前言：中文期刊網精心挑選了環境設計的案例范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

環境設計的案例范文1

【關鍵詞】 審計原則;獨立性;資本規律;企業性質;制度安排

一、引言

假如有這樣一種機制,可以約束、保障審計人在執行審計業務的過程中,恪守客觀、不偏不倚的職業精神,剔除審計技術與能力因素的影響,在社會認同的水平上保證達到審計結果的公正性要求,你還會抓住審計獨立性問題不放嗎?長期以來,審計獨立性一直被奉為注冊會計師審計的基石和核心價值,是審計質量的根本保證。但大多審計失敗的案例又告訴我們,審計獨立性是一個非常難以琢磨的概念,在應用中也很難找到一個客觀的評價標準,而且,審計獨立性并沒有必然地保證審計結果的公正性。近年來發生的重大審計失敗案例和我國有關學者實證研究的結果都證明:我國注冊會計師審計的獨立性雖然有一定改善,但總體上不能讓利益相關者滿意。我國現有的研究成果,盡管探求了很多如何保持審計獨立性的對策,卻很少研究審計獨立性的社會環境,沒有深刻分析審計獨立性、客觀性和公正性,進而導致審計結果的可靠性難以令人滿意的因果關系,因此,也就很難找到改善審計獨立性狀態、有效提高審計結果可靠性的制度安排與對策。

基于上述分析,筆者重新審視了獨立性、客觀性、公正性三個審計原則的關系,正視注冊會計師審計生存、發展的社會環境,試圖分析:市場經濟的本質特征與規律對會計市場的影響、會計師事務所的企業本質同審計獨立性的關系、公司治理結構及審計雇傭制度與保持審計原則的關系、公司管理當局與注冊會計師利益聯盟的生成基礎。在此基礎上,尋求解決治理會計市場,保證落實審計三原則的基本對策。

二、審計三原則的關注度和逆向討論

(一)審計三原則被關注程度的數據分析

注冊會計師審計獨立性問題受到社會各界極大關注。通過中國期刊全文數據庫,分別以“審計獨立性”、“審計客觀性”和“審計公正性”為關鍵詞進行模糊與精確的跨庫檢索,1979年至今,對審計三原則的討論、研究論文情況如表1。

近三十年來,討論“審計獨立性”問題的論文之多令人驚訝,同樣作為審計原則的“客觀性”、“公正性”卻很少被研究。以精確的跨庫檢索為例,研究審計獨立性的論文是研究審計客觀性論文的近73倍,是研究審計公正性論文的79倍,可見審計獨立性在審計理論與實務研究中的重要地位,也進一步折射出審計獨立性問題受到理論界和實務界關注的頻度,以及審計三項基本原則被研究者和實務工作者關注程度的差異。

2006年新會計、審計準則以后,對審計三原則研究討論的基本構架不但沒有改變,還有繼續加劇的趨勢,研究并發表的審計獨立性的論文比例繼續上升,而研究審計客觀性、公正性的論文比例在降低。具體情況如表2。

在所有關于審計獨立性研究的論文中,絕大多數將審計獨立性視為審計理論和審計實踐中一個最基本的概念,是審計的靈魂和本質特征,這是理論界與實務界比較認同的觀點。同時認為審計獨立性的重要性體現在企業內部的契約監督活動和企業外部投資公眾的投資決策依賴方面,沒有獨立性,審計就失去社會價值;甚至有人認為,審計獨立性是注冊會計師審計的生存根本和靈魂。

(二)審計獨立性逆向思考的研究成果

在上述諸多研究審計獨立性的論文中,很少有作者提出對“審計獨立性”地位與作用的逆向研究,主要是強調審計獨立性的正面效應、具體表現、影響因素、保證措施等內容,但也有少數作者對此提出了質疑,盡管他們仍然堅持獨立性是注冊會計師審計的靈魂。其中,孔凡軍、崔宏等的觀點具有代表性。

孔凡軍認為,“作為信息利用者的社會公眾,其真正關注的是注冊會計師審計的獨立性呢,抑或是審計的可靠性?顯然是后者。因為后者才對社會公眾的決策有參考價值。現實中,公眾之所以對注冊會計師的獨立性大加指責,究其深層次的目的,還是期望借助獨立性,保證審計的可靠性”。孔凡軍的這種判斷和分析,應該引起整個審計界的高度重視。他強調四個方面:一是比起注冊會計師的獨立性,社會公眾更加關注審計結果的可靠性,關注注冊會計師的獨立性是期待借助獨立性保證審計的可靠性;二是獨立性未必一定能夠保證審計的可靠性,審計的可靠性受包括注冊會計師獨立性在內的諸多因素的影響;三是審計獨立性存在難以克服的內在局限性;四是審計獨立性缺乏切實可靠的衡量標準。

崔宏、劉爾奎兩博士等認為,從獨立性的經濟性質來看,獨立性是一個相對的概念、是一種概率(審計獨立性是一種注冊會計師頂住客戶壓力、不為任何利益相關方意見所左右而調整或披露重要的錯報或漏報的概率,實質上也就意味著這個概率不可能永遠等于1,而是經常地表現為小于1,在[0,1]之間取值的一種客觀事實)、是一種風險。他們認為,由于審計獨立性的上述特征,應當淡化甚至取消“超然獨立”的提法,堅持審計只能提供合理保證、合理確信的理念。

上述研究提出的“審計獨立性”的不確定性,相對于長期以來人們研究審計獨立性問題的方向,選擇了一種具有逆向性的思維方式,而這些逆向思考,又是注冊會計師審計現實與理論中必須面對的問題。

(三)實證研究結果的證明

盡管人們期待注冊會計師保持足夠的獨立性,但事實上,審計獨立性始終處在一種博弈狀態中。在過去的歷史發展過程中,無論是市場經濟發達的國家,還是像我國這樣的發展中國家,注冊會計師審計盡管發揮著重要作用,但其獨立性程度始終成為利益關系者批判的對象,社會經濟生活中也不斷地提供著足以批判審計獨立性不足的證據(國內外上市公司會計、審計舞弊事件)。

國內研究者中,較早對審計獨立性提出質疑的是張麗云翻譯的文章,文中指出,這種要求(注冊會計師保持獨立性)無形中采用了一種幼稚的、不合實際的心理學模式;文中還提出了一個值得研究的觀點,審計師出具失實的審計報告,受害者是一個統計意義上的概念,正因為如此,會計師事務所和注冊會計師未保持審計獨立性原則而進入訴訟程序的案件所占比例并不高。

耿建新教授等通過對2000年以前上市公司變更事務所的實證研究得出結論:如果上一年度執行審計的會計師事務所對所審計公司出具非規范的標準審計報告時,被更換的可能性比出具規范的標準無保留意見審計報告要大得多;與所審計公司不在同一區域比同在一個區域被更換比例也很高。另得出結論:中國注冊會計師審計業務地方保護主義嚴重。這從一個方面反映出我國注冊會計師保持審計獨立性的難度。

陳曉博士等以1998―2002會計年度滬深兩地上市公司為樣本進行統計分析得出結論:在1998―2002年間,我國注冊會計師的獨立性有了一定程度的展現,對于一些易發生利潤操縱的問題上敢于說“不”,但更多的是風險回避型的“兩難取其輕”的選擇結果,出于多種因素考慮,還不敢該說“不”時就說“不”,獨立性十分有限。

由此可見,我國注冊會計師的獨立性在整個發展過程中都處在一種不合理的狀態,并且缺乏合理的保障,這也正是有眾多研究者對其進行研究、尋找解決途徑和辦法的原因所在。然而,筆者認為,孔凡軍提出的“社會公眾更關心審計的獨立性還是審計的公正性”、“審計獨立性不能嚴格保證審計公正性”的觀點是一種客觀存在,具有理論與現實的合理性;崔宏、劉爾奎兩博士總結、歸納的“獨立性是一個相對概念、是一種概率、是一種風險”的觀點,也是客觀存在的。這些逆向研究及成果告訴我們,應當對審計獨立性的地位和作用進行實事求是的分析與評價。因此,如何定位審計的獨立性還需要進行深入研究,上述學者從實證研究出發得出的結論還需要一定的理論給予解釋和支持。

三、路徑、路標與目的地――審計三原則與審計目標的關系

從邏輯關系上看,研究者普遍認為,通過獨立性保證審計過程的客觀性,進而實現審計結果的公正性,這樣的設想是非常正確的思維定式。問題是,僅僅有獨立性能否實現我們預期的美好目標呢?又如何保持獨立性呢?

從筆者的疑問假設中可以清楚地分辨出注冊會計師審計“三原則”的關系,獨立性是保證審計人員審計判斷客觀、公正的重要保證(是不是充要條件需要研究);審計過程的客觀性和公正性是實現審計結果可靠性(審計結果客觀、公正)必須保持的精神狀態和行為模式,審計結果的可靠性才是審計追求的目標。在注冊會計師審計活動中,目標是唯一的,就是要使審計結果公正、公平。從這一關系來看,審計結果的可靠性才是注冊會計師審計的價值核心。沒有審計過程的客觀性、公正性,即使注冊會計師或事務所保持了多么令人信服的獨立狀態,也可能因為注冊會計師不能保持客觀的精神狀態和實事求是的審計觀念,或由于專業判斷失準、沒有盡到職業上應有的謹慎等原因導致審計失敗,獨立性也就沒有實現其現有研究者追求的目標。審計質量控制與審計三原則之間的關系大致可以形象化為圖1。

從圖1中可以看出,設計、研究和保障審計獨立性的初衷,就是要通過獨立性控制,實現審計過程的客觀性、公正性和結果的可靠性,但是并不排除繞過獨立性對審計過程和結果的質量控制程序和措施。事實上,現行很多法律手段、經濟手段和行政手段,直接作用于審計過程的客觀性、公正性和結果的可靠性。

如果將獨立性比作通往目的地的路徑,將審計的客觀性和公正性比作通往目的地的路標,那么,審計結果的可靠性就是目的地。合理的獨立性程度可能是實現審計結果可靠性的捷徑,但是,通往目的地的路徑可以有很多條,未必就是“自古華山一條路”。按照這樣的解釋,保證審計結果可靠性的方式、方法也不可能僅限于保持獨立性,或者說僅有獨立性是遠遠不夠的(事實上獨立性本身也需要通過法律、制度、道德的社會規范予以保證)。盡管我們制定了很多規范(注冊會計師法、審計準則、職業道德規范、質量控制標準等),強調保持審計的獨立性,但在現實審計活動中還是無法保障合理的審計獨立程度,尤其是過去幾年幾個著名的審計失敗事件的影響,社會公眾對審計獨立性的判斷取向更為不滿,認為審計獨立性越來越讓人們看不清楚。

客觀性、公正性是實現審計結果可靠性的“路標”。無論通往某個目的地的道路有多少條,正確的路標都會指引想要到達目的地的人們以正確的方向,引導路人到達該目的地。審計客觀性和公正性原則正是走向審計結果可靠性的“路標”,它向執行審計業務的任何組織和人員,指明實現審計結果可靠性的方向和要求:以不偏不倚的精神態度、以國家法律和職業標準為行為依據,將審計對象的財務報告的生成過程與結果同其應遵循的規范、標準進行對照、比較,尋找偏差,將所審計財務會計報告的可信賴程度以審計意見的形式向各方利益關系者報告。客觀性、公正性既是一種要求,也是一種警示,它時刻提醒注冊會計師必須在執業過程中始終保持實事求是、不偏不倚的精神狀態。只有以這樣的精神狀態,處理、判斷審計事項,才有可能實現審計結果的可靠性。如果注冊會計師在審計過程中有違客觀性、公正性要求,即使有嚴格的獨立性作為保障,也極有可能導致審計結果失去可靠性,致使審計失敗,承擔審計風險。審計獨立性直接與審計客觀性、公正性相關,決定客觀性、公正性或者是決定客觀性、公正性的程度;而注冊會計師在審計過程中的能力、客觀性、公正性及其保持程度,也是影響審計結果可靠性和可信賴程度的關鍵因素。

也許有人認為上述比喻不成立。那是因為大多數人認為,只有獨立性才能促使注冊會計師保持客觀的、實事求是的審計態度和不偏不倚的職業精神,進而保證實質性獨立方面明確列出應注意的各種情況,如直接經濟利益關系、間接利益關系和與經濟利益相關的情形。但正如前文提到的那樣,很多審計案例告訴我們,盡管大部分審計合約在表面上看符合審計法規規定的獨立性要求,但未必能夠保持足夠的精神獨立。由于精神獨立性的喪失和利益驅動的影響,會計師事務所和注冊會計師在審計過程中沒有合理保證審計的客觀性和公正性,也沒有給審計報告信息的使用者提供他們決策程序中希望得到的可信賴信息。我們可以再作一下反向思考:盡管在制度上規定會計師事務所和注冊會計師必須具備獨立性,在確定審計合約時,也沒有研究者提出的“直接經濟利益、間接經濟利益及其與經濟利益相似的情形”的事項存在,那么就一定可以保證會計師事務所和注冊會計師堅持審計原則,客觀、公正地實施審計過程,保證審計工作質量嗎?答案當然是否定的。如果沒有相應的審計責任的法律規定和可能承受的巨額經濟賠償,情形會怎樣呢?注冊會計師獨立地濫用審計準則和專業判斷也可以導致審計失敗。可以斷言:沒有這些法律規范和巨大賠償責任承擔的威脅,注冊會計師事業或許會消亡。因為會計師事務所公司化、資本人格化和注冊會計師作為理性經濟人的特征與本質,都將決定會計師事務所和注冊會計師會選擇自身利益最大化的行為方式,最終使注冊會計師沒有市場而消亡。所以,可以直言不諱地說,不是獨立性從根本上保證審計過程的客觀性和結果的公正性,而是那些法律、規范和違反法律、規范的審計責任承擔等因素在維護著注冊會計師事業的發展和審計質量。那么,如果制定的注冊會計師違背客觀、公正原則、操縱審計結果的審計責任承擔(處罰標準)足以抵消或超過注冊會計師放棄客觀公正審計原則而可能獲得的綜合(短期與長期、個人與組織)利益,情況又如何呢?會計師事務所及其注冊會計師之所以選擇放棄獨立性、或與客戶共同舞弊、或接受客戶的主張而放棄應有的審計原則,主要還是出于獲得自身利益、穩定客戶、保持長期合作與長期收益的考慮。從經濟利益角度出發,建立一種可以制約注冊會計師肆意放棄客觀性、公正性的法律規范,才是保證審計人員精神獨立、審計過程客觀與公正、審計結果可靠的可選擇路線。

對于社會和信息使用者來說,審計結果的可靠才是注冊會計師審計在市場經濟中存在與發展的基礎,也應該是事務所和注冊會計師的社會價值所在,是注冊會計師審計的目標。在這里應當分清注冊會計師、會計師事務所的目標同注冊會計師審計的目標是兩個不同性質的概念,注冊會計師和會計師事務所的目標是以獲得個人或組織利益最大化為行為目標的,正是這種目標追求的存在,才會導致部分注冊會計師和事務所放棄審計原則,作出逆向選擇行為;注冊會計師審計的目標則是會計師事務所和注冊會計師應當共同努力爭取達到的狀態和境界,它的標準確定不是來自注冊會計師或事務所,而是來自于社會、市場和公眾的合理期待。

如果上述解釋和考慮成立,在致力于確保審計質量的工作當中,就不應當僅僅過于關注審計的獨立性問題,因為它只是個道路選擇問題。獨立性可能是一條捷徑,但在目前的我國社會環境當中,未必是一條唯一可以選擇的合理路徑。

上述比喻也許并不恰當,但是對于說明問題卻具有直接的解釋意義。如果將獨立性視為托起注冊會計師審計事業這座大廈的支柱之一,那么它或許是非常關鍵的支柱之一;但是無論如何關鍵,它也絕對不是唯一支柱,這是必須明確的。

四、正視會計師事務所的社會屬性和社會環境

會計師事務所是市場經濟發展的產物,它以市場經濟為發展基礎,也生存于市場經濟環境之中。其本來的社會屬性決定了它同其它企業具有相同的本質特征和環境適應性。到目前為止,大多數學者在其研究中總是把會計師事務所、注冊會計師放在一個技術、道德等方面高于一般社會組織和與社會成員水準的層次上進行討論,很少考慮會計師事務所本身就是一個企業,其投資也是資本性投資,注冊會計師也有與其他社會成員一樣的欲望和追求,這是以往研究特別是實證研究中最大的缺陷。

(一)“資本”及“資本規律”的影響

市場經濟說穿了就是“資本經濟”。無論是在西方資本主義制度環境下,還是在我國這樣的社會主義制度環境下,拋開具體的政治制度,兩種社會經濟運行與發展的核心都是“資本”,或者說社會經濟運行的內核就是“資本”的循環與周轉。在“資本規律”構成社會經濟、甚至決定或影響政治等主要活動的驅動機制的社會中,一切經濟行為的驅動力量,首先要考慮的就是“資本”的作用。盡管經歷長期的發展歷程,“資本”原始性的、非理性的掠奪、逐利理念和本性已經在社會道德和法律規范面前有所退縮和修正,但是,“資本”的本質特征還是沒有改變,變化的只是追逐利潤的方式,以及融入社會理性發展要求的程度,否則就不是“資本”。當我們選擇市場經濟發展模式的時候,也就必須承認“資本規律”將成為社會經濟發展的基本規律之一。會計師事務所或注冊會計師為自身利益放棄獨立性和客觀性,導致審計結果的不公正,或者說他們的逆向選擇行為,也正是由于“資本”的本質功能發揮作用的結果。

注冊會計師審計是基于市場經濟發展的需要而產生、發展的。市場經濟、產業資本和金融資本分離、兩權分離等社會環境,為會計專業人士在市場經濟的發展中尋找到了滿足社會需求、社會地位高雅的資本介入點。在該領域,一方面是專業會計人士找到了謀生的途徑;另一方面還使其持有的資本和自身的人力資本價值得到了完美體現。可以說,是資本社會的發展與進步,為注冊會計師審計的產生和發展提供了肥沃的土壤,也為一部分資本找到了新的追逐利潤的領域和機會。西方會計師事務所經過了多次優勝劣汰和兼并過程,使得事務所不斷分化,僅有少數在競爭中運作得當、信譽相對良好的會計師事務所成長起來。這種競爭、兼并,絕對是以會計師事務所自身利益為基本目的的。從以前形成的“”,到現在的“四大”,要么因為競爭、市場占有等因素合并;要么因為違反審計原則、嚴重審計舞弊,失去市場信用而被其他事務所兼并。存在競爭本是一個好的環境,建立競爭機制的初衷就是設想利用競爭,優勝劣汰,提高整個審計界的執業水平和質量。這一目標應該說在一定程度上得到了實現,我國會計師事務所的審計質量和注冊會計師隊伍的整體技術能力與素質已經得到了極大的提高。但是,應該認識到:這種審計領域的資本積聚和組織變更,是以整個行業競爭、資本逐利為動因的。

會計師事務所吸納合伙人的投資,在會計上直接記錄為“實收資本”,會計師事務所投資人也一樣是資本投資者。試問,如果會計師事務所不是一個預期贏利的企業類型,還有那么多人想成為合伙人嗎?還有資本會積極注入嗎?同樣,如果注冊會計師行業不是一個預期高收入、有社會地位的職業,每年還會有人蜂擁考試,試圖進入該領域嗎?回答當然是否定的,毋庸贅述。

(二)會計師事務所行為的企業性質決定

企業是以營利為目的的資本積聚體,沒有營利性的誘導,也就沒有企業的建立與發展,這是毋庸置疑的,會計師事務所完全具備企業的所有性質和特征。

前文已經說過,會計師事務所為部分游動資本和具有專業技能的注冊會計師人力資本找到了投資和追求投資回報的較為理想的領域。在我國恢復注冊會計師審計事業初期,還把會計師事務所定義為“事業單位”,不以營利為主要目的,實際上是將注冊會計師審計納入了政府監管的延伸體系之中。在20世紀90年代中后期,我國改變了這種與時代和會計師事務所自身本質特征相矛盾的觀念,承認會計師事務所是以營利為目的的、獨立的公司法人,會計師事務所的原始投資、新資金加入、經營積累等,均納入事務所的實收資本和資本積累,這也就是完全承認會計師事務所的企業性質,承認會計師事務所是以營利為目的的資本積聚體。

會計師事務所的企業性質與一般經營性企業確實存在差異。第一,它屬于基本社會服務性企業,企業服務能力和信譽是企業發展的主要依靠;第二,受國家法律和世界性行規的約束,會計師事務所間的競爭規則具有與其他企業不同的特征。一是不能采取不正當競爭和公開競爭手段,比如拉取其它會計師事務所的客戶、上門拉取客戶、支付傭金拉取客戶等等。二是不可以通過廣告的方式宣傳自己和爭取客戶,這同一般企業努力通過多種渠道和高水平廣告,宣傳和推銷自己及其產品、服務表現出明顯的差異。三是行業管理比一般企業嚴格、規范,制度規范更具直接約束性,行業執業標準可以深及各成員單位及其執業人員的行為細節。四是,同其他管理咨詢、中介業企業一樣,會計師事務所的工作成果最終表現為提交的審計報告的質量和社會認可程度,而這種工作成果的業績評價同上市公司或一般企業不同:其它企業業績評價中,各方面利益關系人大多關注企業合法收益的高低。在這方面,會計師事務所的投資人、管理當局也具有同樣的利益追求,作為企業(會計師事務所)的投資人和管理當局,他們也關注企業的服務質量,但是這種關心是以趨利性為前提的,即為了保證事務所獲取滿意的客戶群,進而獲得滿意的審計服務收入,這同一般生產企業關心自己的產品質量具有相同的目的性――贏得客戶、贏得市場,保持穩定、長期的利益追求。沒有這樣的前提,事務所就不會關注自身的服務質量。相對于此,作為會計師事務所服務結果的使用方――所審計公司投資人、債權人及其他使用審計報告并與該公司存在或即將發生經濟交易的利益群體,他們評價事務所的好壞,則更注重會計師事務所提供的審計服務是否能夠滿足他們決策所需信息的可靠性方面。

無論有什么不同,也只是行業特征不同,事務所的企業性質不會改變,事務所投資及盈余積累的資本性質亦不會改變,所以,會計師事務所的行為選擇必然以考慮經濟利益為主要標準,這也是不會改變的。

如果承認會計師事務所是企業,其經營也是資本經營,符合社會發展邏輯,那么,就應該承認會計師事務所和注冊會計師追逐利潤的客觀現實,并在此基礎上,研究如何保證審計質量問題;也就應該在這樣的前提下,研究審計三原則的地位、作用和相互關系。在研究審計獨立性時,絕對不可以忽視這些具有根本性影響的現實環境因素。

(三)理性經濟人原理與行為選擇

從社會現實來看,在有正常行為能力的人群中,人們都是有欲望的,都有試圖滿足個人欲望的渴望和行動選擇;而社會又是制度化的,人們的行為選擇一旦超越法律、制度的邊界,就會受到法律、制度的強行修正或處罰。在相對穩定的社會環境下,大多數人會選擇既符合社會制度規范、又可以獲取自身可以接受的滿意報酬的行為方式獲取經濟利益,但是,利益追求也會誘惑人們超越法律、制度界限,選擇更加利己的利益實現方式和途徑。會計師事務所是由注冊會計師及其輔助人員等社會經濟人組成的、以獲取經濟利益為目的的企業組織,資本觀念及資本經濟的價值規律仍然是現實的客觀存在,不可以因為注冊會計師從事所謂的“高尚”職業,就可以不去探求他們社會的、個人的價值觀和價值取向,就認為他們的品格超凡脫俗,沒有自身經濟利益的追求,這是絕對錯誤的。

經濟學研究中經常探討“理性經濟人”的行為選擇問題,理論假設和研究過程很深奧,在此筆者也借用“理性經濟人”這個名稱來說明注冊會計師的行為選擇,但使用的相關概念未必完全同“理性經濟人”理論一致。假設:“純經濟人”――任何行為的取舍僅以獲取或可能獲取的經濟利益為唯一選擇標準的組織或個人;“理性人”

――任何行為的取舍僅以所在社會制度(法律規范的規定)框架為選擇標準的組織或個人;“理性經濟人”――權衡經濟利益獲取與法律規范要求對自身行為進行選擇的組織或個人。我們應該將注冊會計師定位在上述概念中的“理性經濟人”范疇之內進行研究,承認沒有高尚的職業,只有與某種職業相匹配的高尚職業品格和道德,正視并承認注冊會計師的行為選擇同樣遵從價值規律,會計師事務所行為遵從資本規律的現實。只有這樣,對注冊會計師審計的行為研究才具有意義,才有可能得出符合市場經濟發展規律的結論。

(四)雇傭關系和審計客戶的可選擇性影響

從注冊會計師審計的歷史和現實來看,會計師事務所與審計客戶之間完全是一種雇傭關系,對外編報財務會計報告的組織可以自由選擇會計師事務所為其做審計服務。盡管審計職業界有避免不正當競爭的諸多限制,但來自于審計客戶的自由選擇權并沒有明確限制,從而使審計客戶可以隨意選擇為之服務的審計機構。還有,雖然有關法規規定公司不可以隨意無正當理由更換或解聘會計師事務所,但是審計客戶可以找出很多理由為自己辯護,耿建新教授等的研究結果已經證明了這一點。這種雇傭關系和審計客戶選擇權的現實存在,使注冊會計師及其組織不得不酌情考慮審計客戶提出的一些不當要求,甚至屈從客戶的壓力,違背審計原則,出具不當審計意見。

(五)審計制度安排易發生注冊會計師與管理當局的茍合

已經有很多學者研究了現行審計委托方式的缺陷,指出了委托主體由管理當局替代可能產生的危害。雷光勇研究了審計合謀及其治理問題,吳聯生研究了審計意見購買問題,在此不做更多討論。但現行審計委托制度和操作程序,容易導致注冊會計師同客戶管理當局形成利益聯盟,共同欺騙會計信息使用者。首先雇傭關系的存在使會計師事務所處于被選擇的地位,作為盈利經濟組織,會計師事務所必須考慮如何獲取和保持更多客戶,增加盈利的機會。受資本經營理念的影響,不可能不考慮客戶的要求。其次,注冊會計師在一定程度上成為客戶的會計顧問,指導和參與客戶的會計工作,且要求對審計報告所附的財務會計報告共同承擔責任,盡管要區分會計責任和審計責任,但在現行制度框架下,這種責任的區分很困難。再次,只要對外披露的、經審計的財務會計報告能夠通過監管機構的檢查,注冊會計師和管理當局就算完成了各自的責任;即使出現問題,只要能夠證明注冊會計師審計程序無差錯,審計證據充分就可以免除審計責任,這給注冊會計師規避責任提供了機會和可能。上述制度安排和現行審計制度安排為管理當局和注冊會計師結成聯盟創造了條件。

五、管理對策:目標與道路選擇

(一)獨立性仍然非常重要,但評估或保證獨立性同樣艱難

盡管筆者認為獨立性不是保證審計過程客觀、公正和結果可靠的唯一關鍵性前提,但是,獨立性對于注冊會計師審計來說仍然是重要的。正如吳聯生博士等所說“注冊會計師能否保持應有的職業關注,首先與注冊會計師的獨立性相關,特別是財務利益的獨立”。這是因為,一旦有存在某種直接或間接的利益關系,特別是經濟利益關系,行為選擇發生的利己偏差可能性會極大地增加。所以,筆者的宗旨不是不要審計的獨立性,而是正確認識獨立性與審計目標的關系,從獨立性和其他能夠保證注冊會計師審計目標實現的方面,共同構筑實現注冊會計師審計過程客觀、公正和結果可靠的基石與管理對策。

如何證實會計師事務所和注冊會計師的獨立性,比起注冊會計師證實所審計的財務會計報告的可信賴程度同樣艱難。在審計實務中,注冊會計師一般要索取客戶管理當局聲明書和律師聲明書,有時還包括存貨等項目的聲明書,以表明管理當局對整體財務會計報告、重要項目、或有事項、存貨狀態的真實性、合規性,或者說對與會計準則及會計制度的符合程度負責。這些盡管不能減輕、免除和替代注冊會計師的審計責任,但注冊會計師仍然在每一次審計中要求客戶作出這樣的承諾,試圖以此來區分管理當局的會計責任和注冊會計師的審計責任,也以此告知財務會計報告及審計報告使用者:審計業務的目標并不是保證客戶的財務會計報告完全真實、完整、合法,而是在于證實客戶財務會計報告的可信賴程度。但是,到目前為止,沒有一個事務所在審計報告中對其組織和執行本次審計業務的注冊會計師,是否具備有關規范所要求的獨立性做任何形式的陳述或聲明。換句話說,盡管審計規范中要求會計師事務所和注冊會計師必須嚴格遵守獨立性規定,但是,審計報告的使用者卻沒有任何途徑和方式獲取這種獨立性信息,只能無條件地相信注冊會計師審計組織及其執行具體審計業務的注冊會計師是獨立的,審計過程也會是客觀、公正的,能夠實現審計結果的可靠性。這樣的狀況,是不是有些“王婆賣瓜”與“掩耳盜鈴”的嫌疑?也許還有人說,注冊會計師審計組織的獨立性除了審計法規的約束外,還有職業團體和政府管理機構予以審核、監督,可是,我們卻很少看到這些機構對會計師事務所的獨立性做具體審核或出具正式的評價報告。也就是說,這些管理機構實際上并沒有真正介入到各審計組織獨立性的具體檢查活動當中。

可以肯定,一般利益關系人對注冊會計師和事務所的獨立性是無法判斷的。除了個別規模較大或利益攸關的信息使用者可能有能力關注審計人的獨立性問題,其它財務信息使用者不可能有能力、時間和途徑判斷審計人的獨立性,那么,審計人的獨立與否,對他們還有什么意義?如果為了鑒證審計人的獨立性,再建立一個審計人獨立性的評價機構,是否有必要呢?接下來的問題就是誰又能保證審計人獨立性鑒定機構的獨立性呢?循環往復,沒有停止,顯然,這種方式是行不通的。也許有人說注冊會計師管理機構――注冊會計師協會可以監督、檢查注冊會計師的獨立性,但這種行業管理機構的監管歷來不被社會公眾認可,因為他們同屬于一個利益集團;還有人認為可以由政府監管機關來負責注冊會計師獨立性的監督、監察工作,那么又會形成審批與監督職能的重置,也缺乏得到信任的根據。

如果上述描述和立論結果成立,就必然會提出一個新的課題:如何進行會計師事務所和注冊會計師獨立性檢驗?從一定角度來說,這同注冊會計師鑒定客戶財務會計報告同樣艱難。

(二)風險、利益與責任

在美國,很多商學院畢業的學生希望通過考試成為注冊會計師當中的一員,每年參加注冊會計師考試的人數居高不下,可見尋求進入該領域的人數眾多。因為人們一致認為,在他人看來,注冊會計師是一個品格高尚、有道德、有社會地位并且收入很高的職業,特別是能夠加入世界著名的會計公司,已經成為人們獲取榮耀的象征。在我國,即使是國內有影響的會計師事務所,其每年希望加入的人數也很多。但是,如果沒有“收入高”這一特征,品格高尚、道德、社會地位等美妙的詞匯都會顯得蒼白無力。筆者作為一個會計教育工作者,非常理解和熟悉年輕會計工作者和大學畢業生加入注冊會計師行業的愿望和積極性。同時,筆者也充分認識到,已經進入和準備進入注冊會計師行業的大多數人,看到的主要是注冊會計師的社會地位、榮耀與利益,很少、甚至沒有考慮該職業可能或應該面對的風險與責任,這是我國注冊會計師事業發展并不理想和不那么健康的主要意識因素之一。持有這樣思想的人進入執業界,其社會價值判斷、行為選擇、道德觀念等方面很難滿足注冊會計師審計職業的需求,也很難保證審計質量。

很多學者已經討論了注冊會計師和該行業的風險、利益與責任,在此不再贅述。筆者要說明的是,不能正確認識注冊會計師及其事務所的逐利特征,對注冊會計師行業沒有一個全面、完整、客觀的認識,是不利于注冊會計師行業發展的。這也是提高注冊會計師執業水平對策中應當給予重要關注的問題。

(三)保證審計質量的客觀性和可靠性的根本出路

注冊會計師的產生與發展是迎合市場經濟發展,特別是經營權與所有權分離的社會環境而產生、發展的,所以,尋求解決注冊會計師審計的獨立性、客觀性和公正性的具體措施,也應該在市場規則與對策中尋找答案。市場經濟既是資本經濟也是法制經濟,在以市場和法律手段調節經濟運行的社會環境下,完善的法律體系、有效的司法程序和高效率的監督體系是確保經濟行為符合社會規范必不可少的手段和措施。

1.嚴格保障注冊會計師的經濟利益、社會地位

物質決定意識,經濟決定或影響人們的行為選擇。筆者認為,應當保持注冊會計師行業具有一定程度的高收入性,這是保持注冊會計師獨立性、客觀性和公正性的經濟基礎。可以想象,如果注冊會計師職業成為一般的白領甚至是藍領階層,又要求他們承擔那么大的審計風險,那么必然會導致無人進入該領域,使注冊會計職業后繼無人;或者迫使他們違背職業道德,作出逆向選擇。“衣食足而知廉恥”,我們提出高薪養廉,作為政府官員廉政建設的重要措施之一的時候,在解決注冊會計師審計獨立性、客觀性、公正性的問題上,這樣的法則同樣是必需的。試想,如果讓一名注冊會計師為養家糊口而奔波,他如何能抵擋住其他利害關系人對其獨立性、客觀性和公正性的收買呢?

比較我國注冊會計師審計收費與國際業務的情況就可以發現一些問題:在我們雙重審計試驗階段,首先聘請國內注冊會計師執行審計,審計收費幾十萬或上百萬;之后聘請國際會計公司的注冊會計師進行再審,審計收費則是幾百萬、上千萬,甚至幾千萬,同樣的審計對象、同樣的審計業務,甚至還可能利用國內會計師事務所的審計成果,審計的價值卻有如此大的差異,又如何能夠建立起保證我國注冊會計師驕傲的社會地位和足以保持其獨立性、客觀性、公正性的經濟基礎呢?我們也看到了我國民眾總體的收入水平與國際發達國家民眾收入的差距,但是,保證注冊會計師合理的高收入,本身就是造就提升執業質量合理環境的重要基礎。也只有這樣,才有可能吸引優秀人才進入審計職業界。

要提高注冊會計師收入水平,必須使注冊會計師成為一個像目前國際會計公司那樣具有相對國內一般行業的高收入、高社會地位、高信用、高品質的團體和職業。如何解決注冊會計師“高收入職業收入不高”的問題呢?筆者認為,不可以向國際會計公司看齊,要根據我國國情和注冊會計師審計業務的成本及相應的保障機制綜合確定。高收入應當有高門檻,應當適當增加注冊會計師職業的準入難度和要求,在提高事務所業務收入水平同時,建立健全適合于注冊會計師發展規律、符合國情實際、有助于注冊會計師行業發展的管理機制和市場氛圍。

可以選擇的現實行動包括:一是提高會計師事務所的最低注冊資本金門檻。現行承接證券資格業務的事務所注冊資本金的最低金額為200萬元,可以想象,這點微薄的資本金如何承擔得起任何一次證券審計服務失敗可能給利益相關者帶來的損失呢?深圳會計師事務所采取了寬松的有限責任形式,合伙人基本上以向事務所的投資為承擔責任上限,他們審計“銀廣夏”收取6 000萬元的審計費用,而因為審計失敗給“銀廣夏”的投資者、特別是中小股東造成的經濟損失,比他們收取的審計費用要多得多,那么,他們拿什么來賠償審計報告利害關系人因為誤信審計報告而造成的投資損失呢?遭受損失的投資者即使訴諸法律且勝訴,又能得到什么樣的補償呢?這也是為什么我國因審計師審計失敗而遭受巨大損失的審計報告使用者,輕易不將會計師事務所或注冊會計師訴諸法律的關鍵因素之一。會計師事務所的資本金可能僅能補償審計案件的訴訟費用,遭受損失的審計報告使用者即使勝訴也不會得到什么滿意的賠償。這種僅可能彌補訴訟費用,卻不能挽回損失的訴訟程序,是審計報告使用者不愿意接受的。二是提高證券業務審計費用最低標準。我國沒有明確的最低收費標準,特別是上市公司年度報表審計業務,個別公司僅支付6萬元的審計費用,這樣的收費,無法體現注冊會計師真正的社會地位與價值,也不可能提高事務所的實際收入。筆者建議,根據我國實際情況,可以由證券監管機構設定上市公司年度報表審計的最低收費標準,強制性地提高審計收入。其實,如果第一條能夠很好地實施的話,具有證券職業資格的事務所會大幅度減少,很可能提高事務所與客戶的談判能力和收費水平,改變我國注冊會計師收入和風險承擔能力的現狀。

2.建立嚴格的注冊會計師法律規范和監管體系,嚴肅處罰違規注冊會計師

如何促使會計師事務所和注冊會計師在審計業務中保持獨立性、客觀性和公正性,以確保審計結果的可靠性,盡可能地減少審計舞弊(杜絕舞弊在市場環境下很困難),這是專業管理機構和社會各界利害關系者非常關注的問題,也是執行審計服務的審計機構及注冊會計師感到迷惑的問題。目前的主要解決辦法是:行政保障――主管部門和專業團體機構的監管;法律保障――以注冊會計法為核心的法律法規規范;司法保障,也可以稱為風險責任保障――通過事后的訴訟程序解決由于獨立性偏差帶來的問題,即通過訴訟程序解決由于獨立性偏差引起的糾紛。但事實上缺乏實際的事前合理的獨立性評價,審計過程的客觀性、公正性和審計結果的可靠性評價基本處于真空狀態,而且,即使建立和實施有關監管程序和措施,也很難真正發揮作用。

在不斷強調和優化人們社會公德的今天,具有強制性和威懾力的約束手段仍然是健全、嚴格的法律規范,而不是缺乏約束力的思想說教和道德條款,這不是說道德規范和思想教育不重要,而是要說明在市場經濟(資本經濟)環境下,人們還是主要以經濟利益作為行為選擇的基本參考,在社會法律規范允許的范圍內,人們的價值取向主要受經濟利益的驅動,而約束人們經濟利益欲望的手段就是經濟政策、行政控制和法律手段。在經濟政策既定、可用行政控制受到限制、明確會計師事務所企業性質的環境下,起關鍵性約束作用的、最常用的和最有效的約束手段就應當是法律手段和經濟手段,一般情況下,這兩種控制手段同時運用更為有效。在給予注冊會計師高收入、高社會地位的同時,對于違規注冊會計師和會計師事務所也必須建立嚴格的懲罰機制,使高收入、高地位與高風險嚴格對等,創造社會公平機制。

我國及世界其他國家,對違規會計師事務所和注冊會計師的處罰,都在相關法律、制度和準則中作出了相應的規定,如行業管理機構作出的警告、罰款、停止執業、吊銷注冊會計師證書、停止證券資格、取締會計師事務所等等。但是,在國外大多數審計案件中,不少案件可以使事務所破產或被吊銷注冊會計師證書,而會計師事務所通過庭外收買(庭外和解)的方式,避免了會計師事務所遭受處罰。這樣的結果雖然可以觸動會計師事務所的經濟利益,起到警示和制裁作用,但是卻使那些違規行為和違規人員得到了庇護,在一定程度上保護了那些控制不健全、管理不善的會計師事務所和執業狀況不理想的注冊會計師,使那些違規會計師事務所得以生存,違規注冊會計師繼續執業,為他們繼續占據會計市場和繼續尋租資本市場監督權利提供了可能,對規范的會計師事務所發展以及整個會計市場的發展是不利的。

必須注意:在我國證券市場發生過的重大舞弊案件中,應當承擔責任的會計師事務所和相應的注冊會計師所受到的處罰,包括行政處罰、經濟責任承擔等是相當輕松的,根本無法觸動違規會計師事務所、注冊會計師的根本利益,不要說“殺一儆百”,連“敲山震虎”的效應都沒有。在我國,負責審計“瓊民源”的中華會計師事務所、負責審計“紅光實業”的成都蜀都會計師事務所、負責審計“東方鍋爐”的四川會計師事務所等僅僅被停止證券執業資格6個月,而被處罰的時期,也可能正是上市公司年度報告審計的間歇期間,不會對會計師事務所的證券業務構成較大影響。與此相對比,國際著名會計公司“安達信”卻因類似的審計舞弊事件解體。雖然在事件的絕對金額上國內事件與安然事件相差懸殊,但相對比率方面(作假金額與發生事件公司營業額或注冊資本的比率)并不落后,但承受的處罰和命運卻截然不同。事實上,會計師事務所和注冊會計師因為自身利益為上市公司掩飾財務會計報告中虛假信息的行為,比明火執仗地搶劫更為卑鄙和可恨,因為他們假借高尚職業和較高的社會地位,采取欺騙手法謀取個人利益。因此,對于保障市場經濟和資本市場健康運營的注冊會計師職業,更應該以市場規則與法律、經濟和行政手段并用的方式,嚴格規范,加大懲處。比如說在經濟制裁上,要保證使放棄審計原則的會計師事務所和注冊會計師從其逆向選擇中所得到的經濟利益,遠遠不能補償被查處后的經濟懲罰。這樣,即使沒有實質上的獨立,也會促使注冊會計師作出經濟利益權衡,也有可能保障審計結果符合審計準則等規范的要求,保證審計過程的客觀性和公正性,實現審計結果的可靠性。產生審計舞弊的根源在于利益追求,控制與約束的對策也應該針對利益追求,在制度安排上,不應給予注冊會計師可以肆意投機的經濟選擇機會。也許有人認為這樣過于苛刻,甚至認為不符合社會與人的正常規范,但是,對于關乎市場經濟穩定運行和資本市場秩序的重要環節,不加大規范和懲處不足以保障注冊會計師隊伍與業務的相對純潔性。筆者也無意不讓那些違規注冊會計師繼續生存,但卻一定不允許他們重回注冊會計師職業界,他們只能在其他行業中尋找安身立命之所。

3.適當解決注冊會計師與管理當局可能形成的利益聯盟問題

在經濟利益驅使和資本市場競爭壓力的雙重推動下,管理當局與注冊會計師及其事務所很可能達成審計合謀,形成審計利益聯盟。關于這方面的研究已經有很多,在此不作一一介紹,筆者也提出了一個解決利益聯盟的基本對策,就是在信息上嚴格區分審計責任和會計責任,并大幅度地縮短上市公司財務報告的限期。這種對策思路與方法已經體現在筆者發表于《中國會計理論與實務前沿》(第六卷)“企業財務信息編報與審計責任明晰性研究”一文之中,在此不作贅述。

六、結論

通過上述研究與分析,筆者認為:第一,獨立性不是保證審計過程客觀和審計結果公正的唯一重要途徑,在治理會計市場時,也不能過于單一地關注對獨立性的考慮,還要更加直接地關注保證審計過程客觀性、公正性和審計結果可靠性的有效保障措施上來;第二,承認會計師事務所的企業地位和注冊會計師的利益追求,沒有高尚的職業,只有高尚的人的品格和道德,正視注冊會計師、會計師事務所行為選擇同樣遵從價值規律、資本規律的現實;第三,市場、資本的問題,主要用經濟、法律手段輔之以必要的行政手段來解決才可能有效,經濟制裁應該保證對注冊會計師、會計師事務所的違規處罰和訴訟賠償高于其違規所得,同時配以職業違規禁入制度,不給會計師事務所和注冊會計師在會計市場上再次尋租監督、鑒定權利的機會;第四,加速上市公司自行年度報告的時間,不僅有助于提高財務信息的時效性,而且可以恰當劃分會計責任和審計責任,可以有效發揮注冊會計師對上市公司的會計監督作用,提高注冊會計師的獨立性,抑制注冊會計師同公司管理當局建立利益同盟。

【主要參考文獻】

[1] 秦永河,楊利明.審計獨立性――行為約束[J].財務與會計,2001(2).

[2] 孔凡軍.審計獨立性質疑[J].合作經濟與科技,2004(12).

[3] 崔宏,劉爾奎.獨立性的含義與經濟性[J].中國注冊會計師,2003(2).

[4] 張麗云,譯.審計獨立性質疑[J].廣東審計,1998(11).

[5] 耿建新,楊鶴.我國上市公司變更會計師事務所情況的分析[J].會計研究,2001(4).

[6] 陳曉,陳武朝.注冊會計師獨立性的再審視[J].會計研究,2005(10).

[7] 雷光勇.審計合謀與財務報告舞弊:共生與治理[J].管理世界,2004(2).

[8] 吳聯生.審計意見購買:行為特征與監管策略[J].經濟研究,2005(7).

[9] 李明輝.注冊會計師聘任機制:困境與改革[J].管理科學,2005(2).

[10] 李永臣.審計獨立性的逆向思考[J].中國注冊會計師,2007(1).

李永臣教授簡介

環境設計的案例范文2

一、社區居民健康檔案管理系統的作用簡介

由于居民健康檔案是一份動態信息，隨時都會發生變化，所以建立居民健康檔案是一項長期的工作，要在健康檔案使用的過程中對建立的方式不斷探索與創新。所以我們設計并完成了基于網絡環境的社區居民健康檔案的管理系統，接下來我們對此操作系統進行具體闡述。

我們所創建的社區居民健康管理系統由五個功能模塊組成，包括檔案管理、信息服務、家庭監護、信息傳遞和系統管理，居民健康檔案根據普通患者、兒童患者和心腦血管疾病患者三種群體進行分類。

社區居民健康系統的五個模塊所產生的功能具體如下：

檔案管理模塊的主要功能是既可以生成和打印所需要的檔案報告，還可以進行檔案的修改、添加和刪除。信息服務模塊利用了先進的網絡技術，通過網絡把社區服務中心和用戶家庭關聯起來，在社區居民從網上查詢所需醫療信息的同時還可以將自己的健康信息情況上傳到服務中心，這樣社區衛生服務中心就可以及時地了解社區居民用戶當前的健康情況，并根據實際情況對社區居民制定出合理的康復計劃。家庭監護，這個模塊主要是針對社區的獨居老人以及患有心腦血管疾病的老人，社區衛生服務中心通過先進的網絡技術對有需要的家庭進行監護，防止和減少意外情況的發生。信息傳遞，主要是使用先進的網絡技術完成社區醫院和中心醫院的網絡互通，如果病人需要在大中型醫院進行治療，那么醫院醫生就可以將所需要的病歷檔案通過網絡及時地獲取，同時社區醫生也可以通過互通網絡來獲得中心醫院專家的技術支持和指導。系統管理的主要功能是社區居民用戶用來對信息進行修改、添加和刪除，以及社區用戶設置權限，修改用戶密碼和對系統數據的備份和還原。

二、社區居民健康檔案管理系統的保密安全

社區居民健康檔案管理系統的保密安全主要從三個方面來進行控制，即操作系統、數據庫管理和應用程序。用戶登錄時采用雙密碼，一個密碼進入應用程序，另一個密碼用來進入數據庫，雙密碼的主要作用是防止其他人僅用一個密碼就可以直接打開應用程序并進入數據庫。

用戶進入管理系統的主要流程是：首先用戶要用一個賬號來連接注冊表，在注冊表中查找是否有此用戶，如果有，系統將用戶輸入的密碼與系統進行比對，密碼正確用戶就可以進入應用系統并將第二層數據庫密碼解密，然后系統把該用戶ID和密碼再次進行比對，正確則進入數據庫，如果錯誤就退出系統。應用系統密碼是由用戶本人進行設置和更改，用戶的ID號是系統的管理員進行分配。

三、社區居民健康檔案管理系統的表現方式

首先是社區居民健康檔案管理系統的數據庫，數據庫主要是把居民家庭住址、社區醫生安排、常見疾病和體檢情況等基本信息情況進行記錄。在系統中，我們把居民的姓名、年齡、聯系電話等個人信息存放在居民基本信息表里，在社區服務中有需要的時候可以快速從表中提取。

接下來是社區居民健康檔案管理系統的服務器終端，社區居民健康檔案管理系統是運行在Windows2000應用程序所提供的進程，其中主要用到了COM組件，因此這個服務器終端的應用程序沒有應用界面。

社區居民健康檔案管理系統在原有的兩層服務器結構基礎上添加了新的業務邏輯層，運用了三層服務器的結構設計。業務邏輯層主要是把數據庫和客戶端鏈接起來，起到相互傳送信息的作用，數據庫既可以收到客戶端發來的請求，又可以將處理結果發送回客戶端。因此新填入的業務邏輯層在提高工作效率的同時又減輕了整體服務器的工作負擔。在管理系統中，連接數據庫、打開記錄集和對字段或字段集的操作主要是使用ADO屬性和方法，因為將來如果需要對程序進行擴展完善，一定會需要對參數的查詢和存儲功能，所以在設計服務器終端的同時，也為這些屬性進行了保存。

環境設計的案例范文3

健康、安全和環境（Health，Safety and Environment，HSE）管理體系通過先進、科學、系統的運行模式將管理的組織機構、職責、程序、過程和資源等要素有機地融合在一起，形成動態管理體系。本文以天津港歐亞國際集裝箱碼頭有限公司（以下簡稱歐亞集裝箱碼頭）為例，介紹該公司集裝箱裝卸設備維護安全管理情況，分析HSE管理體系在集裝箱裝卸設備維護安全管理中的應用。

1 HSE管理體系基本要求

HSE管理體系遵循策劃、實施、檢查和改進的管理模式。該體系由7個關鍵要素組成，包括領導和承諾，健康、安全和環境方針，策劃，組織結構、資源和文件，實施和運行，檢查和糾正措施，以及管理評審等（見圖1）。

領導和承諾是建立和實施HSE管理體系的前提條件；健康、安全和環境方針是建立和實施HSE管理體系的總體原則；策劃是HSE管理體系的內容，包括辨識危害因素，策劃風險評價和風險控制，法律、法規及其他規定，目標和指標，管理方案等多個要素；組織結構、資源和文件是建立和實施HSE管理體系的基礎，包括組織結構和職責，管理者代表，資源，能力、培訓和意識，協商和溝通，文件，文件控制等要素；實施和運行是HSE管理體系實施的關鍵，包括設施完整性、承包方和/或供應方、顧客和產品、社區和公共關系、作業許可、運行控制、變更管理、應急準備和響應等要素；檢查和糾正措施是HSE管理體系有效運行的保障，包括績效測量和監視、合規性評價、糾正措施和預防措施、事故及事故報告、調查和處理、記錄控制、內部審核等多個要素；管理評審是推進HSE管理體系持續改進的動力。

2 港口集裝箱裝卸設備維護HSE管理體系評價方法

歐亞集裝箱碼頭的集裝箱裝卸設備主要包括11臺岸邊集裝箱起重機和33臺市電輪胎式集裝箱龍門起重機（電纜卷盤式），維修區主要包括機修車間、輪胎式集裝箱龍門起重機維修場地、岸邊吊具維修區等，工作現場危險因素較多且具有隱蔽性和復雜性的特點。港口集裝箱裝卸設備維護工作中的危險因素按類別可分為物理性危險因素、化學性危險因素、生物性危險因素、心理性危險因素、行為性危險因素和其他危險因素等。

歐亞集裝箱碼頭的集裝箱裝卸設備維護采取對外承包制，主要包括日常維護保養、三班故障搶修、委外維修等維護形式，由設備管理部門的工程技術部負責設備維護的管理、設備維護計劃的提出和實施以及設備維護項目的監控和驗收。HSE管理體系針對港口集裝箱裝卸設備維護安全管理的評價方法如下：

（1）根據不同維修形式的工作流程辨識各自系統中存在的危險因素，準確評價風險程度，并采用《危險因素調查表》對維護風險進行識別，對各類風險進行匯總、篩選、分析、評價后形成《危險因素匯總表》；

（2）采用一般作業風險評價法對維護風險進行評價，并提出設備維護過程中的安全預防措施。

在港口集裝箱裝卸設備維護過程中，HSE管理體系按照各崗位職責辨識維修人員所在流程的危險因素和環境因素：計劃階段主要存在辦公設備故障、輻射等極小風險；實施階段的危險因素主要存在于物資拆卸和搬運過程中；堆場內主要存在交通事故危險；特殊天氣（如冰雪和大風天氣）下容易因設備濕滑產生危險；電氣系統檢修存在高壓電和靜電放電等危險；高空作業環境存在墜落風險；維修作業時可能因操作不當引發危險；使用氧氣、乙炔等易燃易爆氣體也存在一定危險；電焊作業可能引發高溫燙傷、火災等危險；檢修作業完畢后，遺留的廢舊棉紗、損壞零部件、廢油等也可能引發危險。

完成對港口集裝箱裝卸設備維護中危險因素的識別后，HSE管理體系對危險進行評價并提出相應消減措施。

（1）辦公設備故障、輻射等危險。可能性：極有可能。后果：不嚴重。危害等級：極低。消減措施：采購符合國家健康標準的辦公設備，定期對辦公環境進行輻射檢測，并采取種植植物、合理安排員工工作時間、及時更換達到報廢標準的設備等措施減輕危害。

（2）物資拆卸、搬運過程中存在的危險。可能性：有可能。后果：中等嚴重。危害等級：低。消減措施：嚴格遵守安全操作規程，正確穿戴勞保用品。

（3）堆場內交通事故等危險。可能性：不太可能。后果：較嚴重。危害等級：高。消減措施：遵守場內交通安全規則，編制合理的車輛交通管理制度，由專人協助管理現場交通。

（4）特殊天氣帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴重。危害等級：高。消減措施：實時監測天氣狀況，建立預警系統，制定全面、合理的特殊天氣應急處理方案，成立應急預案小組；此外，在雨雪天氣安排維修計劃前，對設備濕滑等情況進行說明，提醒維修人員注意安全。

（5）電氣系統檢修中高壓電、靜電放電等帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴重。危害等級：高。消減措施：對檢修人員進行高壓檢修作業安全教育，嚴格執行檢修規程，填寫停送電票、工作票、登高作業票等票證書，認真履行監護制度；檢修過程中佩戴絕緣手套、穿戴絕緣鞋等防護用具；帶電設備（如變壓器、變頻器）停電檢修前，一定要在放電完畢后驗電，確認無電后才能進行操作。

（6）高空作業環境存在的危險。可能性：不太可能。后果：較嚴重。危害等級：高。消減措施：檢修人員在檢修作業前接受安全教育，嚴格執行檢修規程，登高作業時佩戴安全帶等防護用具，作業現場采取設置遮欄等安全措施。

（7）維修作業操作不當引起的危險。可能性：不太可能。后果：較嚴重。危害等級：高。消減措施：檢修人員在檢修作業前接受安全教育，嚴格執行檢修規程，檢修過程中正確穿戴勞保用品。

（8）使用氧氣、乙炔等易燃易爆氣體及電焊作業帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴重。危害等級：高。消減措施：檢修人員在檢修作業前接受安全教育，嚴格執行檢修規程，檢修過程中正確穿戴勞保用品；聯系安全管理部門填寫動火證，提醒并注明安全注意事項；采取設置遮欄等安全措施。

（9）委外單位維修人員安全意識薄弱帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴重。危害等級：中等。消減措施：維修人員在作業前接受安全教育，嚴格執行安全制度和檢修規程，增強檢修人員的責任心，履行監護制度。

3 港口集裝箱裝卸設備維護HSE管理體系的實施

（1）強化安全教育 加強對各級人員的安全作業教育和環境保護教育，并根據不同設備的維護方式和操作特點進行專門教育，提高技術人員的素質和安全意識；通過班前訓話和派工單將有關安全作業的技術要求詳細、明確地告知作業人員，并由作業人員簽字確認。

（2）完善安全培訓機制 根據安全管理制度，制定相應的安全培訓計劃，建立公司、部門、班組三級安全教育及考核機制；按照《安全管理協議》的規定，要求設備維護承包方嚴格做好員工崗前安全教育、特殊崗位教育、回籠教育、轉崗教育等，并進行定期監督和檢查。

（1）建立行之有效的設備管理制度，規范操作步驟，明確設備管理目標，主要通過以下方面著手：編制合理的設備管理制度和應急處理預案（如防風防潮應急預案等），并將與設備管理相關的規章制度匯編成冊，進一步明確各級、各專業的設備管理標準；指定專門的審查批準人員，編制檢修和安全操作規程，嚴格落實規程中涉及的工作票、證件等；建立設備運行檔案，記錄關鍵運行參數并定期監測，做好缺陷和事故記錄，編制詳細的設備參數，留存易損件圖紙，做到有章可循、有據可查；設備改造和升級項目必須得到相關部門的認可和批準，并確認與設計不沖突。

（2）強化主動維護的理念，加強設備檢查力度。HSE管理體系要求對設備危險作業環境進行有效控制，提高設備運行的安全性和可靠性。加強設備巡檢力度有助于隨時了解設備狀態，一旦發現異常現象方便及時調整和維修。為此，需要根據HSE標準及設備的重要程度和使用頻率編制《設備安全檢查表》，對設備進行全方位安全檢查：司機等操作人員對重要安全機構進行目測檢查，確定制動器、電機、防風裝置等安全機構處于正常狀態；針對主要工作機構的運行狀態進行動態檢查；針對機械緊固件、電氣設備、防雷防靜電設施的的安全狀況以及減速箱、軸承、電機等部件的振動、溫升等現象進行月度檢查；針對高壓電纜接頭和外表、滑環箱內部、變壓器、高壓柜等重要電氣部件鋼結構及安全輔助裝置進行年度檢查。多層次檢查制度的實施有利于及時發現問題和解決問題，從而降低設備故障率和安全事故發生率，減少設備維修費用。

（3）加強驗收管理，確保維修、檢修和保養的質量。設備維護中的危險因素會直接影響維護效果，而維護工作質量直接關系到設備運行周期，更關系到設備運行的安全性能。碼頭一般用“平均故障修復時間”來衡量故障搶修的工作效率和質量，用“連續2次故障之間的平均作業箱量”來衡量設備日常維護質量，這2個指標是考核設備管理部門的重要指標。

（4）及時掌握與集裝箱裝卸設備相關的先進科學技術。利用可編程邏輯控制器的網絡技術和遠程起重機管理系統實現對起重機的實時監控，掌握設備運行的重要參數，為設備主動維護提供依據；另外，使用回放功能監測設備出現故障時的狀態數據，并對之加以分析，為日后的日常維護提供指導。隨著燃油價格的上漲，輪胎式龍門起重機趨向于采用市電電纜卷盤、滑觸線小車、鋰電池混合動力等供電方式，新技術和新操作方式無疑會帶來設備安全管理的新問題，這要求設備管理人員具有前瞻性，提前掌握先進技術，為設備安全管理提供保障。

環境設計的案例范文4

【關鍵詞】“實戰導入式”教學模式 實戰性學科競賽 環境設計專業 實踐研究

環境設計專業具有極強的創新性、實踐性和應用性。在國家教育部編制的《普通高等學校本科專業目錄和專業介紹（2012年）》中指出：本專業在能力結構方面要求學生應具有一定的設計創新思維意識，初步具備綜合運用所學知識分析和解決室內外環境設計工程中遇到的科研、教學、設計等方面問題的能力，能清晰地表達設計思想，熟悉室內外環境設計的程序與方法，能在綜合把握環境的功能、空間、材料、結構、外觀、尺度、施工工藝和市場需求諸要素的基礎上，對環境進行合理的改進性設計和創新性設計。

相對于傳統的教學模式而言，“實戰導入式”教學模式與環境設計專業的人才培養目標和要求契合得更為緊密。其強調的是在教學過程中實際項目的適時介入，深化的是設計創新思維的有效培養，注重的是協作精神和競爭意識的積極孕育，突顯的是在專業理論知識掌握基礎上實踐動手能力的傾力打造，既可最大程度地激發教學對象學習的主動性與積極性，也可最有力地促使教學對象切實理解環境設計的本質與過程，繼而全面提升教學對象的綜合專業能力。環境設計專業“實戰”的實際項目形式是多種多樣的，主要包括現場調研、工程案例和學科競賽等，它們各具特點和優勢，不分伯仲，共同搭建了環境設計專業的實踐教學平臺，塑造了環境設計專業的鮮明特色，也為環境設計專業的科學發展注入了新的生機和無限的活力。本文僅以實戰性學科競賽為例，粗淺地談談筆者對“實戰導入式”教學模式在環境設計專業課程教學中的一些實踐所思。

一、“實戰導入式”教學模式中學科競賽的實戰性要求

環境設計專業“實戰導入式”教學模式中學科競賽的實戰性要求是指學科競賽本身也要真題實做，即學生要在教師的指導下，結合每一項賽事具體的內容、方向和要求，以社會實際案例項目為選題對象進行創新設計，其成果除了具有較強的藝術性和審美性之外，還需具備較強的實踐性和應用性。在以往的參賽過程中，院校學生確立的選題多來源于結合課堂理論學習的虛擬案例項目，這些選題雖有一定的目標指向，但由于缺乏真實的實踐參與過程，本質上還沒有徹底脫離從理論到理論、從知識點到知識點的傳統模式，以致很難產生真實可行的、極具專業水準的設計創作成果。鑒于這一問題的普遍存在，對目前院校學科競賽參賽和推進模式進行全新的改革和嘗試是必要、可行的，一方面可以積極地將教師主持、參與設計的社會實際案例項目或學校聯盟企業把有的社會實際案例項目引入競賽環節，讓學生圍繞真實的選題進行設計創作，從根本上增強學科競賽的實戰性;另一方面也可以長期聘請極富經驗的專業設計人員作為校外指導教師進行設計創作指導，從運行機制上為實戰提供堅實保障，力求學生借助對實際案例的參與而獲得第一手項目資料，切實理解環境設計本質與過程，系統把握環境設計各要素之間相互關系，深入掌握環境設計施工方法與技巧，綜合提升專業素養和動手能力，從而拉近學生和行業市場之間的距離，真正體現和發揮出實戰性學科競賽在環境設計專業“實戰導入式”教學模式中的作用和意義。

二、“實戰導入式”教學模式中實戰性學科競賽的作用和意義

學科競賽是環境設計專業“實戰導入式”教學模式實施的重要載體和途徑，特別是通過建立以實戰性學科競賽為切入點的環境設計專業實踐教學平臺，可以對原本單一、固化的教學活動產生多方面重大且深遠的作用和意義。首先，從學生的角度看，實戰性學科競賽除了可以調動學生學習的主動性和積極性、科學檢測學生的階段性學習成果、開闊學生的藝術視野之外，還可以進一步完善學生的知識構架體系，實現學生多種能力的培養，其中主要包括知識轉化能力、實踐操作能力、溝通協作能力、施工管理能力以及創業就業能力等幾個方面，使學生真正做到由學生向設計師蛻變，成為懂知識、有素質、具技能的專業人才。其次，從教師的角度看，實戰性學科競賽除了可以加強教師與其他兄弟院校之間的聯系、了解最新的專業發展動態、改進現有的課程內容、打破傳統的實踐訓練方法、調整固有的教學計劃、提高專業教學的實效性之外，還可以進一步調動教學的積極性和工作熱情，進而不斷加快自我提升，實現自我價值。再次，從學校的角度看，實戰性學科競賽除了可以推動學校完善教學體系、改革人才培養模式和管理體制、整合教育資源、構建實踐教學新平臺、強化校企合作力度之外，還可以進一步凝練學校辦學特色，彰顯專業優勢，樹立一流教育品牌。最后，從企業的角度看，實戰性學科競賽除了可以提供嶄新的合作途徑和廣闊的研發平臺、給予必要的智力支持和人才儲備之外，還可以進一步為企業塑造良好社會形象，提升社會影響力，并借以實現更大的商業價值。

三、“實戰導入式”教學模式中實戰性學科競賽的推進目標

目標是出發點，同樣也是落腳點。在環境設計專業“實戰導入式”教學模式下的實戰性學科競賽推進過程中，不同階段有著不同的任務目標，只有這些階段性目標串聯為一體，才能真正體現出實戰性學科競賽在環境設計專業“實戰導入式”教學模式中的無限價值，發揮出其對人才培養及專業發展的巨大作用，具體階段性目標內容如下：

目標一：通過實戰性的學科競賽進一步轉變學生的學習方式和學習態度，培養學生的協作精神和競爭意識，促進學生的個性發展，加速學生從理論學習到實踐應用的有機轉化，全面提升學生的綜合專業能力。

目標二：通過實戰性的學科競賽進一步轉變教師的傳統思維方式和教學模式，促使教師調整教學計劃，改進教學方法，修正學習評價方式，不斷自我充實和完善，深刻把握行業發展和市場動向，并通過獎勵措施提高教師的工作熱情。

目標三：通過實戰性的學科競賽進一步拉近學校和企業之間的距離，加大校企合作力度，強調資源整合、優勢互補、雙向介入，各自發揮應有的作用，以提供準確的市場信息、專業的實踐環境、切實的技術支持、豐富的資金幫助、科學的評價標準和廣闊的就業市場為導向，最大程度上發揮企業在環境設計專業人才培養中的作用。

目標四：通過實戰性的學科競賽進一步將參賽的成功經驗推廣至環境設計專業的各門課程教學之中，并在此基礎上合理修訂人才培養方案、調整課程結構和教學內容，建立更為全面、科學的環境設計專業課程教學體系，為培養真正符合社會發展需要，具備扎實理論和技能，實踐能力強、綜合素質高的專業人才提供保障。

目標五：通過實戰性的學科競賽進一步提高學生環境藝術設計創作作品質量，高質完成學科競賽創作任務，并力爭獲得競賽項目獎項，借以提升學生對專業和自我能力的認同感，增強學生對專業學習的自信心。

目標六：通過實戰性的學科競賽進一步將學生的設計創作成果加以轉化，在行業市場中進行檢測、推廣和應用，努力實現設計創作成果的商業價值，真正體現出產教研的一體化。

四、“實戰導入式”教學模式中實戰性學科競賽的實踐環節

環境設計專業“實戰導入式”教學模式中，實戰性學科競賽的實踐環節具有一定連續性，且較為復雜，每一個環節相互依存，共同構成整個實踐教學體系，從根本上保證學科競賽目標的有效落實。

（一）賽前的動員組織和準備

多渠道廣泛搜集和環境設計專業相關的學科競賽，在確定參加某一賽事后，教師要對賽事進行宣講，具體分析賽事的主辦機構、參賽規則和參賽要求，并著重指出學科競賽對學生專業發展的重要性，充分調動學生參與的積極性。學校可與企業協同制訂參賽計劃，明確職責分工，并結合具體賽事為學生提供多個社會實際案例項目選題，讓學生根據各自的興趣、愛好、能力和專長進行選擇，學校和企業雙方教師共同指導學生完成前期的準備工作。

（二）參賽選題項目設計創作

學生在學校和企業雙方教師的共同指導下對參賽選題項目現場進行深入調研，客觀了解項目概況，并在此基礎上進行實戰設計創作，其中包括草圖繪制、初步方案圖繪制、最終方案圖繪制等。雙方指導教師要進行不定期的設計創作方案檢查，通過每一次和學生的交流、研討，及時了解他們當前創作的進度，發現過程中出現的問題以及技術上的難點等，不斷引導學生對設計創作方案進行調整、修改、完善和豐富。

（三）參賽設計創作方案論證

待學生完成參賽設計創作方案后，學校和企業雙方教師有必要組織學生進行方案論證，包括藝術性論證、審美性論證、實用性論證和應用性論證等幾個方面。學生不但要對設計創作作品進行自我陳述，還要結合指導教師現場提出的問題進行答辯，通過這一環節的開展進一步促使學生查找參賽設計創作方案中存在的問題和不足，借以創作出較為優秀的參賽設計創作作品。

（四）參賽設計創作作品成果轉化

對于學生創作完成的優秀參賽作品除了要力爭獲獎外，還要積極地去實現成果的轉化，即借助企業市場行為將參賽設計創作作品真正應用于實際，創造出更大的商業價值和社會價值。學生也可以通過成果的轉化過程而深入施工現場，與施工人員進行對接，進一步了解裝飾裝修材料、掌握施工工藝、熟悉項目施工流程，真正做到理論結合實際、學以致用，為將來的就業、從業奠定牢固基礎。

（注：本文為黑龍江省高等教育教學改革項目《環境設計專業課程中“實戰導入式”教學模式的研究與實踐》的相關論文，項目編號：JG2014010578）

參考文獻：

環境設計的案例范文5

關鍵詞：實踐課程；問題；挑戰；改革

環境設計包含工程技術學、美學、社會學、心理學、藝術美學等多門學科。包豪斯藝術學院認為，環境設計是一門藝術與技術兼備的綜合性學科，培養的人才標準是實踐動手能力為主的復合型人才。我國藝術設計教育經過了20多年的發展與完善，逐步建立起了具有中國特色的環境設計教學體系，根據專業的人才培養方案培養學生的藝術表現及環境設計等方面的知識與能力。但是隨著時代的進步，傳統的教學理念與教學方法已經不能滿足社會新形勢對人才的要求，因此在新的社會環境下，探索新形勢下的環境設計實踐教學模式，是我國環境設計教學效果強化的關鍵。

1環境設計實踐教學的重要意義

因為環境設計是一門藝術與技術兼備的綜合性學科，所以培養模式的實踐教學環節尤其重要，但從實踐教學的表面層次來看，實踐教學本身就是為了增強學生的實際動手能力，而不是通過理論知識課堂教學完成基本的教學任務要求。只有努力完善實踐教學環節中的教學方法，才能最終保證環境設計教育的教學質量。良好的教學質量能增強學生的專業能力，提高就業率。

1.1增強學生專業能力，提高就業率

環境設計是一門應用型學科，所以在知識體系中更應該突出實踐性。在環境設計實踐教學環節中，如果增強了學生的專業能力，其就業前景也會變得更好。環境設計對應的工作崗位有很多，但這些工作崗位都強調實踐動手能力，需要從業者有十分專業的實踐操作能力。因此，環境設計實踐課程可以幫助學生強化專業知識，獲得更多的實踐機會，為學生未來獲得理想的工作做好前期的鋪墊工作。

1.2優化教學水平

環境設計實踐課程不僅可以強化學生的專業能力，同時可以優化專業教師的教學水平。在實踐教學環節中，教師必須不斷豐富自身的專業知識，以適應情況多變的市場。同時，教師還可以積累更多的教學經驗，促進環境設計專業的發展與進步，加強高校與市場的聯系，促使產、學、研緊密結合，以進一步提高本專業的教學水平。

2環境設計實踐課程存在的問題

2.1缺少基礎思維訓練

在傳統的環境設計教學過程中，學生進入高校首先學習的都是表現技法及設計基礎技能的知識，這對于學生迅速掌握專業知識及繪圖技巧有一定的幫助，但是對于學生而言，環境設計藝術思維模式的培養更為重要。由于進入專業學習的學生，大部分都經過美術專業基礎的訓練與學習，他們還處于一直以來養成的慣性思維模式，包括傳統的藝術觀察方法與審美習慣，很難適應環境設計多角度的科學思維模式，如果在這個階段反復強調技能及設計意圖的表現，對學生后期設計能力的增強及視覺觀察方法的建立都十分不利，未來會導致學生創作靈感匱乏，直接限制了學生創作及其創新能力的增強。因此，在環境設計基礎課程中，應將思維訓練課程加入實踐課程結構體系中，以訓練設計思維為目標引入實踐課程，通過具體的教學環節訓練讓學生建立創新思維模式。

2.2缺少以能力增強為目的的教學理念

在新時代背景條件下，人才的競爭無非包含兩個方面，一個是專業技能的競爭，一個是綜合能力的體現。專業知識方面，可以通過合理的課程安排解決，但是在綜合能力方面，則是高校教學中眾多軟實力的綜合體現，現代教育要求將綜合能力的培養作為重要的培養內容加以實踐。就環境設計專業而言，綜合能力的培養主要有設計知識的積累空間塑造能力的增強、藝術創新能力的培養。設計知識的積累，強調培養學生學習的專業性，使學生具有獨立的觀察、實踐、分析問題的能力；空間塑造能力的提高，則是一切設計活動的基礎，學生需要正確分析空間形態結構，充分了解內部細節特征，并將這些特征加以藝術表現，將形式美的原則應用其中；最后設計創新能力的培養則是設計教育的重點，也是學生未來就業能力表現的重點，所以為了適應未來社會的就業壓力，教學理念的設計應充分體現各種綜合能力的培養，挖掘學生的潛能，為培養復合型專業人才打下堅實的基礎。

2.3專業特色不明顯，師資隊伍建設滯后

目前很多高校在環境設計專業建設方面希望學生博學多才，所以環境設計專業的學生什么都學，如建筑設計、美術理論、計算機操作等，形成了建筑知識不如建筑專業、美術修養方面不如純藝專業、軟件操作甚至趕不上職業學院的情況。在有限的學時內，這樣培養的學生很難找到自身獨特的人才定位，學生即使在未來進入社會崗位，還需要用人單位沿著其中某一個方面進行二次培養，一方面降低了學生的就業競爭力，另一方面也加大了社會人才培養的成本。通過眾多院校調研，各個高校的專業教師大部分是碩士以上學歷的中青年教師，他們大部分是從學生直接競聘成為教師，并沒有相關的工作經驗及工作背景。有工作背景的外聘教師由于工作性質的特殊性，也很難融入課程設置的核心工作中來；這些沒有工作經驗的教師普遍存在對施工工藝與材料結構不夠了解的問題，很多專業知識還是停留在書本上，教學與實踐無法協調統一。

3環境設計實踐課程教學改革思路與具體措施

3.1以就業為導向，確定專業的教學目標

就業是學生學習效果、能力展現最好的評測方法，各高校在教育市場化的前提下，所培養的學生就是必須為用人單所認可，經得起人才市場的考驗。環境設計專業就要面向社會，設計要符合大眾審美，市場的需求就是專業培養目標的教學要求。在專業培養方面，要將藝術與技術進行完美結合，只有這樣才能使培養的學生得到社會市場的認可。

3.2以培養學生能力為主，建立實踐課程體系內容

學生的綜合能力是依托實踐課程教學與實踐共同培養的，在尊重傳統教學方式的前提下，強調應用知識能力的整合，將案例帶入日常教學環節中，將教學目標與實踐課程進行整合；同時注重理論知識與實踐的關聯，培養學生的綜合能力和實踐能力，打破舊有的學科知識體系序列，重新按照實踐型課程涉及的相關知識進行組織，在保障學生掌握具體應用知識的前提下，根據教學要求，將校企合作辦學作為實踐教學主要的支撐部分。

3.3建設高質量的應用型課程教學隊伍

由于高校教師行業的特殊性，高校可以將教師寒暑假的修整時間充分利用起來，在保證本專業備課及工作時間的前提下，組織教師通過社會調研及實踐的方式增強實踐工作能力；有計劃地安排教師進入設計企業進行系統的培訓，真正做到企業的設計人員與實際教學相結合，教師將設計企業中的實際案例引入課堂中，開創高校校外導師制度，讓學生在課堂中就可以體驗設計項目。靈活地優化教師結構隊伍，有利于保障教學質量。

3.4完善實驗室及實訓基地的建設

完善實驗室及實訓基地建設工作，可以從根本上解決學生紙上談兵的問題。同時，高校要與當地的設計企業，共同建立符合本專業學生實習的實訓基地，通過校內實訓及校外實踐，結合設計企業當前的一些典型設計項目進行討論，將理論教學環節與實踐環節合理對接，一方面可以解決設計企業的實際問題，另一方面學生也可以增強動手能力，將學校講授的知識用于實踐過程中，同時教師進行項目總結，為未來教學提供生動的教學案例。

4結語

環境設計專業實踐課程的教學改革，是各個高校環境設計專業強化教學效果的一個前提。目前各個高校新生素質及生源數量急劇下降，已經是一個不爭的事實。為了增強學生未來的就業能力，擴大社會影響力，高校應該站在戰略的高度去看待實踐教學改革這個問題，將競爭放到首位，通過不斷的深化改革，真正地突顯專業院校核心專業地位。當然，各個高校有不同的專業環境特點，在改革和發展的過程中，需要針對特定問題去獨立分析，本著實事求是的原則，將不同院校的專業特點發揮出來。而這方面就需要學校高層及政府的支持，所以各高校需要制訂長遠的改革規劃，將實踐能力培養作為本專業的核心發展目標。在實際教學工作中，問題可能會隨時出現，本文只是對目前出現的問題進行分析與討論，但具體的改革方法需要教育工作者根據不同的發展方向、著眼于未來進行改革，研究市場需求，研究學科培養要求，進一步提升我國環境設計專業的教學培養水平。

參考文獻：

［1］楊元高.協同創新背景下高校環境設計專業交叉教學模式分析［J］.藝術科技，2017（10）.

［2］葉姍虹.空間解構——構成主義在環境設計中的應用［J］.藝術科技，2017（10）.

［3］丁虹翔.楚雄師范學院環境設計專業“理想”主題系列畢業設計創作活動解析［J］.楚雄師范學院學報，2017（04）.

［4］張智銘.環境設計專業課程與教學改革［J］.科技展望，2017（24）.

環境設計的案例范文6

關鍵詞：教學研究;環境藝術設計;建筑學

一、開設環境藝術設計課程的作用

1.設計師的責任

建筑學專業教學工作的核心任務是培養建筑師。首先要了解建筑設計師的責任。設計師是全面型人才，針對項目進行設計創意和理念合理剖析，最終轉化成實體建筑或空間，是建筑設計師的主要責任。在剖析的過程中，設計師需要運用各種學科的知識進行驗證。對最終形成的設計方案的評價標準分兩個方面：一是審美的需求，這點上可以運用美學原理的理論知識進行評價;二是需要得到環境的檢驗，這要求建筑學學生有全局觀念，從環境大局入手考慮，不能只孤立看建筑單體本身。這兩方面的評價標準要求建筑學專業的學生在專業學習期間需要有環境統籌意識，將建筑置入環境之中考慮問題。從這方面來說，開設環境藝術設計課程是十分必要的。

2.大學時期專業教育的特殊使命

大學教育是對學生進行有針對性的專業教育，目的是培養實用型人才，建筑學專業在這方面的特點尤為明顯。但是對于建筑學專業的人才培養來說，大學時期的教育只能算是專業基礎型教育，提供給學生設計原理，并進行設計模擬訓練，逐一進行輔導，這是建筑學專業課程的基本教學模式。環境藝術設計課程的設置也不例外，提供給學生有關于環境設計，包括規劃、建筑、景觀設計的基本原理，并側重將這三者結合在一起進行有序的設計訓練，為學生未來就業走能應對這類普遍性的工作打下基礎。

二、當代建筑行業的形勢

受近幾年房地產行業發展的影響，建筑行業也受到了很大沖擊。許多設計單位、房地產公司都在經營中遇到了困難，這些單位要進行探索研究，增強核心競爭力，才能在市場上占有一席之地。建筑專業的人才培養應該緊跟時代步伐，注重專業人才的市場信息獲取，了解市場需求和客戶特點;教育教學訓練要隨著每年市場需求變化而變化，要給學生樹立項目統籌整合意識（以環境整體改善為核心，進行建筑、規劃、景觀方面的統一設計），從項目策劃經營的角度進行設計考慮。

三、環境藝術設計課程教改方法

1.教學內容的側重

環境藝術設計是以環境藝術設計為主要研究對象，介紹環境設計以及與環境設計相關的設計概念和設計技巧的一門建筑學專業限選課程。環境藝術設計是多種設計的結合體，但它的設計體系是建立在人、社會、環境三大要素之上的，因此需要在開設基本的設計基礎課程之后，對形態構成、形體掌握、形式美法則有一定了解之后才能進行教學。

本課程研究的是經過加工的藝術環境，包括對自然環境的再設計、園林環境設計、城市環境規劃設計、建筑與外環境設計、室內環境設計等。但由于課程本身是建筑學專業的限選課，在使學生全面掌握環境設計知識的同時，需將環境與建筑的關系做詳細解釋，使之了解學習這門課程對本身專業的幫助和益處。授課的針對性應比一般藝術型專業強，必須結合建筑學專業知識進行案例講授，培養學生掌握專業基礎設計藝術理論，為專業學習奠定必要的理論基礎。

2.教學手法的創新

傳統的課堂講授為主要方式的教學模式已經不能滿足建筑學專業實踐性強的特點需要。因此，在完成設計原理課程的全部傳授之后，需安排多媒體演示的案例分析，將前期的理論教育與實際工程項目結合，讓學生加深對原理的理解、記憶和應用。要求學生分組進行案例調研制，做成多媒體文件進行匯報分析，由學生3～5人組成學習小組，自己調研查找相關設計案例，并按照設計原理講授的知識點進行設計分析，考查學生的表達能力和設計分析能力。最終考評方式是大作業練習，布置實際案例進行模擬實踐訓練。設計課程的主要目的就是讓學生能夠掌握設計原理和方法并將其充分運用到設計實踐中。因此，設計實踐的訓練是最終核心環節，指導學生完成設計，針對每個學生的不同問題解決問題，在設計實踐練習中才最能體現學生的創意及表達能力。

3.教學理念需與時俱進

環境藝術設計課程旨在培養學生掌握基本專業知識，使之了解環境的基本內涵和與建筑學之間的關系，端正學習態度，掌握學習方法，達到提升專業能力的目的。教師要轉變教學觀念，更新教學理念，在了解學生對基礎知識的掌握情況后，要對相關的學科內容進行介紹，開闊學生的視野，提高學生對專業知識的研究興趣。

參考文獻：