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財務管理的審計建議范文1

一、對過程管理的全方位審計是物資采購審計的基礎

采購管理本質上是采購流程的業務管理。采購流程是否合理，各環節是否得到有效管控，這既是采購管理的基本內容，也是采購審計的基礎。以下環節是采購業務流程審計的重點：

（一）采購計劃通過查閱月度采購計劃和年度采購計劃的編制和審批情況，審查物資采購計劃的編制是否有依據，是否及時和科學，是否履行了審批程序，計劃制定是否考慮了庫存因素，采購計劃與實施結果是否一致，采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃是否有保證措施等，重點審查無計劃采購、超計劃采購和不考慮庫存的采購行為，確保采購計劃的嚴肅性。

（二）采購比質比價這是物資采購過程中比較重要的一個環節，是內部控制管理的重點。應從財務明細賬著手根據采購總體規模抽查相應數量的需要招投標的大金額采購實例，檢查招標過程資料的完整性，參加招標人員是否來自于各相關部門，數量是否符合制度規定，應標的供應商是否高于制度規定的最低限額，是否從合格供應商名錄中選取，如果是新入供應商是否對其進行了資質考察。采購業務招標書是否具體、規范，涉及技術要求的是否有詳細的技術參數。

（三）合同簽訂依法簽訂采購合同是避免法律糾紛，維護企業利益免受損失的重要途徑。應對抽取的合同中規定的品種規格、數量、技術指標要求、交貨時間、結算方式、付款進度、逾期損失等主要條款，結合企業的合同管理制度逐一審查，要關注是否存在條款約定不足或約定不明確，顯示不公平的現象，是否在遵循法律法規的基礎上最大的維護了公司利益。同時也應該對合同管理情況予以關注。

（四）物資驗收入庫這一環節中，應審核采購人員是否參與了驗收，對于技術含量較高的物資還應有技術人員參與。審查合同的內容和交貨期執行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同規定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關合同執行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。是否對物資進貨、入庫、發放過程進行驗收控制。物資出入庫單據是否齊全，是否按類別按規格建立了完備的倉庫臺賬，與實際庫存是否核對相符。物資是否得到了妥善保存，對易氧化、易腐蝕的大宗物資是否得到了妥善處置；物資積壓浪費和損失是否積極查找原因，是否對相關責任人進行了追責。

（五）財務付款應充分了解公司資金審批管理辦法，結合財務應付賬款、預付賬款，審核是否按照合同的要求付款，是否存在提前付款的情況，重點關注預付款支付理由是否充分，預付掛賬時間是否過長，是否存在越權審批資金支付的情況，有無非物資采購部門辦理大額物資采購及付款情況。審計過程中如果發現存在對方無法提供銀行賬戶而由他人賬戶代替，或存在虛假發票報銷的情況，應詳細核實原因。

二、采購管理風險是否得到有效控制是物資采購審計的重點

采購風險的控制是物資采購管理工作的重點，也理應是采購審計的重點。對采購風險管控的審計不能拘泥于風險分類上，而應該抓住本質，關注重點。在外因型風險中，合同欺詐風險、價格風險、質量風險主要與供應商關聯，技術進步、意外風險和價格風險都有市場影響的因素。而內因型風險則主要是采購過程管理中表現出來的問題，主要集中體現在過程管控疏失、內部信息溝通不暢、采購行為人道德問題等所帶來的風險上面，如采購計劃制定不當、合同簽訂不當等大都是過程管控疏失造成的。只有抓住了這些重點，才能使物資采購審計工作有的放矢。

（一）供應商風險首先要檢查供應商體系建設情況。一個組織體系完善，收入達到一定規模、擁有較為穩定的客戶資源的發展前景良好的企業，應建立一整套合格供應商體系。重點審查是否建立了合格供應商名錄，進入合格供應商名錄的供應商是否經過企業資信、經營規模、經營狀況、財務指標、產品質量、產品價格、交貨及時性和售后服務等方面的考核，是否存在非合格供應商名錄外采購現象。其次檢查合格供應商是否進行定期評價，是否建立了科學合理的評價依據和評價體系，特別是產品質量是否在持續改進，是否發生過較為嚴重的產品質量問題，交付是否及時，價格是否合理。這些評價是建立在歷史數據和統計分析基礎之上的。對于不合格供應商要及時淘汰。第三，檢查供應商的誠信問題。從投標文件、報價單、招標過程管理等方面檢查供應商是否存在串標行為，是否存在合同欺詐，是否存在采購價格與市場行情偏離較大的問題，產品質量是否存在惡意的以次充好現象。第四，檢查獨家供應情況及供應鏈優化方案。獨家供應商大多是因為產品技術的原因所造成，其危害是可能造成供應商控制或供應鏈斷裂等問題。重視獨家供應商問題，培育供應商成長也是物資采購管理的重要問題。

（二）市場風險審計工作主要應關注兩點：一是是否對大宗物資的價格變動有應對措施。比如供暖用煤，在冬季由于需求較旺盛，其價格一般會比在淡季的時候高，適時啟動反季節采購，可能會節約大筆采購資金。再如大宗鋼材采購，由于市場價格波動較大，對價格變化趨勢判斷準確，將會規避采購風險，贏得采購收益。二是是否對市場技術進步帶來的采購風險有應對措施。器材技術指標是研發部門考慮的范疇，但對于市場技術發展，采購部門有可能最先得到情況，這要求研發部門和采購部門密切配合，關注關鍵物料的市場技術動態，及時溝通有關情況，以免造成采購損失。審計應該對由于技術進步導致庫存積壓的損失給予關注并進行責任評價。

（三）過程管控疏失風險采購計劃人員未及時掌握科研生產狀況而導致采購數量偏大或者供貨不及時，合同約定不明或審查不嚴而導致企業蒙受損失，到貨驗收不認真導致數量缺斤少兩、質量以次充好等，都是過程管控疏失風險。

（四）采購行為人的道德風險由于采購涉及大量利益關系，因此采購舞弊現象時有發生。采購人員為了個人私利，可能會與供應商合謀，制造虛假比價等手法；在招標采購過程中，評標專家違反原則，傾向于有利害關系的供應商；保管人員和使用部門合謀，導致虛假出入庫。這些都是采購行為人的道德風險問題，需在采購審計中予以重點關注并加以規避。

三、采購管理目標實現及績效改進是物資采購審計的重要內容

采購績效是指采購產出與相應的投入之間的對比關系，它對采購效率進行全面整體評價。對物資采購的審計工作不僅要關注管理的過程，也要關注管理的結果。審計采購績效改進應檢查以下主要指標的實現情況：

（一）采購的及時率采購是否滿足科研生產的正常需要，是否造成嚴重的停工待料情況。這是考核采購績效的首要指標。

（二）庫存周轉率庫存周轉率是一種衡量材料在工廠里或是整條價值流中，流動快慢的標準。提高庫存周轉速度，最大限度地壓縮庫存，是防范物資積壓風險、增加企業價值的重要手段。很多企業充分發揮社會物流的作用實行零庫存，還有一些企業與供應商建立戰略聯盟，將倉庫設在供應商處，這些都是對采購績效的重大改進。

（三）采購價格控制指標完成率最簡單的方法是考核實際價格與過去移動平均價格的差額，但由于實際價格受市場影響因素較大，這種方法存在不科學性。最常用的方法是將當期采購價格與基期采購價格的比率與當期物價指數與基期物價指數的比率相互比較。

（四）采購質量合格率即考核物料復驗合格入庫的數量與采購物料總數量之比率。這一考核指標要求采購部門對采購源頭——供應商給以應有的關注。

財務管理的審計建議范文2

關鍵詞：醫院；財務管理；內部審計；關系辨析

自審計署頒布《審計署關于內部審計工作的規定》以來，公立醫院內部審計工作越來越受到廣泛關注。內部審計作為醫院財務管理工作的重要組成部分，在推進醫療體制改革，深化公立醫院內部監管機制上具有重要意義。與外部審計相比，內部審計源自醫院財務管理工作實際，尤其是立足醫療日常經營、管理、財務收支現狀，從合規、合法性審核評價中來促進醫院財務管理水平的提高，來提升醫院管理綜合效率。然而，在維護醫院良好經濟管理秩序實踐中，由于缺失對醫院財務管理與內部審計兩者的關系協同，使得職責分工產生一定對立性。因此，結合醫院財務管理現狀，從內部審計與財務管理關系梳理上來正確辨析兩者的概念及內涵就顯得尤為重要。

一、醫院財務管理與內部審計的差異分析

財務管理與內部審計都是基于醫院自身經濟活動來展開的，其總體目標在于實現醫院經營管理的真實性、合法性、效益性，但從概念及內涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。第一，概念上的差異。財務管理是一個單位的基本工作，基于單位財務活動實施綜合性財務關系的管理工作，其內涵主要有兩點：一是體現為管理性，與醫院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫療管理等，都作為一個子系統而存在；二是體現為專業性，即財務管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫院財務管理，其主體是對醫院各項經濟活動中的資金進行管理，從而又表現出綜合性管理職能。相對而言，內部審計工作是基于醫院財務管理現狀及財務資料，從合法、合規、有效性、準確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發現醫院財務管理中的不足或缺陷，在于提出優化和改進建議，降低醫院財務管理風險[1]。所以說，內部審計的實施，旨在通過對醫院財務管理中的各項業務進行獨立評價，是否遵循相應的程序和標準。第二，依據上的差異。從醫院財務管理工作來看，其各項業務的開展依據必然遵循醫院會計制度、財務管理制度，并遵循相應的財務職業道德守則要求。相對而言，內部審計工作則需要在審計準則指引下來收集和整理審計依據，依照審計程序來做出審計結論，并遵循相應的職業道德規范要求。由于兩者所遵循的標準具有差異性，從而決定了財務工作與審計工作的不同限定與約束。第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內容及方法上來看，財務管理主要有財務分析、會計核算、成本核算、預算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務部門來對各項會計活動進行監督、核算與管理，包括財務會計信息的采集、數據加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內部審計在工作內容上以財務數據為基礎，在工作方法上以審閱、復核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調查等方式，圍繞審計程序來進行，即審計計劃、審計準備、審計實施、審計終結、整改落實等。第四，工作重點上的差異。從工作重點來看，醫院財務管理主要是對日常經營管理活動中的資金進行管理，側重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務約束機制，為醫院管理決策提供財務參考依據。相比而言，內部審計工作重點在于對各類經濟活動進行評價，尤其是對財務信息合規性、合法性檢查與監督。另外，內部審計并非局限于財務活動，還要關注醫院內部控制、資源、環境等其他方面的監督與評價。第五，監督方式上的差異。財務監督主要通過價值形式，結合醫院具體經營管理活動進行調節與控制，是貫穿于整個醫院具體業務過程中，并受到各項經濟業務的制約，缺乏獨立性。相反，審計監督一方面從財務信息資料評價中，來監督財務資金的運營狀況是否合規；另一方面，通過審計證據，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫院各項經濟活動的合理性。可見，財務監督其職責在于對日常會計業務的監管，處于較低層級，而審計監督不僅要監督會計資料，還要監督與醫院財務相關的其他經濟活動，具有較高層級。

二、醫院財務管理與內部審計關聯分析

盡管醫院財務管理與內部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關聯性。第一，對經濟活動進行監督。財務收支數據反映了醫院日常經營狀況，而財務管理是基于具體會計業務來展開合理、合法性核對工作，對醫院的經營目標、資金運作等活動是否符合醫院內控制度。內部審計依據審計法律法規及醫院內控制度，以醫院會計資料為基礎來檢查各項會計信息的合理合法性及效益性，其實質也是對醫院財務及經營活動進行監督，并對財務信息進行再認定。第二，著力提升經營效益。從醫院財務管理工作實施中，結合財務制度、內控要求，對醫院各項經濟業務活動收支狀況進行核算和監督，并發現問題，及時向主管院長反饋，并提出改進意見。對于內部審計工作，內審人員同樣是基于醫院具體經濟業務數據，遵循審計制度及內控要求來對各項財務信息的執行情況進行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應的審計報告，提出建設性審計意見和建議，督促醫院管理者進行改進，提升醫院經濟效益。也就是說，對于財務管理工作，目標在于監督經濟活動，而內部審計是再監督過程，兩者都是圍繞具體經濟活動來展開監管工作，承擔著促進醫院各項經濟管理工作健康、合法、有序發展的監督使命。第三，兩者都涉及醫院內部控制制度建設。醫院財務管理貫穿于醫院日常經濟活動中，并與醫院自身的內部控制制定相關聯，來促進各項財務經濟活動有序進行，確保財務信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發生，進而保障醫院資金的完整與安全。內部審計管理貫穿于醫院審計程序中，特別是在維護醫院內部控制制度上，參照醫院內控機制的有效性，著力提升審計監督水平，強化醫院審計質量管理，完善醫院內部控制制度建設。所以，兩者都與內部控制制度建設息息相關。第四，財務管理為內部審計提供憑證基礎。會計信息是醫院財務管理的基礎，根據會計準則來構建醫院財務管理體系，如各項會計核算帳表，對各項經濟活動的發生、結果進行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫院資產、負債、收支、權益、結余等會計信息，這些會計資料都是對醫院經營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內部審計從職能上是對醫院財務信息數據的評價，需要結合醫院財務數據、憑證資料等進行核算、審查，而如果缺少了財務信息資料，則內部審計工作就無從談起。因此，醫院財務數據資料是實現內部審計的基礎憑證信息。第五，財務管理與內部審計具有相輔性。基于財務管理與內部審計的異同性分析，無論是財務管理還是內部審計，兩者既相互促進，又相互輔佐，共同實現對醫院財務狀況的有效監督。在財務管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實可靠，通過財務制度來規范經濟活動的執行。在內部審計中，通過審計監督來提升財務審計工作質量，來發現醫院財務管理中的不足，并從審計結論及整改建議中來強化財務管理，健全醫院內控制度。

三、內部審計在醫院財務管理中的價值體現

深化醫療體制改革，依托內部審計的獨立性、客觀性，來提升醫院財務管理水平。依據國家《審計法》《衛生系統內部審計工作規定》等相關法規要求，重視醫院內審工作，保障內審機構、人員、經費、業務的獨立性，來發揮內部審計在醫院財務管理工作中的積極作用。第一，內部審計有助于提升管理者水平。內部審計是醫院財務管理戰略性體現，將直接影響醫院管理決策的科學性、正確性。從內部審計具體工作及審計結論、整改建議中，管理者可以認識到內部審計的現實價值與意義，并從完善醫院決策，制定醫院發展規劃等方面，明確改進方向和具體工作任務。因此，內部審計的實施，從規范醫院財務管理工作中，為醫院管理者提供了全面、真實、可靠的財務審查報告，有助于促進管理者發現管理漏洞，提升管理水平。第二，內部審計有助于促進財務管理規范化。通過內部審計工作，從發現財務管理漏洞與財務制度執行偏差中，為優化財務管理思路，健全財務管理體制提供了切實可行的合理化建議，也讓財務管理人員能夠從自身工作實際，全面認真對待財務工作的薄弱環節，從規范財務管理工作方法，健全財務管理制度上，提升財務管理規范化水平。第三，內部審計有助于提升財務執行效率。內部審計的目標在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實現對問題源頭的控制。如結合醫院財務報表中的薄弱環節，從完善醫院資金安全性上，引入風險導向內部審計制度，降低和減少財務風險。因此，積極推進內部審計，從根本上解決財務管理問題，提升財務執行效率。

四、結論與建議

通過對財務管理與內部審計關系的辨析，兩者既存在區別又具有內在關聯性。在戰略目標上具有一致性，兩者分別從不同的管理內容及職責分工上，來強化醫院管理服務能力，優化醫院財務管理、內部控制制度，實現緊密配合與互相支撐，進而改善醫院財務效率。另外，在認識與理順兩者關系上，一方面，加強財務管理及內部審計人員業務素質培訓，注重財務、審計法律、法規學習，增強職業操守；另一方面，完善醫院財務、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉制度，從業務知識、技能、崗位互換中，增進理解，共同促進醫院財務管理、內部審計工作健康發展。

參考文獻：

[1]席慶榮，呂耀林.事業單位內部控制審計現狀及對策[J].北京工業職業技術學院學報，2015，(2)：23-25.

財務管理的審計建議范文3

一、財務管理、審計和會計各自的產生與表現

1.審計人員和審計活動

審計在發展的初期階段工作內容主要是對企業的賬目和報表等進行評估，也屬于企業財務管理的一部分，主要的目的是為了能夠評估出企業財務的問題。隨著企業規模的不斷擴大和生產的迅速發展，企業內部的管理結構逐漸變得復雜，同時生產經營和控制方面也出現了較多的問題。而審計工作的出現不僅需要對企業的賬目進行查看和核對，還需要對企業的內部經營和管理作出相應的考核和評估，進而為企業的長遠發展提供科學的決策和建議。外部審計主要是政府和注冊會計師的審計，產生于責任委托制，也是市場經濟發展的一種表現。主要外部的組織和人員用外界的角度對企業的財務進行監督和評價，根據企業的賬目和報表了解公司的經營狀況，為企業的經營和賬目進行一個正確科學的評價和判斷。從內部和外部審計我們可以看出審計工作的主要目的是監督和評價企業的財務會計工作的正確性和科學性，為企業的健康發展提供科學合理的決策。

2.會計人員以及活動

會計作為市場經濟活動中的重要組成部分，也是企業經營的核心和經濟管理的組成部分。隨著現代企業的發展，企業中的會計工作顯得十分重要，同時會計隨著企業經濟管理和控制水平的逐步提高而獲得了長遠的發展。會計主要工作是使用最專業的方式對企業的經濟活動進行記錄、核算和整理，進而對企業的價值進行管理和控制。因此會計工作是一種總結經濟活動的過程，并且有效記錄結果的一種方式，進而為企業的發展提供合理化的建議。會計活動作為職能管理活動的信息基礎，在企業的發展中，企業的會計部門還具有一定的監督職能，與企業的財務部門基于科學實踐為企業的發展提供科學準確的經濟活動信息。

3.財務管理人員以及活動

財務管理是企業經濟活動的一個特定的方面，是對企業的財務活動進行有計劃有組織的實施控制和管理的一種活動。財務管理具有直接管理的職能，能夠正確的處理人與貨幣之間的關系。財務管理活動能夠幫助企業的所有者反應企業的真實運行狀況，對企業的運營中產生的財務活動進行有效的監督，最大限度和最大程度上了解企業財務和資金的動向，為企業帶來清晰的盈利和虧損信息。

二、現代企業治理模式下財務管理、會計以及審計三者關系模型的構建

學術界對財務管理、會計和審計的研究相對較少，模型的分析也十分少見。本文提出一種自行車模型，分析財務管理、會計和審計三者之間的關系。自行車主要有三部分構成：前輪、后輪和車架。其中前輪主要是提供方向，后輪提供動力，車架聯系著前后輪，三者相互協調相互配合共同實現自行車整體的運行。而財務管理、會計和審計師三者就猶如自行車的三個結構，而企業猶如自行車，三者相互協調，共同為企業的發展提供動力和方向。

1.自行車模型下財務管理和會計的關系

財務管理作為企業的一個重要的組成部分，是企業按照財經法規制度和財務管理的原則管理企業的經濟活動，處理財務關系等。會計工作主要進行核算，能夠反映出一個企業經濟活動和財務管理工作有效性的現狀。企業理財和會計的關系有關的學者認為有四種。一種是大財務觀念，財務的管理包括著會計活動。第二種是大會計觀念，認為會計活動包含著財務管理。第三種是財會管理觀念，認為財務管理和會計活動相互融合。第四種是財務管理和會計活動并列觀念，認為財務管理和會計活動界限分明。財務管理和會計活動并列觀念從不同的角度分析了財務管理和會計活動各自的職能以及在企業經濟活動中的相對獨立性，不存在包含的關系和大小的關系。財務管理和會計作為兩種不同的經濟活動，是屬于不同的學科和不同的工作內容。財務管理工作具有自身的客觀基礎，并且具有不同的性質、屬性和職能。在實踐工作中，財務管理和會計屬于不同的工作部門。社會主義商品經濟的發展程度與企業的財務管理活動具有很大的帶動和影響的作用。企業的財務管理活動與企業的經營活動共生，并且企業的經營提供科學的管理。財務管理和會計活動的并列同行在自行車模型中表現為前輪為財務管理，后輪為會計工作。財務管理和會計工作的并列觀念在市場經濟中是正確的選擇，與市場經濟的發展規律相符合。因此財務管理和會計活動屬于不同的學科和部門。但這并不是否定兩者之間的相關性，主要表現為財務管理工作需要會計信息作為支撐，而會計工作用與財務管理活動密切相關，是會計獲取資金信息流動的主要途徑，進而為財務管理服務。財務管理活動需要會計提供準確、真實的財務信息，這樣才能夠讓企業的財務管理人員合理調動企業的資金，達到企業資金的平衡流動，進而提高企業資金的使用效率。財務管理人員利用正確的會計信息實現企業資金的合理分配，能夠更好的了解和控制企業資金的消耗。財務管理人員的正確決策是建立在有效的科學準確的會計信息基礎上的，這樣才能夠為企業的發展提供正確的財務決策。而會計工作需要對財務管理工作進行動態的追蹤，獲取企業資金流動的信息。財務管理為企業的投資和籌資提供一個正確的方向和科學的預測，對企業資金進行合理的分配和管理。而會計工作需要對財務管理的結果進行核算和審核，并且為財務管理提供進一步游泳的價值。在自行車模型中，財務管理相互依賴，相互影響，共同為企業的成長和發展提供動力和保障。財務管理把握企業的財務活動的方向，會計工作為財務管理提供動力支持，為企業的發展提供有價值的信息。

2.審計和財務管理與會計的關系

審計作為客觀獲取和評價企業經濟活動和經濟事務認定的證據，進而證實這些證據的真實性和科學性，并且傳遞給使用者。國內外學者對審計與會計的關系存在著不同的觀點。第一種觀點認為審計和會計相互影響，相互作用，相互促進；第二種觀點認為審計和會計屬于血緣關系，該觀點認為審計不是一個獨立的學科，而是會計的組成部分，是會計基礎上產生而來的，并且將審計作為會計的一個組成部分。第三種觀點認為審計和會計屬于平行的關系，具有不同的性質和工作內容，分屬于不同的學科和部門。本文的觀點認為審計工作是在會計和財務管理之上的，對財務管理和會計起著制約的作用。財務管理作為企業經濟活動的方向，會計提供正確科學的決策信息，而審計是建立在會計和財務管理的基礎上，審計依靠會計提供科學準確的信息作為決策的前提條件，并且對會計工作還具有監督和評價的作用。因此審計與會計和財務管理的關系是監督和審查的關系。在自行車模型中，審計作為車架，財務管理是方向，會計是動力，財務管理和會計是基礎，審計作為車架凌駕于前輪和后輪之上，并且將兩者有效的聯系在一起，進而保證企業的長期穩定運行。因此在企業的發展中必須有效的保障會計信息和財務管理活動的真實性和準確性，這樣才能夠保障審計工作科學的進行，實現三者的相互監督和相互影響，為企業獲取長遠的利益提供有效地保障。

三、協調財務管理、審計和會計三者關系的建議

1.正確處理三者之間的關系，改進企業的經營管理

企業在經營活動中要加深對三者關系模型的重要性認識，改進企業的經營管理方式。可以在企業的發展中以自行車模型作為診斷自身企業經濟活動的重要標準，及時發展企業在內部管理中存在的結構設計、職能劃分等問題，進而以該模型設計企業合理的結構，進行組織上的調整。明確三個部門之間的界限，為企業的績效管理提供有效的依據。

2.加強企業財務管理內部控制審計

財務管理內部控制審計要按照國家的規范和相關的法律進行，遵循財務管理的相關原則，對被審計的單位進行科學完善的監督和評價。財務內控審計需要查看企業內部財務管理的體制是否健全，查看有無遺漏、信息不對稱等環節，及時檢查財務內控的有效性，進而為企業的改進提供正確的依據。重點研究企業財務管理內部控制審計的科學方法，促進企業在改進財務管理的同時，又能夠提高財務部門的水平和工作質量。

3.建立完善科學的內部會計控制制度

按照內部會計控制的相關制度和規則，結合企業的實際運營情況，為企業的經營活動和業務的處理提供具體有效的規則和程序，實現工作過程的標準化和規范化，進而建立健全企業內部控制制度，保障審計過程的過程化和規范化。

財務管理的審計建議范文4

【關鍵詞】農村財務管理；對策；建議

隨著新農村建設和農村稅費改革的不斷深入，農村經濟發展迅速，但管理弊端亦日益顯露，主要表現在村級財務制度不健全、財務管理混亂等。

一、調查結果表明村級財務管理存在的問題主要體現在以下方面

1.會計基礎工作薄弱。主要表現在：會計職務設置不規范；交接手續不完善；財務公開流于形式。

2.會計人員的素質偏低。調查結果表明，當前農村會計人員普遍存在文化素質偏低的情況，絕大部分會計人員沒有經過專業知識的培訓，業務生疏，隨意處理賬務。記賬不日清月結，編制報表不及時。

3.財務管理混亂。亂收亂支現象時有發生，財務管理處于無人負責、誰都負責的混亂狀態。

4.違法違紀現象比較嚴重。由于監督不力，財務管理失控，村級存在著比較嚴重的違法違紀現象：收入不入賬；一些村干部利用職務之便貪污挪用公款，鋪張浪費。

5.財務制度流于形式。國家對村級財務有健全的管理制度，但執行力度較差，有的村級雖然制定了財務管理制度，但為的是應付檢查。多數村干部既管錢又管賬，缺乏有效的內部監督機制。

6.農村財務監督渠道不暢 。群眾監督乏力，對村級財務的管理職能有所削弱，尚未形成一個系統有效的審計監督體系，影響農村改革發展、社會穩定的鞏固。

要解決上述村級財務管理方面存在的主要問題，筆者認為，須從以下幾方面著手：（1）建立和完善村級財務管理制度，確保其有章可循。嚴格村級財務活動程序，建立和完善村級財務管理制度。依照有關制度加強對原始憑證的審核，對于不符合規定的開支，要拒絕報賬；對于合理的開支，必須審查相關票據上的印章是否齊全，若不齊全者，則不予辦理。（2）完善村級財務公開制度，健全民主監督機制。使村級財務公開不流于形式；充分發揮民主監督機構的職能，否決不合理開支，審查財務收支狀況，真正做到民主決策、民主管理和民主監督。（3）加強會計隊伍的管理，提高其理財能力。會計人員的任免和調換必須由上級財務管理機構考核同意并審核；加強村級會計隊伍的管理；監督村級會計人員遵守財經法規，廉潔公正；保障村級會計人員的合法權益，保護和支持其依法行使職權；對違反財經法規的單位和會計人員應按有關規定進行嚴肅處理。

二、完善農村財務管理的對策與建議

建立健全村級財務管理制度和保障正常運轉的監督機制，使財務工作規范有序，逐步走上科學化、規范化、制度化的軌道。加強對農村基層財務管理的組織領導，以規范制度、夯實基礎、強化監督、落實公開、抓好業務培訓等為重點，切實加強農村村級財務管理工作。

1.加強組織領導。要高度重視農村基層財務管理工作，健全組織領導機構，建立區（區）鄉財局業務指導制度，明確職能職責，落實村級財務室人員、經費、設施設備，保證農村財務管理工作的正常運轉。

2.健全農村財務會計隊伍。通過舉辦業務講座、法制講座、學歷教育、繼續教育等提高財會人員的道德素養和遵紀守法的自覺性；穩定財會人員隊伍；實行農村會計選聘制、實行會計委派制；加強對農村會計的監督，建立農村會計崗位責任制。

建立良好的村級財務管理制度是搞好農村財務管理的重要保證。為使農村村級財務會計實務有章可循，必須按照農業部、財政部頒發的《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟財務制度》的相關要求，完善各項村級財務管理制度，即財務預決算制度、財務收支審批制度、財務審計制度、現金管理制度、固定資產管理制度、民主理財監督制度、財務公開制度和崗位責任制等。要從農村的實際出發，建立健全切實可行的村級財務會計制度，使農村財務公開和民主管理各項工作邁向規范化、制度化。

3.強化村級財務民主管理與監督。

一是各村成立民主理財組織。村民民主理財由村民民主理財小組代表村民進行。村民主理財小組向村民會議負責并報告工作，負責對本村集體財務活動進行民主監督，有權檢查、審核財務賬目及相關的經濟活動事項，有權否決不合理開支。年終要組織村民會議進行1次民主評議。對工作不認真、職責履行不到位的，經村民會議討論通過，可罷免其資格，并進行調整。

二是規范公開內容。凡涉及村民切身利益的事項和群眾普遍關注的集體資產去向、大額資金管理使用、土地征用補償費到戶明細等，根據需要隨時公開，接受廣大村民的監督。發揮村民主理財小組、財政所和經管站的三級會審作用。進一步完善村務公開制度、村民代表會議制度、村民理財制度，健全“村務管理章程”和村規民約，使各方面的工作在陽光下運行。

三是公開時間及時。按時公布村級財務收支情況，每季度至少公布一次。財務往來較多或條件許可的村，應每月公布一次，對于重大財務活動應隨時逐筆公布，并做到程序規范、內容具體、通俗易懂。

四是公開形式要多樣化。公開方式要以公開欄為主，同時，要通過廣播、電視、網絡、“明白紙”等其他形式做好公開工作。

五是公開程序要嚴格。財務公開前，應有村主任、村支書雙審雙簽，再由民主理財審核簽章，最后由村級賬務室會計做賬并形成報表。村級財務報表形成后，室開出財務公開“雙聯函”，由村主任、村民主理財小組簽字后，在村務公開欄進行張榜公布，接受群眾監督。

六是建立并落實問詢和責任追究制度。村民有權對本村集體的財務賬目提出質疑，對村民的質疑和質詢，由村民主理財小組負責受理，對涉及村集體的由理財小組答復，涉及個人的要求當事人做出解釋。同時，要嚴格落實責任追究制度，未經村民會議討論決定，任何組織或個人擅自以集體名義借貸、以集體資產為其他單位或個人提供擔保以及變更與處置村集體的土地、企業、設備、設施等均為無效，村民有權拒絕，造成的損失由責任人承擔，構成違紀的給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的移交司法機關依法處理。

4.強化村級財務審計監督

一是政府出臺加強農村審計方面的文件，明確農村審計的機構以及審計范圍、任務、審計程序及職權、獎懲等，提高農村審計的可操作性和權威性，促進農村審計工作落到實處。

財務管理的審計建議范文5

一、改革的背景與動因

黨的十以來，中央、省市縣相繼出臺了一系列改革措施，其中多次提到村級財務規范化管理的問題，2013年，農業部、財政部、民政部、審計署四個部門聯合下發了《關于進一步加強和規范村級財務管理工作的意見》，可以看作是農村財務管理改革工作的綱領性文件和重要遵循，文件指出，村級財務管理是管好用好農村集體資金資產資源，發展壯大集體經濟，依法保障農民集體收益分配權的重要基礎和保障；文件要求，各級尤其是鄉鎮要切實做好村級會計工作，完善村級財務民主監督機制，加強對農村集體財務的審計監督，穩定和加強農村財會隊伍建設。近年來，鎮上認真貫徹落實中央關于加強村級財務管理工作的一系列方針政策，健全制度，強化措施，村級財務管理不斷得到完善和加強，確保了農村集體資金與資產的安全，切實維護了農村集體經濟組織與廣大農民群眾的利益，促進了農村經濟發展與社會和諧穩定。但是，我鎮村級財務管理工作仍然比較薄弱，財務混亂依然是農民群眾反映強烈的熱點問題，引發群眾上訪，個別村會計現金賬目不清、財務公開流于形式，超限額使用現金、坐收坐支等問題時有發生，上級部門每年審計時，總能發現一些比較突出的問題。形勢和現實對村級財務管理提出了更高要求，倒逼著我們推進此領域的改革。

二、改革的具體做法及成效

針對村上財務管理方面暴露出的問題，鎮上嚴格按照中央、省市縣關于加強村級財務管理的具體要求，從制度和監管兩個層面入手，細化完善村級財務管理措施，有力提升了村級財務管理規范化水平。實踐證明，制度建設和外部監管是破解村級財務管理難題的兩個有效路徑，村財鎮管、審計監管、財務公開等是促進村級財務管理規范化的有力舉措。

一是完善農村財務管理制度。把完善制度作為深化農村財務管理改革的核心和基礎性工作，注重從制度上防范和杜絕村級財務管理不規范的問題。鎮上制定了統一的村級財務管理制度匯編，將上級有關村級財務管理的精神細化為具體的管理制度，落實到了具體工作中。例如制度明確規定，12村村支書、主任不直接分管財務，各村只設出納1名，負責日常記賬和費用報銷；對1000元以上支出，必須召開會議決定，并報鎮上審批后方可進行，支出形成后，必須有符合財經管理制度規定的正規票據方可入賬；村賬必須每季度記一次，不得無故后拖。這些具體的規定，從制度上解決了跨期記賬、新舊村官交替導致的賬務脫節、坐收坐支等突出村級財務管理問題，通過這些制度的執行，以往審計中普遍存在的不合規發票報銷、坐收坐支等問題發生率明顯下降。

二是全面推開鄉財鎮管模式。多年實踐表明，村級財務管理不規范問題頻發的一個主要原因是村級在財務管理中的自由度過大，鎮上對癥下藥，進一步強化了對村級財務的統籌管理力度，增加了鎮經管站工作人員，全面推開村財鎮管模式。在這種模式下，村上只設出納負責日常財務管理工作，村上財務實行審批制和報銷制，農村“三資”統一由鎮經管站造冊管理。鎮上同時還實行了會計電算化管理模式，抽調財務專業相關人員，對村上的紙質賬進行了電子化處理，全部錄入到了“三資”管理平臺之中。同時，鎮上進一步夯實村財鎮管基礎，配備2名財務人員分別負責管理6個村的賬務，在人員力量擺布上做到了科學、合理，為村財鎮管工作持續推進提供了強大保障。通過村財鎮管，村上賬務混亂和新舊賬銜接不上有問題有效解決，白條入賬和隨意亂支等現象減少。

三是加強村級財務監管力度。鎮上成立了內審室，每季度負責對村上的賬務審計1次，對發現的問題建立整改臺賬，督促村上進行整改，對屬于記賬方面的問題，由鎮上按照干部管理制度追究對相關財務人員責任，內審工作不斷走向了常態化。鎮上加大與縣審計局的配合力度，每年提供2個以上的村作為村官直審村，邀請縣審計局人員開展審計，及時發現村級財務管理中的問題，提早進行整改。對在年終審計中發現和反饋的村級管理中的問題，鎮上確定專門的領導負責跟蹤督查村上進行整改，對一些突出問題和涉及財經紀律方面的問題，交由鎮紀委進行調查處理。注重發揮其他監督力量作用，把村級財務規范化管理納入鎮“兩代表一委員”視察調研活動之中，每年組織人大代表、政協委員對村級財務管理制度落實情況和村級財務管理實踐情況進行一次專題調研，征求各代表的意見建議，并將這些意見建議匯總后交具體人員承辦，在規定期限內向各代表通報整改情況。注重發揮村民監督委員會作用，規定村級重大財務支出審定會議必須邀請村民監督委員會主任列席，并聽取其意見。這些監管措施的落實，使村賬與實務漏洞得到堵塞，對村級財務規范化管理起到了積極作用，將一些問題消除在了萌芽狀態。

四是持之以恒抓好財務公開。在“一事一議”財政獎補項目、拆遷項目較多的康家溝、南店子等村，嚴格規定了村務公開的內容和時間，在項目實施初期，鎮上督促村上按照“四議兩公開”工作法，召集群眾商議相關重大事項，會議中，村上對相關項目的資金配套政策進行解釋，力爭做到公開透明。同時，對退耕還林等大額資金分項造冊登記，避免群眾產生誤解。村上的財務支出，堅持每季度公開1次，并確定專門的人員對群眾提出的問題進行解答。鎮上還將村級財務公開落實情況納入村級工作考核之中，將考核結果與村干部績效報酬掛勾，督促村上認真落實。村賬和村務公開，“暗箱操作”等被群眾誤傳的問題得到了解決，群眾對村委會和村干部的信任度提升，密切了干群關系。

財務管理的審計建議范文6

關鍵詞:醫院;財務管理

近年來,隨著我國會計制度、財務制度的改革深化,促進了醫療財務工作的良好發展,同時也給醫院經營管理帶來了新的挑戰。在新形勢下,各級醫療機構及時調整、完善醫院財務管理體制,建立良好的財務管理機制,促進醫療衛生事業的發展。但在財務管理的細節上依然存在著一些問題,需要進一步加強。筆者就根據醫院財務管理的原則和基本任務,結合目前財務管理存在的不足做一下淺析。

一、醫院財務管理存在的問題

1、經營管理方面

在經費預算管理上還存在著不嚴格、經費統管不到位財權財力分散、規章制度落實度不夠、財務行為監控不嚴,財經秩序較亂、監督職能弱化等現象。

目前,醫院經濟狀況尚未完全適應國家醫院經濟管理改革的要求,很多醫院設立經濟管理科、財務科,分別進行會計核算,機構重疊,多加管錢,多套賬核算,造成資金分散,核算內容不完整,核算方法落后,會計監控不力,制約和削弱了醫院對財經工作的統一領導。有的醫院經費管理漏洞較多,有章不循、有法不依、責任不清的問題比較突出;重供輕管、重錢輕物的現象比較普遍。加之缺乏行之有效地管理手段和措施,造成了經費物資流失、浪費嚴重的后果。

2、固定資產核算方面

現行《醫院財務管理制度》規定,醫院固定資產按賬面價值的一定比例提取修購資金,用于固定資產的更新和大型修繕。實質是對固定資產計提“折舊”固定資產計提“折舊”反映在“專用基金——修購基金”里,但沒有設置相應的“累計折舊”科目作為固定資產的減項,以反映固定資產凈值和累計提取金修購資金。從而造成醫院資產不實,財務信息失真。為改善就醫環境而進行的門診樓、住院病房樓等固定資產裝修也應當列入增加固定資產賬面價值。

3、隊伍建設方面

近幾年從醫院財務人員的整體素質情況看,整體素質偏低。主要表現在管理觀念與創新意識不強;理論基礎薄弱,知識結構老化,工作質量和效率不高等。在各類醫院普遍存在財務人員缺乏,編制基數不夠,在業務工作成倍增長、工作量大的情況下,人才流失嚴重,補充來源不足,人少事多問題一直困擾著醫院的財務建設發展。醫院財務工作是醫院建設發展的重要管理部門,是具備為醫院發展提供重要依據的職能,在這種情況下如何能夠更好的發揮醫院財務管理作用,重要的在于醫療財務隊伍的建設。

二、改進建議

(一)加強和改進醫院財務管理的對策

1、落實集中統管,進一步加大醫院行政領導理財力度嚴格落實經費集中統一管理,增強醫院行政領導的宏觀調控能力是緩解經費供求矛盾的重要途徑。應盡快改革和完善現行財務管理體制,從根本上克服和糾正醫院財務領域存在的本位主義、分散主義傾向,并構建人權在行政、事權在部門、錢權在財務。

2、嚴格預算管理,進一步加大預算約束力度。在經費不足、供需矛盾突出的形勢下,醫院必須抓住龍頭,精打細算,立足現有財力,正確處理好重點與一般的關系。同時進一步強化預算的法規意識,完善相關制度和措施,健全預算編制、嚴格預算管理責任制。規范預算管理行為,增強預算約束力,切實把握住每個環節,以確保實現資金安全。

3、準確攤銷成本費用。成本費用的核算工作,包括按照有償服務規定的成本項目、成本開支范圍和成本核算規程、方法,準確計算成本費用,正確劃分直接成本和間接成本,本期成本費用和下期成本費用的界限,以及成本計算期。

4、落實財務歸口管理。財務歸口管理,有利于統一協調管理資金,避免經費管理上的分散,提高有限經費的使用效益。有利于財務部門加強對醫療各部門收入的管理和控制,充分發揮監督作用。

(二)加強固定資產管理的對策

1、增設“累計折舊”會計科目。針對醫院固定資產計提修購基金后沒有反映固定資產凈值,從而造成醫院資產不實,會計信息失真的情況下,建議增設“累計折舊”科目。

2、建議在“固定資產”科目下增設“固定資產裝修”明細科目,以反映因固定資產裝修而增加的價值,保證固定資產價值的會計信息真實可靠。參照《企業會計準則——資產減值》辦法,增加“固定資產減值準備”會計科目進行核算,以真實反映固定資產價值。

(三)加強培養高素質的財務管理人員

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善,財會專業知識也在不斷更新變化。要全面提升財務人員綜合素質,醫院領導要轉變管理觀念,在引進人才上重視財務管理人員的選拔,對現有財務人員應該做到后續教育的投入,不斷提高財務人員的專業技能、寫作、計算機操作及運用能力,財務分析能力,及時發現財務風險征兆,為領導及時提供決策信息,防范財務風險的發生。

在實施內部會計控制過程中,會計人員既是內部控制的實施者,又是內部控制的對象,會計人員的表現是內部控制有效實施的關鍵,因此建立一支高素質的會計隊伍就成了當務之急。

首先,要完善會計人員的從業資格標準,現代財務管理要求會計人員具有堅定的法制觀念、高尚的職業道德和較強的工作能力及熟練的操作技能。要求他們遵紀守法、愛崗敬業、忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、參與管理,所以要嚴把準入關。

其次,加強對會計人員的繼續教育。通過培訓切實幫助他們提高素質,掌握政策,更新知識,拓寬技能,與時俱進的不斷尋找差距,不斷完善自己。通過自己的影響,直接或間接提升他人的工作和整個內部控制環境。

再次,在建立一整套系統的職業道德規范的同時,加強對違規者的處罰力度,以此來約束和管理會計人員的職業操守,完善會計人員交流和崗位輪換制度,制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度,定期檢查評價會計的工作成績,有助于提高內部會計控制制度的成效。

(四)加強監督體系的建設

內部監督有內部會計監督和內部審計監督。會計監督是會計法要求會計人員行使的職責。這種監督作用直接有效,且能事前控制。內部審計監督是內部控制的重要組成部分,也是強化內部會計監督的重要措施。重視內部審計作用,設置專職人員,使之規范化、制度化。要確保內部審計的獨立性,增強其公正性、有效性、權威性。另外,內部審計監督應定期對內控制度的執行進行評價和修正,及時發現問題,及時改進工作,使單位的內控制度得到良好運行。外部監督包括國家監督和社會監督。會計法明確的國家監督主要有財政、審計、稅務、人民銀行等,并且規定了各部門應盡的職責,依法辦事,恪盡職守。尤其需要強調的是審計部門,它是重要監督的保障體系。社會監督的執行者是注冊會計師及其所在的會計事務所。秉承職業操守,不唯上、不唯權、不唯利,出具真實的審計報告,否則依法嚴懲。

以上監督網的落實,將有效推動內部會計制度的執行。

參考文獻