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財務制度存在問題范文1

關鍵詞：會計制度 改革 醫院財務管理

新的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》都是1999年制定的，現行的制度是為了適應新的形勢要求結合企業經營理念完成的，是醫院財務管理方面的一項重大改革。近年來，隨著我國醫療衛生體制的不斷改革，醫院之間的競爭越來越激烈，這對醫院強化財務管理提出了新要求。醫院財務管理是對醫院資金的全面管理，隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，醫藥分開核算以及醫療保險制度的實施，醫院經濟活動和經濟關系正在發生著根本的變化，醫院的財務管理工作已逐步深入到醫院的各個環節中。本文就醫院財務管理中存在的主要問題進行了簡要分析。

1、概念界定

醫院財務管理是指以醫院的財務報表以及其他資料為根據和起始點，運用專門的方法，對醫院過去以及目前的經營活動、財務基本狀況以及變動原因進行系統的分析和評價，其目的是為了解醫院的過去，評價現在，預測未來，幫助其他方面了解醫院的現狀，從而為醫院的管理者做出科學正確的決策提供有力的依據。

2、醫院財務管理在新的會計制度改革當中存在的問題

2.1、舊制度遺留問題

制劑收入和支出科目在新制度中被取消，制劑實物核算直接成本通過藥品等科目進行。這些規定都很粗框，這使得醫院的制劑業務方面核算起來較為混亂，影響了醫院生產制劑成本的控制。

2.2、計提修購基金

新制度的修購基金提取方式是根據固定資產原值和規定進行的，這對醫院更新固定資產十分有利。但是執行過程中存在一定的問題。使用固定資產的部門沒有明確劃分。這導致醫療和藥品支出等核算科目的內容不實，降低了經濟核算的可信度；沒有統一的提取修購金的方法。新制度指出修購基金是平均年限法提取方式，一些設備比較貴重或者龐大可以采用工作量法。不過目前的醫院管理方面沒有明確對貴重設備等界定價值，修購基金提取實際情況混亂；固定資產的管理工作懈怠，一些不積極的行為時常發生，例如購建固定資產沒有入賬、計提修購基金不符合規定。

2.3、計提壞賬準備金問題

新的制度規定醫院計提壞賬準備金占醫院年末醫療款和病人醫藥費科目余額為3%～5%。這個規定可以減緩醫院欠費問題，遵照的是穩健性原則。但是此項規定也有它的局限性需要妥善完善。第一，住院病人需要預交的醫療款是醫療費科目的一項核算內容，計提壞賬的時候如果沒有扣除預交醫療款就會重復收取醫療款項。此外計提壞賬的比例也略高，顯然在這點上與企業太過接近。醫院雖然是國家的非營利單位，計提壞賬的比例太低的話不利于醫院社會效益的創造。但是，由于目前醫院管理水平偏低，適當的提取壞賬準備可以發現管理中存在的問題，有利于醫院的未來發展。

2.4、新舊制度銜接問題

福利基金按照新制度的規定其中結余中福利基金：事業基金=4：6。屬于福利基金的書報費等先改歸行政經費，這樣一來在比例不變的情況下福利基金提取的規模就擴大了，這在一定程度上支持了醫院建設職工福利設施的行為。但是實際中一些醫院仍然不遵照規定設置事業基金，而是掛賬在福利基金科目上。

2.5、專用的資金核算

醫院新的財政管理方針實施之后起到了一定的積極作用，調動了醫院的積極性并使得財政資金得到了使用效益的最大化發揮。具體實際操作過程中一些情況仍待規范。（1）挪用和擠占專項補助的情況時有發生，嚴重的還有套取補助的情況，例如虛列項目等。（2）自籌重點學科的配套資金時規模不達標、支出的界線不清晰。

2.6、財務管理意識淡薄

財務會計是醫院某個過去階段經營成果的反映，具有靜態的信息反饋性、精確性、連續性等。醫院會計制度在推行幾年之后，醫院領導認知財務會計的程度得到較大提高。歸納收支情況和過往資產是大部分醫院的財務管理工作內容。領導層對管理會計的重視程度決定了其應用程度，因為管理會計不具有財務會計的強制性。醫院管理層的管理會計知識不夠豐富，對其基本概念和重要性的認識不夠深入，平時醫院的經濟活動主要靠經驗來決策，這就反映出了淡薄的財務管理意識，這會使經營效果不夠突出、財務的管理水平也難以提高。醫院領導把握管理會計職能不夠充分，不夠向管理人員提供管理信息預警管理的風險。

2.7、管理財務有風險

醫院管理的對象跟隨經濟的不斷發展發生了變化，由原先的實物資產變為信息技術資產，醫院的組織結構也發生了變化，原來為多層次的管理結構，現在為系統網絡式的結構，這都增加了醫院的經營風險和不確定性。沒有明確資產責任，醫院所有的是國有資產，醫院各部門和醫療業務都參與到了資金得取和使用方面，醫院的經營活動反映了國有資產增值和再投入的過程。醫院和企業不同，不會全靠市場的需求來經營，醫院具有一定的民生性。若想更好地發揮醫院使用國有資產的效能必須要做到日常經濟活動的有效控制和未來發展規劃的及時調整，否則對社會矛盾的解決不利，影響醫務人員的積極性和科研工作的開展。

2.8、缺乏管理會計人才

需進一步提高醫院財務管理人員的專業能力和素質。我國醫院管理知識的相關研究比較少，這樣導致管理會計知識的宣傳教育工作也滯后了。會計人員運用管理會計必須有綜合的知識體系，但是醫院的財務人員尚未達到這一水平，更談不上創新和彌補平時管理工作的不足了。

3、醫院財務管理在新的會計制度改革當中存在問題的建議

3.1、落實固定資產管理與核算的責任

對固定資產的使用范圍和內容進行明確地劃分，加強經濟的核算力度。

3.2、明確壞賬準備金計提方法

對提壞賬準備核算進行規范化處理，建議壞賬準備金按照1%左右的比例提取，這樣有利于醫院未來的發展。

3.3、執行責任獎懲制度

使有限的資金使用效益得到充分地發揮，建立專用的資金使用賬戶，對項目收支進行核算，項目的執行人在項目終結時將執行情況向管理資金部門匯報。醫院應對重點的研究項目的資金到位情況和專戶的核算情況進行監督和檢查。醫院的福利基金比例可以適當下調，這樣可以促進醫院的事業發展。

4、結束語

經濟全球化的進程不斷加快，我國的各項衛生事業改革也在不斷深入，醫院的生存和發展都離不開財務的管理，可以說醫院的每個環節都滲入了財務管理。如何讓醫院擁有先進的財務管理體系，從而立于市場競爭的不敗之地，是當前醫院財務管理亟待解決的問題。新的改革制度使市場競爭充滿了新的活力，標志著我國更向國際化邁進，向醫院會計現代化逐漸靠攏。同時醫院財務管理工作過程中必須做好醫院財務分析工作，做好醫院財務分析工作不僅對進一步加強醫院財務管理、提高醫院財務管理工作質量具有十分重要的促進作用，同時對醫院的經營管理工作同樣具有十分重要的決策參考價值。

參考文獻：

[1]曾蓉，王薇.對完善現行醫院會計制度的思考[J].中國衛生經濟，2006，24（8）：30-33.

[2]葉少青.醫院會計成本核算問題探討[J].當代經濟，2008，（12）：344.

[3]陳曉海.醫院強化管理會計的措施[J].科園月刊，2010，（2）：382.

[4]衛福蘭.醫院管理會計應用中存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2010，（27）：122.

財務制度存在問題范文2

關鍵詞：監獄財務；制度；問題；措施

一、我國監獄系統財務制度現狀

目前我國監獄系統的財務會計制度主要是遵照行政事業單位的框架設計的，最主要的特點是實行財政全額撥款的形式。具體實施過程中，監獄會在每年的三季度，根據上一年度的預算執行情況，結合國家相關政策及當年的工作任務編制下一年度的財務預算，主要包括經常性經費預算、專項經費預算及其他收支預算，并報送省市級財政部門，財政部門結合上一年度預算執行情況，核定撥款數額并下發各監獄。監獄系統在日常運作中主要有如下三種制度：一是國庫集中制，即由各監獄分散管理經費資金的方式轉變為財政部門統一集中管理的方式，由原來的各監獄按實撥資金方式管理財政性資金變為市國庫單一賬戶體系：二是政府采購制，即為了有效杜絕采購工作中的各種腐敗行為，將原有的各監獄自己按需分散零購轉變為政府統一招標購買；三是公務卡采購制度，即監獄工作人員因公外出不再采用“出差人員現金支付后據票報銷”的制度，而是使用公務卡先行刷卡支付，待出差結束后憑發票及憑證向財務部門申報，審核通過后再將報銷款項劃轉至公務卡中，因為整個過程避免了出差人員接觸現金，從而抑制了報銷中大量存在的多開、虛開發票的現象。

二、監獄財務制度執行中存在的主要問題

1.缺乏規范的預算管理基礎我國監獄系統當前的預算管理制度尚不健全，現行粗放式的預算管理模式難以適應社會主義市場經濟體制下公共財政基本框架的要求，直接導致了監獄經費資金的短缺或過量，加大了財務執行過程中的難度，難以發揮預算管理應有的控制支出功能。

2.經費支出界限難以確定監獄獨特的同時承擔社會責任和經濟責任的定位，造成監獄系統的經費支出名目繁多，涉及面很廣，由于存在大量的政策性強制支出，帶來專項經費與經常性經費之間、專項經費內部各項明細費用以及經常性經費內部各項明細費用界限難以確認，極大的增加了財務制度的執行難度。如在經常性費用項目中，監獄警察的獄內偵查費用、罪犯特情費用等是計入監獄警察經費的公務費還是獄政業務費，就難以界定，經費支出界限難以確定就勢必會影響監獄各項費用支出的真實性和可靠性，無形中也加大了財務制度執行的困難。

3.監獄特殊人員費用開支難以處理監獄是執行刑罰的特殊政府機構，為了對犯罪分子形成威懾以便更好地對其進行改造，需要長期駐有武警、檢察院工作人員等，這些人員的費用是一筆不小的開支，但是在現有的監獄財務制度中，并沒有對這些長期駐守人員的水電氣等公用經費進行明確規定，以致常駐人員的補助經費不足等現象時有發生。類似的難以進行會計確認和賬務處理的經費支出普遍存在，也增加了財務制度執行的難度。

4.固定資產的確認標準脫離實際我國現行的監獄財務管理制度規定：“固定資產是指單位價值在規定標準以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖不足規定標準，但使用年限在一年上的大批同類物資作為固定資產管理”。按照現有的規定，實際工作中的很多資產，即使是使用了一年以上的物品，都是難以進行正確的會計處理的，如按照相關規定，監獄自行采購的圖書是視作監獄固定資產的，但是如果丟失了一本使用年限超過一年的圖書，因其單位價值達不到規定標準，同時又非大批物資，是無法按照固定資產的流程進行處理的，但是積少成多，類似的情況多次發生同樣造成國有資產的流失。

三、強化監獄財務制度執行力度措施

1.強化預算管理與普通的企業類似，監獄的財務預算是監獄依據其職責以及工作任務的具體需要編制的年度財務收支計劃，能夠全面的反映出監獄的年度工作計劃與目標，能有效地指導監獄的各項財務活動。提升監獄的財務制度執行，就要真正強化監獄的預算管理，并從預算的編制工作著手進行預算全流程的監督，堅持重點與一般相結合的管理模式，最大化的發揮預算經費的效益，也能直接促進監獄更好的承擔起應有的社會責任。

2.加強對財務經費的分類管理

監獄系統現行的財務制度對各類經費的劃分不明確，經常出現資金混用、錯用的不規范現象，直接造成財務制度執行過程中難度加大。以監獄目前對固定資產的管理為例，其對固定資產的確認標準已經難以適應市場經濟的發展，造成實際管理中難以把握，容易導致國有資產的流失。因此，監獄系統要分類管理各類資金資產，劃定可行、適度、合理合法的經費支出界限，尤其是專項經費與經常性經費的區分，前者主要區分設施維修費用、技術裝備費用以及各明細科目，后者主要區分罪犯改造經費與監獄執法經費等。在各項經費分類管理的情況下要首先保證監獄經費的使用。同時對一些管理方式已經落后或者不適應監獄自身實際的某些經費管理辦法，要及時做出相應的調整，減輕監獄財務人員在制度執行中的困難。

3.加強財務內部管理控制監督 佷

監獄財務制度的目標化、具體化程度直接關乎財務制度執行的力度，因此監獄系統要不斷完善內控監督機制，建立起適應時展要求的內部稽核制度。各層級、各部門之間應當有明確的職責劃分和任務分工，既要做到高效運作、相互協作，又要保證各部門之間能夠相互制衡監督，防止監督缺）失帶來的違紀腐敗。此外，加強會計監督的一個重要內容就是保證會計信息的真實完整性，也是切實做好內部控制監督的基礎性工作。

參考文獻：

財務制度存在問題范文3

【關鍵詞】財務管理；財務內部控制；內部審計

1 企業財務內部控制存在的問題

1.1 公司治理結構不合理

公司治理是促使財務內部控制制度有效運行、保證內部控制功能發揮的前提，是實行財務內部控制的制度環境基礎。公司治理的主體是股東、債權人、員工、政府等利益相關者，治理主體通過治理機制和既定的績效目標促使經營者有效地履行經營責任，對經營者給予激勵約束，促使經營者努力經營、做出科學決策。經營者通過建立組織結構來對公司各項經營活動和財務活動進行管理控制，以解決經營效率問題，實現績效目標。但由于過去我國長期計劃經濟的影響，許多管理者的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上，沒有徹底從根本上轉變經營觀念，把企業當作面向市場的自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體，而企業的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題，經常是換湯不換藥。目前，我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會和監事會的監控作用嚴重弱化，而且缺少必要的常設機構，這些問題直接導致了公司治理效率的低下和內部控制的極大缺失。

1.2 財務管理部門中存在的問題

企業相關的財務人員是財務內部控制執行的關鍵，然而我國企業財務人員職業道德、業務水平等素質良萎不齊，在這種情況下，就可能出現財務主管人員、一般會計人員、相關業務執行人員、內部審計人員等因缺乏良好的職業道德和基本業務素質而導致內控制度執行不到位使企業面臨巨大風險。財務與會計部門不分設也是普遍存在的一個問題。隨著現代經濟的發展，財務與會計的分工已越來越明顯，財務主要是負責與資金收支有關的業務，而會計則是從事于企業經濟信息的管理。一般而言，會計部門的工作主要是填制憑證，登記賬薄，編制報表，全面推行會計電算化，統一使用指定的核算軟件，按有關規定進行軟件的操作管理和保護；財務部門則主要負責投資、籌資和收益分配等資金收支相關業務。但是目前的實際情況卻是許多企業只設有會計部門，而沒有財務管理部門。首先，企業經營者自身就存在著錯誤的認識，認為會計與財務就是一回事，相應也就缺少了針對企業財務的內部控制制度的建設；其次，從研究中可以發現，某些針對財務內部控制理論的文獻中也沒有將財務與會計的概念區別開來，而是籠統地一概而論，這樣的理論觀點非但對財務內部控制實踐起不到指導作用，反而容易使執行者產生誤解。當前經濟信息瞬息萬變，財務管理日益復雜，由會計部門來承擔財務部門的工作，既會影響會計信息質量又會導致財務控制乏力，同時也會滋生出其他一些問題，如會計主管人員基于財務收支需要和業績的需要而捏造會計信息等等。

1.3 財務內控系統缺乏科學性，控制執行不力

雖然目前我國部分企業已經建立了相關財務內部控制系統，但從總體來看，仍缺乏科學性和合理性。一是，財務內部控制系統組織不健全，一些企業受利益驅動，重經營輕管理，自我防范、自我約束機制尚未健全，控制制度的發展讓位于眼下短期業務的發展，以致既定的財務內部控制很難發揮較大的效用；二是，偏重以補救為主的事后控制，往往是待違規違紀行為發生給企業造成嚴重損失后才設法予以彌補或予以懲處，企業付出的代價太大；三是，重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制。制度重在執行。我國企業財務內部控制執行過程中還存在相當多的問題：財務內部控制的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；財產物資管理制度不全，侵吞國有資產的情況實有發生；資金管理失控，私設“小金庫”、 坐支現金等現象屢禁不止。

1.4 監督體系不健全，內部審計弱化

企業要想協調、高效地運轉，方方面面都離不開監督體系，而與資金密切相關的財務管理活動更需要有效的監督，相應地，監督也是財務內部控制的重要組成部分。目前我國有些企業財務內部控制的監督體系十分不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，各職能部門自成體系、各自為政，大大降低了管理效率。內部審計組織體制因為存在著利益關系而制約了其權威性，從而使內部審計機構及其人員的工作獨立性比較弱，一定程度上防礙了其客觀、公正、真實、深入地開展工作，或者即使做出了審計處理決定也會因為管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執行。

2 加強企業財務內部控制的措施

2.1 完善公司治理結構

從企業的層面來講，管理者首先應當根據本單位的實際情況進行功能定位，完善組織結構。根據我國《公司法》的要求，組建股東會、董事會、監事會和經理層，形成各司其職、各負其責、有效制衡的公司結構體系，以徹底改善目前的人浮于事、行政臃腫、管理層次過多等現象，改變目前存在的將公司治理文件作為應付監管、應付投資者的思想。根據本公司的經營環境、經營模式、管理方式，將內部控制的思想融入《公司章程》、《董事會議事規則》、《總經理工作細則》中，以強有力的公司治理為后盾，并通過兩者的銜接與互動式結合使財務內部控制制度得到切實可行的貫徹實施。

2.2 提高財務人員素質，分設財務與會計部門

合理界定財務與會計的職能，將其分設為兩個部門。本著物流系統和信息系統相分離的原則，明確劃分財務與會計兩者的職責與權限，改變以往由會計人員兼管財務的設置，使其各司其職。只有在財務與會計部門分設的前提下，才能實現相應的內部控制要求，即財務內部控制保證財務收支的合理性，會計內部控制保護會計信息的真實可靠與資產的安全完整。由此可見，分設財務與會計部門，既可以增強其獨立性又能保證財務內部控制的有力執行。此外，為了提高財務內部控制的效率，必須改變傳統工業時代自上而下控制的組織形式，將其轉變為扁平化、網絡化、民主化的組織形式，盡量減少企業內部的層次，明晰權責劃分，減少層次摩擦，提高辦事效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。

2.3 強化執行檢查，建立有效激勵約束機制

為了保證企業財務內部控制能夠有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業首先必須明確幾項原則：一是，不能因為一味追求眼前收益而使財務內部控制讓位于短期發展；二是，不能停滯于事后控制；三是，要重視對“人”的控制。具體來說：第一，企業應當建立反饋機制，定期對財務內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看其是否得到有效遵循，執行中有何成效，出現了什么問題，為什么某項財務內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果，等等。由此可以及時發現問題，并能夠及時調整、修訂和改進相關控制制度，使財務內部控制成為一種事前控制。第二，加強對財務內部控制主體“人”的控制，重視人與人之間感情的交流與理解，減少管理者與被管理者之間的隔膜與摩擦，以利于形成具有強大凝聚力的群體，充分調動人的積極性、創造性。第三，盡快建立市場化、動態的、長期的激勵約束機制，打破干好干壞一個樣的狀況。對于嚴格執行財務內部控制制度的，給予精神或者物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分或經濟處罰，并與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合。

2.4 健全內部監督體系，強化內部審計

內部監督具有日常監督性與全過程控制性的特點，強調對經濟活動的事前監督和過程控制。健全內部監督體系，首先企業要結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和獎懲等內容的內部監督辦法，使企業的內部監督規范化、制度化；第二，狠抓落實，對于重大的對外投資、資產處置、資金調度等重要的經濟業務事項的提案、決策、預算、決算和執行，必須建立明確的相互監督、相互制約的程序，以確保企業財產資金的安全完整和正常運營，做到有人負責，有章可循，有人監督，有據可查，從而形成一個指揮、操作、監督、反饋的良性循環；第三，完善獨立董事制度，增加獨立董事在董事會成員中的人數，明確規定獨立董事的職責在于通過強化對企業的制衡和監督來維護出資者的合法權益，定期召開由獨立董事參加而無管理董事參加的董事會，對公司經營決策、財務運作、信息披露等事項進行獨立評價。

【參考文獻】

[1]宋建波.企業內部控制[M].北京：中國人民大學出版社，2004，02.

財務制度存在問題范文4

關鍵詞：高等院校；財務內部控制；問題；建議

我國各級教育體制的深度改革、高等院校辦學規模的不斷擴大以及籌資渠道和方式的日趨多樣化等等原因的存在，使得高等院校的經濟活動、經濟業務日趨復雜化。如何適應高校的財務管理需求，充分發揮學校資源與資金使用效率，防止院校資產流失，提高院校的辦學效益，進而保障高等院校實現穩定、持續、高效的發展，已經成為當前高校財務工作人員共同關注的一項焦點課題。

一、高校財務內部控制制度建設存在的問題分析

目前我國企業財務管理主要是參照2001年6月份財政部所制定與頒發的《財務內部控制規范》來實施，相對來言，企業財務管理已經具備了一定的規范化與標準化。但是我國高等院校的財務內部控制體制建設才處于初始階段，依然存在諸多的問題有待于我們解決。

（一）財務內部控制的意識淡薄

由于我國高等院校的經費長期以來主要依賴于政府的財政撥款，因此在管理上更容易存在重使用輕效益、重核算輕管理的問題，風險與效益意識都比較低下。比如說，高等院校在校辦企業的投資與管理方面、教育科研規劃方面以及學校后勤體系的變革與發展方面等都比較缺乏系統性的決策與規劃體系，同時相對應的風險管理與防范體制也不夠健全與完善。究其根本性的原因在于高校領導對財務內部控制制度的具體作用和重要性上認識比較模糊，在這方面既缺少專業性的分析與評估，同時也害怕因為財務內部控制的執行影響了學校的穩定與發展。盡管目前有不少高校都在實施財務內控制度，但是卻存在著執行力度不夠的問題，諸多經濟業務的開展存在執法不嚴、有法不依的問題，使得制度形同虛設，失去了存在的根本意義。

（二）財務內控制度有待于進一步完善

高效經濟活動范圍的擴大以及高效經濟業務的日趨復雜化，需要與之相對應的財務內控制度做出匹配性的調整，但由于我國高校財務內控建設起步較晚，迄今依然存在著財務內控制度不健全、與實際需求不配套、系統性和操作性比較缺乏等等問題。以高等院校的對外投投資內部控制體系為例，其主要的問題在于對外投資決策與監督機制的不完善和不規范，這往往使得對外投資的風險大幅度上漲；也有不少高校的內部控制制度對于財務核算工作人員的監督比較嚴格，但是對于校辦企業和后勤體系的核算管理人員約束能力不強，致使學校的資金管理比較紊亂，甚至存在“小金庫”、“賬外賬”等現象；這往往使得學校整體管理制度缺乏系統性，管理不成體系，存在許多管理上的漏洞。近年來，不少高校在招生、建設與投資中頻發財務管理問題以及在諸多環節中存在的財務問題，就很好地說明了財務內控制度不健全給財務管理帶來的嚴重危害。

（三）內控制度監督力度有待加強

建立事高等院校內部控制制度并不是一件簡單的事情，而是一項復雜的系統化工程。高校不但需要制定一些具體的措施，同時還需要內部審計部門，對單位內部的控制進行監督，發現問題時及時地進行糾正和調整。就我國目前的情況看，我國諸多高校實際上并沒有建立起較為完善的內部審計機構以及監督機制，并且內部審計部門并不是完全獨立的，往往隸屬于財務等一些部門，缺乏獨立性成為內部審計部門的工作有效執行的“絆腳石”，不能充分發揮應有的審計監督作用。

二、建立、健全高校財務內部控制制度的措施與建議

通過上述對高校財務內部控制制度建設存在問題進行的分析，我們有必要從財務內部控制制度建設的相關影響因素，有針對性的制定一些有效的措施，以保障高校財務內部控制制度科學、全面、規范的建立與健全起來。

（一）加強財務內控意識，規范財務內控程序

加強高校財務內控意識，不僅只是從學校領導與管理階層入手，同時還應當對財務、人事以及行政等全體單位、部門的工作人員普及財務內部控制的基礎知識，向他們申明財務內控的重要性以及對他們自身利益的重要意義。具體的措施可以采取，定期由財務人員針對各崗位工作人員實施財務內控基本常識的培訓，并建立起相關的監督與考評、獎懲機制，讓學校全體工作人員對財務內部控制有一個全新的認識。

規范的財務內控程序，是高校實施財務內部控制的可靠保障，具體的舉措主要有：首先，確立此財務內部控制的關鍵點與重要環節，通常包括財務內部控制目標的確定、標準的制定以及確保目標實現的各項制度這幾個方面。其次，建立起相對應的監督機制，隨時關注內部控制實施的軌跡與效果，以便于及時的將信息匯總與傳遞給決策層，進而起到查漏補缺、不斷優化的目的。最后，對財務內部控制制度實施的各相關影響因素進行分析，并根據各影響因素的不同影響程度制定相對應的管理措施，以保障制度實施的穩定性。

（二）健全內控制度，提升學校管理水平

健全的財務內部控制體制，是保證高校全部經濟活動、經濟業務高效有序開展，確保資金安全、資產完整，預防舞弊及差錯，進而實現經營管理目標的根本前提。因此，在高校財務內部控制實施與建設過程中，確保內控體制的健全性，都是我們必須做到也必須做好的一件事。因此，高校財務內部控制制度建設中必須遵循一下幾個方面的原則：（1）必須符合國家、地方的相關法律法規，將合法性作為首要遵守的原則。（2）必須從高校的財務管理實際需求出發，并保障制度具有很強的可操作性和廣泛的約束性。（3）制度必須遵循預防為主、相互牽制與制約的基本原則。（4）制度還必須符合成本效益的經濟性原則。（5）制度必須是能保障信息的動態傳遞與反饋，并且符合閉合管理的要求。

（三）增強財務管理人員專業水平、職業判斷能力

在人本管理理念作為現代化管理體系核心思想的今天，良好內控制度的執行還需要高水平的財務管理人員做支撐，需要會計人員擁有相對高的職業判斷能力，一方面要具備處理規定業務的基本素質，另一方面還要在規定不明、模糊的業務出現時能夠清醒分析，做出合理、準確的決定。然而，在會計工作長期實踐過程當中，高校普遍采用的還是過去陳舊的會計行業制度，會計相關從業人員僅僅單純依靠刻板的條款來辦事，缺乏了主動性和創新性思維。在新形勢下，會計人員要積極適應改革需求，轉變從業觀點，認清職業判斷的重要性和關鍵性，剔除按部就班、單純請示上級的思陳舊思想，強化自身職業判斷的能力。只有這樣，才能保證會計工作人員更能符合會計內部監督制度的基本需求。

此外，學校還應當建立起健全的監督體制，將專門監督機構、群眾監督以及社會監督很好的統一起來，依托這種立體式的監督體制實施事前、事中、事后完整的監督模式。

總結：關于高校財務內部控制制度的建設，在此我們主要從以上幾個方面展開簡要的論述。總的來說，高校財務內部控制制度的建立健全，是一項比較復雜化、系統化的工程項目，這需要我們根據學校所處的外部財務環境以及內部各經濟業務的實際需求、學校的各相關條件來展開綜合性的分析。但是，遵循內部控制制度建立的原則、按照科學規范的程序并結合學校的具體需求來實施高效財務內控制度建設，是我們在制度建設中必須遵循的重要前提。（作者單位：喀什師范學院）

財務制度存在問題范文5

關鍵詞事業單位;會計制度;改革;設想

現行《事業單位財務規則》、《事業單位會計制度》分別于1997年1月1日和1998年1月1日起實施。近幾年來,事業單位改革不斷深化,與之相適應的政策法規相繼出臺,不斷地對事業單位財務會計制度提出了新的要求。下面筆者就實際工作中執行《事業單位財務規則》及《事業單位會計制度》中遇到的若干問題提出幾點想法,以求拋磚引玉促進工作。

一、關于預算平衡問題

《事業單位財務規則》第八條第二款規定:事業單位預算應當自求收支平衡,不得編制赤字預算。這條規定對一般事業單位來講是可行的,也是應該必須做到的,但有時候對于一些定額或者定向補助的事業單位以及自收自支未實行企業會計制度的事業單位則不太適合。例如,在現有資金不足又不得不開展的業務急需資金的情況下,只能借入資金解決。按照 《事業單位會計制度》的規定,借入款項不能作為收入入賬,那么年終決算時會有部分借入款項形成的支出難于全部結轉,否則將會導致赤字。同樣的例子實際工作中還有存在,建議該款修改為:事業單位預算應當自求收支平衡,一般不得編制赤字預算。

二、關于會計核算內容問題

《事業單位會計制度》所涵蓋的核算內容就當前來看有待進一步補充和完善,筆者認為應增加以下內容:

(一)累計折舊

現行事業單會計制度規定固定資產不得計提折舊,日常只反映賬面價值。隨著固定資產的使用,其使用價值或效能會愈來愈低,相應內含的價值也逐漸減少,從而導致固定資產帳面價值與實際價值背離,導致資產虛置,形成賬實不符,從而違背了會計核算的真實性原則,而且如果固定資產的使用能夠帶來一定的收入,則不提取固定資產折舊還會造成收支不相匹配,進而不能真正體現會計核算的配比性原則。因此,事業單位的固定資產應增加折舊的核算,可設置累計折舊科目,該科目作為固定資產科目的備抵科目;同時取消固定基金科目,并在事業支出科目下增加折舊費明細科目。這樣,在固定資產發生增減時,可直接借記或貸記“固定資產”科目,貸記或借記“銀行存款”等相關科目,計提固定資產折舊時,借記“事業支出--折舊費”科目,貸記“累計折舊”科目。

(二)在建工程

現行事業單位會計制度未設置“在建工程”科目,而事業單位實際工作中如固定資產的自行建造、安裝及裝修等都有一個實現的過程,這個過程客觀上需要一個會計科目歸集建造、安裝及裝修過程中各項費用的發生情況,因而應設置“在建工程”科目,待工程完成后,全部費用由“在建工程”轉入“固定資產”科目。

(三)低值易耗品

現行《事業單位會計制度》未設置“低值易耗品”科目,只是規定了凡單位價值在規定標準以上(一般設備為500元,專用設備為800元),使用壽命在一年以上及單位價值雖未達到規定標準,但使用年限在一年以上的大批同類物資,應作為“固定資產”核算,其余的財產物資列入“材料”核算。這樣,事業單位日常購置的非批量家具用具、小型設備、耐用辦公用品,從管理和效益的角度出發,往往既不宜在“固定資產”核算,又不宜作為“材料”核算,客觀上要求設置“低值易耗品”科目合算。“低值易耗品”的攤銷以“五五攤銷法”為宜,購置時,借記“低值易耗品--xx”,貸記“銀行存款”等相關科目,投入使用及報廢時,分別借記“事業支出-低值易耗品”,貸記“低值易耗品--xx”。

(四)委托貸款

當前,部分效益較好的事業單位有時候可能會出現較大數額資金閑置的情況,若將其存入銀行,利率很低,投資于股票和債券收益仍相對較低,且有一定的風險。如果某單位急需資金,貸款手續短期內又難于辦妥,且經過慎重的調查研究和可行性論證又沒有還貸風險,就可以委托銀行對其貸款。這樣就涉及到“委托貸款”的核算,可設置“委托貸款”科目。辦妥委托貸款手續時,借記“委托貸款”,貸記“銀行存款”;收到利息時,借記“銀行存款”,貸記“其他收入”;支付銀行委托費用時,借記“事業支出”,貸記“銀行存款”;收回貸款時,借記“銀行存款”,貸記“委托貸款”。

三、非貨幣易

現行《事業單位會計制度》沒有涉及“非貨幣易”的內容,但在社會主義市場經濟體制下,事業單位客觀地存在著非貨幣易。例如廣播電視、電臺、報社等新聞媒介為社會提供廣告服務,若對方出現現金支付困難,在雙方協商一致的前提下,廣告業務委托方以一定的實物資產抵付廣告費(如果不接受實物資產,將導致該項收入的流失),這就是典型的非貨幣易。帳務處理時,若該非貨幣易已經財政部門批準,則借記“固定資產--xx”(或“材料-xx”,或“低值易耗品-xx”,或“事業支出-xx”),借記“現金”(或“銀行存款”,指在對方支付少量貨幣資金時),貸記“事業收入”;若未經財政部門批準,則貸記“應繳財政專戶款”。其他的例子還有“以物易物”等,可以參照企業會計制度中的“非貨幣易”進行帳務處理。

四、關于會計報告

按照《事業單位會計制度》的說明,事業單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出總表及附表、會計報表附注和收支情況說明書等。為便于領導決策,及時發現并糾正問題以及及時糾正實際工作存在的不足,筆者認為財會人員還應定期編寫財務分析。財務分析與上述“會計報表”的內容從實質上講是一個有機的整體,雖然以數量信息和貨幣信息為主,但同時有大量的文字、非貨幣性信息并重,因而宜稱作“會計報告”。從會計報表的組成來看,“資產負債表”的編制基礎宜改“資產+支出=負債+收入+凈資產”為“資產=負債+凈資產”,因為資產負債表是反映事業單位靜態的財務狀況,而收入支出則是反映動態的財務狀況,二者共同集中在一張報表中揭示財務狀況和業務成果,混淆了時期和時點會計信息,因此,應將“收入、支出”項目從資產負債表中剔除,其差額在資產負債表中的“凈資產”部分予以反映;收入支出總表應按月結出余額,以與“資產負債表”中的“凈資產”相關科目對應一致。另外,部分預算外資金較多或有一定經營項目的事業單位還有必要編制現金流量表,以對其現金流入、流出進行分析利用,掌握事業單位現金變動情況,幫助編制貨幣資金收支計劃,考核貨幣資金的運用和支付能力。

五、關于記賬憑證

《事業單位會計制度》規定了收款、付款、轉賬三種格式的記賬憑證,這對于絕大部分的事業單位是適宜的,但對于有些財務收支總量不大、業務量較小的事業單位則顯得沒有必要,這樣的事業單位采用單一各式的記賬憑證更為適合。因此應規定:事業單位的記賬憑證可由“收款、付款、轉賬”三種格式或“單一格式”,據實選擇采用。

六、關于會計科目的名稱

會計科目是把經濟業務的內容按照管理的要求作科學的分類后確定的名稱,每一個會計科目都應明確地反映一定的經濟內容。會計科目的設置要遵循完整性和互斥性原則,即會計科目既能全面、系統、完整地反映經濟業務,又要概念清楚、直觀、明了。根據以上要求,現行《事業單位會計制度》的個別會計科目的名稱宜稍作修改,如“應收票據”,該科目的實質內容是“應收的款項”,而不是“應收的票據”;再如“銷售稅金”,該科目的“銷售”二字很容易讓人誤解,其實,事業單位除“銷售”以外的其他應稅行為如廣告收入亦應納稅,但其非銷售行為。為此,筆者建議改“應收票據”為“應收票據款”,改“應付票據”為“應付票據款”,改“銷售稅金”為“稅金”。

參考文獻

[1]《事業單位財務規則》中華人民共和國財政部制定 經濟科學出版社.

財務制度存在問題范文6

關鍵詞：新會計制度 存在問題 改進意見 醫院

一、醫院新會計制度當前存在的問題

2011年，我國的財務部和衛生部出臺了新的《醫院會計制度》，新的會計制度有很多優點，例如規范了醫院會計的核算，醫院的會計核算一般是獨立核算的，因此新會計制度在醫院會計方面取得了良好的效果；新會計制度影響了財務報表的體現及其操作；新會計制度在反映醫院財產和收支方面比較真實；新會計制度強化了對醫院預算的管理。雖然有以上諸多優點，但問題也不少。如下：

（一）沒有很好地貫徹執行權責發生制

醫院雖然也是事業單位，但相對于其他事業單位來說，有自己的特點。醫院如果想提高資金使用率，必須來靠成本核算，這就是醫院的特點。企事業單位有一套會計制度，醫院也處于這個框架之下，也部分應用了權責發生制，但存在弊端，如執行不到位，應用范圍狹隘等。權責發生制和待攤費用的安全使用、資本化支出與權益化支出之間的明確劃分有密切的關系。如果醫院的權責發生制沒有得到有效執行，那么這些工作都無法進行有效地量化，實現成本核算的精細化也就無從談起。

（二）部分會計人員在思路方面存在問題

醫院的新會計制度在應用和推廣后，醫院的會計人員必須對新制度盡快進行深入地學習，及時轉變自己在工作方面的思路，要按照新制度的要求來工作，來完成自己的任務。但是醫院的一部分會計工作者在這方面做得不足，沒有及時跟進新制度，沒有轉變工作中的思路，一直受舊會計制度的影響，這嚴重影響了處理財務工作時的準確性以及合理性。醫院財務方面的工作者，必須與時俱進，跟上新形勢，否則將會給醫院帶來很消極的影響。

（三）新舊會計制度在銜接方面存在問題

新會計制度既是對舊會計制度的繼承，同時有很多方面的創新，因此二者之間必然存在矛盾。如何實現二者的真確而快速的銜接，將影響到新會計制度的實施效果。如果銜接不好，那么會導致嚴重的后果，如醫院賬目混亂，科目在錄入時產生錯誤，最終導致財務報表出現問題，外界也會對此進行質疑。財務工作者應該將新舊制度之間的銜接作為重要問題來處理。在新會計制度中，設有長期應付款、長期借款以及預收醫療款等科目，這些科目在舊會計制度中都有相對應的科目，在進行核算時，要注意和舊賬的核算內容保持相同。在新會計制度實施后轉賬時，上述科目如果有余額，直接將余額轉入新帳中的對應科目。

二、關于醫院新會計制度的改進措施

（一）對權責發生制加強執行力度

在新會計制度的背景下，如果想實現成本核算的精細化，那么首先要做的就是完全使用醫院的將待攤費用，準確而清楚地界定資本化支出與權益化支出。做了這些以后，就能為醫院成本的精細化核算奠定基礎。醫院的財務工作者也要堅持與時俱進，不能停滯不前，要遵守新財務制度的要求和標準。監督工作也要做好，醫院要組建監督部門，對財務工作進行監督，可以進行定期監督，也可以進行不定期監督，最好二者結合起來。監督工作十分重要，如果只有財務工作，而沒有對該工作的監督，那么就不可能解決醫院的財務問題。這兩項工作必須同時抓，同時認真做。

（二）醫院的財務工作者要轉變工作思路，加強對新財務制度的學習

醫院的財務工作者十分重要，是執行新會計制度的主體，財務工作部門在新會計制度執行中十分重要。醫院的財務工作者要搞透新舊會計制度之間存在的聯系和差別，分析二者之間的關聯性，及時學習新會計制度相比舊會計制度做出的創新。財務工作者不僅要研究新財務制度，而且要加強自身的思想道德修養，不能因為自己的私人利益而損害了醫院的集體利益。醫院領導也要重視財務工作，新會計制度出臺后，醫院的相關領導要立即培訓財務工作人員，讓財務工作人員在最短的時間內學透新財務制度，而且要將此確定為一套制度，為下次的新會計制度的出臺或者是現行的新會計制度出現改變時做好準備。

（三）新舊財務制度要做好銜接

相關部門一定要重視二者之間的銜接，這是一個十分重要的問題。醫院的新財務制度在細節方面修改了很多，例如新會計制度中規定代充基金包括醫院在購買無形資產和固定資產時消耗的科研項目資金以及財政補助，在攤銷以及計提資產折舊時，必須進行沖減。在舊會計制度中，醫院有無形資產和固定資產，在新財務制度應用時，如果這方面有余額，那么要將這些余額確定為待沖資金。有些固定資產難以追溯，那么要按照一定的范圍確認為待沖資金。這些都是新財務制度的創新。通過這些創新，可以明確區分醫院的財政資金以及非財政資金，能夠確保財務工作的準確性、透明性和合理性。

三、結束語

本文對新時期下醫院會計制度中存在的問題進行了分析，主要為沒有很好地貫徹執行權責發生制、部分會計人員在思路方面存在問題、新舊會計制度在銜接方面存在問題等，并對其提出了相應的改進措施，以期進一步促進新時期醫院會計工作的有效性。

參考文獻：

[1]武曉莉.淺談新修訂的《醫院會計制度》[J].中國城市經濟.2011（3）

[2]張琳.論醫院全成本核算工作的開展策略[J].東方企業文化.2011（4）