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清產核資專項審計報告范文1

第一條為加強對企業的國有資產監督管理，規范企業清產核資工作，真實反映企業的資產及財務狀況，完善企業基礎管理，為科學評價和規范考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。

第三條國務院，省、自治區，直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業及其子企業或分支機構的清產核資，適用本辦法。

第四條企業清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內容。

第五條企業清產核資清出的各項資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資有關法律、法規、規章和財務會計制度的規定處理。

第六條各級國有資產監督管理機構是企業清產核資工作的監督管理部門。

第二章清產核資的范圍

第七條各級國有資產監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業進行清產核資：

(一)企業資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；

(二)企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；

(三)企業賬務出現嚴重異常情況，或者國有資產出現重大流失的；

(四)其他應當進行清產核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業提出申請，報同級國有資產監督管理機構批準：

(一)企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；

(二)企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；

(三)國家有關法律法規規定企業特定經濟行為必須開展清產核資工作的。

第三章清產核資的內容

第九條賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業賬賬相符，賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。

第十條資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。

企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

第十一條價值重估是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價。

企業在以前清產核資中已經進行資產價值重估或者因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。

第十二條損溢認定是指國有資產監督管理機構依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。

企業資產損失認定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實是指國有資產監督管理機構根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。

第十四條企業占用的國有資本金數額經重新核定后，應當作為國有資產監督管理機構評價企業經營績效及考核國有資產保值增值的基數。

第四章清產核資的程序

第十五條企業清產核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進行：

(一)企業提出申請；

(二)國有資產監督管理機構批復同意立項；

(三)企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；

(四)聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；

(五)企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；

(六)國有資產監督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；

(七)企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；

(八)企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；

(九)企業完善各項規章制度。

第十六條所出資企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等產權重大變動需要開展清產核資的，由同級國有資產監督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。

第十七條子企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等重大產權變動的，可以由所出資企業自行組織開展清產核資工作。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。

第十八條企業清產核資申請報告應當說明清產核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。

對企業提出的清產核資申請，同級國有資產監督管理機構根據本辦法和國家有關規定進行審核，經同意后批復企業開展清產核資工作。

第十九條企業實施清產核資按下列步驟進行：

(一)指定內設的財務管理、資產管理機構或者多個部門組成的清產核資機構，負責具體組織清產核資工作；

(二)制定本企業的清產核資實施方案；

(三)聘請符合資質條件的社會中介機構；

(四)按照清產核資工作的內容和要求具體組織實施各項工作；

(五)向同級國有資產監督管理機構報送由企業法人代表簽字、加蓋公章的清產核資工作結果申報材料。

第二十條企業清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產監督管理機構備案。

第二十一條企業清產核資工作結果申報材料主要包括下列內容：

(一)清產核資工作報告，主要反映本企業的清產核資工作基本情況，包括：企業清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況；

(二)按規定表式和軟件填報的清產核資報表及相關材料；

(三)需申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業是股份制企業的，還應當附送經該企業董事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的收面證明材料；

(五)社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產監督管理機構收到企業報送的清產核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規定時限內出具清產核資資金核實的批復文件。

第二十三條企業應當按照國有資產監督管理機構的清產核資批復文件，對企業進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產監督管理機構備案。

第二十四條企業在接到清產核資的批復30個工作日內，應當到同級國有資產監督管理機構辦理相應的產權變更登記手續，涉及企業注冊資本變動的，應當在規定的時間內到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續。

第五章清產核資的組織

第二十五條企業清產核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產監督管理機構組織指導和監督檢查。

第二十六條各級國有資產監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業清產核資組織工作。

第二十七條國務院國有資產監督管理委員會在企業清產核資中履行下列職責：

(一)制定全國企業清產核資規章、制度和辦法；

(二)負責所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；

(三)負責對所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；

(四)指導地方國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作。

第二十八條地方國有資產監督管理機構在企業清產核資中履行下列監管職責：

(一)依據國家有關清產核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；

(二)負責對本級人民政府所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；

(三)指導下一級國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作；

(四)向上一級國有資產監督管理機構及時報告工作情況。

第二十九條企業清產核資機構負責組織企業的清產核資工作，向同級國有資產監督管理機構報送相關資料，根據同級國有資產監督管理機構清產核資批復組織企業本部及子企業進行調賬。

第三十條企業投資設立的各類多元投資企業的清產核資工作，由實際控股或協議主管的上級企業負責組織，并將有關清產核資結果及時通知其他有關各方。

第六章清產核資的要求

第三十一條各級國有資產監督管理機構應當加強企業清產核資的組織領導，加強監督檢查，對企業清產核資工作結果的審核和資產損失的認定，應當嚴格執行國家清產核資有關的法律、法規、規章和有關財務會計制度規定，嚴格把關、依法辦事，嚴肅工作紀律。

第三十二條各級國有資產監督管理機構應當對企業清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況進行監督，對社會中介機構所出具專項清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況進行監督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內容進行檢查。

第三十三條企業進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業在清產核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。

企業清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業在清產核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現或者收回殘值。

第三十六條企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。

第三十七條企業清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據國家有關法規，向同級國有資產監督管理機構另行申報產權界定。

第三十八條企業對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失。

第三十九條企業應當在清產核資中認真清理各項賬外資產、負債，對經批準同意入賬的各項盤盈資產及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業日常資產及財務管理的范圍。

第四十條企業對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產管理機構，鞏固清產核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業以外，企業清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。

第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

第四十三條進行清產核資的企業應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經濟鑒證所必要的資料和線索。企業和個人不得干預社會中介機構的正常執業行為。社會中介機構的審計工作和經濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務。

第四十四條企業及社會中介機構應當根據會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責任

第四十五條企業在清產核資中違反本法辦所規定程序的，由同級國有資產監督管理機構責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由同級國有資產監督管理機構責令其重新開展清產核資。

第四十六條企業在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會計法》和《企業國有資產監督管理暫行條例》等有關法律、法規規定予以處罰；對企業負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。

第四十七條企業負責人和有關工作人員在清產核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十八條企業負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產核資中與企業相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產監督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十條國有資產監督管理機構工作人員在對企業清產核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實施辦法。

第五十二條各中央部門管理的企業的清產核資工作參照本辦法執行。

第五十三條本辦法實施前的有關企業清產核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。

清產核資專項審計報告范文2

【關鍵詞】事業單位改制 會計政策影響 單位盈利能力

一、前言

考慮到我國事業單位的特殊地位和作用，要想提高整體改革效果，提高事業單位的整體效益和工作效率，就要對根據事業單位的運行現狀進行積極的改革，實現事業單位的全面改制。從目前我國事業單位的改制情況來看，事業單位改制已經成為事業單位發展的重要方向，在已經完成改制的單位取得了積極的效果，不但提高了事業單位的財務資產管理質量和事業單位的整體效益，同時還使事業單位的社會職能得到充分發揮。

二、事業單位改制中財務資產工作分析

（1）改企轉制事業單位在改制前需剝離的資產以及對剝離資產的處置辦法， 由其行政主管部門報財政部門審核批準后組織實施。剝離的資產由其行政主管部門代行管理； 無主管部門的單位， 可由政府指定專門機構或資產經營公司代為管理。從事業單位的財務管理來看，如何實現資產的效益最大化是關鍵，只有在改制過程中做好資產的剝離，才能達到提高事業單位整體效益的目的。

（2）改企轉制事業單位的原債權、債務由改制后的企業承擔， 并辦理有關的法定轉移手續。其不良資產由具有法定資質的中介機構出具專項審計報告， 經行政主管部門審核， 對其中需要核銷的資產， 報財政部門批準核銷， 并指定相應的機構進行清理和追索。事業單位的原債務經審計后， 對無合法依據， 債務責任滅失的， 應調增事業單位凈資產。事業單位工效掛鉤歷年提取的效益工資結余、檔案工資與實際應發工資差額結余等以及相應提取的費用， 都不應保留， 應調增凈資產。基于這一分析，在事業單位改制過程中，應明確債權債務，將原單位的債權債務進行準確劃分，并明晰單位職責。

（3）采取靈活實際的方法， 解決改制成本過高， 特別是提退人員費用過高的問題。有些改制前自收自支的單位， 運轉不太正常， 平均工資不高。對其提退前的養老金發放， 可由單位和符合提退條件的職工簽訂養老金支付合同， 以低于正式退休的標準發放養老金， 待到法定退休年齡時， 再按照事業單位退休人員待遇執行。這樣， 一方面降低了單位成本， 另一方面又不降低提退人員原來的待遇， 比較合情合理。考慮到事業單位退休人員待遇問題，在事業單位改制過程中，既要保證原待遇不變，又要有效降低改制的總體成本。

（4）建立事業單位改革專項資金， 明確事業單位改革資金籌集的渠道， 以促進事業單位改革的順利進行。事業單位的改制是一個長期的過程，需要花費一定的資金才能實現，建立改革專項資金是保證事業單位改制能夠取得積極效果的關鍵。

（5）事業單位的專利權、非專利技術、商標權、特許經營權、商譽等無形資產必須納入評估范圍。事業單位在改制過程中要認真對待無形資產，要將無形資產也進行合理評估，保證事業單位的總體資產滿足實際要求。

（6）建立統一管理的評估大平臺， 改變國有資產評估項目多頭管理的現象。應由政府協調授權由財政部門統一牽頭管理。對所有涉及多項資產的評估項目管理， 按照公開、公平、公正的原則， 實行專家評審辦法。可由財政部門牽頭，由不同部門和各方面的專家共同參與管理， 以解決評估過程中的分別委托帶來的各種麻煩和負擔等問題， 實現資產評估管理工作的透明化。從目前事業單位的改制過程來看，只有加強管理協調，做好資產評估管理工作，才能保證事業單位改制取得預期效果。

（7）事業單位清產核資、資產審計和評估結果的公示應嚴格按照國家關于清產核資、財務審計和評估結果實行內部公示的要求進行。事業單位的改制過程應是完全透明的，在資產管理和評估中也是如此。

三、事業單位改制對會計政策的影響

（一）事業單位改制，影響了會計政策的選擇

事業單位改制之后，其整個管理流程發生了較大的變化，使事業單位的經營管理方向發生了一定的變化。某些事業單位在改制之前，沒有盈利職能，改制后明晰了職責，參與到了市場競爭中來，由此也對會計政策的選擇產生了影響，使事業單位的會計政策選擇朝著實用性和實效性發展，以滿足事業單位的實際發展為主要目的。所以，我們應認識到事業單位改制對會計政策選擇的影響。

（二）事業單位改制，影響了會計政策的效益

選擇不同的會計政策，決定了事業單位的整體經營效益。從目前事業單位改制的實際推進來看，由于職責劃分出現了變化，導致了事業單位改制后選擇了不同的會計政策，由此影響了會計政策的整體效益，影響了事業單位的整體效益。所以，事業單位的改制對會計政策的效益產生了現實的影響，不但改變了會計政策的選擇，也對會計政策的效益產生了一定的制約。

（三）事業單位改制，催生出了新的《事業單位會計準則》

隨著事業單位改制的全面推進，考慮到事業單位改制對會計政策的現實影響，在原有的會計準則制度的基礎上，推行了新版的《事業單位會計準則》，提高了事業單位改制的總體質量。目前新版的《事業單位會計準則》經2012年12月5日中華人民共和國財政部部務會議修訂通過，2012年12月6日中華人民共和國財政部令第72號公布。該《準則》分總則、會計信息質量要求、資產、負債、凈資產、收入、支出或者費用、財務會計報告、附則9章49條，自2013年1月1日起施行。1997年5月28日財政部印發的《事業單位會計準則（試行）》（財預字〔1997〕286號）予以廢止。

四、事業單位改制對單位盈利能力的影響

（一）事業單位改制使單位具有了更強的盈利能力

事業單位改制，對原有資產進行了合理評估，主要包括有形資產和無形資產，評估之后對現有資產進行了正確估值，實現了資產資源的整合，滿足了事業單位的發展需要。通過資產整合，事業單位可用的資源越來越多，競爭力越來越強。

從傳統事業單位的盈利來看，主要依靠國家政策，屬于政策性盈利，一旦將事業單位放到市場上參與行業競爭，其盈利水平大大降低。基于這一分析，事業單位改制是必由之路，只有積極改制，才能保證事業單位的盈利能力滿足實際需求。

結合事業單位改制成功的案例，事業單位通過有效改制，在職能發揮和社會服務上有了長足的進步，由此也使自身的盈利能力得到了持續提高。因此，我們應正確分析事業單位改制對盈利產生的重要影響。

（二）事業單位改制促進了內部改革，使得事業單位的作用得到了充分發揮

從目前事業單位的改制來看，通過全面改制，事業單位的管理機制和管理結構發生了根本性的變化，事業單位的資源得到了重新整合，資產得到了有效評估，由此給事業單位帶來了新的局面，使事業單位的職能得到了重新定位。

事業單位在改制之后，其職能設定從國家統一規劃，變成了事業單位根據自身需要進行合理變化和調節，最終目的是提高事業單位的整體管理質量和職能履行情況。為此，我們應清楚事業單位改制目的，認識到事業單位改制對職能作用的影響。

通過對事業單位改制成功案例進行了解后發現，事業單位改制之后，其整體職能得到了有效提升，其職能得到了有效發揮，滿足了事業單位的存在需要。為此，我們應認識到事業單位改制對職能發揮的重要影響。

（三）事業單位改制完善了單位內部管理體系，提升了單位的盈利能力

在事業單位改制過程中，事業單位的內部管理體系得到了重構和完善，事業單位在職能發揮和社會貢獻上均有顯著提高。考慮到事業單位的業務特點，事業單位改制，提高了事業單位的工作效率和管理能力，對單位盈利能力的提升產生了積極的促進作用。

從這一點來看，事業單位改制將事業單位推向了市場競爭，使事業單位參與到行業競爭中，不但促進了事業單位的快速發展，同時也使事業單位經受住了市場競爭的考驗。從事業單位改制成功的案例來看，事業單位改制使得單位的盈利能力得到了全面提高。

五、結論

通過本文的分析可知，我國事業單位改制已經成為體制改革的重要內容，目前事業單位改制已經得到了全面推行，并取得了一定的積極效果，滿足了事業單位的發展需要。為此，我們應對事業單位改制有全面正確的認識，應正確分析事業單位改制對會計政策和單位盈利能力的影響，提高事業單位發展質量，促進事業單位改制取得積極效果，全面推進事業單位改制工作不斷向前發展。

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