前言：中文期刊網精心挑選了清產核資的審計報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

清產核資的審計報告范文1

第一條為加強對企業的國有資產監督管理，規范企業清產核資工作，真實反映企業的資產及財務狀況，完善企業基礎管理，為科學評價和規范考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。

第三條國務院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業及其子企業或分支機構的清產核資，適用本辦法。

第四條企業清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內容。

第五條企業清產核資清出的各項資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資有關法律、法規、規章和財務會計制度的規定處理。

第六條各級國有資產監督管理機構是企業清產核資工作的監督管理部門。

第二章清產核資的范圍

第七條各級國有資產監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業進行清產核資：

（一）企業資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；

（二）企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；

（三）企業賬務出現嚴重異常情況，或者國有資產出現重大流失的；

（四）其他應當進行清產核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業提出申請，報同級國有資產監督管理機構批準:

（一）企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；

（二）企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；

（三）國家有關法律法規規定企業特定經濟行為必須開展清產核資工作的。

第三章清產核資的內容

第九條賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業賬賬相符，賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。

第十條資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。

企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

第十一條價值重估是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價。

企業在以前清產核資中已經進行資產價值重估或者因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。

第十二條損溢認定是指國有資產監督管理機構依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。

企業資產損失認定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實是指國有資產監督管理機構根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。

第十四條企業占用的國有資本金數額經重新核定后，應當作為國有資產監督管理機構評價企業經營績效及考核國有資產保值增值的基數。

第四章清產核資的程序

第十五條企業清產核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進行：

（一）企業提出申請；

（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；

（三）企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；

（四）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；

（五）企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；

（六）國有資產監督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；

（七）企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；

（八）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；

（九）企業完善各項規章制度。

第十六條所出資企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等產權重大變動需要開展清產核資的，由同級國有資產監督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。

第十七條子企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等重大產權變動的，可以由所出資企業自行組織開展清產核資工作。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。

第十八條企業清產核資申請報告應當說明清產核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。

對企業提出的清產核資申請，同級國有資產監督管理機構根據本辦法和國家有關規定進行審核，經同意后批復企業開展清產核資工作。

第十九條企業實施清產核資按下列步驟進行：

（一）指定內設的財務管理機構、資產管理機構或者多個部門組成的清產核資臨時辦事機構，統稱為清產核資機構，負責具體組織清產核資工作；

（二）制定本企業的清產核資實施方案；

（三）聘請符合資質條件的社會中介機構；

（四）按照清產核資工作的內容和要求具體組織實施各項工作；

（五）向同級國有資產監督管理機構報送由企業法人代表簽字、加蓋公章的清產核資工作結果申報材料。

第二十條企業清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產監督管理機構備案。

第二十一條企業清產核資工作結果申報材料主要包括下列內容：

(一)清產核資工作報告。主要反映本企業的清產核資工作基本情況，包括：企業清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況；

(二)按規定表式和軟件填報的清產核資報表及相關材料；

(三)需申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業是股份制企業的，還應當附送經該企業董事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的書面證明材料；

(五)社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產監督管理機構收到企業報送的清產核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規定時限內出具清產核資資金核實的批復文件。

第二十三條企業應當按照國有資產監督管理機構的清產核資批復文件，對企業進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產監督管理機構備案。

第二十四條企業在接到清產核資的批復30個工作日內，應當到同級國有資產監督管理機構辦理相應的產權變更登記手續，涉及企業注冊資本變動的，應當在規定的時間內到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續。

第五章清產核資的組織

第二十五條企業清產核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產監督管理機構組織指導和監督檢查。

第二十六條各級國有資產監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業清產核資組織工作。

第二十七條國務院國有資產監督管理委員會在企業清產核資中履行下列職責：

（一）制定全國企業清產核資規章、制度和辦法；

（二）負責所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；

（三）負責對所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；

（四）指導地方國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作。

第二十八條地方國有資產監督管理機構在企業清產核資中履行下列監管職責：

（一）依據國家有關清產核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；

（二）負責對本級人民政府所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；

（三）指導下一級國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作；

（四）向上一級國有資產監督管理機構及時報告工作情況。

第二十九條企業清產核資機構負責組織企業的清產核資工作，向同級國有資產監督管理機構報送相關資料，根據同級國有資產監督管理機構清產核資批復組織企業本部及子企業進行調賬。

第三十條企業投資設立的各類多元投資企業的清產核資工作，由實際控股或協議主管的上級企業負責組織，并將有關清產核資結果及時通知其他有關各方。

第六章清產核資的要求

第三十一條各級國有資產監督管理機構應當加強企業清產核資的組織領導，加強監督檢查，對企業清產核資工作結果的審核和資產損失的認定，應當嚴格執行國家清產核資有關的法律、法規、規章和有關財務會計制度規定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。

第三十二條各級國有資產監督管理機構應當對企業清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況進行監督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內容進行檢查。

第三十三條企業進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業在清產核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。

企業清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業在清產核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現或者收回殘值。

第三十六條企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。

第三十七條企業清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據國家有關法規，向同級國有資產監督管理機構另行申報產權界定。

第三十八條企業對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失。

第三十九條企業應當在清產核資中認真清理各項賬外資產、負債，對經批準同意入賬的各項盤盈資產及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業日常資產及財務管理的范圍。

第四十條企業對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產管理機制，鞏固清產核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業以外，企業清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。

第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

第四十三條進行清產核資的企業應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經濟鑒證所必要的資料和線索。企業和個人不得干預社會中介機構的正常執業行為。社會中介機構的審計工作和經濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務。

第四十四條企業及社會中介機構應當根據會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責任

第四十五條企業在清產核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產監督管理機構責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由同級國有資產監督管理機構責令其重新開展清產核資。

第四十六條企業在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會計法》和《企業國有資產監督管理暫行條例》等有關法律、法規規定予以處罰；對企業負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。

第四十七條企業負責人和有關工作人員在清產核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十八條企業負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產核資中與企業相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產監督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十條國有資產監督管理機構工作人員在對企業清產核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章附則

第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實施辦法。

第五十二條各中央部門管理的企業的清產核資工作參照本辦法執行。

第五十三條本辦法實施前的有關企業清產核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。

清產核資的審計報告范文2

一、基本原則

(一)堅持“四個不變”的原則。將等縣(市、區)供電公司國有資產無償劃轉到山東電力集團公司,縣(市、區)供電公司成為山東電力集團公司的全資子公司,保持企業法人地位不變、躉售政策不變、納稅主體不變、勞動社保關系不變。

(二)有利于地方經濟發展的原則。整體劃轉后,供電公司全面負責縣(市、區)電網建設與投資,為縣供電企業自我發展提供有力支撐,更好地服務和促進地方經濟社會發展。

(三)有利于建設統一堅強電網的原則。整體劃轉后,供電公司統一負責全市電網建設規劃,統一謀劃城鄉電網一體化發展,促進各級電網協調發展,全面提高農村供電可靠性和供電能力。

(四)有利于安全穩定的原則。整體劃轉后,縣(市、區)供電公司資產、人員、業務、投資等由供電公司代管轉變為直接管理,供電公司全面承擔安全生產責任,按照市政府的總體部署,制定相關預案,抓好安全生產,確保電網安全運行。同時充分考慮職工的切身利益,妥善處理好各種問題,確保職工隊伍穩定。

二、實施步驟

(一)制定計劃。縣(市、區)供電公司劃歸山東電力集團公司管理,關系到我市縣域經濟的長遠發展和建設,供電公司、各縣(市、區)政府要確定移交接收工作辦事機構,制定移交接收實施細則,具體負責劃轉、接受和整合工作。

(二)清產核資和財務審計。市國資委、市經信委負責做好各縣(市、區)供電公司清產核資和財務審計的協調和指導工作。各縣(市、區)政府要積極與供電公司協商,委托中介機構分別對各縣(市、區)供電公司進行清產核資和財務審計工作,出具審計報告,審計基準日初定為2012年12月31日。各縣(市、區)政府對資產審計報告進行確認后出具資產劃轉文件,辦理資產移交手續。

(三)申請批復。清產核資、財務審計等基礎工作完成后,供電公司盡快向省電力集團公司上報資產劃入請示,并做好爭取國務院國資委的批復工作。

(四)移交接收。縣(市、區)供電公司移交接收工作在國務院國資委批復后,嚴格按照規定程序辦理。為保持工作穩定和連續性,移交接收工作過渡期間可繼續實行躉售政策,最多不超過2年。整個移交接收工作分以下三個階段進行:

第一階段:移交接收階段(6個月)。主要完成財務、資產、人員及其它工作移交接收。移交階段,縣(市、區)供電公司不做機構及人員調整。移交接收后,供電公司全面承擔安全、職工穩定責任。

1.財務、資產移交接收。主要包括流動資產、固定資產、股權資產等各類資產,重要資產的權屬證明以及負債等。

2.人員移交接收。對截至2012年12月31日在冊職工進行調查核實,摸清底數,在保持人員身份不變的情況下,按照相關規定進行人員身份認定,并通過供電公司內部網絡進行公示。3.其它工作移交接收。在完成財務、資產、人員移交接收的基礎上,進行營銷、物資、生產、檔案等專業的移交接收工作。

第二階段:機構整合階段(6個月)。依照相關政策和程序完成工商登記注銷、變更等后續工作。

第三階段:完善提高階段(1年)。對移交接收后的業務進行綜合評估、分析,找出差距和不足,制定有效整改措施,不斷提高整體管理標準和水平。

三、工作要求

(一)加強領導,精心組織。為加強劃轉工作的組織領導,成立由市政府分管市長為召集人,市經信委、市國資委、市發改委、市財政局、供電公司及縣(市、區)政府參加的縣(市、區)供電公司整體劃轉工作聯席會,辦公室設在市經信委。聯席會定期召開,研究解決劃轉工作中遇到的重大問題,確保移交劃轉工作的順利實施。

清產核資的審計報告范文3

【關鍵詞】 高校;校辦企業改制;財務問題;探討

近年來,高校校辦企業依托科技成果的轉化有了較快的發展。高校科技產業發展迅速,成績卓著,引起了社會的普遍關注。高校廣大教師和科研人員克服困難,經過努力奮斗,在實踐中走出了一條產學研緊密結合發展高新技術產業的道路。隨著社會主義市場經濟基本框架的形成,在新的經濟運行機制下,校辦企業也逐漸暴露出產權不明、權責不分、行政干預過多、投資主體單一,高校需承擔無限責任等諸多深層次問題,使高校校辦企業的發展受到嚴重的制約。

一、校辦企業改制的目的

高校校辦企業的改制是以企業產權制度改革為突破口,以盤活存量資產、優化資本結構為重點,著眼于制度創新。通過改組轉制,逐步建立起產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度,從而使高校企業真正成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的獨立法人實體和市場競爭主體,使學校由管理企業轉變為管理資產,形成具有高校特色的產業管理新體制和運行新機制,促進高校校辦產業的更大發展。

二、高校校企改制工作應遵循的主要原則

高校校企改制應遵循堅持校辦企業以科技成果轉化和高新技術產業化為主的原則,堅持改革、發展與穩定并重的原則,本著有利于企業發展和調動各方積極性,在國家法規和政策框架內,兼顧學校、企業、個人三者利益,在資產評估、產權界定、資產剝離及核銷、股本設置、配股等一系列問題上,一切從實際出發,堅持實事求是,成熟一個改制一個,不搞一刀切。

三、校辦企業改制過程中存在的有關財務問題

(一) “清產核資”工作中存在財務及會計核算問題

1.對資產損失的認定和核銷工作。“清產核資”是校辦企業改革和規范管理的重要基礎工作。這項工作的開展將為高校企業建立“產權明晰、權責分明、校企分開、管理科學”的現代企業制度奠定良好的資產基礎,對于高校產業的發展有著重要的戰略意義。“清產核資”的主要任務就是要全面摸清校辦企業家底;全面清理校辦企業中的資產;界定清楚企業中資產的屬性,確認經營性資產和非經營性資產,理清和理順學校對外投資關系,明確投資產權歸屬;解決歷史遺留問題,核銷不良資產,擠掉資產“水份”;核定學校對未來資產經營公司投入的資本金。因此,必須對全校產業的基本狀況進行認真全面的清理,不留死角。

但是,高校企業由于在前期創辦過程中企業出資人不規范,管理體制不健全等原因,造成在清查中遇到了一些難以解決的歷史遺留問題,如:存在企業注冊資金不到位或者抽逃資金現象,驗資報告和報表上反映的情況不符;企業資產的產權界定比較困難,學校的資產在企業使用但不反映在企業賬上,造成企業資產產權歸屬不清;往來賬欠款金額大,長期不處理,有些欠款企業已消亡,使得學校獲取函證比較困難,包括企業與學校的往來款項,由于年事已久,當事人或退休或調離,很難清理;存貨長時間積壓,由于人員更迭頻繁、管理不規范,未定期盤點,或報廢毀損,或過期、失效,或有賬無物,使盤點清理工作量相當大,難清理;固定資產或報廢毀損,或丟失,或有賬無物、有物無賬,造成清理核對難度大,資產難以界定性質,再加上固定資產改擴建、轉讓、調撥、報廢等賬務處理不及時,使清理工作難上加難。

針對上述的問題,高校應聘請專業中介機構會同學校相關職能部門如資產設備部門、審計部門、財務部門、紀檢監察部門等根據國家相關制度要求,商定資產清查及處理方案,嚴格遵守上級管理部門下達的清產核資時間表,盡力解決歷史遺留問題,克服困難摸清家底,使企業輕裝上陣。

對校辦企業在清產核資過程中清理出來的資產損失,按照《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的相關規定加以認定,并經會計師事務所、律師事務所等中介機構核實確認后,上報財政部門審批。企業應在國家政策規定范圍內,盡力爭取稅務部門的支持,作好納稅籌劃,盡量在稅前報損,并將相關資料上報學校及上級管理部門審批備案。根據財政部門的批復,做好資產損失的認定和核銷工作。針對金額較大、損失較多的案例要實行賬銷案存,并對造成損失較大的企業負責人和相關責任人要追究失職責任,在干部考核或晉升時作為附加條件加以考慮。

2.清產核資工作中相關會計差錯調整問題。中介機構在對企業進行清產核資過程中往往會發現單位財務人員在日常會計業務處理過程中存在這樣那樣的會計差錯。這些差錯有的是由于會計準則的變化引起核算方法改變,但會計人員仍使用舊規定進行會計核算;有的是采用了法律、行政法規不允許的會計政策;有的是財務人員對會計業務的疏忽或曲解;有的是漏記已完成的交易;有的是將資本性支出和收益性支出劃分差錯等。針對企業存在的會計差錯,中介機構從專業角度提出調整方法。企業應根據中介機構提出的調整方法,結合會計準則的要求進行差錯更正,以正確反映企業的資產狀況和經營成果 。

(二) 內部會計控制問題

通過翻閱校辦企業清產核資專項審計報告發現,企業大都在長期投資、應收賬款、存貨、固定資產等方面存在內部控制缺陷,部分企業內部會計控制制度不健全。普遍存在的問題通常表現在:對外投資未實施項目建議、可行性研究與項目決策,未實施概預算編制和審核等;大量賒銷貨款未先行對客戶進行信用調查,又未及時對賬,造成大量欠款長期掛賬收不回來;存貨不及時盤點、對賬,明細賬不完整,存貨進出倉管理不規范,造成存貨有的積壓、有的短缺,還存在過期、變質毀損的情況;部分企業內部會計控制制度不健全,部分企業有制度但未落實執行,造成企業經營風險增加。

針對企業內部控制存在的問題,高校應敦促校辦企業自身建立和完善內部控制制度,針對企業會計業務、會計記錄和會計報表有直接影響的環節和要素進行控制,在容易出問題的環節著重建立起完善的控制制度,通過制度的約束,使得企業經營風險有所降低。企業還需營造有效而合理的內部會計控制環境,使得企業的治理結構、內部機構設置和權責分配、內部審計機制、企業的人力資源政策、企業文化等理念和觀念能夠長期根植于企業并能夠滿足企業內部會計控制的需要。不僅如此,高校還應從學校投資主體的角度,建立針對企業內部會計控制的制度文件,進一步完善學校對校辦企業的財務管理。

(三) 校辦企業對學校構成的財務風險及債務風險

由于目前校辦企業管理的不規范,學校財務要承擔校辦企業給學校帶來的種種風險。首先是對外投資的風險,校辦企業經營活動的失敗,或列入關停并轉行列,必定會造成學校投資的損失;其次是學校借出款的風險,學校對于校辦企業的借款在校辦企業經營失敗時也必定會造成損失,由此對學校構成一定的財務風險;再次是校辦企業發生經濟糾紛或辦理了停業,其自身形成的債務無法償還時,學校必將會成為償還債務的主體,承擔校辦企業的債務風險。

(四) 資產劃轉工作中經營性資產和非經營性資產的界定問題

針對校辦企業中存在的產權不清的現狀,結合企業改制的要求,高校在企業改制過程中要做好對企業資產的界定工作,明確高校與改制企業資產的定位。尤其要注意以下幾個方面。

1.企業的名稱中不能含有高校校名的字樣,不管是否經過評估和驗資,應一概剝離出來。這不僅是因為教育部有規定,還因為校名不能成為商譽而作價成為企業資產。

2.學校的房地產應界定為非經營性資產,企業只能以租賃形式使用。企業出資在學校土地上建造的供企業使用的房產,產權屬學校,企業與學校之間應簽訂使用權協議。

3.企業作為注冊資本的學校專利技術、儀器設備等資產,只有辦理了“非轉經”合法手續,且完成了產權轉移后才能成為企業的合法經營性資產。未作為注冊資本,企業又需要繼續使用的,企業應與學校簽訂《技術轉讓協議》和《固定資產租賃協議》。

4.企業未實際使用,僅作為注冊資本的學校專利技術、儀器設備等資產,應作為非經營性資產剝離轉回學校。

(五)明確資產經營公司與學校的關系

對校辦企業改制,使校辦企業體制和機制發生轉變,通過建立現代企業制度,促進學校科技成果的轉化,推動高校科技產業化工作,同時加大對學校的回報,彌補學校科研經費的不足。因此,教育部提倡高校出資建立獨資的資產經營公司,由資產經營公司來托管校辦企業,在學校和校辦企業之間建立“防火墻”。因此,明確資產經營公司與學校之間的關系尤為重要。

1.學校應根據上級部門的要求發文成立資產經營公司,資產經營公司在工商行政管理部門登記注冊。資產經營公司制定公司章程,完善公司治理結構,公司董事長和總經理由學校黨委任命,由學校組建董事會和監事會。

2.資產經營公司應組建二級財務機構,并定期向學校一級財務機構報送財務會計報表,接受學校財務監督,其所有者權益應進入學校財務的長期股權投資核算。學校以持有資產經營公司的股權為限獲取投資收益并承擔有限責任。

3.學校的內部審計機構應當加強對資產經營公司及下屬企業的審計監督。

4.資產經營公司與其所屬企業應做好經營性資產與非經營性資產的界定工作。企業使用學校的資源和財產應當有償使用,公允計價,其所投資企業轉化學校的科技成果應當得到學校知識產權管理部門的批準,及時辦理“非轉經”手續。

5.資產經營公司及其所屬企業委托學校相關院系研發項目或與學校相關院系聯合承擔項目,必須與學校簽訂公允合法的合同,明確企業與學校雙方的權責;學校應出臺明確的政策,處理好學校、相關院系和成果完成人的利益分配關系。

高校校辦企業改制是國家教育部力推教育產業規范化的一項重要工作,在企業改制過程中涉及的財務問題影響到企業改制的方方面面。而對相關財務問題的處理又是一種操作性極強的工作,對企業有很大的促進性和制約性,會影響到企業改制的程序和審批過程。隨著市場和社會政策環境的變化,它還將影響企業改制方案和決策的準確性。因此,高校應針對改制過程中存在的財務問題,按照改制程序,聘請專業中介機構,配合學校財務、審計、國有資產管理部門,從專業角度提出對校辦企業改制中涉及到的資產損失認定、核銷,會計差錯調整,經營性資產與非經營性資產的界定,高校投資損失等財務問題的處理辦法。特別是在清產核資工作中資產損失的認定和核銷方面,須由會計師事務所對企業資產進行認真的清理,由律師事務所對清產核資損失的證據進行確認,同時還要與政府國有資產管理部門、財政部門、主管部門、高校國有資產管理、財務、審計等相關部門作多方的溝通協調,完善資產認定、核銷手續,避免國有資產流失。高校只有解決了改制過程中存在的相關財務問題,改制工作才能有條不紊地順利進行。

【參考文獻】

[1] 中華人民共和國教育部.教育部關于積極發展、規范管理高效科技產業的指導意見.教技發〔2005〕2號.[S]

[2] 黃蔚,李志民.在開拓創新中推進校辦企業改制[N].中國教育報,2006-3-8.

清產核資的審計報告范文4

關鍵詞：醫院會計制度 注冊會計師審計 意義

一、引言

2011 年1 月18 日，財政部出臺了新的《醫院會計制度》，它適用于中華人民共和國境內的各類獨立核算的公立醫院。新制度于2011 年7 月1 日起在全國試點城市執行，2012 年1 月1 日開始在全國范圍內執行。新制度的出臺將促進醫院加強收支管理和成本核算，更好地規范醫療機構運行。與原制度相比，新制度有了很大的變化。如新制度將權責發生制作為醫院會計核算的基礎，改變了固定資產核算方式，使固定資產的核算與企業會計核算相近等等，它更要求醫院年度財務報表要經過注冊會計師的審計，第一次將注冊會計師審計制度引入了新的醫院會計制度中。

在以往醫院財務管理中，沒有特別要求注冊會計師對醫院財務報表進行審計，某些會計師事務所對醫院開展的審計業務僅限于受其管理部門的委托對醫院管理者進行的離任審計、經濟責任審計、清產核資審計等專項審計，財務收支是審計的主要內容，審計業務范圍有限。新醫院會計制度第六條中規定了醫院對外提供的年度財務報告要經過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫院會計報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。注冊會計師對醫院財務報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫院會計報表的審計正確地反映出醫院資產負債信息、資金結構、收入支出，以及現金流入流出等情況。

二、新醫院會計制度引入注冊會計師審計的意義

（一）引入注冊會計師審計制度，通過注冊會計師對醫院財務報表進行審計，能夠促使醫院提高會計信息質量，提升醫院內部核算和加強成本管理，增強政府和社會對院財務狀況的認同

財務報表審計其實是一種鑒證業務，也就是注冊會計師作為獨立的第三方，運用自身所具有的專業知識、專業技能以及以往專業工作經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，目的在于提高財務報表的可信度。醫院會計制度規定醫院要完整核算所擁有的資產和負債，全面披露資產負債信息，客觀反映資產的使用消耗和實際價值。醫院財務報表是否達到這個要求，是可以通過注冊會計師審計所出具的審計報告得出答案的。這是因為，注冊會計師簽發的審計報告與政府審計和內部審計的審計報告是完全不同的，注冊會計師是第三方審計，他對被審計單位財務報表是否合法、是否公允做出判斷。

（二）引入注冊會計師審計制度是醫院作為公益事業單位性質的要求。

醫院財務制度中第三條明確規定：醫院是公益性事業單位，不以營利為目的。在我國現行體制下，公立醫院是承擔著一定福利職能的社會公益性事業單位，其事業單位性質決定了將其納入審計監管體系的必然性。我國審計監督體系由政府審計、注冊會計師審計和內部審計構成。相比內部審計和政府審計，注冊會計師審計的專業性和系統性更強，審計過程更加客觀公正。注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計，是對反映被審計單位經濟活動的會計報表和其他會計資料的合法性和公允性審查并發表審計意見，其本質是接受委托，提供服務，并且發表的意見具有法定的效果，為社會公眾提供一個鑒證，并承擔法律后果。財務報表是否合法、公允，主要依據就是注冊會計師的審計報告。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結，它表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。醫院是公益事業單位，它所提供的服務收費是否合理、收費標準是否合法、合規，都需通過財務監督來完成，而注冊會計師的審計監督更具公正、客觀。

（三）引入注冊會計師審計制度，能夠對政府衛生投入資金使用情況進行有效的監督管理，確保醫改資金投入與使用安全、規范

醫改的目標是要推進醫藥分開，改變目前的藥品收入補貼醫院診療收入的局面，以后的收入將由服務收費和政府補助兩個部分組成。醫改資金投入巨大，醫院財務報表審計是醫藥衛生體制改革必然要求。而注冊會計師具備對醫院財務報表審計的專業勝任能力。注冊會計師通過醫院財務報告審計能夠取得醫院服務收費是否合理，藥品加成收入是否符合規定，政府補助是否到位的會計信息，為醫院財務管理提供依據。

（四）引入注冊會計師審計制度是開展財政支出績效評價，提高財政資金使用效益的要求

財政支出績效評價是指財政部門和預算部門（單位）根據設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。事業單位納入政府預算管理和部門預算管理的資金是績效考核的主要對象。績效評價的基本內容是績效目標的設定情況和資金投入和使用情況，注冊會計師通過對醫院財務報告的審計即可以掌握有關績效考核有關數，為績效評價工作奠定基礎。

（五）引入醫院年度財務報表注冊會計師審計制度，是注冊會計師將業務拓展到醫療衛生行業的必然

財政部在2009 年頒布了《關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》。通知規定，力爭用約5 年時間，拓展會計師事務所的職業領域和范圍，把所有的衛生醫療機構、高等院校、基金會等非營利組織的財務報告納入注冊會計師審計范圍。由此可知，事業單位財務報告接受注冊會計師審計是注冊會計師行業發展的方向。另外，在國務院發表的《關于公立醫院改革試點的指導意見》中指出，要積極推進醫院財務制度和會計制度改革，實施內部和外部審計制度，加強公立醫院財務監管，建立健全公立醫院財務審計和醫院院長經濟責任審計制度。充分發揮會計師事務所的審計監督作用，建立起社會多方參與的監管制度。

（六）建立醫院年度財務報表注冊會計師審計制度，在注冊會計師審計醫院財務報告過程中發揮注冊會計師的專業優勢與能力

注冊會計師審計作為社會經濟監督體系的重要組成部分，在服務改革開放和推動社會主義市場經濟建設的進程中，利用自身特有的專業優勢在保障市場經濟秩序穩定有序以及完善社會管理體制等方面發揮了重要作用。隨著我國現代企業制度的逐步健全，在上市公司年報獨立審計、清產核資、破產清算、經營業績考核審計、企業注冊資本驗證、基建工程預決算審計等諸多領域都普遍實施了注冊會計師獨立審計制度。與企業財務報表審計相比，醫院財務報表審計在業務流程和內部控制、成本核算等財務管理方面具有很多特殊性。而注冊會計師能夠運用自身所具有的專業優勢對醫院財務會計核算和財務管理中容易出現問題的領域和薄弱環節，及時發現問題，為醫院管理層提供解決問題的途徑和方法。

三、小結

綜上所述，引入注冊會計師醫院年度財務審計是醫療衛生體制改革的需要，有利于進一步加強對政府衛生投入資金使用情況的監督管理，確保醫改資金投入與使用安全、規范、透明，從而形成科學有效的監督體系，也是拓展注冊會計師執業領域、發揮市場監督服務作用的需要，也為醫院良性發展提供了制度上的保證。

參考文獻：

[1]財政部.醫院會計制度（財會[2010]27 號）[M].北京：經濟科學出版社，2010

[2]劉鵬.淺談企業財務會計報表分析[J].金融隊伍建設，2009，（12）.

清產核資的審計報告范文5

為什么會是徽商銀行？

眾所周知，城市商業銀行是在特殊歷史條件下的產物，組建的直接目的是化解原有城市信用社的金融風險，并由地方政府承擔穩定地方金融的責任。因此，各地組建城市商業銀行更多依賴于地方政府的行政力量，而不是《公司法》意義上的市場化過程，這導致城市商業銀行先天不足。這種先天不足體現在資本金規模小、不良資產比例過大、技術水平和服務手段落后、從業人員業務素質和社會信譽度不高等各個方面。更重要的是，由于城市商業銀行受制于城市的地域限制，在“單一城市”模式下，城市商業銀行只能在當地開展業務，不允許跨區經營。隨著經濟一體化和信息一體化的發展，資金的跨地區流動日益頻繁，客戶對產品的要求日益多元化，這就有可能造成城市商業銀行大量客戶的流失，使得原本基礎就比較薄弱的城市商業銀行在與其他商業銀行的競爭中處于更加不利的地位。鑒于此，許多城市商業銀行只能將自身定位在“社區銀行”和“市民銀行”上，以期用更便捷、周到的服務守住中小企業和個人業務這塊陣地，這是城市商業銀行必然的選擇，當然其中更多的是透著無奈。

2004年6月，唐雙寧副主席在全國城商行第五次會議上發出信號，要求城市商業銀行加快實施改造和重組；著重通過資產置換手段解決歷史遺留問題，并通過引進戰略投資者對銀行進行改造。這樣的信號當然沒有被長期尋求突破的各城市商業銀行所忽略，于是，一輪城市商業銀行的重組、改造活動躍躍欲試。據報道，江蘇、河南、湖南、山西等地正在進行城商行合并重組的研究工作，為何整體實力并不算突出的安徽城市商業銀行率先實現了這一突破？原因當然是多方面的。

除城市商業銀行的內在需求和政策面提供的外在條件，安徽城商行發展的特點也促成了徽商銀行的成立。安徽省六家城市商業銀行整體規模雖不大，但整體經營狀況甚佳。銀監會按資產質量高低將全國城商行分為六類，安徽的六家城商行有四家被分在一類行，另外兩家被分在二類。資本充足率、資產質量、內控能力等指標基本符合銀監會關于城市商業銀行跨區域經營的要求，截至2005年9月底，參與重組的機構總資產為460.8億元，總負債439.76億元，按五級分類口徑，不良貸款9.31億元，不良貸款率3.38%，城商行平均撥備覆蓋率達到76.74%，城信社為46.78%。較好的資產質量，發展水平落差較小的特點為此后重組中的清產核資、股份折算以及尋求多方共贏的重組模式打下了基礎。

此外徽商銀行的成立也得益于重組方案的精心設計以及各方利益的兼顧與協調。根據安徽省政府的意見，徽商銀行聯合重組的模式被確定為“確立一級法人模式，采取吸收合并的形式”。原合肥市商業銀行更名為徽商銀行，吸收省內部分金融機構，合并后各方股東持有的股份，根據各自清產核資報告，資產評估報告以及最終確認的折股比例，置換成徽商銀行的股份，同時被合并方注銷法人資格。

作為清產核資中介機構，深圳融信會計師事務所于2005年11月完成各家機構《清產核資專項審計報告》和《股權評估報告》，根據股權確認的結果，各行社折股比例均在1元以上。最高的折股比例達到1.5元，不足1元的由當地政府補足。

為協調地方政府、各機構股東、銀行高管以及員工等各方面的利益，徽商銀行達成了“統一法人、分級核算、單獨考核、重視績效、科學授權”的重組思路。為消除來自地方政府的阻力，徽商銀行承諾繼續支持地方經濟發展，保持以往“小法人”辦事效率高、決策鏈短的靈活機制等優勢，而在稅收方面，徽商銀行則提出保持稅收存量基數不變、增量分成（按原來比例）的共贏模式。

由于合肥城市商業銀行各方面優勢明顯，成為重組的龍頭機構，而其他合作者規模在25億～65億元之間，處于同一檔次，不良貸款比例則從最高的8.1%到最低的2.2%不等，這都給“聯合重組、吸收合并”模式的成功創造了條件。此外，各機構之間在銀行卡、銀團貸款、資金等領域也已經具備多年的合作基礎。

由此我們看到，徽商銀行重組成功并非偶然。“符合市場條件，遵循市場法則。”力促此事的安徽省銀監局局長楊家才這樣總結。

重組，重生

把徽商銀行的組建看成安徽城市商業銀行及城市信用社的重生也并不為過。在整個重組完成后，徽商銀行的資本金將超過13億元，其任一分支機構都可以提供最多1.3億元的單戶貸款。按照經營規劃，目前徽商銀行還只在安徽省內開展業務，到2007年徽商銀行將在全省17個地市都設有網點。此外，在完成省內城市商業銀行和城市信用社聯合重組后，徽商銀行將在全國范圍內開展增資擴股。按照計劃，徽商銀行將在3～5年內，達到注冊資本45億元，資產總額突破1000億元。彼時，徽商銀行資本金將領先于全國所有城商行，遠高于上海銀行的26億元、天津銀行的15億元、浙商行的15億元。

重組后的徽商銀行也制定了新的市場目標：產權明晰、治理科學、資本充足、運營安全、信息真實、效益良好、具有城市競爭力的零售銀行。徽商銀行董事長戴荷娣將該行的市場定位明確為：“立足中小、面向三市、突出零售、立市發展”。所謂立足中小就是立足中小客戶，中小客戶可以是企業，也可以是自然人；面向三市，就是市企、市民、市政；突出零售，要堅守自己的業務領域和范圍，不去隨波逐流。此外，徽商銀行由六家城商行和七家城市信用社共同組建而成，股權上比較分散，這為科學地建立公司治理機制提供了良好的條件。在公司治理結構上，徽商銀行明確了“三會一層”的科學構架和制度，董事會包括15位董事及獨立董事、9位監事。實行專門委員會制度，下設戰略規劃、風險管理、關聯交易、人事提名和薪酬、審計等五個專門委員會，監事會實行項目監事制度，在經營方面實行首席官制度，聘請職業經理人擔任行長。

在發展戰略方面，徽商銀行也進行了精心的規劃。簡單的說，徽商銀行制定了“整合――引資――上市”三步走的發展戰略，其目的在于以整合擴大規模；以引資完善內控，提高銀行公司治理和經營管理的水平；通過上市建立一個長效的資本金補充機制、提升品牌形象，把徽商銀行做大做強。就此三步走的發展戰略而言，徽商銀行的訴求和目前許多城市商業銀行及股份制商業銀行存在相似之處。

城商行重組大幕拉開？

在徽商銀行成立大會上，唐雙寧副主席表示，根據發展狀況允許城市商業銀行跨區域發展，是銀監會堅持“分類監管、扶優限劣”監管原則的具體體現。“徽商銀行目前只是個案。”

清產核資的審計報告范文6

【關鍵詞】高校合并；財務合并；財務管理

隨著高校管理體制的不斷深入，人們對高校的要求也愈來愈高，為了提高質量和辦學效益，優化高等教育結構和布局，資源共享，優勢互補，2002年7月經山西省人民政府批準，由原雁北師范學院、大同醫學專校、大同職業技術學院、山西職業技術學院合并組建為山西大同大學。經過3年來的緊張籌備與實施，2006年3月教育部批準正式成立山西大同大學。從合并過程來看，頭緒繁多，任務艱巨，其中財務合并尤其為人們所關注，它是高校合并的基礎，又是高校各項事業的保證和依托，為此，筆者結合山西大同大學財務合并談一些粗淺的看法。

一、合并前進行清產核資，防止資產流失

國有資產是高等學校開展教學、科研、后勤行政管理等活動必不可少的物質基礎，在一定程度上也體現并代表了學校的規模和辦學水平。為此，四校在合并籌建山西大同大學之初，就成立了清產核資領導組，并聘請了審計事務所和資產評估機構，對原各校的資產、債權、債務及凈資產進行全面清理，對學校的各項收支等財務狀況進行核算，在全面弄清“家底”的基礎上做到賬賬相符。摸清各單位人員編制，實有人數和人員經費支出結構。按照國家有關政策妥善處理清產核資過程中出現的各種、并出具清產核資報告、審計報告和資產評估報告。這為辦理組織機構代碼證書和事業法人證書奠定了基礎。經申報和核實后進行賬務處理，針對暴露出來的矛盾和問題建立健全管理制度、堵塞各種管理漏洞，以達到合并后關系順暢，運轉協調，只有這樣才能有效維護合并后學校的利益。保護國有資產的安全和完整、提高國有資產的使用效益。

二、加強合并過渡期的財務管理

合并過渡期是指以上級有關部門批準學校合并籌建到批準正式掛牌成立的這段時期，原學校的建制還在，新校的法人資格不確立。這一時期耗時較長，頭緒繁多，原各校的財務管理制度失去效能，而過渡時期的財務管理制度又來不及制定，那么學校的財務開支將處于模糊失控狀態，進而導致整個財經秩序混亂。有些單位的領導認為反正要合并了，生怕自己吃虧，節余的經費在合并后歸大校了，于是就產生了想把錢花光的思想，購設備、發獎金、福利；有的學校大搞維修、工程建設；還有的借會議、學術、考察之名觀光。在這種思想的下，有的學校還形成了高額的暫存款，名義上是暫存款，實際上是一種變相借款，是一種負債。對合并后的高校造成了嚴重的經濟負擔，影響到合并后高校的發展。因此，為保障合校期間各項經濟活動正常進行，學校應成立由主要領導負責的財務領導小組，統一領導協調學校的各項重大經濟活動和財經工作，及時制定過渡時期的財務管理暫行辦法。嚴格控制經費支出，堅決杜絕揮霍浪費現象，積極組織收入，防止國有資產流失，清理債權債務，從而保證“過渡期”各項財務管理的正常運作，有效地為四校合并提供財務保證。

三、實行賬務合并，統一核算工作

為全面完整反映合并后學校的財務狀況，保證會計信息的可比性和統一性，在財務清理的基礎上，再次對2006年度財務收支情況和2007年初賬面資產、負債、凈資產等財務狀況核實，合并了四校的賬務，包括賬簿、報表等，按照財政部規定的《預算科目》和《高等學校會計制度》的要求，統一使用《天財財務軟件》統一會計科目，部門代碼、項目編碼，核算口徑以及會計處理的程序和等等。確定會計科目所核算的和范圍后，根據報表、賬簿、債權、債務等相關明細賬，進行賬務初始化，建立了一套與新校發展相適應，系統完整的會計核算體系，實現了一套賬核算。同時對各校區、部門、院、處的項目經費進行統一編碼，對所有經費指標的數據進行初始化，統一了經費結算單，自制原始憑證、記賬憑證；并徹底改變了原來現金發放方法，各項開支都使用工資卡，大大減輕了財務人員的工作量；對原四校區的銀行賬戶進行更名、注銷，根據工作的實際需要，報請省財政廳批準設立新的賬戶；編寫了《山西大同大學高等學校會計制度》，2007年1月1日四校區財務正式合并建賬。

這樣確保了會計內容的真實性、準確性，提高了會計信息的傳遞速度，有利于及時了解全局，簡化了合并報表等賬務工作的繁雜性，提高了工作效率，有利于加強會計核算過程的實時監控，及時發現問題，防范和減少了會計核算的失誤。對促進做好核算工作起到了積極作用。

四、加強經費預算的管理和控制

高校的經費預算計劃是根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，它是學校日常組織收入和控制支出的依據。也是一個學校規模和事業發展的綜合反映，四校合并后，學校規模擴大，人員增多，財務收支量增大、復雜因素增多。尤其四個學校不是強強聯合，資產分散，人員負擔過重，分校區辦學成本高。在四校區水、煤、電、暖支出，教職工離退休人員工資、津貼、補貼標準和本專科生培養成本定額上，原四校差距較大、矛盾尖銳，給預算編制帶來很大困難。所以在堅持“量入為出，收支平衡，一要吃飯，二要建設”的預算編制原則基礎上，制定了山西大同大學預算編制原則。一是實事求是，逐步推進，講求實效。二是科學量化、量力而行、厲行節約。三是保持學校穩定，促進學校建設和發展。各校區、部門、院、處根據下達的預算編制原則，結合實際情況，編制本單位經費預算，并上報計財處、計財處經過幾個月的反復測算，綜合學校財力和各校區、部門、院、處“討價還價”終于形成了“山西大同大學2007年經費預算（草案）”，提交學校預算領導小組討論，報學校黨委常委會審定。這是合校后的第一部預算，盡管工作人員付出了艱辛的勞動，預算還存在需要進一步規范和完善的地方，甚至還留有一定數量赤字需盡快解決，但畢竟為山西大同大學以后編制預算奠定了基礎，為完成四校實質性融合跨出了堅實的一步。

在預算編制過程中，我們深深體會到，并校后的財力嚴重不足，四校籌建并合時，對原雁北師院進行擴建，貸款高達四個多億，再加上合并時四校區債務遠遠高于債權、專用基金和銀行存款之和，收不抵支，這不僅關系到學校合并的順利開展，還對預算編制和控制執行具有重要影響。為了維持學校的正常運轉，解決學校建設與發展的資金需要。這就特別要加大政府教育投入，建立政府、、個人等多形式多渠道的教育投融資體系，引進競爭和激勵機制；引導高校綜合改革，提高辦學效益。

五、建立健全規章制度，統一財務分配政策

（一）規范管理

財務規章制度是學校辦理各項經濟業務活動的基本行為規范，是高校合并財務統一的核心；是財務統一的出發點與歸宿點，合并前，各學校情況各異，條件不一，經濟政策和財務規章制度也存在不同程度的差別。經濟活動和經濟業務日趨復雜，許多財經新問題需要和妥善解決，為了避免在一個學校里政出多門，各行其是，必須對原各校的財務管理體制，財政政策、財務規章制度，分配制度取長補短、優勢互補，制定出一套既遵循國家有關經濟法規制度，又符合學校的具體情況和管理要求，又能保證學校經濟和財務有效運行的經濟政策和財務制度，以確保學校在合并中以及合并后有章可循，合而不亂，有序運轉，逐步推進，在短短的一年中先后出臺了《山西大同大學財務制度》、《山西大同大學預算外管理規定》等財務規章制度，對學校穩定發展起到了積極推動作用。

（二）制定積極的創收分配政策，開展增收工作

根據創收單位與學校所承擔的責任和義務，學校將制定合理的收入分配政策，對校內各單位取得的各項收入進行分配。各種創收收入分配應兼顧學校、單位和個人三者的利益，正確處理消費與積累的關系。既要不斷增強學校綜合實力和調控能力，又要有利于促進管理重心下移、提高二級單位的創收積極性；既要逐步提高教職工的生活待遇，又要有利于二級單位的長遠。

財務分配政策既是學校財務管理中的重要，又是一項非常敏感的工作，難度大，應慎重行事，制定的是否合理，直接關系到廣大教職工的切身利益，關系到學校的穩定和發展。四校合并后，首先我們按照校黨委的決定，原四校區教職工的工資標準執行略有不同，在工資套改未批復以前，仍按原標準統一發放；其次，對校內津貼、職務津貼、煤氣補，物業補，電話補、職工福利，制定了統一標準和發放辦法，再次，職工醫療費統一實行職工醫療保險制度。

六、設立統一機構，搞好財務服務工作

學校財務機構設置是財務管理體制的一項重要內容，高校合并后，必須建立健全財務機構、財務機構的設置，必須有助于加強對學校各項活動和財經工作的管理，并且與所實行的財務管理體制相適應。這樣才能維護學校正常的財經秩序，加速學校各方面的磨合融通，促進學校健康有序地發展。

合并后，根據我校實際情況，學校實行“統一領導、分級管理、集中核算”的財務管理體制。“統一領導”是指在學校的統一領導下，根據事業發展的需要統籌安排和使用學校的各項經費和資源，統一財經方針政策，統一財務收支預算，統一規章制度，統一資源調配，統一財會業務。“分級管理”是指按照事權與財權相統一的原則，校內實行財權下放，校院兩級管理。

計劃財務處作為全校財經管理工作的職能部門，是學校唯一的一級財務機構，對全校的資金進行歸口管理，統一領導全校財經會計業務，下設會計核算科，基建財務科、計劃預算科、收費科并賦予相應的職責和權限，各校區分設幾個財務部作為計財處派出機構，負責該校區的財務會計工作，接受計財處的領導和監督，直接對計財處負責，這樣的設置有利于資金的相對集中，又方便了教職工。

七、加強財會人員培訓，提高財會人員綜合素質

合并后的高校財務工作更加復雜，必須建立和培養一支適應高校發展新形勢要求的會計隊伍，這就必須強化財會人員的培訓，提高財會人員的思想水平、業務能力、職業道德和服務水準，定期組織考核，實行崗位輪換制，保證財會人員廉潔奉公，保證財會人員有足夠的時間新知識，有利于鍛煉會計隊伍，提高會計人員綜合素質，掌握學校經濟運行和財務工作的全貌，培養協作精神，克服成見，促進工作，又有利于防止會計人員因利益驅使而放棄工作原則的現象發生，為學校各項事業發展更好地服務。

總之，高校合并是一項系統工程、任務艱巨、責任重大、為了高校的順利合并和持續發展，一定要考慮方方面面的關系，照顧到方方面面的利益，做好各方面的工作，要對高校的財務管理引起足夠的重視，使高校的財務管理跟上高校改革的步伐，并切實發揮作用。

[]