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合伙公司財務(wù)制度及流程范文1

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險規(guī)避 規(guī)范流程 財務(wù)支持系統(tǒng) 風(fēng)險與危機管理

公司所面臨的風(fēng)險一般是系統(tǒng)性（制度性）風(fēng)險，為降低這些系統(tǒng)性風(fēng)險所造成的損失，實務(wù)界， 財務(wù)管理要做到‘四到位’，一是垂直領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)人員統(tǒng)一受集團財務(wù)部垂直領(lǐng)導(dǎo)；二是網(wǎng)絡(luò)管理，實施ERP；三是制度建設(shè)，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)；四是監(jiān)督嚴密，實施內(nèi)審、一年度審計、個案審計、離任審計和效益審計，具體有如下幾方面內(nèi)容。

1 觀點一：建立一個什么樣的財務(wù)支持系統(tǒng)

一是要支持有力，積極參與戰(zhàn)略規(guī)劃，支持決策與管理，努力尋找創(chuàng)造價值機會，完備完善贏利模式；二是要反應(yīng)靈敏，提高對風(fēng)險、突發(fā)事件、危機的敏感性和應(yīng)變能力；三是功能優(yōu)化，不斷優(yōu)化財務(wù)組織和功能；四是監(jiān)控嚴密，嚴格有效的內(nèi)部控制制度（包括業(yè)務(wù)流程、信用審批、投資審議和績效評價等）；五是相對獨立，保持財務(wù)組織與財務(wù)工作的獨立性；六是規(guī)范高效，合法理財，依法披露，追求效率。

公司設(shè)立后，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，設(shè)立了健全的財務(wù)部門進行相應(yīng)的財務(wù)會計核算。為提高公司整體財務(wù)會計核算效率，必然少不了一個好的公司財務(wù)支持系統(tǒng)。那么公司應(yīng)當建立一個什么樣的財務(wù)支持系統(tǒng)，公司財務(wù)支持系統(tǒng)應(yīng)包含哪些系統(tǒng)，具備哪些基礎(chǔ)要素，結(jié)合自已多年的工作經(jīng)驗，我認為應(yīng)該包括以下相關(guān)內(nèi)容。

1.1 公司財務(wù)財務(wù)支持系統(tǒng)應(yīng)具備的五個系統(tǒng)

（1）完善的計量系統(tǒng)：會計最基本的職能是計量，用貨幣進行計量。說到計量，無非是進、銷、存；人、財、物的投入與產(chǎn)出數(shù)量，如何計量，總得有一個標準，有一個尺度，有一個系統(tǒng)，因此公司必須首先建立精準的企業(yè)計量系統(tǒng)。公司的人、財、物、收、發(fā)、存用什么度、量、衡計量、何時計量、由誰來計量、計量后如何記錄、計錄單據(jù)采用什么記錄格式、記錄數(shù)據(jù)的傳遞程序等，都是計量系統(tǒng)中不可或缺的內(nèi)容，如果這些東西沒有一個統(tǒng)一的計量標準，計量不清楚，或不能順利地將計量信息傳遞到公司財務(wù)等相關(guān)部門，財務(wù)系統(tǒng)就成了空中樓閣。因此，財務(wù)系統(tǒng)必須建立在具有完善的計量系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，沒有完善的計量系統(tǒng)，一切財務(wù)核算只能是紙上談兵或成為騙人的把戲。

（2）完備的核算系統(tǒng)：就公司財務(wù)系統(tǒng)來說，計量是進行會計核算必不可少的一個手段。“會計核算是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算和分析，定期編制并提供財務(wù)會計報告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計資料，為做出經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟管理提供依據(jù)的一項會計活動”。可見光有完善的計量系統(tǒng)是不夠的，為建立一個完善的財務(wù)支持系統(tǒng)，公司必須結(jié)合國家頒布的《準則》、《制度》等建立適用于本企業(yè)的計價標準、財務(wù)、會計、管理制度，建立財務(wù)部門能及時、全面地收集各種數(shù)據(jù)、信息的會計核算業(yè)務(wù)流程，并設(shè)立相應(yīng)的會計機構(gòu)來保證這些制度和流程得以有效運作，從機構(gòu)、制度和流程上來保證核算系統(tǒng)的完備。

（3）建立財務(wù)控制體系：公司的主要目的是為股東創(chuàng)造比投入成本更大的回報。公司將選擇那些有預(yù)計利潤的產(chǎn)品進行生產(chǎn)，取消或減少預(yù)計不獲利產(chǎn)品的生產(chǎn)。公司獲利主要有兩個手段，提高產(chǎn)出價值和減少支出成本。如何提高價值、減少支出，達到公司的預(yù)期目標，應(yīng)采用事前有預(yù)算，事中有跟蹤控制，事后有總結(jié)的方式。為此，企業(yè)必須建立相應(yīng)的財務(wù)控制體系，從事前的預(yù)算，選擇和落實措施、分解指標、落實責(zé)任單位和責(zé)任人，到事中的跟蹤檢查，檢查措施落實、產(chǎn)量、質(zhì)量、費用預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時加以制止，以確保預(yù)算完成，最后事后進行總結(jié)提高，為今后財務(wù)控制水平提高提供依據(jù)與方法，這樣就形成了一個完整的財務(wù)控制體系。

（4）選擇財務(wù)管理體制：一般公司都有一個完整和龐大組織系統(tǒng)，企業(yè)所有的業(yè)務(wù)僅依靠財務(wù)部門進行記錄、核算與控制是不可行的，特別是現(xiàn)在企業(yè)集團規(guī)模越來越龐大，業(yè)務(wù)愈加復(fù)雜，企業(yè)管理難度顯著加大，公司應(yīng)選擇好自己的財務(wù)管理體制，制定出適合企業(yè)特征的各部門財務(wù)責(zé)任、財務(wù)權(quán)限以及財務(wù)利益，選擇采用集權(quán)管理還是分權(quán)管理，集權(quán)集到什么程度，分權(quán)分到什么程度，集權(quán)不是收權(quán)，分權(quán)也不是棄權(quán)，如何進行監(jiān)督控制，這些都是財務(wù)管理體制必須解決與明確的事務(wù)，只有建立了明確清晰的財務(wù)管理體制，公司財務(wù)平臺才能完善。

（5）財務(wù)信息披露系統(tǒng)：財務(wù)產(chǎn)品是一種信息，一種非常有用且重要的商品。既然是商品就得進行交流，必須建立一個交流平臺，財務(wù)信息披露系統(tǒng)就是這么樣一個信息交流平臺。當然，作為所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者，對信息的需求是不同的，大家都希望向外披露的是有利于自己的財務(wù)信息，對已不利的信息盡量不披露或少披露，為了使各企業(yè)信息披露能全面、規(guī)范，保護各方面的利益不受侵害，國家制定了許多《準則》、《規(guī)則》、《制度》等，公司應(yīng)依據(jù)國家法規(guī)并結(jié)合公司利益的要求，在不觸犯國家法規(guī)的前題下，建立適合公司的信息披露系統(tǒng)，既要充分披露企業(yè)信息，又能有效、合理地保護企業(yè)利益不受侵犯。

1.2 建立公司財務(wù)支持系統(tǒng)

除了應(yīng)具備以上幾個系統(tǒng)外，還應(yīng)配備以下基礎(chǔ)構(gòu)件：

（1）人—配備合格的財會人員：人是萬靈之源，任何事務(wù)，人都是第一要素，公司財務(wù)也不另外，公司財務(wù)支持系統(tǒng)不能缺少熟悉財務(wù)專業(yè)知識的專門人才，這也是國家制定的《企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的基本要求之一。選任財務(wù)人員除了基本的業(yè)務(wù)要求外，還應(yīng)具有相當?shù)牡赖滤仞B(yǎng)，因其除與金錢相關(guān)的工作外，其所適及的相關(guān)信息還是企業(yè)的核心機密之一。

（2）組織—設(shè)立精準的部門或崗位：建立公司財務(wù)支持系統(tǒng)，就應(yīng)當建立相應(yīng)的財務(wù)部門或?qū)ｉT崗位，準確制定部門職能，在部門中設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)崗位。所制定的崗位責(zé)職，部門職能應(yīng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，并且能夠達到覆蓋公司的全部業(yè)務(wù)，不能留有死角的目的。

（3）制度—建立完整的財務(wù)會計制度和其他相應(yīng)的管理制度：建立一套完整的財務(wù)財務(wù)制度和其他相應(yīng)的管理制度是確保財務(wù)體系能正常運行的關(guān)鍵，任何公司都應(yīng)相信制度的力量，不要認為自覺和僥幸可以蒙混過關(guān)，制度既是各項工作準繩，也是責(zé)任劃分標準，還是監(jiān)督的依據(jù)，沒有這一要素財務(wù)支持系統(tǒng)難以完整。

（4）職能—劃分合理的會計、財務(wù)、控制與審計職能：公司財務(wù)包括核算、財務(wù)、管理、控制、審計監(jiān)督等許多內(nèi)容，這些內(nèi)容應(yīng)為相互牽制，不能由一個人或部門擔(dān)任的，應(yīng)當明確的劃分各項工作職能，設(shè)定各職能范圍、義務(wù)、權(quán)利，各負其責(zé)，應(yīng)在一線設(shè)立雙人、雙職、雙責(zé)，相互牽制，相互促進。

（5）技術(shù)—配備相應(yīng)的電腦與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)：除了具有業(yè)務(wù)專業(yè)技術(shù)外，當今世界不會IT技術(shù)，幾乎是寸步難行，財務(wù)也不例外，公司財務(wù)支持系統(tǒng)應(yīng)包括相應(yīng)IT設(shè)備和技術(shù)，建立一個好的公司財務(wù)支持系統(tǒng)，應(yīng)配備相應(yīng)的電腦了網(wǎng)絡(luò)及管理軟件。

（6）文化—普及先進的公司的哲學(xué)、理念與價值觀：制度和流程能規(guī)范公司及其職員的很多行為，但再好的制度也得由人來執(zhí)行，制度是死的，人是活的，制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差是常有的事，據(jù)有人統(tǒng)計后得出結(jié)論，再好的制度也只能規(guī)范公司行為的30%，那么其他70%靠什么來規(guī)范，靠公司的文化—公司的哲學(xué)、理念和價值觀。財務(wù)管理也不例外，需要融合公司的先進文化，運用公司的先進文化來激發(fā)工作積極性、增強主動性與責(zé)任心，促進財務(wù)人員的工作。

2 觀點二：風(fēng)險還在

進入2013年，公司開展了“全額購機”模式新的業(yè)務(wù)，因為補貼額或者說補貼比例較大的機具（比如目前浙江的插秧機、烘干機有80%的補貼）、價值較大的機具，農(nóng)戶在原有“差額購機”模式下只需交納20%的自籌款就可以提機。如果要求全額購機，農(nóng)戶會有困難，會影響銷售，對公司就提出墊資要求，產(chǎn)生了應(yīng)收款，擴大了進而導(dǎo)致應(yīng)收款風(fēng)險的規(guī)模加大。由于補貼款由財政局直接付款至農(nóng)戶個人卡中，農(nóng)戶是否付款具有一定的不確定性，因此，風(fēng)險產(chǎn)生了。同時2013年仍面臨歐洲經(jīng)濟將繼續(xù)低迷，美國財政懸崖，東亞自由貿(mào)易區(qū)準備建立和俄羅斯經(jīng)濟準備轉(zhuǎn)型等國際經(jīng)濟總體趨勢勢，公司也仍將面臨這些風(fēng)險讓風(fēng)險持續(xù)存在。

國際四大會計師事務(wù)所之一的安永4日《2010全球企業(yè)十大業(yè)務(wù)風(fēng)險》報告，報告顯示，這十大業(yè)務(wù)風(fēng)險包括監(jiān)管與合規(guī)、獲取信貸、經(jīng)濟復(fù)蘇放緩或二次探底衰退、人才管理、新興市場、成本消減、非傳統(tǒng)市場進入者、嚴厲環(huán)保舉措、社會認同風(fēng)險及企業(yè)責(zé)任、進行聯(lián)盟與并購交易。我將企業(yè)面臨的十大風(fēng)險歸類為四大類風(fēng)險：戰(zhàn)略風(fēng)險是主要風(fēng)險，包括經(jīng)濟復(fù)蘇放緩或二次探底衰退，新興市場，嚴厲環(huán)保措施，新（非傳統(tǒng)）的市場進入者，進行聯(lián)盟與并購交易；經(jīng)營風(fēng)險，包括成本削減，人才管理；合規(guī)風(fēng)險，包括監(jiān)管與合規(guī)，社會認同及企業(yè)社會責(zé)任；財務(wù)風(fēng)險，包括獲取信貸。

“金融危機帶來的第一波沖擊已消退，但隨著全球經(jīng)濟走出衰退，來自于不同行業(yè)的企業(yè)仍面臨諸多現(xiàn)存的及新興的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。”安永企業(yè)風(fēng)險管理部合伙人梅放在接受記者采訪時表示：繼2008年排名第一之后，監(jiān)管與合規(guī)風(fēng)險今年重登榜首，大多數(shù)行業(yè)對此表示擔(dān)憂，而企業(yè)目前的一大擔(dān)憂就是圍繞監(jiān)管問題的不確定性使得企業(yè)退出做出決策和業(yè)務(wù)規(guī)劃。

至于對中國企業(yè)的啟示，梅放稱，隨著中國法律法規(guī)的進一步健全，對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營提出了更嚴格的要求。同時，在經(jīng)濟全球化的趨勢下，全球監(jiān)管要求也會日趨復(fù)雜，中國企業(yè)要“走出去”，就必須充分了解國際金融監(jiān)管環(huán)境。

梅放同時對記者表示，目前宏觀調(diào)控可能會對中國企業(yè)信貸產(chǎn)生影響，這就需要企業(yè)考慮拓寬融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，同時還要改善運營資本管理。“受信貸影響最大的行業(yè)包括資產(chǎn)管理公司、政府公共機構(gòu)、保險業(yè)、銀行業(yè)等。”

值得關(guān)注的是，嚴厲的環(huán)保舉措再次進入十大業(yè)務(wù)風(fēng)險行列。“在當前經(jīng)濟環(huán)境中，環(huán)境問題并非企業(yè)的首要議題，但環(huán)保監(jiān)管將會越來越嚴格，并受到公眾的關(guān)注，這就可能會增加企業(yè)的成本。”梅放稱。不過，他同時指出，環(huán)保措施在可能帶來風(fēng)險的同時，也有可能帶來機遇，因此，企業(yè)需要及早應(yīng)對。“如果企業(yè)能夠鼓勵客戶養(yǎng)成更多的節(jié)約能源的習(xí)慣，對于企業(yè)而言更多的是機遇，而非風(fēng)險。而受這方面影響最大的行業(yè)包括汽車業(yè)、政府公共機構(gòu)、房地產(chǎn)行業(yè)等。”

位列《2010全球企業(yè)十大業(yè)務(wù)風(fēng)險》報告第十位的業(yè)務(wù)風(fēng)險是進行并購聯(lián)盟與并購交易。報告稱，由于融資成本昂貴，過去一年來并購交易明顯減少，但是，全球金融危機之后的救援性合并，以及可能推動新交易的監(jiān)管變化依然會是熱點話題。由于信息的不對稱，企業(yè)的任何并購交易都應(yīng)該以盡職調(diào)查后的結(jié)果為準，盡職調(diào)查是一個信息博弈取舍的過程，而比并購本身更為重要的是并購整合。公司上市三年來以超募資金進行并購擴張，連鎖網(wǎng)點以橋頭堡方式出現(xiàn)還需要一定的培育期，因此，管理績效提升還難見效率，相反公司卻受到了管理及成本費用的急速上升拖累等。

此外，梅放還對記者表示，中國企業(yè)在國內(nèi)和國際市場上面臨諸多挑戰(zhàn)，要捍衛(wèi)市場地位，加強國際競爭力，重大風(fēng)險的防范能力將是成功的重要因素。

3 觀點三：財務(wù)角度下的風(fēng)險管理

設(shè)計盈利模式是從利潤表，包括績效度量；安排現(xiàn)金流量從現(xiàn)金流量表，包括現(xiàn)金流和頭寸；資產(chǎn)負債表包括風(fēng)險性和收益性，從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能看出經(jīng)營風(fēng)險，從資本結(jié)構(gòu)能看出財務(wù)風(fēng)險，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)是對稱和平衡的，如果資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴重的不對稱和不平衡現(xiàn)象，就說明企業(yè)面臨較高的風(fēng)險，為持續(xù)提高企業(yè)價值，我們就需要合理規(guī)避風(fēng)險。

盈利模式設(shè)計是一種在特殊中存在的一般戰(zhàn)略原則。比如我們對大機具做營運規(guī)劃，我們考慮的指標可能是市場占有率、回款率、人均業(yè)績、利潤率等，這些就是我們平時所說的績效，作為企業(yè)老板或股東首先要知道自己的錢花的有沒有效果，這很重要。所謂特殊是因為你處于大機具這個行業(yè)內(nèi)，大機具相對于其他行業(yè)是特殊的，而在這個大機具的戰(zhàn)略規(guī)劃中，作為老板的眼光當然是整個消費群體，最好是全國13億人口都是你的有效覆蓋層，這是一般，就是作為老板首先要找到能夠覆蓋更多消費者的那個大公約數(shù)——更多人關(guān)心或者是與更多人有關(guān)的某個東西。因為事實是你面臨的是一個四分五裂的需求現(xiàn)實，從消費能力上來說可能延邊下面的一個縣的消費能力跟西部貴州的一個地市相當，而這兩地之間的需求內(nèi)容是不盡相同的，同樣一臺大機具這兩個地方的消費者的解釋是不一樣的。所以擺在我們面前的是兩件事情：認識你的行業(yè)，認識你的消費者。這是一般和特殊，外部和內(nèi)部的關(guān)系。因為存在這么多的差異，所以績效的實際產(chǎn)生原因或者過程是不一樣的。這里面的一些反經(jīng)驗、常規(guī)的規(guī)律是導(dǎo)致很多企業(yè)遭遇寒流的主要原因。這兩者的最終效果實現(xiàn)都落在績效上，即你所要的績效是怎么達到的，有些什么特點，你的營運戰(zhàn)略和你的要的績效之間是什么關(guān)系，當你的戰(zhàn)略從上到下都與績效聯(lián)系在一起的時候，你其實制定的不是一個一般的營銷或者單純的銷售模式，你在制定一個盈利模式。盈利模式是一些規(guī)律的集成，需要在實踐中總結(jié)，在研究中提升、提煉。通過實踐總結(jié)，并結(jié)合一些前沿研究結(jié)果，我們總結(jié)了六條這種聯(lián)系，當然，作為聯(lián)系會很多，這里說六點只是說首先被發(fā)現(xiàn)的就是這六個規(guī)律。所謂規(guī)律是站在誤區(qū)對面的，當我們從原點上梳理這些規(guī)律的時候，其實已經(jīng)在做走出誤區(qū)的事情了。

（1）從長期來看，影響一個企業(yè)或者一個方案績效的最重要的單個因素是相對其競爭者的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。這里有兩個問題，就是以質(zhì)量為主要價值特征的優(yōu)勢通過什么途徑讓消費者知道，質(zhì)量帶來的溢價是否超出了消費者愿意接受的限度。追求質(zhì)量會帶來成本上升，需要支持成本。

（2）市場份額和獲利能力高度相關(guān)，但是這種關(guān)系并不意味著每個業(yè)務(wù)都能夠或者可能通過努力增加其市場份額，因為我們在達到規(guī)模的道路上要克服一些阻力，比如競爭，競爭導(dǎo)致了產(chǎn)品、配件、服務(wù)頻繁的降價，這最后達成的規(guī)模只能是偽規(guī)模，規(guī)模并不能使企業(yè)獲取壟斷溢價從而達到比競爭對手更低的單位成本。

（3）較高的投資密集度對獲利能力是一種有力的拉動，但這不總是有效的。高的投資密集度在國內(nèi)往往體現(xiàn)在一些廠家對機械化的迷信，認為投資提升自動化生產(chǎn)后將提高生產(chǎn)效率，從而提高整體回報，但事實是，很多企業(yè)做這樣的決策的時候忽略了競爭對手是否會利用其他的途徑獲取低的成本。

（4）相當多的企業(yè)都存在這樣的現(xiàn)象，產(chǎn)生現(xiàn)金的是所謂的“狗類”和“問題類”產(chǎn)品，而不是通常認為的“金牛類”和“明星類”產(chǎn)品。這種偏差是導(dǎo)致現(xiàn)在很多企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流斷裂導(dǎo)致失敗的主要原因，很多企業(yè)沒有在意現(xiàn)金流績效的偏離問題，造成投資與績效的偏差，因為市場增長和相對份額只是影響現(xiàn)金流量績效的諸多因素中的兩個。現(xiàn)金流績效主要受確定盈利能力的相同市場價值的因素影響，而這些市場中其戰(zhàn)略環(huán)境是相同的，即你的競爭環(huán)境是寬松的，競爭對手就不會輕易快速跟進。

（5）垂直一體化對某些產(chǎn)品來說是一個可以獲利的策略，但是對另外一些行業(yè)或者產(chǎn)品則不是很適合。所謂垂直一體化的一個典型是在通路精耕和深度分銷中，事實上，深度分銷是需要成本的，包含內(nèi)部匹配和外部環(huán)境兩個方面。企業(yè)往往對內(nèi)部進行了預(yù)案預(yù)算，而對于外在的環(huán)境影響沒有考量，來自外部市場上的沖擊往往是導(dǎo)致這種模式長期處于危機的根本原因之一。我們可以看到，深度分銷旨在建立自己的相對封閉的營銷壁壘，但這種作用的真正體現(xiàn)在不同價值地位的企業(yè)身上是不一樣的。深度分銷往往在那些大企業(yè)和小企業(yè)身上奏效，大企業(yè)有足夠的支撐資本實行全盤控制，有效杜絕竄貨等擾亂秩序的情況發(fā)生，而小企業(yè)市場一般相對集中，便于集中管理。那些市場分散的不能全面控制的企業(yè)往往收不到預(yù)期的效果，深度分銷不是深度移庫就是深度依賴，企業(yè)達到長期有效的想法是辦不到的。

（6）大多數(shù)有利于增加盈利率的戰(zhàn)略因素對企業(yè)的長期能力的提升也有所貢獻。在很多企業(yè)里面強調(diào)盈利就是損害長遠發(fā)展得到了普遍的認同，很顯然，那些長期價值正是由這些被詬病的當期盈利明星提供支持的，那么眼前盈利和長遠發(fā)展之間的分歧就是一個時間長短的問題了。到底是1年2年3年還是5年10年呢？這個期限與一些基本的方面有聯(lián)系，如營銷費用、研究費用、擴大投資等方面，當然對于不同的企業(yè)這些是有不同的調(diào)和方式的，問題的關(guān)鍵不在于你花不花錢，而是你花錢的目的和最終效果，以及你花錢的立場。你是單純?yōu)榱嗽黾愉N量而惡意促銷還是為了建立長久的消費者價值認知，這是爭論背后的主要原因。績效在市場上，而準繩在戰(zhàn)略或方案的制定者和管理者手中。養(yǎng)成大家花錢習(xí)慣的時間是從1997年開始的，市場是無邊際的，現(xiàn)在市場被無數(shù)的競爭者擠滿了，所有企業(yè)都要轉(zhuǎn)變觀念，一些基于經(jīng)驗和看似常識的處理思路很可能導(dǎo)致致命的后果，因為環(huán)境變了，規(guī)則變了，規(guī)律也變了。

當然，還有制定比較切合實際的財務(wù)管理制度，如：空白票據(jù)的管理、財務(wù)報銷制度、預(yù)算編制制度等；在建立崗位責(zé)任制，如：銷售人員工資和回款額掛鉤，減少壞賬的發(fā)生；在特定涉稅事項的處理，主要是指在政策允許范圍內(nèi)的合理處理；在簽訂商業(yè)保密書；在簽訂親人聯(lián)系表最少6個；在完善財務(wù)系統(tǒng)；在做企業(yè)預(yù)算管理；還要制定相關(guān)文件以約束隨意決策，從短期和長期效益對企業(yè)經(jīng)營行為進行評估，由管理層進行決策等其他方面。

4 觀點四：中國規(guī)范會計體系

經(jīng)濟法包括公司法、證券法、稅法、銀行法、合同法、擔(dān)保法、會計法、注冊會計師法。首先，引導(dǎo)出信息披露準則（證監(jiān)會），一是公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準則，二是公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則，三是公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)范問答；進而，引導(dǎo)出會計準則（財政部，會計準則委員會），一是企業(yè)會計準則，基本準則（1），具體準則（38），應(yīng)用準則（32），解釋性公告（4），二是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；再進而，引導(dǎo)出CPA執(zhí)業(yè)準則（注冊會計師協(xié)會），一是基本準則，二是具體準則，三是實務(wù)公告，四是職業(yè)規(guī)范指南，由證券會，財政部，會計準則委員會，注冊會計師協(xié)會分別出臺的信息披露準則，會計準則，CPA執(zhí)業(yè)準則共同形成企業(yè)基礎(chǔ)制度建設(shè)，即內(nèi)部會計制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部報告制度，進而形成企業(yè)財務(wù)報告。

5 觀點五：風(fēng)險管理的可靠基礎(chǔ)——內(nèi)部控制制度

甫瀚咨詢公司2007年針對中國上市公司500強高管人員的調(diào)查顯示，內(nèi)部控制在整個企業(yè)管理各項職能中的地位并不突出，多數(shù)企業(yè)傾向于通過創(chuàng)新手段創(chuàng)造價值，而忽視加強風(fēng)險管理實現(xiàn)精細化管理與企業(yè)增值。從直接和間接，縱向和橫向，內(nèi)部控制意識，舞弊，財務(wù)報表，信息系統(tǒng)，政策與程序，控制環(huán)境，風(fēng)險評估，監(jiān)督，信息與溝通，控制行動去分析和解決并落實。

6 觀點六：企業(yè)文化與理財風(fēng)格

連鎖業(yè)主要從集體主義、團隊精神、供應(yīng)鏈、營銷和服務(wù)方面突出，成功置于在共同愿景、共同價值觀和互助協(xié)作，到最重要的是針對團隊回報的激勵機制建立，進而采用穩(wěn)健、保守和實在的理財風(fēng)格；而證券業(yè)主要是個人英雄主義，成功置于在小概率事件（投機）個人判斷和價值觀方面，最后是針對個人回報的激勵機制，進而采用激進、浮躁和虛擬的理財風(fēng)格。

7 觀點七：本人最重要觀點：風(fēng)險與危機管理

風(fēng)險與危機管理能建立一道保護層，一般人很少會經(jīng)受兩次同樣的災(zāi)難。預(yù)防危機有三種主要方法：一是嚴格的控制，主要針對財務(wù)紀律和會計制度，輔以強大的內(nèi)部和外部審計；二是采用良好的內(nèi)部管理流程，如嚴格的人員招聘程序，坦誠的績效考評，全面的培訓(xùn)；三是正直的企業(yè)文化這點最重要，包括誠實、透明、公平，嚴守準則和規(guī)章。良好的企業(yè)文化可以醞釀更好的品牌意識、顧客意識、服務(wù)意識、學(xué)習(xí)意識、團隊意識、企業(yè)形象、凝聚力、歡愉氛圍……這些都可以推動業(yè)務(wù)發(fā)展。

尤其制度建設(shè)至關(guān)重要，公司的一個個實例就是很好的證明。公司很重視人才，也舍得花代價培養(yǎng)新人，但遺憾的是，我們招了一批又一批新人卻總是留不住，就算留住了，其成長卻很慢。為了解決這個問題，因此，建議公司讓老員工帶新員工，即師傅帶徒弟，以為師傅經(jīng)驗豐富、實戰(zhàn)經(jīng)驗強，有他們“傳、幫、帶”，徒弟容易熟悉業(yè)務(wù)、上手快；然而，想法看似不錯，效果卻不盡人意，沒出2個月，公司新招的6個徒弟跑得一個不剩。對此，師傅牢騷滿腹，徒弟怨聲載道。之后，類似情況接連發(fā)生過2次。這點往往被人們所忽視。不能相互不信任，打小報告，這種工作非常難，提高不了質(zhì)量。因此，企業(yè)文化建設(shè)需要內(nèi)化于心、固化于制、外化于形、實化于行。

企業(yè)文化主要包括理念文化、規(guī)則文化或者說行為文化。企業(yè)文化建設(shè)關(guān)鍵是要落地生根，也就是要共理念到行為習(xí)慣。

第一步，入眼。入眼是指企業(yè)文化的認知。梳理、凝練企業(yè)文化的核心是愿景、使命和核心價值觀，寫成體系（手冊），讓全員認識、感知自己的企業(yè)文化。

企業(yè)文化是企業(yè)具有的，需要全體員工共同認知的。那么如何達到共同認知呢？首先，要氛圍營造，如企業(yè)文化手冊設(shè)計和印刷，其次是氛圍營造和策劃，還要考核，組織全員進行企業(yè)文化考核，采取自下而上的考核。

第二步，入腦。入腦是指企業(yè)文化的認可。通過培訓(xùn)、研討企業(yè)文化核心，讓全體員工認可、感覺自己的企業(yè)文化。

入腦的主要步驟方法：首先是宣講與培訓(xùn)，包括為高層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化基本知識的宣講，為高層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化核心理念的培訓(xùn)，為中層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化基本知識的宣講，為中層領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)文化核心理念的培訓(xùn)，為基層員工提供企業(yè)文化核心理念的宣講培訓(xùn)；其次是考試，可借助一些活動，如知識競賽、詩歌朗誦、看板等方式，再組織企業(yè)文化考試。

第三步，入心。入心是指企業(yè)文化的認同，通過討論、研討企業(yè)文化核心，讓全體員工認同、感受自己的企業(yè)文化。首先討論與研討，分專題進行討論，分層級進行研討；其次征文、演講等比賽；第三是故事征集；最后是成果匯報。

第四步，入行。入行是指企業(yè)文化的踐行。通過討論、公開承諾，讓理念變成行為，讓全體員工踐行、體驗自己的企業(yè)文化。我們要匯總討論成果，形成行為規(guī)范，要匯總故事案例，形成故事集，要對照行為準則、規(guī)范，修正自己的行為；要理念變?yōu)樾袨椋灰L期堅持，慢慢形成習(xí)慣。

8 觀點八：導(dǎo)致公司失敗的原因

傳統(tǒng)的企業(yè)文化理論概念通常以價值觀為主線做論述，即企業(yè)文化是企業(yè)價值理念和行為準則的總和。企業(yè)文化做為價值觀，它幫助我們確定什么是對的，什么是錯的，什么是主要的，什么是次要的。

文化失敗實質(zhì)是價值觀出現(xiàn)問題，是制度性失敗，以下案例中的‘.’表示該問題在本案例研究中意義微不足道，‘..’表示該問題在本案例研究中意義有限，‘…’表示該問題在本案例研究中意義重大（如表1）。

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對的一種主要形式，是企業(yè)維持其正常經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司經(jīng)營者和股東應(yīng)時刻保持應(yīng)對危機和風(fēng)險的憂患意識，通過以下方式來加強企業(yè)自身的風(fēng)險應(yīng)對能力：（1）建全有力的財務(wù)支持系統(tǒng)；（2）完善全面的內(nèi)部控制體系；（3）普及先進的企業(yè)文化和理財風(fēng)格；（4）深化企業(yè)風(fēng)險與危機管理意識；（5）探究可能導(dǎo)致企業(yè)失敗的深層次原因。現(xiàn)階段我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境機遇與風(fēng)險并存，這要求企業(yè)經(jīng)營者在復(fù)雜多變的環(huán)境中作出科學(xué)合理的決策。

參考文獻：

[1]安永.《2010年企業(yè)風(fēng)險報告》.