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財會監督和審計監督的區別范文1

論文摘 要：隨著我國社會主義市場經濟體制的日益完善，對我國財政審計工作產生了深遠影響，也給財政審計的下一步發展提供了新的課題，尤其在財政監督體系的不斷發展壯大下，給財政審計工作帶去了新的機遇與挑戰。該文就財政審計如何應對這一挑戰做出了簡要分析。

現代市場經濟條件下的財政審計和財政監督，決定了我國財政經濟的發展趨勢和取向。隨著財政監督體系的逐步確立和基本完善，使我國的財政審計工作產生了巨大變化。

一、對財政監督的理解

對財政監督的理解存在著三種代表性的觀點：一種觀點是從經濟運行全過程闡述財政監督的含義，以孫家琪主編的《社會主義市場經濟新概念辭典》提出的財政監督的定義為代表，認為財政監督指的是通過財政收支管理活動對有關經濟活動和各項事業進行的檢查和督促。另一種觀點是從廣義的角度對財政監督的含義進行歸納，以顧超濱主編《財政監督概論》提出的財政監督的定義為代表，認為財政監督是指政府的財政管理部門以及政府的專門職能機構對國家財政管理對象的財政收支與財務收支活動的合法性、真實性、有效性，依法實施的監督檢查，調查處理與建議反映活動。還有一種觀點是從財政業務的角度來闡述財政監督的含義，以李武好、韓精誠、劉紅藝著的《公共財政框架中的財政監督》提出的財政監督的定義為代表，認為財政監督是專門監督機構尤其是財政部門及其專門監督機構為了提高財政性資金的使用效益，而依法對財政性資金運用的合法性與合規性進行檢查，處理與意見反饋的一種過程，是實現財政職能的一種重要手段。

二、對財政審計的理解

財政審計是指國家審計機關對中央和地方各級人民政府的財政收支活動及財政部門組織執行財政預算的活動所進行的審計監督。財政審計，又稱財政收支審計，是審計機關依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監督。根據我國現行的財政管理體制和審計機關的組織體系，財政收支審計包括本級預算執行審計、下級政府預算執行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》的規定，中央預算執行審計主要對財政部門具體組織中央預算執行情況、國稅部門稅收征管情況、海關系統關稅及進口環節稅征管情況、金庫辦理預算資金收納和撥付情況、國務院各部門各直屬單位預算執行情況、預算外收支以及下級政府預算執行和決算等七個方面進行審計監督。隨著我國公共財政體制框架的建立和完善，財政審計逐步實現了三個重要轉變：一是由收支審計并重轉向以支出的管理和使用情況的真實性、合法性審計為主；二是由主要審計中央本級支出轉向中央本級與補助地方支出審計并重；三是財政審計范圍已由傳統的財政決算審計、專項資金審計、稅收和海關征管審計，擴展到預算執行審計、部門決算審計、轉移支付審計、稅收和海關收入審計、政府采購審計、財政績效審計、社會保障審計等。逐步形成了“大財政審計”的概念。大財政審計是財政審計的擴展，也是財政審計的補充。

三、財政監督中對財政審計的監督

20世紀90年代上半期，中國對原有的財務會計制度進行了一整套重大改革。會計準則的重要作用不僅得到實踐工作者的支持，而且也得到了政府財政部門的認可。與此同時，中國又全面地推進了新稅制改革，稅收的剛性通過立法途徑得到了保證。新稅制規定，當公司的財務會計制度與國家財經規章制度存在不一致的地方時。稅收征管機關在征稅時，應以國家財經規章制度的規定為準。這一規定對于理順政府與企業的關系，規范政府與企業的行為。明確政府與企業的分配秩序有積極的作用。自實施財會制度和稅制改革以來，理論界圍繞稅收原則的剛性內涵與會計準則的公允內涵的聯系和區別進行了深入的討論。從歷史發展的趨勢和邏輯來看。稅收原則體系同會計準則體系是一致的，二者都應體現社會資本和個人資本運行的客觀要求。但從某一特定的時期看，稅收原則體系與會計原則體系又是有區別的。首先，稅收原則由于階級性要求可能會做出某種強制規定，

但會計準則體系的階級性要求相對而言并不十分鮮明，審計的準則無疑應是以各項公認的會計準則為基礎的，其實我國早已有注冊會計師與注冊審計師合一之實。其次。財政監督有獨立存在的實體一財政資金言，財政實體還應包括國有資本部分；而審計則沒有獨立存在的實體。財政管理的目的應是加強財政管理、提高財政資金的運行效益；而審計則只是屬于方法論的范疇，審計的階級性并不突出，國家統治的代表——各級政府需要審計，對于微觀經濟單位——公司、企業來說。加強內部監督管理、完善公司的內部審計功能。也是它們管理的重要職能。再者，財政監督包括人事監督和財經監督兩方面內容，而審計監督只有財經監督之責，并無人事監督之權。從法律角度看，一級或上級審計機關實施監督所依據的法律準繩也只能是由立法部門或財政部門所制定的各項財經法規。我國現行的一級審計機關對同級財政的審計也只能在預算法等法規所規定的范圍內進行。當然在這里也可能會有新的情況出現。從長期來看，稅收剛性原則不會脫離會計準則而孤立發展，稅收在它的立法時，會不斷地吸收會計準則演進過程中出現的新東西來充實自己、完善自己。簡言之，稅收剛性既是立法的要求，也會體現會計準則演進中的精華。由于審計監督與財政監督在我們今后的財政活動中將會出現更多的交叉，而且審計監督也有由政府內部監督模式往人大的獨立審計模式過渡的趨勢。探索審計監督和財政監督各自的內容、監督范圍、監督手段、監督效率等也將會顯得日益重要。

四、完善財政審計監督機制的必要性

黨的十七大提出要完善公共財政體系，在今后一個相當長的時期內，我國財政改革與發展都要圍繞完善公共財政體系這個目標努力推進。從內容上講，公共財政體系包括公共財政收入體系、公共財政支出體系、公共財政預算體系、公共財政政策體系、公共財政責權配置規則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系和公共財政監督體系八個方面。財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上表示，在2008年財稅改革穩步，推進的基礎上，2009年將大力推進財稅制度改革。由此可見，將對我國財政審計產生了深刻影響，財政審計面臨著“五新”：一是面臨著新的財稅管理模式和管理內容；二是面臨著要確定新的審計客體和審計對象；三是面臨著要運用新的審計手段，開展計算機輔助審計已經刻不容緩；四是面臨著要確立新的審計的目標，更注重績效審計；五是面臨著要適應新的審計環境，要實行陽光審計。由此可見，在公共財政制度重構過程中，要解決制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不僅需要財政內部的檢查監督，更重要的還要借助于財政審計的作用。通過財政審計和財政監督，發現問題和提出建議，促進各項公共財政管理制度的完善。

參考文獻：

［1］魏長生,查勇.淺談績效審計中存在的問題及對策[j].現代審計與經濟,2009,(5).

［2］徐佳.論轉型經濟時期公共財政監督體制的問題和解決途徑[j].山東社會科學,2008,(12).

財會監督和審計監督的區別范文2

【關鍵詞】軍事財務；監督；制約

隨著社會主義市場經濟的建立和發展，以及軍事財務改革，使軍事經濟活動的范圍日益廣泛，要建立現代科學的管理模式，需要進一步強化監督機制，優化制約手段，這就使財務監督顯得越來越重要。實施財務監督是一項政策性、科學性、操作性很強的工作，事實證明，有效地開展財務監督，對于維護財經法規、保證信息質量、保護財產安全、規范財務行為具有重要的作用。

一、軍事財務監督的基本理論界定

在現行體制下，三軍聯勤、后勤保障社會化，必須通過加強經費集中統管，對部門直接開支經費的預算情況和經費收支活動實施全方位的監督，而且隨著預算編制改革、政府采購、集中支付等制度改革，擴展財務監督范圍，使財務監督從“靜態”轉化為“動態”，已是勢在必行。軍事財務監督的主要內容主要包括經費預算執行、資金運行和資金安全三個方面。一是監督預算的執行。實行預算改革，目的是細化預算內容，強化預算和監督職能，優化軍費投向投量，提高軍事經濟效益。經費預算反映部門經費總量，經費分配形式和任務的項目及總規模，監督預算執行是切實增強預算宏觀調控能力，規范預算管理的重要程序。二是監督資金的運行。資金運行反映著部門經費預算執行的運動軌跡。監督資金運行是提高經費使用效益的保證。集中管理資金，監督部門資金活動，防止資金分散、管理弱化、使用無序的現象發生。三是監督資金的安全。這是監督管理的重點。加強資金帳戶管理，嚴格執行財經紀律“十不準”，監督資金存儲動作程序，確保資金安全，防范金融風險。

現階段，從經濟領域監督這一概念范疇來看，存在財務監督、審計監督、群眾監督、法律監督等諸多形式的監督行為，如何正確、充分、有效地發揮財務監督的職能作用，為之找到合理的定位顯得尤為重要，因此必須界定和分清財務監督與其他監督的異同。一是財務監督與審計監督軍事審計監督是由軍事專職審計機構和人員，依法對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性、有效性進行的審查和監督，是對財務監督的再監督。二者雖然都是對軍事財務收支及有關經濟活動進行的審查和監督，都是為了使國家和軍事的財經方針政策得到正確貫徹執行，以獲取最大的軍事經濟效益，目的相同，目標一致，但也有明顯的不同和區別。但審計部門作為“職業選手”，相對處于超脫的地位，具有經濟監督的獨立性、公正性、權威性等特點，在監督主體、監督機制、監督范圍上還是有比較明顯的區別的。在實際工作中，既要防止和互相“代勞”，把兩種監督合二為一的傾向，又要防止和克服互相推諉，各唱各的“戲”，把兩種監督對立起來的傾向。要加強聯系，互相支持，密切配合，注重協調，各有側重。二是財務監督與法律監督法律監督在軍事內部主要是以財經紀律檢查的形式存在的，它是通過各級紀委對黨內監督和黨風黨紀教育時，對軍事財務工作進行的一項監督行為。法律監督偏重于一種事后監督，往往一至二年組織實施一次，在權威性上，它高于財務監督和財務監督，并對財務監督與財務監督實施再監督，督促黨員和黨員干部遵紀守法，秉公辦事，防止違法亂紀，行賄受賄等不正之風發生；在針對性上，法律監督往往針對廣大群眾反映的問題進行及時的清理查處，必要時還要立案交司法部門。

二、當前軍事財務監督存在的主要問題

1．監督流于形式，監控職能弱化。主要突出表現在“三個不夠”，一是單位領導重視不夠，長官意志干擾財務監督，受本位主義和利己主義等不良思維影響，有些單位領導不僅不支持日常財務監督工作，相反，“只手遮天”置財務標準制度于不顧，帶頭做出一些違反財經紀律的事來，由于編制體制和制約機制的先天不足，礙于方方面面的原因，財務人員往往睜一只眼閉一只眼，內部監督形如虛設。二是財務人員能力不夠，尤其是一些小、散、遠單位，財務人員大多半途出家，業務技能低下，理論功底單薄，正常財務工作已經相當吃力，不會監督、不善監督的現象不同程度存在。三是法規制度涵蓋面不夠，立法往往滯后于監督需要，財務管理上出了問題才想到立法去規范和制約，致使面對市場經濟或者軍事改革的一些新情況新問題，財務監督往往無充分法律和標準依據，容易出現“真空”和無以下手的現象。

2．方法流于形式，監督手段單一。財務監督方法包括思想方法與技術方法，在思想方法上，有的財務人員僅從個人喜好出發，憑主觀意志決斷，沒有堅持以實事求是、一分為二和走群眾路線等科學的思想方法為指導；在技術方法上，對審核法、分析法、驗證法、考核法等方法，財會人員僅憑個人意愿各取所需，缺乏一套規范的、程序化的監督流程來實施財務監督，現在大多數單位和個人所采取的監督方法可以說只是一種經驗式監督，“一支筆、一把算盤、一本賬”的監督方法仍然在唱主角，科學化、規范化程度不是很高。

財會監督和審計監督的區別范文3

關鍵詞：會計信息；失真；原因；對策

一、前言

隨著經濟的高速發展，改革開放的不斷推進，我國市場進入一體化時代，會計工作在該形勢的影響下面臨著巨大的挑戰。社會經濟格局的變化，以及企事業單位自身發展的需要，保持會計信息的真實性越來越重要，會計信息的真實可靠關系到企事業單位的投資戰略決策的成敗，以及經營管理能否健康穩步的推進，是實現企業及社會各方利益的重要依據。但是，目前會計信息失真現象屢見不鮮，嚴重危害著企事業單位的經濟利益及經營效益，不利于經濟發展的健康可持續性，因此，企事業單位及相關部門應給予高度重視，采取有效的策略方法，杜絕會計信息失真現象的發生。

二、會計信息失真現象產生的原因

1.相關法律、法規的滯后，規制力度疲軟

當前我國在會計法律、法規方面的制定及行為規范上相對落后，無法滿足日益增長的會計發展需求。隨著社會經濟結構的變化，企事業單位的經營活動日趨復雜多樣化，會計工作也日益的復雜，涉及的范圍也極為廣泛，計量方式也有待轉變。然而，我國相關的法律、法規具有一定的滯后性，往往是在現象產生以后才進行"亡羊補牢"式的規制，法律、法規的權威性及規范指導性受到了質疑，嚴重導致很多"鉆法律空子"的現象發生，假賬虛賬泛濫，而無法律依據給予相應的懲罰。雖然，近年來，我國在新會計標準的基礎上，對會計相關標準內容進行細化，比如2014年將長期股權投資與金融資產相區別，規范了計量標準，拓展了會計標準的適用性，但是，仍然存在著一些問題，比如，在實際造作過程中如何解決歷史成本計量法與權益計量法的沖突問題等。在計量與適用范圍上還有很大的空間，計量方法的不科學及不準確性，很有可能造成會計信息的失真[1]。另外，適用范圍及功能的不夠精準細化，也很容易造成在進行會計信息整合時出現誤導和漏洞。法律、法規是保證會計工作順利健康運轉的最主要規制因素，是引導會計信息走向的關鍵，有力的法律保障是提高會計信息真實性及透明性的關鍵環節。

2.缺少專業的高素質會計財務人員，企業缺少會計信息披露的意識觀念

會計信息的真實性及有效性很大程度依賴于會計人員的專業性及職業道德行為，會計人員職業道德水平越高，技術能力越強，會計信息就越是真實可靠。然而，很多會計從業人員缺少相關的職業道德及法制觀念，不能有效的履行責任，而且很多企業不注重多會計人員的培訓與再教育，企業往往看重會計人員的穩定性，不會輕易任用新的人員，雖然在一定程度上保證了企業財務的穩定，但是也給會計工作的革新發展"關上了一道門"，專業高素質會計人才的匱乏，是企事業單位會計信息失真現象產生的又一重要原因。老員工往往根據自己的經驗而不是當前的經濟形勢進行財務相關方面的工作，往往缺少對先進計量、報表方法的引用，更沒有財務風險意識，只是硬性地反映數字，大大降低了信息的真實性與有效性。

另外，很對企業缺少會計信息披露的意識觀念，及時進行披露也只是進行對自己看似"有利"的部分，對于相對"不好"的方面則進行"規避"和"隱瞞"。甚至部分企事業單位負責人為了短期利益，不惜強制財務人員做假賬和虛賬，并將其引入獎懲機制，迫使會計人員進行信息作假，打消了財務人員保持會計信息真實性的積極性與主動性。

3.缺乏完善的會計信息監管機制，導致監督不利，造成信息失真

無論是政府還是企事業單位，在會計信息監管這方面是缺失的。當前，對于財務的主要機構是審計機關部門。一是，我國當前的審計體系尚不成熟，還不能形成有效的審計監督網絡及完善的法律制度，對企事業單位進行有效的監管，導致審計監管力度不足，無法滿足當前的審計需要。國家及地方審計部門由于獨立與企事業單位之外，很難深入內部真正的做到有效監督，審計工作往往由于多方面原因收不到實效。二是，企事業單位缺少審計觀念，沒有完善的審計機制，很多企業甚至沒有審計部門及人員，即使有相關的機構也是迫于形勢而為之，形同虛設。監管機制的疲軟，導致企事業單位會計信息失真現象頻發，不利于經濟活動的健康有序開展。三是，很多企事業單位負責人對財務基本知識不甚了解，不清楚財會制度與法律標準，疏于管理和監督，缺少內部控制對會計工作的監督與控制，甚至部分負責人無視法律法規的規定，指使、授意財務人員進行不真信息的，利用虛假的賬面信息逃避責任、獲取短期收益。四是，企事業單位沒有將會計信息披露及失真引入考核獎懲機制。當前，很多企事業單位對于會計工作的考核納入企業整體收益范圍內，收益多則會計人員的績效就高，這種企業效益式的績效標準對于其他部門有一定的科學性，但是基于財會人員則有失合理性，此種績效方式很容易導致財務部門報假賬以獲取高績效獎勵[3]。而且，對于會計信息的真實與否不作評價和獎懲，降低了財會人員對于會計信息披露的積極性。

4.企事業單位誠信機制的缺失

當前，部分企事業單位在誠信方面是嚴重缺失的，導致社會"造假"現象頻發，造成很多會計人員在不知情的狀況下，誤將早已失真的經營活動信息數據，視為真實可靠的信息源加以應用，并按正常的會計核算方法給予整理和披露，只是這些失真的數據信息成為一種被異化了的會計信息流行開來，對社會的發展造成嚴重的不良影響。當然，會計人員本身也存在著對會計信息的主動異化行為。這主要受社會誠信機制缺失及專業化分工所影響，當整個社會"造假"占統治地位時，許多會計人員受著精神和肉體的雙重璀璨而異化會計勞動、異化會計信息。社會關系的異化造就了會計失真的又一土壤。

三、基于會計信息失真現象的對策思考

1.健全完善相關會計法律、法規

健全和完善會計法制體系，從法律層面加大對會計失真現象的規制力度。結合我國當前市場經濟及企事業單位的發展的特點與現狀，引入國際會計慣例，創新會計標準體系，保證法律的實效性與權威性。拓寬并細化會計標準體系，保證會計法律、法規的普遍適用性，建立法律標準前置機制，設置具有相對超前的標準體系，提高法律標準的引導能力和控制力度，減少法律漏洞，保證法律、法規的權威性。另一方面，加大懲罰力度，增加對故意會計信息失真行為的懲罰條款，建立引咎責任機制，對財會人員追究法律責任的同時，單位負責人也應承擔相關法律責任。

2.打造高素質專業性會計團隊，引入會計信息披露機制

高素質專業性的會計團隊是保證會計信息真實各管性的重要基石，企事業單位應不斷引入高素質專業人才，運用先進的科學的技術手段進行會計信息的整合與計量，同時，加強對老員工的技術與專業培訓，提高會計信息計量與披露的能力，保證會計信息的真實有效，而且，對會計人員進行職業道德教育，引入會計信息披露機制，保證信息的真實可靠性。

3.建立完善的監督機制

一是，對于政府而言，進一步加強對我國審計體系的完善，建立審計監督網絡及完善的法律制度，對企事業單位進行有效的監管，強化監管力度，與企業內部建立有效的監管聯動效應，提高審計能力和實效性。二是，企事業單位引入審計管理機制，建立專門的審計部門，真正發揮企業"防火墻"作用，在審計監督的基礎上，及時發現企業經營漏洞，提出解決方案，保證企事業單位會計信息的真實有效性，促進經營活動的健康有序運行。三是，轉變企事業單位負責人的會計披露的思想意識，加強內部控制對會計信息的監管力度。四是，將會計信息披露納入績效考核機制，提高財會人員對于會計信息披露的積極性。

4.引入誠信機制，規范財務行為

在會計活動的實踐過程中，引入誠信機制，從思想意識形態上規避會計信息失真現象的發生。企事業單位加強對員工的思想道德教育，提倡誠信精神，同過獎懲、教育、培訓及行為效益將誠信精神內化為員工自身的行為意識，全面提升員工的綜合修養，鼓勵員工保證會計信息的真實性，勇于披露不良信息，規范財務行為，保證企事業單位的健康可持續發展。

四、結論

會計信息的失真，給企事業單位的發展及社會的進步帶來嚴重的不良后果。政府應加大會計體系整改力度，建立健全相關法律、法規，加強監督管制，規范經濟行為。企事業單位應轉變思想觀念，引入誠信機制，保證會計信息的真實可靠，促進經營活動的長效運轉。

參考文獻：

[1]福.會計信息失真淺議[J].合作經濟與科技，2014，22：148-149.

[2]李云東.分析供求關系視角下會計信息失真的治理對策[J].財經界（學術版），2014，21：223.

[3]劉明月.會計監督在公司治理中的應用及研究[J].經營管理者，2014，

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[4]崔連D.淺析虛假會計信息的成因及解決辦法[J].經營管理者，2014，

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[5]劉虹.談企業會計信息失真的成因及解決對策[J].經營管理者，2014，

財會監督和審計監督的區別范文4

 

 

關鍵詞:會計舞弊;原因;防范

 

 

一、會計舞弊的主要表現 

 

根據我國《企業會計準則》,會計信息的特征主要有客觀性、相關性、可比性、一致性、及時性、明晰性。最為關鍵的莫過于客觀性,就是要求會計信息真實、可靠、確鑿可以驗證。但是,會計信息失真現象卻嚴重背離了客觀性特征,主要表現在: 

1、虛構業務。例如,有的企業為套取現金而虛構出差業務,以差旅費的名義從銀行多提現金;出納人員為侵吞現金而虛構支出等。 

2、隱匿或篡改原始憑證。例如,有的企業會計人員為了多報出差費用,篡改住宿費等原始單據,或者在其他有關系的旅店開住宿發票,多報費用侵吞公款;有的企業為隱瞞收入而隱匿銷貨發票或開具“大頭小尾”的發票等。 

3、與他人串通進行舞弊。例如,材料采購人員與材料核算人員、倉庫保管人員串通,在材料的采購、定價、核算方面做文章,利用出入庫方便,侵吞單位材料。 

4、真賬假算。就是會計核算反映的內容是真實的經濟業務事項,但不按有關會計法規、制度、準則正確核算,這是會計造假的常見和多發現象。它主要是以調節企業盈虧為目的,人為增減當期不應增減的成本費用,如把庫存商品、待攤費用、遞延資產和其他應付款等作為調節盈虧的蓄水池。 

5、設內外兩套賬。就是指針對不同的信息使用者提供不同的財務信息。主要指一些企業設內外兩套賬,一套是內部用的財務賬冊;一套是供外部用的賬冊。對外提供的會計報表,為達到不同的目的,又有區別。報稅務部門的是微利或虧損,以少交稅收;報銀行部門則虛增資產和利潤,打腫臉充胖子,為貸款創造方便。 

 

二、會計舞弊產生的原因 

 

1、會計政策滯后于會計實踐的發展。任何一套會計準則和會計制度都不可能盡善盡美,涵蓋會計實踐中的一切業務,它們只能對會計工作提出基本的規范和原則,而且大多數只是對以往會計實踐的總結,每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候,總是很難找到一個恰當的會計準則或制度作為會計操作的依據。也就是說,一方面法定會計政策往往滯后于會計實踐的發展,這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法,以自己的目標為標準隨意地進行會計處理,為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機;另一方面由于會計制度和會計準則一般都是原則性的規定,在指導實際工作時,需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊沖動時,就會利用對會計政策的不同理解,做出貌似正確實則錯誤的會計處理,這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。 

2、法律監督機制不健全,執法不嚴。隨著我國《企業法》等有關法規的頒布實施,國家將許多權力下放給企業,經營者的經營自主權得到落實,如何有效而合理地監督制約經營者的權力和行為,卻一直沒有很好地得到解決,常常出現有法不依或執法不嚴的現象。這一現象需要健全《會計法》等相關法規,使財務會計法規盡可能全面、配套、及時,并具有可操作性,以堵住會計舞弊的法律漏洞。

3、利益驅動也是舞弊產生的一種原因。有的企業為了通過公司上市、向銀行借貸等手段達到融通資金的目的,就有可能粉飾財務經營業績來達到相關的規定;還有的企業利用虛假的財務信息來抬高股價,通過股票交易使公司的相關利益群體獲利;也有的上市公司由于財務狀況和經營業績惡化,利潤連年下滑,為了避免公司股票暫停交易或停牌的處罰,不得不提供虛假財務報表。中國國有企業的經營管理往往帶有一些政治色彩,它們的管理者為了追求榮譽與晉升往往迎合政府偏好來編制財務報表。這也是舞弊產生的一種原因。

三、會計舞弊的防范 

 

1、嚴格執法,加大處罰力度。為了提高會計信息質量,我國立法機關及有關管理部門先后制定并了數十項相關的法規和制度,如《會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《上市公司財務報表披露細則》等,盡管這些法規和制度還有待進一步完善,但是只要認真執行,基本能夠保證會計信息的質量,更不會出現蓄意造假的現象。目前,問題的關鍵是貫徹執行法規和制度的情況很差,很多單位知法犯法,陽奉陰違。因此,加大相關法規和制度執行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。 

2、建立健全企業內部控制制度。隨著企業經營規模的不斷擴大,建立健全內部控制制度在企業管理中顯得尤為重要。嚴格執行單位內部控制制度,對于規范會計行為、提高會計信息質量具有積極作用。反之,企業內控不嚴會造成會計信息失真,財務收支管理混亂,使國家和單位的財產遭受重大損失。隨著經濟體制改革的不斷深化和現代企業制度的建立,會計行業迫切要求各單位必須強化企業的內部控制制度。良好、健全的企業內部控制制度是企業順暢運行的基礎,是企業預防舞弊的主要手段。只要制度嚴密、健全,權力受到了必要的制約、監督,員工的行為得到了規范,企業的舞弊就會大大減少。 

3、提高會計人員素質。會計人員是會計舞弊的直接制造者,雖然他們也要服從單位負責人的領導,但對于會計舞弊的產生負有不可推卸的責任,國家和會計工作管理部門應加強對財會人員職業道德的教育,不斷更新財會人員的知識,使其能自覺抵制會計舞弊行為的發生,以不斷提高我國會計信息的可信程度。此外,加強對會計工作的管理也有助于減少或防止會計舞弊行為的發生,如會計管理部門可督促企業按會計法及國務院有關規定,依法建賬和做好會計基礎工作。 

4、加強監督,使外部監督和內部監督配合一致。強化會計監督,有效地發揮會計監督的職能,是對當前經濟領域中出現的造假現象的有力挑戰,也是預防會計造假產生的有力措施。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的,必須強化對會計工作的外部監督,即社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委托,以獨立的第三者身份對被審計單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指國家財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督等部門依照有關法律、行政法規規定的職責,對有關單位的會計資料實施會計監督檢查,進行宏觀調控。這樣,在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上,將專業監督和群眾監督結合起來,使外部監督和內部監督配合一致,為會計人員創造良好的會計工作環境,確保會計監督的有效性。 

 

 

主要參考文獻: 

財會監督和審計監督的區別范文5

關鍵詞：農村集體經濟；農村審計；韓國農村審計

我國是一個農村人口占60%左右的國家，農村是國家經濟、政治及文化建設的基石，近幾年來隨著社會主義新農村建設步伐的加快和深入，農村審計工作也成了農村集體經濟發展的重要問題。因此研究同屬東亞的韓國農村審計，挖掘其對我國農村集體經濟審計的啟示，對于促進農村集體經濟審計實踐和理論發展，具有重要的理論和實踐意義。

一、韓國農村審計監查

韓國農村審計體系主要由政府審計、社會審計、內部審計構成。目前主要主要負責對農、林、牧、副、漁產品等流通市場以及農產品進出口等的監查工作。它的最終目的是為了檢查資金的使用是否合規及投資的效益。其農村審計的內容包括經濟效益、投資效益、審計財務收支情況等等，審計的方法主要通過查賬和社會調查實現，監查效益審計的范圍主要是根據監查政府投入農業資金數額的使用情況，是否用于政府規定的必須投入的項目上；另外，還負責監查農產品價格、農村法律法規實施情況、農村生產者和購買者之間的關系利益情況等多個方面。農村審計監查根據作用不同可以分為一般監查和特殊監查。一般監查主要是針對各個部門行業財政預算情況及政府投入資金數額的使用狀況進行審計監查，年限一般為每年一次；而特殊監查主要是針對比較復雜的重點部門展開審計監查。如對于農林、副產品、漁業等流通市場政府資金使用狀況進行全面的監查時。在監查工作中，被監查單位和相關部門的經濟活動及其責任人的行為同樣也受到監查人員的監查。

在監查工作中，監查人員還到被監查部門或單位進行會計查賬或者暗訪等其他活動，一旦發現被監查的責任人有問題，視情況可以對被監查的責任人實行24小時以內的拘留、詢問等。

二、我國農村審計情況分析

我國農村集體經濟審計的狀況目前比較嚴峻，20世紀90年代農村集體經濟審計制度在國家農業部等相關部門的推動下得以確立和實行。農村集體經濟審計的起步晚，大規模的農村審計是從近幾年才開始的，且全國三十多個省區的農村狀況不均衡，國家相關的農村集體經濟審計法律法規缺位，部分條件較好的地區也只有一些地方性的規章制度，因此法制建設很不健全，是農村集體經濟審計滯后的重要原因。此外，審計操作不規范，各地區農村經濟審計業務各行其是，與農業有關的部門對農村集體經濟的審計不夠重視，專家學者在這一領域的研究也不多。

三、中韓兩國農村審計對照參鑒

第一，農業資金審計。在農業投入方面中國的農業資金審計和韓國有些區別，中國審計和韓國相似處是以農業貸款為主，但是中國除了農業貸款為主外還包括對農業財政撥款、農業專項資金貸款、撥款進行審計，而韓國僅僅通過農業專項貸款資金數額的使用情況進行審計。

第二，農村審計的范圍。從審計的范圍來看，韓國主要是通過對使用國家投入貸款的部門和單位進行相關的審計。而中國的審計主要是在農村國有企業單位、行政、事業單位、農業貸款、撥款等進行審計，涉及的范圍很廣包括農、林、牧、副、漁等行業。

第三，審計結果的處理方式。韓國審計部門監查結果的處分方式有：身份處分、財政處分和行政處分。其中身份處分是指告發、警告、懲戒、職位解除、人事措施。財政處分指變相、退賠、回收、附加征收、追加支付、減額等等，行政處分指施政、通報、改選等。韓國農村審計監查不但對經濟單位的經濟活動進行監查，而且還有包括罰款、查封、決定移送、收繳違規違法資金、決定暫緩撥款、停止撥款等在內的行政處理處罰權，同時在審計執法過程中，還包括將處理問題與追究個人責任相結合，對其當事人進行處罰的同時還對與當事人相關的機關和上級主管負責人等追究其相應責任。一般在監查中對查出問題的責任人查處力度較大。往往將其送交相關行政管理部門或者法律機關加以查處。韓國農村監查審計的這種行政執法性使韓國的國家審計權也具有行政執法和經濟監督的特性。 轉貼于

第四，農村審計監督。目前，韓國農村審計已經具備良好的管理基礎，如韓國政府為了新村運動的實效，制定出了村民監督制度、獎罰分明的新村建設考核制度、明確各級政府職責、審計人員公務員管理等一系列科學的農村建設管理理制度，并以年為期限，監查院對審計人員的工作從以上的方面進行嚴格的實績考核評定，并對評定的實績結果進行獎勵、懲罰，或是晉升轉任的主要依據，韓國目前這種規范化的農村審計監查管理極大的督促、監查公務員，以盡職盡責做好自己的工作。自1992年以來，韓國審計監查院對監察對象的各種統計資料、基本現狀資料、研究報告書等進行了系統地收集和分析，并派出機動監察小組進行工作，之后對其工作量進行評價，實行制度化、等次化管理，通過這下方法使韓國監查的有效性和工作的效率得到提高。以于農村審計監督，應根據國情，參考借鑒韓國的監督制度與措施。

四、結束語

通過借鑒韓國農村審計的經驗與我國農村審計展開全面的比較分析，并從職能、主體、范圍、現有的基礎、處理形式等方面提出了韓國農村審計對我國農村集體經濟審計的啟示。韓國農村歷史文化、經濟起點與我國較為相似，適當借鑒韓國農村農村審計的制度、法規和操作機制，應用于我國農村集體經濟審計，可使我國農村經濟的審計工作、審計事業少走彎路，加快提高。并促進農村社會、經濟的和諧進步。

參考文獻：

財會監督和審計監督的區別范文6

關鍵詞: 企業會計 會計監督 建議

1引言

會計監督是會計的基本職能之一,會計監督的對象是單位經濟活動過程中引起的資金運動,會計監督的內容覆蓋企業經濟活動的整個過程,是提高會計信息質量和保證會計工作有序運行的必要手段。隨著社會上各種舞弊行為的發生,完善企業監督,對我國社會經濟的正常發展以及國家的宏觀調控有深遠意義。

會計監督是指會計機構和會計人員依據各項財經法規和財務制度,通過記錄、計算、分析、檢查等方法,對企業生產經營活動的合法性、合理性和有效性進行審查,依照國家有關法律、法規、規章對會計工作進行控制,并利用會計信息對經濟活動進行協調、控制和監督,以達到提高會計信息質量和經濟效益的目的。隨著我國經濟的發展迅速,尤其是改革開放30周年以來,會計監督體系逐漸建立,取得了長足的發展。但目前由于會計監督力度不夠二發生的會計舞弊案件已經屢見不鮮。嚴重影響了企業投資者和債權人以及社會公眾的利益,同時也擾亂了正常的社會經濟秩序,阻礙了國家宏觀調控和管理的正常進行。本文結合企業會計監督現狀,談談對完善企業會計監督的幾點建議，對有關企業會計監督建議進行探討。

2目前企業監督存在的問題

1)政府重視程度不強,監督力度不夠。

由于國家審計重點的傾斜,企業的審計監督工作只能依靠內部審計和民間審計來進行。但近年來,一些單位管理者為了局部和個人利益,這種審計監督無法從根本上遏制會計造假現象。甚至出現了有些內部審計機構反而對會計造假起到了推波助瀾的作用,為企業會計造假出謀劃策,成了會計造假的幫兇。監督不力,助長了社會上不正之風的發展勢頭,嚴重影響了會計監督的有效性,致使會計信息失真、會計造假處于惡性循環的狀態。

2)內部監督、懲罰機制不健全,相關制度不完善。

目前,我國企業內部管理和控制制度不健全,主要體現在有的單位根本就缺乏內部監督控制制度,有的雖建立了相應的制度,但這些制度形同虛設,沒有得到有效執行,很多企業的實際執行過程也常常流于形式,落實不到位的現象,效果并不理想,導致內部監督弱化和缺失,監督制度形同虛設。同時,對于會計監督的各個環節的相關責任,多數企業沒有嚴格的落實,就出現了出現問題無人負責或者各自逃避的現象。

3)外界社會監督力量落實不夠。

根據會計法的規定,銀行、財政、審計、稅務等均是《會計法》的監管執法部門,但各部門的執法依據和監督目標卻有著明顯的區別。這些部門對會計信息的檢查與審核是為了完成各自監督目標,造成對單位會計監督容易出現多頭監管、多部門同時干預,甚至存在重復和沖突,出現問題無人承擔責任,反而造成監督沒有落到實處。此外,我國注冊會計師行業存在著社會監督不到位的現象,缺乏一些必要的行業規范和行業管理制度,會計師事務所面臨著嚴重的競爭壓力和生存危機,必然會迎合委托人,滿足其不合理要求,在辦理會計報表審計、驗資、破產清算等審計業務時出具了不恰當的驗資和審計報告,制造某些虛假的信息,致使企業會計監督不力,嚴重地阻礙了注冊會計師行業的健康發展。

4)企業會計從業人員職業道德修養有待加強。

會計人員的自身綜合素質以及職業道德修養在會計監督中起著至關重要的作用。由于會計人員整體素質不高,知識結構、學歷結構和業務水平偏低,以及其監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力弱,自我管制能力差等等原因,使得會計監督出現問題是在所難免。

財務信息化的發展不會改變內部控制控制的總體目標，只是在各項控制活動和具體目標上有所拓展。因為，企業經營的目標是實現價值最大化，企業價值不僅在于有形的價值增加，信息資源等無形資產的價值增加也應成為價值最大化目標的重要組成部分。在財務會計報告的可靠性方面，為滿足各類信息使用者的需求，財務信息不再局限于財務報告，而增加了會計報表附注、財務狀況說明書等內容，信息披露類型的增加正是在信息化條件下對財務報告的可靠性目標拓展要求的回應。在信息化條件下，遵循相關法令仍是內部控制的重要目標，與以往比較，信息化條件下企業要遵循的法令更加廣泛，既包括經濟領域又包括信息領域的法令。

3完善企業會計監督的相關對策

1)加強政府督察力度,制定會計監督實施細則。

作為《會計法》中確定的監管執法部門:銀行、財政、審計、稅務等應該認真執行各自的職責,采取多個部門聯合執法,不給違法分子鉆空擋的機會。另外,在頒布新的《會計法》的基礎之上,應擬出《會計法》具體實施細則,明確會計監督、審計監督的執法職責和權限,以實施清晰明了的監督職能,做到有據可查、有法可依。

2)加強會計監督體制改革,發揮會計師真正職能。

加強會計監督管理工作是解決目前企業會計監督存在問題的有效途徑之一,改革和完善會計監督管理體制是會計。

監督工作與時俱進的實際體現。首先是組織體制改革,提高會計管理部門組織地位和管理職能。從根本上制止行政長官及企業領導者授意、指使會計人員捏造會計信息的違法違紀行為,以最終堵塞、權錢交易的信息漏洞。其次,進一步加強國家審計組織體制的改革,而不是受制于行政管理之內,真正形成居高臨下的具有威懾力的審計監督權力。再次,改革會計人員管理,建立“會計行為管理中心”,把會計人員納入行業管理軌道,并自覺接受行為自律組織的約束,主動服從行業管理。最后,明確會計師事務所在社會經濟中獨立、公正的中介組織的地位,使注冊會計師協會真正成為會計師事務所的主管單位,并發揮其真正職能作用。

3)相關責任具體到人,加強具體負責人的責任意識。

很多時候,企業的會計監督工作就出現了平時一件事情多人管,各自都想獲得利益,然而事故發生之后又各自逃避責任,無法將責任具體歸結為某個人身上,所以,在企業會計監督工作中,把具體責任確定到人是避免事故發生的有效途徑。同時,還需要強化責任人的責任意識。作為單位負責人,應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構,會計人員違法辦理會計事項,這樣就加強了單位負責人對單位會計行為的責任主體地位,為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。再者,為了適應現代企業管理制度的要求,單位負責人作為會計責任主體,還必須要懂管理、懂業務、懂財務、懂會計,熟悉有關經濟法規,對自己負責,對單位負責,對法律負責。

4)加強查處力度,維護法律的尊嚴。

作為會計執法部門,必須堅持有法必依、執法必嚴、違法必究的原則,帶頭維護法律的尊嚴,對違法行為一定嚴查不貸,依法辦事,決不能姑息遷就,“法外開恩”,一說了之。要加大法律、法規的處罰、賠償和執法力度,加重違法、違紀成本,增加對受害者的賠償責任,真正使造假者罰得起,賠不起。不僅要處罰違法違規企業、單位,同時對企業、單位負責人、會計人員、其他有關人員及有關會計師事務所也應承擔連帶責任,真正觸及造假者的痛處。還要加強新聞媒體對違法違規單位的曝光和對守法先進典型的宣傳力度,弘揚正氣。

5)培養企業會計從業能力,加強會計職業道德的建設。

高素質的會計人員必須具備以下幾個方面的素質:1、要有較強的法制觀念;2、要具備良好的會計職業道德,有一定的行為規范來自我約束,遵守公共道德,保持良好的信譽;3、要有較高的業務素質和較強的綜合能力,會計人員專業知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低,所以要重視會計工作人員業務素質的繼續提高,給他們提供繼續教育的機會。高素質的會計人才要主動的學習新的知識和技能,提高業務操作能力。同時國家、社會也要提供相關的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養,保證會計信息質量的真實性、全面性.使得會計監督能夠有效的得以執行。

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