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固定資產投資入庫流程范文1

吉林省固定資產投資按行業分固定資產投資占據前五位的分別是制造業全社會固定資產投資，房地產業全社會固定資產投資，水利、環境和公共設施管理業全社會固定資產投資，交通運輸、倉儲和郵政業全社會固定資產投資和批發和零售業全社會固定資產投資，其中制造業全社會固定資產投資從2008年到2012年5年間的增長迅速，除去2011年負增長6%外，其余年份均保持30%的增長幅度。制造業全社會固定資產投資在全社會固定資產投資中所占比例分別為39.76%，42.05%，43.55%，43.10%，43.63%。如圖3所示。房地產業全社會固定資產投資作為吉林省全社會固定資產投資所占比例的另一大主體，同樣在2008~2012年的增幅分別為24%，11%，31%和4%。總體看來，起伏比較明顯，房地產業的大環境存在一定的波動。房地產業固定資產投資在全社會固定資產投資所占比例分別為16.30%，15.91%，14.37%，19.90%，16.25%。一直穩定在15%上下，房地產業對吉林省經濟的發展起到了重要的作用。如圖4所示。

2吉林省中小企業固定資產管理存在的問題

2.1固定資產管理存在低效性

吉林省中小企業在對固定資產管理存在低效性，不能及時地完成固定資產管理的具體工作流程。究其原因大致有以下兩點。首先，相關管理人員缺乏積極的管理意識，在工作中互相推諉，業務不精，不足以完成對整個工作流程的熟練掌握。其次，未建立完善有效的固定資產管理機制，固定資產監管不力存在某些漏洞，處理問題力度不夠，權責不明晰，具體工作沒有明確落實到具體負責人員，導致中小企業的財務部門和管理部門在固定資產管理方面存在信息上的不對稱[2]。

2.2固定資產的盤點數據缺乏準確性

由于一些中小企業企業的生產設備需要更新，使得固定資產產生了一些不必要的損耗，而相關人員未能及時進行記錄、調整，并且，在購置或變賣固定資產時未能及時入賬，加上一些人為因素，比如虛報、瞞報、漏報一些數據信息，從而引起固定資產數據不準確的問題，造成了賬實不符的現象。數據的不準確嚴重影響了企業高層對公司未來發展經營的決策與判斷，從而影響到公司的利潤實現。因此，企業應該提高固定資產數據的準確性與及時性，從而避免造成企業的損失。

2.3對固定資產的處置缺少規范性

大多數吉林省中小企業企業長期以來對固定資產的處置都有很大的隨意性，并未建立嚴格的定期盤點審查制度,存在"物隨人走"的現象，造成了對固定資產處置缺乏規范性的問題。各部門申請使用固定資產都可以通過簡單的申請程序后自由處置，而財務部門或者管理部門經常不能及時地進行統計。例如，有的企業在處置固定資產時沒有向生產部門咨詢其處理建議，也沒有向財務部門查詢資產評估的相關信息，基本上由本部門自行決定，并沒有通過規范嚴謹的申請流程[3]。規范性的確定對于中小企業的發展極為關鍵，需要引起企業方面的重視。

3吉林省中小企業固定資產管理模式發展的對策

3.1完善對固定資產的監管，提高效率

由于大部分吉林省中小企業存在固定資產管理低效的問題，所以，企業應該加強對固定資產管理的監管，完善監管機制，提高工作效率。通過可以成立固定資產監管委員會，賦予這一部門機構有力的監管權力，專門負責與固定資產有關的一系列問題進行監督和審查，首先應負責在固定資產實行入庫、折舊、損耗等工作流程時做好進行全程監督。其次，督促固定資產管理人員按照規定時間完成自己的工作，對不完成人員進行懲罰，同時不斷完善固定資產管理的各項規章制度。最后對固定資產的申請、采購到驗收、保存、使用、維護、處置等各個環節都予以明確規定和權責分配，對固定資產的增減、管理、效益等方面加以嚴格監督和審核。

3.2健全和完善固定資產盤點制度

吉林省中小企業應該通過建立自身完善的對固定資產盤點的內部審核機構，對于新進、發生損耗折舊或者要進行報廢處置變賣的固定資產進行及時盤點，經過專業人士進行資產評估，同時還要建立相應的監督機構，明確部門職責。按照國家相關法律法規進行固定資產的盤點工作，權利和責任要明確，對于因為個人原因而造成固定資產盤點數據不精確的個人要給予懲罰，只有這樣企業才能規范發展，尤其是以制造業為經濟發展支柱的吉林省，對固定資產的精確盤點制度的建立是勢在必行的[4]。

3.3設置嚴格規范固定資產處理制度

建立規范有效的固定資產處理制度。針對管理人員要進行專門的培訓，加強他們的業務處理能力，進行相關規章制度的學習，明確自己的權利和義務；為了真正有效地建立固定資產處理制度，減少和盡量避免固定資產的過度損耗，應該嚴格規范固定資產管理的相關部門，對各部門固定資產使用人員的管理職責、應履行的義務進行詳細規定。最終讓企業形成規范的處置流程，固定資產的采購以及資產變動要按照嚴格的規章制度，根據預先的計劃進行卡片管理，然后由其所得信息進行盤點、結算及清理，最后生成財務報表和管理報表。

4結論

固定資產投資入庫流程范文2

 

一、長安福特公司的固定資產內部控制分析 

 

（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程 

長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心——重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。 

長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在coso內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。 

長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）： 

1. 固定資產投資項目的決策 

 

2. 資產購置流程 

 

3. 資產處置流程 

 

4. 資產實物臺賬管理和報廢流程 

（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。 

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。 

（3）期末報告：按季向財務部報送報表。 

（4）盤點制度。 

（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區內移動，部門之間在廠區內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。 

（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。 

（7）通則。 

（8）記錄：規定了固定格式。 

（9）/修訂記錄：規定了固定格式。 

5. 固定資產盤點制度 

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。 

（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。 

（3）參考資料。 

（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。 

（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。 

（6）記錄：規定了固定格式。 

（7）/修訂記錄：規定了固定格式。 

 

（二）長安福特固定資產的內部控制特點。 

1. 注重流程管理 

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業務經辦人員根據這些流程圖執行有關固定資產的業務。不少企業雖然有一整套的管理制度，但是執行起來卻不盡人意，很多業務人員經辦有關事項時，不遵守企業的規章制度。很多情況下，并不是業務人員有意違反企業的制度，一個重要的原因是企業缺乏可供操作性的流程，指導業務人員處理經濟業務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。 

2. 加強固定資產實物臺賬管理

固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環節都很重要。很多企業比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規定，并加以執行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。

3. 注重固定資產的內部控制自我評價

內部控制的評價，在我國很多企業中一直是一個薄弱環節。一般來說企業都有相應的內部控制制度。但不少企業對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發現，并予以糾正。　二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(pta)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發，自產產品運輸及技術服務。

在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施erp，erp建設的核心問題就是規范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在erp實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規和中國石化內部會計制度，將erp的標準流程與企業內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監督。

儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業務目標、控制點及業務流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：

1. 圍繞經營目標、財務目標、合規目標進行控制

內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。

因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規風險，圍繞業務目標設計了有關固定資產業務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業財產的安全性和合法性。 

  2. 組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制

企業經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業固定資產相關的業務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。

按照授權審批對象的發生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業中經常發生、涉及范圍較廣的日常經濟業務，其主要內容包括不同數額業務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。

特殊授權針對的是企業中發生頻率較低，較為重要的非常規活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發行等等，主要規定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。

3. 突出閑置固定資產的處置

企業閑置的固定資產是指連續停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業中較為成功的企業，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程

管理，重視it技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環節，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關于固定資產取得的控制

鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業未來長期效益與發展。因此，企業在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業必須對固定資產的增加進行預算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。

（二）關于固定資產使用成本與費用的控制

固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。 

（三）良好的企業文化和員工素質是內部控制有效實施的保證

固定資產投資入庫流程范文3

一、企業固定資產管理的現狀

近年來我國企業已逐漸加強管理固定資產，但是在固定資產的管理中仍存在一些亟待解決的問題。這些情況不僅不利于單位資產管理的進一步發展，而且對資產保值增值存在著不利影響，更加不利于節約社會資源。

1、固定資產管理制度不健全

我國有些企業存在固定資產管理不提折舊或者少提折舊的現象，導致企業的固定資產管理存在嚴重的賬實不符問題，賬實不符主要表現為有賬無實、有實無賬和賬實不匹配，難以真實客觀地體現企業的財務狀況。還有一些企業沒有制定科學的固定資產處置方式，導致廢棄的固定資產長期閑置，使企業的資源得不到充分的利用，造成了企業固定資產的流失。

2、固定資產的管理意識缺乏

一直以來，我國企業對于固定資產的管理存在著重復購置的現象，并且嚴重忽視對固定資產的管理，沒有很強的固定資產管理理念，致使大量資源不能得到有效利用，甚至還有工作人員為了一己私利，私自挪用公家固定資產，這給企業帶來了很大的損失，嚴重影響了企業的持續發展。另外，企業對固定資產投資風險防范意識嚴重缺乏，進行固定資產投資項目決策時，沒有制定科學的風險應對機制就盲目投資。在這種情況下就有可能導致固定資產投資失誤。由于固定資產投資所需占用的資金數額巨大，投資回收期限較長，一旦出現失誤，就會給企業帶來十分嚴重的不良后果。

3、固定資產的清查不夠徹底

企業的固定資產清查在固定資產管理中意義重大，而很多企業對固定資產進行清查和統計時不徹底，清查力度也不夠大，導致資產的使用情況、數量、維修狀況等信息都很難被深入了解，降低了企業對固定資產的管理效率。而且，企業對于固定資產的驗收也疏于管理。對于固定資產的購置方面的工作往往是以時間緊、任務重為借口進行搪塞，不能把驗收的工作落到實處，也不能就固定資產購置方面的工作如實反應和處理，這也是我們固定資產賬實不符問題一直存在的原因之一。

4、固定資產管理人員綜合素質有待提高

固定資產管理工作的信息化、智能化等已經成為了一種必然趨勢。這給固定資產管理的信息化建設提供了良好的平臺。但這也給固定資產管理人員帶來相應的技術操作方面的壓力。目前形勢下，工作人員的文化知識素質與管理要求遠遠不相符合，造成對固定資產標準把握不準，而且對固定資產分類不清，造成統計不實。

二、加強企業固定資產管理，增加企業效益

在目前企業的固定資產管理中，應在總結以往較好管理經驗的基礎上，克服管理中的不足之處，加強企業固定資產管理的基礎工作，健全固定資產管理制度。應建立權責運行機制，注重固定資產折舊管理，健全企業內部審計制度，增強清查和監控力度，完善會計核算體系，提高固定資產使用效率。

1、提高對固定資產規范化管理重要性的認識

固定資產管理是一項系統工程，涉及面廣，其管理也不單純是一個部門就能完成的，需要各個部門的參與和配合，也就是說一定要在生產經營的各個環節上提高固定資產的管理。企業應該在資產管理方面實行單位領導全面負責制，分管領導主要負責制，強調固定資產管理在企業的地位，在宏觀上提高認識。然后通過政策、文件的下達與宣講，在基層推行使用者直接負責制，將管理責任落實到具體部門和有關個人，明確相關責任人的責任范圍，出現問題及時解決，保證資產使用效益。企業要想提高固定資產的管理效率，一定要對固定資產有著很強的管理意識，改變原有的思想觀念，加大企業固定資產管理工作的監督力度，使得工作人員都能認識到企業管理固定資產的重要性。對固定資產管理的工作人員進行定期的培訓學習，增強他們對固定資產管理的強烈意識，減少企業固定資產流失、賬實不符等情況，為企業帶來更大的經濟效益，為企業的生產經營打下良好的基礎。

2、全面清產核資，實行固定資產工作電算化管理

目前計算機已經廣泛普及，將計算機應用于固定資產的管理工作中對于提高管理人員工作效率、保證固定資產管理運作的有效開展具有重要的現實意義。固定資產清查的范圍廣、種類繁多、使用的部門分散，大到一幢辦公樓，小到一張椅子都在清點的范圍內。進行一次徹底的清產核資，可以全面掌握企業每項固定資產的真實信息，掌握資產最真實的現狀和本企業固定資產“家底”、固定資產占用情況、質量情況及分布情況，這是加強管理的前提條件和基礎性工作。進行全面的固定資產清產核資，一方面可以借助這些數據建立一套完整、全面的固定資產管理基礎數據庫，為企業資產信息系統建設創造條件，另一方面可以為科學分配預算、提高資金使用效益提供基礎數據。

由于企業的固定資產規模龐大、種類繁多，各項管理工作僅靠傳統的手工管理、手工統計已遠遠不能適應工作要求，必須實現管理工作的電算化，即建立起包括計劃管理和核算管理等功能齊備的信息系統，將固定資產的購建、決算、處置、報廢、核算等各項業務全部通過系統加以反映，按照管理權上收的原則設置相應系統管理權限，與文件審批流程同步，實現固定資產的電子化管理與實時監控。完善的信息管理系統將有助于企業管理機構實時掌握固定資產信息，提高管理工作的時效性、透明度和效果。同時，在實現核算電算化的前提下，可以取消手工固定資產明細賬和總賬，有利于減少手工勞動，節約勞動成本，提高工作效率。

3、建立權責運行機制，促進各項指標順利完成

要通過科學、明細、合理的組織結構設置和職責權力的嚴格劃分，使企業的各個組成部分及其成員都清楚自己在企業中的位置、承擔的責任、擁有的權利。實行成本核算，提高固定資產管理效益，應積極推行企業廠部與車間兩級全成本核算，將固定資產折舊納入部門成本范圍，實行固定資產有償占用，通過成本核算促進各部門重視對固定資產的管理和利用，樹立起投資要有回報，占用資產要交費的成本意識，用經濟杠桿調節固定資產專用資金的投向，優化企業資源的配置。運用一系列指標體系，對固定資產進行考核評價。相關部門應制定出一套切實可行的符合實際的固定資產指標體系，諸如固定資產的使用率、完好率、維修率、收益率等。在嚴格考評的基礎上調整企業的投資方向，促進各項指標順利完成，使固定資產發揮最大的使用價值，實現固定資產價值最大化。

4、強化固定資產日常管理

企業每個部門都有各自使用的固定資產，固定資產日常管理工作表現為固定資產的增值、減值、調撥、租賃、轉讓、拆除、重組、報廢等大量頻繁的日常業務活動。固定資產日常管理指固定資產日常的維修、保養和保管，是保證固定資產完好率，延長使用壽命的關鍵。針對核算單位對固定資產的管理職能弱化這一狀況，只有通過完善固定資產管理機制，才能最大限度地確保財產物資的安全。單位要安排專人負責對固定資產的管理，同時要做好一些日常的固定資產管理工作，建立企業固定資產實物臺賬。實物資產管理部門要對固定資產的日常管理負責，層層分管，責任到人，要完善固定資產賬卡、領用、處置、清查盤點等日常管理制度。

健全固定資產保管制度，對驗收入庫及投入使用的固定資產，須按物登卡、憑卡記賬。已入庫存的固定資產要按照各類資產的使用說明和存放要求進行保管，未經管理人員同意，任何人不準領用或調換庫存固定資產。處置固定資產須填寫《固定資產調撥單》，據單入賬；領用固定資產須填寫《固定資產領用單》，經主管領導同意后，管理人員憑單填寫固定資產使用記錄卡，并記入《固定資產卡片》，任何人不得以任何理由占用固定資產。各資產使用部門對部門固定資產的日常管理負責，各部門應指定專人負責本部門實物資產的日常維護與保管，建立固定資產清查核對制度，配合固定資產管理部門及財務部門定期對固定資產的清查盤點。

建立固定資產使用人責任制度，確保資產按規定用途合理使用。要對造成固定資產損失的有關責任人員進行責任追究，對隨意侵占、挪用、非法交易及毀壞、竊取、丟失固定資產的違法違紀和失職等行為進行嚴肅處理，對造成嚴重損失的還應該追究法律責任。加強事后監控，未經批準一律不得隨意處置。

三、結語

固定資產是企業開展生產經營業務及其他業務的重要保障，是任何事物不能代替的企業主要生產資料。搞好固定資產管理，是企業生產經營的關鍵性問題。固定資產在企業全部資產中占有較大比重，是正常生產經營活動不可缺少的物質技術基礎，是開展正常生產經營活動的重要保障。固定資產管理是企業生產經營管理的重要組成部分，必須要加強固定資產管理。在企業生產經營活動中，固定資產使用投資額大、使用期限較長、周轉緩慢、種類繁雜，使用和管理部門較多，固定資產使用和占有狀況具有復雜性與多樣性，企業固定資產管理工作十分艱巨。固定資產管理是一個長期動態的過程，要將固定資產規范化管理貫穿于日常工作，使之經常化、制度化。要定期對固定資產進行清理，對于出現問題的要及時予以修理，對于達到報廢年限的，或者已失去使用價值但未達到報廢年限的固定資產辦理報廢手續，做到賬實、賬卡完全相符，使資產管理趨于完善，從而達到提高固定資產的管理水平，向科學化規范化管理邁進。

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固定資產投資入庫流程范文4

高校固定資產是國有資產的重要組成部分，是高校辦學事業發展的硬件保證和基礎條件，是高校作為獨立法人落實辦學自主權的有效保障。高校固定資產內部控制是高校業務層面內部控制的重要內容，是建立健全高校內部控制體系建設的重要手段，是體現高校內部控制中財產保護控制的重要方式。完善高校資產內部控制建設，是高校財務管理和會計核算新要求的重要體現，是全面完整反映高校資產總量和結構的重要保證，是真實準確表現高校資產變現能力以及持續提供教學和科研事業活動能力的重要保障。

一、高校固定資產的分類和業務流程

（一）高校固定資產的分類

根據《高等學校財務制度》和《中華人民共和國國家標準—固定資產分類與代碼(GB/T 14885-2010)》的分類標準，高校固定資產一般分為六大類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。

（二）高校固定資產的業務流程

高校固定資產業務流程一般包括預算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養、轉移處置和清查盤點等環節。

1. 預算配置。高校按照“資產管理與預算管理相結合”原則，在年度預算編制過程中，由各使用部門編制請購計劃，資產管理部門與財務部門審核后納入預算安排，經審批后執行。

2. 資產購建。高校固定資產取得方式主要有購置、自行建造、接收捐贈、其他單位無償劃轉等。高校對涉及采購或建造的固定資產按照預算安排情況，經嚴格審批后根據有關規定辦理購置手續。

3. 驗收登記。高校對取得的固定資產根據合同約定和供應商發貨單等開展驗收。對驗收不達標的固定資產，按照合同約定辦理退換貨或其他彌補措施。對取得驗收合格的各項固定資產進行詳細登記，制定固定資產目錄，對固定資產進行編號，建立固定資產卡片，詳細記錄相關內容。

4. 保管使用。高校資產使用部門負責固定資產的日常使用管理，做好大型教學科研儀器設備的使用操作記錄，經常檢查并不斷改善資產保管環境，明確使用和保管責任，減少資產的非正常損耗。各使用部門定期與資產管理部門核對資產臺賬，及時報告資產使用和變動情況。

5. 維修保養。高校資產使用部門配合資產管理部門開展固定資產使用檢查，制定日常維修和大修理計劃，按規定程序報批后定期進行維護保養，并對維修和保養的結果記錄歸檔，切實消除安全隱患，保障辦學需求。

6. 轉移處置。高校在保證正常辦學業務的基礎上，經評估和報批后，將固定資產出租、出借、對外投資或出售，簽訂合同協議，取得有償收入。內部使用部門或個人因工作需要，按規定程序經內部調劑審批手續后辦理資產移交。對使用期滿或經技術鑒定確需報廢的固定資產經批準后辦理報廢處置。

7. 清查盤點。高校定期組織開展固定資產實物盤點和賬目核對工作，編制固定資產盤盈、盤虧表，檢查分析原因并追究相關責任，擬寫資產清查報告，按規定程序審批后辦理差異調整。

二、高校固定資產內部控制目標

（一）高校固定資產內部控制總體目標

高校固定資產內部控制的目標是要保證資產的安全完整，防止資產流失。目標是優化辦學資源配置，避免資產閑置和浪費，提高固定資產使用效能，為確保辦學事業健康發展提供基本物質條件和經濟保證。高校固定資產控制的總體目標如下：

1. 完善體制，強化管理。高校應設置資產管理歸口部門，明確職能，合理配備人員，加強高校固定資產的全過程、全方位監管，按照科學化、精細化管理要求強化固定資產的日常管理。

2. 合理配置，提升效益。高校應根據辦學定位和辦學目標，結合辦學實際，合理編制固定資產的年度配置計劃，按照精簡節約原則，合理配置，科學預算，提高辦學經費使用效益。

3. 公開透明，杜絕舞弊。根據政府對財政性資金的管理要求和政府采購相關規定，高校固定資產的購建應遵循公正、公平、公開原則，嚴格按照政府采購和招投標管理相關規定，將固定資產采購納入政府采購流程，防止采購和建設過程中出現舞弊和違法違紀行為。

4. 分類管理，有效監督。高校應結合不同類別固定資產的特點，對固定資產實行分類管理。加強固定資產日常保管和使用監督，防止固定資產的閑置和浪費，提高資產的使用效益。

5. 加強核算，防范流失。高校應按照財務和資產管理制度要求，建立完整的固定資產核算賬簿，做好財務部門會計核算數據與資產管理部門資產實物數據的有效銜接，加強賬賬、賬實、賬卡核對，確保資產數據真實、完整、準確，防范國有資產流失。

（二）高校固定資產內部控制具體目標

按照高校固定資產內部控制的總體目標，固定資產各業務環節內部控制的具體目標如下：

1. 預算配置環節。固定資產投資預算編制合理，配置依據可靠，符合國家規定的資產配置標準，決策和審批符合程序規定，杜絕重復、盲目購建。

2. 資產購建環節。建立請購與審批制度，確保固定資產購建過程公平、公正、規范、透明，符合政府采購政策規定，杜絕違法違規等舞弊現象。

3. 驗收登記環節。建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保資產符合使用要求。分類設置固定資產臺賬，及時確認固定資產購建成本。

4. 保管使用環節。加強固定資產日常使用管理，明確部門和人員的保管使用責任，經常檢查并改善固定資產使用狀況，減少非正常損耗，做到高效節約。

5. 維修保養環節。開展固定資產日常維修、保養，定期檢查，消除風險，保證固定資產正常運轉，延長資產使用壽命，有效提高資產使用效率。

6. 轉移處置環節。規范固定資產轉移和處置審批程序，避免產生法律糾紛。杜絕資產違法違規轉移，防止有償收入和資產殘值收入流失。

7. 清查盤點環節。定期開展清查盤點，避免固定資產閑置或浪費。及時發現資產盤盈、盤虧和毀損情況，查因追責彌補漏洞，維護資產安全和完整。

三、高校固定資產管理風險

（一）預算配置環節風險

在預算配置過程中，論證不充分，預算安排不合理，審批不規范，執行不嚴等，導致盲目擴建、重復購置或項目擱淺。配置標準不符合政策標準規定，導致辦學資源浪費。

（二）資產購建環節風險

固定資產采購過程中，內部授權審批不完善，崗位分工不合理，導致采購過程不透明，廉政風險防控失效，滋生違法、違紀行為或遭受欺詐，給高校造成重大損失。

（三）驗收登記環節風險

固定資產取得驗收程序不規范，影響資產運行和使用。固定資產登記不完善，信息失真導致固定資產賬實不相符，造成高校資產信息不完整。

（四）保管使用環節風險

固定資產的保管使用責任不明確，保管不善或操作不當導致毀壞或非正常損耗，長期閑置資產因毀損失去使用價值，造成辦學資源浪費或安全事故。大型教學科研儀器的日常使用和保管，缺乏有效的實驗操作和監督記錄，造成責任不清，不能有效減少損失。高校內部相關部門未適時進行賬實、賬卡核對，造成資產流失，保管和使用責任無法追究。

（五）維修保養環節風險

固定資產日常維修和保養計劃未合理制定，不能按規定實施維修和保養，導致資產失修或維護過剩，不能及時消除設備安全隱患，提高設備故障率，降低資產使用年限，引發固定資產使用安全風險。

（六）轉移處置環節風險

固定資產內部調劑未履行審批手續，資產調轉未能正確登記，導致資產流失。固定資產出租、出借、對外投資或出售過程中，合同協議簽訂不規范，導致不必要的法律糾紛，造成收入流失和資產損失。處置資產評估不準確，處置方式不透明，導致資產處置收入流失。

（七）清查盤點環節風險

固定資產清查盤點制度不完善，清查盤點工作組織不力，賬實不符資產無法及時被發現，不能及時彌補管理漏洞造成損失。盤盈、盤虧資產未能及時報批處理，導致原因不能查清無法追究責任。

四、高校固定資產內部控制對策

（一）高校固定資產整體層面的控制措施

高校固定資產整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權審批控制、單據記錄控制和信息系統控制等措施。

1. 崗位分工控制。高校固定資產業務涉及眾多部門，資產管理部門、財務部門、使用部門應各司其職、各負其責。高校應配備專業人員負責固定資產業務管理，明確內部部門和崗位的職責、權限，保證不相容崗位相互分離，互相監督與制約。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。不同部門和崗位人員的職責分工必須明確，特別是預算審批、采購、驗收、付款、會計記錄，必須由不同部門和人員進行業務處理，倉庫保管、出入庫記錄和會計核算，必須由不同崗位人員辦理，做到不相容崗位和職務相互分離。

2. 歸口管理控制。高校應完善固定資產內部管理體制，設置專門的資產管理部門，對固定資產實施歸口管理。資產管理部門作為高校資產管理的歸口部門和綜合職能部門，負責制定資產管理制度和業務流程并組織實施，統籌資產購置計劃，組織資產采購、驗收、維護和入庫登記，做好資產賬卡管理、清查登記。建立和完善資產管理信息系統，及時與財務部門對賬，執行資產清查、產權界定、產權變動、資產評估，考核資產使用效率和運轉效益，辦理資產調劑、轉移處置等具體業務。

3. 授權審批控制。高校應建立固定資產內部授權批準制度，明確審批的范圍、方式和程序，規定審批人、經辦人的權限、責任和工作要求。嚴禁未經授權的部門或人員辦理固定資產業務。對于固定資產業務中的重大事項，應實行集體決策和會簽制度。

審批人在授權范圍內，依據規定執行審批。經辦人根據審批意見，負責具體辦理。經辦人發現審批人越權審批的業務，有權拒絕辦理，并及時報告。

4. 單據記錄控制。高校在固定資產具體業務流程中，涉及的申請計劃、預算批復、詢價函、標書、合同協議、采購發票、出入庫登記單、維修保養記錄、記賬憑證、清查盤點表、處置單等記錄，作為資產管理業務實施的重要痕跡，應視作重要檔案保管。高校應充分發揮上述記錄單據，對經濟業務內容的反饋功能，保管好各類單據，未經授權嚴禁其他人員接觸，防止單據被毀損、篡改或遺失。出入庫單、處置單等應參照會計記賬憑證管理模式，按年、月、日連續編號，嚴防記錄篡改和丟失，確保資產業務記錄數據真實、完整。

5. 信息系統控制。高校應按照資產管理信息化要求，加強資產管理信息系統建設，對固定資產實行動態管理。高校可以借鑒校園信息化發展經驗，結合學校實際，組織人力、物力和財力開發WEB網絡模式的資產管理信息系統，運用B/S（Browser/Server，瀏覽器/ 服務器模式）操作手段，實現資產管理部門、財務部門、使用部門共同參與管理。

為確保信息系統數據的操作安全，高校應合理設置操作人員權限和職責，保護好系統操作日志，做好數據安全備份。信息系統能提高固定資產業務管理效率，減少手工記錄可能存在的誤差，同時方便各部門隨時查詢資產數據，及時開展對賬，查詢固定資產的來源渠道、保管、使用、預計年限等關鍵信息。便于進行資產統計分析，對相互之間管理工作開展監督，實現固定資產的動態管理和共同控制。

（二）高校固定資產各業務環節的具體控制措施

高校應加強固定資產預算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養、轉移處置和清查盤點等具體業務環節的內部控制。

1. 預算管理控制。在固定資產預算安排過程中，高校內部部門應相互協調，充分溝通，按照“預算管理與資產管理相結合”原則加強預算管理。固定資產使用部門在提出申請計劃前應充分論證，資產管理部門應根據現有資產存量情況，對申請計劃進行審核，避免重復和浪費，財務部門綜合財力情況統籌安排。對于重大的固定資產投資項目，應聘請獨立的中介機構或專業人士進行可行性研究與評價，并實行集體決策和審批，確保投資決策科學合理。預算批復后，應嚴格執行預算，對于違反預算執行的情況，相關部門有權拒絕辦理。預算執行過程中，因不可抗因素確需調整預算的，應按相關規定嚴格辦理審批手續。

2. 資產購建控制。高校固定資產請購部門應提交完整的購建計劃，經預算安排和審批后納入采購流程。固定資產的購建應采用公平、公正、公開、透明的方式。對納入政府采購目錄或符合政府采購標準的，應按照政府采購有關流程辦理采購事項。對于重大工程項目，高校應組織成立專門的管理小組，由工程、審計、財務、投資、資產等專家參與項目論證，項目竣工決算后，應通過第三方中介機構審核并出具報告。

高校應建立合同審批制度，完善合同簽訂的業務流程，加強經濟合同管理。資產購建環節是高校違法、違紀和舞弊行為的高發地，高校應配備高素質人員參與，必要時同一崗位可配備兩名以上工作人員參與，相互制約，互相監督。

3. 驗收登記控制。固定資產驗收工作應由資產管理部門、使用部門、招標采購部門共同實施。對于外購固定資產，應對照合同協議進行驗收，出具驗收報告。驗收不合格的應及時督促供應商按合同約定執行，涉及賠償的應及時索賠。自行建造的固定資產，應由建造部門、資產管理部門、使用部門等相關單位共同參與驗收工作，出具驗收報告。驗收不合格的，應及時追究相關責任，責令整改后重新組織驗收。對于國家投入、接受捐贈或其他單位無償劃撥轉入的固定資產，均應辦理驗收手續。

對驗收合格的固定資產，資產管理部門應及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續，發放識別標簽，以確保固定資產的身份有效識別。財會部門應按照國家統一的會計制度規定，及時確認固定資產的購建成本。固定資產實物賬應按國家規定的資產標準分類代碼進行分類、分戶設置，詳細記錄資產相關信息。資產卡片信息應與使用部門適時共享，方便賬實核對。資產卡片編號應保證唯一，作為固定資產的獨特身份索引號，與財務部門會計數據建立有效鏈接，方便實物賬和財務賬的適時對接及核對。

4. 保管使用控制。高校應建立健全固定資產保管使用制度，明確使用部門和人員的保管使用職責和權限。高校固定資產使用部門具體負責資產的日常保管和使用，對各類資產的使用實行崗位責任制，指定專職或兼職人員負責管理，定期與資產管理部門核對資產臺賬，及時報告資產使用和變動情況。對于精密貴重、容易發生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產，應指定專人保管、專人使用。對于大型教學、科研儀器設備等，應制定具體操作規程，組織崗位人員進行操作培訓，防止因操作不當或失誤導致儀器設備使用壽命縮短或造成毀損。

高校根據實際情況，可在各資產使用部門設置專職或兼職的二級資產管理員崗位，加強使用單位對內部固定資產使用和變動情況的監督檢查。使用部門應做好教學、科研儀器的教學、實驗操作記錄，明確使用責任，提高設備操作的嚴謹性。資產管理部門應加強監督考核，防止因保管不善、使用不當造成固定資產被盜、挪用和毀損。對于長期閑置的固定資產，資產管理部門有權予以調配，防止資產使用效率低下造成的資源浪費。

5. 維修保養控制。高校應對固定資產開展定期檢查，及時消除風險，并根據固定資產的運轉現狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息，制定固定資產保養、維修計劃。資產管理部門審核申請計劃后組織論證評估，確需保養、維修的納入計劃報批，財務部門根據實際情況合理安排保養、維修經費。

固定資產的維修、保養過程中應做好相關記錄，作為固定資產的重要檔案保管。固定資產出現毀損的，應開展調查分析查明原因，因人為因素造成的應追究責任，追償索賠。對于固定資產大型維修或技術改造計劃，應充分開展可行性論證，需要時可聘請外部專家參與評估。固定資產大型維修或技術改造涉及資產增值應予以資本化的，應按會計制度要求做好相關賬務處理。

6. 轉移處置控制。高校發生固定資產的出租、出借、對外投資業務時，應組織可行性論證，并嚴格辦理內部審批手續后報上級主管部門、財政部門審批。加強固定資產出租、出借、對外投資的合同協議管理，嚴格約定合同事宜。涉及產權變動的高校應及時辦理產權變動手續。高校內部發生部門調整、職能劃轉、人員調動以及資產內部調劑等情況時，應辦理固定資產移交手續，經審批后做好資產移交。資產管理部門應做好資產移交卡片信息的變更登記，詳細記錄移交資產名稱、編號、時間、地點、人員等關鍵信息。

高校應完善報廢、報損、出售、捐贈等固定資產處置制度，確保固定資產處置的科學性、合理性。使用期滿、正常報廢的固定資產，經內部審批后辦理報批手續。使用期限未滿、非正常處置的固定資產，應組織必要的論證。對于重大固定資產處置，應采取集體審批方式。資產處置涉及產權變更的，應及時辦理變更手續。固定資產處置應采取公開、公平、公正的方式進行，經中介機構評估后通過招投標、拍賣或協議轉讓方式處置。

7. 清查盤點控制。高校應建立固定資產定期清查盤點制度，核查資產管理部門資產明細賬、財務部門資產總賬、使用部門資產卡片賬、固定資產實物等是否相符。對賬賬、賬實不符情況應及時分析、查明原因，涉及責任的應予以追究，確保學校固定資產信息真實、完整。

固定資產投資入庫流程范文5

關鍵詞：公立醫院固定資產管理綜合管理

一、固定資產管理的重要性

公立醫院的固定資產不僅數量多而且金額大，固定資產占總資產的比重不斷增大，有些醫院的比重已經達到了70%，隨著新醫改的不斷深入，公立醫院面臨新的挑戰，不能僅僅停留在傳統的固定資產的管理模式下，事業單位的固定資產是國有的，有的單位對固定資產的使用和管理不夠重視，固定資產雖然是資產，但購進資產后，還會產生大量的折舊費和維保費等費用，如果對資產使用不當，不及時維保，致使固定資產提前報廢，也會造成醫院經濟上的損失。隨著衛生經濟體制改革，各級地方財政資產管理政策不斷推出，政府對公立醫院的固定資產監管也越來越嚴格。所以，改變醫院傳統的固定資產管理模式已迫在眉睫，使固定資產管理由分散、孤立的管理向全面管理轉變，實現價值管理、實物管理和信息管理的一體化管理。固定資產管理與成本管理，預算管理、績效管理有效結合，可以降低醫院的運營成本，提高經濟效益，實現國有資產的保值增值。

二、固定資產管理過程中發現的問題

（一）固定資產管理部門職責不清

對固定資產管理沒有明確歸口管理部門，資產的使用和保管責任不清，使用部門人員對資產管理缺乏專業知識，對資產管理不重視，導致資產毀損、流失或被盜。

（二）不嚴格執行固定資產管理制度

1.設備購置申請審批環節管理不到位。設備購置申請由使用科室提出，各個職能處室共同審批并簽署意見，往往職能處室意見被忽視,從而不能達到全面、科學的論證。2.設備采購合同管理欠規范。單位簽訂的設備采購合同欠規范管理，不規范的情況包括：有些政府采購合同無合同簽署日期，則無法確定合同生效日期。審批時間滯后于合同簽訂時間，合同簽訂時間滯后于經濟事項發生時間。未按照合同約定履行合同條款，如合同約定交貨時間為合同生效后30日內,但設備驗收和開箱時間已經超過30天，實際交貨時間滯后于合同約定交貨時間，已造成延遲交貨，但合同當事人沒有履行合同約定的違約賠償條款。3.設備驗收入庫及轉固周期長。設備驗收入庫的時間往往被忽視，驗收和入庫的時間過長會導致財政資金使用效率較低，對固定資產從論證、決策、構建、安裝、交付使用到清理的全過程進行管理，需要提高資產使用效率。

（三）資產的調撥、租借、對外投資、處置、捐贈等業務未按照資產管理規定執行

1.贈送設備未入賬。如有些科室接收社會捐助的資產，未辦理資產入庫手續，不利于固定資產有效的管理，造成賬實不相符，會導致資產的流失。醫院接受社會捐贈資助應納入醫院統一管理使用。單位接受的社會捐贈資助的設備等實物資產，需辦理入庫手續，登記相關賬目，領用時必須履行審批程序，并辦理出庫手續，達到固定資產核算起點的，要按照固定資產有關規定進行管理，達到報廢期后，根據相關規定辦理報廢手續。2.設備借用無手續。科室相互間的設備借用，無借用手續。出于醫療需要，跨科借用，經雙方科室負責人同意，醫療設備可以跨科室臨時借用。借出方需由固定資產管理員填寫《醫療設備跨科借用登記表》，對借出設備的名稱、固定資產編碼、完好狀況、借出日期、歸還日期等進行記錄，借出及歸還后均需有借入方固定資產管理員確認簽字。借出設備原值超過3萬元需報醫學工程處進行備案，跨科借用時間不得超過3個月，長期借用需辦理資產轉科手續。3.資產報廢過程欠規范。使用科室部分資產已達報廢條件但未及時履行報批手續，造成不能使用的資產長期堆砌。使用科室已經辦理資產報廢手續，實物資產已經轉移到資產管理部門作為待報廢資產，但雙方未辦理資產交接手續。資產報廢審批流程已經結束，資產已由回收公司接收，單位財務與資產管理部門應及時銷賬，若不及時銷賬會造成賬務核對困難。4.不重視固定資產標簽的管理。部分設備未貼固定資產標簽或設備辦理轉科后標簽未更新，對盤點工作增加難度，不利于固定資產的管理，不利于對賬工作。使用部門資產管理人員和資產管理部門應當及時補貼上正確信息的標簽。對沒有標簽或標簽信息不正確的情況嚴格檢查，并與績效掛鉤，使資產管理人員重視資產的管理。以上情況會導致資產流失、資產信息失真、賬賬、賬卡、賬實不符。固定資產管理部門要對固定資產采取電子信息化管理，定期與財務部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

（四）資產日常維護不當、長期閑置

資產使用人員沒有專業系統的知識，簡單培訓后就上崗操作，導致專用設備使用不當，不重視日常資產的維護保養，導致資產使用年限減少、使用效率低下等。醫院應當提高資產使用效率，建立資產共享、共用制度。有些資產購入時技術先進，金額巨大，但實際操作人員技術有限，不能使其發揮應有的作用，其折舊費、維保費等費用高于此設備帶來的收益。應積極提高使用人員的專業技術，使資產真正發揮出應有的作用，增加醫院經營收益。還有些資產購入時沒有經過科學論證，買來后長期閑置。使用率低或閑置的資產，科室沒有及時報送資產管理部門進行調撥使用的意識，不利于全院資產的合理調配，沒有做到物盡其用，造成資源浪費。

（五）資產管理內控制度不健全不完善

有些醫院對內部控制制度不夠重視，使得內控制度執行力不強。沒有設置不相容職務相互分離，缺乏相互制約和相互制衡。沒有建立資產管理內部控制關鍵崗位定期輪崗制度，資產管理內控制度不夠完善，單位應當合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

三、固定資產管理的措施和建議

(一）醫院固定資產管理各部門應職責明確，實行分級核算、分級管理

醫院設備資產實行院級專門委員會、資產管理部門和使用部門三級管理制度。院級專門委員會統一領導固定資產的管理工作，院級專門委員會主要由院領導、資產管理部門、財務部門、審計部門及其他相關部門負責人組成，負責對醫學裝備發展規劃、年度裝備計劃、采購活動等重大事項進行評估、論證和咨詢，確保科學決策和民主決策；資產管理部門包括醫學工程處和總務處后勤組，醫學工程處承擔醫學裝備計劃、購置、驗收、質控、維護、修理、應用分析、處置、檔案等職能；總務處后勤組負責后勤物資、設備的申購、計劃、采購、入庫、保管、出庫、供應、使用、質控、回收、報廢等各個環節的管理工作；使用部門為實際使用設備資產的具體科室。設備資產各級管理部門各司其職，協同履行其在資產管理過程中的職責，合理配置、安全與有效利用設備資產，充分發揮使用效益。資產管理職責清晰，明確歸口管理部門，有利于資產的使用和保管。固定資產管理實行分級核算、分級管理。財務部門負責總賬和一級分類明細賬（金額賬），負責資產的價值管理和預算管理。資產管理部門負責二級分類明細賬（數量、金額賬），記載資產金額、數量、存放地點、管理單元等，資產管理部門負責資產的實務管理，核查資產使用部門資產使用情況，制定具體的業務管理規范并指導資產使用部門的固定資產管理，定期培訓資產使用部門的資產管理人員，定期清點資產并與財務部門對賬。對于盤點差異要及時查找原因，并追究相關責任人的責任。盤虧的資產，對相關責任人下達歸還資產通知書，盡快歸還固定資產，確保國有資產不流失。資產使用部門負責三級分類明細賬（臺賬）、記載資產的名稱、規格、數量、資產編號、存放地點等，每個科室設置專門人員管理資產，定期盤點資產，如固定資產管理員可以每月末對本科室的固定資產進行盤點，對于盤盈或盤虧的資產及時查明原因，并以書面的形勢及時上報給資產管理部門，資產管理部門需查明原因，制定解決方案。

（二）全生命周期優化管理

1.設備采購。科室根據預算和工作需要提出申請，重大固定資產申購需要進行可行性論證分析并由院級專門委員會審批。2.驗收。設備到貨、安裝、調試使用，設備管理部門應組織使用部門、供貨方依據合同約定進行驗收。驗收過程中應重視使用部門專業人員的參與，可以從專業技術上及時發現設備運轉中是否會有后續問題，避免只看外表的驗收方式。合同簽訂日期等要素應齊全，避免執行在前，簽訂在后的情況。全面履行合同約定條款，切實保護合同當事人的合法權益，避免經濟糾紛。3.入庫、出庫。驗收完成后應當填寫驗收報告、固定資產入庫單和固定資產出庫單，并由各方簽字確認。設備驗收后，驗收人員將固定資產入庫單一聯傳給財務部門入賬，確保資產安全完整。加強設備采購、驗收入庫、出庫過程管理，縮短采購驗收入庫周期，提高固定資產投資的社會效益和經濟效益，使固定資產充分發揮作用。4.維修。資產管理部門要實地檢查設備，排查原因，確定是人為事故，應追究相關人員責任。醫院應當建立固定資產的日常維保制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。5.設備報廢。設備報廢由使用科室提出申請，使用科室需詳細說明報廢理由，專業設備的報廢申請還須附相關技術專家簽署的技術鑒定報告。然后科室主任審核通過后提交至資產管理部門維修組進行實地核查，核實具體情況。核實無誤審批后將設備送至資產管理部門統一管理，由資產管理部門上報至主管院長審批。使用科室按照資產管理部門安排，將已批準報廢的設備資產，經由院辦公會同意后，由財務處統一向市醫管局報批。經上級機關批準后，由政府指定公司對報廢設備統一回收處理。根據回收公司開據的回收文件，資產管理部門核銷二級分類明細賬，財務部門核銷總賬和一級分類明細賬務。

（三）固定資產應當全方位綜合管理

全方位綜合管理是指固定資產管理與預算管理、成本管理、績效管理、價值管理的有效結合。第一，從固定資產的購置到報廢全過程進行預算控制。第二，固定資產管理需結合成本管理。在滿足安全、效能的前提下追求成本最優，實現系統優化。合理降低設備的維修成本，使用成本。第三，固定資產管理需結合績效管理。將科室資產管理使用狀況與科室績效掛鉤，作為科室績效考核的一個因素，加強對實物資產的有效管理和合理利用，提高使用效率。在資產購置充分論證的基礎上，重點對已經配置的資產使用效率進行評價與考評，避免資金浪費，資產損失。通過固定資產使用率，固定資產保值增值率，固定資產醫療收入比率等比值和資產的完好率、維修率、收益率等指標與科室的考核掛鉤，完成好的給與獎勵，否則給與處罰。嚴格執行固定資產管理制度，將固定資產賬賬、賬卡、賬實核對工作落實到位，嚴格執行醫院資產捐贈管理制度、跨科借用管理制度，固定資產發生報廢或者毀損時，按照相關規定及時履行國有資產報廢審批手續。固定資產管理部門應當建立資產共享、共用制度，盤活閑置資產，優化資源配置，提高資產使用效率，充分發揮效能。

固定資產投資入庫流程范文6

關鍵詞:企業 固定資產管理 措施

中圖分類號:F275文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)04-181-02

固定資產是指企業用以生產經營的具有較長生命周期的有形資產,在生產過程中可以長期發揮作用,長期保持原有的實物形態。2007年新會計準則規定:只要企業認為可以的且使用壽命大于一個會計年度的,均可認定為固定資產。固定資產是企業開展業務活動必不可少的物質基礎,是企業賴以生存和發展的重要資源。固定資產管理指的是通過對固定資產的管理活動以提高資產利用率,減少資產的無謂損失,最終使固定資產的效用達到最大化的一種活動。固定資產管理不僅是企業管理的重要組成部分,也是企業提高經濟效益的關鍵。

一、充分認識固定資產管理在企業管理中的地位

固定資產是企業資產的重要組成部分。首先,固定資產作為企業資產的一部分,在企業資產中的比重越來越大,與之相對應的折舊、財務費用和修理費用快速增長,對企業經濟效益的影響日益突出。其次,在企業生產經營活動中,固定資產使用期限較長,周轉緩慢,種類繁雜,使用和管理部門較多,管理困難;再者,固定資產又是企業資產中創造價值的主要資產,企業對固定資產投資的大小,固定資產能否合理使用,其使用效率高低,又影響企業的經濟效益。

二、企業固定資產管理中存在的主要問題

1.固定資產認定方面存在的問題。2007年新會計準則對固定資產的概念做了修改,取消了單位價值在2000元以上的限制,這在一定程度上給企業固定資產的管理帶來了便利。但在實際工作中,大多數企業沒有認識到,大致標準仍然是能直接的、間接的為企業創造價值的,只要符合標準全部認定為固定資產;而為企業生產經營活動服務的,即使符合標準也有一些沒有認定為固定資產,如企業高級管理人員使用的辦公桌、老板椅、真皮沙發,企業內部賓館配備的高檔硬木家具等。這些桌椅和家具在現今的社會,單價上萬甚至幾十萬,在使用過程中每年還發生一定的養護費用,企業卻沒有將其列為固定資產管理,而是作為低值易耗品來管理。這些價值不菲的桌椅、家具隨著管理人員的更換而頻繁的更換,造成的浪費是可想而知的。這些是否應納入作為固定資產管理,對于企業來講應高度重視。如果不能很好的對這部分資產進行界定,會給企業造成不必要的損失。

2.固定資產核算中存在的問題。固定資產核算是企業財務核算的重要組成部分,是固定資產管理的基礎環節,具體包括,固定資產的增加、減少核算、固定資產折舊的核算、固定資產維修的核算,固定資產盤盈、盤虧的核算、固定資產投資的核算、固定資產清理等的核算。這些核算環節貫穿企業的生產經營活動全過程。固定資產核算要求不僅要正確,而且科學合理。如:固定資產折舊方法的選擇,有些企業不重視固定資產折舊方法的選擇,一定程度上影響了企業的經濟效益,不利于企業的長遠發展;固定資產賬賬、賬卡、賬實不符的情況,造成企業財務報告出現偏差,給企業帶來潛在損失;有些企業,因工作人員責任心不強,加之固定資產內部管理制度不健全,造成固定資產基礎資料和基礎數據不全不真實,影響了固定資產的分析工作的質量。

固定資產減值測試不到位。按照《企業會計準則第8號―資產減值》規定,對于固定資產等資產,企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象,對于存在減值跡象的資產,應當進行減值測試,計算可收回金額,可收回金額低于賬面價值的,應當按照可收回金額低于賬面價值的金額,計提減值準備。由于此項工作涉及部門多,技術含量高,操作復雜,在實際工作中,企業基本上不能做到,即便某項固定資產某部門已經發現其出現明顯的減值跡象,要想進行減值測試也很困難。

3.固定資產使用過程中存在的問題。由于固定資產的使用周期長,其價值不能即可得以收回,而是在企業生產經營活動中逐漸地轉移到產品成本中去,通過產品的銷售逐漸收回其價值。因此延長固定資產的有效使用期,提高固定資產的有效使用率,爭取固定資產的效益最大化,是企業要研究的問題。

企業在實際工作中存在著固定資產安裝精度超過允許誤差、使用環境未達到規定標準、日常保養不到位、使用者對操作或使用說明書不熟悉未按規定程序操作或使用等現象,甚至在冠以技術革新名義下的小馬拉大車和大馬拉小車等,這些大大縮短了固定資產的有效經濟使用期,降低了有效使用率,從而降低了固定資產的有效貢獻率。

4.固定資產管理相關制度缺失或不健全,沒有必要的定期考核制度。企業固定資產采購、驗收、核算、使用保管、維修、調拔、處置、清查等核算管理制度缺失或不健全、管理流程不規范、考核獎懲制度空白或不兌現。企業管理者大多著重強化控制生產安全、產量、質量、可控成本費用、毛利率、經營利潤等考核指標。但對固定資產的管理大部分企業管理者未確定具體的考核指標,未將其納入考核的范圍,使固定資產的管理與控制工作弱化,導致企業固定資產家底不清查,未實現效益最大化目標。

5.固定資產價值管理與實物管理脫節。企業生產經營管理環節多,管理鏈條長,給固定資產的管理帶來諸多困難。首先是信息共享程度低,固定資產具體的使用單位、已使用年限、使用狀態、完好程度等信息傳遞不及時,形成了固定資產在財務上“只增不減”,資產不實情況嚴重;其次是管理責任不明確,各管理環節各自為政,不能實現價值管理和實物管理的有效銜接,造成價值管理與實物管理的嚴重脫節;最后是企業固定資產種類多,構成復雜,具體使用部門與財務部門資產分類不盡一致,賬、卡、物核對困難,是固定資產前清后亂的根源之一。

三、加強固定資產管理的具體措施

1.把好固定資產購(建)關,保證固定資產的質量。健全固定資產的購(建)管理:固定資產購置,嚴格按照企業制定的固定資產內部控制制度和業務流程來進行。規定企業所有固定資產,屬購買的設備類,由使用部門提出申請,由設備管理部門作技術經濟論證,資金管理部門列入固定資產(設備類)購置計劃,物資采購部門進行詢價和價格、性能比較后,統一招標采購;屬自行建造類,根據企業生產經營發展規劃,由設計部門編制初設和可行性研究報告,經過專家論證和企業主管部門批準后,資金管理部門列入固定資產(自行建造類)計劃,基建部門統一組織建設。

2.加強固定資產的財務核算,提高企業經濟效益。

(1)制定企業固定資產目錄。依據國家規定,結合企業實際,組織相關部門和相關專業人員,編制詳細的固定資產目錄,只要符合固定資產認定標準的,全部納入固定資產管理。將固定資產合理分類,明確各種固定資產具體的使用年限、凈殘值率等。

(2)選擇適合本企業的折舊方法。固定資產的折舊方法,國家規定只能從直線法(含工作量法)、雙倍余額遞減法、年數總和法中選取,絕大部分企業選取直線法,這不利于提高企業的經濟效益。在企業初創期應選取雙倍余額遞減法、年數總和法,加快固定資產的折舊,在企業快速增長期和成熟期應選取使用年限法。企業固定資產折舊方法應多樣,且各種折舊方法并存。在采用直線法的同時,對電腦、打印機、復印機、汽車等技術更新快,容易淘汰落后的固定資產應采取加速折舊,縮短其有效使用年限。對電腦、打印機、復印機等電子設備,采取在購入時扣除一定比例的凈殘值后,一次性足額提取折舊的方法。企業根據不同的發展時期,對不同的固定資產,采取不同的折舊方法,有利于提高企業的經濟效益。

(3)做好固定資產減值測試工作。企業應成立由固定資產使用部門、紀檢、財務、技術、機電、基建、物資采購、審計、信息等部門參加的固定資產減值測試工作組,指定專人收集有關信息,定期進行固定資產減值測試,將該項工作制度化,確保企業固定資產減值得到有效補償。

3.建立健全內部考核獎懲制度,提高固定資產的利用率。首先,完善公司法人治理結構,嚴格實施固定資產管理董事經理負責制和項目經理負責制。企業總經理是受托企業最高責任人,企業的固定資產管理、營運效果優劣與否,總經理都有著不可推卸的,首要的責任,(下轉第183頁)(上接第181頁)并將固定資產內控管理的完善與實施作為總部對其責任業績進行考核與獎罰的基本內容;項目經理作為項目的具體負責人,對歸口固定資產管理承擔著直接的責任后果,成為所在企業總經理對其責任業績進行考核的重要內容之一。由于固定資產管理控制效果落實到了具體的歸口責任人,并使業績考核與獎罰的直接掛鉤,這就勢必激發起總經理及項目經理對固定資產管理控制的積極性、創造性與責任感,并從各自的責任后果與切身利益出發,以審慎而負責的態度,高度關注并積極參與固定資產管理的全過程。

其次,建立和完善企業內部固定資產管理考核制度。固定資產管理考核制度,作為企業內部管理制度的重要組成部分,是不可缺少的。主要包括:

(1)固定資產購(建)項目評審制度。該制度重點對固定資產購(建)項目的可行性、經濟效果預測、投資額等作出規定。

(2)固定資產購(建)項目審批制度。該制度重點對固定資產購(建)項目的審批程序及報送資料等作出規定。

(3)固定資產購(建)項目采購、建設管理制度,該制度分兩部分。第一部分重點對固定資產采購供貨方選擇、價格查詢、性能比較、發標、招標、合同簽訂、貨款支付方式、貨到驗收入庫等作出明確管理規定。第二部分重點對固定資產新建所涉及的立項、設計、建設資金籌集、工程發標、施工單位招標、工程監理招標、施工現場管理、工程質量考核、施工安全、工期要求、竣工驗收、交付使用、產權辦理等作出明確管理規定。

(4)固定資產使用人責任考核辦法。該辦法重點明確固定資產使用人的責任(含固定資產使用環境要求等),設計相關考核指標,按期考核獎懲,并與使用人的經濟利益相掛鉤。

(5)固定資產維修保養管理制度。該辦法重點明確固定資產的保養期、維修期、相關維修保養記錄、保養維修程序、保養維修前后性能測試等作出明確管理規定。

(6)固定資產使用操作規程。該規程按照該項固定資產的使用操作說明,結合固定資產使用安全規程等,制定詳細的分步驟的操作規程。

(7)固定資產財務核算管理辦法。該辦法重點對固定資產的增加、減少核算、固定資產折舊的核算、固定資產維修的核算,固定資產盤盈、盤虧的核算、固定資產投資的核算、固定資產清理和清查等的核算,按照國家財務會計制度要求,做出明確管理規定。

(8)固定資產減值測試制度。該制度明確固定資產減值測試的責任部門或單位、測試程序、數據分析、測試結果評價等作出明確管理規定。

(9)閑置、(含待用、不需用)固定資產保管制度。該制度重點明確閑置、(含待用、不需用)固定資產的交回、保管責任人的責任、定期檢查保養工作程序等作出明確管理規定。

(10)固定資產報廢審批制度。該制度重點對固定資產的報廢申報程序、技術鑒定、技術鑒定結果評價、殘體收回保管或拆除、滅籍等作出明確管理規定。

4.提高管理手段,加強固定資產使用過程管理。固定資產使用過程的管理是固定資產管理的重點,也是管理的難點。企業固定資產種類多,使用分布廣,管理難度大,依靠傳統的賬卡物管理模式已不能滿足管理的需要,這就要求企業必須建立各管理部門之間、各部門與固定資產使用部門之間的信息化管理網絡,實現信息共享各個管理環節的有效銜接的要求,改變實物管理分類與變動和價值管理脫節的現象,實現價值與實物管理的統一,達到資產變化信息傳遞及時,資產管理責任明確的目的。

5.優化資源配置,提高固定資產利用效率。優化資源配置就是根據企業生產經營的需要,合理配置固定資產,達到即滿足生產經營的需要,又能實現固定資產有效利用最大化的目的。對閑置固定資產的合理調劑,對退役、退運固定資產的再利用,也是優化資源配置的重要工作內容。優化資源配置應按照統籌規劃,統一管理、先內后外的原則進行。固定資產價值管理、實物管理是資源優化配置的責任部門,要及時掌握企業內部各單位、各部門的固定資產使用情況和同類企業固定資產使用情況的信息,妥善保管閑置設備,積極組織技術部門對退役、退運固定資產進行鑒定,對仍有使用價值的,要提出優化利用方案,做好使用計劃,并貫徹落實。優先安排在本單位內部調劑,其次安排企業間的外部調劑,有條件的企業可以建立閑置固定資產交易平臺,實現企業內部和企業間閑置固定資產的交易,努力提高固定資產的使用效率和效益。

總之,固定資產管理是一項繁雜、細致的工作,是企業管理的重中之重,要想提高企業的管理能力,提高企業的競爭實力,就必須把固定資產管理工作中做好、做到位。

參考文獻:

1.財政部.企業會計準則――固定資產.2006

2.企業會計準則第8號―資產減值規定

3.吳希明.加強固定資產管理提高企業經濟效益.2009