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電商會計核算流程范文1

一、我國證券財務(wù)會計的特征 

（一）會計賬務(wù)處理具有多樣化。就當(dāng)前我國的證券發(fā)展來看，上百家證券公司使用了多種財務(wù)軟件，而沒有形成具體的核算體系，與此同時，證券業(yè)務(wù)的種類非常多，致使會計賬務(wù)的處理具有較強的多樣性，由此對證券管理工作者的專業(yè)能力提出了更為嚴(yán)格的要求：會計財務(wù)人員要熟練掌握財務(wù)管理知識、具備較強的專業(yè)技能。 

（二）證券會計核算電算化程度比較高。伴隨我國證券公司的逐漸發(fā)展，證券會計核算電算化程度的升高，對券商內(nèi)部控制體系的要求也在逐步提升。證券行業(yè)的會計核算和我國其他行業(yè)的會計核算相對比，證券行業(yè)的主要特征是，綜合性強、工作量大以及時效性強。手工操作很難達到此要求，必須借助現(xiàn)代的電腦設(shè)施、通訊設(shè)施才能完成巨大任務(wù)量的會計核算與資金清算任務(wù)。但是，運用電腦設(shè)備進行證券會計核算，存在一定的財務(wù)風(fēng)險，在進行操作的過程中，會計工作人員很難對其進行有效的監(jiān)督與管理，由此對券商的內(nèi)部控制提出了較為嚴(yán)格的要求。 

二、我國目前證券財務(wù)會計規(guī)范化工作存在的不足 

（一）電算化監(jiān)督存在一定的難度。在我國證券公司展開電算化的過程中，與之相關(guān)的財務(wù)會計工作人員不能對電腦操作展開有效全面的監(jiān)督與檢測，如果計算機出現(xiàn)故障，會直接導(dǎo)致證券公司的財務(wù)信息流失，嚴(yán)重影響證券公司的正常運行。 

（二）缺少完善的法律制度。我國的證券市場發(fā)展較為迅速，但是法律建設(shè)還有待完善與健全。在進行財務(wù)會計規(guī)范化的工作中，缺少完善的法律制度，只是憑借與之相關(guān)的行業(yè)規(guī)范與制度，對證券公司中不規(guī)范的財務(wù)證券做法進行處理，很難使眾人信服，與此同時，不能有效提升證券行業(yè)重視度。 

（三）缺少完善統(tǒng)一的執(zhí)行制度。我國證券公司財務(wù)會計工作的處理措施非常多樣，由此對證券公司制定完善統(tǒng)一的執(zhí)行制度形成了一定的難度，與此同時，證券交易的種類多樣，主體存在一定的復(fù)雜性，容易出現(xiàn)證券交易財務(wù)工作混亂的狀況，以此造成證券財務(wù)危機。 

（四）財務(wù)管理人員缺乏較強的專業(yè)技能。就我國的證券公司發(fā)展來看，證券財務(wù)人員缺乏較強的專業(yè)水平和證券財務(wù)能力，沒有真正掌握證券交易的流程，也未能對我國證券市場發(fā)展起到引導(dǎo)作用。與此同時，證券財務(wù)管理人員缺少對法律意識的全面認識，致使我國證券市場出現(xiàn)了違反法律規(guī)定的行為。 

三、我國證券財務(wù)會計工作規(guī)范化問題的有效舉措 

（一）健全規(guī)范會計電算化的操作體系 

在我國的證券財務(wù)會計工作中，要創(chuàng)建科學(xué)合理的計算機風(fēng)險控制體系，健全規(guī)范會計電算化操作體系。我國的證券會計電算化的程度非常高，但是也存在一定的安全隱患，為此，要明確劃分管理工作者與操作工作者的職責(zé)，使之各司其職。在借助電子數(shù)據(jù)進行處理工作時，要確保只有在輸入具有特殊性密碼的前提下，才可以進入到此系統(tǒng)中；在對會計記錄進行調(diào)整的過程中，務(wù)必踐行相應(yīng)的程序，只有這樣，才可以獲取授權(quán)，并且要清晰記錄在文案中。 

（二）加強對財務(wù)會計人才的培養(yǎng)力度 

在我國證券財務(wù)會計工作的規(guī)范化管理中，加強對財務(wù)會計工作人員的培養(yǎng)力度，以此為證券市場提供更優(yōu)質(zhì)的人力資源。所以，我國證券公司可以與高校共同創(chuàng)建證券財務(wù)專業(yè)，其主要的目的，培養(yǎng)出更優(yōu)質(zhì)的證券財務(wù)人員，促使證券市場實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。與此同時，還可以聘請世界其他國家具備專業(yè)技能的證券財務(wù)人員，借鑒其他世界國家先進的證券財務(wù)管理技能，促使我國的證券市場得以可持續(xù)發(fā)展、證券財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和專業(yè)知識得到顯著提升。另外，要提升證券財務(wù)會計工作人員的法律意識，使證券財務(wù)會計人員在掌握較強的專業(yè)能力與專業(yè)知識的同時，對證券交易流程有全面的了解。只有這樣，才能更好的促使我國證券財務(wù)規(guī)范化管理更加有序的進行。 

（三）健全法律體系。在我國證券市場中，潛藏著眾多的商業(yè)犯罪行為，由此對我國證券市場的有序發(fā)展造成了嚴(yán)重的負面影響。因此，要健全完善證券財務(wù)規(guī)范化管理中的法律體系，完善法律措施可以促使我國證券財務(wù)會計工作更具規(guī)范化，也可以提升我國證券市場規(guī)范化程度。借助法律措施，嚴(yán)禁證券財務(wù)會計規(guī)范化工作出現(xiàn)違反法律標(biāo)準(zhǔn)的行為，與此同時要參照制定的法律文獻，對出現(xiàn)的違反法律規(guī)定的行為進行相應(yīng)的懲罰，以確保我國證券財務(wù)會計工作的規(guī)范化問題得到有效的解決。 

電商會計核算流程范文2

醫(yī)院實現(xiàn)會計電算化，不僅提高了會計算賬、報賬的工作質(zhì)量和效率，大大減輕了會計人員的負擔(dān)，而且在醫(yī)院門診收費、住院收費、藥品出入庫、醫(yī)療器械出入庫、固定資產(chǎn)出入庫、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)得到普遍應(yīng)用。通過近幾年的運行可以看出，計算機處理數(shù)據(jù)的能力、速度是手工處理無法比擬的，只要硬件、軟件工作正常，輸入的數(shù)據(jù)正確，產(chǎn)生的結(jié)果是確信無疑的。但運用計算機處理業(yè)務(wù)因一些人為或其它因素也會出現(xiàn)差錯、舞弊、數(shù)據(jù)丟失等情況。因此，強化醫(yī)院會計電算化體系已是當(dāng)務(wù)之急。

一、目前醫(yī)院會計電算化應(yīng)用中存在的問題

（一）醫(yī)院對會計電算化工作重視程度不夠

我國財政部明確規(guī)定到2010年，全國要有80％以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化。但目前在有些地區(qū)醫(yī)院，會計電算化開展的程度非常低，究其原因，其中一個重要因素是單位部門領(lǐng)導(dǎo)和會計人員對會計電算化工作的重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)存在著一種“重硬輕軟”的思想，重視對硬件的投資而忽視對軟件的投入，甚至有些單位使用盜版的財務(wù)軟件；部分會計人員也認為會計電算化是一個形式，以至于有些醫(yī)院花錢買了軟件卻沒有真正使用好。事實上，實現(xiàn)會計電算化不僅僅是記賬技術(shù)的革命，而且對于會計學(xué)科本身也是一次大的革命，可以使會計人員從繁瑣的記賬、算賬、報賬的苦海中解脫出來，將更多的時間和精力用于資金管理、資金分析、資金評測中，進一步深化會計職能。

（二）軟件程序不穩(wěn)定，錯誤不易發(fā)現(xiàn)

眾所周知，新軟件在使用過程中，或多或少的會有不足之處。因此，開發(fā)商會通過升級財務(wù)軟件加以完善。然而在升級過程中，軟件程序不免會有一些漏洞，使財務(wù)軟件在運行中又會出現(xiàn)新的問題，影響了正常的工作進度。這就需要技術(shù)人員經(jīng)常與軟件開發(fā)商聯(lián)系，會牽扯精力，延誤工作，造成損失。

原手工方式下的一些內(nèi)部控制措施在會計電算化后轉(zhuǎn)移到了計算機，通過會計軟件實現(xiàn)。如憑證借貸平衡檢驗，余額發(fā)生額平衡檢驗，編制科目匯總表等。因此，計算機系統(tǒng)的內(nèi)控制度也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制。這些控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，加上人們的依賴性以及程序運行的重要性，就使失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，造成會計信息的不真實。

（三）數(shù)據(jù)的保密性和安全性差，存在許多安全隱患

目前，我國醫(yī)院會計電算化面臨以下風(fēng)險：1.實際操作中存在風(fēng)險，主要表現(xiàn)在制定措施不全或缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致的現(xiàn)象時有發(fā)生；2.計算機維護過程中存在風(fēng)險，如缺乏必要的防病毒意識和措施，對利用計算機犯罪知之甚少，缺乏相應(yīng)的控制措施；3.會計檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險，如沒有及時備份、或備份數(shù)據(jù)沒有定期檢查，憑證、賬簿沒有及時打印等。

（四）缺乏合格的會計電算化專業(yè)人員

由于會計電算化是一門融計算機學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、信息學(xué)于一體的邊緣學(xué)科，雖然大多數(shù)會計人員已接受計算機等級培訓(xùn)，但與實際應(yīng)用還有較大的距離，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。1.復(fù)合型人才欠缺，目前既懂醫(yī)院會計又熟悉計算機的人員相當(dāng)少，這勢必會影響我國醫(yī)院會計電算化的進程；2.會計電算化培訓(xùn)內(nèi)容滯后，計算機的發(fā)展可以說是日新月異，在短短的幾年時間內(nèi)，硬件和軟件操作系統(tǒng)都發(fā)生了質(zhì)的變化，而目前的教材卻是幾年前的，會計人員通過培訓(xùn)所學(xué)的知識回去后卻無用武之地；3.會計人員的后續(xù)教育中缺乏會計電算化內(nèi)容，沒有將會計電算化作為一項內(nèi)容來培訓(xùn)，致使會計人員缺乏再培訓(xùn)和定期考核的機會。

二、完善醫(yī)院會計電算化的對策建議

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)提高對會計電算化的認識

會計信息系統(tǒng)是一項需要長期不斷投入和支持的軟件工程，并不是有錢、有軟件就行，而是要符合醫(yī)院運行規(guī)律的管理思想，需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接參與、全體職工的配合和病人的理解，只有這樣，整個工程才能夠順利地進行下去。

（二）選擇成熟的財務(wù)軟件

由于醫(yī)院財務(wù)軟件的設(shè)計人員對會計原理、財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理等知識相對來說了解不多，因而對會計處理流程的中間環(huán)節(jié)考慮不周，使會計流程不夠通暢。為此，一定要購買經(jīng)過財務(wù)軟件管理部門或有資質(zhì)的機構(gòu)認定的，通過檢測系統(tǒng)確定性能穩(wěn)定、數(shù)據(jù)安全、功能強大、兼容性好的軟件，或者委托實力雄厚的軟件公司結(jié)合醫(yī)院實際進行個性化的設(shè)計。

（三）加強醫(yī)院會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制

會計電算化的應(yīng)用使會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了變化，給醫(yī)院的內(nèi)部控制帶來了許多新問題，因此，建立一套適應(yīng)醫(yī)院會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度勢在必行。可以把醫(yī)院電算化內(nèi)部控制分為管理控制和日常控制。

1.管理控制。管理控制主要是對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員而言的，通過管理控制，可以使各個崗位各司其職，協(xié)調(diào)和理順?biāo)麄冮g的關(guān)系，使舞弊和犯罪的幾率減少到最低。它包括：（1）建立科學(xué)完善的內(nèi)部組織機構(gòu)，如可設(shè)置會計主管、微機操作、審核記賬、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)分析等崗位，形成相互稽核、相互監(jiān)督、相互制約機制；（2）完善系統(tǒng)操作控制，如建立完善的計算機操作管理制度，明確職責(zé)、操作程序和注意事項，以保證系統(tǒng)的正常運行；（3）加強系統(tǒng)安全控制，如強化密碼機制、制定防病毒措施、認真做好數(shù)據(jù)備份等等；（4）對會計電算化系統(tǒng)開展全程內(nèi)部審計。

2.日常控制。日常控制是指會計電算化系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制，目的是最大限度地保證醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全完整，使其反映的經(jīng)濟活動情況準(zhǔn)確可靠，達到預(yù)期的管理控制目標(biāo)。它包括：（1）采用的會計核算軟件應(yīng)具有防范會計數(shù)據(jù)輸入差錯的功能，能夠通過平衡關(guān)系控制、科目對應(yīng)關(guān)系控制、憑證連續(xù)編號控制等來自動檢測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；（2）系統(tǒng)要有數(shù)據(jù)必須經(jīng)審核后才能登賬的控制能力，要有防止或及時發(fā)現(xiàn)處理過程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯的控制措施；（3）采取各種輸出控制及審批措施，保證打印輸出的賬本、會計報表及其它會計資料準(zhǔn)確無誤；（4）妥善保管存有會計信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)，存放地點應(yīng)防高溫、防漏、防塵、遠離強磁場，并定期進行檢查和復(fù)制，堅持雙重備份制度，防止會計檔案丟失。

（四）提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各項規(guī)章制度

電算化系統(tǒng)在運行前要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高他們對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。根據(jù)崗位分工情況、會計人員掌握計算機知識層面的情況，分層次、針對性地進行系統(tǒng)培訓(xùn)，在規(guī)定的最短時間內(nèi)取得軟件使用上崗證。會計人員要取得中級以上計算機應(yīng)用能力考核證書，使之成為既精通會計又精通計算機的復(fù)合型高素質(zhì)人才，確保會計電算化工作的正常運行。同時，制定一系列會計電算化規(guī)章制度，保證硬件、軟件的安全運行。

電商會計核算流程范文3

一、會計電算化的現(xiàn)實狀況

當(dāng)今，會計電算化牽涉到的工作量龐大，所以會計電算化被列為了會計行業(yè)中最為復(fù)雜的一項工作。而會計電算化這項工作在具體操作的過程中也暴露出了方方面面的問題，本文把這些問題加以歸納總結(jié)，最終得出的結(jié)論如下：

1.人們對會計電算化缺乏足夠的認識。當(dāng)今社會中，真正用到會計電算化來操作財務(wù)工作的企業(yè)依然是屈指可數(shù)。其根本原因是：人們還沒有真正認識到會計電算化所具備的現(xiàn)實意義。長久以來，中國國內(nèi)各家企業(yè)中的財務(wù)人員已經(jīng)習(xí)慣了手工操作這種極為傳統(tǒng)的工作方式。 盡管這種方式的實際效率偏低，但是卻是一種極為有效又可靠的財務(wù)工作方式。加之會計電算化真正進入中國的時間還很短，絕大多數(shù)人對這種新興的財務(wù)工作方式還不夠信任。因此，許多企業(yè)還不愿意接受會計電算化這種新興的財務(wù)工作方式。

2.會計人員還缺乏較高的電算化工作素質(zhì)。目前，那些長期習(xí)慣了傳統(tǒng)財務(wù)工作方式的財務(wù)人員在電算化工作上的素質(zhì)明顯偏低。其根本原因是：電算化工作都是依賴計算機完成，這便要求財務(wù)人員必須有較高的計算機工作水平，而當(dāng)今的很多財務(wù)人員在計算機操控上的水平較為低下，這便讓他們難以適應(yīng)會計電算化這種新興的工作方式。為此，軟件提供商會為財務(wù)人員安排專業(yè)化的工作培訓(xùn)，對一些年輕的財務(wù)人員來說這種培訓(xùn)是有效的，但對一些年齡偏大的財務(wù)人員來說這種培訓(xùn)起到的效果依然較小。

3.軟件提供商的數(shù)據(jù)保密技術(shù)還有待提升。當(dāng)前，軟件提供商研究了一些加強數(shù)據(jù)保密性的相關(guān)技術(shù)。這些技術(shù)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是用戶的口令加密;二是指紋辨認的加密;三是用戶權(quán)限的加密;四是聲音識別的加密。但這些加密工作對企業(yè)的現(xiàn)實財務(wù)工作來說還遠遠不夠，其根本原因是：當(dāng)企業(yè)突然遇到停電情況的時候，財務(wù)數(shù)據(jù)會大量丟失而無法恢復(fù)，假如企業(yè)不幸遭受到病毒的攻擊，那么財務(wù)數(shù)據(jù)可能會全部泄露，這對企業(yè)來說將會造成不可估量的損失。

4.會計電算化的現(xiàn)實應(yīng)用還存在巨大的局限性。現(xiàn)實中，財務(wù)會計、管理會計這兩項工作是密不可分的。這是因為兩項工作涉及的數(shù)據(jù)具備同源性。換而言之就是：從財務(wù)會計中生成的各類數(shù)據(jù)可以被管理會計所應(yīng)用，管理報表就是財務(wù)報表經(jīng)過處理而形成的。縱觀當(dāng)下，會計電算化工作明顯缺乏完整性，即便某些企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用了會計電算化這種新興的工作方式，但這些企業(yè)往往把電算化工作局限在財務(wù)會計中，而沒有把電算化工作延伸到管理會計中，所以會計電算化的現(xiàn)實應(yīng)用還存在巨大的局限性。

5.審計電算化還有待加強。由于會計實現(xiàn)了電算化處理的方式，所以會計的審計工作也實現(xiàn)了電算化這種新興的處理模式。現(xiàn)實中，中國國內(nèi)各家企業(yè)中的審計人員已經(jīng)習(xí)慣了手工操作這種極為傳統(tǒng)的審計工作方式。同時，企業(yè)中的大多數(shù)審計人員都不大愿意接受審計電算化這種方式，所以審計電算化的現(xiàn)實發(fā)展受到了極大的阻礙。即便是某些企業(yè)的審計人員愿意接受審計電算化這種方式，但由于其中不少審計人員的計算機操作水平太低，所以真正實現(xiàn)了審計電算化的企業(yè)依然是寥寥無幾。

6.會計電算化專業(yè)軟件缺乏足夠統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，會計電算化專業(yè)軟件還沒有制定一個足夠統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。于是，各家軟件商制造的電算化軟件也就五花八門。因此，即便同一個行業(yè)的公司，實際用到的電算化軟件也可能差異巨大。這種差異尤其體現(xiàn)在以下兩方面：一是使用方法的巨大差異;二是數(shù)據(jù)接口的巨大差異。這兩種差異又引起了電算化工作的諸多不便，其中最典型的問題體現(xiàn)在以下幾點：一是報表匯總極其不便;二是數(shù)據(jù)傳輸極其不便;三是數(shù)據(jù)查詢極其不便。因此，會計電算化專業(yè)軟件急需制定一個足夠統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。

二、會計電算化的發(fā)展趨勢

1.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)將取得良好的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)既屬于會計電算化的一個分支，也屬于電子商務(wù)的一個分支。它的本質(zhì)是：把因特網(wǎng)充分融入到財務(wù)管理這項工作中，從而把業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理兩項工作合理的融合起來。一旦企業(yè)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)之后，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的具體功能便能在企業(yè)中充分運用起來。這些功能尤其體現(xiàn)在以下幾點：一是遠程化操控的功能;二是會計核算的功能;三是財務(wù)的在線控制管理功能;四是電子單據(jù)的處理功能;五是電子貨幣的結(jié)算功能。

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)也可以看成是信息化辦公的一種模式，只是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的落腳點在財務(wù)部門的具體工作上。結(jié)合上述談到的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)所具備的幾種現(xiàn)實功能，本文認為：網(wǎng)絡(luò)財務(wù)作為會計電算化的一個重要分支，將在未來的時間里逐步覆蓋中國的各家企業(yè)，讓網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計電算化的相關(guān)理念深入到各家企業(yè)中，讓電子化財務(wù)這種新興的工作方式逐步替代手工財務(wù)這種傳統(tǒng)的工作方式。

2.會計電算化專業(yè)軟件將朝著更為標(biāo)準(zhǔn)的方向發(fā)展。當(dāng)前的會計電算化專業(yè)軟件還未制定一個足夠統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，這使得電算化軟件存在著各種各樣的差異，這些差異引起了電算化工作的諸多不便。所以會計電算化專業(yè)軟件急需制定一個足夠統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。第一是軟件組織措施的完善。由于電算化軟件是一個實現(xiàn)了人機交互的軟件，所以軟件本身的好壞還要考慮其人機交互的實際效果。那么，專業(yè)人士在設(shè)計電算化軟件的時候，需要同時制定一套與之對應(yīng)的軟件組織措施。這樣，軟件中儲存的會計信息不但更為可靠安全，軟件的各項功能也能發(fā)揮地淋漓盡致。第二是軟件制度的完善。當(dāng)前的電算化軟件依然處于初步發(fā)展的時間，所以軟件的良好開發(fā)與軟件的實際應(yīng)用依然是當(dāng)下的重點工作。而在電算化軟件經(jīng)過了一定的發(fā)展時間后，政府便有必要制定一些軟件制度。制定這些制度的根本目的是為了規(guī)范各家企業(yè)對電算化軟件的具體應(yīng)用。

3.審計工作將朝著更為智能化的趨勢發(fā)展。雖然，當(dāng)下的許多財務(wù)人員依然在使用手工審計這種方式，而這種方式獲取的審計材料也較為具體直觀。但是，手工審計有個非常致命

的弱點，那就是：審計人員無法百分之百地搜集必備的審計資料，假如審計資料中出現(xiàn)了重大的遺漏，那么審計出來的結(jié)果將與實際結(jié)果出現(xiàn)巨大的差異，這對企業(yè)來說將導(dǎo)致非常大的風(fēng)險。因此，伴隨著電算化的猛烈發(fā)展趨勢，手工審計也將朝著電算化審計的方向逐步發(fā)展。

正是因為電算化審計有著如此多的好處，所以傳統(tǒng)化的審計工作必然朝著更為智能化的趨勢發(fā)展。同時，電算化的某些功能也會因為審計工作的需求而逐步完善。根據(jù)當(dāng)前的形勢，以下幾種功能需要做特別的完善：一是電算化軟件必須提供雙向查詢的基本功能，尤其體現(xiàn)在報表、總賬與憑證三者間的查詢上;二是電算化軟件必須提供多種多樣的核算方法以供選擇。

4.會計電算化的現(xiàn)實應(yīng)用將朝著完整化的方向發(fā)展。結(jié)合上述內(nèi)容可以明確看出：會計電算化工作明顯缺乏完整性，即便某些企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用了會計電算化這種新興的工作方式，但這些企業(yè)往往把電算化工作局限在財務(wù)會計中，而沒有把電算化工作延伸到管理會計中，所以會計電算化的現(xiàn)實應(yīng)用還存在巨大的局限性。因此，為了徹底打破這種局限，本文認為：會計電算化在未來的應(yīng)用必然會把財務(wù)會計、管理會計兩者給有效地融合起來，并朝著完整化會計電算化的趨勢上發(fā)展。

5.微觀會計體系將朝著宏觀會計電算化體系的趨勢上發(fā)展。所謂微觀會計是指：把機關(guān)、企業(yè)與事業(yè)單位當(dāng)成主體，并把這些企業(yè)或單位的各類經(jīng)濟活動當(dāng)成重點對象的行為。依據(jù)會計主體所要實現(xiàn)的不同目標(biāo)，微觀會計又被劃分成三種形式：一是企業(yè)類型的會計;二是政府類型的會計;三是非營利組織類型的會計。企業(yè)類型的會計所要實現(xiàn)的目標(biāo)是盡量謀取高額的利潤。政府類型與非營利組織類型的會計所要實現(xiàn)的目標(biāo)是為公眾服務(wù)。

電商會計核算流程范文4

第一，電子商務(wù)已經(jīng)滲透到社會中的各個領(lǐng)域。從會計角度出發(fā)，電子商務(wù)活動的繁榮電商會計的形成。隨著虛擬公司與網(wǎng)上銀行的崛起，電子貨幣支付成為信息時代的商務(wù)砥柱。

第二，大數(shù)據(jù)時代，為了挖掘有價值的會計數(shù)據(jù)，新興的云計算開始應(yīng)用于會計行業(yè)。在互聯(lián)網(wǎng)的云計算等科學(xué)技術(shù)影響下，中國環(huán)境也隨著世界環(huán)境的變化而改變，中國企業(yè)能與全球消費者、合作伙伴以及供應(yīng)商之間溝通交流，許多跨國公司向客戶公司傳遞信息時都使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)送財務(wù)報告，這使得會計日益國際化。

第三，企業(yè)社會責(zé)任的承擔(dān)也對會計發(fā)展產(chǎn)生影響，環(huán)境保護的責(zé)任就是企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任中最重要的環(huán)節(jié)之一。工業(yè)化帶來了嚴(yán)重的環(huán)境問題，使得可持續(xù)發(fā)展成為這個時代的主題，這對企業(yè)提出更高要求，需要企業(yè)為環(huán)境保護承擔(dān)更多的社會責(zé)任。企業(yè)作為社會經(jīng)濟發(fā)展的有力推動者，也應(yīng)該勇于承擔(dān)對環(huán)境的社會責(zé)任，對環(huán)境社會責(zé)任的承擔(dān)則對會計發(fā)展中的會計制度、會計方法以及會計實務(wù)等提出更為嚴(yán)格的要求。APEC會議對環(huán)境也提上日程，而且十三五計劃的實施也使得會計發(fā)展日漸完善，對會計要求更高，使得現(xiàn)在會計的發(fā)展逐漸與環(huán)境保護責(zé)任相關(guān)。

綜上所述，會計會隨著社會環(huán)境的變化而不斷發(fā)展，但無論什么因素影響會計的發(fā)展都必然會使得會計環(huán)境得到凈化，會計也會不斷趨于完善，成為企業(yè)管理下最有利的工具之一。在科技的作用下，會計發(fā)展會產(chǎn)生巨大影響而會計發(fā)展過程中面臨的問題和挑戰(zhàn)，也使得科技的發(fā)展更有針對性和系統(tǒng)性。

上個世紀(jì)70代中后期，我國會計電算化剛剛開始出現(xiàn)，由于思想保守并且創(chuàng)新意識不強，很多企業(yè)對會計電算化都采取觀望的態(tài)度。我國會計電算化起步較晚，很多企業(yè)也都比較陌生。但時至今日，在歷經(jīng)三十年的磨練后，從單一到全面，由簡單到復(fù)雜，我國財務(wù)管理系統(tǒng)得到了長足的發(fā)展，我國的會計體系和財務(wù)管理體系取得的成績有目共睹。會計電算化不僅實現(xiàn)了企業(yè)信息的有效互通，還大大提高了企業(yè)的核心競爭力，因此大面積普及會計電算化是提升我國企業(yè)競爭力的重要手段。

一、會計電算化在企業(yè)中的重要性

第一，當(dāng)今社會信息化飛速發(fā)展，對科技功能的要求也越來越高，計算機功能不斷強大，會計電算化也有了更廣闊的發(fā)展空間，對會計系統(tǒng)功能和模塊的要求也越來越高。傳統(tǒng)意義上的人工記賬、算賬、報賬、核賬，以及對既有的會計信息進行分析早已不跟不上第二代計算機技術(shù)發(fā)展到信息化的時代步伐。當(dāng)下的會計電算化已經(jīng)不僅僅能停留在計算機代替人工作業(yè)的層面上，在其強大的運算功能和信息交互技術(shù)的基礎(chǔ)上，同時大幅降低了會計人員勞動強度，還能在一定程度上對會計數(shù)據(jù)進行簡短的分析，有效地提高了數(shù)據(jù)的整備能力，保證了會計核算工作的高質(zhì)量。是企業(yè)快速發(fā)展的強心針和助推器。應(yīng)該說會計電算化是現(xiàn)代化企業(yè)國際化發(fā)展的必然要求，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更快速地作出決策的必然要求，為企業(yè)日常管理提供了諸多便利。

第二、我國企業(yè)改革發(fā)展的新常態(tài)是打破壟斷、改變觀念、與時俱進，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國企業(yè)統(tǒng)籌兼顧、協(xié)同發(fā)展已經(jīng)成為發(fā)展的新趨勢，企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)層要及時了解企業(yè)各部門存在的問題并且加以改善就必須實行會計電算化，這有利于提高效率，并且真實透明的反映企業(yè)自身的管理狀態(tài)。實行會計電算化，不僅可以提高全體員工的整體素質(zhì)，還能進一步合理調(diào)配資源，提高整個企業(yè)的核心競爭力。

二、我國會計電算化發(fā)展過程中的問題分析

第一，缺乏對會計電算化重要性的正確認識。我國很多企業(yè)的會計管理部門對會計電算化的重要性認識不足，再加上財政部門和相關(guān)監(jiān)管部門并未及時和有效的制定有關(guān)會計電算化實施的政策和制度，會計電算化的重要性被削弱。其實，這都是目光短淺的表現(xiàn)。會計電算化不僅能將會計從業(yè)人員從繁瑣的報賬、記賬、算賬工作中解脫出來，使得會計人員把更多的時間和精力用在市場分析、成本控制和資金管理等方面，同時還能夠為企業(yè)決策人員提供精確可靠的數(shù)據(jù)參考，保證決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為企業(yè)提高運作效率，并且使得很多會計工作透明化、精確化。但是，由于整體上缺乏對會計電算化重要性的認識和對會計電算化未來趨勢的準(zhǔn)確定位，我國會計電算化的發(fā)展受到了嚴(yán)重制約。

第二，會計電算化是一項系統(tǒng)工程，會計電算化系統(tǒng)的操作與維護都需要大量的人力物力財力。會計電算化的管理制度會計電算化能夠在一定程度上有效降低會計人員的工作量和工作壓力，但是系統(tǒng)操作和維護難度也給操作人員提出了新的要求。而且我國對會計軟件的使用還沒有建立一個很完善的法規(guī)制度，許多單位也沒有這個意識去自覺的完善公司內(nèi)部各項與電算化相關(guān)的管理規(guī)章，我國會計電算化還存在著許多無章可循、有章不循的現(xiàn)象，這些種種原因都制約著會計電算化的發(fā)展進程。

第三，會計電算化的普及和發(fā)展需要企業(yè)會計人員和管理人員對其基本操作有更加專業(yè)性的認識，對會計專業(yè)人員的電算化專業(yè)水平提出了更高的要求，是我國企業(yè)會計相關(guān)人員的新的挑戰(zhàn)。我國信息化迅猛發(fā)展，要跟得上時代的發(fā)展潮流就要對會計電算化的培訓(xùn)和知識普及當(dāng)成重點工作來抓，尤其企事業(yè)單位，應(yīng)該將會計電算化培訓(xùn)作為常態(tài)化工作來抓，杜絕一些地方為了應(yīng)付檢查，以突擊的方式去完成會計電算化培訓(xùn)等工作，這樣類似的行為造成了很多企業(yè)沒有對電算化更深層的功能進行挖掘，難以適應(yīng)信息時代的要求。這些都是會計電算化專業(yè)人才儲備不足造成的我國會計電算化發(fā)展緩慢。

三、加快我國會計電算化發(fā)展的有效對策分析

第一，針對缺乏對會計電算化重要性的正確認識這點，這主要是由于我國會計電算化事業(yè)起步相對較晚，許多企事業(yè)單位管理人員、會計人員的思想觀念里面并沒有對會計電算化的重要性加以重視，所以我們應(yīng)該從思想觀念入手，加強對會計電算化重要性的宣傳工作。具體可以采取以下類似的措施：其一，在全國范圍內(nèi)開展有關(guān)會計電算化重要性的講座和培訓(xùn)課堂，尤其加強對企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的思想觀念培訓(xùn)，讓企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和財會人員充分認識到會計電算化的重要性；其二，我國政府機關(guān)財政部門應(yīng)該發(fā)揮市場監(jiān)管者和制度制定者的作用，充分發(fā)揮自身宏觀管理的職能，制定會計電算化培訓(xùn)考試制度和對企事業(yè)單位會計人員的會計電算化專業(yè)水平要求的政策，從根本上加強人們對會計電算化重要性的深刻認識。

電商會計核算流程范文5

（一）統(tǒng)計口徑

目前，各主要商業(yè)銀行已建立小微企業(yè)信貸數(shù)據(jù)定期交換機制，數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑采用工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）中規(guī)定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)；同時各行根據(jù)管理需要設(shè)置各自的行標(biāo)小微企業(yè)統(tǒng)計口徑。四大行內(nèi)部管理口徑如表1所示。

（二）組織機構(gòu)設(shè)置

1.以工行和農(nóng)行為代表的傳統(tǒng)經(jīng)營模式。傳統(tǒng)經(jīng)營模式主要特點是在服務(wù)大中型企業(yè)基礎(chǔ)上，針對小微企業(yè)的特點，在客戶評級、信貸政策和業(yè)務(wù)流程等方面進行適當(dāng)調(diào)整。該模式在國內(nèi)以工行和農(nóng)行較為典型。工行總行小企業(yè)金融部與信貸管理部合署辦公，其38家一級分行中超過20家設(shè)立了獨立的小企業(yè)金融部，在差異化信貸政策制度制定方面協(xié)調(diào)能力較強；農(nóng)行總行和一級分行的小企業(yè)金融部與公司業(yè)務(wù)部合署辦公，在統(tǒng)籌考慮大中小型客戶的協(xié)調(diào)發(fā)展和產(chǎn)品的交叉銷售方面具有一定優(yōu)勢。工行和農(nóng)行在部分省會城市和重點城市行設(shè)立了小微企業(yè)專營機構(gòu)，專門負責(zé)小微企業(yè)客戶的營銷維護，一般不具備審查、審批和貸后管理職能。2.以中行和建行為代表的信貸工廠模式。信貸工廠模式最突出的特點是實現(xiàn)前后臺分離和后臺職能集中化，該模式的核心在于成立專業(yè)的小企業(yè)經(jīng)營中心，集中處理審查審批、貸款發(fā)放、押品管理和貸后管理等后臺工作，中心內(nèi)設(shè)置相應(yīng)崗位，實行流水線作業(yè)，有效解決了傳統(tǒng)模式下因流程層級分割、部門分割帶來的效率低下問題。該模式在國內(nèi)以中行和建行較為典型。兩家銀行總行均設(shè)立了獨立運作的小企業(yè)金融部，下設(shè)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、渠道和風(fēng)險管理等團隊，強化小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的條線指導(dǎo)、資源保障并落實考核責(zé)任；中行34家一級分行中有30家設(shè)立獨立的小企業(yè)金融部，建行60%以上的一級分表1：四大行小微企業(yè)貸款統(tǒng)計口徑外部報送口徑內(nèi)部管理口徑工商銀行統(tǒng)一采取《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）中規(guī)定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)。單戶授信總額3000萬元以下的企業(yè)。農(nóng)業(yè)銀行符合四部委小型和微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且單戶授信余額控制在3000萬元（含）以下的企業(yè)。建設(shè)銀行符合四部委小型和微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且單戶授信余額控制在3000萬元（含）以下的企業(yè)。中國銀行年銷售額在1億元以下的企業(yè)以及批發(fā)業(yè)年銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。行設(shè)立獨立的小企業(yè)金融部；兩家銀行在重點城市行和重點縣支行成立了專業(yè)的小企業(yè)經(jīng)營中心，實現(xiàn)了后臺集中作業(yè)。3.以民生和招行為代表的事業(yè)部制模式。事業(yè)部制模式主要特點是通過成立獨立核算的中小企業(yè)事業(yè)部（中心），實現(xiàn)小微企業(yè)業(yè)務(wù)的專業(yè)化運營。采用此種模式的主要是民生銀行和招行。民生銀行和招行在總行層面成立了離行式的小企業(yè)經(jīng)營中心，在小企業(yè)集中區(qū)域設(shè)立分中心，在支行層面大中客戶及小企業(yè)經(jīng)營團隊按照兩個序列分別進行獨立管理和考核。中心賬務(wù)獨立，資金由總行統(tǒng)一調(diào)度，按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價計算成本，貸款收益體現(xiàn)在中心，業(yè)務(wù)成本由中心承擔(dān)。該模式在資源配置和系統(tǒng)管理方面具有一定優(yōu)勢，但由于事業(yè)部與分行間很難厘清業(yè)務(wù)邊界且存在業(yè)務(wù)競爭關(guān)系，導(dǎo)致該模式運行效果并不理想。4.以包商銀行和泰隆銀行為代表的離行團隊模式。離行團隊模式主要是利用地緣、人緣、親緣優(yōu)勢，注重收集分析非標(biāo)準(zhǔn)化信息，破解小微企業(yè)信息不對稱的難題，并通過延長網(wǎng)點營業(yè)時間、掃街式營銷等形式，為小微企業(yè)提供貼身服務(wù)。該模式多見于中小城商行，以包商銀行和泰隆銀行最為典型。包商銀行和泰隆銀行采取“總行+區(qū)域支行”兩級模式，實現(xiàn)管理扁平化，突出區(qū)域支行在經(jīng)營中的主體地位。泰隆銀行建立了以充分授權(quán)為基礎(chǔ)的高效業(yè)務(wù)辦理流程，把貸款審批權(quán)限集中在基層一線，做到業(yè)務(wù)辦理“三三制”，老客戶貸款三小時內(nèi)解決，新客戶三天內(nèi)給予明確答復(fù)。目前泰隆銀行72%的業(yè)務(wù)審批在一線完成，90%以上的貸款在半天內(nèi)辦妥。該模式的主要優(yōu)勢是流程短、效率高，一般適用于物理網(wǎng)點較少的中小城商行。

（三）信貸制度及流程

1.信用評級大部分商業(yè)銀行制定了獨立的小企業(yè)信用評級體系，且在評級指標(biāo)設(shè)置方面，注重現(xiàn)金流和非財務(wù)信息的運用。如建行采用模型評級和評分卡并行的兩種模式，對于規(guī)模相對較大、財務(wù)信息相對充分有效的小微企業(yè)，采取模型評級，注重審查企業(yè)財務(wù)報表，其小企業(yè)評級模型共分為房地產(chǎn)、新成立、微小（年銷售收入小于3000萬元）和一般小企業(yè)（年銷售收入大于等于3000萬元，細分為建筑業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和其他行業(yè)）四大類七個模型，并對“速貸通”業(yè)務(wù)免評級；對于單戶授信500萬元（含）以下的客戶，試行評分卡打分模式，重點審查客戶履約能力、資產(chǎn)和企業(yè)主信用狀況，單戶授信200萬元以下的業(yè)務(wù)貸款存續(xù)期間不需要進行年度評價。工行小企業(yè)評價模型分為小企業(yè)、微型企業(yè)、實際經(jīng)營期不滿一年的小企業(yè)三大類六個模型，在評級指標(biāo)設(shè)置方面，財務(wù)指標(biāo)權(quán)重占比不超過30%；中行在現(xiàn)有評級系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，自行開發(fā)了客戶定性信用評估系統(tǒng)，對客戶的非財務(wù)信息進行評價和判斷，形成清晰定義的結(jié)構(gòu)化問題清單，在對客戶全面評估的同時，有效避免了評級人員的主觀判斷及人為干擾，使小企業(yè)客戶甄別水平大大提升。2.信貸政建行注重加強限制類行業(yè)管控和不良客戶退出，規(guī)定針對“6+1”等敏感行業(yè)（鋼鐵、多晶硅、風(fēng)電設(shè)備、煤化工、水泥、平板玻璃、造船），原則上不得新增授信（低信用風(fēng)險業(yè)務(wù)除外）；對電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等不良率較高的行業(yè)，限制發(fā)展；對鋼貿(mào)類行業(yè)明確規(guī)定客戶數(shù)量不允許增加且貸款金額要逐步壓縮。同時，建行明確提出要針對小企業(yè)生命周期，確定合理的客戶換手率（如2013年明確要求小企業(yè)客戶換手率不低于8%），重點退出主業(yè)不清、盲目擴張、脫離實體經(jīng)濟、管理混亂的民營企業(yè)。工行針對不同行業(yè)，實行差別化的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。對投融資平臺、房地產(chǎn)開發(fā)、電力等行業(yè)的小微企業(yè)不納入小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的差異化管理范疇；對制造業(yè)、批發(fā)業(yè)等小微企業(yè)客戶集中的行業(yè)，適當(dāng)降低準(zhǔn)入門檻；對限制性行業(yè)中的優(yōu)質(zhì)客戶，如核心企業(yè)的配套廠商、強擔(dān)保客戶放寬準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。中行注重對行業(yè)發(fā)展趨勢的研判，通過對宏觀經(jīng)濟、市場環(huán)境、行業(yè)風(fēng)險等多種因素的綜合分析，確定中小企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)行業(yè)的優(yōu)先次序。3.業(yè)務(wù)流程中行和建行審查審批和貸后管理等后臺職能集中于小微企業(yè)經(jīng)營中心，突出標(biāo)準(zhǔn)化流水線作業(yè)的特點，一般5個工作日即可放款。兩家銀行實行小微企業(yè)信貸審批人員派駐制，審批權(quán)限基本下放至二級分行，審批模式為審批人單批或雙簽，單筆業(yè)務(wù)基本不用通過貸審會。區(qū)別于中行和建行的信貸工廠模式，工行部分小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)審批權(quán)在二級分行，且實行審批制和審議制相結(jié)合的方式，但根據(jù)其規(guī)劃，工行小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)和個貸業(yè)務(wù)審批權(quán)限要逐步上收至一級分行。

（四）信貸產(chǎn)品

近幾年，各家商業(yè)銀行積極適應(yīng)客戶需求，不斷創(chuàng)新小微企業(yè)特色信貸產(chǎn)品。一是小微企業(yè)金融服務(wù)品牌不斷豐富。銀行同業(yè)加快產(chǎn)品整合步伐，將信貸產(chǎn)品、結(jié)算產(chǎn)品與企業(yè)法人代表個人財富管理產(chǎn)品相融合，打造綜合金融品牌。如建行形成了以“成長之路”為主打品牌，包括小企業(yè)速貸通、成長之路、小額貸和網(wǎng)絡(luò)銀行e貸通在內(nèi)的四大類十余種特色產(chǎn)品；工行建立了中小企業(yè)客戶的專屬服務(wù)品牌“財智融通”，包括網(wǎng)貸通、易融通、小額便利貸和貿(mào)易融資貸四大序列17個產(chǎn)品；華夏銀行打造了“龍舟計劃”，針對小微企業(yè)不同的成長階段，將服務(wù)方案分為“創(chuàng)業(yè)通舟”、“展業(yè)神州”和“卓業(yè)龍舟”三個系列，囊括傳統(tǒng)信貸融資、貿(mào)易融資、供應(yīng)鏈融資、結(jié)算和財務(wù)管理等多項產(chǎn)品。此外，民生的“財富羅盤”、北京銀行的“小巨人”也屬于此類多層次、廣覆蓋的綜合性小微企業(yè)金融服務(wù)品牌。二是小微企業(yè)信貸產(chǎn)品與互聯(lián)網(wǎng)金融加速融合。部分同業(yè)紛紛順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的趨勢，加強與電子商務(wù)平臺的合作，積極推出電子商務(wù)融資產(chǎn)品。如工行、中行和建行均與阿里巴巴合作推出了網(wǎng)絡(luò)信用貸款、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款等產(chǎn)品，客戶可以通過網(wǎng)絡(luò)自助進行貸款申請、提款和還款。三是建立低風(fēng)險產(chǎn)品的授信放大機制。建行將現(xiàn)有信貸產(chǎn)品按照風(fēng)險大小分為高、中、中低和低四類，對前三類產(chǎn)品，在計算客戶授信額度時，按照1:2:3的比例放大授信額度，低風(fēng)險業(yè)務(wù)不占授信額度，表外業(yè)務(wù)按凈敞口占用授信。

（五）擔(dān)保方式

主要同業(yè)紛紛重新審視小微企業(yè)風(fēng)險特征，破除“抵押物崇拜”，注重第一還款來源，積極探索外部增信模式，不斷創(chuàng)新?lián)７绞健Ｒ皇菄@商圈、商會的企業(yè)互助增信類擔(dān)保創(chuàng)新不斷加速。如民生銀行圍繞商圈、商會和專業(yè)市場發(fā)起成立了城市商業(yè)合作社、小企業(yè)俱樂部等機構(gòu)，機構(gòu)內(nèi)部成員可通過互保、聯(lián)保或以小企業(yè)互助基金擔(dān)保（一般要求50家以上企業(yè)，募集基金1000萬元以上）等方式獲得授信，小企業(yè)互助基金發(fā)起人最高可獲得10倍于基金的貸款。建設(shè)銀行探索政府風(fēng)險補償金與企業(yè)互助增信相結(jié)合的模式，貸款企業(yè)通過繳納一定比例助保金形成助保資金池，該資金池和政府風(fēng)險補償金共同作為增信手段，池內(nèi)企業(yè)可以獲得一定比例的信用貸款。二是圍繞產(chǎn)業(yè)鏈核心客戶的中小企業(yè)擔(dān)保模式創(chuàng)新較為活躍。主要同業(yè)抓住供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)資金較為封閉的特點，積極發(fā)展應(yīng)收賬款融資、發(fā)票融資、存貨浮動質(zhì)押、保理融資等業(yè)務(wù)，大力推廣全產(chǎn)業(yè)鏈總體金融服務(wù)模式。如工商銀行從自身核心客戶入手，借助核心客戶的產(chǎn)業(yè)鏈系統(tǒng)，對供應(yīng)商的供貨歷史、合同履約能力等進行評價，供應(yīng)鏈上優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶可憑借核心客戶訂單獲得純信用貸款。華夏銀行、中信銀行、杭州銀行等推出了“加盟貸”、“連鎖貸”等新型產(chǎn)品，依托大型連鎖品牌對特許經(jīng)銷商的審核和考察，進行優(yōu)質(zhì)客戶篩選，對于優(yōu)勢品牌的加盟商，適度放寬抵押擔(dān)保要求。三是現(xiàn)金流類信用貸款產(chǎn)品發(fā)展較快。針對小微企業(yè)缺乏抵質(zhì)押物的特點，主要同業(yè)基于掌握的客戶結(jié)算量、交易流水等信息，創(chuàng)新出多款標(biāo)準(zhǔn)化信用貸款產(chǎn)品。（詳見表2）

（六）風(fēng)險管控

一是實施中后臺集約化管理。中行和建行將貸后管理納入小企業(yè)經(jīng)營中心統(tǒng)一管理，并按照貸后管理流程設(shè)置預(yù)警監(jiān)測、催收提醒、風(fēng)險分類和資產(chǎn)處置等不同崗位，強調(diào)貸后管理的流程化、集中化、標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化。二是注重現(xiàn)金流分析和“軟信息”。建行通過加強與政府、核心企業(yè)以及優(yōu)質(zhì)擔(dān)保公司、保險公司的合作，同時借助稅務(wù)、海關(guān)信息查詢等多種手段，強化對小微企業(yè)信息的收集和甄別，以降低銀企信息的不對稱性；中行高度關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流和貨款歸行率，強調(diào)客戶的結(jié)算配合度，力爭成為客戶的唯一結(jié)算行；民生銀行重點圍繞“一圈一鏈”（即商圈和產(chǎn)業(yè)鏈）做實小微企業(yè)金融服務(wù)，把目標(biāo)商圈內(nèi)聚集的小微客戶群進行分層分類管理，按照經(jīng)營年限、收入規(guī)模等維度切分，有針對性地分別設(shè)計授信方案，同時通過抓住區(qū)域重點產(chǎn)業(yè)，依托核心企業(yè)交易信息，向其上下游小微企業(yè)提供綜合金融服務(wù)，打造特色產(chǎn)業(yè)鏈；中信銀行重點發(fā)展“一鏈兩圈三集群”（一鏈指供應(yīng)鏈上下游，兩圈指商貿(mào)企業(yè)集聚圈和制造業(yè)集聚圈，三集群指市場、商會、園區(qū)集群）的目標(biāo)客戶。三是建立風(fēng)險管控系統(tǒng)。工行在信貸管理系統(tǒng)平臺上開發(fā)了小企業(yè)信貸管理子系統(tǒng)，以滿足小微企業(yè)貸款調(diào)查、貸中審查、貸后管理要求；中行和建行引入了淡馬錫小貸風(fēng)險管理技術(shù)，建立起對小微企業(yè)“非現(xiàn)場監(jiān)測為主，現(xiàn)場監(jiān)測為輔”的分級預(yù)警機制；招行基于大數(shù)法則打造了決策引擎系統(tǒng)，運用風(fēng)險識別和量化技術(shù)，對小微企業(yè)客戶實現(xiàn)批量化風(fēng)險管理策略；包商銀行開發(fā)出基于現(xiàn)金流的單人單戶分析技術(shù)，在授信審批環(huán)節(jié)對客戶的財務(wù)信息和非財務(wù)信息進行邏輯交叉驗證；泰隆銀行開發(fā)了小微企業(yè)信貸系統(tǒng)和影像平臺系統(tǒng)，并在系統(tǒng)中納入“三品三表”等核心要素，二十年來泰隆銀行不良貸款率始終控制在1%左右。四是運用信貸資產(chǎn)組合管理手段。部分同業(yè)將信貸資產(chǎn)組合管理引入小微企業(yè)貸后管理，按照區(qū)域、產(chǎn)品、行業(yè)和客戶等不同維度進行限額和比例管理，并以此作為信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整和客戶退出的依據(jù)。如建設(shè)銀行將客戶分為A、B、C三類，規(guī)定A類客戶貸款余額占比不得低于小微企業(yè)貸款余額的20%，C類客戶最高不得超過30%，A、B、C三類客戶高風(fēng)險產(chǎn)品的上限控制比例分別為90%、80%、70%；重點目標(biāo)行業(yè)貸款余額占比不得低于小微企業(yè)貸款余額的50%。中行將客戶按信用等級分為三類，給予了不同的授信額度上限并規(guī)定一類客戶可以獲得一定額度的信用授信。

2對農(nóng)業(yè)銀行小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的相關(guān)建議

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，明確業(yè)務(wù)發(fā)展重點

一是轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)發(fā)展觀念。面對日益加快的利率市場化進程和金融脫媒趨勢，要切實樹立大中小微客戶協(xié)調(diào)發(fā)展理念，將小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)提升至鞏固農(nóng)行縣域業(yè)務(wù)領(lǐng)先地位和保持凈息差優(yōu)勢的戰(zhàn)略性地位，充分發(fā)揮農(nóng)行的網(wǎng)點和人員優(yōu)勢，進一步加快小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展。二是突出業(yè)務(wù)發(fā)展重點。重點支持優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)核心企業(yè)或重點項目產(chǎn)業(yè)鏈上的小微企業(yè)；地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群中績效居前的優(yōu)勢小微企業(yè)；擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、主導(dǎo)產(chǎn)品科技含量高的科技型小微企業(yè)；技術(shù)優(yōu)勢明顯、國家政策支持的節(jié)能環(huán)保型小微企業(yè)；區(qū)域重點商場、專業(yè)市場內(nèi)的商貿(mào)企業(yè)；知名商品品牌的經(jīng)銷商或商以及資源優(yōu)勢突出、具有較強開發(fā)能力的資源型小微企業(yè)等。

（二）實現(xiàn)專業(yè)經(jīng)營，提高業(yè)務(wù)辦理效率

一是選取部分經(jīng)濟發(fā)達、信貸資源豐富的地區(qū)，按照“產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、作業(yè)流程化、隊伍專業(yè)化、運作批量化、管理集約化”的原則，試點建設(shè)工廠化的小微企業(yè)運作平臺。以二級分行為單位或在一級分行轄區(qū)內(nèi)設(shè)立2～3個跨二級分行的小微企業(yè)金融服務(wù)中心，設(shè)置貸款審查審批、貸款發(fā)放、貸后管理等崗位，通過向中心派駐專業(yè)審查人員和獨立審批人，集中辦理轄內(nèi)小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)；二是針對業(yè)務(wù)量較少的地區(qū)，通過優(yōu)化授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程的方式提升業(yè)務(wù)辦理效率。保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)運作方式不變，通過完善差異化小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)授權(quán)體系，向二級分行和部分信貸管理水平較高的支行適度下放小微企業(yè)信貸審批權(quán)限，同時將評級、用信權(quán)限放至同一層級，實現(xiàn)“一次報送、一次審批”，通過“一體化”服務(wù)的方式來提升業(yè)務(wù)辦理效率。

（三）優(yōu)化制度流程，加強對業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐

1.微型企業(yè)。對于授信額度500萬元以下的微型企業(yè)，建議比照個人貸款的流程發(fā)放。在信貸政策方面，不受現(xiàn)有行業(yè)信貸政策的限制，無需對客戶進行分類；在評級體系方面，建議參照建行和美國富國銀行的做法，設(shè)計獨立的打分卡，打分卡從企業(yè)基本情況、實際控制人基本情況以及擔(dān)保情況三個維度進行設(shè)計；在經(jīng)濟資本計量方面，按照個人生產(chǎn)經(jīng)營貸款經(jīng)濟資本系數(shù)計量；在業(yè)務(wù)流程方面，比照個人貸款的流程發(fā)放，簡化報批資料，如實現(xiàn)小微企業(yè)上報材料表格化和標(biāo)準(zhǔn)化。2.小型企業(yè)。對于授信額度500萬元以上的小型企業(yè)，建議在現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上，調(diào)整相關(guān)政策，提高業(yè)務(wù)辦理效率。在信貸政策方面，一方面對已實行行業(yè)分類和“兩高一剩”行業(yè)的企業(yè)，制訂差異化的小微企業(yè)行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，同時對各地具有競爭優(yōu)勢的小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群，采取總分行聯(lián)動方法，制訂區(qū)域信貸政策，確保信貸政策的針對性和靈活性，引導(dǎo)區(qū)域小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展；在評級體系方面，在現(xiàn)有模型評級基礎(chǔ)上，考慮小企業(yè)的不同行業(yè)特性，區(qū)分不同敞口，在指標(biāo)設(shè)計上，充分考慮小微企業(yè)財務(wù)報表不規(guī)范的特點，重點關(guān)注小微企業(yè)“三品三表”等非財務(wù)信息；在業(yè)務(wù)流程方面，調(diào)整審批權(quán)限，按照“一次調(diào)查、一次審查、一次審批”的原則，將小微企業(yè)客戶評級、分類、授信、定價審批權(quán)限盡量集中到二級分行層級解決。

（四）加快產(chǎn)品創(chuàng)新，建立小微企業(yè)業(yè)務(wù)專屬品牌

一是構(gòu)建小微企業(yè)業(yè)務(wù)專屬品牌。強化部門之間的協(xié)作，整合各條線資源，建立包含小企業(yè)信貸、資金結(jié)算、法人代表財富管理等一攬子綜合服務(wù)的專屬小微企業(yè)融資服務(wù)品牌，并將現(xiàn)有產(chǎn)品整合優(yōu)化為統(tǒng)一品牌下的傘形產(chǎn)品體系，實現(xiàn)產(chǎn)品線、產(chǎn)品箱的集中宣傳推廣，提升農(nóng)行小微企業(yè)金融服務(wù)的品牌形象。二是加快產(chǎn)品創(chuàng)新。針對農(nóng)行產(chǎn)品線薄弱環(huán)節(jié)，進一步加強基于產(chǎn)業(yè)集群、商圈、供應(yīng)鏈和資金鏈的產(chǎn)品研發(fā)，加快信用貸款和電子商務(wù)融資產(chǎn)品開發(fā)，同時，適度下放產(chǎn)品創(chuàng)新權(quán)，鼓勵分行研發(fā)小微企業(yè)區(qū)域特點產(chǎn)品，并擇優(yōu)在全行推廣。三是積極拓展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)。推動產(chǎn)品、流程和機制創(chuàng)新，以供應(yīng)鏈融資、貿(mào)易融資、循環(huán)貸款等適應(yīng)線上運作的產(chǎn)品為重點，面向中小企業(yè)和小微網(wǎng)商開設(shè)網(wǎng)絡(luò)“融資超市”，積極推進互聯(lián)網(wǎng)渠道建設(shè)。四是推動產(chǎn)品“套餐化”組合營銷。按照出口型、生產(chǎn)性、服務(wù)性、貿(mào)易型企業(yè)設(shè)置產(chǎn)品套餐，套餐中設(shè)置基礎(chǔ)產(chǎn)品和擴展產(chǎn)品，通過差別化定價引導(dǎo)客戶選擇套餐組合，形成交叉營銷的長效機制。

（五）強化科技支撐，完善風(fēng)險管控手段

一是建立差異化的貸后管理制度。一方面要開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化、表格化的貸后管理統(tǒng)一模板，對貸后監(jiān)管的環(huán)節(jié)、重點、頻次、形式等予以規(guī)定，實現(xiàn)小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化貸后管理；另一方面要側(cè)重于非財務(wù)因素，如法定代表人個人資信狀況、企業(yè)經(jīng)營年限、企業(yè)實物資產(chǎn)、生產(chǎn)銷售信息、結(jié)算賬戶現(xiàn)金流等。二是完善風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。圍繞小微企業(yè)核心風(fēng)險特征，逐步推動貸后管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、征信系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)等內(nèi)外部系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)對客戶賬戶往來、資金流向、信用卡消費與還款及納稅數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控和實時預(yù)警。三是構(gòu)建以信貸資產(chǎn)組合管理為基礎(chǔ)的客戶結(jié)構(gòu)主動調(diào)整機制。加強區(qū)域、行業(yè)、產(chǎn)品、客戶多維度信貸資產(chǎn)組合管理，根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢和農(nóng)行風(fēng)險偏好對目標(biāo)行業(yè)貸款結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品風(fēng)險結(jié)構(gòu)、客戶區(qū)域分布結(jié)構(gòu)等進行限額或比例管理，并以此作為客戶結(jié)構(gòu)調(diào)整和潛在風(fēng)險客戶退出的依據(jù)。

（六）牢固樹立收益平衡風(fēng)險理念，強化定價管理

一是強化定價目標(biāo)管理。充分考慮小企業(yè)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險特點，堅持“量價平衡”的經(jīng)營方針，在收益有效覆蓋風(fēng)險的前提下，結(jié)合各地區(qū)同業(yè)競爭、客戶可接受程度等因素，確定差異化的定價目標(biāo)，充分發(fā)揮小企業(yè)業(yè)務(wù)的定價優(yōu)勢，提升對全行NIM的貢獻率。二是建立客戶綜合回報定價機制。建立以客戶綜合貢獻度為基礎(chǔ)的小企業(yè)浮動定價制度，綜合考慮客戶產(chǎn)品覆蓋情況、農(nóng)行交易結(jié)算情況和存款貢獻等進行定價浮動，對合作時間較長、綜合回報高、交易結(jié)算穩(wěn)定的客戶實行優(yōu)惠定價。

（七）優(yōu)化資源配置，完善考核評價機制

電商會計核算流程范文6

關(guān)鍵詞：企業(yè)電子商務(wù)資金管理

一、問題的提出背景

(一)電子商務(wù)越來越扮演著重要角色

自上世紀(jì)90年代以來，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)做為一個全新的事物從最初走入人們的視野已漸漸成為企業(yè)從事經(jīng)濟活動的手段與方式，目前已在全球得到迅速發(fā)展。不論是在人們的日常生活還是在企業(yè)的經(jīng)營中，電子商務(wù)都可以說有著非常重要的地位，電子商務(wù)可以使人們的購物的方式更加多元化、時間更靈活自由、選擇的范圍進一步擴大，，生活更豐富多彩，使人們生活的質(zhì)量提高；電子商務(wù)使企業(yè)的信息接收與傳遞速度加快，資金周轉(zhuǎn)期縮短，產(chǎn)品的原材料供應(yīng)與成品銷售渠道更為寬廣，能在很大程度上促進企業(yè)利潤的增長。在今天高度信息化的社會中，電子商務(wù)以其顯著的優(yōu)勢為企業(yè)奠定了激烈競爭中的生存之源和立足之本。可以說，電子商務(wù)在現(xiàn)代社會中扮演著越來越重要的角色，已成為不爭的事實。

(二)資金歷來都是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的最基本要素。

資金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，它貫穿滲透于企業(yè)的整個運行過程當(dāng)中，離開資金，企業(yè)的生存與發(fā)展也將無從談起。在2008年金融危機狂卷全球的大環(huán)境下，河南鄭州市08年上半年的半停產(chǎn)企業(yè)近2600家，停產(chǎn)企業(yè)近1000家，倒閉企業(yè)400多家。據(jù)河南省中小企業(yè)局給出的解釋，“全省虧損、半停產(chǎn)、停產(chǎn)和倒閉企業(yè)中有80%是因為籌集不到流動資金而陷入困境的。”可見，沒有足夠的資金支持，企業(yè)將寸步難，資金對于企業(yè)舉足輕重。

(三)資金管理不善對于企業(yè)是個突出問題。

資金雖然對于企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要，但是如果缺乏科學(xué)合理的管理，資金的作用將難以發(fā)揮，而且極可能因此使企業(yè)陷入困境。所以對所有的企業(yè)來說，資金管理就成為一項重要且必須的工作。管住資金，在一定程度上就相當(dāng)于管住企業(yè)的大部分經(jīng)營活動，可以更有效地使用資金，提高資金的利用效率及效益，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。但是實踐中，資金管理每每成為企業(yè)的軟肋。對于傳統(tǒng)企業(yè)（指非采用電子商務(wù)模式的企業(yè)）來說，主要問題如：資金資金閑置與短缺調(diào)節(jié)困難；缺乏高效的理財觀念與能力；沒有統(tǒng)一的資金管理平臺；對資金流動缺乏有效監(jiān)控；少有預(yù)算等等。而對于采用電子商務(wù)模式的企業(yè)來說，由于電子商務(wù)本身所具有的高效，迅捷等特征，對于資金的管理要求更為提高，資金管理成為企業(yè)電子商務(wù)中最令之困擾的問題。

概括來說，資金是一個對企業(yè)來說最為重要的因素，而在企業(yè)電子商務(wù)日漸盛行的今天，資金管理卻是企業(yè)揮之不去的痛。而這也正是本文之所以選擇以企業(yè)電子商務(wù)資金管理為題的背景。

二、文獻綜述

(一)相關(guān)概念：

1.電子商務(wù)

有關(guān)電子商務(wù)的概念有許多種，尚沒有統(tǒng)一確定的定義。以下將對其有代表性的界定進行梳理，以從中得出本文所指的電子商務(wù)的概念。

國際商會曾對何為電子商務(wù)的概念專門進行了會議討論。1997年11月6日至7日，國際商會在法國首都巴黎舉行了一次世界電子商務(wù)會議。參加這次會議的是全世界各國商業(yè)、信息技術(shù)、法律等領(lǐng)域的專家和政府部門的代表，電子商務(wù)的概念問題是當(dāng)時此次會議的一項重要內(nèi)容，會議最后認定并的電子商務(wù)的權(quán)威性定義，內(nèi)容是電子商務(wù)(ElectronicCommerce)，指實現(xiàn)整個貿(mào)易活動的電子化。會議還從各個不同角度對它進行了二次定義：從含蓋的范圍角度，電子商務(wù)是指交易的各方以電子貿(mào)易的方式，而不是通過當(dāng)面交換或直接面談方式進行的任何形式的商業(yè)交易活動；從技術(shù)角度，電子商務(wù)是一種多技術(shù)應(yīng)用的集合體，包括交換數(shù)據(jù)(如電子數(shù)據(jù)交換EDI，電子郵件E－MAIL)、獲得數(shù)據(jù)(如共享數(shù)據(jù)庫、電子公告牌BBS)以及自動捕獲數(shù)據(jù)(如條形碼、IC卡應(yīng)用等)。可以看出，國際商會對于電子商務(wù)的概念界定總體上較為籠統(tǒng)，但是非常有價值的對它進行了分層界定，細化了我們對電子商務(wù)的認識。除此之處，還有幾個較具代表性的定義，以下逐一列出。

聯(lián)合國經(jīng)濟與發(fā)展組織(OECD)對電子商務(wù)的界定，具體內(nèi)容為：電子商務(wù)是發(fā)生在開放網(wǎng)絡(luò)上的包含企業(yè)之間、企業(yè)與消費者之間的商業(yè)交易。聯(lián)合國國際貿(mào)易法律委員會（UNITRAL）對電子商務(wù)的定義：電子商務(wù)是采用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）和其它通信方式增進國際貿(mào)易的職能。國際組織世界貿(mào)易組織對電子商務(wù)的定義：電子商務(wù)是通過電信網(wǎng)絡(luò)進行的生產(chǎn)、營銷、銷售和流通活動，它不僅指基于因特網(wǎng)(Internet)上的交易活動，且指所有利用電子信息技術(shù)(IT)來解決問題、降低成本、增加價值和創(chuàng)造商業(yè)和貿(mào)易機會的商業(yè)活動，包括通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)從原材料查詢、采購、產(chǎn)品展示、訂購到出品、儲運、電子支付等一系列的貿(mào)易活動。

除了這些組織，有權(quán)威學(xué)者也對電子商務(wù)概念提出自己的觀點。美國學(xué)者瑞維•卡拉科塔和安德魯•B•惠斯頓認為：“電子商務(wù)是一種現(xiàn)代商業(yè)方法。這種方法通過改善產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、提高服務(wù)傳遞速度，滿足政府組織、廠商和消費者對低成本的需求。

從以上觀點可以看出，對電子商務(wù)的理解角度有很多，包括范圍、技術(shù)、方式等。基于研究的需要，本文將主要從手段角度對其進行界定。從這一角度來看，電子商務(wù)可以歸為兩類，都對電子商務(wù)實際上可以從廣義和狹義兩個角度加以理解。廣義的電子商務(wù)是籠統(tǒng)而寬泛的定義，是指電子工具在商務(wù)活動中的應(yīng)用。這些電子工具不管是初級的還是高級的，均涵蓋其中，如電話、電報、Internet等。狹義的電子商務(wù)是指基于開放網(wǎng)絡(luò)的、買賣雙方不謀面而進行各種貿(mào)易活動。本文中的電子商務(wù)采用的是狹義的概念。

2.資金管理

1)資金管理概念

相比于電子商務(wù)的概念的多元化及模糊性，資金管理是一個較為清晰明確的概念。資金管理(CapitalManagement)，是依據(jù)國家的政策和法律，根據(jù)資金運動的點和規(guī)律性，有效地組織企業(yè)的資金運動，正確地處理相應(yīng)的資金關(guān)系。具體來講，就是對企業(yè)的資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運作等進行的系統(tǒng)化管理，是企業(yè)從籌集資金到產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金回流全過程的組織、控制、協(xié)調(diào)的全過程。

資金管理有廣義和狹義之分。狹義的資金管理實際上就是集團內(nèi)部資金的計劃、分配、使用和監(jiān)控等過程。廣義的資金管理涵蓋了資金運行的全過程，從資金的來源(籌資管理)，資金的流向(投資管理)，到資金的運轉(zhuǎn)過程(由現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為存貨，應(yīng)收賬款，直至最后回到現(xiàn)金的形態(tài))，再到資金的分配。

2)資金管理的內(nèi)容（資金流）

資金管理通俗來講是對于資金的管理，從已有的研究成果看來，這里的資金實質(zhì)是指資金的運動，即資金流。企業(yè)的資金運動沿著供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個過程的順序不斷的循環(huán)周轉(zhuǎn)，分別表現(xiàn)為資金的籌集、使用、消耗、收回和分配等環(huán)節(jié)，這也就構(gòu)成了電子商務(wù)資金管理的核心內(nèi)容。

資金的籌集：通過一定的渠道和方式籌集資金，這是資金運動的起點。資金的使用：用籌集的資金進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，購置生產(chǎn)資料，包括勞動手段和勞動對象，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造物資條件。資金的消耗：生產(chǎn)過程中，對勞動對象進行加工，生產(chǎn)社會需要的產(chǎn)品。除了將已消耗的勞動手段和勞動對象的價值轉(zhuǎn)移到完工產(chǎn)品上去之外，還創(chuàng)造了新的價值。資金的回收：在銷售過程中，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售給購貨方，并按產(chǎn)品的價格通過一定的結(jié)算程序取得銷售收入。資金的分配：把所取得的銷售收入，按照國家的有關(guān)規(guī)定進行分配。將一部分資金用于補償生產(chǎn)中的資金耗費，重新購買勞動對象和支付職工的勞動報酬等，保證企業(yè)再生產(chǎn)過程的不斷進行；另一部分資金則形成折舊基金，作為固定資產(chǎn)更新的準(zhǔn)備金，其余部分就是企業(yè)的純收入。

(二)對既有研究成果的梳理

電子商務(wù)做為最初的新生事物出現(xiàn)到成一種商業(yè)模式被認知，受到了諸多研究者的關(guān)注。通過對已有對于電子商務(wù)研究成果的梳理發(fā)現(xiàn)，研究者的角度有技術(shù)角度、管理角度，研究的范圍主要可以歸納為以下幾點：對電子商務(wù)自身的認知探討、電子商務(wù)所產(chǎn)生的影響、發(fā)展趨勢等方面。

1.對電子商務(wù)自身的認知探討。

這方面的研究主要包括電子商務(wù)的概念、特征、意義等。電子商務(wù)的概念在相關(guān)概念部分已有表述，此處不再累贅。對于電子商務(wù)的特征，專門對其進行研究的并不是很多見，總起來看已有研究認為，電子商務(wù)據(jù)有快捷、虛擬、超越時空的特點。電子商務(wù)的意義在于使企業(yè)進入市場門檻降低，提高了商業(yè)活動效率的；企業(yè)拓展全球業(yè)務(wù)市場空間，擴大知名度，提高競爭力提升；可以整合價值鏈上的企業(yè)關(guān)系使網(wǎng)絡(luò)服務(wù)增值。

2.電子商務(wù)的發(fā)展。

這方面的研究主要體現(xiàn)在對其發(fā)展要求、制約因素及趨勢上。對于電子商務(wù)發(fā)展的配套要求進行了研究，要求觀念的轉(zhuǎn)變，技術(shù)及法律的完善等。認為電子商務(wù)的發(fā)展趨勢有縱深化、專業(yè)化、國際化、區(qū)域化等。

3.電子商務(wù)的應(yīng)用及影響。

這可以分為以下幾個層面：

從宏觀層面來看，已有研究關(guān)注電子商務(wù)對于整個貿(mào)易的影響。認為電子商務(wù)對國際貿(mào)易的模式、流程、方式都產(chǎn)生了深遠影響。在這一層面，還有學(xué)者對電子商務(wù)在各自領(lǐng)域的應(yīng)用進行研究。

從微觀層面來看，主要關(guān)注的對象聚集到企業(yè)自身，包括電子商務(wù)對企業(yè)績效的影響，對企業(yè)供應(yīng)鏈的影響，對物流業(yè)的影響，對企業(yè)戰(zhàn)略的影響，對電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理的影響等方面。

縱觀已有的成果，對于企業(yè)電子商務(wù)的研究涉及到多個層面多個角度，但是目前尚沒有看到對企業(yè)電子商務(wù)資金管理研究。少部分提到企業(yè)電子商務(wù)資金管理，也只是將其置于財務(wù)管理之下，或者僅是在傳統(tǒng)意義上對資金管理進行探討，欠缺對于企業(yè)電子商務(wù)資金管理專門、獨立的研究。

三、企業(yè)電子商務(wù)對資金管理的要求及影響

(一)電子商務(wù)的特征

1.交易范圍無限性

由于網(wǎng)絡(luò)的開放性，電子商務(wù)使企業(yè)的交易超越地域的界限成為可能，也使更多的企業(yè)因為便捷、低成本的全球市場介入和最小化不對稱的信息獲取，更增加了參與電子商務(wù)的機會。在這個意義上，電子商務(wù)在地域空間和交易對象上具有范圍無限性特征。

2.快捷性

電子商務(wù)是基于網(wǎng)絡(luò)的一種商業(yè)活動模式，從商務(wù)活動中的信息、信

息交換、交易方式、信息存儲直至非貨幣化交易，都憑借網(wǎng)絡(luò)來進行，因而網(wǎng)絡(luò)的即時、快捷特征也在一定程度上成為電子商務(wù)的特征。

3.虛擬性

在電子商務(wù)模式下，因為交易活動是在互聯(lián)網(wǎng)上進行，一方面，交易雙方不需見面，因此對于交易對方而言，彼此都是抽象、模糊的；另一方面，經(jīng)營主體十分靈活，存續(xù)時間可長可短，可以隨業(yè)務(wù)活動的開展而隨時成立，隨業(yè)務(wù)活動的終了而作調(diào)整或解散，也可以是網(wǎng)上的“虛擬公司”。

(二)企業(yè)電子商務(wù)對資金管理的要求及影響

電子商務(wù)由于上述特征，其對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度等各個方面都產(chǎn)生了不同于尋常的影響，也對其提出了更高的要求，資金管理也不例外。具體表現(xiàn)在：

1.從組織上，使資金管理部門職能分解

對資金的管理在傳統(tǒng)上是屬于財務(wù)部門的管轄范圍。但在電子商務(wù)模式下，財務(wù)部門與其他部門相融合狀態(tài)出現(xiàn)，以往由財務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點歸到制造、營銷、供應(yīng)等部門來完成。財務(wù)部門從人員集中實體部門機構(gòu)向人員分散的虛擬部門機構(gòu)轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)財務(wù)部門萎縮，職能分解。

2.從管理模式上，要求并使資金管理的集中統(tǒng)一成為可能

在電子商務(wù)模式下，交易雙方不直接見面，而是基于網(wǎng)絡(luò)進行商業(yè)活動。所有資金往來均通過電子貨幣自動劃轉(zhuǎn)來實現(xiàn)。所以對于資金的管理不再需要固有的程序，不再需要通過事先按規(guī)定劃分成的多個獨立的環(huán)節(jié)來進行。因此，這使得資金管理可能由多頭趨于集中，這種集中主要體現(xiàn)在會計核算的集中化、資金流控制的集中化、財務(wù)決策的集中化方面。

3.在管理過程上，信息在資金管理過程中的地位凸顯

企業(yè)電子商務(wù)中，物流、資金流、信息流三流合一，而信息流更是企業(yè)電子商務(wù)競爭取勝的關(guān)鍵。在信息的指導(dǎo)下，物資與資金實現(xiàn)流轉(zhuǎn)。在這一模式下，對于企業(yè)來說，其資金管理信息系統(tǒng)，可謂是以價值形式綜合反映著企業(yè)人力、物力和財力資源運動的事前、事中、事后控制與實際生產(chǎn)經(jīng)營過程及其業(yè)績的全部信息。因而，信息在電子商務(wù)模式下比以往任何時候都顯得重要

4.在管理手段上，對資金管理的財務(wù)軟件提出了更高要求

電子商務(wù)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)正從被動地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動地在業(yè)務(wù)發(fā)生時獲取詳細信息；財務(wù)軟件正從部門級、企業(yè)級向供應(yīng)鏈級發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透。在信息技術(shù)的沖擊下，財務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。電子商務(wù)要求資金管理的財務(wù)軟件將基觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動的各個末端，系統(tǒng)功能可變更性、可擴充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享和一致。

四、企業(yè)電子商務(wù)資金管理存在的問題

企業(yè)電子商務(wù)具有的一系列特征對資金管理提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，雖然資金管理對于企業(yè)的生存發(fā)展的重要作用不言自明，也極力提高資金管理水平，但仍存在許多問題，需要企業(yè)積極面對。

(一)資金管理效率不高

資金管理從某種角度來說，就是平衡資金的回收與支出，實現(xiàn)資金量與企業(yè)價值的增長。但是在企業(yè)經(jīng)營實踐中，往往會出現(xiàn)一個資金管理誤區(qū)，就是把資金管理重點放在籌資上，認為資金越多越好。事實上，在資金一定的前提下，營運及運用資金的能力往往更重要。這主要是資金管理理念及管理者素質(zhì)問題的反映，表現(xiàn)在缺乏合理、有效地使用資金的觀念，不能有效地調(diào)度資金、運籌資金，不計資金使用成本等。

(二)資金管理方法與電子商務(wù)要求不相適應(yīng)

電子商務(wù)對資金管理方法的及時性、適應(yīng)性、彈性等提出了更高的要求，但是許多企業(yè)的資金管理仍以傳統(tǒng)方法來進行。存在資金管理松散，財務(wù)計劃、決策等各個環(huán)節(jié)工作的時間相對較長，不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。

(三)資金管理者水平與能力有待提高

企業(yè)電子商務(wù)使企業(yè)的資金管理與其他業(yè)務(wù)協(xié)同，這對資金管理者或者說是企業(yè)全員的素質(zhì)提出了要求，包括所有員工要了解資金管理方法，要對交易環(huán)境有精確判斷，要熟知相關(guān)法律等等，但目前很有企業(yè)能做到這一點。資金管理者能力與水平欠，必定會影響資金的管理效率。

(四)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不適應(yīng)電子商務(wù)對資金管理的要求

由于電子商務(wù)支持時時管理和集中式管理，且管理與其它業(yè)務(wù)協(xié)同，因而要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員減少，強調(diào)機構(gòu)彈性創(chuàng)新、具有靈敏高效的特征。而我國現(xiàn)有大多企業(yè)仍采用金字塔式結(jié)構(gòu)，中間層次多，缺乏創(chuàng)新和靈活性，而這將嚴(yán)重妨礙電子商務(wù)時代實現(xiàn)資金管理計劃及決策職能的發(fā)揮，反過來，這種職能限制的狀態(tài)又影響資金管理的水平。

企業(yè)電子商務(wù)要求資金管理與其相匹配。目前企業(yè)資金管理存在的問題必須得到解決，才能更充分地發(fā)揮資金管理的作用。這就需要企業(yè)采取一系列相關(guān)的措施，構(gòu)建一套完善的資金管理體系。

五、企業(yè)電子商務(wù)資金管理體系的建構(gòu)

資金管理是對資金的規(guī)劃和控制，強調(diào)的是在資金良性循環(huán)的條件下資金的增值，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的利潤增長，同時實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。資金流管理包括計劃、籌集、運用管理和效益評估，是一項系統(tǒng)工程，要強化資金管理，提高資金運營效益。

(一)在意識層面，企業(yè)要把資金管理作為企業(yè)電子商務(wù)的重要內(nèi)容。

把資金管理作為電子商務(wù)管理的重要內(nèi)容，這是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)推向市場的要求，也是資金本身的特點及其對企業(yè)生存與發(fā)展的至關(guān)重要的作用所決定的。市場經(jīng)濟是效益經(jīng)濟，資金的投入效果是經(jīng)濟效益的集中表現(xiàn)。因此，客觀上要求企業(yè)要在認識上，把資金管理做為管理的重要內(nèi)容，并將這種意識在整個企業(yè)形成共識。

首先，樹立起立起與企業(yè)電子商務(wù)相適應(yīng)的資金管理觀念，把資金管理工作放在中心位置，高度重視并切實抓好企業(yè)資金管理工作。

其次，要提高資金管理相關(guān)人員的素質(zhì)。資金管理者不僅要專業(yè)知識扎實，而且還要熟悉國家法律。電子商務(wù)一個顯著特點就是擴大了交易的空間，沒有了地域限制，這要求資金管理者要了解掌握交易雙方相關(guān)的法律法規(guī)，還要對各自的社會政治經(jīng)濟等因素有一定的觀察和預(yù)測能力。

再次，要樹立起市場和信息的觀念，市場經(jīng)濟是一個效率經(jīng)濟時代，而目前又進入了信息化社會，尤其對于企業(yè)電子商務(wù)，說到底是信息的競爭，所以，要樹立市場與信息的觀念，

在充分了解和利用信息的基礎(chǔ)上，以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向，使資金得以良性運用。

(二)在制度層面，建立并完善科學(xué)合理的資金管理制度。

科學(xué)合理的制度是資金管理有效性的保障。企業(yè)電子商務(wù)模式下需要建立起與其模式相適應(yīng)的資金管理制度，這包括一系列相關(guān)制度，目的是通過這些制度，形成資金的良性循環(huán)機制。具體有：

1.有關(guān)資金籌措結(jié)構(gòu)的制度。資金籌措包括科學(xué)預(yù)測資金需求量和合理選擇籌資方式。資金需求量的預(yù)測有很多方法，如定性預(yù)測法、趨勢預(yù)測法、銷售百分比法等，銷售百分比法是普遍采用的一種方法。籌資渠道上可以選擇吸收直接投資、發(fā)行股票、債券或利用商業(yè)信用、融資租賃等方式。

2有關(guān)資金使用結(jié)構(gòu)制度。優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)要建立科學(xué)的資金使用機制。企業(yè)應(yīng)重視資金收支計劃，達到“量入為出、總員控制、保證重點、均衡支付”的目的。優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)首先要優(yōu)化資金占用結(jié)構(gòu)。企業(yè)要保持合適的流動資金限度，根據(jù)自身經(jīng)營狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場動態(tài)等因素來決定流動資金的比例。資金使用結(jié)構(gòu)合理能減少浪費，加速資金使用率。

3.有關(guān)盈余資金分配結(jié)構(gòu)制度。這方面主要是充分考慮投資者、企業(yè)和職工等各方面利益的均衡關(guān)系，科學(xué)合理地確定投資者利潤和保持盈余的比例。

4.建立資金的補償積累機制。要監(jiān)控企業(yè)資金的合理分流，防止單邊流向，盡可能增加擴大再生產(chǎn)的資金，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展。不要過多將資金積聚在一些非經(jīng)營性不動產(chǎn)方面，將最大的資金用于發(fā)展生產(chǎn)和可行性投資，以取得更大效益。

(三)在管理模式層面，實行資金的集中管理

電子商務(wù)模式下，資金管理要發(fā)揮財務(wù)決策功能，實現(xiàn)投資決策、金融決策和股利決策，必須要實行資金的集中統(tǒng)一管理。實現(xiàn)財務(wù)信息的被動收集向主動匯集的轉(zhuǎn)變。具體是，通過網(wǎng)絡(luò)把資金活動信息集中到一起，對各部門的資金活動狀況進行時時監(jiān)控。同時，利用收集匯總的信息進行各種決策。這對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)扁平化和財務(wù)管理平臺的統(tǒng)一化都提出了要求，企業(yè)要在相關(guān)方面進行配套改進。

(四)在管理手段層面，應(yīng)用統(tǒng)一的、國際化的財務(wù)軟件

應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，是企業(yè)電子商務(wù)模式下資金管理的必然趨勢和要求。應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，可以推進企業(yè)資金管理與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險提供可靠保障。統(tǒng)一財務(wù)軟件的運用，使企業(yè)能夠動態(tài)掌握資金的流入與流出計劃，在途準(zhǔn)確且有效地了解企業(yè)未來資金的使用需求，從而降低企業(yè)的財務(wù)費用，提高企業(yè)的整體利潤。同時能夠使一些大的企業(yè)集團實現(xiàn)資金的集中存放、統(tǒng)一調(diào)撥，各分支機構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)資金的集中報帳和集中支付，提高了資金的流入與流出的透明度。

應(yīng)用國際化的財務(wù)軟件，是電子商務(wù)使企業(yè)交易范圍無限擴大性的要求所決定的。企業(yè)業(yè)務(wù)分散在全球各地，企業(yè)要走出國門、展開國際競爭需要實現(xiàn)資金管理的國際化，使進行資金管理的財務(wù)軟件能支持多幣種和電子結(jié)算，支持領(lǐng)導(dǎo)決策，符合多國和國際會計準(zhǔn)則等。

(五)在保障因素層面，在技術(shù)和法律上給予有力支持。

沒有有力的保障，企業(yè)電子商務(wù)的高效資金管理可能只成為一句空話。

首先是網(wǎng)絡(luò)安全。企業(yè)電子商務(wù)資金管理的集中化和國際化，都是基于網(wǎng)絡(luò)的，因此，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的絕對安全是企業(yè)電子商務(wù)資金管理的前提。由于基于網(wǎng)絡(luò)的確資金管理事關(guān)資金和公司商業(yè)機密等，任何一點漏洞都可能導(dǎo)致大量資金流失，網(wǎng)絡(luò)作為資金信息傳遞的重要工具，對其安全性和可靠性要求非同尋常。

其次是法律保障。雖然我國在計算機信息、安全管理方面已相繼頒發(fā)了《中華人民共和國安全保護條例》、《計算機系統(tǒng)安全規(guī)范》等法律，并在《刑法》、《民法》、《經(jīng)濟合同法》等有關(guān)法律中有有關(guān)計算機信息安全方面的條文，但國內(nèi)有關(guān)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)方面的法律還是空白。出現(xiàn)問題而缺乏適用的法律的狀況，一定程度上鼓勵了一些不法分子的犯罪行為，從而給企業(yè)帶來不必要的損失，也會使一部分企業(yè)為免于發(fā)生此類事件而選擇不用或少用這種基于開放網(wǎng)絡(luò)的先進的資金管理手段，阻礙資金管理水平的提高。

因此，為保障企業(yè)電子商務(wù)資金管理效率，需要搭建一個高速，更重要的是安全的網(wǎng)絡(luò)平臺，同時針對性地出臺有關(guān)電子商務(wù)的相關(guān)法律。

六、結(jié)語

企業(yè)電子商務(wù)資金管理是一個系統(tǒng)工程，涉及意識、制度、管理手段及方法等各個層面同，需要觀念的轉(zhuǎn)變，人員素質(zhì)的提高及企業(yè)自身的努力，還需要有強有力的支持與保障措施。多方合力，齊頭并進，才能構(gòu)建出完善的企業(yè)電子商務(wù)資金管理體系。

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