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稅務(wù)案源管理辦法范文1
關(guān)鍵詞：納稅評估稅源管理必要性
納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。
一開展納稅評估工作的必要性及其意義
隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機(jī)核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。
開展納稅評估工作是我國新時期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。
(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容
納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
(二)納稅評估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入
建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對稅源進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。
(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源
由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時效性，重點更突出，針對性更強(qiáng)。
(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠信納稅
開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。
二當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題
在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。
(一)納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來。
納稅評估對內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。
(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。
納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。
(三)納稅評估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。
科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進(jìn)行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。
(四)多稅種評估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。
根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。
納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機(jī)技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
三深化納稅評估的思考
在目前各級稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：
(一)解決好納稅評估的法律地位問題。
當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。
(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機(jī)制。
建立良性互動機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進(jìn)和提高。
(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。
納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。
(四)創(chuàng)新納稅評估方法。
目前普遍采用的評估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。
稅務(wù)案源管理辦法范文2
關(guān)鍵詞：非居民稅收；稅收管理；稅源管理
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）12-0011-02
引言
目前，中國非居民稅收管理問題的研究，是國內(nèi)理論界廣泛關(guān)注的重點，許多學(xué)者從不同的角度對中國非居民稅收管理中存在的問題進(jìn)行了闡述：張林海（2009）指出，非居民個人一般具有高素質(zhì)、高職務(wù)、高收入，在境內(nèi)停留時間短、出入境比較頻繁，且經(jīng)濟(jì)活動隱蔽、收入難以確認(rèn)、核定程序復(fù)雜，因此非居民涉稅信息不易掌握。黃鶴（2005）、梁譯丹（2011）認(rèn)為，電子商務(wù)的興起大大增加了對非居民稅收征管的難度。唐迎霞（2010）則指出，稅收政策的缺失使非居民納稅義務(wù)判定難。徐長英等（2007）從跨國公司稅收籌劃的角度進(jìn)行分析，并指出跨國公司利用勞務(wù)形式分?jǐn)傎M用從而規(guī)避稅收，這種做法會損害中國的稅收權(quán)益，而且不利于市場的公平競爭。何健（2008）指出了國際稅收協(xié)調(diào)中存在的問題，并認(rèn)為國際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮，國際稅收協(xié)調(diào)尚需改進(jìn)。吳淑生等（2009）研究了對非居民企業(yè)的稅收管理中存在的問題，他們認(rèn)為，當(dāng)前對非居民企業(yè)的稅收征管中存在對離岸銀行業(yè)務(wù)支付的利息未扣繳預(yù)提所得稅的監(jiān)管難度較大，重組行為中非居民企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成稅款嚴(yán)重流失，比重越來越大的境外勞務(wù)費日漸侵蝕著工程勞務(wù)所得稅基等問題。
綜上所述，國內(nèi)理論界已經(jīng)提出中國非居民稅收管理中存在的諸多問題，然而在中國非居民稅收管理的實踐中仍然存在其他的問題，如稅源信息的獲得和利用、跨國稅源監(jiān)控的能力和方法、針對跨國公司跨國稅收籌劃的反避稅等方面均存在問題。目前，中國理論界對這些問題的研究相對較少，有些甚至沒有涉及，這些問題值得中國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府相關(guān)部門予以重視。
一、中國非居民稅收管理的實踐探索
（一）中國對非居民稅收管理的成效
1994年以來，經(jīng)過理論界的研究探索和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷努力，中國非居民稅收管理取得了明顯的成效。主要表現(xiàn)在：一是非居民稅收法規(guī)體系得以不斷完善，2008年開始執(zhí)行的新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》對非居民稅收作出了具體規(guī)范；二是與此同時，國家稅務(wù)總局出臺了多個相關(guān)文件規(guī)范非居民稅收征管行為，并建立非居民企業(yè)所得稅申報制度；三是頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程；四是圍繞稅源培育與管理，實施了“金稅工程”、推廣稅控設(shè)備、推行CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)），稅務(wù)信息化、電子化發(fā)揮了長效機(jī)制，擴(kuò)展了稅源監(jiān)控手段；五是非居民稅收征管實現(xiàn)了制度與機(jī)制創(chuàng)新。許多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了非居民稅收管理操作規(guī)程并采取了卓有特色與成效的非居民稅收管理措施，如：開展納稅提醒服務(wù)，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，提高扣繳義務(wù)人、納稅人的稅法遵從度；六是理順對外支付業(yè)務(wù)稅務(wù)證明管理業(yè)務(wù)流程，堅持管理與服務(wù)相結(jié)合，強(qiáng)化日常管理；建立市、縣二級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅務(wù)專業(yè)化管理機(jī)制等。上述征管措施的運行，使許多省市非居民稅收收入實現(xiàn)了歷史性突破，有效的維護(hù)了國家稅收權(quán)益，增加了稅收收入，促進(jìn)了國際稅務(wù)管理水平的全面提升。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計資料顯示，2008年中國非居民企業(yè)稅收收入為384.02億元，2009年實現(xiàn)560.18億元，比上年同期增長45.9%，2010年為778.56億元，增長39%，2011年已突破千億元，達(dá)到1 025.89億元，較上年增長了31.8%。
（二）存在的主要問題
1.稅源信息不對稱，數(shù)據(jù)信息資源的有效利用程度不夠。部門之間信息共享性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部橫向銜接的廣度和深度不夠，還沒有建立起與工商、銀行、財政、海關(guān)、統(tǒng)計等政府其他部門的橫向網(wǎng)絡(luò)，難以有效地對征管數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合利用，形成許多信息孤島，數(shù)據(jù)監(jiān)控不能實時在線發(fā)揮作用，數(shù)據(jù)資源潛在浪費現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
2.對跨國稅源的監(jiān)控不夠有力。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲得的涉稅信息大多來自統(tǒng)計部門定期公布的靜態(tài)信息以及從納稅人的申報資料中獲取的靜態(tài)資料，動態(tài)信息的獲取相對較少，稅源監(jiān)管所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息難以及時掌握。基層征管部門沒有定期深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，所進(jìn)行的大多是根據(jù)上級布置的“臨時性”、“一次性”工作，沒有具體的工作要求和考核標(biāo)準(zhǔn)，影響了跨國稅源監(jiān)控效能的發(fā)揮。
3.對非居民稅源的監(jiān)控方法和內(nèi)容單一。目前，中國對非居民稅源的監(jiān)控工作主要是通過企業(yè)打電話咨詢相關(guān)政策、對外支付開具稅務(wù)證明、與外管咨詢了解情況等方式獲取信息，即一般是在事后才能介入稅收管理，且通過這些方式方法所了解到的情況基本停留在對非居民涉稅事項表面和膚淺的了解上，缺乏對稅源信息的全面掌握和動態(tài)監(jiān)管。
4.中國征管水平不高，反避稅能力不強(qiáng)。近幾年來，中國反避稅工作在各省市特別是沿海地區(qū)穩(wěn)步發(fā)展并且取得了長足進(jìn)步。然而，中國反避稅工作所取得的成效與目前跨國企業(yè)避稅的嚴(yán)峻狀況相比僅僅是冰山一角，仍然存在許多問題需要不斷研究和解決。
二、完善中國非居民稅收管理的路徑選擇
1.建立渠道廣、信息共享程度高的跨國稅源信息采集制度。首先，要多渠道獲取跨國稅源信息。應(yīng)從以下幾點著手：一是建立國際稅源日常申報制度，重點完善居民企業(yè)跨國交易申報、非居民稅收和扣繳企業(yè)所得稅申報報告制度。二是充分發(fā)揮工作人員的主觀能動性。跨國稅源管理人員要提高自身的信息敏感性，善于從報紙媒介網(wǎng)絡(luò)上發(fā)現(xiàn)找出可以利用的蛛絲馬跡。三是加強(qiáng)與其他政府職能部門的信息交換力度，建立規(guī)范的交換工作體制，對于利用的信息要給予情況反饋，同時可以提高對方的交換積極性。四是加強(qiáng)市場價格資料信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。五是要進(jìn)一步拓寬信息采集渠道，豐富稅收情報案源，將稅收情報的來源從目前的售付匯稅務(wù)憑證逐步拓展到稅收管理的各環(huán)節(jié)。其次，提高部門間信息共享程度。地稅與國稅兩局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，兩局應(yīng)將與重點稅源相關(guān)的納稅申報和征收資料實現(xiàn)采集型管理，達(dá)到信息資料共享。然而，單純依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息往往無法滿足稅收征管的需要，稅務(wù)部門應(yīng)拓展信息渠道，充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，實現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、外管、公安等部門進(jìn)行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任，實現(xiàn)信息資源的共享，逐步建立起穩(wěn)定、嚴(yán)密的社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
2.構(gòu)建層次合理、簡潔明了、操作性強(qiáng)的非居民稅收征管模式。構(gòu)建更加合理的非居民稅收征管模式，不僅可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的為納稅人提供服務(wù)，而且可以提高納稅人自覺申報納稅的積極性，降低稅收遵從成本，從而提升非居民稅收征管的效率。在實踐中，應(yīng)創(chuàng)新工作方法，加大政策學(xué)習(xí)力度和宣傳力度，提升各級稅務(wù)人員對國際稅收政策的掌握程度和業(yè)務(wù)水平，努力拓寬政策宣傳面，提高各類企業(yè)非居民稅收政策的認(rèn)知度。在此基礎(chǔ)上，完善制度，規(guī)范工作流程，建立與信息化時代相適應(yīng)的具有制度化管理、規(guī)范化操作等特征的新型稅收征管方式。
3.加強(qiáng)與相關(guān)部門的涉稅事務(wù)合作與協(xié)調(diào)。非居民稅收管理涉及面廣，關(guān)聯(lián)交易眾多，不僅各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)合作，借鑒先進(jìn)稅源控管經(jīng)驗，積極構(gòu)建部門協(xié)作交流機(jī)制，而且要加強(qiáng)同外管局、工商局、銀行、海關(guān)等部門的協(xié)作交流，形成齊抓共管的局面。首先，要加強(qiáng)不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相互對異地關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易情況的協(xié)助調(diào)查，運用信息化手段，實現(xiàn)各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享，及時進(jìn)行財務(wù)、稅收等數(shù)據(jù)的情報交換，不定期解決信息不對稱等問題，降低執(zhí)法成本，提高行政效率。其次，建立稅源信息報告制度，當(dāng)企業(yè)對外支付超過一定限額時，即由銀行、外管局向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報告，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時全面掌握跨國交易信息；涉及跨國交易對外支付的，如由總機(jī)構(gòu)或銷售公司集中付匯、數(shù)額巨大、情況不清的，支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該支付所涉及的各生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)情況的真實性、合理性進(jìn)行調(diào)查，并函復(fù)支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從而避免不真實、不合理的支付。最后，對一些關(guān)聯(lián)交易程度高、境外支付名目多并且銷售量巨大、虧損嚴(yán)重的特大型跨國公司，其子公司或分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為確有必要的，可以啟動涉外聯(lián)合審計程序，逐級向國家稅務(wù)總局提出全國性聯(lián)合審計申請，通過聯(lián)合審計堵塞跨國公司稅收征管的漏洞。
4.加強(qiáng)國際稅收合作，與有關(guān)國家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強(qiáng)國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至2010年，中國已與90余個國家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國際稅收協(xié)定背景下轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的順利實施，保護(hù)中國的稅收權(quán)益，應(yīng)及時與其他有關(guān)國家簽署國際稅收協(xié)定。于此同時，應(yīng)開展反濫用協(xié)定的調(diào)查，與部分國家換函和談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞。
5.培養(yǎng)高素質(zhì)的非居民稅收管理人員隊伍。非居民稅收的管理，最終還是得依賴人員來落實。隨著國際間經(jīng)濟(jì)交往日益緊密，跨國資本的流動更加頻繁，對非居民的稅收管理也提出了更高的要求。因此，建設(shè)一支管理水平高、稅收業(yè)務(wù)精、財會知識豐富、英語過硬、計算機(jī)運用熟練的專業(yè)人員隊伍十分緊迫和重要。
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稅務(wù)案源管理辦法范文3
一、存在的問題
（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。
（二）實用操作性不強(qiáng)。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實際操作中較難把握。
（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務(wù)會計、計算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機(jī)操作，又通曉財務(wù)會計，能分析財務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。
（四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。
（五）納稅評估的信息資料來源不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計算機(jī)在納稅評估上仍只起到打字機(jī)的作用。
二、主要對策
（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。
（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，主要做法是：1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅行為進(jìn)行數(shù)據(jù)測算和分析，進(jìn)行稅負(fù)對比。2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機(jī)結(jié)合或者稅務(wù)約談和實地調(diào)查相結(jié)合的方式。3、有計劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進(jìn)行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結(jié)論，加強(qiáng)與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。4、加強(qiáng)納稅申報的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負(fù)申報，保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。5、確定納稅評估工作任務(wù)，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評估一次，二是對利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續(xù)三個月零申報、負(fù)申報的納稅人次月必須進(jìn)行評估。6、進(jìn)行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。
（三）增強(qiáng)干部評估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對評估人員通過以會代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進(jìn)行講評，以達(dá)到交流和指導(dǎo)的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作流程,提高其財務(wù)會計管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識的復(fù)合型人才。
（四）、建立評估監(jiān)督機(jī)制。一是健全納稅評估的反饋機(jī)制。對評估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當(dāng)以詳實的說明告知納稅人，原創(chuàng)：真正實現(xiàn)“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時進(jìn)行反饋。二是健全納稅評估移送機(jī)制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進(jìn)行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強(qiáng)化日常檢查，加強(qiáng)對納稅評估業(yè)績的考核，促進(jìn)納稅評估工作的規(guī)范運作，同時與稅收執(zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能。
稅務(wù)案源管理辦法范文4
一、房屋租賃稅收征管工作存在的問題和不足
近幾年來，對于房屋租賃這一新興的行業(yè)，地稅部門有針對性地制定了一系列征管辦法，采取了許多相應(yīng)措施，但在實際征管工作中仍存在稅收征管難、稅款流失大、措施方法落實不力等諸多問題和不足，按照實際房屋租賃市場的總體形勢和發(fā)展規(guī)模，房屋租賃稅收管理水平還相當(dāng)滯后。其主要原因是眾所周知的“三難”，即納稅人難找、租金額難界定、稅款難征收，并具體表現(xiàn)在：
1、稅法宣傳不到位，納稅人納稅意識淡薄
以往進(jìn)行的稅法宣傳，大多集中到企業(yè)單位、個體承租經(jīng)營者，而應(yīng)該被包含的機(jī)關(guān)團(tuán)體、事業(yè)單位、擁有房屋個人等納稅人群體的宣傳教育往往被忽視，有相當(dāng)一部分的房主及租賃房屋單位，根本不知道繳稅，特別是機(jī)關(guān)團(tuán)體、行政事業(yè)單位，自認(rèn)沒有經(jīng)營行為，不關(guān)心稅法，也沒有納稅習(xí)慣，更談不上如實申報、依法納稅等法律義務(wù)。
2、房屋管理制度不健全，無法源泉控管
目前，房屋租賃綜合管理比較混亂，房屋管理部門相關(guān)的管理制度形同虛設(shè)，房屋租賃不經(jīng)任何部門登記許可，也不辦理任何證件，只要租賃雙方達(dá)成協(xié)議，私下簽訂一張承租合同就可以現(xiàn)金交易，收入帶有很大的隱蔽性。面對這種情況，地稅部門根本無從管理，稅收在源泉上失去了控制。
3、出租房屋產(chǎn)權(quán)界定困難，數(shù)量、收入難以確定
房屋租賃涉及到社會的各個角落、每個有閑置房屋的房主，租賃的房屋始終是一個變量。工作中，我們經(jīng)常會遇到找不到房主、個人不提供真實租賃合同、一些出租單位實際將取得的租金收入用作“小金庫”或抵頂相關(guān)費用而不入帳、不申報等行為，為地稅部門鎖定納稅人以及對其租金收入界定帶來極大困擾。
4、地稅部門執(zhí)法力度體現(xiàn)無對象，剛性執(zhí)法無從談起
按現(xiàn)行稅法，承租人沒有代扣代繳義務(wù)。因沒有剛性法規(guī)作保證，而經(jīng)營者往往都不是房主，以至于征管法及其實施細(xì)則在實際征管中顯得無計可施，造成了稅收執(zhí)法的極大困擾，無形之中助長了不法行為的擴(kuò)張和蔓延。
5、稅制老化，稅負(fù)不平、負(fù)擔(dān)過重
老化的稅制下，按租金收入與按房產(chǎn)原值兩種方法計征的稅負(fù)明顯不平，稅收政策不配套。用于生產(chǎn)、經(jīng)營的房屋租賃綜合稅率高達(dá)27%?34%，涉及到的應(yīng)稅稅種多達(dá)8個，公安、房產(chǎn)部門還要收取其它各種費用。納稅人稅負(fù)的繁重和不平，是房屋租賃行為產(chǎn)生偷逃稅現(xiàn)象的內(nèi)在根源。
6、征管人力不足，各方面物質(zhì)條件、配置不到位
租賃房屋遍及城市、鄉(xiāng)村的每個角落，除主要街面用于生產(chǎn)或經(jīng)營以外，用于居住的租賃房屋連房管部門也沒有確切的底數(shù)，稅收管理員人力本就有限，何談嚴(yán)管、細(xì)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法物質(zhì)要件，已經(jīng)跟不上不斷發(fā)展、日漸錯綜復(fù)雜的房屋租賃市場。
二、加強(qiáng)房屋租賃稅收征管的對策
在新的發(fā)展歷史時期，地稅部門應(yīng)該樹立創(chuàng)新的工作思維，采取新的征管措施，徹底解決受到長期困擾的“三難”問題，全面提高整體征管質(zhì)量和水平。
（一）積極爭取市政府的大力支持，為實現(xiàn)相關(guān)部門的密切配合、聯(lián)合管理奠定基礎(chǔ)
今年，歷史機(jī)遇突現(xiàn)：吉公辦字[20*]2號《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》和公通字[20*]83號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》兩個文件的出臺，使各個部門聯(lián)合管理租賃房屋成為可能。為充分借助這一契機(jī)，有效堵塞漏洞，深入挖掘潛在稅源，全面加強(qiáng)房屋租賃稅收管理，地稅部門應(yīng)該主動爭取地方政府給予大力支持，特別是要建議市政府能制定并出臺地方規(guī)章，以便于房產(chǎn)、公安、工商和地稅等部門聯(lián)合、協(xié)調(diào)開展工作，共同規(guī)范管理房屋租賃市場。完全可以說，國家、省、市這三級政策文件和地方規(guī)章，就是聯(lián)合管理的法律依據(jù)、協(xié)同執(zhí)法的尚方寶劍。
首先，我們應(yīng)建議市政府牽頭，溝通、協(xié)調(diào)租賃房屋管理主要涉及到的地稅、房產(chǎn)、公安和工商等部門，對各自職責(zé)進(jìn)行明確，達(dá)成一致后，形成聯(lián)合管理辦法。以政府令的形式頒布辦法最理想。這個地方規(guī)章應(yīng)該按照部門職能，以提高整體行政效率為原則，實現(xiàn)分工合作，進(jìn)一步強(qiáng)化地稅、房產(chǎn)、公安和工商等部門的配合，爭取實現(xiàn)信息共享。政府令應(yīng)明確的主要內(nèi)容是：第一，對于房管部門通過房屋備案制度掌握的信息，應(yīng)該無償、準(zhǔn)確、及時提供給地稅部門；同時，要求房管部門的產(chǎn)權(quán)管理處和地稅部門實現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享。第二，工商部門辦理（法人）營業(yè)執(zhí)照、公安機(jī)關(guān)在辦理暫住戶口登記或《暫住證》時，應(yīng)首先查驗當(dāng)事人是否有《房屋租賃登記備案證明》，發(fā)現(xiàn)應(yīng)辦理而未辦理的，告知當(dāng)事人到房屋租賃管理部門申請辦理，并按月將信息反饋給房屋租賃管理部門。由此，房產(chǎn)部門可以把既有的“租賃房屋登記備案制度”落到實處；公安部門可以進(jìn)一步加強(qiáng)對流動人口管理和戶籍管理，通過控制案源，強(qiáng)化社會治安；地稅部門可以實現(xiàn)依法征稅，增加有效經(jīng)濟(jì)稅源。通過相應(yīng)部門的協(xié)調(diào)運做，在達(dá)成各自工作目標(biāo)的同時，也會逐步規(guī)范房屋租賃市場的綜合管理。
（二）用創(chuàng)新性思維，制定、實施相應(yīng)辦法
走出去，學(xué)習(xí)并借鑒經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的管理經(jīng)驗，制定符合本地實際、具有較強(qiáng)可操作性的房屋租賃稅收管理辦法，聯(lián)合房產(chǎn)、公安等部門協(xié)同作戰(zhàn)，逐步實踐，大膽探索。待運作一段時期以后，將落實過程中體現(xiàn)出來的漏洞和不足進(jìn)行針對性的修改、完善。重點應(yīng)放在以下幾個方面：
1、確定計稅依據(jù)，徹底解決“三難”中租金難界定的問題
出租房屋的租金收入是征稅的計稅依據(jù)。對能夠提供真實租賃合同的納稅人，地稅機(jī)關(guān)將據(jù)此作為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。經(jīng)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)，對出租合同中租金明顯低于市場同類房屋租金標(biāo)準(zhǔn)，或者不能提供真實租賃合同、申報的租金收入不實的，地稅機(jī)關(guān)可以委托房產(chǎn)評估部門對其租金收入予以評估，以評估結(jié)果作為計稅依據(jù)定率計征應(yīng)納稅額。房產(chǎn)評估部門所評估的租金收入與納稅人提供情況或納稅申報相一致的，評估費用由地稅機(jī)關(guān)支付；否則，由納稅人承擔(dān)。但最好是協(xié)調(diào)本地政府物價部門制定并頒布《房屋租賃市場指導(dǎo)租金》，地稅機(jī)關(guān)據(jù)以計征稅款。
2、確定綜合附征率，切實解決“三難”之一的稅款難征收中的內(nèi)在、本質(zhì)問題
對帳目健全的法人或其他組織這部分納稅人，能查實征收的繼續(xù)實行查實征收。對公民（自然人）即個人不能提供完整、準(zhǔn)確納稅依據(jù)的這部分納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照“擴(kuò)大稅基，增加稅源，普遍征收，合理負(fù)擔(dān)”的原則，以實際調(diào)研和多方測算為根據(jù)，結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，依照每百元租金收入有一定的稅金含量實行定率征收，即采用適當(dāng)?shù)木C合附征率計征。在這里，需要特別強(qiáng)調(diào)的是，要嚴(yán)格明確限定“自營”、“融資聯(lián)營”等特殊租賃房屋的條件。確定綜合附征率，是需要納入政府令的重要內(nèi)容之一。
3、推行使用“房屋租賃稅收管理專用發(fā)票”，依法約束租賃雙方涉稅行為
本專用發(fā)票必須由地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)印制、填開和管理。使用中，一律采用“機(jī)打票”，手工填開無效。房主不能提供專用發(fā)票的，承租人可以拒繳租金，并向地稅機(jī)關(guān)舉報，由地稅機(jī)關(guān)依法處理。對不能出示專用發(fā)票（專用發(fā)票中單獨設(shè)計一聯(lián)，交承租人留用、備查）的承租人，地稅機(jī)關(guān)對其計算所得稅時，其支付的租金將不予扣除，全額計征所得稅。同時還要規(guī)定，承租人不得接受其他任何代替專用發(fā)票的收款憑證。
4、要求納稅人辦理稅務(wù)登記，據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動實施稅務(wù)管理。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。為房屋租賃納稅人辦理稅務(wù)登記，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，是地稅機(jī)關(guān)依法對其實施稅務(wù)管理的前置法律程序。然而，謝旭人局長于2003年12月17日簽署的國家稅務(wù)總局第7號令，即20*年2月1日起施行的《稅務(wù)登記管理辦法》，其中的第二條：“……前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定資產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，……”，筆者認(rèn)為，這個“除外”值得商榷。毋庸置疑，租賃房屋不屬于這些列舉范疇。個人出租用于生產(chǎn)、經(jīng)營包括居住房屋，是涉稅金額較大且頻繁發(fā)生的應(yīng)稅行為，盡管在征管法及其實施細(xì)則中也并未找到明文依據(jù)，但實際工作中還是應(yīng)該為房屋租賃納稅人辦理稅務(wù)登記。否則，納稅人的申報、納稅以及地稅機(jī)關(guān)的接續(xù)管理、相應(yīng)執(zhí)法就都是沙灘樓閣，甚至是一個致命的空白點。而且，房屋租賃稅務(wù)登記的主要內(nèi)容最少應(yīng)該包括：納稅人姓名、稅務(wù)登記代碼、房屋地址（居住社區(qū)）、租賃性質(zhì)（用于生產(chǎn)、經(jīng)營或居住）、發(fā)證日期、證件有效期限等等。
（三）采取一系列的征管措施，落實新辦法
研究、制定好辦法重要，能否有效落實并取得預(yù)期的成效更為重要。實際工作中，應(yīng)該緊緊圍繞上述三個新辦法動腦筋，用行之有效的征管措施，保障其付諸實踐，確保創(chuàng)新之花結(jié)出豐碩之果。在此，可以結(jié)合實際工作，從兩個方面考慮實施：
1、地稅機(jī)關(guān)直接征收，其他部門配合
首先，是摸清底數(shù)。建立檔案，登記造冊，并將全部數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，建立稅源檔案，徹底解決房產(chǎn)戶籍管理不清、底數(shù)不清、房主不清的老大難問題。一是普查。出動一定的人力和物力，在市區(qū)內(nèi)分樓號、房號、門市商家名稱，逐街、逐樓、逐門、逐戶進(jìn)行普查登記，將相關(guān)資料認(rèn)真詳細(xì)登記造冊。建立健全基礎(chǔ)建設(shè)，夯實工作基礎(chǔ)。二是確認(rèn)。將已經(jīng)形成的名冊或名單梳理、匯總后，交房屋產(chǎn)權(quán)部門，由該部門對各戶房屋的房主給予確認(rèn)，并負(fù)責(zé)提供房主姓名、身份證號等相關(guān)情況。三是鎖定。聯(lián)系公安部門（戶籍管理部門或派出所），根據(jù)房屋產(chǎn)權(quán)部門提供的資料，確定各房主的身份、行止去向等情況，實現(xiàn)房主由隱蔽性向具體化的轉(zhuǎn)變，確保“隨找隨見”，并告知其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。對于房主身份一時難以確定的情況，可以借助社區(qū)，長期調(diào)查直到徹底摸清。通過廣泛清理，要對市區(qū)內(nèi)的出租房屋的總戶數(shù)有清晰、準(zhǔn)確的掌握。從根本上解決“三難”之一的納稅人難找問題。
第二，要求制定并明確稅收管理檔案和臺帳的登記的相關(guān)事項。主管地稅機(jī)關(guān)、區(qū)域責(zé)任稅收管理員都要建立稅收管理檔案和征收臺帳，其相關(guān)內(nèi)容應(yīng)包括：一是出租房屋的座落地址。二是房屋產(chǎn)權(quán)人姓名（以房屋產(chǎn)權(quán)證為準(zhǔn)），身份證號，工作單位，居住社區(qū)。有委托代管人的，要載明受托代管人的上述資料情況。三是所出租的房屋購買時的發(fā)票、購買時間。四是租賃合同：承租人姓名，月（季、年）租金額，租賃期限，企業(yè)名稱及法人代表姓名。五是房屋所有權(quán)人出租房屋的申報、已納稅情況、征收方式（查實征收或核定征收）。此項工作由地稅機(jī)關(guān)印制表格，免費提供給房屋所有權(quán)人進(jìn)行填報并簽字蓋章，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)據(jù)以存檔管理，作為加強(qiáng)稅收征管的依據(jù)。
第三，將出租房屋納入正常管理。主管地稅機(jī)關(guān)要向房主下達(dá)《納稅問詢通知書》，對其在規(guī)定時間和地點辦理納稅事宜、履行納稅義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)告之。然后，強(qiáng)化納稅申報。房主到地稅部門辦理納稅事宜時，稅務(wù)管理人員要宣傳有關(guān)房屋租賃業(yè)的政策、法規(guī)，明確要求其進(jìn)行納稅申報，同時告知相應(yīng)的罰則和罰額。對實行定率征收管理辦法的，要制定“定率征收表”，而且要專門設(shè)立一個納稅人簽字的欄目，以此確保地稅機(jī)關(guān)占有執(zhí)法依據(jù)，也便于分清征納責(zé)任。
第四，堅決跟進(jìn)，啃硬骨頭。對采取上述辦法程序仍不到地稅部門辦理納稅事宜的，在可以提前介入的同時，還要充分發(fā)揮公安部門駐地稅大隊的功能。由其查處的案件，除補稅外，必須進(jìn)行相應(yīng)處罰，而且要形成制度。通過必要的監(jiān)督和公安部門司法保障體系的威懾，加大執(zhí)法力度，用震懾減少偷、抗稅行為，真正實現(xiàn)法律面前人人平等。切實解決“三難”中稅款難征收的問題。
地稅機(jī)關(guān)直接征收，有利有弊。有利的是，執(zhí)法力度可以切實發(fā)揮，腳步塌實，見效明顯；不利的是，僅僅是尋找納稅人這一項工作便將大量分化一線征管力量，稅收成本將大幅度增加，還有等等客觀限制，在當(dāng)前稅收收入任務(wù)繁重、征管改革深入推進(jìn)的情況下，未免顯得得不償失。
2、實行委托代征，地稅機(jī)關(guān)配合
地稅機(jī)關(guān)也可以考慮委托相關(guān)“源泉部門”或社區(qū)管理部門代征稅款。鑒于一些地區(qū)社區(qū)的建設(shè)水平和管理水平還很不完善，可以委托房屋管理部門代征。但委托代征同樣有利有弊。有利的是，因其產(chǎn)權(quán)單位直接掌握房屋產(chǎn)權(quán)人相關(guān)的信息資料，“先天”上方便解決“納稅人難找”的問題，還可以避免一些其他直接征收的弊端。但委托代征的弊端是，代征單位有可能“搭車”收費，即借助稅收剛性向納稅人收取該部門日常收取的費用，引起納稅人的反感，不利于融洽征納關(guān)系；另外，也有可能產(chǎn)生“二道稅務(wù)局”等一系列問題。因此，地稅機(jī)關(guān)必須要預(yù)防為先、防微杜漸，堅決杜絕類似現(xiàn)象的發(fā)生。
這首要體現(xiàn)在委托代征協(xié)議書的內(nèi)容上：一是要明確委托代征的法律依據(jù)，依法建立雙方的權(quán)利和義務(wù)法律關(guān)系。二是要明確適用納稅人以及征收范圍的界限。三是要按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，在協(xié)商后明確委托代征手續(xù)費的比例、支付方式和前提條件。四是規(guī)范雙方各自的權(quán)利、義務(wù)內(nèi)容，主要包括：地稅機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、為代征工作信息化建設(shè)提供軟、硬件支持的義務(wù)，業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)和監(jiān)督、檢查的權(quán)利等等。五是工作中具體涉稅業(yè)務(wù)事項的銜接和辦理，以及相關(guān)票證、發(fā)票的領(lǐng)購和傳遞等項事宜。六是對代征單位的剛性約束。如在辦公地點懸掛《委托代征證書》；不得再委托其他單位和個人代征各項稅費；完稅證要按照城市行政區(qū)劃、依屬地原則開具；稅款按相應(yīng)級次入庫；不得擅自減、免、緩征稅款；不得挪用稅款；不得在代征稅款中坐扣手續(xù)費；要設(shè)立稅款專戶，僅限用于稅款的征繳、結(jié)算；要按照地稅機(jī)關(guān)要求的時限、額度結(jié)繳稅款；解繳稅款時，要按相應(yīng)額度、級次填寫《代征稅款報告表》等等。稅務(wù)檔案管理應(yīng)妥善保管代征資料：法律責(zé)任：終止委托代征法律關(guān)系的情形及其需要辦理的相關(guān)手續(xù)；因違法、違章或工作失誤，造成損失的責(zé)任追究及法律賠償問題等等。最后，雙方法人代表簽字，頒發(fā)委托代征證書。
具體工作中，地稅機(jī)關(guān)要指派職能部門監(jiān)督、指導(dǎo)委托單位作好房屋租賃稅收的日收工作。委托單位需要開展的工作是：負(fù)責(zé)向出租人下達(dá)《房屋租賃納稅通知書》，并受理納稅人的《房屋租賃納稅申報表》，同時負(fù)責(zé)填制應(yīng)由納稅人簽字的《房屋租賃稅收定率征收表》，計征稅款。同時，應(yīng)要求委托單位建立《房屋租賃出租人登記清冊》，登記《房屋租賃稅收征收臺帳》，并按照要求，每月將相關(guān)報表及有關(guān)數(shù)據(jù)及時傳遞給地稅機(jī)關(guān)。委托代征實施以后，地稅機(jī)關(guān)絕不是無事可作，期望委托代征包打天下，更不能就此高枕無憂，造成代征單位的孤立無援，而是要進(jìn)一步加強(qiáng)與代征單位的配合，充分發(fā)揮出委托代征的實際功能。地稅機(jī)關(guān)要站在制高點，懷有前瞻性，專門制定內(nèi)部的《租賃房屋稅收征管暫行辦法》，明確征管流程以及主管地稅機(jī)關(guān)和區(qū)域責(zé)任稅收管理員的工作目標(biāo)和相應(yīng)責(zé)任，印制并分配相關(guān)表證單書，與代征單位等部門建立起暢通的信息溝通及傳遞渠道，把委托代征作為前沿陣地，建立起大后方的全方位保障系統(tǒng)，使得委托代征充滿生機(jī)和活力。尤其是對已下達(dá)《房屋租賃納稅通知書》，但仍不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報、拒不繳稅的納稅人，地稅稽查局和公安局駐地稅經(jīng)偵大隊要依法嚴(yán)肅查處。
（四）加大宣傳力度，提高全民納稅意識
宣傳工作至關(guān)重要，甚至直接關(guān)系到房屋租賃管理的成敗。我們應(yīng)該充分利用報紙、電視等新聞媒介，包括網(wǎng)站信息平臺，大力加強(qiáng)房屋租賃管理及其稅收征管的宣傳工作。以通告或公告等形式，廣泛周知廣大市民，房屋租賃稅收是關(guān)系千家萬戶的大事，是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、縮小貧富差距、維護(hù)社會穩(wěn)定、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大的新舉措，爭取用浩大的輿論聲勢達(dá)到街談巷議的效果，并通過引導(dǎo)老百姓的關(guān)注，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識。同時，還要采用靈活有效、切合實際的宣傳方法，不僅在宣傳月中宣傳，還要長期、有針對性地利用好中介機(jī)構(gòu)、中介信息欄目，如：廣告欄張貼宣傳單、板報一日一題、媒體曝光典型偷稅案例等各種方式，擴(kuò)大社會影響面，使全民都懂得稅法，樹立稅法嚴(yán)肅性，建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，引導(dǎo)、教育納稅人自覺履行納稅義務(wù)，以此大力爭取專業(yè)管理與群眾管理結(jié)合，不斷促進(jìn)源泉控管。
（五）鼓勵舉報，重罰、重獎
地稅機(jī)關(guān)要鼓勵全體市民監(jiān)督房屋租賃納稅人依法納稅，調(diào)動社會力量的積極性。要廣泛公開舉報電話。地稅機(jī)關(guān)在為舉報人保密的同時，從嚴(yán)、從重及時查處。經(jīng)查實納稅人有偷稅行為的，予以重獎，并堅決兌現(xiàn)獎金。
（六）分兩步走，征收范圍可以先設(shè)定在生產(chǎn)或經(jīng)營的出租房屋
這納稅人收入高、代表性強(qiáng)、雖然難啃但見效大。對個人出租用于住宅的房屋的納稅人，可以只對前述“普查”中需要調(diào)查的資料進(jìn)行儲備，暫不征稅，待條件成熟時再行征稅。
（七）發(fā)揮計算機(jī)功能，實現(xiàn)規(guī)范化管理
稅務(wù)案源管理辦法范文5
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅收征管；建議
自2012年以來，針對沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在監(jiān)管困難、征稅依據(jù)取得難等熱點難點問題，已造成煤炭企業(yè)稅收正在流失的嚴(yán)重后果。筆者同沙灣縣國稅局及地稅局相關(guān)人員組成調(diào)研組，多次到沙灣縣9家煤炭企業(yè)實地調(diào)研。沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在的問題，既有個別性，又有普遍性，調(diào)研形成的意見建議得到了政府部門的采納，正在沙灣縣實施。
一、加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征收管理的必要性
1.煤炭企業(yè)稅收將成為沙灣縣未來重要的稅收來源
沙灣縣地處天山北坡，蘊藏著豐富的煤炭資源，已探明煤炭資源儲量23億噸，預(yù)計資源量在70億噸以上。沙灣縣煤質(zhì)具有特低灰、特低硫、高發(fā)熱量、高含油量等特征，是良好的工業(yè)用煤、化工用煤和煉油用煤。2012年沙灣縣煤炭企業(yè)繳納增值稅2208萬元，占國稅稅收總額的11.09%，繳納地方稅收2450萬元，占地方稅收總額的5.80%，煤炭稅收作為沙灣縣未來重要的稅收來源，其征管問題日益突出。
2.加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管是地方財政和稅務(wù)部門的重要課題
近年以來，隨著內(nèi)地煤炭資源日益枯竭，新疆煤炭產(chǎn)業(yè)變得越來越重要，煤炭生產(chǎn)企業(yè)一改過去困境，其產(chǎn)品的市場銷售價格大幅度上升，獲利空間增大，各煤炭企業(yè)均通過技改增加產(chǎn)量和銷量，無論是市場的數(shù)量需求，還是市場價格都呈逐年攀升的態(tài)勢，煤炭企業(yè)地理環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)營隱蔽性較大，煤炭市場內(nèi)各方利益競爭激烈，對地方政府的利益損害則表現(xiàn)在稅款流失嚴(yán)重，極大地?fù)p害了地方經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，和行業(yè)間的公平競爭，如何堵塞稅收漏洞？如何使經(jīng)濟(jì)稅源有效增長？是擺在地方財政和稅務(wù)部門面前的重要課題。
二、煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題
1.監(jiān)管困難，征稅依據(jù)取得難
煤礦屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時間、工人數(shù)量、能耗、噸煤工資、產(chǎn)銷量等基礎(chǔ)指標(biāo)掌握不全，一些煤礦的工人工資表，每天每班出煤登記冊等資料，經(jīng)常被煤炭業(yè)主故意藏匿或銷毀，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得準(zhǔn)確的征稅依據(jù)。
2.煤炭企業(yè)納稅意識不強(qiáng)，賬務(wù)核算失真
目前煤炭市場是賣方市場，銷售多以現(xiàn)金結(jié)算為主。煤礦雖然按規(guī)定領(lǐng)用了發(fā)票，但除購貨方索要增值稅專用發(fā)票以外，銷售不開票現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很難查實其應(yīng)稅收入。煤礦企業(yè)主普遍納稅意識不強(qiáng)，不能主動、全面申報，為了企業(yè)利潤最大化想方設(shè)法逃避納稅，有的企業(yè)通過遲記銷售收入、對現(xiàn)金交易少計或不計收入、銷售煤炭不開發(fā)票不入賬、開具假發(fā)票隱匿銷售收入、使用運輸發(fā)票代替煤炭銷售發(fā)票等各種方法緩交和少繳增值稅。有的企業(yè)將資本性支出列入當(dāng)期費用、編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表、少計收入、多列成本費用等方法少繳或不繳企業(yè)所得稅。
3.煤礦監(jiān)控系統(tǒng)沒有充分發(fā)揮有效的作用
（1）煤炭監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取煤炭數(shù)據(jù)
沙灣縣6家煤炭企業(yè)由財政出資于2010年安裝了軌道監(jiān)控，2013年4月初經(jīng)國稅和廠家相關(guān)技術(shù)人員查看，總共8套設(shè)備，5家煤炭企業(yè)6套監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，其中：2家企業(yè)2套監(jiān)控設(shè)備是自然損壞，3家企業(yè)4套監(jiān)控設(shè)備均為人為損壞，只有2套設(shè)備正常工作。
（2）原軌道監(jiān)控設(shè)備不能稱重，煤炭企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)難獲得
沙灣縣現(xiàn)有的軌道式煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)由重量傳感器和攝像裝置、監(jiān)控終端、數(shù)據(jù)服務(wù)器三部分組成。通過井口附近軌道的多強(qiáng)度壓力傳感裝置，測算實際生產(chǎn)信息，通過監(jiān)控終端將實時采集的產(chǎn)量數(shù)據(jù)和現(xiàn)場圖像信息發(fā)送到后臺監(jiān)控中心。除因1家企業(yè)因為斜井角度超過40%，造成各種稱重方式無法稱重，沒有安裝。3家煤炭企業(yè)2012年通過技改，從原來的軌道式傳輸改為皮帶傳輸煤炭，造成現(xiàn)有的軌道監(jiān)控設(shè)備停止工作，無法獲取產(chǎn)量數(shù)據(jù)。
（3）無法準(zhǔn)確掌握煤炭生產(chǎn)企業(yè)實際銷售數(shù)量
一是該監(jiān)控數(shù)據(jù)不能作為企業(yè)銷售納稅依據(jù)。目前因為沙灣縣出產(chǎn)的煤炭熱卡值高，企業(yè)為了獲取更多的利潤，將煤矸石粉碎后摻進(jìn)沫煤中銷售給熱電廠，而軌道監(jiān)控在記錄煤礦的每一斗煤炭重量時，有一個標(biāo)準(zhǔn)，超過這個標(biāo)準(zhǔn)的計入煤矸石產(chǎn)量，不超過的統(tǒng)計到煤炭產(chǎn)量中，稅務(wù)部門只能根據(jù)其反饋的煤炭產(chǎn)量數(shù)據(jù)，來確定其銷售量，往往造成企業(yè)實際產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于監(jiān)控數(shù)量，且該數(shù)據(jù)不能作為征稅依據(jù)，只能在納稅評估時使用。二是該監(jiān)控設(shè)備監(jiān)控到的只是混合煤的總數(shù)量，對高價值的塊煤數(shù)量無法監(jiān)控。
三、對進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征收管理的建議
1.建議安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)
（1）系統(tǒng)安裝推行方式
第一種方式：是安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)的安裝和運行保障由政府主體投資，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸政府，有關(guān)部門和企業(yè)占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。這樣推行阻力少，企業(yè)負(fù)擔(dān)小，便于組織實施。
第二種方式：安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)由企業(yè)自籌資金，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸企業(yè)，有關(guān)部門和企業(yè)共同占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。推行阻力大，企業(yè)抵觸情緒大，不便推行，可能要用行政手段方可推行。
（2）煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)基本情況
煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)由稱重管理裝置、信息處理系統(tǒng)、公共網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器接收端三大部分組成。三者通過有線或無線傳輸，利用因特網(wǎng)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，把煤礦的產(chǎn)、銷量信息實時傳輸?shù)椒?wù)器，不需要人工干預(yù)，自動稱量，自動計算，自動傳輸，自動存儲，可基本實現(xiàn)對煤礦產(chǎn)、銷量的全面、實時監(jiān)控，提供數(shù)據(jù)查詢服務(wù)，存儲數(shù)據(jù)用IC卡回讀進(jìn)行數(shù)據(jù)比對。
監(jiān)控信息基本包括：企業(yè)基本信息、銷售價格信息、產(chǎn)銷量信息等，數(shù)據(jù)自動統(tǒng)計，數(shù)據(jù)信息各部門共享。業(yè)務(wù)需求可結(jié)合實際，要求系統(tǒng)生產(chǎn)開發(fā)商拓展開發(fā)。
站點式煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)工作程序：
①在煤炭產(chǎn)品運輸?shù)缆夫炂闭净蜻^磅站處安裝監(jiān)控設(shè)備及輔助裝置對運輸車輛進(jìn)行稱重和監(jiān)控，記錄進(jìn)出運輸車輛信息，通過傳遞調(diào)撥單或稅控IC卡采集相關(guān)信息，對收集的企業(yè)信息、磅單信息、發(fā)票信息等記入系統(tǒng)。
②對煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品信息、銷售信息、價格信息由過磅站把關(guān)，按照工作規(guī)程傳遞審核信息，包括出煤企業(yè)礦井、煤質(zhì)、價格、稱重，通過管理站點管理人員完成采集，并記入系統(tǒng)。可通過稅控IC卡讀取裝置，可完成磅點與礦井之間的信息交換讀取。每個井口與過磅點建立網(wǎng)絡(luò)連接，做系統(tǒng)發(fā)行和初始化，可解決人工審核錄機(jī)，提高工作效率。
③通過無線傳輸方式或有線光纖網(wǎng)絡(luò)傳輸方式實時將各類數(shù)據(jù)傳送到電子監(jiān)控服務(wù)器。
④監(jiān)控主機(jī)接收存儲并能有效監(jiān)控和統(tǒng)計各煤礦企業(yè)的運銷數(shù)據(jù)，同時監(jiān)控中心的服務(wù)器也可以接入政府的局域網(wǎng)，實現(xiàn)局域網(wǎng)內(nèi)授權(quán)用戶監(jiān)看站點數(shù)據(jù)。
（3）推行煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)的意義
進(jìn)一步推進(jìn)煤炭行業(yè)管理科學(xué)化，實現(xiàn)煤炭產(chǎn)、銷量數(shù)據(jù)采集的信息化，堵塞稅收征管漏洞，防止財政收入流失。運用科技手段，提高對煤炭企業(yè)監(jiān)管的信息化程度，節(jié)約人力資源，提高政府管理效率，降低政府管理成本。通過煤礦產(chǎn)量監(jiān)控，督促企業(yè)建賬、建制和加強(qiáng)財務(wù)核算，輔助提高經(jīng)營管理水平，降低企業(yè)的管理成本。準(zhǔn)確掌握煤礦企業(yè)的生產(chǎn)情況，實現(xiàn)對煤礦企業(yè)的有效監(jiān)管和信息共享，為統(tǒng)計分析和政府決策服務(wù)。
2.對賬務(wù)不實的企業(yè)實行核定征收
鑒于目前沙灣縣煤炭企業(yè)大多為民營企業(yè)，且賬務(wù)不健全，無法正確核實企業(yè)的收入、成本、費用和經(jīng)營成果，企業(yè)股東取得的紅利所得在賬上均不予反映的實際狀況，建議稅務(wù)部門對賬務(wù)不實的企業(yè)采取多種措施核實產(chǎn)銷量實行核定管理。可根據(jù)其監(jiān)控銷量和平均銷售單價計算企業(yè)的銷售收入，按核定其應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅（5%-15%）和個人所得稅（1%-1.5%）。也可通過煤管局核定的開采能力及當(dāng)年開采計劃，結(jié)合煤礦上年產(chǎn)量，核實和核定煤礦當(dāng)年產(chǎn)量。通過煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的工資總額和用電量及火工品消耗量等礦用消費品的消耗量測定煤礦產(chǎn)量，然后與企業(yè)賬務(wù)記載產(chǎn)量相核對。通過檢查銷煤過磅單，并與企業(yè)生產(chǎn)報表、銷售報表、入庫單、出庫單、銷售合同等相關(guān)資料進(jìn)行比對，核實企業(yè)產(chǎn)銷量。例如：《朔州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤朔州市煤炭采掘業(yè)投資人股息、紅利個人所得稅核定管理辦法﹥的通知》規(guī)定，暫確定全市指導(dǎo)性的分紅比例為50%，個人所得稅定額幅度暫定為2-3元/噸。
3.加強(qiáng)納稅評估和稅務(wù)稽查
根據(jù)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、當(dāng)期銷售價格、行業(yè)稅負(fù)情況、企業(yè)納稅記錄等情況，對重點煤炭企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和納稅評估，評估小組可由專家、稅務(wù)干部、稅務(wù)人員、企業(yè)財務(wù)人員等共同組成，測算出煤炭行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)，減少民營煤炭企業(yè)的異常申報，為稅收征管和稽查提供第一手參考資料。同時，選好稅務(wù)稽查案源，加大對大案要案的查處力度，嚴(yán)厲打擊做假賬、兩套賬、賬外賬等偷逃稅行為，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的優(yōu)勢，找出其偷逃稅行為的規(guī)律性，加大查處的力度。通過煤炭企業(yè)的稅務(wù)稽查案例，分析日常稅收征管不足，嚴(yán)歷打擊偷逃稅等不法行為。
4.建立聯(lián)系會制度，強(qiáng)化信息共享
定期召開煤管、國土資源、財政、稅務(wù)、工商、及煤炭企業(yè)等相關(guān)部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)會，加強(qiáng)各部門信息共享，對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、稅收相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)不同時期的信息對比，從中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題制定出相應(yīng)的解決措施，定期組織開展對煤炭行業(yè)進(jìn)行專項檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序。
通過對煤炭企業(yè)稅收征管問題的分析，找出解決問題的辦法，可以有效促進(jìn)煤炭企業(yè)稅收應(yīng)收盡收。促進(jìn)稅務(wù)部門科學(xué)化、精細(xì)化管理，政府適當(dāng)投入稅收監(jiān)控設(shè)備是為了更好地對煤炭企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。爭取用最少的征管投入、最低的征管成本獲取最大的稅收效益，才能真正地體現(xiàn)出社會主義稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)。
參考文獻(xiàn)：
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稅務(wù)案源管理辦法范文6
一、當(dāng)前基層國稅干部依法行政存在的主要障礙
（一）觀念障礙，依法行政意識比較淡薄。主要表現(xiàn)在：一是對職權(quán)法定理念認(rèn)識不夠。對于依法行政的“依”的含義理解不夠透徹，少數(shù)干部認(rèn)為就是依照法律執(zhí)法，也有人認(rèn)為就是依賴法律解決問題，簡單的理解為照章辦事，沒有引導(dǎo)納稅人依法遵從。甚者有部分基層國稅干部認(rèn)為職權(quán)是來自于上級給予或自己努力爭取的結(jié)果，而不是依法設(shè)置和授予的。二是對權(quán)責(zé)統(tǒng)一理念認(rèn)識不夠。表現(xiàn)為看不到真正權(quán)力來源是公民權(quán)力的讓渡，從而意識不到在接受權(quán)力時要承擔(dān)與之對等的責(zé)任。有少數(shù)干部在工作中只注重權(quán)力的行使，而忽略義務(wù)的履行。三是對程序行政理念認(rèn)識不夠。現(xiàn)實表現(xiàn)是以令代法、貪功諉過等。有些基層國稅干部對本部門的行政執(zhí)法權(quán)及執(zhí)法程序一知半解，在實踐中不能夠嚴(yán)格按照法定程序執(zhí)法，如用簡易處罰代替一般處罰、應(yīng)履行告知程序不告知等。
（二）體制障礙，工作機(jī)制運行不夠順暢。主要表現(xiàn)在：一是在專業(yè)化分工上，基層國稅部門原先的“征、管、查”職能配置不符合新時期稅收管理方式的需要，與當(dāng)前推行的稅源專業(yè)化管理方式不相適應(yīng)，存在分權(quán)制約不平衡、業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)不流暢的特點。二是在集約化管理上，原有區(qū)域間人力、物力、執(zhí)法水平、任務(wù)壓力的不平衡造成的執(zhí)法差異不一致，執(zhí)法尺度也不相統(tǒng)一，執(zhí)法規(guī)范度和透明度不高。三是在信息化管理上，部分信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)交叉、程序繁瑣、互不共享；有的應(yīng)用系統(tǒng)對稅收分析、納稅評估的技術(shù)支持不足，信息化運用水平不高，存在著相互協(xié)調(diào)溝通不夠。四是在風(fēng)險化管理上，稅收制度建設(shè)反映客觀規(guī)律不夠充分，個別稅收政策和征管措施規(guī)定不夠清楚，有的文件之間銜接不夠順暢甚至相互打架，難以全面、有效地解決實際問題。再加上有些地方政府行政干預(yù)執(zhí)法環(huán)境和執(zhí)法行為，提高了稅收執(zhí)法的風(fēng)險率。五是在協(xié)作化管理上，基層國稅部門征稅往往是單打獨斗，獲取工商、海事、審計、財政、安監(jiān)等單位協(xié)稅護(hù)稅環(huán)境支持沒有制度保障，在綜合治稅環(huán)境方面也不盡如意。
（三）能力障礙，執(zhí)法人員綜合素質(zhì)不高。主要表現(xiàn)在：一是缺乏工作實踐，知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)素質(zhì)不適應(yīng)要求。近年來，新進(jìn)的公務(wù)員基本上都是剛畢業(yè)的大學(xué)生，雖然他們的理論水平較高，但由于工作經(jīng)驗匱乏，再加上各自專業(yè)不同，科學(xué)的、專業(yè)的、程序的法律思維還沒有完全塑造起來，工作方法往往也不深入群眾和實際，結(jié)果是就理論談理論，不能經(jīng)受實踐的檢驗。二是思維陷入定勢，思維方式和工作方法不適應(yīng)要求。有部分基層國稅干部說話辦事想問題離不開老套路、老章法。對解決工作實踐中所碰到的疑難問題的具體思路過于簡單化，有些基層國稅干部一味的向領(lǐng)導(dǎo)匯報，而忽視了找出法律依據(jù)，依法公正處理的正確途徑。有的在工作中已經(jīng)感到老辦法不能用，但新辦法又不會用，所以經(jīng)常出現(xiàn)對新問題無所適從的情況，缺乏靠法律、靠服務(wù)來引導(dǎo)、協(xié)調(diào)解決問題的思想意識，工作作風(fēng)還沒有轉(zhuǎn)向為市場主體服務(wù)以及行使社會管理和公共服務(wù)職能。三是工具思想盛行，目標(biāo)價值和執(zhí)法理念不適應(yīng)要求。部分基層國稅干部將法律僅視為一種治人的工具，而不具有法律的目標(biāo)價值觀念。這種法律工具化觀念只片面強(qiáng)調(diào)法律是達(dá)到某種社會目的的手段，強(qiáng)調(diào)法律僅僅是治理社會的工具，忽視了法律的價值。在這樣一個忽視立法理念的觀念作用下，必然出現(xiàn)當(dāng)對自己有利時就拿來適用，對自己不利時就不執(zhí)行的現(xiàn)象。
（四）制度障礙，行政執(zhí)法監(jiān)督缺乏力度。主要表現(xiàn)在：一是行政監(jiān)督體系缺乏合力。各種監(jiān)督主體之間的關(guān)系目前尚未完全理順，在監(jiān)督過程中的權(quán)限、方式、程序、范圍等方面的劃分不明確。二是行政監(jiān)督主體缺乏獨立。目前，我國的各級人大未能真正獨立行使監(jiān)督權(quán)力；人民大眾的監(jiān)督?jīng)]有權(quán)威性，缺乏現(xiàn)實操作性，群眾對國稅干部依法行政行為的知情權(quán)難以保障；缺乏寬松的社會環(huán)境，采訪報道權(quán)和輿論監(jiān)督權(quán)得不到尊重和保障。三是行政監(jiān)督法規(guī)不夠健全。一方面監(jiān)督法律法規(guī)空缺，如《舉報法》等還未出臺，使監(jiān)督活動缺乏法律依據(jù)；另一方面缺乏監(jiān)督的程序規(guī)定，使得監(jiān)督權(quán)難以落到實處。四是行政監(jiān)督方式過于傳統(tǒng)。我們現(xiàn)在通用的做法是偏重于追懲性事后監(jiān)督干部的行政行為，如果缺乏過程監(jiān)督和全面監(jiān)督，就會造成許多干部形成不求有功，但求無過的職業(yè)心態(tài)和行為習(xí)慣。
二、提升基層國稅干部依法行政能力的對策建議
（一）轉(zhuǎn)變思想觀念。一是堅持樹立法治理念。按照國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實施綱要》和《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》的要求，強(qiáng)化程序意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識，著眼于服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，著眼于增強(qiáng)基層國稅干部依法行政觀念和能力，著眼于解決稅收管理體制機(jī)制深層次的矛盾和問題，著眼于構(gòu)建有利于稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的法治環(huán)境，推進(jìn)基層國稅干部依法行政。二是堅持權(quán)力約束理念。權(quán)力不是無限的，權(quán)力要靠制度約束，以權(quán)力制約權(quán)力。干部樹立權(quán)力約束的觀念在于從思想上預(yù)防權(quán)力濫用、侵害社會，從而形成帶頭守法、嚴(yán)格執(zhí)法的理念。三是堅持執(zhí)法為民理念。真正把相對人當(dāng)作權(quán)力主體，而不僅僅是管理的對象；充分尊重相對人的權(quán)利，如知情權(quán)、參與權(quán)等；要有善意的動機(jī)，能夠站在相對人的立場上考慮問題；要有責(zé)任心，依據(jù)法律履行好自己的職責(zé)，對具體的相對人負(fù)責(zé)。
（二）規(guī)范行政行為。一要強(qiáng)化執(zhí)法的程序控制。要強(qiáng)化干部的執(zhí)法程序意識，推進(jìn)科學(xué)民主決策，通過教育培訓(xùn)等方式，使干部懂得執(zhí)法程序的重要性，增強(qiáng)對程序負(fù)責(zé)的自覺性；要建立科學(xué)、高效、嚴(yán)密的執(zhí)法流程和崗責(zé)體系，細(xì)化工作環(huán)節(jié)，分解執(zhí)法權(quán)力，使各崗位、各環(huán)節(jié)之間環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督；要強(qiáng)化對干部在執(zhí)法程序上的考核，通過落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，對干部執(zhí)法行為進(jìn)行考評，對不按程序隨意執(zhí)法的行為，要通過執(zhí)法檢查、執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、考核評議、行政復(fù)議及行政訴訟案件等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索，對各種違反執(zhí)法程序的過錯行為責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)格按照過錯責(zé)任追究辦法從嚴(yán)追究，并施以經(jīng)濟(jì)懲戒或行政處分。二要強(qiáng)化制度的實體控制。要依據(jù)稅收政策和法律的實體規(guī)定，建立執(zhí)法監(jiān)控的長效機(jī)制，大力推進(jìn)稅收征管機(jī)制改革，堅持以信息化、專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代稅收征管模式和機(jī)制。當(dāng)前，尤其要制定和完善執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書管理制度、稅務(wù)稽查復(fù)查制度、重大稅務(wù)案件集體審理制度、執(zhí)法巡查制度等制度的執(zhí)行與考核，切實發(fā)揮制度在監(jiān)控稅收執(zhí)法、預(yù)防瀆職犯罪、堵塞征管漏洞中的“防火墻”作用。三要強(qiáng)化部門的責(zé)任控制。要充分發(fā)揮法規(guī)、稅政、征管、監(jiān)察、稽查、辦公室等部門的職能作用，進(jìn)一步完善各部門共同參與、相互配合、相互制約、各司其職的監(jiān)控機(jī)制。收入核算部門要通過稅收分析將稅源管理現(xiàn)狀反應(yīng)給征管部門，征管、稅政部門要通過日常管理和納稅評估為稽查部門提供案源，稽查部門要將案件查處過程中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法漏洞和偏差及時反饋給征管、法規(guī)和監(jiān)察部門，法規(guī)部門要對稽查質(zhì)量進(jìn)行同步監(jiān)督，監(jiān)察部門要適時監(jiān)督法規(guī)部門。辦公室要充分發(fā)揮督辦職能作用，將各部門互相監(jiān)控的過程與結(jié)果集中反映，跟蹤督查。
（三）提高隊伍素質(zhì)。一是更加注重思想政治教育。要繼續(xù)抓好創(chuàng)先爭優(yōu)和“兩權(quán)”監(jiān)督，貫徹以人為本、執(zhí)法為民基本方略，加強(qiáng)思想道德建設(shè)，注重培養(yǎng)基層領(lǐng)導(dǎo)干部的法律思維，使基層廣大國稅干部牢固樹立全心全意為納稅人服務(wù)的思想，正確看待和行使手中的權(quán)力。二是更加注重專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。一方面，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法制度，落實領(lǐng)導(dǎo)班子集中學(xué)法的時間和內(nèi)容，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法的培訓(xùn)和考核。另一方面，要全面提升稅務(wù)行政執(zhí)法人員法治素質(zhì)，加強(qiáng)稅收法治隊伍自身建設(shè)，建立一支政治作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精的法制干部隊伍。要把抓好法制宣傳教育和對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)作為依法行政的重要基礎(chǔ)性工作，有組織、有計劃、分層次地對稅務(wù)執(zhí)法人員進(jìn)行法律知識培訓(xùn)。三是更加注重執(zhí)法資格認(rèn)證。繼續(xù)推行執(zhí)法資格認(rèn)證和能級管理制度，實行持證上崗、等級管理、以能定級。建立健全稅收執(zhí)法人員資格準(zhǔn)入制度，特別是要加大對新招錄公務(wù)員的全國執(zhí)法資格考試認(rèn)定工作，建立干部法律知識考試檔案，在競爭上崗考試及其他選拔任用工作中，注意考察了解干部的依法行政知識水平和工作實績。
（四）完善制度建設(shè)。加大對稅收規(guī)范性文件定期清理力度，推進(jìn)稅收執(zhí)法依據(jù)一體化。通過清理，確認(rèn)本級有效文件、廢止文件和條款，并將清理結(jié)果全部予以公布。做好查漏補缺工作，及時對現(xiàn)行有效規(guī)范性文件目錄進(jìn)行補充完善。做好重新制發(fā)新文件的工作，以規(guī)范其效力形式。依照清理結(jié)果，調(diào)整充實網(wǎng)站公布的稅收法規(guī)庫，確保基層國稅干部和納稅人能夠在網(wǎng)站上查閱全部現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件。同時，嚴(yán)格執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件管理辦法》，按照法定權(quán)限和程序制定稅收規(guī)范性文件，提高制度建設(shè)質(zhì)量。
