前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了內(nèi)控監(jiān)督制度范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。
內(nèi)控監(jiān)督制度范文1
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究
目前，加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。
一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析
(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用
1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動中進行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自利得到了進一步的提升，經(jīng)濟活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟活動。
(二)機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析
事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進了事業(yè)單位的進一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場環(huán)境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處
(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯
目前，我國處于市場經(jīng)濟發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標準體系的初始形態(tài)。基于此，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準則，從而造成了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。
(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念
事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內(nèi)部管理機制建設(shè)的重視程度，嚴重忽視了內(nèi)控機制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認為是一種無關(guān)緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務(wù)管理和審計中，進而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。
(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足
1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認為內(nèi)審監(jiān)督機制無關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機制。在這種機制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。
三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議
(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度
在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策。基于我國的基本國情出發(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機制建設(shè)可以大力借鑒國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內(nèi)控評價標準都進趨統(tǒng)一和完善。以此同時，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進內(nèi)控責任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。
(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念
內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實力度得以進一步的強化。此外，事業(yè)單位在明確負責人經(jīng)濟責任制的基礎(chǔ)上，要加強責任風險、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進而實現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標。
(三)加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計體制
在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機制是建設(shè)的重點，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實準確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進一步增強事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責意識，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個方面的監(jiān)督功能。1.強化內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關(guān)的內(nèi)部審計監(jiān)督的預(yù)算委員會，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動了內(nèi)部審計技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進而實現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標。
(四)形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報告機制
事業(yè)單位內(nèi)部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準確合理的依據(jù)。對于事業(yè)單位的財務(wù)部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內(nèi)部報告機制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報告機制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標相契合的重要決策。同時也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個內(nèi)審監(jiān)督報告機制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強大的推動力。
四、結(jié)束語
綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動中帶來廣闊的經(jīng)濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠，要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進二者的同步、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)；同時要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機制建設(shè)，進而實現(xiàn)事業(yè)單位長遠發(fā)展的建設(shè)目標。
作者:葉玉蘭 單位:福建省南平市延平區(qū)機關(guān)事業(yè)單位社會保險管理中心
參考文獻：
[1]文科.內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.
內(nèi)控監(jiān)督制度范文2
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)控制度
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0082-02
財務(wù)內(nèi)控管理屬于公立醫(yī)院內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理機制屬于公立醫(yī)院的必須工作，確保財務(wù)管理工作能夠充分發(fā)揮出其實際效用。在公立醫(yī)院中，財務(wù)內(nèi)控制度一般是對醫(yī)院資產(chǎn)、收入、支出進行管理的制度，避免財務(wù)風險的出現(xiàn)，確保日常財務(wù)工作的有序開展，保證內(nèi)部資金的合理使用，促進醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。
一、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性
公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性一般表現(xiàn)為對財務(wù)風險的預(yù)防與財務(wù)工作的規(guī)范。財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善能夠保證公立醫(yī)院財務(wù)信息和資金流動信息的全面精準，可以對財務(wù)會計部門形成監(jiān)督作用，確保各項資金的合理應(yīng)用，推動公立醫(yī)院的長遠健康發(fā)展。借助于完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以第一時間找出財務(wù)風險并采取有針對性的對策，以降低風險產(chǎn)生的財務(wù)損失。
首先，能夠有效控制財務(wù)收入。公立醫(yī)院收入項目較多，如門診、住院、掛號、化驗、手術(shù)以及藥品等。為了便于開展財務(wù)管理工作，應(yīng)當進一步加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)與完善，從而確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性與有效性。t院應(yīng)當確保自身收入與符合相關(guān)規(guī)定，實施亮證收費，公開公布醫(yī)院各項收費項目，強化對票據(jù)的使用、保存以及注銷管理[1]。
其次，對醫(yī)院財務(wù)支出進行控制。對醫(yī)院各項經(jīng)費支出予以有效控制能夠在很大程度上確保醫(yī)院內(nèi)部資金的高效利用，避免浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。在經(jīng)費支出中應(yīng)當構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)費審批制度，同時確保經(jīng)費支出中的權(quán)利分離，一般是經(jīng)費與印鑒、記賬人員與現(xiàn)金保管人員相分離，不同資金支出管理人員職責應(yīng)當相互制衡，確保公立醫(yī)院經(jīng)費支持的合法性與安全性。
最后，對公立醫(yī)院各類資產(chǎn)實現(xiàn)有效控制。為避免公立醫(yī)院內(nèi)部各類資產(chǎn)的流失或損壞，應(yīng)當對其進行嚴格管控。財務(wù)內(nèi)控制度的建立有助于幫助我們更好地對醫(yī)院內(nèi)部資金進行控制，保證權(quán)責分離制度與資金審批制度的落實。對于醫(yī)療材料的采購能夠有效監(jiān)督，避免醫(yī)院資金浪費，另外在固定資產(chǎn)的采購時，應(yīng)當嚴格按照資產(chǎn)購置審批程序與公開招標制度中的要求進行。
二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善
第一，建立財務(wù)風險預(yù)警機制。為進一步防范財務(wù)風險，公立醫(yī)院要結(jié)合自身實際發(fā)展情況與負債情況，借助于對財務(wù)信息的收集與分析，設(shè)置科學(xué)的風險預(yù)警指標體系，建立完善的財務(wù)風險全程監(jiān)督預(yù)警機制。公立醫(yī)院的流動資產(chǎn)一般來說有貨幣資金、藥品器材與往來賬款，所以財務(wù)風險預(yù)警必須要強調(diào)以下幾方面的工作：其一，促進流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，增強資產(chǎn)使用效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的流動性；其二，合理應(yīng)用流動負債以及商業(yè)信用，充分發(fā)揮出合理負債的財務(wù)杠桿效應(yīng)，從各方面渠道來補充流動資金；其三，科學(xué)應(yīng)用長期負債，對醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療設(shè)備予以更新優(yōu)化，提升公立醫(yī)院的競爭力。醫(yī)院財務(wù)管理工作人員必須要及時找出理財中的異常問題，開展事前、事中以及事后的常態(tài)化監(jiān)控，科學(xué)擬定財務(wù)風險預(yù)防措施，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策提供準確全面的參考，從而有效防范財務(wù)風險的產(chǎn)生[2]。
第二，健全完善內(nèi)部控制制度。完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，一是強化對應(yīng)收賬款、住院病人預(yù)交押金以及欠費催繳工作的管理，開展好各個病區(qū)、臨床科室和收費處對患者的收費協(xié)調(diào)工作，構(gòu)建全面科學(xué)的制約機制，讓病人的欠費與科室的基本經(jīng)濟效益相聯(lián)系；二是固定資產(chǎn)與衛(wèi)生材料要做好清查盤點工作，第一時間找出管理漏洞并采取有效措施進行填補，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性；三是從院長到財務(wù)、總務(wù)等資產(chǎn)管理部門，從使用科室到具體的操作人員，把物資管理工作和醫(yī)療業(yè)務(wù)、服務(wù)質(zhì)量以及專業(yè)技術(shù)水平等指標聯(lián)系起來，真正實現(xiàn)全員參與、全方位管理；四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應(yīng)當會同財務(wù)部門定期盤點核對，確保賬實相符。針對較為貴重的醫(yī)療器械設(shè)備和藥品要堅持專人管理，貫徹落實財產(chǎn)損失責任追究制度，嚴查相關(guān)責任人。
第三，努力做好預(yù)算管理工作。除開強化信息建設(shè)外，公立醫(yī)院還應(yīng)當堅持以預(yù)算管理工作為突破口，著力提升醫(yī)院資金的利用率，確保公立醫(yī)院實現(xiàn)收支平衡，科學(xué)配置內(nèi)部資源。強化預(yù)算管理工作必須要科學(xué)應(yīng)用各種手段開展預(yù)算編制，確保預(yù)算的科學(xué)性。例如說在收入預(yù)算編制的過程中，必須要結(jié)合往年的預(yù)算狀況，根據(jù)公立醫(yī)院近年來的發(fā)展狀況，對收入增減因素進行合理分析。而還需要尤為注重的一個問題是，在對本年度收入預(yù)算進行編制的過程中，必須要剔除過去年度非正常收入的因素，除強化收入預(yù)算管理工作外，公立醫(yī)院在對支出預(yù)算進行編制的過程中，要對與醫(yī)院相關(guān)聯(lián)的各項支出予以全方位的考慮，特別是要確保基礎(chǔ)行政管理支出、醫(yī)療設(shè)備支出、人員經(jīng)費支出等主要項目的實際需求。在編制中不僅要突出重點，同時也應(yīng)當兼顧一般，科學(xué)設(shè)置各項支出需要。
第四，加強審計監(jiān)督方法創(chuàng)新。強化公立醫(yī)院審計監(jiān)督方法創(chuàng)新即是內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，常規(guī)審計和專項審計相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督即是審計部門直接參與到醫(yī)院較大項目的審計工作中同時開展監(jiān)督核查；而外部監(jiān)督即是審計部門、財政部門以及稅收部門對醫(yī)院實施監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合可以在很大程度上強化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，推動醫(yī)院整體體系的升級。必須注重內(nèi)部審計的全面性，增強內(nèi)部審計在公立醫(yī)院中的地位，構(gòu)建以政府部門監(jiān)督為主、社會監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督制度。另外，還必須要明確責任追究制度，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須要嚴格清查責任[3]。
建立完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效促進內(nèi)控機制的完善，確保醫(yī)院內(nèi)部資源得以有效科學(xué)配置，在很大程度上提升公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，降低醫(yī)院經(jīng)營風險，提升在百姓心目中的信譽程度，確保醫(yī)院的健康發(fā)展。
三、結(jié)語
總而言之，公立醫(yī)院建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，有助于開展好新時期下醫(yī)院財務(wù)管理工作，進一步完善醫(yī)院內(nèi)控管理體系，構(gòu)建更加科學(xué)有效的組織機構(gòu)，充分發(fā)揮出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能。只有這樣才能夠真正推動公立醫(yī)院的長遠健康發(fā)展，造福廣大百姓。
參考文獻：
[1] 張瑞華.加強精細化管理健全公立醫(yī)院財務(wù)支出內(nèi)控[J].財會研究，2016，（3）：57-59.
內(nèi)控監(jiān)督制度范文3
二、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制外部監(jiān)督的必要性（一）內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)生動力天然不足企業(yè)以實現(xiàn)利潤最大化為目標，具有強烈的內(nèi)部控制實施的內(nèi)生動力，而行政事業(yè)單位是以提供公務(wù)服務(wù)、滿足公共利益為目標，不能像企業(yè)那樣建立法人治理機構(gòu)，內(nèi)生動力天然不足。內(nèi)部控制實施動力只能依靠政府推動的外部監(jiān)督力量，而非企業(yè)內(nèi)部控制來源于公司內(nèi)部治理的壓力。
（二）內(nèi)部監(jiān)督獨立性不足，無法有效解決“內(nèi)部人控制”問題行政事業(yè)單位與所支配的資金和資產(chǎn)在權(quán)屬上只存在委托關(guān)系，缺乏內(nèi)部控制設(shè)計和實施的主觀能動性，對于建立內(nèi)部控制以衡量其提供公共服務(wù)的效率和效果缺乏積極性。從單位內(nèi)部來說，內(nèi)部控制的決策、執(zhí)行與監(jiān)督職能無法進行有效分離，內(nèi)部控制監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力來自于單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，這本身不符合內(nèi)部控制基本原理，其結(jié)果是內(nèi)部控制具體行為最終受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部控制監(jiān)督存在“內(nèi)部人控制”問題。
三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制外部監(jiān)督體系的主要途徑（一）建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制政府推動、部門聯(lián)動聯(lián)席工作機制由財政部門、審計部門、紀檢監(jiān)察和人力資源管理部門等共同成立內(nèi)部控制實施聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組，承擔起行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和實施的主要督導(dǎo)和監(jiān)管責任，負責統(tǒng)籌部署規(guī)范實施工作，對實施情況進行指導(dǎo)、評價及結(jié)果處理，積極發(fā)揮事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后評價作用，定期檢查，針對單位實際情況提出意見建議，并負責督促整改。同時，各個部門應(yīng)各司其職，加強信息交流，形成有效的外部監(jiān)督合力。1.財政部門監(jiān)督財政部門首先要將現(xiàn)有的內(nèi)設(shè)財政監(jiān)督機構(gòu)內(nèi)控化，作為政府內(nèi)部控制實施聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組的常設(shè)機構(gòu)，負責內(nèi)部控制的日常推動協(xié)調(diào)工作，積極履行內(nèi)部控制主管部門職責，對本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進行組織指導(dǎo)，推動單位建立和完善內(nèi)部控制體系。財政部門負責牽頭制定具有地方特色的內(nèi)控報告制度和評價考核制度，通過定期或不定期的監(jiān)督檢查，著力發(fā)現(xiàn)并督促整改內(nèi)控制度不健全、不完善的問題，著力改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。財政預(yù)算是行政事業(yè)單位的主要資金來源，財政部門要緊緊抓住財政預(yù)算控制這個核心工具，通過建立內(nèi)部控制年度考核機制，將單位內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況納入部門預(yù)算管理績效綜合評價，對單位進行政府年度工作責任制目標考核。2.政府審計監(jiān)督政府審計監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制外部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。要建立健全內(nèi)部控制的風險評估機制，建立風險監(jiān)控、評價指標數(shù)據(jù)庫和預(yù)警系統(tǒng)，對單位內(nèi)部控制環(huán)境、運行風險及經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。創(chuàng)新內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督的工作機制。內(nèi)部審計最了解所在單位管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，在促進加強管理、化解風險、提高效益、增加價值等方面具有獨特的優(yōu)勢，是審計監(jiān)督的第一道防線。審計機關(guān)應(yīng)創(chuàng)新工作機制和服務(wù)措施，促使內(nèi)部審計加大對重要管理決策事項、重要內(nèi)部控制節(jié)點、重要下屬單位等的監(jiān)督力度，實現(xiàn)內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督的長效化管理，切實發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。加強內(nèi)部控制審計模式創(chuàng)新，健全內(nèi)部控制評價體系。審計機關(guān)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)“只審財務(wù)、不審業(yè)務(wù)；只問過程、不問結(jié)果；只重查錯糾弊、少有追蹤問責”的傳統(tǒng)審計模式，注重從體制機制設(shè)置執(zhí)行的層面來設(shè)計指標，注重從關(guān)鍵控制節(jié)點來把握重點環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部控制流程審計全覆蓋。實現(xiàn)審計整改工作的規(guī)范化管理，健全審計整改落實機制。要加大審計整改問責力度，把審計和審計整改情況納入年度工作考核內(nèi)容。建立審計整改聯(lián)席會議制度、審計整改報告和銷號制度，通過制度設(shè)計來鼓勵被審計單位主動整改來達到審計監(jiān)督目的，切實增強被審計單位的整改主動性、時效性，從而有效推進完善內(nèi)部控制。3.紀檢監(jiān)察監(jiān)督紀檢監(jiān)督部門要將廉政建設(shè)與單位內(nèi)部控制建設(shè)深度融合，將內(nèi)部控制的制衡原理和流程控制機制充分融入到紀檢監(jiān)察中，將內(nèi)部控制作為反腐倡廉的重要手段著力構(gòu)建事先防治和事后懲治相輔相成的反腐倡廉機制。與內(nèi)部控制相關(guān)政府監(jiān)督部門建立溝通及信息共享機制，在黨風廉政建設(shè)機關(guān)作風效能建設(shè)考核內(nèi)容中，增加單位內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行評價結(jié)果，以此為依據(jù)確定重點監(jiān)察單位，從而強化內(nèi)控制度執(zhí)行力，實現(xiàn)內(nèi)部控制的最高層次目標----提高公共服務(wù)的效率和效果。4.人力資源部門監(jiān)督人力資源管理部門將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制納入單位和個人年度考核，建立與完善內(nèi)部控制激勵約束機制，建立科學(xué)的業(yè)績考核指標體系，將內(nèi)部控制監(jiān)督與績效工資總額核定、干部考評機制與升遷、獎罰相結(jié)合，保證內(nèi)部控制的全員參與。
5.主管部門監(jiān)督大多行政事業(yè)單位均有上級行政主管部門，這些主管部門與所屬單位行政上有隸屬關(guān)系，專業(yè)業(yè)務(wù)相類似，主管部門開展系統(tǒng)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督具有獨特優(yōu)勢。主管部門要根據(jù)本行業(yè)工作性質(zhì)及特點，制訂符合行業(yè)特性的內(nèi)部控制監(jiān)督制度和考核評價辦法，充分發(fā)揮主管部門內(nèi)設(shè)的財務(wù)、內(nèi)審和監(jiān)察機構(gòu)等監(jiān)督職能，加強對本系統(tǒng)各單位內(nèi)控規(guī)范實施情況的督導(dǎo)。
（二）建立社會中介機構(gòu)監(jiān)督機制近年來，社會中介機構(gòu)的社會監(jiān)督作用以其特有的中介性和公正性得到了法律的認可。借鑒社會中介機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的成功經(jīng)驗，通過政府購買服務(wù)方式，引入社會中介力量對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行專業(yè)性的審計監(jiān)督，督促行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全和完善。嘗試建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施情況注冊會計師審計制度，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制注冊會計師審計監(jiān)督納入政府購買服務(wù)采購項目，實行招投標制度，以彌補政府審計力量不足的問題。抓好對社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)程序和執(zhí)業(yè)標準，督促中介機構(gòu)不斷提高執(zhí)業(yè)水平。實行中介機構(gòu)內(nèi)控監(jiān)督報告制度和管理建議書制度，督促中介機構(gòu)建立反饋機制和長效追蹤評價機制。強化監(jiān)督結(jié)果運用，加強社會中介機構(gòu)與財政、稅務(wù)、審計等部門要加強彼此間的信息交流，建立有效的溝通交流平臺和機制，形成有效的監(jiān)督合力。（三）完善內(nèi)部控制報告制度、建立考核、問責機制依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》要求，結(jié)合工作實際制定相應(yīng)的實施細則，創(chuàng)建內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫，組織開展內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
建立評價考核及結(jié)果運用機制。組織和指導(dǎo)本地區(qū)內(nèi)部控制考核評價工作，擴大考核結(jié)果的影響，要求各級內(nèi)部控制聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組建立通報機制，將各單位內(nèi)控建設(shè)情況和實施績效作為安排單位部門年度預(yù)算和核定績效工資總額的重要依據(jù)。
內(nèi)控監(jiān)督制度范文4
關(guān)鍵詞:企業(yè);資金管理;內(nèi)控制度;
中圖分類號:F275.1文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)23-0120-02
資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ),是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈,其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn),極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此,必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度,加強企業(yè)資金的管理,確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用,減少和避免損失浪費。而要建立健全行之有效的內(nèi)控制度,應(yīng)針對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項風險點,對業(yè)務(wù)流程重新組合,按照“職能分割,制約監(jiān)督”的原則,建立業(yè)務(wù)管理、風險管理、財務(wù)管理三位一體的管理控制平臺,完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系。
一、事前防范,建立科學(xué)的財務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度
集中、統(tǒng)一的財務(wù)管理體制是目前較為先進科學(xué)的體制,其運作模式為“三個統(tǒng)一、一個體系”,即資金管理統(tǒng)計核算統(tǒng)一、會計統(tǒng)一、財務(wù)人員管理統(tǒng)一和一套科學(xué)的財務(wù)分析評價體系。
而資金集中管理又是財務(wù)集中管理的重中之重,包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行賬戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財務(wù)預(yù)算,核定年度資金額度,集中管理投資資金,引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點業(yè)務(wù)上;融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對外擔保權(quán)統(tǒng)一管理起來,有效控制資金使用風險,杜絕由于擔保而產(chǎn)生的或有負債;銀行賬戶集中管理是對所屬單位的銀行賬戶實行審批制,強制核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復(fù)的銀行賬戶,并通過安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向,控制業(yè)務(wù)違規(guī)風險,保障資金安全;現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線,即管理部門按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報的資金用款額度,撥付資金;所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶內(nèi)。通過資金的集中管理,大大減少了資金的沉淀,利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金,內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺,從而大大降低了財務(wù)費用。而且將集團內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運作,也能大大提高閑置資金的收益水平。
財務(wù)管理體制確立后,就需要建立一套嚴格的內(nèi)控制度實施,包括《公司財務(wù)管理辦法》、《公司預(yù)算管理暫行辦法》、《公司產(chǎn)品銷售結(jié)算管理辦法》、《貨幣資金集中管理操作程序》、《銀行賬戶開立、變更、關(guān)閉的審批程序》、《公司債務(wù)融資管理辦法》、《公司資產(chǎn)管理辦法》、《資金審批支付程序》、《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)使用規(guī)定》、《貨幣資金內(nèi)控實施辦法》、《資金計劃管理辦法》、《公司資金授權(quán)審批管理辦法》等等與資金管理相關(guān)的制度。
二、事中控制,保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性
在資金的使用環(huán)節(jié)進行有效的事中控制,可保障資金的安全,預(yù)防被盜、詐騙和挪用;保障資金的完整,保證企業(yè)收到的資金全部入賬,杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生;保障貨幣資金的合法,按照國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金;保障資金的效益,合理調(diào)度使用資金,選擇低風險、高收益的投資方案,使其發(fā)揮最大的效益。
1.資金完整性控制.即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計入相關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種:
(1)發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性,核對收到的貨幣資金,以確保收到的貨幣資金全部入賬。加強對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作,建賬核算,定期抽查核對存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián),及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。
(2)銀行對賬單控制。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,分析未達賬項的原因,發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。
(3)物料平衡控制。按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過程中的量的平衡關(guān)系,檢查資金收支的完整性。
(4)業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小,復(fù)核其貨幣資金完整性。例如,旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量,汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量,復(fù)核貨幣資金收入支出。
(5)往來賬核對控制。定期與對方進行往來賬余額的簽認,確認清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實,及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款,了解是否有收回款項不入賬的情況。
2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。其控制方法一般有以下幾種:
(1)賬實盤點控制。即對庫存現(xiàn)金、有價票據(jù)等進行定期盤點,日清月結(jié),嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金,嚴禁白條抵庫,確保企業(yè)資產(chǎn)帳實相符。
(2)庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額,超過限額的貨幣資金及時送存銀行。
(3)實物隔離控制。建立控制制度確保除實物保管之外的人員接觸不到實物,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,專設(shè)登記簿記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜;對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù),建立專門臺賬,專人管理,以保證票據(jù)安全和及時兌現(xiàn)。
(4)崗位分離控制。將不相容崗位分離,相互牽制、相互監(jiān)督。比如,出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;出納人員連續(xù)工作不應(yīng)超過三年;空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離;實行回避制度,單位負責人、會計主管人員的直系親屬不擔任出納工作;嚴禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,經(jīng)辦人只能在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
3.貨幣資金合法性控制。主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù),按照嚴格的授權(quán)審批、支付制度,合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務(wù),重點控制大額資金的支付;通過嚴密的內(nèi)部審計監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為;通過公布舉報電話、網(wǎng)站,從公眾中取得不合法收、付的線索。
4.貨幣資金效益性控制。服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標,通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。
(1)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu),可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費,加速資金的周轉(zhuǎn),促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段,制定貨幣資金收支中、長期計劃,實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策,解決貨幣支出的缺口;或者通過加快資金支付(可降低采購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷量)、參與各種投資,提高收益,降低資金儲量。
(2)制定科學(xué)的信用政策,加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力,確定合理的信用標準。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件,同時權(quán)衡增加收賬費用和減少應(yīng)收賬款和壞賬損失,制定科學(xué)的收賬政策,減少應(yīng)收賬款、壞賬損失,加速資金周轉(zhuǎn)。
(3)加強資金使用管理,減少資金浪費。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴格控制制度。針對實際情況,制定先進合理的消耗定額,嚴格控制開支范圍,杜絕一切不合理開支,減少浪費,降低消耗,促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨管理,合理控制存貨的儲備,減少存貨的浪費,加強存貨的流動性,減少資金的占壓,提高資金的利用效果。
三、事后監(jiān)督,注重信息反饋
內(nèi)控監(jiān)督制度范文5
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度
一、問題的提出
民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當?shù)闹卫碇贫龋€要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機制由理論走入實務(wù)。
企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學(xué)者分別在這兩個領(lǐng)域取得了
很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務(wù)的研究，促進其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。
二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系
將公司治理與內(nèi)部控制有機結(jié)合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務(wù)報告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責任落實到實際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實際是從美國公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機械分割，加強董事會和管理層的責任。國內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認為：上述研究可以得出一個共同的結(jié)論是，一個健全的內(nèi)部控制機制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。
1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐
迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的COSO報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學(xué)者的普遍認可。
狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來
合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機制來實現(xiàn)。
目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會計和財務(wù)體系不完善，會計人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務(wù)報表質(zhì)量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，造成了大量的虛假會計信息。
筆者認為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。
2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善
民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。
構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責任感，實行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應(yīng)指導(dǎo)民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業(yè)認識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。
內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。
三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式
企業(yè)的運行機制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行機制。
1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。這種責權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。
企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會、董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)正確地進行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供根本保障。
2．建立多層次內(nèi)部控制體系
按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。
3．強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制
內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當局對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。
4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
內(nèi)控監(jiān)督制度范文6
一、預(yù)算管理
1.建立財務(wù)預(yù)算制度。施工企業(yè)應(yīng)以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標要求，對資金籌集、資產(chǎn)運營、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實行全面預(yù)算管理，做到全方位管理，全過程控制。預(yù)算編制要圍繞中心工作進行，體現(xiàn)在對中心工作支持上，要全面、科學(xué)、合理，切合實際，便于操作。
2.堅持黨委理財制度。堅持黨委理財、黨管經(jīng)濟是確保企業(yè)健康向前發(fā)展的重要保證重大經(jīng)濟活動或重要支出必須經(jīng)企業(yè)黨委會集體研究決定，增強開支的合理性，增加開支的透明度，提高決策的科學(xué)性和準確性。
3.堅持預(yù)算公開制度。經(jīng)黨委討論通過的企業(yè)預(yù)算，要在內(nèi)部進行公示、公開，接受職工監(jiān)督。
二、貨幣資金管理
1.建立銀行定期對賬制度。定期對賬在于企業(yè)能隨時掌握銀行存款情況，合理安排資金使用。企業(yè)應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行復(fù)核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額一致。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。
2.建立大額現(xiàn)金提取回訪制度。企業(yè)要與開戶銀行簽訂協(xié)議，明確出納人員在提取現(xiàn)金時，銀行要與單位指定的人員進行電話聯(lián)系，取得確認，確保資金安全，防止出納隨意提取現(xiàn)金，甚至出現(xiàn)攜款私逃的現(xiàn)象。
3.建立銀行預(yù)留印鑒分開保管制度。銀行預(yù)留印鑒分開保管能有效預(yù)防出納人員職務(wù)犯罪的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)專用印章由財務(wù)負責人或主管會計保管，個人名章由出納保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。
4.建立現(xiàn)金定期盤點制度。庫存現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，編制庫存現(xiàn)金盤點表，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。同時，財務(wù)負責人要不定期的抽查出納人員庫存現(xiàn)金盤點情況，對出現(xiàn)的長款或短款要的查明原因，及時作出處理。
5.建立銀行賬戶審批制度。企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶，加強對資金的集中管理。同時，企業(yè)應(yīng)當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當及時處理并追究有關(guān)責任人的責任。
6.建立網(wǎng)上銀行支付制度。實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務(wù)、交易范圍等。實行操作人員不相容崗位相互分離制度，要求操作人員根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作，配備專人加強對交易和支付行為的審核等。
三、固定資產(chǎn)管理
1.建立固定資產(chǎn)購置計劃制度。固定資產(chǎn)的購置要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展實際，做到既能滿足需要，又不閑置浪費，占用資金。企業(yè)年初要編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)有關(guān)會議研究批準后執(zhí)行。在購置時要充分論證，根據(jù)工作實際和資金狀況確定型號、價格和付款方式，確保資源的充分利于和發(fā)揮。
2.建立固定資產(chǎn)臺賬制度。固定資產(chǎn)必須建賬立卡，注明各類固定資產(chǎn)的編號、型號、價格、性能、購買時間、使用單位等，并要求使用人在卡片上簽字，明確責任，便于查找，便于管理。
3.建立固定資產(chǎn)定期維修制度。固定資產(chǎn)管理應(yīng)堅持使用與維修保養(yǎng)并重的原則，嚴禁重使用、輕維修保養(yǎng)的情況發(fā)生，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的性能，提高固定資產(chǎn)的使用壽命。
4.建立固定資產(chǎn)定期盤點制度。企業(yè)應(yīng)每年至少一次對所有固定資產(chǎn)進行清查盤點，逐一核對，逐個確認，做到賬實相符，對不符的要查明原因，追究管理者或使用人的責任，確保資產(chǎn)的安全完整。
四、材料物資管理
1.建立材料物資集中采購制度。集中采購有利于節(jié)約資金，降低工程成本。材料物資采購必須堅持公開、公平和公正的原則，做到貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉。同時材料物資采購要按計劃進行，根據(jù)標書確定的總需求量和工程進度適時、適量采購，防止超量采購，占用資金，造成積壓浪費。
2.健全材料物資核算制度。材料物資必須建立實物明細賬，詳細登記庫存物資的類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，明確審批權(quán)限，健全出入庫制度，完善出入庫手續(xù)，詳細記錄材料物資的出入庫和結(jié)存情況，做到登記及時，賬簿清楚。
3.堅持材料物資盤點制度。企業(yè)應(yīng)當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。確保賬賬相符、賬實相符，對不符的要查明原因，按規(guī)定進行處理。
五、勞務(wù)費用管理
1.完善勞務(wù)隊伍工程款支付制度。勞務(wù)隊伍工程款原則上不能提前支付，要根據(jù)工程進度分期分批支付，防止出現(xiàn)超付，給企業(yè)帶來無法挽回的損失。
2.建立勞務(wù)隊伍工程質(zhì)保金扣留制度。對勞務(wù)隊伍完成的工程量，在辦理計量結(jié)算時，須按比例扣留一點數(shù)額的工程質(zhì)保金，對扣留勞務(wù)隊伍的工程質(zhì)保金只有在建設(shè)單位將扣留企業(yè)的工程質(zhì)保金退還企業(yè)后，企業(yè)才能退還勞務(wù)隊伍，對因工程質(zhì)量出現(xiàn)問題而被建設(shè)單位扣收的工程質(zhì)保金，企業(yè)也須按比例扣留勞務(wù)隊伍的，嚴禁不扣或少扣，給企業(yè)增加損失。
3.建立民工工資支付制度。近幾年，國務(wù)院高度重視民工工資的支付工作，要求用工單位不得拖欠農(nóng)民工工資。一是施工單位在向勞務(wù)隊伍支付工程款時，要求其提供經(jīng)民工本人簽字工資表原件，否則在支付工程款時企業(yè)財務(wù)部門有權(quán)將民工工資扣留，直接到施工現(xiàn)場為農(nóng)民工發(fā)放；二是有條件的施工單位可為農(nóng)民工辦理工資卡，每月直接將工資打入個人工資卡；三是施工單位在與協(xié)作隊伍負責人簽訂工程勞務(wù)合同時，可要求其交納一定數(shù)額的農(nóng)民工工資保證金，在不能按時向農(nóng)民工支付時，施工單位可直接將這部分資金以工資的方式支付給農(nóng)民工，最大限度地維護農(nóng)民工的合法權(quán)益。
六、對外投資管理
1.建立對外投資論證制度。投資前，企業(yè)應(yīng)當由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價分析，形成可行性報告，詳細說明投資是否可行，預(yù)期目標情況等，提高投資的準確度，嚴禁盲目投資，造成損失。同時，企業(yè)不得利用銀行貸款資金進行對外投資，以降低經(jīng)營風險和財務(wù)風險。
2.建立對外投資定期分析制度。企業(yè)對投出的資金要跟蹤分析，隨時掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應(yīng)措施。對效益不佳的要及時回收，防止形成損失。
3.建立對外投資責任追究制度。企業(yè)對外投資要實行問責制，對效益不佳，甚至不能全部收回或無法收回的要追究有關(guān)人員的責任，確保投資的安全，提高投資的效益。
七、項目成本費用管理
1.建立項目成本分解制度。成本分解的最終目的是為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)的，成本分解必須切合實際，便于操作。企業(yè)在進行成本分解時，根據(jù)投標時確定的材料費、人工費、機械使用費等費用的單價，經(jīng)過充分的市場調(diào)查后，重新確定單價，并以此單價作為對外簽訂勞務(wù)承包合同的依據(jù)，與原單價之間的差額，就形成項目的毛利，企業(yè)的經(jīng)營目標也就明確了。
2.完善項目中期盈虧分析制度。中期盈虧分析的目的在于提高項目的經(jīng)濟效益，企業(yè)要高度重視。中期盈虧分析不要只對數(shù)字進行簡要的分析，關(guān)鍵是分析數(shù)字變動的原因，通過原因找出項目經(jīng)營管理過程中存在的主要問題，根據(jù)問題制定出加強項目經(jīng)營管理的具體措施，以此來實現(xiàn)項目效益最大化。
3.建立項目成本費用審批制度。企業(yè)應(yīng)當建立項目成本費用支出審批制度，根據(jù)成本分解確定的支出總額和支出標準，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批，嚴禁多人審批。對已列入預(yù)算但超過開支標準的成本費用項目支出，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報上級授權(quán)部門審批。
4.建立項目成本費用考核制度。企業(yè)應(yīng)當建立項目責任成本費用考核制度，對相應(yīng)的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。企業(yè)在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任成本費用預(yù)算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。
八、隊伍建設(shè)
1.建立財務(wù)人員任期考評制度。考評目的在于促使會計人員認真履行職責，扎實開展工作。企業(yè)應(yīng)定期對所屬單位財務(wù)人員的思想工作、業(yè)務(wù)工作、職業(yè)道德、廉潔自律等情況進行考核，征求所屬單位主管領(lǐng)導(dǎo)、勞務(wù)隊伍負責人的意見，對發(fā)現(xiàn)問題的，要及時找本人談話，限期改正。對問題嚴重的，要調(diào)離財務(wù)工作崗位，取消會計從業(yè)資格，確保會計隊伍的純潔。
2.推行財務(wù)負責人委派制度。企業(yè)在本企業(yè)所屬施工單位推行財務(wù)負責人委派制度，這樣做不僅有利于解決會計信息失真的問題，也有利于監(jiān)督所屬單位認真執(zhí)行各項規(guī)章制度，確保企業(yè)有一個良好的經(jīng)營環(huán)境。
