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完善內(nèi)控制度建設(shè)范文1

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè) 內(nèi)控制度 問題 措施

近年來,我們身邊的一些民營企業(yè)經(jīng)過成長初期的發(fā)展, 企業(yè)具有了一定的規(guī)模,開始向多元化的方向發(fā)展, 財務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)過渡到采用事業(yè)部制及其他組織結(jié)構(gòu)。這就需要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制以保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。但我們的民營企業(yè)在企業(yè)內(nèi)控上往往存在以下問題:

1.治理層內(nèi)部控制意識薄弱

很多民營企業(yè)重生產(chǎn)經(jīng)營、重開發(fā)輕內(nèi)部管理。沒意識到內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的重要意義,甚至將內(nèi)部控制僅僅看成是財務(wù)部門的工作職能,未將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮,所以未能制訂完善的內(nèi)控制度。即使已經(jīng)制訂了相應(yīng)的內(nèi)控制度,相當(dāng)一部分企業(yè)也沒有很好地貫徹落實(shí)。

2.不具備嚴(yán)格意義上的公司治理結(jié)構(gòu)

民營企業(yè)最大的特點(diǎn)是家族經(jīng)營、親戚。大多數(shù)民營企業(yè)中,董事長或總經(jīng)理由最大的股東擔(dān)任,且董事長和總經(jīng)理合一的占多數(shù),少有外來的職業(yè)經(jīng)理人專門負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營管理。相對薄弱的公司治理結(jié)構(gòu)幾乎成為制約我國民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”。

3.未建立有效的激勵約束機(jī)制

一個好的激勵約束機(jī)制,是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。它所包括的評價、考核、晉升、獎懲等業(yè)務(wù)向員工傳達(dá)著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。多數(shù)民營企業(yè)卻缺乏規(guī)范的激勵與約束機(jī)制,追求低投入低成本,對職工沒有形成一套完整的關(guān)于培訓(xùn)、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度。

4.管理層綜合素質(zhì)有待提高

國情所至,我國民營企業(yè)家存在文化層次較低、誠信不夠、社會責(zé)任感不強(qiáng)等問題。而且民營企業(yè)家的權(quán)威性太重,領(lǐng)導(dǎo)者有時憑主觀判斷代替科學(xué)分析,以個人喜好作出決策, 不管你對不對,也不管事情的大小,經(jīng)常是老板自己說了算。

5.不相容職務(wù)相分離控制不到位

很多民營企業(yè)在這一基本內(nèi)部控制上做的并不到位。處于重要崗位、關(guān)鍵崗位的多為有裙帶關(guān)系的老板的親朋好友,企業(yè)管理采用的模式是基于對個人的信任上,而非制度管理。因而分離控制流于形式,甚至對一些不合法不合理的行為不加抵制,從而使這一控制失去作用。

6.授權(quán)制度不到位

授權(quán)問題在民營企業(yè)是個兩難問題:集權(quán)管理,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常常瑣事纏身,到處“救火”,沒有時間思考企業(yè)的戰(zhàn)略方向;授權(quán)管理,因?yàn)闆]有相應(yīng)規(guī)范的制度體系,容易發(fā)生舞弊行為。

綜合上述分析可以看到,要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境,這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作:

(1)民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制

并結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

(2)提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì),是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提

首先,要加強(qiáng)全體員工的教育培訓(xùn)、增強(qiáng)法制教育以及職業(yè)道德教育,使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感,在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法,無論何種情況都不喪失原則。其次,用人要遵循德才兼?zhèn)?以德為先和公開、公平、公正的原則,制定相應(yīng)激勵措施,使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,促進(jìn)企業(yè)管理變“要我控制”為“我要控制”。

(3)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,當(dāng)務(wù)之急是保證審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和在監(jiān)督、檢查工作中的獨(dú)立性。并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性,并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然,企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量對其進(jìn)行監(jiān)督評價,形成有效的監(jiān)督合力,以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實(shí)施。

(4)強(qiáng)化風(fēng)險意識

對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中,風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段,內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險管理的需求;戰(zhàn)略實(shí)施階段,風(fēng)險管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何,對風(fēng)險的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢所趨。我國當(dāng)前的內(nèi)部控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的,對風(fēng)險評估、風(fēng)險管理的要求分散貫穿于各個規(guī)范中,在今后對規(guī)范的制定與修訂中,應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對風(fēng)險因素的重視,督促企業(yè)樹立風(fēng)險意識,針對各個風(fēng)險控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施,對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。

完善內(nèi)控制度建設(shè)范文2

關(guān)鍵詞：完善 財務(wù)管理 加強(qiáng) 內(nèi)部控制

財務(wù)狀況是衡量每一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體在發(fā)展過程中的即時效益。醫(yī)院作為非盈利性獨(dú)立核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，良好的經(jīng)濟(jì)效益是醫(yī)院正常開展醫(yī)療業(yè)務(wù)的重要保證。財務(wù)管理制度的建設(shè)直接關(guān)系到醫(yī)院效益好與差。但目前，醫(yī)院財務(wù)管理制度在建設(shè)過程中仍存在著諸多亟待解決的問題：一是醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善。二是醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系。三是醫(yī)院財務(wù)管理人員缺乏管理意識。管理者首先要提高自己的財務(wù)管理意識，強(qiáng)化醫(yī)院的財務(wù)建設(shè)，不斷完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而全面提升醫(yī)院的管理工作。

一、醫(yī)院財務(wù)管理制度概述

（一）醫(yī)院財務(wù)管理的涵義

醫(yī)院在正常的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展過程中涉及到許多財務(wù)的問題，如醫(yī)療器械的招標(biāo)采購，醫(yī)療藥品和耗材的采購以及醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)過程的款項(xiàng)支付等，都屬于醫(yī)院的財務(wù)管理方面問題。面對這些財務(wù)問題，必須要有一套完善的財務(wù)管理制度對這些支出和收入的資金進(jìn)行全面合理的管理和控制。

（二）醫(yī)院財務(wù)管理的重要性

正確的財務(wù)管理方法能保障醫(yī)院財務(wù)的正常運(yùn)作，明確醫(yī)院財務(wù)支出的的方向，為年度預(yù)算打下基礎(chǔ)。醫(yī)院的財務(wù)管理人員只有對醫(yī)院的財務(wù)狀況有清楚的認(rèn)識，了如指掌，才能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供參考信息，以保障醫(yī)院工作的順利開展。明確醫(yī)院有多少閑置資金，才能做好醫(yī)院的應(yīng)急準(zhǔn)備，為醫(yī)院所有工作的順利開展提供保障。

（三）醫(yī)院財務(wù)管理的目標(biāo)

醫(yī)院財務(wù)管理的目標(biāo)是保證醫(yī)院的內(nèi)部工作順利有序的開展，合理有效的控制成本，保證醫(yī)院正常經(jīng)營，資金往來合法合規(guī)，各項(xiàng)資產(chǎn)安全有效，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效提高醫(yī)院資金使用效率，維護(hù)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為社會提供良好的醫(yī)療服務(wù)，在遵守國家醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)制度的前提下，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（四）醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)容

1、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的管理

醫(yī)院財務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定，對所購醫(yī)療器材、醫(yī)療物品藥品成本進(jìn)行預(yù)算控制和管理，對于大額資金使用應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，集體決策。

2、醫(yī)院財務(wù)對醫(yī)院收入進(jìn)行管理

國家對醫(yī)院的各項(xiàng)收入都規(guī)定有標(biāo)準(zhǔn)和范圍。醫(yī)院各項(xiàng)收入要做到收入合法，支出合規(guī)。醫(yī)院財務(wù)部門要引導(dǎo)各個臨床科室做好醫(yī)療業(yè)務(wù)收支的管理工作。

3、醫(yī)院財務(wù)對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理

包括醫(yī)院的醫(yī)學(xué)建筑，綠化建筑，醫(yī)療器械，辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行編號和管理，明確責(zé)任，確保資產(chǎn)不被侵占、挪用、流失，避免重復(fù)購進(jìn)，重復(fù)建設(shè)，盡量減少不必要的開支。

二、分析醫(yī)院財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）醫(yī)院財務(wù)管理制度中存在的問題分析

1、醫(yī)院財務(wù)管理人員缺乏管理意識

醫(yī)院是一個專業(yè)性和學(xué)術(shù)性比較強(qiáng)的場所，這里的專業(yè)性主要是指臨床醫(yī)學(xué)醫(yī)療方面。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子成員也都是由醫(yī)生出身轉(zhuǎn)為行政管理的多。由于領(lǐng)導(dǎo)成員缺欠相關(guān)專業(yè)知識，醫(yī)院的財務(wù)管理工作則主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)把關(guān)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人不僅要熟悉會計業(yè)務(wù)知識，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識和管理學(xué)知識。財務(wù)部門的工作不能只停留在記帳和出報表這些日常的工作上，還要主動參與醫(yī)院管理特別是財務(wù)管理工作中去。作為院領(lǐng)導(dǎo)的左右手，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報醫(yī)院財務(wù)狀況，對存在問題提出建議和措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策作參考。

2、醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善

醫(yī)院管理者對醫(yī)院財務(wù)管理工作不夠重視，加上財務(wù)管理者缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，缺乏資金管理的科學(xué)性，致使醫(yī)院的財務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的體系，在制度建設(shè)和管理方面不完善，缺少內(nèi)部控制措施，缺乏監(jiān)督監(jiān)察制度，無法保障醫(yī)院資產(chǎn)資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算決算問題沒有得到重視

由于受計劃經(jīng)濟(jì)時代的影響，醫(yī)院歷來對預(yù)算工作不重視。醫(yī)院也沒有建立有關(guān)預(yù)算的規(guī)章制度。醫(yī)院的財務(wù)管理人員對預(yù)算工作缺少專業(yè)性，所以做不好醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)的成本預(yù)算等工作。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題分析

1、醫(yī)院管理者對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足

內(nèi)部控制制度可以說是近年才出現(xiàn)的新生事物。財政部等五部委于2013年聯(lián)合的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》從2014年1月1日起實(shí)行。醫(yī)院的管理者一般都認(rèn)為醫(yī)院是治病救人，為人民服務(wù)的服務(wù)行業(yè)，往往只重視醫(yī)療臨床業(yè)務(wù)，忽視對醫(yī)院的管理特別是財務(wù)管理工作。對于內(nèi)部控制制度在醫(yī)院管理中的重要作用更是沒有足夠的認(rèn)識。

2、內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系

內(nèi)部控制對財務(wù)工作的運(yùn)行和管理起著很重要的作用。科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整以及有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。但是大多數(shù)的醫(yī)院內(nèi)部控制體系沒有建立或不夠合理和完善，不能讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這樣使得醫(yī)院的財務(wù)管理制度存在漏洞，讓人有機(jī)可乘。內(nèi)部控制體系不夠健全，在一定程度上就缺乏相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，從總體上影響整個醫(yī)院財務(wù)管理工作。

三、完善醫(yī)院財務(wù)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

醫(yī)院作為我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民群眾對健康的期望值大幅度提高，其自身的發(fā)展所遇到的問題也日益顯現(xiàn)。在發(fā)展過程中會存在一些不成熟的因素是在所難免的，所以醫(yī)院管理者要正確認(rèn)識醫(yī)院在財務(wù)管理中存在的問題，并積極找出解決對策，尋求醫(yī)院的良好經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）提高醫(yī)院工作人員對財務(wù)問題的認(rèn)識和重視，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)部門工作人員的隊伍建設(shè)

首先醫(yī)院管理者應(yīng)樹立財務(wù)管理意識。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的持續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院的生存發(fā)展擺在了醫(yī)療衛(wèi)生工作者的面前。醫(yī)院工作者應(yīng)逐步并徹底的改變醫(yī)院為提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，而忽視醫(yī)院經(jīng)營管理的觀念。醫(yī)院要提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。聘用比較專業(yè)的財務(wù)管理人員，實(shí)行德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊挠萌嗽瓌t。對會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律學(xué)等知識有充分的了解，工作起來得心應(yīng)手。同時在建立制度方面有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，比較容易得到醫(yī)院其他工作人員的認(rèn)可和肯定。平時也要注意對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，學(xué)習(xí)基本的財務(wù)管理知識，鍛煉他們對待業(yè)務(wù)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，為財務(wù)工作的順利開展打下基礎(chǔ)。

（二）做好醫(yī)院財務(wù)預(yù)算和決策，及時對醫(yī)院的財務(wù)狀況進(jìn)行分析返饋

對醫(yī)院的醫(yī)療器材購進(jìn)、藥品購進(jìn)等成本進(jìn)行科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算，做好數(shù)量、質(zhì)量和價格的預(yù)算，預(yù)算之后應(yīng)積極的上報給領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)班子對預(yù)算進(jìn)行合理的論證、評定并給出修改性意見。預(yù)算成本經(jīng)過審批之后要嚴(yán)格按照預(yù)算推進(jìn)實(shí)施。財務(wù)管理方面，做到帳、證、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，準(zhǔn)確核算凈利潤，而且定期進(jìn)行比較和總結(jié)并提出相應(yīng)的提高醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益的對策和措施。

（三）建立科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，加大財務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度

醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)該建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，做好崗位的職責(zé)分工，明確每個崗位的基本職責(zé)，做到分工明確，責(zé)任到人，使員工各司其職，分工協(xié)作，相互制約，相互監(jiān)督。單位應(yīng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，確保不相容崗位互相分離，防范舞弊和預(yù)防腐敗。

要充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都有章可循，實(shí)行不相容崗位分離，加強(qiáng)員工內(nèi)部的制衡。每個人都要明白自己的職責(zé)所在，加強(qiáng)員工的道德建設(shè)，嚴(yán)厲打擊越權(quán)現(xiàn)象，為自己謀取私利的違章行為。做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。加大財務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度，不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計，對特殊關(guān)鍵崗位實(shí)行強(qiáng)制休假，經(jīng)濟(jì)審計制度。

四、結(jié)束語

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革正在持續(xù)進(jìn)行中，醫(yī)院的財務(wù)管理制度也在新的形勢下需要不斷地提高和完善。醫(yī)院的管理者要正確認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)管理中存在的不足，對癥下藥。對醫(yī)院的財務(wù)狀況進(jìn)一步加強(qiáng)管理，同時進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的建沒。這就要求醫(yī)院的財務(wù)工作人員熟練掌握財務(wù)業(yè)務(wù)方面的知識，提高自身的財務(wù)管理意識和風(fēng)險控制意識，將專業(yè)知識與管理知識有機(jī)的結(jié)合起來，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，自覺提高醫(yī)療服務(wù)水平，更好地為人民群眾的醫(yī)療保健事業(yè)作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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完善內(nèi)控制度建設(shè)范文3

一、明確活動目的，提高思想認(rèn)識

“制度先行、內(nèi)控優(yōu)先”。開展“制度完善月”活動，針對上一年度各類內(nèi)外部檢查所發(fā)現(xiàn)的突出問題及整改情況，對支行內(nèi)控制度的全面性、及時性、有效性、合理性進(jìn)行一次集中檢討、修訂和完善，進(jìn)一步完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，促進(jìn)內(nèi)控制度集中修訂和動態(tài)管理相結(jié)合的制度建設(shè)機(jī)制更加完善，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的制約和保障作用。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步明確職責(zé)

支行內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組對本行的內(nèi)控制度建設(shè)工作負(fù)總責(zé)，及時了解和掌握本單位制度完善工作的開展情況，指導(dǎo)本單位及時、全面地完成“制度完善月”活動。

支行內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要在內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下切實(shí)擔(dān)負(fù)起牽頭職責(zé)，做好活動的具體組織、計劃、協(xié)調(diào)、檢查工作，及時上傳下達(dá)，反饋工作情況。

支行各業(yè)務(wù)部門作為活動開展的主要對象，要針對去年各項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)問題及整改落實(shí)情況，不斷增強(qiáng)內(nèi)控意識和深化內(nèi)控制度建設(shè)，認(rèn)真梳理制度建設(shè)中存在的缺項(xiàng)和漏項(xiàng)，修訂和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度。層級負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)互動、廣泛參與，各部門要認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)把“制度完善月”活動開展好。

三、步驟與方法

3月3—5日，活動啟動。召開內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組工作會議，研究部署“制度完善月”活動工作，制定活動方案；召開動員大會，迅速啟動“制度完善月”活動。

3月5—10日，梳理排查階段。針對各類監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各股室對本部門的內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理和檢討，查找制度建設(shè)中存在的缺項(xiàng)和漏項(xiàng)，確保內(nèi)控制度全面、及時、有效和合理，并及時報送內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

3月10日，情況匯報。向中支內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，專題匯報制度建設(shè)梳理情況。

3月11—20日，修訂完善階段。按照“一個業(yè)務(wù)品種、一套業(yè)務(wù)流程、一套規(guī)章制度”的原則，修訂完善制度，著力提高內(nèi)控制度的全面性、及時性、有效性和合理性。

3月20日，情況匯報。向中支內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，專題匯報制度修訂完善情況。

3月21—30日，制度評審階段。內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組聽取各股室內(nèi)控制度修訂完善情況的匯報，從管理制度、操作規(guī)程、崗位職責(zé)、風(fēng)險點(diǎn)管理等方面，按照全面性、及時性、有效性、合理性的要求，對各股室修訂后的內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真評審。

3月30日，情況匯報。向中支內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，專題匯報修訂制度評審情況。

3月31日—4月10日，補(bǔ)充完善匯編總結(jié)階段。通過認(rèn)真評審，進(jìn)一步查漏補(bǔ)缺，實(shí)現(xiàn)制度對所有部門、所有崗位、所有環(huán)節(jié)的全面覆蓋，不留風(fēng)險防范的死角。將審定后匯編成2010年版的全行性內(nèi)控制度，上報中支備案，下發(fā)全行執(zhí)行。全面總結(jié)本單位“制度完善月”活動的開展情況、經(jīng)驗(yàn)和成效及工作建議，形成專題報告。

4月10日，總結(jié)匯報。將支行“制度完善月”活動開展情況的總結(jié)，上報中支內(nèi)控建設(shè)活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

四、建立制度完善的長效機(jī)制

完善內(nèi)控制度建設(shè)范文4

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；建設(shè)；原則；措施 

        內(nèi)控制度是指企業(yè)為維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會計信息正確和財務(wù)活動合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調(diào)整的制約機(jī)制。

        一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

        一是領(lǐng)導(dǎo)重視方面。任何一個企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)控制度控制行使職權(quán) ,使內(nèi)控制度執(zhí)行起來大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

        二是內(nèi)控制度建設(shè)方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些新業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但相應(yīng)的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施和缺乏嚴(yán)格的檢查。有的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

        三是在管理人員素質(zhì)方面。有的企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員在技能上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控制度的基本要求，對內(nèi)控制度的程序或措施經(jīng)常誤解。管理人員對內(nèi)控制度的意識偏差，會導(dǎo)致內(nèi)控制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理混亂。 

        四是缺乏內(nèi)部審計機(jī)制。內(nèi)部審計機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的一個重要組成部分，但目前有的企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

        二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的原則

        “不相容”原則。企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)控制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批的程序、授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度。

        控制“人的行為”原則。人是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過程中最關(guān)鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價值理念和經(jīng)營管理實(shí)際的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責(zé)、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。

        還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)力過于集中。同時還要建立財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸。

        三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

        1.健全完善內(nèi)控制度。對內(nèi)控制度建設(shè)需要進(jìn)行系統(tǒng)的思考。內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作之一，涉及各個部門和各層管理人員，應(yīng)在宏觀層面要做好內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)劃工作。內(nèi)控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)控制度還要隨著新的業(yè)務(wù)和客觀環(huán)境變化而變化。

   2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳教育工作。內(nèi)控制度管理的價值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對制度內(nèi)容的理解和認(rèn)同是關(guān)系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。因此，對內(nèi)控制度的教育培訓(xùn)工作就起到了一個信息增強(qiáng)的作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)主管部門要及時有效宣貫內(nèi)控制度。對內(nèi)控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。

        3嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督控制，還需對內(nèi)控部門本身實(shí)施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。要提高領(lǐng)導(dǎo)意識，切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對建立和完善內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識，建立良好的適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境。

        4.提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新觀念，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

完善內(nèi)控制度建設(shè)范文5

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控制度；風(fēng)險防范

一、前言

當(dāng)前對事業(yè)單位制度討論最為熱烈的一個部分就是事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，在建設(shè)社會主義核心價值觀的新形勢下，對事業(yè)單位管理的效率和質(zhì)量也有了新的要求，而內(nèi)控制度正不僅是解決好事業(yè)單位運(yùn)行和管理的關(guān)鍵因素，也是事業(yè)單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基本因素之一。因此，完善內(nèi)控制度，建立健全內(nèi)控制度，就成為了擺在事業(yè)單位面前亟待解決的重要問題。本文從事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀出發(fā)，探討如何改善事業(yè)單位的內(nèi)控制度的策略和途徑。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

目前，我國事業(yè)單位正處在改革的時期，面對新的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及新的人文環(huán)境等，對事業(yè)單位的高效運(yùn)行和管理提出新的要求。因此，對事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀的分析，更有利于事業(yè)單位清醒認(rèn)識自身的問題，達(dá)到批評和自我批評兼?zhèn)涞男Ч瑥亩欣诮⒔∪聵I(yè)單位內(nèi)控制度。現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)控制度仍然存在著的一些問題，主要分析如下：

1.內(nèi)部控制制度的大環(huán)境建設(shè)不完全

內(nèi)部控制控制大環(huán)境建設(shè)不完全，是指事業(yè)單位內(nèi)部控制的一些基礎(chǔ)方面做得不是非常的完善，導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度在運(yùn)行的過程中，出現(xiàn)了不同層面的問題，包括事業(yè)單位工作人員的態(tài)度、情感以及心理等。都會受到不同程度的影響，從而使工作人員產(chǎn)生消極工作的方式，從而影響了事業(yè)單位運(yùn)行的效率和質(zhì)量。內(nèi)控制度的大環(huán)境建設(shè)不完全主要體現(xiàn)在四個方面：第一，內(nèi)部控制制度完善度不高。這主要是由于歷史原因造成的，在改革開放之前，我國經(jīng)歷了長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制，這就導(dǎo)致事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)行中，并不是考慮為經(jīng)濟(jì)服務(wù)，而是考慮的為人民服務(wù)，即通過計劃搞經(jīng)濟(jì)，提高人民的生活的水平，事業(yè)單位的責(zé)任就是讓人民吃飽過好。因此，使得事業(yè)單位的內(nèi)控制度還受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響。第二，內(nèi)部控制思想認(rèn)識不到位。這是因?yàn)榻?jīng)歷了長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制以及改革開放之后，市場經(jīng)濟(jì)迅速變化，導(dǎo)致人民的生活水平快速的得到了提高，另一方面是，事業(yè)單位的改革滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民水平的提高，導(dǎo)致很多事業(yè)單位的改革和內(nèi)部控制制度不知道該向何處去，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這就使得事業(yè)單位對內(nèi)控制度的思想認(rèn)識不到位，認(rèn)為內(nèi)控制度就是簡單的提高辦公效率。第三，權(quán)責(zé)問題突出。這是因?yàn)楦母镩_放以后，事業(yè)單位的改革沒有與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同步，又由于計劃經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位的權(quán)力和責(zé)任就是為人民服務(wù)，因此，在現(xiàn)如今，事業(yè)單位還沒有確定好自己的責(zé)任，導(dǎo)致在這個過程中，很多的權(quán)力和責(zé)任都沒有分開，認(rèn)識沒有達(dá)到明確，才造成事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)控制度時，出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不明確的問題。第四，效率低下。這是因?yàn)槭聵I(yè)單位的工作人員認(rèn)為工資待遇不盡如人意，又沒有相應(yīng)的激勵制度和監(jiān)督制度，導(dǎo)致在實(shí)際運(yùn)營過程中，工作人員缺乏積極性，導(dǎo)致事業(yè)單位運(yùn)行效率低下。

2.風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險意識淡薄，是指事業(yè)單位并沒有風(fēng)險防控的措施和規(guī)劃，甚至一些事業(yè)單位根本就沒有考慮過風(fēng)險的問題，這是因?yàn)榻^大部分事業(yè)單位都是受國家政策的支持或者受國家財政的補(bǔ)貼，導(dǎo)致很多事業(yè)單位的發(fā)展就是為了獲得自身正常的運(yùn)行，根本就沒有長遠(yuǎn)的目標(biāo)和打算，當(dāng)一天和尚撞一天鐘，極大的影響了事業(yè)單位的效率。風(fēng)險意識淡薄，主要體現(xiàn)在三個方面，即風(fēng)險意識不強(qiáng)、缺失風(fēng)險評估、風(fēng)險控制薄弱。這三方面集中反映的一個問題就是，在事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行過程中，內(nèi)控制度存在著一定的建設(shè)缺陷，導(dǎo)致事業(yè)單位沒有風(fēng)險意識。

三、建設(shè)內(nèi)控制度的途徑和方法

1.建立健全內(nèi)控制度的大環(huán)境

建立健全內(nèi)控制度的大環(huán)境，主要是指在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)該優(yōu)化環(huán)境的建設(shè)，因?yàn)榄h(huán)境的建設(shè)對事業(yè)單位來說，才是最大的制度保障。建立健全內(nèi)控制度的大環(huán)境，主要包括三個內(nèi)容，分別是健全內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控制度思想認(rèn)識、建立績效考核體系。這三方面的建設(shè)，主要是基于事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行中的問題進(jìn)行有效的環(huán)境建設(shè)的考慮。這三個方面的建設(shè)，從一方面來說是為了保證內(nèi)控制度建設(shè)有一個良好的環(huán)境，這樣才有利于內(nèi)控制度的發(fā)展和完善。另一方面是為了促使內(nèi)控制度在建設(shè)過程中發(fā)揮好自身的優(yōu)勢，積極促使事業(yè)單位人員進(jìn)行有效的執(zhí)行，從而加大內(nèi)控制度執(zhí)行的全面性和徹底性，把內(nèi)控制度落實(shí)，切實(shí)展開內(nèi)控制度的建設(shè)。

2.建立健全審計部門

建立健全審計部門，是指在事業(yè)單位內(nèi)進(jìn)行有效的財務(wù)審計和核算，從而促使事業(yè)單位提高風(fēng)險防控的意識，建立健全預(yù)警機(jī)制以及評估機(jī)制。從另一方面來說，則可以杜絕腐敗的發(fā)生，減少財務(wù)上的風(fēng)險，從而更加有利于事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。

四、結(jié)語

綜上所述，我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，問題主要集中在三個方面，即制度、人、觀念。這三個問題在很大程度上就反映出了內(nèi)控制度建設(shè)的最大難題。因此，在建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，最應(yīng)該解決的就是制度問題，其次才是人，最后才是觀念。只有這樣，才能真正使內(nèi)控制度建設(shè)完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]高紅燕.淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，21：50+96

完善內(nèi)控制度建設(shè)范文6

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政 內(nèi)控制度 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度缺陷

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的重要意義

內(nèi)控制度是單位內(nèi)部為提高財政管理工作效率，防范和化解財政管理風(fēng)險，確保財政資金保管安全、規(guī)范運(yùn)行，以及保證規(guī)章制度的有效執(zhí)行而制定的一系列相互影響、相互制約的制度、措施和程序。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)地位的不斷增強(qiáng)，在政府體制改革特別是財政改革不斷向前推進(jìn)的背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理模式也應(yīng)隨著公共服務(wù)型財政模式的建立而逐漸轉(zhuǎn)變。內(nèi)控制度作為防范和化解財政管理風(fēng)險的重要手段，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政改革的必然選擇。建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度具有重要意義：1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的完善有助于提高財政管理效率，保證財政資產(chǎn)的管理安全和有效執(zhí)行，規(guī)避和化解財政管理風(fēng)險，確保財務(wù)管理信息和資料的完整真實(shí)。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政能夠?yàn)檎男薪?jīng)濟(jì)管理職能提供資金保障。完善內(nèi)控制度有助于保證財政資金流通中的安全和有效執(zhí)行。作為國家財政體系的重要方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的完善有助于保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，維護(hù)基層政權(quán)的穩(wěn)定，促進(jìn)和諧社會的構(gòu)建。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的加強(qiáng)有助于保證財政資金的穩(wěn)定與安全，確保人民群眾的切身利益不受損害，對于促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)在遵循國家制度的前提下健康發(fā)展具有重要意義。4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的強(qiáng)化有助于提高風(fēng)險意識和加強(qiáng)監(jiān)督管理，能夠有效的防范和避免財政風(fēng)險、杜絕腐敗，推進(jìn)財政管理的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度，需要明確建立內(nèi)控制度的原則，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度要堅持一下幾個原則：全面性原則，為防止內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中的片面性，需要確保內(nèi)控制度貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個過程；制衡性原則，內(nèi)控制度的目的是形成不同部門和不同崗位相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制，因此內(nèi)控制度要堅持專人專崗、不相容職務(wù)相分離，以及設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限等方面；合理性原則，內(nèi)控制度要堅持在遵守國家政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)控程序和規(guī)則，以達(dá)到內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性。

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度，需要分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的各個環(huán)節(jié)，針對不同的環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控制度，從而在整體上形成相互制衡的內(nèi)控制度體系。具體來說，主要有以下幾個環(huán)節(jié)：

（一）管理環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的建設(shè)依賴于管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與完善。在管理環(huán)節(jié)上，主要內(nèi)控制度可以分為：1.完善會計核算，會計是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控的基礎(chǔ)，需要專業(yè)的會計人員進(jìn)行會計核算，確保會計信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性；2.明確崗位職責(zé)，科學(xué)設(shè)置不同工作崗位和明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，要求不相容職務(wù)相分離；3.授權(quán)審批權(quán)限設(shè)置，審批權(quán)限設(shè)置不合理會造成審批權(quán)的隨意性和主觀性，因此，要明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任等；4.信息傳遞控制，要確保各方面信息傳遞的及時性、有效性，反映資金使用進(jìn)度等情況。

（二）業(yè)務(wù)內(nèi)容環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的覆蓋范圍廣，內(nèi)容多，需要針對不同業(yè)務(wù)采取不同的控制措施：1.預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行管理以及效果評估，根據(jù)差異，及時調(diào)整預(yù)算；2.收支管理，強(qiáng)化資金收支管理，嚴(yán)格資金撥付審批授權(quán)的程序和職責(zé)，保證資金有效使用；3.專項(xiàng)資金管理，由于專項(xiàng)資金一般是財政涉農(nóng)資金，更需要加強(qiáng)此項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查，確保安全存管；4.會計管理，要對會計的全過程進(jìn)行系統(tǒng)管理，確保財會報告準(zhǔn)確真實(shí)并規(guī)范票據(jù)使用行為。

（三）監(jiān)督過程的內(nèi)控制度

要發(fā)揮財政監(jiān)督的作用，規(guī)范財政監(jiān)督的程序，提高財政監(jiān)督的質(zhì)量。通過在日常監(jiān)督檢查過程中能夠掌握內(nèi)控制度運(yùn)行的效率；監(jiān)督部門平時在與工作人員的溝通能夠獲得內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行的信息。此外，監(jiān)督部門能夠通過針對某個內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查能夠掌握內(nèi)控制度設(shè)置的不足并及時改正。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度存在的缺陷

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控方面專業(yè)人員缺乏，素質(zhì)較低，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控制度建設(shè)不規(guī)范，這個問題既不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理效率的提升，也會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度產(chǎn)生不利影響。因此需要針對這一問題進(jìn)行深入分析，以便找出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度存在的缺陷，進(jìn)而提出改進(jìn)的建議：

（一）內(nèi)控制度認(rèn)識不深入

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后，各種法規(guī)制度落實(shí)不到位，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不深入，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理者對內(nèi)控制度不重視，使用財政資金不經(jīng)必須的途徑；而財會人員崗位職責(zé)不強(qiáng)，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，部分財會人員缺乏必要的財會知識，導(dǎo)致會計工作質(zhì)量下降，原始會計憑證以及各種票據(jù)等管理混亂。

（二）內(nèi)控制度不完善

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度涵蓋財政的各個環(huán)節(jié)，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都不利于內(nèi)控制度的執(zhí)行，內(nèi)控制不完善性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，經(jīng)濟(jì)制度相對落后，使得制定的內(nèi)控制度的內(nèi)容、范圍與實(shí)際財政管理需要不匹配，造成內(nèi)控制度適用性降低。2、內(nèi)控制度注重形式。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政雖然建立了內(nèi)控制度，但建立的目的不是為了提高管理效率，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險，而是為了滿足上級部門的監(jiān)督檢查要求，因而執(zhí)行的很少，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3、內(nèi)控制度配套措施缺失。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)即使建立了內(nèi)控制度，但由于缺乏與之相配套的規(guī)章制度和相應(yīng)的措施，內(nèi)控制度執(zhí)行效果并不理想，降低了內(nèi)控制度建立的初衷。

（三）內(nèi)控制度約束不明確

完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度要求專人專崗、不相容職務(wù)分離原則。而在實(shí)際執(zhí)行過程中，資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，分工不清晰，導(dǎo)致崗位設(shè)置不科學(xué)，關(guān)鍵崗位人員兼任現(xiàn)象嚴(yán)重。除此之外，單一領(lǐng)導(dǎo)掌握審批權(quán)由于約束不到位，可能造成審批授權(quán)的濫用，導(dǎo)致財政資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)控制度的有效執(zhí)行需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制相配合，只有加強(qiáng)監(jiān)督管理，內(nèi)控制度才能得到全面實(shí)施。由于內(nèi)控制度約束不明確，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行效果不理想。

四、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的建議

（一）提高對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的認(rèn)識

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)責(zé)人對財政內(nèi)控制度的認(rèn)識深度在很大程度上決定了內(nèi)控制度的健全與有效執(zhí)行。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度的意識，需要對負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期培訓(xùn)，使他們認(rèn)識到內(nèi)控制度對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的重要作用，認(rèn)識到內(nèi)控制度對提高經(jīng)營管理效率、保全資產(chǎn)、防范資金流失的重要性，從觀念上改變負(fù)責(zé)人的態(tài)度。只有強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的意識，才能確保財政內(nèi)控制度的全面建設(shè)。

（二）要建立健全內(nèi)控制度體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度包含內(nèi)容廣泛，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)主要從預(yù)算、人員、監(jiān)督和政策等方面。首先要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度，建立能夠確保預(yù)算編制和執(zhí)行相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的全過程納入監(jiān)控的范圍之內(nèi)，保證財政資金收支的安全和有效運(yùn)行。其次要建立并完善人員管理的內(nèi)控制度。明確不同崗位的職責(zé)和所需的人員，配備相應(yīng)的工作人員；建立崗位工作責(zé)任制，形成專人專崗，關(guān)鍵職位不相容的制度，確保崗位分工明確，職責(zé)清晰；針對不同崗位職員定期組織培訓(xùn)，保證工作人員接受新知識，不斷提高業(yè)務(wù)水平和人員素質(zhì)；提高獎懲的激勵約束制度，根據(jù)崗位職責(zé)考核不同結(jié)果進(jìn)行獎勵和和適當(dāng)?shù)膽土P，提高員工工作積極性和工作效率。

（三）提高財會人員素質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度薄弱的一個重要方面便是缺乏專業(yè)的財會人員。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政現(xiàn)有財會人員專業(yè)素質(zhì)不高，容易導(dǎo)致會計核算工作的失誤，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。提高財會人員素質(zhì)主要有以下幾個方面：1. 嚴(yán)格按照財務(wù)管理法規(guī)的規(guī)定招聘相應(yīng)的財會人員。適當(dāng)提高財會人員待遇，吸引并保留優(yōu)秀的專業(yè)人才。2.對現(xiàn)有的財會人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)和專業(yè)知識培訓(xùn)，使他們掌握新知識，提高財會管理知識和技能。3.建立激勵約束機(jī)制。要根據(jù)財會人員的績效給予適當(dāng)?shù)莫剳停约钬敃藛T在工作中在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制制度。

（四）提高監(jiān)督的強(qiáng)度和質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的建設(shè)和有效執(zhí)行離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。建立相配套的監(jiān)督管理機(jī)制，對內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。監(jiān)督部門不僅能夠通過觀察日常業(yè)務(wù)活動從側(cè)面了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，也能夠在從工作人員的溝通交流中掌握內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。根據(jù)監(jiān)督調(diào)查結(jié)果，對內(nèi)控制制度進(jìn)行不斷調(diào)整和改善，有助于推進(jìn)財政改革、提高財政管理水平、保證財政資金有效運(yùn)行。

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