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處罰和懲罰機制措施范文1

關鍵詞：博弈 稅收博弈關系 稅制優化

一、稅收博弈關系分析

傳統的微觀經濟學在分析個人決策時，是在給定價格參數和收入的條件下，如何使個人效用最大化，也就是說，個人的最優選擇只是價格和收入的函數。在博弈論中，個人效用函數不僅僅依賴于他自己的選擇，而且依賴于他人的選擇。個人的最優選擇是其他人選擇的函數。

政府出于滿足職能需要，一定要取得財政收入。而政府課稅會直接減少納稅人的收入水平，出于利益考慮，納稅人總是盡可能地少納稅。這樣，政府要在法律規定的范圍內盡可能地多收稅，納稅人則要盡可能地少納稅，就形成了政府與納稅人之間的稅收博弈。

由于稅收博弈的存在，對什么征稅、征多少稅、如何征稅，不僅僅取決于政府的選擇，還取決于納稅人對此的反應和行為選擇。稅收博弈的另一個方面是中央政府與地方政府之間的博弈。這主要是因為在分權體制下，存在著中央和地方之間如何劃分稅收收入或稅種的問題。在既定制度安排下，無論中央政府還是地方政府，都會采取相應的措施使自己利益最大化，地方政府表現尤為強烈。

二、稅制優化的博弈分析

制度是不同利益主體之間進行博弈的基本規則，同時制度又是在博弈中產生的。稅收制度是稅收博弈雙方——政府和納稅人共同遵守的行為規則。當現行稅制下博弈參與人利益無法得到滿足，就會出現稅收非均衡，各參與人就會提出對現行稅制進行優化和改革的要求。以建立符合其利益的新的稅收制度。

稅制優化的目標在于建立一個適合當前社會經濟發展需要的稅收制度。而這一制度的有效性，關鍵在于納稅人誠實依法納稅。要做到這一點，稅收制度的設計必須是一種納什均衡，使納稅人在稅收博弈中必須依法納稅，否則不僅不會使其利益增加，反而會使其既得利益減少。這種納什均衡的形成，關鍵在于稅制設計中應形成激勵機制。

從現實角度出發，稅收激勵機制的設計應滿足這樣的條件：

1．實施嚴厲的稅收懲罰措施，并使稅收懲罰成為可置信威脅。

這樣，不依法納稅的成本即博弈的違約成本很高，納稅人感到任何偷逃稅行為都是不劃算的。從自身利益出發，納稅人都會選擇依法納稅。關鍵在于如何有效實施對稅收違法的懲罰，使之成為可置信威脅。下面是稅收違法處罰的博弈分析：

假定納稅人對是否納稅有兩種選擇：納稅或者不納稅；同時政府對于不依法納稅也有兩種選擇：懲罰或者不懲罰。政府與納稅人的策略組合及其收益如圖所示：

納稅人

納 稅 不納稅

10，－10 20,－20

10，－10 0，0（－10）

處 罰

政府

不處罰

稅收違法處罰博弈

這個博弈中有兩個納稅均衡，即（處罰，納稅）和（不處罰，不納稅）。在政府對于不納稅行為給予嚴厲處罰的情況下，納稅人的最優選擇是納稅。因為，納稅時他的收益只減少10，而不納稅一旦被發現則要減少20。如果政府對不納稅行為不處罰或者只是補繳稅款，納稅人的最佳選擇就是不納稅。因為在這種情況下，納稅時他的利益減少10；不納稅時他的利益減少0，即使被發現偷逃稅款也只是補繳，“損失”最多也只是10。因此，理性的納稅人在政府對不納稅行為給予嚴厲處罰情況下，其明智的選擇就是依法納稅。

2．設計合理的稅收結構，關鍵在于稅基和稅率的選擇。

米爾利斯對所得稅稅率的設計為如何設計具有激勵機制、滿足個人“激勵相容約束”的稅收制度提供了范例。在稅制設計中堅持“寬稅基、低稅率、少減免、嚴征管”有利于形成稅收“激勵相容約束”，既有利于納稅人誠實納稅，又有利于鼓勵投資，刺激經濟的增長。

輕稅與重罰相結合，就形成了稅收的納什均衡。

需要注意的是，政府提供稅收激勵是有成本的。如果不提供激勵或者激勵不足，會遭受信息不全面而帶來的稅收損失。但如果稅收激勵過度，會以較高的代價獲得不夠高的信息。這就需要政府準確地界定激勵的力度，尋求最佳的激勵方式。

除了政府和納稅人的博弈，還存在中央政府和地方政府之間的博弈。地方政府出于自身利益考慮，可能使中央政府的政策措施在實施中受阻，難以收到預期效果。這其中的關鍵依然在于利益的分配方式和方法。在中央與地方的稅收博弈中，同樣需要一種激勵機制，使地方政府在追求自身利益最大化的過程中，其政策和行為的選擇符合中央的利益和政策目標。

三、我國稅制優化的博弈分析

（一）從博弈角度看我國稅制改革中的問題

我國稅收制度及政策始終處于一種被動的、就事論事和修修補補的狀態，原因之一就在于沒有充分認識到稅收博弈的存在，從而在稅制設計、稅收政策制定和稅收工具選擇上存在以下偏差：

1．忽視了政府與納稅人之間行為的相互影響，無視政府與納稅人之間、中央政府和地方政府之間在目標和利益上不一致、甚至沖突的事實，將地方政府和納稅人看作是稅收政策和稅收制度被動的承受者和嚴格的執行者。

2．忽視了對地方政府和納稅人涉稅行為的理性選擇、理性預期和學習過程的研究，對地方政府和納稅人的對策行為選擇缺乏科學認識和理性預期，使決策失去了相應的穩定基礎，導致政策效應偏離預期軌道。

3．將稅收政策和稅收制度看作是政府可以任意調整和改變、不受任何約束的政策工具，忽視了稅收政策和稅收制度作為一個變量所應受到的約束，以及它對其他經濟變量的影響和政策之間的協調。

4．忽視了稅收政策和稅收制度所處的現實經濟環境中存在的不確定性、信息非對稱和不完全性，對地方政府和納稅人的涉稅信息缺乏必要的了解。

縱觀多年來我國稅收實踐中出現的一些現象和問題，都與此有關。

第一，由于稅制設計中未能對可能出現的問題和納稅人可能采取的應對措施進行充分、理性的分析，對許多問題的出現準備不足，更缺乏必要的應對措施，致使稅制漏洞迭出，在征管中陷于被動。比如增值稅票的虛開、代開問題等。

第二，對納稅人經濟行為的影響缺乏必要的、理性的分析，致使出現了不少問題。其一，一些刻意設計的稅種或稅收方法，未能起到預期的作用，有的甚至起到了相反的效果。比如，在開征固定資產投資方向調節稅后，不合理的產業結構依然如故。為了限制煙酒等產品的盲目發展，課以高稅。但由于高稅率能為地方政府帶來較高的財政收入，反而促進了其發展。其二，某些稅種在實施中對市場經濟行為產生扭曲或產生一些與推動經濟發展要求相悖的負面作用。比如，小規模納稅人的課稅方法對中小企業發展的制約作用，生產型增值稅對高科技產業、基礎產業發展的抑制作用等。

第三，對納稅人稅收負擔能力缺乏正確的認識。稅收負擔的界定往往更多地考慮政府取得收入或調控經濟的需要，導致企業所得稅率過高，超過了企業實際承受能力。為了企業的發展，各地方政府不得不采取各種變通措施減輕企業的稅收負擔。而這種做法與稅法應該具有的嚴肅性和穩定性形成強烈反差。

第四，對納稅人遵從稅法程度缺乏準確的了解和掌握。在納稅人自覺守法積極性較低的情況下，現有的征管技術手段和方法難以解決出現的問題。為了彌補漏洞而出臺的各種補充規定，有時又和現行稅法相違背。比如，增值稅的零申報、負申報問題等等。

第五，稅制設計未能形成有效的激勵機制，激勵不足與激勵過度并存。這緣于對于政府課稅對納稅人經濟行為的影響以及納稅人對政府課稅的反應研究不足。加之，稅收懲罰的力度過小，使得稅收懲罰成為不可置信威脅，稅收違法的收益遠遠高于其依法納稅的收益。

（二）稅收博弈與我國現行稅制優化

從博弈角度，對我國現行稅制進行優化應把握的問題包括：

1．科學界定稅收博弈參與人的策略選擇空間

經濟人有限理性和機會主義傾向的存在，需要設定各種制度安排來規范和約束人們的行為選擇。稅收法規的制定要科學、嚴密、完備，將一切稅收行為均納入稅法約束，消除稅法約束的真空地帶，避免由于稅法的漏洞和缺陷而促使納稅人不納稅或少納稅。

2．建立嚴格的稅收博弈規則實施機制

稅收博弈的所有參與人都必須嚴格遵守博弈規則。為此，政府和稅務部門必須嚴格依法進行稅收管理，同時其行為也要受到稅收法規的約束。應形成這樣的機制：稅收博弈中的每一個參與人只要恰當、合理地行動，就至少能夠取得應得數額；如果某一個參與人違反了規定，將使合理行動者取得更多。

3．擁有完備的稅收博弈信息

博弈中各參與人對對手的信息掌握得越全面、越完整，策略的選擇就越科學合理，博弈中的勝算就越高。稅收博弈是非對稱信息博弈，政府對納稅人應稅行為的了解和掌握往往是不全面的。因此，政府在稅制設計中必須盡可能全面、完整地了解和掌握納稅人的各種涉稅信息。信息越充分、全面，稅制設計就越完善，稅收征管就越嚴密，也就越有利于政府稅收政策目標的實現。

4．合理設置稅收激勵機制

處罰固然重要，但在稅制設計中更應形成一種激勵相容機制，使納稅人在追求自身利益最大化過程中的行為選擇符合政府的政策目標和利益取向。

5．形成中央政府與地方政府的稅收博弈聯盟

稅收博弈從政府和納稅人之間的關系看是二人零和博弈，而在多級政府格局的條件下則涉及聯盟博弈。根據博弈原理，在三人零和博弈中任何兩個參與人都可以聯合起來對付第三人并由此獲利。關鍵在于這兩個參與人在聯合中如何分配所得利益。在稅收博弈中主要是地方政府和誰聯盟。在稅收實踐中已經出現地方政府和納稅人聯盟的問題。從有利于實現政府政策目標的角度看，中央政府應采取相應的措施使地方政府與自己聯盟，從而使三人零和博弈轉為政府與納稅人的博弈。因此，要合理確定中央政府與地方政府的利益分配問題。

參考文獻

1．張維迎．博弈論與信息經濟學［M］．上海：上海三聯書店、上海人民出版社，1996．

2．謝識予．《經濟博弈論》［M］．上海：上海財經大學出版社，2002．

處罰和懲罰機制措施范文2

【摘要】工程土方車頻繁肇事與超載有很大關系，土方車超載是各方利益鏈條共同驅使和縱容產生的一種惡性循環現象，從博弈論角度看，現有處罰措施等同于一次性博弈，約束效力有限。通過信用管理機制營造的無限重復博弈環境促使土方車運輸中的相關方自執行有關規則，雖不能保證不發生一起交通事故，但能有效治理欺詐行為導致的超載的惡性循環現象，從而能在很大程度上推動土方車運輸進入良性發展的軌道，而信用管理機制的完善建設是一項系統工程，需要有關各方共同努力。

【關鍵詞】超載信用管理大眾定理無限重復博弈冷酷觸發

據有關媒體披露，目前土方車超載幾乎成了普遍現象，一立方料的重量約在2.4噸左右，正常的攪拌車載重量為5.5噸左右，而有些14立方米的桶卻裝滿30噸，超載近6倍。土方車由于其運載的特殊性，在制動上設計較精確，超載后制動效能會大幅下降，而長期超載直接導致車輛制動無法達到標準，加上檢修不及時，埋下了嚴重的安全隱患。對于土方車的超載現象，我們有必要在客觀分析其原因的基礎上對癥下藥，除了加強查處和培訓管理等措施外，本文認為可以通過建立信用管理機制來約束和規范有關各方的行為。

一、工程土方車超載的原因概述

據2009年12月上海《新聞晨報》報道，經濟利益是驅使土方車司機“多拉快跑”的根源，一些運輸公司對于超過指標的車次給予每車多10元的經濟刺激，一些建筑施工單位希望土方車能多裝一點來節約成本，土方車每超載一立方米，建設單位就能少支出50元。此外，攪拌車司機還存在“灰色收入”，在運輸過程中可以將多拉或剩余的混凝料轉手賣給外面的私人老板，轉手的混凝料可以賣到100元左右一立方米。

二、從博弈論角度分析現有土方車超載處罰措施的局限性

目前對土方車超載，相關部門只能對司機進行相應懲罰，而對車輛所屬單位不能作任何懲治。業內人士表示上海還未出現過吊銷企業貨運經營許可證的情況，一方面并沒有相關撤銷貨運經營行政許可的具體程序，另一方面由于取得該行政許可的門檻太低，即使吊銷其許可證也沒有太大效果，還是這輛車，這個司機，很容易就能以另外一個企業的名義重新申請經營資質。而據上海交警部門介紹，他們只能查處違章，現有警力不可能覆蓋所有路口24小時執勤。

從博弈論角度看，現有對土方車超載主要靠處罰的管理，從根本上說只是有限的治標之法，而不是治本的解決之道。博弈論認為，當社會兩難（socialdilemma）是一次性博弈時，博弈雙方的不合作會帶來不利的博弈結果。如果博弈是有限重復的，最終結果也是不合作，因為唯一的子博弈完美納什均衡是一系列的不合作。即只要有一個結束點，合作行為就不可能成為重復博弈的社會兩難均衡。反觀目前對土方車超載的處理，對超載車輛司機的處罰不能形成可信的威脅，達不到針鋒相對（titfortat），更缺乏冷酷觸發（grimtrigger）：參與者的一次不合作將使另一參與者轉向“從不合作”戰略，即報復者此后永久選擇不合作戰略。同時處罰措施僅限于罰款，罰款后司機車照開、貨主錢照賺、超載照舊，甚至貨主將罰款當作向主管部門“送禮”，當事人現時行為幾乎不影響其未來狀況，完全等同于一次性博弈，更談不上是有限重復博弈，在一次性博弈中理性經濟人的選擇必然導致失信行為的產生。很難說貨主、車主、司機、“監管部門”及主管部門中受賄串通者不關心自己的長期利益，但在每次都是一次性博弈的情況下，每一次欺騙行為的收益大于損失，長期欺騙的凈收益累加超過長期守信的收益，土方車超載中的相關責任方“何樂而不為”呢？由于對超載和假牌套牌等欺詐行為沒能形成有效約束，導致出現“劣幣驅良幣”現象，許多正規公司迫于競爭壓力也加入了超載行列，形成了惡性循環。

三、博弈論視角下構建治理土方車超載的信用管理機制設想

制度經濟學認為，法律和信用是維持市場有序運行的兩個基本機制，信用機制是一種比法律成本更低的維持市場秩序的機制。信用機制的核心是，當事人為了合作的長遠利益愿意抵擋欺騙帶來的一次性眼前好處的誘惑。對長期信譽的考慮可以使非合作對策產生合作的結局，其中對欺詐行為實行長期懲罰是信譽形成的基礎。針鋒相對、冷酷觸發等戰略都屬于這類對欺詐行為的懲罰。博弈論中有大眾定理（folktheorem）：重復博弈很可能使社會兩難博弈產生合作性的結果。如前所述，大眾定理不適合有限重復博弈。

新興古典經濟學認為，只要所有不確定性都起因于人的失誤而不是機會主義行為，則能達到帕累托最優，如果不確定性起因于機會主義行為，則不能達到帕累托均衡。本文認為，借鑒新興古典經濟學的這個觀點，通過信用管理機制營造的無限重復博弈環境促使土方車運輸中的相關方自執行（self-enforcing）有關規則，雖不能保證不發生一起交通事故，但能有效治理欺詐行為導致的超載的惡性循環現象，從而能在很大程度上推動土方車運輸進入良性發展的軌道。具體來說，博弈論視角下治理土方車超載的信用管理機制建設主要包括以下幾個方面。

第一，建立土方車運輸公司及負責人、工程建筑施工企業及負責人、土方車司機等相關人員與企業的信用信息數據庫，實行信用評分制度，并實現全國聯網，向行業和全社會公開。該數據庫可通過信息共享機制改變信息不對稱狀態，行為人現時的行為能影響到未來的利益，失信人員和企業的失信行為通過被公之于眾而接受市場經濟規律的懲罰，使失信者的短期利益小于長期利益，同時使守信者的長期利益得到保障。政府相關主管部門應在這個信用信息數據庫的建設中發揮主要作用。

第二，完善土方車運輸經營行政許可、工程建筑施工企業資質管理、土方運輸招投標等相關法規體系，健全失信懲罰機制。對土方車超載等失信行為的直接責任人和責任單位按其信用分數逐級實施懲罰，建立完善相關撤銷貨運經營行政許可的法規程序，對信用分數低于法定相應級別的個人和企業在相應年限內取締其從業資格，對信用分數低于另一法定級別者實施冷酷觸發戰略，即永遠取消其從業資格，同時對違法者實施其他的相應法律懲處。在土方運輸招投標法規中，增加投標方信用分數的考核指標，使信用分數越低者越難以立足于市場，直至被市場淘汰。

【參考文獻】

[1]RogerA.McCain：博弈論：戰略分析入門［M］.機械工業出版社，2006.

[2]楊小凱、黃有光：專業化與經濟組織［M］.經濟科學出版社，1999.

[3]張維迎：法律制度的信譽基礎［J］.經濟研究，2002（1）.

處罰和懲罰機制措施范文3

【關鍵詞】 會計誠信缺失 原因 對策

早在兩千多年前，孔子就說過：“人而無信，未知其可也。”又說：“信則人任焉”。荀子認為：“養心莫善于誠”。老子也把誠信作為人生行為的重要準則：“輕諾必寡信，多易必多難”。莊子把“本真”看作精誠之極至。這些圣賢哲人的論述，生動顯示了誠信在中國人心目中的價值和地位。

會計誠信是指會計行為的誠信，會計行為作為企業行為的一部分，不是會計人員的個人行為，會計誠信作為企業誠信的一部分，也不僅僅是會計人員的誠信。從整體看，會計誠信包含職業道德、專業勝任能力、會計服務等多方面的內容。然而現階段，會計信息質量普遍不高，會計信息失真已到了令人發指的地步。本文就針對會計誠信缺失的原因及對策進行探討。

一、會計誠信缺失的原因分析

會計信息是會計工作的最終產品，目前已日益成為一種準“公共產品”，其質量的好壞將直接影響到社會資源的配置與利用效率，這就要求會計信息做到真實與公允。造成會計失信的主要原因有以下幾方面。

1、利益的驅動是會計誠信缺失的根本原因

關于公司會計造假的案例早在1720年的英國南海事件就已發生，為什么到現在還有不少公司鋌而走險，屢禁不止，甚至在美國――一個擁有成熟市場經濟體系，法制健全的國家，會計造假也層出不窮。其主要原因就在于會計造假的背后有著巨大的經濟利益作為動力。會計造假的受益人很多，單位的領導和高級管理人員，主管部門及政府有關部門的官員可以因為“業績優秀”而謀取更高的職位，獲取更多的經濟利益和政治榮譽；幫助做假的中介機構可以因為“增加業務”而得到更多的收益；甚至職工也可以因為單位“效益好”而多拿工資獎金……同時，非誠信行為的收益高而成本低、風險小，在這樣的情況下，又有多少人能自覺地恪守誠信原則呢？在非誠信行為的收益超過成本時，非誠信行為就會增加。兩者的差距越大，社會平均的誠信水平也就越低，整個市場誠信水平的下降必然導致會計誠信水平的下降。對于企業而言，它的目的是利潤，只有當誠信能帶來利潤，不誠信會帶來損失時，它才會講誠信；對于個人而言，他們的目的是自身價值的實現，只有當誠信與自己的最終價值相符合時，他們才會誠信，在利益的驅使下，關鍵時刻就出現了誠信的原則問題。虛假會計信息能實現“多贏”，正是這些復雜的利益關系構成了虛假會計信息產生的內在動因。

2、會計主體的身份也是造成會計誠信缺失的原因之一

會計的主體是單位負責人，我國的國有企業或上市公司的單位負責人（或董事長）是國家干部，是由政府層層任命的“官”，“官出數據，數據出官”現象屢見不鮮，一部分單位負責人為了個體或局部利益，直接授意、指使甚至強令會計人員改寫會計報表、虛增業績、隱瞞虧損，面對這種情況，加之由于會計人員身處員工的位置，很容易產生被撤職、調離崗位等打擊報復行為，因而無法拒絕辦理違法會計事項，從而出具虛假財務報告。

3、監管不力、懲罰力度不夠是造成會計誠信缺失的原因之一

我國目前針對會計誠信問題出臺的法律很多，社會上針對會計造假的輿論批評也較多，但真正受處罰的極少。縱觀《會計法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、《注冊會計師法》等相關法律，對個人出具虛假財務報告懲處最重的是，對披露信息中“隱瞞重要事實或編造重大虛假內容的直接責任人員構成犯罪的處以5年以下有期徒刑或拘役”（《刑法》），其次是“處以20萬元以下的罰金”（人大常委會《關于懲治違反公司法的犯罪的決定》）；對出具虛假會計證明的會計師事務所，由省級人民政府給予警告，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，情節嚴重的，可由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或予以撤銷；對出具虛假財務報告的上市公司法人的處罰則未涉及。由于我國上市公司多由當地政府出于當地經濟發展需要而推薦上市的，公司的上市便自然維系了相當多的當地政府的利益，已造就了“一榮俱榮，一損皆損”的局面。再加上上市公司大多是由國有企業改組形成，即使予以懲罰，罰的仍是國有資產。因此，即使制定了嚴厲的懲罰準則，即使上市公司已經符合受懲罰的條件，出于各方面的考慮，仍然很難予以懲處。

4、屈從外部壓力，會計人員被動做假

在目前的經濟社會中，單位負責人對會計人員的工作完全擁有領導權和管理權。也就是說會計人員與單位負責人在地位上屬從屬關系，有了這種天然的從屬關系，會計人員的誠信職業道德在單位會計工作中，能否發揮作用和發揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性，而這種從屬性又與所在單位負責人的道德水準和價值取向密切相關。單位負責人為了達到某種利益目的往往會向會計人員施壓，雖然《會計法》從法律上給予了會計人員一定的保護，但企業會計在廠長、經理負責制下仍經常面臨“頂得住的站不住，站得住的頂不住”的尷尬局面，致使會計人員違背現有會計法規，在會計工作中弄虛作假，因為這種從屬性往往不以會計人員的主觀愿望為轉移，在單位負責人的壓力下，會計人員要嚴守會計誠信職業道德是很難做到的。調查顯示，當前普遍發生的做假問題，大部分會計人員是沒有主觀故意的，如果他們沒有接到授意、指使、強令，一般是不會主動造假的。同時一些地方政府為了出政績，搞花架子，盲目下達經濟增長指標，或者為完成國有企業扭虧任務和其他任務，逼著企業會計人員為了完成上級下達的任務而不得不編造虛假的會計報表。

二、提高會計誠信水平的途徑

誠信不只是理論問題，更是實踐問題；不只是一個行業的問題，也是一項緊密聯系的社會系統工程。從會計誠信原則缺失原因來分析，我們可以知道，要維護會計誠信，一要靠人，而人應是有信譽之人；二要靠法規制度；兩者缺一不可，相輔相成。具體有以下幾種途徑。

1、建立嚴格的懲罰機制，提高造假成本

既然利益的驅動是造成會計失信的根本原因，那么建立嚴格的懲罰機制，提高造假者的成本，使其“失信成本”大大高于“守信成本”時，會計誠信原則自然會得到維護和提高。

（1）加大懲罰力度。對惡意造假者，一定要加大處罰力度，必須從立法、執法對造假單位及責任人進行經濟處罰或刑事處罰，使造假者付出的代價遠遠大于其得到的收益。大幅度提高會計造假的成本，才能從根本上遏制會計造假屢禁不止、愈演愈烈的勢頭。

（2）盡快建立民事賠償制度。雖然我國出現了許多公司會計造假事件，但到目前為止，還沒有一起針對公司造假真正實施的民事賠償案例，股民也沒得到違規公司的一分錢賠償。因此，必須盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司、律師、還是評估師、注冊會計師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提出訴訟。

（3）推行誠信保險制度。根據國外一些國家的做法，對公司特別是上市公司要求其在保險公司投保誠信險。當公司出現誠信問題，導致投資者受到損害時，保險公司必須負責賠償，這樣一方面保護了投資者利益，另一方面又使保險公司為了自己不受利益損失，必然加大對投保公司的監督，通過市場行為進行監督，降低監管成本。

（4）實行市場退出機制。對那些不遵守行業操守、自身就不守信用的企業或個人，出現失信行為后要將其驅逐出相關行業。如對會計造假的中介機構進行取締，對會計造假的單位負責人、會計人員、注冊會計師不允許繼續從事相關職業，對會計造假上市公司要立刻退市，提高造假者的成本，降低造假收益。

2、完善會計法規

會計行為的嚴肅性靠會計法規來保證。《會計法》就會計違法行為明確了應由單位負責人負主要責任，給造假的單位負責人以一定的制約，但這還不夠，還應在刑法、公司法、民法等相關法律中予以明確規定。同時，要進一步完善會計信息質量檢查公告制度，使會計信息質量檢查工作經常化、制度化、規范化，將檢查結果向社會公告，對于提供虛假會計信息的會計人員和對于利用職權強迫指使會計人員做假賬、假會計報告的單位負責人，絕不遷就、依法懲治。進一步完善會計準則及相關會計制度，規范會計行為，確保會計信息真實、可靠。

一是協調好利益相關者之間的利益關系，使各方的利益都能在有關準則及制度中得到充分體現，消除或減少對準則及制度的抵觸和抵制行為，增加各方對準則及制度的認同。二是盡量減少可供選擇的會計程序和方法，縮小會計選擇的范圍。三是合理確定“重要性”的范圍。比如對上市公司的信息披露，要求哪些信息必須披露，如何披露，應作出明確的規范，不能由上市公司自愿選擇。四是盡快制定會計行業的誠信建設綱要和實施細則，明確會計的誠信執業承諾及誠信執業的自律公約，為會計的誠信建設提供一個良好的社會環境。五是成立會計核算中心，實行會計集中核算，改變會計核算制度。做到會計業務的決策者與執行者的分離，財務審批與會計監督的分離，財務報告的存放與形成單位的分離，會計業務處理過程的公開透明，使會計人員超脫于企業經濟利益、人事管理之外，不被企業所左右、不受上司所脅迫、不為利益而驅動，清除造假的溫床，確保誠信的實施。

3、完善會計監督機制

內部監督是會計監督的基礎，是保證會計資料真實、完整的重要措施。而社會監督、政府監督的目的是為了督促企業內部監督到位。財政部門要認真完成其對會計工作的監督權和行政處罰權；審計部門要充分發揮審計監督作用；稅務部門要加大執法力度，根據有關規定對納稅人的會計資料和其他資料進行稅務檢查；其他部門應根據有關法律、法規的授權和職責分工對有關單位會計資料實施監督檢查，但應避免職責交叉和重復檢查。執法人員應更新觀念，提高政策水平，改進工作方法，深入了解企業的特點，在幫助企業解決問題的過程中強化監督。

處罰和懲罰機制措施范文4

行業協會承擔著服務會員與協調政府的雙重職責，是社會和經濟發展的橋梁和樞紐。而“雙重”管理體制嚴重制約了其應有功能的發揮。行業協會脫鉤試點在全國各地正如火如荼地展開。但脫鉤并不意味著脫管，反而應加強政府對行業協會的監管，確保承擔其應有職責。本文認為在治理理論基礎上，可嘗試對行業協會的回應性監管，鼓勵行業協會的自我監管，讓政府的行政規制成為行業協會自律失效的后盾，充分發揮行業協會的自主性，實現社會治理現代化。

關鍵詞：行業協會；監管模式；回應性監管

隨著政府職能的轉變以及“小政府、大社會”時代的到來，使原本由政府承擔的職能部分地由包括行業協會在內的社會組織替代。而行業協會的“居中”地位和“紐帶”作用偶爾也會有偏差，出現“志愿失靈”。因此，加強對行業協會的監管是“去行政化”改革之后必須強化的環節。行業協會與行政部門脫鉤并不意味的“脫管”，而是要加強對其監管，促使其更好地履行職責。

一、回應性監管理論的內涵

在《回應性監管：超越放松監管的爭論》一書中，伊恩?艾爾斯和約翰?布雷斯維特詳細分析了回應性監管理論 [1]。回應性監管為政府政策的制定者提供了決定什么時候進行監管和采用什么樣監管手段的一套系統的方法。政府要根據不同的產業結構、被監管者的動機和自我監管的能力而采用不同程度的干預和不同的監管手段

[2]。兩位學者把回應性監管方法描述成“金字塔理論”，包括“強制金字塔”和“管制策略金字塔”兩部分。

回應性監管的“金字塔理論”包含四個方面的要義：首先，“針鋒相對”主要是說由于個體動機的差異性，監管主體應根據被監管者具體情況的差異而選擇合適的監管策略和手段。例如，對積極守法且認真履行責任的被監管者應以采取“勸服”等軟性約束為主，避免因采用過于嚴厲的監管而削弱其積極性。而對于那些制造外部不經濟性、非法為自己謀取利益的被監管者應采取嚴厲的監管，做到防患于未然。其次，勸服優先，即指將“軟”措施作為首選手段，主要是由于處罰需要的資源和代價遠大于說服。而且懲罰會增生被管制者的抵觸情緒，監管者和被監管者間的博弈會隨之增加和強化[3]。此外，懲罰優先不利于維護監管者的合理性和權威性，懲罰不當會使監管者的公信力降低。第三，以懲罰作為威懾的后盾。監管需要“溫和的大炮”，懲罰手段不可經常使用；然一旦采用懲罰手段，必須使被處罰者受到切實的懲罰，確保監管目標的實現。第四，監管者應該能根據被監管對象的不同行為采取相對應的監管方式，懲罰手段應該多元化且威懾有效。

二、政府對行業協會回應性監管的模式

回應性監管理論主要解釋政府監管者面對被監管個體時采用什么樣的強制策略和手段的問題，它鼓勵被監管者的自我監管[4]。回性監管強調的是多元監管主體參與以及多種監管手段運用，摒棄傳統監管過程中政府單一的強制監管手段。而脫鉤之后，政府由對行業協會的直接管理轉向間接引導和監督，政府對行業協會的監管手段也應由 “軟”及“硬”，監管方式也應多樣化。

回應性監管為政府政策的制定者提供了決定什么時候進行監管和采用什么樣監管手段的一套系統的方法。在不產生外部不經濟性的情況下，政府鼓勵行業協會自我監管。給行業協會充分的自主性，激勵他們為社會提供更多、有優的公共物品，產生最大的外部經濟性。行業協會應制定相應的運行規范，并依照規范進行自我監管。如果行業協會不能進行有效的自我監管，如違背行業規范謀取私利、做出違法、違背道德規范、損害會員企業利益的事情等，政府需要采取說服等手段對行業協會進行強制性管制，如果還達不到預期效果，則進一步采取更加嚴厲的懲罰措施，如命令控制型管制，直到實現監管目標。

圖1政府對行業協會的回應性監管模型

來源：自己繪制

從我國目前的情況來看，政府對行業協會的回應性監管具有一定的可行性的。從社會層面來看，我國的法律、法規不斷健全和完善，人們的法律意識、維權意識不斷增強，參與社會管理的意愿和實踐都有很大改善，而且對行業協會等社會組織的服務提出了更高的要求。社會經濟和科學技術，尤其是信息、通信技術為科學監管提供了技術上的保障。通過行政體會改革、簡政放權等一系列措施，政府的權力下放、職能轉變到政府必須提供的公共服務上來。現代治理理論要求政府把“該放的放下、該管的管好”。行業協會與行政部門脫鉤之后，與政府之間的密切關系被割斷。要確保脫鉤后的行業協會更好的履行其職能，必須重視對其的監管。政府也開始探索行業協會監管的新模式，制定相關的法律和規章，并在個別地方進行個別試點，使政府監管的能力得到較大提升。隨著市民社會的發展，行業協會不僅在數量上有顯著增長，其自我管理和自律能力也明顯增強。因此，從這個方面來說，政府對行業協會采取回應性監管的方法是可行的，而且“勸服”和“自我管理”等手段的運用對于激發行業協會的自主性、為會員企業提供更多、更優質的特殊服務、提升服務效率具有更好的效果。

三、政府對行業協會回應性監管的構建

根據回應性監管理論，政府要實現對行業協會的有效監管應以行業協會的自律為主，積極采用“勸服”和“規勸”的手段，通過道德規范和文化感召來影響行業協會，降低外部不經濟性的產生。在行業協會的自我監管起不到應有的效果時，政府就應該采取更加嚴格的策略和手段，比如要求行業協會進行強化性的自我監管、或通過命令控制的方式進行監管。在監管手段上也由“勸服”到“吊銷營業執照”，強制措施的等級逐步增強。具體而言，可以從以下幾方面努力來構建政府對行業協會的回應性監管體系：

第一，完善相關立法、制定行業協會運作的規則，規范行業協會的行為與結果。行業協會也是經濟性的，本質上也會追求自身的利益。政府對行業協會的監管其實是兩者博弈的過程，雙方都希望通過最優化的策略來實現自我利益的最大化。因此，規則的制定應考慮到雙方的利益，努力實現雙方利益的最大化。

第二，引入競爭機制，實行“一行多會”、“一業多會”制。有競爭才有比較，一個行業內有多個協會才能進行競爭、對比。通過競爭機制激發協會改善組織管理，提升自己的服務能力，為成員企業提供更優質服務。

第三，實施“事前承諾”機制和“第三方評估”機制。“事前承諾”能對行業協會起到很好的約束作用。但這種約束作用離不開事后的評估。“第三方評估”可避免政府或行業協會自我評估的缺陷，是有效的外部制衡機制，能有效促進行業協會服務質量的提升。

第四，增強對行業協會的文化和道德影響，提高文化認同感，更好地實現行業協會的“公共性”。文化影響和道德規范作為約束行業協會行為的輔助手段，有時能起到更實質性的影響。

[參考文獻]

[1]楊炳霖.《監管治理體系建設理論范式與實施路徑研究―――回應性監管理論的啟示》[J]，載《中國行政管理》，2014（6）：47-54.

[2]Ian Ayers， John Braithwaite. Responsive Regulation： Transcending the Deregulation Debate. Oxford： Oxford University Press， 1992.

[3]J. Braithwaite. The Essence of Responsive Regulation， UBC Law Review， 2011， 44（3）； C. Parker Twenty Years of Responsive Regulation： An Appreciation and Appraisal. Regulation & Governmance， 2013，7（1）.

處罰和懲罰機制措施范文5

關鍵詞：軍隊物資采購；尋租行為；博弈

近年來，隨著軍隊現代化建設的加速發展和軍事斗爭準備的不斷深入，軍隊物資采購改革進一步深化，軍隊物資采購市場化、后勤保障社會化程度不斷提高。地方企業參與軍隊采購、招標等領域的活動增多，競爭日趨激烈。軍隊在商品交易活動中，面臨著商業賄賂的誘惑和腐蝕。研究如何改善軍隊采購管理水平，預防尋租行為發生，提高采購的質量效益是非常有必要的。

一、軍隊物資采購尋租行為博弈分析的基本假設

委托關系和信息不對稱是產生尋租行為的重要原因。在軍隊物資采購過程中，軍隊委托人（事業部門、主管部門、采購機構等）向供應商采購物資。供應商與人都是理性的“經濟人”，都會以追求自身效用最大化為目標，因此具有實際權力的人很可能利用自身的權力和供應商之間達成“默契”，利用委托人的信息不對稱，犧牲委托人的利益而獲取自身利益。本文對軍隊物資采購尋租行為的研究即著眼于人的尋租行為。

假設1：軍隊物資采購活動中，存在三個主體――軍隊、人、供應商，涉及兩個博弈過程――軍隊與人的博弈、人與供應商的博弈。在本文分析過程中，主要考慮軍隊與人在物資采購過程中的博弈。

假設2：軍隊只能選擇委托一個人進行物資采購，并且人能成功采購物資，人在采購活動中獲得的收益為R（給予軍隊采購機構和人員的福利和獎勵等）。人在與軍隊合作過程中有兩種選擇策略，即尋租和不尋租。若選擇尋租且沒有被發現，人可以獲得額外收益R。人廉潔采購（即不尋租）的概率為β。

假設3：軍隊通過人采購物資能夠獲得最大的軍事價值V，若不采購，軍隊不能獲得任何收益。軍隊用于物資采購的成本為CM，軍隊采取措施監督人的成本為CS，軍隊采取措施監督人的概率為α，本文假定只要軍隊采取監督措施就能夠發現人的尋租行為。

假設4：人一旦尋租，若軍隊未發現，則給軍隊帶來的損失為L；若軍隊發現人尋租（即尋租活動曝光），則人將會受到F的懲罰。只有當監督成本小于人尋租的懲罰，即CS

二、軍隊物資采購尋租行為博弈過程分析

軍隊物資采購過程中，軍隊與人博弈樹模型如圖1所示。

這是一個多階段的動態博弈，尋求該博弈的均衡要從最后一級的子博弈開始，用倒推法逆向逐步尋找博弈方的最優選擇。

對二級子博弈分析可得，該博弈有四組策略組合，其博弈矩陣如表1所示。

上式表明，軍隊監督的概率α≥α*時，人選擇不尋租更為有利，在物資采購的過程中會選擇廉潔采購；軍隊監督的概率α≤α*時，人廉潔采購的收益會小于尋租的收益，則其在物資采購的過程中會選擇尋租。

在軍隊加大處罰力度的情況下，軍隊監督概率即使變小，但由于一旦被發現，尋租的損失巨大，人更傾向于選擇不尋租。而人尋租所獲得的利益越小，則尋租對其吸引力將越小，人沒有必要冒風險選擇尋租。

因此，可以得出軍隊和物資采購人進行物資采購活動時的混合納什均衡解為：

α*=， β*=1-

三、軍隊物資采購尋租活動控制手段

（一）加大對人尋租處罰力度

無論是從軍隊還是從采購人的角度進行分析，對人尋租處罰力度都是重要的影響因素。加大對人尋租行為的處罰力度，可以從以下幾方面著手。一是提高經濟處罰力度，使采購人尋租變成不經濟行為。二是提高紀律處罰力度，依照《中國人民紀律條令》和國家有關采購法規的規定，對存在尋租行為的人進行嚴厲的紀律處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任。三是重點懲處采購項目具體負責人，將項目具體負責人的實際利益與尋租懲罰掛鉤，防止負責人懷僥幸心理而導致尋租活動的出現。

（二）控制對人的監督成本

控制對人實施監督的成本，可以有效提高人廉潔采購的概率。軍隊可以從以下幾個角度來控制監督成本。一是精簡監督流程，選取最關鍵的節點進行監督。二是根據實際監督檢查內容精簡監督隊伍。增加財務審計專業人員的比例，減少不相關人員比例。三是建立社會監督機制。要向社會公布舉報電話，積極發揮新聞媒體的作用，在不涉及軍事和國家秘密的基礎上充分發揮社會力量進行全方位監督。

（三）建立采購預算聯合審核制度

采購預算審批環節既是軍隊物資采購的關鍵決策點，也是治理尋租行為的重要控制點，必須按照“科學決策、民主決策、依法決策”要求，建立采購預算聯合審核制度。首先，通過采用聽證會形式，由財務部門邀請相關專家、預算編制人員以及相關部門代表共同參與討論。其次，重點審核采購項目安排是否合理，預算價格是否存在高估或低估的情況，看有無人為整合和拆分項目的問題，有無混淆采購項目界線套用資金的現象。

（四）推行采購輪崗制度

確保權力正確行使，關鍵在人。不僅要有一批符合資質條件、經過專業認證的人才隊伍，還要有科學的人力資源配置制度，包括采購輪崗制度。在有條件的單位和部門，逐步推行采購相關人員輪崗制。一是要依據單位和部門的實際情況，科學制訂輪崗計劃，嚴格把關制訂方案、確定人選、征求意見、研究決定、組織談話等關鍵環節。二是及時跟蹤問效，對實施的輪崗計劃收集反饋信息，針對存在的問題及時研究解決對策，不斷完善輪崗制度。

（五）建立可靠適度的激勵機制

盡管在與采購人博弈的過程中存在一定風險，人可能會出現尋租的行為。但如果一味地對人限制、管控，不但不能起到控制尋租行為的作用，反而會使人產生抵觸情緒。因此，適度的激勵機制可以激發物資采購人員的工作熱情，使物資采購的效益有所提高。一是要加強精神上的鼓勵，定期對優秀的物資采購機構和人員評獎評優，激發采購人員的廉潔奉獻精神。二是要加強物質上的獎勵，對為軍隊物資采購節約采購經費、提高采購效益的采購機構和人員發放一定數額的獎金或其它物質獎勵。

參考文獻：

[1]郭源，鐘琴.國防科研投資風險分析及控制[J].軍事經濟學院學報，2014（01）.

[2]萬毅，柴亞光.軍隊物資采購權利尋租研究[J].軍事經濟研究，2013（04）.

[3]于和平，許向陽，張昆.軍隊采購尋租行為的經濟分析[J].軍事經濟研究，2008（10）.

處罰和懲罰機制措施范文6

（一）原因

。中國實行“以藥養醫”的醫療服務價格補償機制，而醫院的用藥利益與醫院的經濟利益一致，醫生的個人收入與醫生為醫院創造的經濟收入直接掛鉤，這易促使醫生為獲得個人收入而提供過度醫療服務。（2）第三方支付制度。社會醫療保險特殊的“第三方支付”方式，使得醫、保、患三方權利義務出現了某種程度的不對等，醫患有可能合謀產生高額醫療費用。且第三方支付制度容易導致患者缺乏費用意識和節約觀念，從而導致醫療保險道德風險的產生。（3）后付制費用支付方式。按服務項目付費的后付制支付方式最大特點是醫院的收入與其向病人所提供的服務項目價格和數量直接相關。因此會使醫院或者醫生具有提供過度服務的動機，容易產生過度檢查、用藥等現象。

（二）具體表現

社會醫療保險道德風險主要表現在以下幾個方面：

1、醫療服務需方道德風險

（1）違法違規的道德風險行為。主要表現為出借與冒用醫保卡、超量配藥與販賣、醫療保險報銷范圍外的費用造假騙取報銷等。

（2）合規性道德風險行為。主要表現為增加非必要的檢查和看病次數、要求醫生多開藥或者開貴藥、延長住院時間等。這些多數都是在醫生支持下的合謀，否則病人自己沒有決定權。然而，此類道德風險的隱蔽性給對它的直接控制帶來了困難。

2、醫療服務供方道德風險

（1）違法違規的道德風險行為。常見的供方違規行為包括掛床住院、分解住院、串換藥品使用名（假處方）、串換診療項目、掛空號（即未提供診療服務卻偽造掛號費和診療費并據此結算）、虛記費用、過度檢查、超常規用藥、降低入院標準和分解收費等。

（2）合規性道德風險行為。醫生對患者疾病處置有相當大的靈活性，他們可以根據自己的判斷做出診斷，有權在不違規的情況下，從多套備選方案中選擇自己認為最適合的。在收入與診療費用掛鉤的情況下，醫生的效用最大化傾向使其總是選擇最昂貴而不是最有效和最節約的方案。相關理論表明：醫生創造需求和床位創造需求，即醫生人數每增加1%，醫療費用就會相應的增加1.1%。

二、社會醫療保險道德風險規避機制

（一）醫療服務供方道德風險的規避

1、正激勵機制

（1）引進約束機制，建立合理的醫療服務費用結算方式。醫療費用支付方式可以分為后付制和預付制。前者有按服務項目付費；后者有總額預算包干、按人頭付費、按病種付費等方式。而后付制會加速醫療費用的上升，導致醫方的道德風險。因此，應改革醫療費用支付方式，逐步由后付制向預付制轉變。采用按疾病種類付費與總額預算控制相結合方式，能夠較好地對供需雙方的道德風險進行規避。

（2）健全醫療供方考核評估激勵機制，構建醫療保險市場誠信體系。第一，建立定點醫療機構誠信制度。由社保部門對定點醫療機構進行考核評定，確定定點醫療機構不同誠信等級。對于誠信等級高的定點醫療機構可以免除醫療保險檢查，對于誠信等級低的列為醫療保險管理部門重點監督檢查對象。對有違規欺詐行為的，取消定點資格或暫停醫療保險協議；第二，建立醫生誠信體系。由社保部門根據執業醫師的具體表現將其守信情況記入其信譽檔案，對嚴重違規或者一般性違規多次的，列入黑名單進行重點跟蹤監察。對有違規欺詐行為的醫生，取消其為參保患者提供服務的資格，情節嚴重的，吊銷其執業醫師證。

2、負激勵機制

（1）健全以實施負激勵機制為特征的監督機制。第一，加強監督機制的法律法規。首先，在社會保險法中增加防范道德風險的相關章節、條款，以加大司法機關介入打擊醫療保險欺詐行為力度；其次，制定社會保障、社會保險日常管理機構相關的反欺詐處罰辦法，對醫療保險欺詐行為做出明確可操作的規定；第二，強化社會各方的監督功能。社會醫療保險機構、企業和病人對醫院服務質量、費用等有權進行監督；加強患者和外部專家對醫院的監督等。通過完善舉報來信來訪制度，降低舉報成本，為社會公眾監督建立便利渠道和獎勵制度，充分發揮新聞輿論的作用。

（2）健全以醫療服務供方收入補償機制為特征的激勵機制。改革以醫院收入補償機制為特征的激勵機制。加大政府投入，實行醫藥分開，改變以藥養醫的醫療服務模式，采取藥店直接由醫療機構經營，藥品生產企業只需要通過競標的方式與醫療保險定點藥店之間產生業務往來，以防止“以藥養醫”現象。

（二）醫療服務需方道德風險的規避

1、正激勵機制

（1）基于醫療服務需方費用支付方式的激勵機制。社會醫療保險對參保者的常用的在費用支付方式方面的激勵機制有設置起付線、封頂線、自負比例等，此外我國具有特色的激勵方式是社會統籌與個人賬戶相結合。實際上，統賬結合制度已融合了上述激勵機制，成為一個綜合激勵機制設計。

（2）加大以預防為主的激勵機制。考慮加快社區戰略，可以將社區居民按照區域范圍與保健醫生簽訂合同。不論疾病發生與否，保險機構根據對地區疾病發生費用的測算以固定的數額支付給醫生，實施“節約歸己，超支不補”的方針。

2、負激勵機制

（1）擴大拒保范圍。主要是加大對疾病和藥品的審核，將不屬于醫保報銷范圍內的疾病和藥品及時排除在外。

（2）加大監督獎懲機制，建立參保患者信息檔案管理制度。醫保機構對患者的監督核查處罰力度不夠，使患者在違規醫療消費時沒有后顧之憂，而加大違規行為發生。所以應增加對患者的懲罰力度。同時，還應建立參保患者信息檔案管理制度，根據其信譽檔案及時對其進行跟蹤監察，一旦發現患者具有違規行為，對其進行懲罰。