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跟蹤審計(jì)總結(jié)范文1

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）35-0017-02

基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和程序規(guī)范，采用一定的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的行為。跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)了事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)的結(jié)合，對(duì)于有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)投資者合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效使用，預(yù)防和抵制腐敗具有重要意義。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署對(duì)一系列重大投資建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了跟蹤審計(jì)，各行業(yè)、各系統(tǒng)的審計(jì)部門(mén)也在不斷探索實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，并取得了很多成效。然而，一方面，由于目前這方面的法律法規(guī)相對(duì)滯后和欠完善；另一方面，由于審計(jì)部門(mén)自身力量、手段方式等諸多因素限制，所以，審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展跟蹤審計(jì)方面還有諸多困難和障礙，很多經(jīng)驗(yàn)還需要不斷總結(jié)和探索。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，就如何把握好基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)：

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為開(kāi)工前審計(jì)、施工期審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個(gè)階段。每個(gè)階段都有跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。

1 開(kāi)工前審計(jì)關(guān)健環(huán)節(jié)的把握

理論上講，跟蹤審計(jì)越早介入越好，但往往由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)合理方面缺乏專(zhuān)業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)任務(wù)；其次，由于國(guó)家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)管理體制原因，一個(gè)基建項(xiàng)目從科研、立項(xiàng)到初設(shè)、概算批復(fù)，經(jīng)歷的周期較長(zhǎng)，審計(jì)部門(mén)參與項(xiàng)目前期工作也是不太現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為，該階段的主要審計(jì)任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的合法、合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)。主要對(duì)項(xiàng)目審批程序、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)進(jìn)行把握控制。

1.1 項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)

主要是審查項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)審批情況，項(xiàng)目法人組建及控制制度建立健全情況，規(guī)劃和建筑許可證審批情況，資金來(lái)源和落實(shí)情況，土地征用及移民安置情況，設(shè)計(jì)變更程序和手續(xù)履行情況等。

1.2 招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在工程開(kāi)標(biāo)前介入，提前對(duì)招標(biāo)方式、信息方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法等內(nèi)容進(jìn)行審查。工程開(kāi)標(biāo)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)全程列席開(kāi)標(biāo)會(huì)，監(jiān)督檢查開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，確定招標(biāo)投標(biāo)是否合法、合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：①符合國(guó)家招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式等是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批核準(zhǔn)，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、串通投標(biāo)等突出問(wèn)題。②招標(biāo)文件是否按規(guī)定要求編制，是否符合項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要。工程量清單是否準(zhǔn)確、完整，有無(wú)多算、少算、漏項(xiàng)，甚至大量的活口和暫定項(xiàng)目。③需要編制標(biāo)底的，其標(biāo)底編制是否可靠合理，標(biāo)底編制過(guò)程和標(biāo)底是否嚴(yán)格保密，有無(wú)標(biāo)底泄露的問(wèn)題。④對(duì)潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的資格審查是否客觀(guān)公正，是否存在以不合理的理由或條件限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。⑤開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)是否合法、合規(guī)、公平、公正。

1.3 合同簽訂審計(jì)

在合同簽訂審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在合同已經(jīng)形成初稿但尚未正式生效前介入，審查應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否都訂立了合同；簽訂合同的，人是否取得委托人的授權(quán)委托書(shū)，并在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂。審查合同及補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容是否完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否與概算批復(fù)、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件等一致，有無(wú)有實(shí)質(zhì)性背離；關(guān)于工程范圍、材料和設(shè)備供應(yīng)、工程造價(jià)、工程質(zhì)量、建設(shè)工期、結(jié)算方式、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修、違約責(zé)任等主要條款是否明確；與工程價(jià)款結(jié)算相關(guān)的條款，是否完整、清晰、準(zhǔn)確。對(duì)于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的條款，審計(jì)人員可以借助專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)或論證。

2 施工期審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

工程施工階段，需要審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容有施工和進(jìn)度、工程質(zhì)量、隱蔽性工程、材料及設(shè)備價(jià)格、工程變更、資金使用管理等。

2.1 施工和進(jìn)度審計(jì)

對(duì)于施工和進(jìn)度審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、檢查等多種審計(jì)方法。施工和進(jìn)度審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查施工單位的資格資質(zhì)，看是否與投標(biāo)書(shū)和合同相符；有無(wú)轉(zhuǎn)包工程或違法分包工程的情況。②檢查施工單位派駐現(xiàn)場(chǎng)的主要管理人員、技術(shù)人員數(shù)量及資格，進(jìn)場(chǎng)施工設(shè)備及設(shè)施、原材料、構(gòu)配件的數(shù)量、規(guī)格、性能，質(zhì)量保證體系、施工安全、環(huán)境保護(hù)措施等是否符合施工合同約定要求，是否與投標(biāo)書(shū)施工組織方案相符，是否符合有關(guān)規(guī)定要求。③檢查工序簽證單的監(jiān)理簽證情況，看監(jiān)理單位是否進(jìn)行了嚴(yán)格的工序?qū)徍撕炞C。④檢查工程施工的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，看是否與合同、概算批復(fù)一致，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算內(nèi)容建設(shè)問(wèn)題。⑤檢查施工單位的施工進(jìn)度計(jì)劃，看其施工進(jìn)度計(jì)劃是否科學(xué)合理、切實(shí)可行。檢查施工進(jìn)度計(jì)劃的實(shí)施情況，對(duì)實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，看是否與施工進(jìn)度計(jì)劃相符，如不相符，找出影響工程進(jìn)度的干擾因素，并檢查施工單位是否制定了切實(shí)可行的進(jìn)度調(diào)整方案。

2.2 工程質(zhì)量審計(jì)

對(duì)于工程質(zhì)量審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、測(cè)試等多種審計(jì)方法。工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的質(zhì)量管理體系是否建立健全并有效運(yùn)行，有無(wú)質(zhì)量隱患和質(zhì)量事故。②查閱進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的出廠(chǎng)證明，施工方的自檢報(bào)告，以及監(jiān)理單位對(duì)原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的抽檢結(jié)果，看質(zhì)量是否合格，有無(wú)不合格的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備進(jìn)場(chǎng)。③檢查施工過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料改代等程序是否合規(guī)，簽證是否真實(shí)。④對(duì)在建或完工工程質(zhì)量進(jìn)行抽查測(cè)試，審計(jì)人員可自行委托或要求施工單位委托檢測(cè)單位進(jìn)行檢測(cè)。

2.3 隱蔽性工程審計(jì)

隱蔽性工程對(duì)工程質(zhì)量及工程造價(jià)影響很大，也是最難監(jiān)督、容易產(chǎn)生爭(zhēng)議和滋生腐敗的地方，所以對(duì)隱蔽性工程的審計(jì)應(yīng)列為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，隱蔽性工程涉及內(nèi)容廣泛、環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復(fù)雜，審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，全面掌握了解情況，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注，做好隱蔽工程記錄。審計(jì)人員對(duì)各道工序的施工過(guò)程、材料使用情況等要有詳細(xì)的記錄，對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，對(duì)工程款的投入使用進(jìn)行復(fù)核，并積極參與每一隱蔽部位的驗(yàn)收及完工驗(yàn)收。審計(jì)部門(mén)可采用記錄、計(jì)算、丈量、拍照、錄像等方法，和建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位共同對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取樣和印證，并及時(shí)做好隱蔽工程跟蹤審計(jì)底稿的記錄，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

2.4 材料及設(shè)備價(jià)格審計(jì)

一般來(lái)說(shuō)，材料及設(shè)備是構(gòu)成工程成本的主要組成部分，因此跟蹤審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對(duì)材料及設(shè)備價(jià)格的審計(jì)監(jiān)督，尤其是主要材料及重要設(shè)備。對(duì)材料及設(shè)備價(jià)格的審計(jì)，要依據(jù)合同約定，有區(qū)別進(jìn)行。如果合同約定為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)則主要審核材料及設(shè)備規(guī)格、型號(hào)、性能、參數(shù)、質(zhì)量等是否與合同約定一致；如果合同約定以最終決算審計(jì)為準(zhǔn)，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料及設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行審核，同時(shí)，要進(jìn)行必要的市場(chǎng)詢(xún)價(jià)；材料及設(shè)備若為建設(shè)方自行購(gòu)買(mǎi)，則要對(duì)材料及設(shè)備購(gòu)買(mǎi)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以確保材料及設(shè)備的價(jià)格和質(zhì)量真實(shí)可靠、符合要求。

2.5 工程變更的審計(jì)

工程變更主要包括工程設(shè)計(jì)變更以及建設(shè)單位提出的工程變更建議。工程變更對(duì)于工程造價(jià)的控制起著重要作用，也是容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方。有些施工企業(yè)為了能夠中標(biāo)，在投標(biāo)時(shí)盡量壓縮利潤(rùn)，報(bào)低價(jià)，然后在施工過(guò)程中，再企圖通過(guò)虛假設(shè)計(jì)變更來(lái)適當(dāng)增加企業(yè)利潤(rùn)；有些施工企業(yè)，往往通過(guò)虛假設(shè)計(jì)變更來(lái)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)及消化竣工結(jié)余資金。跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)施工過(guò)程中的變更工程、追加工程進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，首先要確定變更是否合理、可行，審核變更的實(shí)施程序和手續(xù)是否完備，其次要做好對(duì)變更工程的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作，審核工程變更報(bào)價(jià)，確定工程變更引起的工程造價(jià)費(fèi)用變化。

2.6 資金使用管理審計(jì)

主要是審計(jì)建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，是否合法、合規(guī)、有效使用；檢查工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、竣工結(jié)算價(jià)款、質(zhì)保金的結(jié)算支付，以及工程變更等引起的工程價(jià)款調(diào)整與結(jié)算是否符合合同約定，憑據(jù)資料和手續(xù)是否齊全完備，工程進(jìn)度款的支付是否與工程實(shí)際進(jìn)度配比；有無(wú)擠占挪用、滯留不用或者外借使用建設(shè)資金的問(wèn)題。此外，還要關(guān)注大額往來(lái)掛賬及清算，預(yù)備費(fèi)動(dòng)用等問(wèn)題。

3 竣工決算審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

竣工決算審計(jì)，主要是在充分利用施工期對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、隱蔽性工程量、工程變更等跟蹤審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，最后對(duì)決算工程量、定額套用、工程取費(fèi)及材料價(jià)差等進(jìn)行詳細(xì)審查，鎖定工程造價(jià)，合理確定工程建設(shè)成本。

另外，在竣工決算審計(jì)階段，還要關(guān)注未完工程及預(yù)留費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)，基建收入及竣工結(jié)余資金的審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王永流.淺談國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011，（12）.

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[3] 李梅芳.基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)探索與思考[J].大慶社會(huì)科學(xué)，2006，（5）.

跟蹤審計(jì)總結(jié)范文2

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；施工階段；嚴(yán)格控制；杜絕超付

過(guò)去，一個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)方只注重合同的簽定階段及竣工結(jié)算審核階段，近年來(lái)一些建設(shè)方已經(jīng)認(rèn)識(shí)到想要很好的控制工程造價(jià)，不能只注重合同的簽定及結(jié)算時(shí)的審核，更應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的審計(jì)，因此有些單位在建設(shè)工程決策時(shí)就委托造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工驗(yàn)收結(jié)算階段等全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行（事前、事中、事后）審計(jì)監(jiān)督，作出客觀(guān)的評(píng)價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和提高投資效益。

我公司近些年連續(xù)做了一些項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，我主要負(fù)責(zé)的是施工階段的跟蹤審計(jì)，在工作過(guò)程中積累了一些經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，希望與廣大同行分享。

施工階段的跟蹤審計(jì)，主要是進(jìn)度款的審核，是對(duì)施工單位按合同約定時(shí)間報(bào)送的工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審查，從而給出合理的工程進(jìn)度款支付意見(jiàn)。

1 熟悉招投標(biāo)文件及合同：

必須首先熟悉招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及施工合同，關(guān)注招標(biāo)文件中的重要內(nèi)容，如招標(biāo)范圍、計(jì)價(jià)依據(jù)、暫定價(jià)材料及有關(guān)的說(shuō)明和答疑紀(jì)要等，尤其要關(guān)注關(guān)于進(jìn)度款支付及預(yù)付款方面的約定。例如在有些合同中有如下約定：

1.1 工程預(yù)付款為合同價(jià)的10%，預(yù)付款在進(jìn)度付款中扣回，當(dāng)進(jìn)度付款累計(jì)達(dá)到合同價(jià)款的20%時(shí)，開(kāi)始扣回，按每月完成工程量的20%扣回，扣完為止。

1.2 安全文明施工措施費(fèi)預(yù)付比例為100%。

1.3 已完工程量確認(rèn)：超過(guò)招標(biāo)工程量清單數(shù)量的部分及變更簽證價(jià)款，暫不支付，待工程竣工驗(yàn)收審計(jì)后結(jié)算（也有些合同約定變更簽證費(fèi)用分階段進(jìn)行結(jié)算，隨進(jìn)度付款一同支付），進(jìn)度款按工程師確認(rèn)的當(dāng)月工程造價(jià)的80%支付工程款，發(fā)包人付款至合同價(jià)的80%時(shí)暫停付款，余款在竣工驗(yàn)收后按約定支付。

以上各項(xiàng)都是進(jìn)度付款審核時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，必須做到及時(shí)摘抄紀(jì)錄，建議在此項(xiàng)目文件夾中做一個(gè)備忘，避免因?yàn)楣芾淼捻?xiàng)目較多造成的混亂和遺忘，避免浪費(fèi)時(shí)間重新再去翻閱資料。

2 對(duì)每一期報(bào)送的進(jìn)度付款申請(qǐng)進(jìn)行審核：

在如今的工程量清單計(jì)價(jià)模式下，投標(biāo)報(bào)價(jià)一般是以計(jì)價(jià)軟件的形式計(jì)算的，因此報(bào)送的工程進(jìn)度款中的工程量明細(xì)也應(yīng)是按照相應(yīng)的格式報(bào)送，且應(yīng)附上現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師確認(rèn)的工程形象進(jìn)度。收到工程進(jìn)度付款申請(qǐng)后，首先必須要根據(jù)監(jiān)理工程師確認(rèn)的工程形象進(jìn)度來(lái)計(jì)算本月完成的工程量，與施工方報(bào)送的工程量進(jìn)行核對(duì)，對(duì)與實(shí)際不相符的工程量進(jìn)行修改；其次關(guān)注每一清單項(xiàng)的綜合單價(jià)，核對(duì)其是否與投標(biāo)文件中的綜合單價(jià)一致，如果存在不一致，必須進(jìn)行修改。具體的做法我通常是將施工方用預(yù)算軟件做的投標(biāo)報(bào)價(jià)文件復(fù)制一份，然后保留本期完成項(xiàng)目所涉及到的清單項(xiàng)，鎖定綜合單價(jià)，然后將工程量改為本期完成的工程量就可以了，措施項(xiàng)目費(fèi)中按費(fèi)率記取的項(xiàng)目會(huì)自動(dòng)計(jì)算，這時(shí)必須關(guān)注的是投標(biāo)人在投標(biāo)時(shí)直接按一筆費(fèi)用報(bào)送的部分，應(yīng)根據(jù)工程實(shí)施的進(jìn)度按比例進(jìn)行支付，若沒(méi)有關(guān)注到的話(huà)會(huì)造成措施費(fèi)用的提前支付。

跟蹤審計(jì)總結(jié)范文3

全過(guò)程工程造價(jià)控制工作是工程管理工作的一個(gè)新的臺(tái)階，通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砝砟睿允袌?chǎng)為中心對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制和管理，在施工階段就對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行合理跟蹤控制，達(dá)到減少浪費(fèi)、提高投資效益的目的。

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)控制的發(fā)展 施工階段造價(jià)控制主要工作合同管理 簽證管理 進(jìn)度款控制

第1章 前言

建筑工程全過(guò)程造價(jià)控制是相對(duì)于建筑工程施工階段造價(jià)控制而言的，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制，就是在項(xiàng)目的投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段，將建設(shè)項(xiàng)目投資控制在預(yù)算期投資目標(biāo)以?xún)?nèi)，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)以獨(dú)立身份參與工程項(xiàng)目管理，科學(xué)、客觀(guān)、公正的控制造價(jià)，確保業(yè)主獲得較高的投資收益。

建筑工程階段造價(jià)控制即施工階段的造價(jià)控制。施工階段全過(guò)程造價(jià)控制之目標(biāo)，是指在工程開(kāi)工至竣工的整個(gè)施工期間，造價(jià)咨詢(xún)公司派駐施工現(xiàn)場(chǎng)的注冊(cè)造價(jià)工程師及造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員，根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定等，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理地確定和有效地控制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算價(jià)、承包合同價(jià)、工程結(jié)算價(jià)等。

1.1建筑工程階段造價(jià)控制的發(fā)展

工程項(xiàng)目的造價(jià)跟蹤控制審計(jì)工作是近年隨著工程項(xiàng)目管理的發(fā)展新興的業(yè)務(wù)。但這項(xiàng)工作在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展了很長(zhǎng)時(shí)間，已經(jīng)有了比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)的建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制雖是剛剛起步，但全過(guò)程造價(jià)控制跟蹤咨詢(xún)服務(wù)已逐步被社會(huì)所接受，尤其是政府投資項(xiàng)目，其覆蓋面越來(lái)越廣，要求也越來(lái)越高。

現(xiàn)在大概除政府投資項(xiàng)目外，真正實(shí)行建筑工程全過(guò)程造價(jià)控制的并不多，相對(duì)來(lái)說(shuō)施工階段造價(jià)控制是目前工程造價(jià)控制的主要工作，許多大的房地產(chǎn)公司已開(kāi)始接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。隨著工程項(xiàng)目造價(jià)跟蹤控制審計(jì)工作的發(fā)展，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)參與到工程建設(shè)的管理工作來(lái)，變事后審計(jì)控制工程造價(jià)變成了提前控制管理上工程造價(jià)，工程造價(jià)管理咨詢(xún)公司憑借自身造價(jià)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和專(zhuān)業(yè)管理人員的優(yōu)勢(shì)，協(xié)助建設(shè)單位搞好項(xiàng)目管理工作，最大程度節(jié)約資金，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。

隨著社會(huì)進(jìn)步和管理水平的提高，施工階段的造價(jià)控制將逐步推廣開(kāi)來(lái)，進(jìn)而推動(dòng)建筑工程全過(guò)程造價(jià)控制，這樣就能夠從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)階段就開(kāi)始進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，節(jié)約建設(shè)成本。

1.2施工階段造價(jià)控制與傳統(tǒng)審價(jià)的區(qū)別

傳統(tǒng)的工程審價(jià)，通常是辦理工程竣工結(jié)算時(shí)一次性投入進(jìn)行。盡管工程審價(jià)形式上核減了部分費(fèi)用降低了工程造價(jià)，但實(shí)際作用僅僅是核定最終的工程價(jià)款。而施工階段全過(guò)程造價(jià)控制，無(wú)論在服務(wù)范圍、咨詢(xún)內(nèi)容、工作性質(zhì)等方面，均異于傳統(tǒng)的工程審價(jià)模式。施工階段全過(guò)程造價(jià)控制的特征是：造價(jià)工程師在整個(gè)施工階段，對(duì)工程造價(jià)整體實(shí)施動(dòng)態(tài)的、事先的、主動(dòng)的造價(jià)控制。工程造價(jià)的監(jiān)控性能已由粗獷型轉(zhuǎn)變?yōu)榧?xì)膩型，由滯后性轉(zhuǎn)變?yōu)槌靶裕苓m應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化和業(yè)主委托需求。

第2章施工階段造價(jià)控制需做的主要工作

施工階段是項(xiàng)目實(shí)施的最關(guān)鍵階段。施工階段全過(guò)程造價(jià)控制之目標(biāo)，是指在工程開(kāi)工至竣工的整個(gè)施工期間，造價(jià)咨詢(xún)業(yè)的注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定等，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理地確定和有效地控制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算價(jià)、承包合同價(jià)、工程結(jié)算價(jià)等。

根據(jù)委托內(nèi)容，注冊(cè)造價(jià)工程師可以相應(yīng)提供綜合性的造價(jià)咨詢(xún)跟蹤服務(wù)。目前，我國(guó)施工階段全過(guò)程造價(jià)控制范圍主要包括：審查各類(lèi)建設(shè)工程合同(協(xié)議)，提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議，編制工程用款計(jì)劃書(shū)及現(xiàn)金流量圖表，進(jìn)駐工地參加施工例會(huì)提供現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，審核月工作量報(bào)表及工程預(yù)付(進(jìn)度)款，編制及審核施工圖預(yù)算，成型鋼筋總量全面(重點(diǎn))審查，調(diào)整工程預(yù)算控制目標(biāo)，編制工程造價(jià)動(dòng)態(tài)分析，審查設(shè)計(jì)變更、簽證或其它工程費(fèi)用，提供工程索賠和反索賠咨詢(xún)、材料(含甲供料等)、設(shè)備及綠化價(jià)格咨詢(xún)，分階段審核工程預(yù)(結(jié))算，有關(guān)工程造價(jià)信息及法規(guī)等咨詢(xún)，提供全套工程造價(jià)控制檔案材料，撰寫(xiě)整體工程造價(jià)咨詢(xún)報(bào)告等。

由于造價(jià)咨詢(xún)的及時(shí)性，整個(gè)施工階段，造價(jià)工程師事先解決了涉及造價(jià)和有關(guān)費(fèi)用等系列問(wèn)題，尤其是有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議，對(duì)降低項(xiàng)目建設(shè)成本，以及對(duì)施工的工期、質(zhì)量控制等都能起到保證和促進(jìn)作用。

2.1加強(qiáng)合同管理，督促合同方認(rèn)真履行合同

2.1.1 嚴(yán)格合同管理，控制合同變更。

工程造價(jià)是建設(shè)工程合同的重要內(nèi)容之一，加強(qiáng)合同管理是提高工程造價(jià)管理水平的重要方法和手段。要加強(qiáng)合同的備案審查，審查其內(nèi)容是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，與招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的要約和承諾是否一致。部分建設(shè)單位和施工單位企業(yè)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)中的要約和承諾任意變更，私下簽訂價(jià)款結(jié)算辦法、施工工期、供應(yīng)材料范圍等條款。這些行為所引發(fā)的后果就是產(chǎn)生違約責(zé)任。所以在合同實(shí)施過(guò)程中建立健全的合同履約跟蹤檢查制度，加強(qiáng)監(jiān)督，提高合同履約率，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，鞏固招標(biāo)投標(biāo)的成果，從而更有效地控制工程造價(jià)。現(xiàn)行大部分工程都是先干后算（即使預(yù)先做預(yù)算也是草草了事），導(dǎo)致投資、資金、計(jì)劃安排都無(wú)數(shù)。在實(shí)際工作中，負(fù)責(zé)施工階段造價(jià)跟蹤控制的造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，很多是在建設(shè)單位和施工單位已經(jīng)簽訂了施工合同以后才介入的，因此要仔細(xì)閱讀施工合同，對(duì)于在合同執(zhí)行過(guò)程中容易出現(xiàn)的歧義、索賠等提前注意，做好重點(diǎn)記錄。

2.1.2抓好合同管理，減少工程索賠

在施工階段成本控制的關(guān)鍵是對(duì)工程變更實(shí)行有效控制。針對(duì)目前工程量清單報(bào)價(jià)，施工單位往往采取“低價(jià)中標(biāo)，索賠贏利”的方式承攬工程。作為業(yè)主方造價(jià)管理人員要做到事前把關(guān)，主動(dòng)監(jiān)控，嚴(yán)格審核工程變更，計(jì)算各項(xiàng)變更對(duì)總投資的影響，從使用功能、經(jīng)濟(jì)美觀(guān)等角度確定是否需要進(jìn)行工程變更，減少不必要的工程費(fèi)用支出，避免投資失控；另外，對(duì)施工單位及材料供應(yīng)商不履行約定義務(wù)及時(shí)提出反索賠，使成本得到有效控制。

2.2 加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)工程量簽證的監(jiān)督和管理工作

造價(jià)咨詢(xún)公司可以派一名造價(jià)工程師常駐工程施工現(xiàn)場(chǎng)，或者造價(jià)工程師和其他造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員每周一次以上到工地進(jìn)行工程造價(jià)資料的確認(rèn)、參加工地例會(huì)，實(shí)在條件不允許, 工程造價(jià)師可以一個(gè)月內(nèi)集中一周現(xiàn)場(chǎng)辦公。造價(jià)咨詢(xún)公司可以把基礎(chǔ)工程（隱蔽工程）是作為控制造價(jià)變更的重點(diǎn)之一。因?yàn)榻ㄔO(shè)工程的單一性，可以說(shuō)，同一圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的建筑，由于地基的情況不同，而造成基礎(chǔ)的不同，從而影響造價(jià)，即基礎(chǔ)部分工程造價(jià)控制的不可遇見(jiàn)性較大。

現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，許多工程由于現(xiàn)場(chǎng)簽證的不嚴(yán)肅，引起工程造價(jià)失控，這方面的教訓(xùn)是非常多的。如果不慎重對(duì)待工程量簽證，工程造價(jià)控制極易出現(xiàn)漏洞，造成資金的大量浪費(fèi)。嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證管理，要求工程技術(shù)人員與工程經(jīng)濟(jì)人員相配合，不僅做到“隨做隨簽”（禁止補(bǔ)簽），還應(yīng)該做到：

（1）要嚴(yán)格四方簽證制度。所有的現(xiàn)場(chǎng)簽證必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、監(jiān)理工程師、造價(jià)工程師、業(yè)主代表三方共同簽字方為有效。工程造價(jià)管理專(zhuān)業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握、控制工程造價(jià)的變化情況，審查簽證內(nèi)容，進(jìn)行費(fèi)用跟蹤控制。

（2）簽證必須達(dá)到量化要求，工程簽證單上的每一個(gè)字、每一個(gè)字母都必須清晰。簽證內(nèi)容條理清晰，簡(jiǎn)潔干練，無(wú)歧義。

（3）簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符。要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員經(jīng)濟(jì)觀(guān)點(diǎn)及思想素質(zhì)教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計(jì)、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)。培養(yǎng)他們實(shí)事求是的作風(fēng)，在抓好工程質(zhì)量、工期、安全監(jiān)督的同時(shí)，充分重視節(jié)約工程投資的重要性。

（4）簽證的范圍應(yīng)正確。現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，明確招投標(biāo)范圍、合同約定范圍、定額子目包含內(nèi)容，哪項(xiàng)該簽證，哪項(xiàng)不該簽證，切勿盲目簽證、重復(fù)簽證。

2.3 加強(qiáng)施工組織設(shè)計(jì)和圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更的管理

2.3.1 優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，選擇技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。

施工方案是否先進(jìn)、合理不僅直接關(guān)系到施工質(zhì)量，也常常會(huì)影響工程造價(jià)。在工程實(shí)施過(guò)程中，除了應(yīng)組織專(zhuān)家對(duì)投標(biāo)文件的施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行審查外，還應(yīng)對(duì)施工過(guò)程中的專(zhuān)題施工方案進(jìn)行審查，運(yùn)用價(jià)值工程法等方法通過(guò)不斷地對(duì)項(xiàng)目做多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較分析，努力挖掘節(jié)約工程投資的潛力，從而達(dá)到節(jié)約投資，創(chuàng)造更高效益的目的。

2.3.2 盡可能減少設(shè)計(jì)變更

在建設(shè)工程施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)變更會(huì)引起工程造價(jià)的上升。如果在設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行嚴(yán)格地控制，將對(duì)造價(jià)影響很大。引起設(shè)計(jì)變更的原因很多，如：工程設(shè)計(jì)粗糙，工程實(shí)際與發(fā)包時(shí)提供的圖紙不符、建筑使用功能的改變。在實(shí)際工作中許多項(xiàng)目不重視圖紙會(huì)審，圖紙會(huì)審草草了事，而使以后不斷出現(xiàn)工程變更簽證。同時(shí)一般施工單位也會(huì)利用設(shè)計(jì)變更的機(jī)會(huì)，增加工程變更索賠。特別是現(xiàn)在都采用清單報(bào)價(jià)的方式結(jié)算，所以對(duì)變更增加的清單以外的內(nèi)容，關(guān)于核定綜合單價(jià)更是會(huì)有爭(zhēng)執(zhí)，有時(shí)為了顧全大局，也會(huì)在此單價(jià)上做出讓步。當(dāng)前市場(chǎng)供應(yīng)的材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計(jì)要求等等。要減少設(shè)計(jì)變更，首先應(yīng)嚴(yán)禁通過(guò)設(shè)計(jì)變更擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加建設(shè)內(nèi)容，一般情況下不允許設(shè)計(jì)變更，除非不變更會(huì)影響項(xiàng)目功能的正常發(fā)揮。其次，認(rèn)真對(duì)待必須發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，及時(shí)核算有關(guān)設(shè)計(jì)變更的造價(jià)。必要時(shí)進(jìn)行設(shè)計(jì)變更各方案的經(jīng)濟(jì)比較，對(duì)于有問(wèn)題或者費(fèi)用偏高的項(xiàng)目可重新考慮，進(jìn)行多方案比較，不能一味求快，而應(yīng)求精。

2.4做好設(shè)備、材料的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)工作

工程材料價(jià)格管理是工程造價(jià)管理的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。材料是工程造價(jià)的主要組成部分之一，它對(duì)工程造價(jià)的影響巨大，合理的材料價(jià)格是控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)。為正確確定材料價(jià)格，這就要求在工程管理中應(yīng)配備材料管理人員，除了把好進(jìn)場(chǎng)建筑材料的質(zhì)量關(guān)外，還應(yīng)及時(shí)向造價(jià)管理人員反映建材價(jià)格，造價(jià)咨詢(xún)單位根據(jù)工程實(shí)際情況進(jìn)行一些核實(shí)工作。包括材料的原價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)用等。做為造價(jià)咨詢(xún)單位，為了控制工程造價(jià)，應(yīng)主動(dòng)去了解市場(chǎng)，主動(dòng)走向市場(chǎng)，主動(dòng)控制工程造價(jià)，了解、比較多家材料供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格，篩選出幾家質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉的材料、設(shè)備供應(yīng)商，并與這些供應(yīng)商建立長(zhǎng)期的聯(lián)系，及時(shí)了解材料、設(shè)備的價(jià)格變化情況，同時(shí)，也適時(shí)掌握周邊商家的材料、設(shè)備價(jià)格情況。從而能較好的控制材料、設(shè)備的質(zhì)量和價(jià)格，降低工程造價(jià)。

2.5施工階段工程進(jìn)度款的控制

2.5.1工程進(jìn)度款的控制工作的重要性。這一階段的投資控制也是很重要的，比如，工程款超付工程進(jìn)度，占用甲方資金，降低投資效益；工程款給的不足或拖欠，會(huì)影響工程的進(jìn)度和質(zhì)量，影響施工企業(yè)的效益。根據(jù)各工程施工周期長(zhǎng)短的不同特點(diǎn)采用不同控制方法，如果是施工周期短，一般采用階段目標(biāo)控制法，效果最佳。即合同價(jià)款確定后，按形象進(jìn)度編制分析階段工程進(jìn)度付款計(jì)劃，經(jīng)甲乙雙方核定后，達(dá)到一個(gè)階段或完成一個(gè)目標(biāo)，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師認(rèn)可簽證工程量，工程跟蹤審計(jì)單位確認(rèn)工程造價(jià)，按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款。打破舊的管理模式，不局限于每月末結(jié)算一次，達(dá)到目標(biāo)就可結(jié)算。造價(jià)咨詢(xún)單位提前做好工程量和造價(jià)核實(shí)，使業(yè)主做到心中有數(shù)。工程進(jìn)度款的控制工作應(yīng)該根據(jù)合同約定和工程實(shí)際情況靈活控制。在工程辦理交工驗(yàn)收后，即可辦理竣工結(jié)算。竣工結(jié)算值＝合同價(jià)款+變更價(jià)款+違約金。而非傳統(tǒng)的模式最后推倒算帳。

2.5.2隨著建筑管理機(jī)制逐步和國(guó)際接軌，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行了工程量清單的計(jì)價(jià)方式，這更利于工程的進(jìn)度結(jié)算。只要核實(shí)了工程量就可以實(shí)行月結(jié)，即打破以前的施工階段先粗算，撥付工程款，工程結(jié)束再重新算的模式，這樣將節(jié)約大量的人力，也減少施工單位的經(jīng)濟(jì)壓力，因?yàn)樵谝酝倪M(jìn)度階段資金控制中，大部分都是盡量少算，盡最大可能減少建設(shè)方的支出，這樣也有理由說(shuō)，避免超撥工程款，這樣相對(duì)來(lái)說(shuō)施工單位的資金壓力就會(huì)增大；同時(shí)進(jìn)行月結(jié)也有好處就是避免超撥工程款，現(xiàn)實(shí)工作中也存在建設(shè)單位超撥工程款的現(xiàn)象。

第3章 結(jié)論

工程造價(jià)全過(guò)程控制工作又稱(chēng)為工程造價(jià)的跟蹤控制工作，這是一項(xiàng)全新的工作，是工程造價(jià)咨詢(xún)行業(yè)業(yè)務(wù)拓展的結(jié)果，同時(shí)又是中國(guó)加入WTO和國(guó)際接軌的必然結(jié)果。通過(guò)廣大工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員不懈的努力，工程造價(jià)管理工作必然會(huì)有突破性和迅猛的進(jìn)展，在節(jié)約國(guó)家能源、提高工作效率、積累財(cái)富工作上發(fā)揮越來(lái)越大的作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 《工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī) 》

跟蹤審計(jì)總結(jié)范文4

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)工程 跟蹤審計(jì) 項(xiàng)目管理

引言

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開(kāi)，數(shù)以?xún)|計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。

目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱(chēng)為“全過(guò)程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過(guò)程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問(wèn)題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。

一、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門(mén)、各單位開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施。”所以這里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢(xún)，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中將問(wèn)題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開(kāi)始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒(méi)有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無(wú)形中將全過(guò)程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門(mén)、地方建設(shè)主管部門(mén)的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類(lèi)似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿(mǎn)足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類(lèi)管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問(wèn)題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒(méi)有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀(guān)設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過(guò)程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無(wú)法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)一般由專(zhuān)業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專(zhuān)家參與評(píng)標(biāo)過(guò)程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專(zhuān)家、學(xué)者，并且職能部門(mén)制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問(wèn)題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿(mǎn)足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒(méi)有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問(wèn)題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門(mén)人員雖全程參與招標(biāo)過(guò)程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。

為解決上述問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來(lái)源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書(shū)要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫(xiě)合同。針對(duì)此類(lèi)情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類(lèi)型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專(zhuān)業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問(wèn)題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問(wèn)題

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問(wèn)題。

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿(mǎn)足不同專(zhuān)業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中要求變更增加工程量來(lái)賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專(zhuān)業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過(guò)程中缺乏全局觀(guān)念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀(guān)、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過(guò)程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來(lái)諸多問(wèn)題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無(wú)一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤(pán)考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒(méi)有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣(mài)力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

六、 結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問(wèn)題。只有及時(shí)關(guān)注這些問(wèn)題，并合理解決，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。

參考文獻(xiàn):

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跟蹤審計(jì)總結(jié)范文5

Abstract: Around the municipal engineering construction phase tracking of outstanding issues in the audit work and audit trail analysis of difficulties and priorities，And to propose specific measures to do the follow-up audit work.

【關(guān)鍵詞】：市政管道工程 施工階段跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

Keywords: Municipal；Pipeline Project；Construction phase；Follow-up Audit；Focus

中圖分類(lèi)號(hào)：TU99文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、現(xiàn)階段市政工程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

隨著當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市政工程投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，以下圍繞目前市政管道工程項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中審計(jì)存在主要問(wèn)題。

1、招投標(biāo)過(guò)程中存在的問(wèn)題

一是建設(shè)單位將項(xiàng)目工程中部分項(xiàng)目甩項(xiàng)，采取議標(biāo)，發(fā)包給指定施工單位，規(guī)避招標(biāo)；二是設(shè)計(jì)、監(jiān)理不進(jìn)行招投標(biāo)，由主管部門(mén)或建設(shè)單位直接指定； 三是非法圍標(biāo)。工程項(xiàng)目分（轉(zhuǎn)）包，無(wú)資質(zhì)單位和個(gè)人承接工程。如某服務(wù)中心樓、校舍加固工程等施工單位將工程分包給多家施工單位和個(gè)人，分包單位基本無(wú)施工資質(zhì)，部分包工頭因自身無(wú)能力又分包給其他無(wú)資質(zhì)工程隊(duì)或個(gè)人，層層分包，層層抽取費(fèi)用，增加投資又造成工程質(zhì)量隱患。

2、合同簽訂不規(guī)范，不完整

水電安裝、裝飾、零星附屬工程未簽定合同，有的在實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容改變時(shí)也不按規(guī)定重新簽合同。合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位的現(xiàn)象，如：工程實(shí)行清單計(jì)價(jià)招標(biāo)的，但在合同條款簽訂時(shí)，又表明材料價(jià)差按照同期簡(jiǎn)訊價(jià)結(jié)算，同時(shí)合同又注明工程變更、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證、政策性調(diào)整等按實(shí)結(jié)算，違反了工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則。

3、工程項(xiàng)目概、預(yù)算管理不嚴(yán)

概算編審不嚴(yán),多處超概算支出和投資。一是概算漏列建設(shè)期項(xiàng)目；二是管理費(fèi)用控制不力，建設(shè)單位管理費(fèi)用超概算大；工程沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)擅自變更，增加規(guī)模。變相搭車(chē)，增加項(xiàng)目，超預(yù)算。如：購(gòu)置辦公用具等。

4、工程施工過(guò)程中存在的問(wèn)題

設(shè)計(jì)、監(jiān)理履職不到位，工程質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。如某服務(wù)中心樓，設(shè)計(jì)考慮不周，出現(xiàn)土建工程完工后，重新設(shè)計(jì)和施工、“建了拆，拆了建”現(xiàn)象，造成工程資金的浪費(fèi)。施工簽證把關(guān)不嚴(yán)，部分簽證隨意性較大。材料和設(shè)備價(jià)格未充分市場(chǎng)調(diào)查，購(gòu)進(jìn)成本偏高，造成浪費(fèi)。工程驗(yàn)收不及時(shí)，工程資料收集不全，工程竣工后沒(méi)有繪制竣工圖。

二、市政管道工程跟蹤審計(jì)難點(diǎn)、重點(diǎn)分析

由于管道工程給排水工程專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)，通常都是由自來(lái)水公司進(jìn)行直接分包，使得造價(jià)控制人員和施工單位接觸的機(jī)會(huì)比較少。同時(shí)由于給水工程往往還用定額方式進(jìn)行造價(jià)控制，所以，造價(jià)控制還是有一定的難度。因此，要認(rèn)真查看、理解定額包含的內(nèi)容和工程量計(jì)算規(guī)則，不能出現(xiàn)重復(fù)計(jì)量的情況。例如，直線(xiàn)段的接頭定額已經(jīng)規(guī)定包含的管子延米內(nèi)，就不能重復(fù)計(jì)量。

當(dāng)施工過(guò)程中出現(xiàn)各種變化，如地質(zhì)條件的變化、材料的代換、工程量得增減等，造價(jià)人員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)生的變化，充分深入施工現(xiàn)場(chǎng)，爭(zhēng)取第一手資料，避免結(jié)算時(shí)搞突擊。注意隱蔽工程的驗(yàn)收。由于市政工程項(xiàng)目的建設(shè)，地下隱蔽工程較多，任何一個(gè)不符合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況的簽證都可能對(duì)工程造價(jià)控制產(chǎn)生不可預(yù)估的不利影響，如給水管道基槽的開(kāi)挖底寬、淤泥開(kāi)挖換填厚度的丈量等環(huán)節(jié)，都是施工單位可能作假的環(huán)節(jié)，值得造價(jià)控制人員提高警惕。

雨水工程、污水工程往往是組成排水工程的基本形式。由于排水管的造價(jià)比較高，所以，現(xiàn)在建設(shè)單位往往采用甲方供材的方式。因此，造價(jià)控制的重點(diǎn)與難點(diǎn)主要在使用材料的品牌、規(guī)格和甲供材料供應(yīng)計(jì)劃的控制上。雖然設(shè)計(jì)圖紙上對(duì)每段管徑已經(jīng)做了明確標(biāo)注，但仍可能在部分施工段施工中出現(xiàn)施工單位以小管徑代替大管徑的現(xiàn)象，雖然不會(huì)對(duì)使用功能上產(chǎn)生較大影響，卻會(huì)對(duì)造價(jià)較大影響。

所以，審計(jì)人員要在施工單位每一施工段排水管埋設(shè)完成、施工回填前，到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量各管徑的長(zhǎng)度，對(duì)施工單位私自更改超出設(shè)計(jì)管徑的工程量不予認(rèn)可。甲方供材的控制。甲方供材可以有效控制材料質(zhì)量和材料價(jià)格，但也不可避免產(chǎn)生超供引起的材料大量剩余、施工單位多報(bào)領(lǐng)后私自挪用的情況。跟蹤審計(jì)人員應(yīng)注意審查甲方供應(yīng)材料計(jì)劃，建立健全材料、設(shè)備的申請(qǐng)審批制，嚴(yán)格材料到場(chǎng)驗(yàn)收、登記入賬、資料歸檔等程序，有效控制材料成本。

三、市政施工階段做好跟蹤審計(jì)工作的具體措施

市政工程建設(shè)過(guò)程中審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重視前期準(zhǔn)備工作，避免在工作全面開(kāi)展之后陷入被動(dòng)局面。同時(shí)，還應(yīng)并結(jié)合科學(xué)預(yù)測(cè)方法和主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮事前控制的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)進(jìn)行偏差預(yù)警，避免造成不必要的損失。要認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件，從關(guān)鍵字句中認(rèn)真揣摩建設(shè)單位在招標(biāo)時(shí)的整體造價(jià)控制意圖，熟悉合同條款。市政工程施工合同是造價(jià)控制的綱領(lǐng)性文件，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)合同中有關(guān)于工程價(jià)款的約定條款要爛熟于心；通常這些條款主要包括：工程進(jìn)度款的支付、工程價(jià)款的調(diào)整、工程結(jié)算等。尤其應(yīng)重點(diǎn)理解有關(guān)于工程讓利和工程進(jìn)度的獎(jiǎng)懲等條款。熟悉圖紙，弄清施工內(nèi)容。條件允許的情況下，應(yīng)親自計(jì)算圖紙工程量，并于施工單位的投標(biāo)文件對(duì)比，做到心中有數(shù)。要明確造價(jià)資料的優(yōu)先解釋權(quán)。造價(jià)的相關(guān)資料數(shù)量繁多，但是各資料的解釋權(quán)有先后順序。一個(gè)合格的造價(jià)工程師應(yīng)通讀文件，分清各文件的解釋權(quán)，理清各條款的約定對(duì)象和范圍，編寫(xiě)修正后的工程造價(jià)控制文件條款，并在工程造價(jià)控制中作為指導(dǎo)性文件。

1、加強(qiáng)管理嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法

細(xì)化招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，真正做到對(duì)所有投標(biāo)單位都公平公正、實(shí)事求是。嚴(yán)格管理程序，防止管理失控，擇優(yōu)選擇施工單位。在工程招標(biāo)過(guò)程中優(yōu)先選擇業(yè)績(jī)好、信用好、技術(shù)高的施工單位，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包分包、掛靠等發(fā)生。依法簽定和執(zhí)行合同、保持批準(zhǔn)概、預(yù)算的嚴(yán)肅性。工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，監(jiān)理、中標(biāo)公司、建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)督管理，切實(shí)履行職責(zé)，保證工程質(zhì)量。

2、做好材料詢(xún)價(jià)的市場(chǎng)調(diào)查工作

參照省、市建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額站的信息內(nèi)容把關(guān)；要細(xì)化合同內(nèi)容，通過(guò)合同約束各類(lèi)經(jīng)濟(jì)簽證的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格把好變更簽證關(guān)，建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位嚴(yán)格按圖施工，對(duì)需要變更部分，在征求原勘察、設(shè)計(jì)等部門(mén)意見(jiàn)后，按程序規(guī)定，辦理變更簽證手續(xù)后再進(jìn)行施工。同時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)單位實(shí)行招標(biāo)制和責(zé)任追求制，避免粗劣設(shè)計(jì)因素造成損失浪費(fèi)。加強(qiáng)工程簽證管理，防止高估冒算。對(duì)擅自變更沒(méi)有批準(zhǔn)的，根據(jù)規(guī)定，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)變更部分不予列報(bào)，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

3、做好工程檔案管理工作

工程竣工后應(yīng)據(jù)實(shí)繪制竣工圖，及時(shí)組織相關(guān)單位進(jìn)行工程質(zhì)量驗(yàn)收，并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。收集保存好涉及工程的有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料，健全工程技術(shù)檔案，以利工程質(zhì)量的檢測(cè)和工程價(jià)款的結(jié)算。

作者簡(jiǎn)介：

高華云（1978-），女，漢族，山東日照人，山東天和國(guó)潤(rùn)工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司，本科學(xué)歷，研究方向工程造價(jià)，郵編276800。

【參考文獻(xiàn)】：

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跟蹤審計(jì)總結(jié)范文6

1、建筑工程跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制的項(xiàng)目啟動(dòng)前控制表現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目前期可行性研究、設(shè)計(jì)階段控制、投資決策控制;進(jìn)行時(shí)控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制;竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項(xiàng)目結(jié)算控制。覆蓋了項(xiàng)目從決策到竣工的全局,其優(yōu)越性是使整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程都受到監(jiān)控,避免在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問(wèn)題。

在項(xiàng)目中,存在的問(wèn)題是否涉及建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)單位存在是否未按設(shè)計(jì)規(guī)范要求設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)方案不周全、不細(xì)致等問(wèn)題,是否會(huì)直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計(jì)變更,延長(zhǎng)建設(shè)時(shí)間的隱患,而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員,施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計(jì)施工等問(wèn)題,導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過(guò)程中,項(xiàng)目因未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表,導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)展竣工決算審計(jì)的事項(xiàng)等。以上這些問(wèn)題必須通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)才能及時(shí)發(fā)現(xiàn),進(jìn)而及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn),以便各方進(jìn)行整改。

2、建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟住審計(jì)的內(nèi)答

2.1、事前跟蹤審計(jì)內(nèi)容

跟蹤審計(jì)在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用,需要及時(shí)將相關(guān)審計(jì)工作落實(shí)到位。事前跟蹤審計(jì)卞要內(nèi)容包括:1)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件要齊全。包括項(xiàng)目建議書(shū)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2)要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3)要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的合同及相關(guān)條款進(jìn)行審計(jì),要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計(jì)內(nèi)容

事中審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容主要包括:1)對(duì)施工力一履行合同隋況進(jìn)行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無(wú)違法分包轉(zhuǎn)包工程行為,要對(duì)變更、增補(bǔ)或者終止合同情況進(jìn)行檢查。2)要對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo),施工方如果超出概算購(gòu)置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成木行為,都是違法行為。審計(jì)監(jiān)管要對(duì)此進(jìn)行有效控制。3)要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查。4)要對(duì)設(shè)備材料價(jià)格進(jìn)行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購(gòu)進(jìn),其價(jià)格的真實(shí)性、適中睦,要進(jìn)行核實(shí)。對(duì)設(shè)備和材料不能正常使用的,要進(jìn)行針對(duì)性分析,明確責(zé)任關(guān)系。5)建設(shè)單位要有完善的

內(nèi)控制度,管理要規(guī)范利學(xué),人員配置要合理,工作要有實(shí)效性。像工程簽證、驗(yàn)收、材料價(jià)格控制、費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等各個(gè)控制環(huán)節(jié)都要正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保建設(shè)資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計(jì)內(nèi)容

工程浩價(jià)事后梓制內(nèi)容主要包括:1)要對(duì)工程量進(jìn)行核查。工程竣工后,施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算,審計(jì)人員要對(duì)施工單位旱報(bào)的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查,對(duì)那些多計(jì)入的工程量要堅(jiān)決清理。2)要對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格進(jìn)行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價(jià)是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價(jià)格。3)對(duì)隱蔽工程記錄和設(shè)計(jì)變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬椤ｋ[蔽工程需要現(xiàn)場(chǎng)簽證,事后補(bǔ)簽證或者虛假記錄都是審計(jì)的審點(diǎn)。

3、工程造價(jià)中跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題

3.1、審計(jì)人員角色定位不清晰,審計(jì)深度難以把握

建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢(xún)和建議,從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善,進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。為了達(dá)到這個(gè)目的,需要相關(guān)的審計(jì)人員提前介入工程項(xiàng)目中。作為第三者(區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工的審計(jì)監(jiān)督方)全程參與建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過(guò)程,但是不會(huì)實(shí)際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作,只是起到一個(gè)監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要與建設(shè)單位進(jìn)行溝通,不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作,同時(shí)需要向上級(jí)反映。

3.2、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的,工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員,他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù);財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中,兩者之間的工作是相互配合的,從而才能使得使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角,審計(jì)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種新的的審計(jì)方式,審計(jì)人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任,所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止,雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過(guò)程的法律法規(guī),但是這些規(guī)

定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒(méi)有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異,當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤,但是也沒(méi)有國(guó)家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定,從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量,使跟蹤審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 4、解決對(duì)策

4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)監(jiān)督的關(guān)系

在進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí),需要國(guó)家的審計(jì)部門(mén)和建設(shè)單位的審計(jì)部分進(jìn)行完美的配合,同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)部門(mén)與這些專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合,需要審計(jì)部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作,主要是對(duì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,同時(shí),在對(duì)這些專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后,可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn),提升專(zhuān)業(yè)技能

進(jìn)行工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的時(shí)候,其涉及的范圍也是非常的廣泛,在跟蹤審計(jì)過(guò)程中需要我們的審計(jì)人員審核招標(biāo)文件,主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤(rùn),以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力,同時(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)必須過(guò)硬,對(duì)于國(guó)家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要時(shí)時(shí)掌握。對(duì)于這種情況,就需要定期的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),在項(xiàng)目上配備足夠的專(zhuān)業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段,運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新,為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)有法可依,依法實(shí)施,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),需要建立一套完善的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法,健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等,為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門(mén)各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。