部署，對審計項目的思路、重點、方法進行細(xì)化，提高審計方案的針對性、可操作性，確保精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計的有效落實；二是要提高審計整合工作的協(xié)調(diào)性，精準(zhǔn)扶貧工作具有自身的特點，開展跟蹤審計時要準(zhǔn)保把握扶貧地區(qū)的優(yōu)劣勢，實現(xiàn)審計工作的多維度融合，針對審計工作中遇到的難點和重點實現(xiàn)，要做好及時溝通與協(xié)調(diào)工作，按照相關(guān)規(guī)定及時報告，強化跟蹤審計監(jiān)督效能；三是全面梳理、總結(jié)、分析審計工作的經(jīng)驗，以及相關(guān)的工作情況，結(jié)合新形勢、新任務(wù)、新要求，轉(zhuǎn)變跟蹤審計理念及審計方式，切實提高審計工作的效率和質(zhì)量。
4.2 加強高素質(zhì)、高水平??計隊伍的建設(shè)
精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計的效率和質(zhì)量離不開審計隊伍的支持，審計人員應(yīng)在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提高審計的職業(yè)化水平，引進新的技術(shù)方法，并不斷提高自身的專業(yè)技能和工作能力，積極為審計工作的順利開展貢獻(xiàn)力量。具體來說，審計隊伍的建設(shè)包括：一是建立健全審計干部選拔任用機制，以工作能力、學(xué)習(xí)能力為基本標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建能上能下的任用機制，確保干部能夠正確引導(dǎo)審計工作。二是加強職業(yè)化建設(shè)，優(yōu)化審計教育培訓(xùn)體系，建立審計專業(yè)技術(shù)資格制度，尤其是基層審計機關(guān)，需要進一步加快審計職業(yè)化建設(shè)。審計工作其實是一項涉及學(xué)科很廣的工作，包括經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、社會學(xué)等眾多學(xué)科，這就要求審計人員必須具備一定的基礎(chǔ)知識，才能做好審計工作，所以針對在職人員，必須強化教育培訓(xùn)工作，努力打造一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍。三是堅持依法文明審計，加強審計自律意識，嚴(yán)格遵守黨的政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、廉潔紀(jì)律、群眾紀(jì)律、工作紀(jì)律和生活紀(jì)律，審慎客觀，文明規(guī)范，取信于群眾、社會、黨和政府。四是建立基于大數(shù)據(jù)的審計管理系統(tǒng)，高度重視跟蹤審計過程中關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的分析，有機整合數(shù)據(jù)分析與實地審計工作，以精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的審計方案，有效提升審計水平。
4.3 加強精準(zhǔn)扶貧的跟蹤審計監(jiān)管
精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計的結(jié)果應(yīng)做到及時報告、依法公開，讓黨和政府以及人民群眾能夠及時了解精準(zhǔn)扶貧工作開展的情況，可以利用如微博、微信等現(xiàn)代化的通信平臺來及時公布審計結(jié)果，尤其是對政策不落實，或是落實不到位等突出問題，應(yīng)重點報告并提出相關(guān)建議，通過公開、公正、透明的信息，加強精準(zhǔn)扶貧的跟蹤審計監(jiān)管，將扶貧政策落實到位。
跟蹤審計實施要點范文5
工程項目跟蹤審計指審計部門自工程項目立項開始至工程項目竣工驗收，依法對與工程項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監(jiān)督，跟蹤審計立足項目全過程的審計監(jiān)督，實現(xiàn)了審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。
一、工程項目跟蹤審計的原則
開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，加強對各建設(shè)目標(biāo)分析、評價、平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。在進行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。
二、工程項目跟蹤審計的質(zhì)量控制
1、跟蹤審計的事前控制
審計部門參與工程建設(shè)全過程跟蹤審計時，應(yīng)派出專職審計人員進駐施工現(xiàn)場，全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應(yīng)由造價審計人員、財務(wù)審計人員和工程技術(shù)人員組成。審計人員的工作要點、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門需要提供的審計資料在審計方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣，審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無疏忽遺漏。工程項目建設(shè)是一項綜合性強的技術(shù)經(jīng)濟活動，涉及的部門和人員多，需要許多人和單位共同努力才能完成。因此，加強與相關(guān)職能部門的溝通十分必要。
2、跟蹤審計的事中控制
跟蹤審計的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個核心，項目實施過程中有關(guān)造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此，跟蹤審計應(yīng)集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)：
工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計，設(shè)計階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設(shè)計階段的跟蹤審計工作目標(biāo)是確定設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計是否達(dá)到限額設(shè)計要求。
招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑。現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實行量價分離，量的風(fēng)險由甲方承擔(dān)，因此審計人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評標(biāo)辦法是否科學(xué)；程序是否合法。審計人員參與招標(biāo)過程，便于對評標(biāo)過程全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，出現(xiàn)超低或超高價，審計人員應(yīng)對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標(biāo)過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，審計人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫進合同條款合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進度、投資的主要依據(jù)，在市場經(jīng)濟條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。特別是投標(biāo)時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目：如趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取；在履約過程中出現(xiàn)的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。另外，還應(yīng)特別注意的是合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。
施工階段。施工階段是項目投資的實施階段，加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗收、工程變更和工程簽證、工程索賠。
決算審核階段。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準(zhǔn)確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計人員出具審計結(jié)果通知書，審計結(jié)果通知書中除了寫明審計結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項交代清楚。
3、跟蹤審計的事后控制
工程審計結(jié)束后，必須及時將審計工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場變更及簽證紀(jì)錄、審計結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數(shù)據(jù)資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。
三、工程項目跟蹤審計注意的問題
1、跟蹤審計工作的定位
作為工程項目建設(shè)中的一方，務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，與工程建設(shè)的其他工作隔離開，不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。
2、提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質(zhì)，強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。
3、制定切實可行的審計方案
由于工程項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。
4、設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點
跟蹤審計實施要點范文6
一、易地技術(shù)改造項目財務(wù)規(guī)劃目的
在財務(wù)規(guī)劃中以嚴(yán)格規(guī)范為前提，梳理工程項目管理流程，有效規(guī)避工程項目管理中的財務(wù)風(fēng)險。要做到超前規(guī)劃，在規(guī)范的基礎(chǔ)上提高工作效率，確保項目規(guī)范高效地完成。
二、易地技術(shù)改造項目財務(wù)規(guī)劃思路
依據(jù)國家、行業(yè)、公司對工程項目的管理要求，針對易地技術(shù)改造項目的特點，牢固樹立風(fēng)險防范意識，針對項目管理各階段涉及的財務(wù)事項，找出財務(wù)關(guān)鍵節(jié)點，設(shè)置明確的財務(wù)控制目標(biāo)。建立健全項目組織機構(gòu)，明確職責(zé)。進行項目財務(wù)管理流程的設(shè)計，提出相關(guān)的管理要求。建立各項內(nèi)控制度，配備高素質(zhì)的財務(wù)人員，確保財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、易地技術(shù)改造項目組織結(jié)構(gòu)
設(shè)立易地技術(shù)改造項目指揮部，指揮部下設(shè)財務(wù)部，派駐施工現(xiàn)場進行財務(wù)管理和監(jiān)督，配合企業(yè)財務(wù)處共同完成易地技術(shù)改造項目財務(wù)管理和會計核算工作。同時設(shè)立審計部和若干專業(yè)部分別負(fù)責(zé)內(nèi)部審計、土建施工、工藝設(shè)備、物流信息等事務(wù)。四、工程項目各階段主要任務(wù)及財務(wù)規(guī)劃要點工程項目管理可分為可行性研究階段、初步設(shè)計階段、施工圖設(shè)計階段、工程項目招標(biāo)階段、合同簽訂階段、合同實施階段、竣工驗收階段、工程質(zhì)保期階段等八個階段。各階段主要完成任務(wù)不同，其財務(wù)規(guī)劃要點也有所不同。
(一)可行性研究階段
1.本階段的主要任務(wù)是對工程項目投資的必要性、可行性、經(jīng)濟性，以及何時投資、何地投資、如何實施等重大問題進行分析論證，編制可行性研究報告，進而做出科學(xué)決策。
2.本階段財務(wù)規(guī)劃要點本階段投入少，但對企業(yè)的效益影響大，前期決策失誤會導(dǎo)致項目失敗。可行性研究報告應(yīng)委托具有專業(yè)資質(zhì)的設(shè)計院完成。通過財務(wù)測算分析體系中的投資利潤率、投資利稅率、投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)內(nèi)部收益率等評價指標(biāo)，分析、計算項目的財務(wù)效益以及贏利能力、償債能力等，判斷其財務(wù)可行性。
(二)初步設(shè)計階段
1.本階段的主要任務(wù)是編制易地技術(shù)改造項目初步設(shè)計圖紙及初步投資概算。設(shè)計單位通過對項目的建筑安裝工程費、設(shè)備購置費，以及工程建設(shè)其他費、預(yù)備費進行計算，編制初步設(shè)計投資概算。聘請第三方審核單位對初步設(shè)計圖紙和初步投資概算進行第三方審核，聘請跟蹤審計單位對初步設(shè)計概算進行過程審核。初步設(shè)計圖紙和概算通過第三方審核單位和跟蹤審計單位認(rèn)可后，提報上級單位審批。
2.財務(wù)規(guī)劃要點
(1)財務(wù)部門審核概算指標(biāo)不得超出上級批復(fù)的額度。
(2)概算指標(biāo)須經(jīng)過第三方審核單位、跟蹤審計單位審核確認(rèn)。
(3)審核工程項目設(shè)計費、跟蹤審計、土地出讓等合同中的財務(wù)事項。
(4)按照上級批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。
(三)施工圖設(shè)計階段
1.本階段的主要任務(wù)
(1)施工圖設(shè)計施工圖設(shè)計階段是實現(xiàn)總體設(shè)計階段構(gòu)想、方案以及驗證初步設(shè)計階段工藝參數(shù)的實現(xiàn)階段，施工圖設(shè)計的結(jié)果即是設(shè)計的成果。
(2)劃分總承包標(biāo)段根據(jù)上級單位批復(fù)，對易地技術(shù)改造項目土建工程劃分標(biāo)段并制訂招標(biāo)計劃。
(3)編制審核工程量清單和招標(biāo)控制價聘請造價咨詢單位計算工程量及招標(biāo)控制價，編制工程量清單和招標(biāo)控制價。跟蹤審計單位同步編制，并據(jù)此審核造價咨詢單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，對編審雙方的差異進行分析。最后以跟蹤審計單位出具的工程量清單和招標(biāo)控制價作為招標(biāo)文件的附件。
2.財務(wù)規(guī)劃要點
(1)招標(biāo)文件中的標(biāo)段劃分嚴(yán)格按照上級單位批復(fù)執(zhí)行。
(2)招標(biāo)文件中，標(biāo)段工程造價不得突破初步設(shè)計中相應(yīng)概算指標(biāo);總體工程造價不得突破上級批復(fù)初步設(shè)計概算。
(3)按照上級批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。
(四)工程項目招標(biāo)階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)準(zhǔn)備招標(biāo)文件根據(jù)招標(biāo)公司提供的招標(biāo)文件范本，業(yè)務(wù)主管專業(yè)部牽頭組織招標(biāo)文件的充實、完善、論證工作，招標(biāo)公司和第三方參與招標(biāo)文件論證。形成的招標(biāo)文件初稿報相關(guān)部門審核、完善后形成正式招標(biāo)文件，由招標(biāo)公司組織招標(biāo)事宜。
(2)審核招標(biāo)文件招標(biāo)文件由主管專業(yè)部及相關(guān)部門審核并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，報上級單位相關(guān)部門審核。根據(jù)相關(guān)部門審核意見，進一步審核、充實、完善、論證招標(biāo)文件。
(3)確定中標(biāo)單位根據(jù)總承包標(biāo)段以及相應(yīng)金額標(biāo)準(zhǔn)分別由地方招標(biāo)辦或企業(yè)組織招標(biāo)，確定中標(biāo)單位候選人后，地方招標(biāo)辦發(fā)出中標(biāo)通知書。招標(biāo)文件和中標(biāo)單位報上級備案。
2.本階段財務(wù)規(guī)劃要點與施工圖設(shè)計階段相同。
(五)合同簽訂階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)合同談判根據(jù)總承包標(biāo)段以及相應(yīng)金額標(biāo)準(zhǔn)分別由易地技改項目領(lǐng)導(dǎo)小組招標(biāo)委員會或企業(yè)組織招標(biāo)合同談判。
(2)合同簽訂依據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件，項目指揮部組織各專業(yè)部、招標(biāo)公司及第三方充實、完善、論證合同文本。合同文本經(jīng)各部門審核會簽后形成合同文本初稿，報上級單位相關(guān)部門審核。上級單位審核通過后的合同文本，作為與供應(yīng)商簽訂合同的最終文本。
(3)建立健全合同管理體系制定合同管理工作制度和工作程序，形成有序的合同管理體系。
2.財務(wù)規(guī)劃要點
(1)審核采購計劃簽訂合同項目須在省工業(yè)公司批復(fù)的年度采購計劃內(nèi)。
(2)審核采購預(yù)算簽訂合同項目的采購預(yù)算，不得超出上級單位批復(fù)的年度采購計劃中的金額;招標(biāo)項目的年度資金預(yù)算額度，不得超出省工業(yè)公司批復(fù)的年度投資計劃內(nèi)的資金預(yù)算額度;工程類付款應(yīng)按照已完工程量計算結(jié)算額，并與工程形象進度、采購計劃、投資計劃進展相匹配。
(3)審核合同價格工程類采購合同價格不得超出施工圖預(yù)算指標(biāo)，即工程量清單招標(biāo)控制價;通用設(shè)備類、服務(wù)類采購合同價格不得超出初步設(shè)計概算指標(biāo);專用設(shè)備類采購合同不得超出國家煙草專賣局批復(fù)的專用設(shè)備內(nèi)容和金額。
(4)審核履約事項工程建設(shè)項目中單項合同額在200萬元以上的工程建設(shè)項目(不含單一來源采購的通用設(shè)備)，須在合同中約定履約保證金制度。履約保證金不得低于合同總價的5%;可以采取現(xiàn)金和銀行保函的形式繳納，優(yōu)先采用現(xiàn)金形式。
(5)審核付款進度工程類預(yù)付款比例控制在合同價的20%以內(nèi)，材料、設(shè)備類預(yù)付款比例控制在30%以內(nèi)，超過300萬元(不含)的預(yù)付款須對方單位提供預(yù)付款保函(預(yù)付款保函與履約保證金合計應(yīng)不低于預(yù)付款額度);工程進度款在結(jié)算審計完成前不得超出合同價的75%。支付預(yù)付款前，須確保收到對方單位的履約保證金。
(6)審核票據(jù)合同中要約定結(jié)算時必須保證提供貨物(勞務(wù))單位、合同簽約單位、收款單位、票據(jù)開具單位、資金流向單位名稱、賬號相統(tǒng)一。開具的發(fā)票應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求;銀行保函有效期須大于或等于合同履約期限;付款方式原則上一律采用銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(7)關(guān)注煙草機械專用設(shè)備采購合同煙草機械專用設(shè)備采用單一來源方式采購;煙草機械專用設(shè)備的附聯(lián)設(shè)備采用公開招標(biāo)方式采購;設(shè)備運輸費采用公開招標(biāo)方式采購。
(六)合同實施階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)跟蹤合同實施情況主管簽訂合同的專業(yè)部負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行，應(yīng)及時收集合同實施的信息，進行分析，找出偏差，做出判斷，并采取有效措施保證達(dá)到合同約定的各項目標(biāo)和要求。
(2)建立合同變更管理程序分析和處理合同變更，有效控制合同變更的數(shù)量;對照預(yù)算進行控制，對各種合同條件和技術(shù)要求引起的爭議要及時處理。
(3)辦理付款手續(xù)由專業(yè)部按照合同的約定，按工程進度做好合同價款支付手續(xù)。
2.財務(wù)規(guī)劃要點
(1)組織月度預(yù)算資金項目指揮部各專業(yè)部提報資金需求預(yù)算，技改財務(wù)部匯總后報上級單位審批。批復(fù)的資金預(yù)算為當(dāng)月工程項目資金支付上限。
(2)監(jiān)督概算執(zhí)行情況項目各專業(yè)部工程變更、簽證引起的工程造價增加，不得突破合同總價;確因?qū)嶋H工作需要增加造價的，由專業(yè)部提供變更、簽證的完整審批手續(xù)。
(3)資金支付管理技改財務(wù)部按照上級單位批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，在付款依據(jù)完整齊備、簽批流程完整合規(guī)的前提下，支付工程預(yù)付款和工程進度款，以及日常費用款。
(4)履約保證金管理支付工程預(yù)付款前必須收到簽約的履約保證金。保函到期但尚未完全履約的，提醒專業(yè)部辦理保函續(xù)簽手續(xù)。
(5)會計核算管理辦理并復(fù)核在建工程項目(含煙草機械專用設(shè)備)的會計核算。
(6)預(yù)算分析管理統(tǒng)計、分析易地技術(shù)改造項目的實際投資情況，做好月度、季度、年度的預(yù)算執(zhí)行情況分析。
(7)監(jiān)督、管理共管賬戶資金支付流程的完整性。
(七)竣工驗收階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)組織準(zhǔn)備驗收準(zhǔn)備工作由建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門組成驗收準(zhǔn)備領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌安排驗收準(zhǔn)備工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)驗收辦公室，具體負(fù)責(zé)督促檢查各項驗收準(zhǔn)備工作，驗收報告編寫，資料匯總上報，并定期向領(lǐng)導(dǎo)小組報告驗收準(zhǔn)備情況。
(2)驗收報告及資料的準(zhǔn)備按上級批準(zhǔn)的設(shè)計等有關(guān)文件和年度建設(shè)計劃，對已完、未完工程、設(shè)備、儀器全面清查登記，認(rèn)真進行工程結(jié)算和財務(wù)清理，做好賬務(wù)、物資以及債權(quán)、債務(wù)的清理工作，做到工完賬清、賬物相符、資料完整，編制驗收報告各項附表。
(3)資料審查準(zhǔn)備工作就緒后，將竣工驗收報告及其它有關(guān)資料報送上級單位主管部門審查，并同時分送當(dāng)?shù)亟ㄎ扔嘘P(guān)單位審查備案。
(4)生產(chǎn)準(zhǔn)備根據(jù)生產(chǎn)需要，建設(shè)單位進行人員培訓(xùn)和生產(chǎn)試制等準(zhǔn)備工作，為驗收投產(chǎn)創(chuàng)造必要的條件。
(5)竣工驗收建立驗收委員會負(fù)責(zé)項目的竣工驗收工作。驗收委員會主要由建設(shè)單位的項目負(fù)責(zé)人，施工單位的代表，設(shè)計單位的代表，當(dāng)?shù)叵馈⒊墙ㄒ?guī)劃、工程質(zhì)量檢查等部門的代表，上級單位的代表等組成。驗收委員會應(yīng)形成驗收結(jié)論并須有委員本人的簽名。有關(guān)資料報送項目審批機關(guān)備案。
2.財務(wù)規(guī)劃要點
(1)按照實際投資分配率分?jǐn)偞龜偼顿Y。
(2)做好項目各項涉稅業(yè)務(wù)處理。
(3)正確估算尾工工程。尾工工程不得超出項目投資總概算的5%，超過5%的不能辦理項目竣工財務(wù)決算。
(4)達(dá)到可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)資。
(5)對各項資產(chǎn)逐項盤點核實，編制資產(chǎn)移交清單。
(6)清理債權(quán)債務(wù)，做好賬務(wù)核實工作。
(7)向上級單位報送自評報告。
(8)提供與易地技術(shù)改造項目有關(guān)的記賬憑證、工程結(jié)算等財務(wù)資料。
(9)審核竣工結(jié)算款是否超出上級批復(fù)概算及合同金額。
(10)各專業(yè)部向資產(chǎn)管理部門移交資產(chǎn)，同時移交相應(yīng)債權(quán)債務(wù)。各專業(yè)部撤消后，由企業(yè)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理質(zhì)保期內(nèi)的付款事宜。
(八)工程質(zhì)保期階段
1.本階段主要任務(wù)工程質(zhì)保期階段，企業(yè)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)提供支付工程尾款和各類保證金的證明材料。
2.財務(wù)規(guī)劃要點
(1)按照竣工決算報告中的結(jié)算款，支付工程尾款和各類保證金;
