前言：中文期刊網精心挑選了稅務和財政的關系范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

稅務和財政的關系范文1

目前有兩種對立的觀點：一是社會保險計劃應由勞動保障部門“封閉式”管理，社會保險基金由勞動保障部門一家自收、自支、自管；二是社會保險計劃應由多部門協同共管，實行“稅務收、財政管、勞動支、審計查”的管理模式。上述第一種觀點的主要依據是《勞動法》第七十四條，即“社會保險基金經辦機構依照法律規定收支、管理和運營社會保險基金，并負有使社會保險基金保值增值的責任”。而第二種觀點主要是基于社會保險基金的安全性和有效性考慮，主張通過多部門的相互監督和制約以確保社會保險基金這筆“養命錢”萬無一失。權衡兩種方案利弊得失，筆者更傾向于第二種觀點，理由是：

一、社會保險基金多部門共管有利于確保社會保險基金的安全性

現代政府組織理論和規制經濟學理論都主張對一種經濟活動要由多個政府部門進行管理，認為這種管理模式有利于抑制腐敗行為的發生。法國著名經濟學家拉豐（jean-jacques laffont）在他的“分散規制者以對付共謀行為”一文中就指出：“我們認為，分散規制者可以起到防范規制俘獲（regulatory capture）威脅的作用”。這里所謂的“規制俘獲”，通俗地講就是管理者被拉下水，成為金錢和誘惑的俘虜。拉豐還說，防止規制者和被規制的利益集團結成聯盟，這是分權理論的基礎。分權理論的假設前提是政府的管理部門中存在著一些不能潔身自好者，他們可能會利用手中的權力來追求個人利益，從而損壞公眾的利益；而如果將一項事業的管理部門分散化，不同的部門或不同的規制者只能獲得其中的部分信息，那么就會減小各個部門或規制者的權力，從而有利于抑制以權謀私，使社會福利最大化。

筆者認為上述分權理論對制定我國社會保險基金的管理模式是有啟發意義的。2006年11月22日國務院就社保基金安全性問題召開了常務會議，會議指出，“社會保障制度是社會的安全網和穩定器，是建設社會主義和諧社會的重要內容。社會保險基金必須切實管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責任。社會保險基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用”。可見，黨和國家對社會保險基金的安全性問題是十分重視的。但如何才能保證社保基金不被侵占挪用？顯然，根據現代管理的分權理論，社會保險基金還是應當由多部門共管，形成一個相互監督、相互制約的制度模式。由于社會保險基金的管理涉及社會保險繳費的征收、社保資金的使用以及社保基金的保值增值等問題，所以社保基金多部門共管就是要讓社會保險的經辦機構（勞動保障部門）與財政、稅務、審計等部門各司其職，相互配合，形成“稅務收、財政管、勞動支、審計查”的部門分工格局。這是當前提高社保基金安全性的一個比較好的制度選擇。

二、社會保險費由稅務部門征收有其內在的合理性

從世界各國的情況來看，社會保險費的征收機構不盡一致。在大國中，美、英等國由稅務部門征收，而法、德等國則由社會保障主管部門或獨立機構負責征收。各國的選擇都是基于本國的國情和歷史因素所做出的，所以我國在這個問題上也必須結合自己的國情來進行抉擇。筆者認為，我國在考慮社會保險費的征收機構時應當有兩個出發點：一是要有利于確保征收；二是要有利于節約征收費用，提高征收管理的效率。而由稅務部門征收社會保險費恰恰有這兩個方面的優勢。

首先，稅務部門負責征收社會保險費在制度和技術上是有絕對優勢的。因為社會保險費是對企業工資總額按一定比例課征的，而稅務部門在課征企業所得稅和個人所得稅的過程中都需要掌握企業的工資發放情況，這樣由稅務部門負責征收社會保險費就具有一定的比較優勢。例如：企業所得稅法規定，企業發放的工資、薪金可以在稅前扣除，這樣，企業在納稅申報時就要向稅務機關如實申報當年的工資發放情況，如果企業為少繳社會保險費而瞞報職工工資總額，那么這種行為就很容易被稅務部門所發現。另外，個人所得稅法也要求企業、單位在向職工發放工資時為其代扣代繳個人所得稅，并負有向稅務機關全員、全額申報職工收入的義務，這也要求稅務部門全面、準確地掌握企業和單位的工資、薪金發放情況，從而有利于稅務部門征收社會保險費。

其次，稅務機關擁有一支專業的征收隊伍（包括征收和稽查人員），其規模和素質足以勝任社會保險費的征收任務。特別是近年來國家實施了金稅工程，大大提高了稅務部門的信息化水平。而如果將社會保險費全部交給社保經辦機構負責征收，后者勢必要“另起爐灶”，再去組建一支龐大的征收隊伍，從國家的角度看這顯然會加大社保費的征收成本。而且，許多地區的社保經辦機構目前并沒有先進的信息化征收管理系統，如果它承擔了征收社保費的重任，必然要再建一套信息化的征管系統，這種重復建設必然會造成巨大的浪費。事實上，一些國家政府所有稅費都交給一個部門負責征收的不在少數。在這些國家，稅務局都不叫“稅務局”，而是叫“收入局”。如美國叫“國內收入局”（internal revenue service），加拿大叫“加拿大收入局”（canada revenue agency），英國叫“皇家收入與關稅局”（hm revenue & customs）。這種制度安排完全是從機構設置和征收效率角度考慮的。筆者認為這種制度安排值得我們借鑒。實際上，目前我國的稅務部門也承擔著一定的收費職能，如教育費附加、城市建設費、文化事業費等都是由稅務部門征收的。這種安排是十分合理的，因為沒有必要教育費附加由教育部門負責征收，文化事業費由文化部門負責征收。從長遠看，我國的稅務局也應當向國家收入局的方向發展。如果這樣考慮問題，將社會保險費交給稅務部門征收也是順理成章的。

三、社會保險與財政關系決定財政必須參與社會保險費制度設計

社會保險是政府按保險原則舉辦的一種社會保障計劃，雖然它有獨立的收入來源（社會保險繳費），但它與政府財政密不可分。實質上，社會保險計劃的收支應納入政府財政的視野通盤考慮，原因是：

第一，社會保險計劃的收支缺口往往要由政府一般財政預算收入彌補。由于社會保險計劃由政府承擔，所以一旦出現收不抵支，政府都要用一般預算收入（如增值稅、所得稅收入）對其進行補貼，以保證社會保險津貼的按時足額發放。可以說，財政是社會保險計劃最終的資金擔保人。從發達國家的實踐來看，除了美國的社會保險計劃財務收支是完全的自求平衡外，其他國家要么財政給予社會保險計劃一定比例或定額補貼（如日本、德國、英國、意大利等），要么財政用一般預算收入彌補社會保險計劃赤字（如法國、丹麥、荷蘭、盧森堡、比利時等）。我國情況也是如此，絕大多數地區社會保險基金（主要是其中的基本養老保險基金）需要財政（包括中央財政和地方財政）給予補助。2006年各級財政對基本養老保險計劃的補助為1035.12億元，其中中央財政的補助多達774億元。從這個角度看，如果社會保險費的征收完全由社會保險經辦機構負責，財政只充當“補窟窿”角色，那么財政的權利和義務就不對稱，而且在這種“不可控”的局面下，今后這種“補窟窿”的義務很可能成為財政的沉重負擔。

稅務和財政的關系范文2

一、實施現代國庫管理制度應遵循的原則

1、法制原則

財政國庫管理必須遵循法制原則。鑒于國庫集中支付這項改革尚處于試驗階段，為了規范其運行和防止出現偏差，近期內在沒有正式的相關法律法規出臺之前，仍應以《財政國庫管理制度改革方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理方法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等為基本法規依據。

2、便利原則

在法制和規范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財政資金層層撥付，流轉環節多，資金滯留、沉淀和流轉慢的問題。

3、效益原則

在推進這次改革的過程中，必須堅持效益原則，加強財政對資金的統一調度和管理，有效遏制資金擠占、轉移、挪用等現象，降低財政資金劃撥支付成本，提高財政資金使用效益。

4、積極穩妥、分步實施原則

國庫集中支付是一項復雜的系統工程，涉及到多方利益關系，必須作充分的調研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要在做好試點工作，總結經驗的基礎上，不斷完善，穩步推進。

二、改革我國現行的國庫管理制度的必要性

我國現行的國庫管理制度運行了幾十年，財稅體制經歷了多次大的改革，而國庫管理制度基本上沒有變動。隨著社會主義公共財政的建立，原國庫管理模式和管理方法已越來越不適應新時期財政管理的要求，其弊端逐漸顯露出來。

一是國庫的概念及外延不夠明確。盡管各界普遍意識到了我國國庫職能已不適應市場經濟發展的需要，人民銀行及財政部也都在采取措施進行國庫體制改革的試點工作，但究竟哪些屬于國庫職能，哪些屬于一般財政管理職能，并沒有一個得到普遍認可的解釋，導致目前經濟界及理論界出現兩個國庫概念，即現行法規定義的由人民銀行經理的“國庫”與包含部分財政管理職能在內的“財政國庫”。

二是由于人民銀行行使國庫管理職能是屬于“經理”性質，而且國庫的職責是“負責辦理國家預算資金的收納、劃分、報解、支撥、結算，并向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執行情況”，實際上是財政的出納，是被動的執行財稅部門的指令和事后記帳的角色，難以發揮其在國庫管理工作中的積極性和主動性，造成國庫管理的部分職能缺位，加之其“經理”性質在人員配備，業務素質等方面難以做到盡善盡美，很難保證財政管理質量和國庫資金使用效率的提高。

三是由于國庫管理制度改革與財稅改革不同步，客觀上給財稅工作管理帶來一系列問題。具體表現在：由于一級政府都有一級財政，在鄉政府內設有鄉財政所。為便于鄉財政所工作的開展，客觀上要求鄉級也要有一級國庫，但絕大多數鄉是沒有人民銀行的分支機構或代辦機構的，鄉級財政的庫款有的是由繳款人交入縣級金庫，由縣級金庫再按收入級次和納稅人所屬鄉劃分各鄉的收入，很容易造成收入劃分在縣與鄉之間、鄉與鄉之間的錯誤；有的是委托鄉的農業銀行儲蓄所代收，再由儲蓄所通過交換劃到縣金庫，再由縣金庫劃分。由于不是就地繳納，給納稅人帶來諸多不便，也增加了庫款的在途時間，有時還會造成扣押庫款的不正常現象。分稅制改革后，分設了國家和地方兩個稅務局，但都是共同對應一個國庫系統，沒有劃分中央國庫和地方國庫，在多種經濟成份、多種流通渠道、多種分配層次存在的情況下，容易造成政策掌握不準，計算差錯以及人為混庫、占壓庫款，截留上級財政收入等現象，特別是地方為了完成自己的財政收支任務，往往協調當地稅務和國庫，優先繳納地方稅稅款，優先滿足地方財政支出需要的現象較為普遍，影響分稅制財政體制的實施，違背了分稅制財政體制的原則。根據稅務業務發展的需要，很多稅務部門設立了征稅大廳。商業銀行為了增加存款和提高服務質量的要求，紛紛與稅務部門聯合，進駐稅務大廳，實現了銀稅一體化的辦公方式，但國庫管理機關對這一新生事物仍沒有統一的管理辦法和相關規定，各地的具體做法也不一樣，由于沒有統一的規定和具體的操作要求，在實際工作中，各商業銀行之間采取了不正當手段相互競爭，在取得代辦資格后，由于各銀行自身的利益需要、積壓稅款、隨意壓庫的行為較為普遍。

四是國庫管理體制不適應金融體制改革的發展。我國金融體制改革后，形成了以人民銀行為核心，商業銀行為主體，多種金融機構并存的金融體系。由于國庫體制改革與銀行體制改革不同步，國庫的分支機構不健全，沒有向下延伸，一些縣級國庫都是由專業銀行，更不用說鄉級。在金融體制改革后，專業銀行已向商業銀行過渡，都有各自的利益體系，這樣，商業銀行在代辦國庫業務時，位子就很難坐正，根本無法行使對國庫資金的監督管理職能，從而造成了國庫監督管理職能的缺位。

五是國庫資金的劃轉和結算方法不科學。這方面主要表現為：首先，由于重復和分散設置帳戶，導致大量的預算外資金游離于預算管理之外，不便實施財政監督和管理。其次，國庫資金運行過程煩瑣，財政收入要經繳款人向經收處繳納，經收處再劃到管轄行，管轄行集中后再劃轉到國庫；財政支出也要經財政部門發出支付令后，交由國庫劃轉到用款單位的開戶銀行，收款單位得到到帳通知后再開出支票，最后才由開戶行將資金劃入提供公共服務或出售產品的單位，財政資金周轉緩慢，財政收支信息反饋十分遲緩，加之金融機構本身的業務操作也需要一定的時間，極易造成占壓國庫資金的現象。

三.國庫管理制度改革的構想

1、設立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構

由于國庫管理是財政管理的重要組成部分，其職能是管理和辦理財政資金收入和財政資金支出的業務，是為財政部門的整個財政管理工作服務的，從其工作職責和工作性質來看，其運作的是國庫資金，具有管理政府部門財務的重要職能，由于中央銀行具有管理整個社會資金的職能，同樣也需要對國庫資金實行監管，為了加大對國庫資金的監管，有必要設立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構，提高對國庫監管的地位和力度。

2、加快國庫管理改革步伐，使國庫工作與財稅和金融體制改革配套

一是實現一級財政一級國庫制。即使無法達到一級財政一級國庫，也應實現國庫向縣級和鄉級延伸，設立相應的代辦處或經收處，消除現在由商業銀行的銀行機構代辦的現象。二是按照現行的國家和地方兩套稅務機構及其職能劃分，相應理順國庫管理中關于中央金庫和地方金庫的關系，出臺相應的管理辦法，避免財政收入混級混庫和地方收入擠占中央收入等不正常現象。三是理順國庫與各商業銀行的關系。對財政撥付的國庫資金，實行服務付費的辦法，避免各商業銀行對國庫資金的無序競爭和各種腐敗現象的發生。

3、加快財政國庫管理法制建設，做到依法行政、依法理財

目前國庫管理工作所依據的法律法規，主要是《中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》，但與這些法律制度配套的相關的制度還不健全。隨著市場經濟的發展，原來制定的法律亟需隨之完善，實際的國庫管理工作中，隨著形勢的不斷變化，出現了很多新情況、新問題，在現行的管理辦法和管理制度中沒有準確的解釋或具體的處理規定。因為沒有科學可行的管理辦法和規范合理的操作依據，全國各地對國庫管理中新情況和新問題的處理五花八門，使國庫管理工作的法律約束性不強，行政管理手段滯后，導致目前國庫管理偏松，存在較大漏洞，在整個國庫管理工作中具有一定的風險，不利于財政管理和監督的健康發展。因此必須建立健全國庫管理相關的法律法規和管理制度，促進國庫管理的良性發展。

4、建立安全高效的國庫運行機制

針對目前國庫資金劃轉和結算方法繁瑣、復雜、效率不高，信息反饋遲鈍，不便加強對國庫資金的監督和管理的現狀，改革國庫管理辦法，建立安全高效的國庫運行機制勢在必行。一是要清理銀行帳戶，建立國庫單一帳戶體系，規范國庫資金支撥程序，合理確定財政部門、稅務部門、國庫、預算單位的職責。二是完善已實行的工資統一發放辦法，縮短國庫資金的在途時間，減少國庫資金在預算單位的沉淀，便于財政資金的調度和對國庫資金的有效監管。三是積極全面推行政府采購并實行國庫直接支付辦法，有效地防止政府采購工作中的腐敗現象，節約財政資金，同時可以大大縮短國庫資金的在途時間，減少政府采購資金的占壓、挪用，保證財政資金的安全和使用效率的提高。四是推行會計集中核算制度，建立“國庫支付中心”，向國庫單一帳戶體系下的國庫集中支付制度過渡。

5、拓展國庫管理職能

稅務和財政的關系范文3

[關鍵詞] 基層稅務機關；信息化建設；特點；發展趨勢

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 027

[中圖分類號] F272.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0040- 02

提高稅收征管工作質量和效率。稅收是國家財政的主要經濟來源，對宏觀經濟的調控起著至關重要的作用，基層稅務機關信息化建設對于當今的稅務系統正常運作是必不可少的。但是我國的基層稅務機關信息化建設存在技術不先進、服務意識不高、地方發展差距大等問題。筆者將對稅務信息化建設發展的趨勢進行探究和分析。

1 基層稅務機關信息化建設的含義

所謂基層稅務機關信息化建設是指將相關的信息技術運用于稅務管理工作中，為納稅人提供優質的稅收服務和高效率。稅務機關信息化建設主要包括以下內容。

1.1 基層稅務機關信息化管理機制的建設

根據稅務處理對象的不同分為稅收業務管理系統、稅務行政管理系統、外部信息管理系統和決策支持管理系統，4個系統構成基層稅務機關信息化管理機制，四者相互協調和作用，不可或缺，是基層稅務機關信息化建設的重要部分。

1.2 基層稅務機關信息化平臺的構建

信息技術和通訊技術離不開網絡平臺的構建，主要包括內部網絡和外部網絡平臺的建設，外部網絡指的是與銀行、財政部門等管理機構建立信息化連接；內部網絡與互聯網相連接，保證時刻接收到國家經濟動態。

1.3 稅務信息管理人才網絡的搭建

我國目前稅務管理方面的信息人才比較少，因而需關注稅務信息管理人才網絡的搭建，通過對人才的培訓增強信息化人才的質量和數量。

1.4 基層稅務機關信息化的安全性建設

保障基層稅務機關信息化建設是稅務管理中最必要的，安全性建設主要包含了對稅務管理的各個層次的安全性保障。

2 基層稅務機關信息化建設在發展中的特點

近幾年，基層稅務管理逐漸走入信息化的軌道，標志著傳統的基層稅務管理走向知識性和技術性結合的稅務管理系統。信息化體現于運用信息技術分析基層稅務管理中，稅務的整個過程涵蓋了信息分析，信息化取代了傳統工作中經驗和理論知識分析數據的局面，提高了工作的效果和精確性，保障了納稅人的利益。

此外，知識型稅務機制具有開放性的特點，網絡平臺龐大，與社會經濟和各銀行和財政管理機制在互聯網上相互連接，在信息上相互聯系。

知識型稅務管理的第三個特點是，網絡虛擬管理，相較于傳統稅務管理依靠工作人員外出收集稅收數據，現代基層稅務機關信息化管理的核心虛擬的計算機網絡建設的平臺，可直接利用網絡的指令和程序實現稅務數據的收集和分析，大大地減少了工作量和提高了效率。

信息化稅務管理的最后一個特點是，重視信息人才的招攬和培養，需由傳統稅務管理的人才培養轉型為結合信息技術和稅務管理的長期、系統和科學的培訓，我國此方面人才稀缺，因而需注重實用性和知識儲備這兩個方面人才的培養，保障人才對稅務管理的供給。

我國的基層稅務機關信息化建設起步比較晚，而且發展速度較慢，在21世紀時期，我國稅務總局正式提出了稅務管理信息系統建設一體化的計劃，核心內容是“一個網絡、一個平臺、四個系統”，標志著我國的基層稅務機關信息化建設正式進入到正規應用管理體系。

目前，我國稅務信息管理建設了多個應用系統，包括了綜合征管、出口退稅、增值稅管理等多個方面的管理系統，近幾年，我國重視對信息人才的培養，因而稅務信息化人才的質量和數量都得到了較大的提升，人才隊伍在不斷的擴大，促進了信息化管理水平的不斷提高，以及稅務管理系統的完善。

3 基層稅務機關信息化建設在發展中面臨的問題

我國基層稅務機關信息化建設正在蓬勃發展的道路上，但是依然面臨著一系列亟需解決的問題。我國基層稅務機關信息化建設在發展中面臨的問題主要有以下幾點。

（1）稅務機關信息人才不足，進入稅務管理機構的人才大多數具有財稅專業知識的或者計算機專業知識的，具備兩種專業技能的人才稀缺，基層稅務機關工作比較繁瑣，剛參加工作的基層人才一般沒有時間去學習其他的專業知識，導致基層技術能力難以提高的局面。

（2）前期信息化建設的成果還沒有得到充分運用。稅務系統信息化建設已進行了多年，但其廣度和深度還沒有完全達到建設的初衷，各個系統間沒有形成資源共享和聯合效應，因此如何有效地整合利用資源，形成合力，以滿足不斷發展的信息化形式將成為當前信息化建設的重中之重。

（3）地方經濟發展不平衡，經濟比較發展的地區相對于經濟薄弱的地區能投入更多的資金到基層稅務機關信息化建設中，經濟發展的地區通過良好的信息管理系統實現了高水平的稅務管理工作，保障了地方財政的資金，最終促進了地方經濟的發展。

4 結 語

在信息技術高速發展的時代，基層稅務機關建設離不開計算機網絡，稅務管理信息化主要體現于系統硬件、軟件以及信息化人才的結合，信息化管理轉變了傳統稅務管理利用人員分析和收集信息的局面，我國一直重視對信息化人才的培養，基層稅務機關信息化建設的發展空間還很大，我們需從技術、人才和經濟等方面提升基層稅務的信息技術化。

主要參考文獻

[1]萬德利，隋煥新，王磊.加強稅務信息化建設的若干思考[J].稅務研究，2002（1）.

稅務和財政的關系范文4

【摘要】本文通過對廣東省鄉鎮財政隊伍建設狀況分析,提出在新形勢下鄉鎮財政發展不僅要求財政職能、理財手段與之相適應,更需要一支穩定、高素質的理財隊伍與之適應。因此,各級政府要以科學發展觀為統領,不斷完善財政職能,落實強農惠農政策,按照一要調整財權與事權搭配,厘清鄉鎮財政職責定位;二要理順機構編制關系,堅持拓寬選人渠道;三要以業務培訓為抓手,提高隊伍整體素質的作法,加強鄉鎮財政干部隊伍建設。

 

【關鍵詞】鄉鎮財政 財政隊伍 建設

【中圖分類號】C962 【文獻標識碼】A 【文章編號】1673-8209(2010)08-00-03

1 廣東鄉鎮財政職能、機構及人員基本情況

建國60年來,廣東省鄉鎮財政在體制管理、職能定位職能和機構設置及人員機構等方面都發生了較大變化,演變情況主要分三階段:

(1)鄉鎮財政建立時期(1949-1986年)

1950年1月1日廣東省人民政府成立之時,全省縣以下人民政府就設立了財政管理機構,當時設有財糧員(或稱財糧助理)和稅務所。1958年全省公社一級普遍建立了財政所、稅務所,實行“統收統支”、收大于支上解、支大于收補助的管理體制。到1966年,共有財政所1056個、稅務所950個,雇傭助征員和臨時征收人員5988人。在這一時期,鄉鎮財政機構和人員由鄉鎮政府或人民公社管理,縣級財政履行對鄉鎮財政的業務指導職能,鄉鎮財政在“統收統支”的財政體制,履行組織收入、安排支出、業務核算三項主要職能,保障鄉鎮政府運轉的責任由縣級以上政府負責,鄉鎮沒有財權,相應的事權和責任也相對較小,幾乎沒有為農村提供公共產品和公共服務的職責。

 

(2)鄉鎮財政發展時期(1986-2003年農村稅費改革前)

1986年12月,廣東省人民政府出臺了《關于頒布<廣東省鄉(鎮)財政管理實施辦法>的通知》,要求鄉鎮政府要建立鄉一級財政和相應的預、決算制度,并明確收入來源和開支范圍。財政部也有關規定,對鄉鎮財政的性質、職責、任務、收支范圍以及管理體制等進一步作出規定。鄉鎮財政建設從此全面鋪開,步入發展鞏固時期。1987年,全省已有鄉鎮財政所1542個和財稅所409個,鄉鎮財政人員已達到7451人,其中在編人員4285人、集體臨時工3166人。這一時期鄉鎮財政基本是完整的一級財政,特別是1994年《預算法》的頒布實施,鄉鎮的財權和支出范圍擴大,保障能力增強,鄉鎮財政管理預算內、外資金,財政管理職能顯著增強。主要履行負責鄉鎮財政的預決算和預算執行管理等工作;負責農村稅收政策的執行和農業四稅的征收管理;負責鄉鎮國有資產管理和專項統籌的征收管理;負責鄉鎮預算外資金和收費票據的監督管理工作;通過安排支出,維持鄉鎮政府以及各機構的運轉,指導村級財務管理;對鄉鎮區域內財政資金實行統管,承擔鄉鎮政府安排的部分工作任務。鄉鎮財政機構和人員普遍實行“雙重”管理,機構和人員同時受縣級財政部門和鄉鎮政府的領導,機構得到健全,人員得到加強,屬一級實體財政。

 

(3)鄉鎮財政轉型時期(2003年農村稅費改革以來)

2003年實行的農村稅費改革,規范了農村稅費制度,調整了市與縣、縣與鄉的財政體制與分配關系,鄉鎮財政職責不斷轉變,管理水平日益提升。

一是由收支管理型向支出管理型轉變。農村稅費改革后,取消農業稅、農業特產稅和鄉統籌等稅費,鄉鎮財政所組織財政收入任務大大減輕,僅剩組織耕地占用稅和契稅征收職能。與此同時,隨著縣鄉財政體制的調整,各項惠農政策的落實和轉移支付力度的加大,鄉鎮財政管理的資金、項目和數量急劇增加,幾乎項項關系民生,支出管理責任重大。

 

二是由預算管理型向核算管理型轉變。從2002年6月起,全省普遍建立了以鄉鎮財政所為核心的“財政結算中心”,將原來鄉鎮預算管理單位變為核算報賬單位,2008年將村級財務也納入核算。在保持資金所有權、管理權、使用權、審批權不變的前提下,實行集中統一管理,初步達到了“管理規范、公開透明、監督有效”的目的,鄉鎮財政管理水平有了明顯提升。

 

三是由維持保障型向服務發展型轉變。鄉鎮實行分類確立分稅制和統收統支加激勵的財政體制,從體制上實現由向農民收錢的“征管型”向給農民發錢的“服務型”轉變,由抓收入為主的“收入型”向管理財政收支的“收支并重型”轉變,由“單純業務型”向“綜合協調研”轉變。隨著中央一系列強農惠農和改善民生的政策出臺,資金不斷向農村基層和農民傾斜,增強了鄉鎮提供公共服務的能力和水平,提高支農惠農資金的效率。

 

目前,廣東省共有21個地級以上市,管轄67個縣、54個區,下設鎮1139個、鄉11個(其中民族鄉7個),農業人口3951萬人。到2008年底,全省共有1367個財政所(包括部分街道財政所),總人數10043人,平均每個所約7人;財政所人員編制由行政編制、事業編制和其他未明確編制身份工作人員構成。實有人員為公務員2838人(原核定數2926名)、事業編制人員4701人(原核定數5403名,現4701人中參照公務員法管理2852人),聘用制人員、“以工代干”、“集體財務人員”等未明確編制身份的工作人員2504人。從學歷上看,高中以下1255人,中專2471人,大專2392人,本科以上3925人,全省財政所人員大專以上學歷人員居多。從年齡結構上看,在不同地區之間有所差別,珠三角地區整體以中青年居多,粵北山區及東西兩翼普遍人員趨于老化,新生力量補充不足。從財政所的管理體制上看,主要有三類:一是橫向管理,即由鎮(鄉)政府管理;二是縱向管理,即由縣級財政部門管理;三是雙重管理,人員編制由縣級財政部門管理,工資經費等由鎮(鄉)政府管理。從財政收支看,2008年廣東省鄉鎮財政一般預算收入603億元,比上年增加83億元,增長15.96%;鄉鎮一般預算支出595億元,比上年增加83億元,增長16.21%。據不完全統計,一般預算收入100萬元以下的鄉鎮264個,占鄉鎮總數的19.30%;一般預算收入100-500萬元的鄉鎮619個,占45.30%;一般預算收入500-1000萬元的鄉鎮214個,占15.65%;一般預算收入1000萬元以上的鄉鎮270個,占19.75%。

 

稅務和財政的關系范文5

關鍵詞：個人所得稅；問題；措施

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

個人所得稅是國家為調節個人收入、貫徹公平稅負、緩解社會分配不公而對高收入者征稅的一個稅種，是調節個人收入分配的政策工具。隨著我國經濟的快速發展，人民收入日趨增高，個人所得稅的征收有了大幅度的增長，在我國相當多的省、市，個人所得稅已成為繼營業稅、所得稅后的第三大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。所以加強和完善個人所得稅的征收管理有著十分重要的作用。

一、我國個人所得稅征收過程中存在的問題

1.稅收制度不完善，個人責任意識淡薄。我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態度以及素質問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數據，冒領本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。

但是，個人納稅意識的薄弱，社會責任淡薄，是直接導致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民，沒有認識到納稅是公民的責任和義務，每個公民都有責任完成自己納稅的責任，這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題，涉及到國家經濟安全的問題，納稅是每個公民享受社會福利的基礎，沒有國家的稅收安全，財政的充足，社會保障就無法實現。每個公民都有義務為國家的稅收做出應盡的責任，為國家的財政收入做出自己的貢獻，這是一個合格公民的權利和義務，也是社會責任心，職業道德的體現。然而，由于我國稅法的宣傳不夠，對公民稅收教育的不足，以及公民個人素質的缺陷，導致我國有許多有納稅義務和責任的公民，沒有按規定履行自己的權利和義務，而是為個人一時的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅的繳納。

2.征收力度不夠，對稅源缺乏有效監控

首先，個人所得稅征收的外部配套措施不健全。個人所得稅具有稅源分散，隱蔽性強的特點。加之經濟生活中存在大量的現金交易，現金管理偏松，信用制度不發達，稅務與銀行等部門缺乏配合，使相關信息不能共享，對稅源缺乏有效監控。甚至有時明知有漏管戶存在，卻因缺乏有效的監控手段，而無法有針對性的實施征管。其次，對個人所得稅征收力度不夠。稅務機關納稅服務意識，仍停留在表面層次，注重了辦稅大廳服務建設，卻忽視了對直接和納稅人接觸的稅管員、稽查員等人的執法跟蹤檢查。有的稅務稽查人員業務素質差，稽查手段薄弱，工作粗放，不到位，眼皮底下的漏管戶都查不出來。而且還存在執法不嚴，的現象，最終導致一部分稅源流失。

由此可見，沒有良好的納稅環境，也是導致個人所得稅流失的一大原因。

二、改進措施

1.廣泛深入進行稅法宣傳，增強公民依法納稅意識

個人所得稅是調整國家和個人之間利益分配關系的重要經濟杠桿，直接涉及個人的切身利益。教育引導公民增強依法納稅意識，提高納稅的自覺性，是一項重要的基礎性工作。各級政府要認真組織有關部門，通過各種行之有效的方式，搞好《個人所得稅法》的宣傳和輔導工作。各新聞單位要密切配合地方稅務機關，充分利用廣播、電視、報刊等宣傳輿論工具，采取群眾喜聞樂見的形式，宣傳《個人所得稅法》，使這一稅法家喻戶曉，人人皆知。對有影響、有教育意義的納稅典型要大力宣傳和表彰，對偷稅、抗稅行為要有選擇地予以曝光。通過長期不斷地進行稅法宣傳，在全社會形成良好的納稅風氣和稅收環境。

2.建立有效的個人收入監控機制

稅源是稅收的經濟來源和最終出處，做好個人所得稅稅源監控工作，是對個人所得稅實施有效征管的基礎。我國應盡快建立“個人經濟身份證”制度，凡是個人的一切收入、支出都直接在個人賬號下進行；限制現金交易，加快推廣使用信用卡和個人支票；全面實行銀行儲蓄存款實名制，增加個人收入的透明度，將銀行電腦信用制與稅務機關電腦申報制充分聯網，使公民的各項收入均處于稅務機關的有效監控下。只有這樣才能保證稅務機關對多元化、隱蔽化的收入進行監控，減少偷逃稅款的行為。

3.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，筆者建議，全國應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數額，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

參考文獻：

[1]高元猛.對改進稅收征管工作,解決偷稅漏稅問題的探討[J].哈爾濱商業大學學報(社會科學版),1986(04).

稅務和財政的關系范文6

關鍵詞：納稅****利；民主財政；公共財政

引言

改革開放以來，中國政府明確提出要建立公共財政體制，即政府的主要職能是彌補市場缺陷，生產和提供公共產品和公共服務，對公共領域的資源進行有效配置。然而實踐表明，中國的公共財政體制至今仍不完善，尤其在公共服務領域的效率方面仍有不足。究其原因，是由于民主財政的建設相對滯后。公共財政的實質是民主財政，是一種按照民眾的意愿，通過民主的程序，運用民主的方式來理政府之財的制度。它具有以下三個特點：一是財政收入主要來自于稅收；二是財政支出主要用于滿足公共需要；三是公眾有較多的財政參與度[1]。其中，公眾的財政參與度最為關鍵，是衡量民主財政機制完善與否的重要尺度。

制度有其需求方和供給方，制度的形成是由需求方推動還是由供給方推動會產生不同的結果。民主財政作為一種制度安排，其需求方是納稅群體，供給方是國家或政府，二者都是民主財政的主體。民主財政的建立與完善與否，關鍵就看政府和納稅人在財政制度變遷過程中是否發揮出應有的作用，而納稅人的作用更為重要。英國之所以能夠最早建立起完善的民主財政制度，正是由于強烈的納稅****利意識以及政府對納稅****利的有效保護。納稅群體為了自覺維護自身的權利與利益，通過民主機制建立和完善民主財政制度，形成限制政府權力、維護納稅人公共利益的長效機制。

一、納稅****利意識缺失階段

在中國漫長的封建制時代，自然經濟占主導地位，民眾過的是自給自足的生活，儒家思想推崇“家天下”的禮制和封建宗法制度，重在強調個人對社會及他人所承擔的責任和應盡的義務，人民成為君王這個封建大家長的子民，而非公民。封建思想造就了民眾的草民意識、臣民觀念和小農意識，培養不出獨立的公民意識，更不用說權利意識和民主意識了。這就形成了百姓納稅后自給自足、管民相安無事的供養性財政，完全是為統治階級服務的。

建國后，社會主義制度的確立結束了中國長達二千一百多年的封建統治。雖然“人民當家做主”的時代已經到來，但是在單一的所有制結構和高度集中的計劃經濟體制下，政府確立了統收統支的財政體制。這種體制下，財政權力高度集中，企業沒有任何自主權和決策權，銷等各個環節都依賴于政府的指令性計劃，具有名副其實的行政性特點。在“國家分配論”的影響下，國家的財政稅收具有強制性、無償性，國家或政府被看做財政的唯一主體，個體利益被統一于國家和集體利益之中，并強調“個人利益要服從國家和集體利益”。這種環境下，國家利益吞沒了納稅人的個體權利，國家優先于納稅人，雙方之間的關系就是命令與服從的關系。稅收政策和財政政策完全是按照政府的意愿、根據國家的需要、憑借政治權力強制貫徹的，財政制度改革也迫于政府自身的財政壓力，并非納稅人的要求。因此在改革開放以前，傳統封建思想使得納稅人不具備權利意識，政府在主觀上也沒有考慮到納稅****利保護的問題，在這一階段中國納稅人的權利保護處于缺失狀態，民主財政自然無從談起。

二、政府自覺保護納稅****利階段

市場化改革以后，為了建立和完善社會主義市場經濟體制，中國明確提出建立公共財政體制，在此期間，理論界掀起了一次關于如何構建社會主義公共財政體制的爭論，過去的“國家分配論”逐漸讓位于“公共財政論”，而“納稅****利”成為不可回避的問題。在公共財政體制下，政府與納稅人實際上是契約關系，政府和納稅人均是財政的主體，“納稅人有享受公共物品的權利和依法納稅的義務，政府享有依法征稅的權力和提供公共物品的義務”。納稅人通過納稅從政府那里“購買”公共服務，政府收的稅用在哪、怎么用，也應該通過民主程序按照民眾的意愿實施。因此，建立民主財政機制基本形成共識。

此后，“納稅****利”這一概念逐漸出現在中國社會經濟政治生活中，政府也開始自覺地、有意識地主動保護納稅****利，最明顯的就是在立法層面確立納稅人主體地位，明確保護納稅****利。1992年9月4日頒布的《稅收征管法》在第1條就明確指出：“為了加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，制定本法。”“這是‘保護納稅人的合法權益’的字眼第一次出現在中國的稅收法律中，它奏響了中國自覺保護納稅****利的第一聲。” 隨后的一系列立法過程中，例如《國家賠償法》、《行政處罰法》、《行政復議法》等，都進一步推動了中國依法治稅和依法行政，使得納稅****利的保護得到更高的重視，對納稅人的權利保護方面有了質的飛躍。

這段時期關于納稅****利的保護，主要依靠政府自覺主動地、通過立法過程進行確認，還有理論界的學者對納稅****利保護的推動，但納稅人自身對納稅****利的訴求和主張顯得并不強烈。這一方面是由于過去計劃經濟時期傳統思想的影響，納稅人意識沒有培養起來，比如很少有民眾關心甚至質疑政府將稅收用在了何處，依然認為納稅只是自己的一項義務。另一方面中國在納稅人保護的體制方面還不完善，例如政府信息的透明度不高、納稅人缺乏有效的民意表達渠道，以及納稅人實質上的權利如知情權、監督權等依然不明確和不完整等，導致對納稅人形式上保護多，實質上保護少；政府信息的結果公開多，過程公開少；政策制度過程中納稅人被動接受的多，主動參與的少。因此，中國此時納稅****利的行使與保護還處于初級階段，形式大于實質，離民主財政還有差距。

三、納稅人與政府互動階段

以2007年3月16日《物權法》的頒布為標志，中國納稅****利的保護進入了一個新的階段，由于《物權法》的宣傳以及互聯網的廣泛應用，納稅人的權利意識和公民意識空前增強，主要表現為以下幾個方面：第一，納稅人主動利用法律手段保護自己的權利，例如在征地拆遷過程中，越來越多的納稅人不再認為國家經濟發展必須以犧牲個人利益為代價，反而有權要求政府對自己的合法利益損失予以補償；第二，納稅人主動要求政府在制定政策的過程中充分考慮民意，例如在關系民生的政策制定過程中必須召開聽證會，越來越多的納稅人意識到充分合理自主地表達意見是自己的一項權利，應該積極行使自己的權利；第三，納稅人逐漸敢于對政府提出意見甚至提出質疑，尤其是通過互聯網渠道，不少納稅人敢于主動質疑政府某項政策的有效性，勇于揭發在政策實施過程中的****、不公等現象，推動了政府的政務公開。這些分別促進了民主財政機制三方面的實質性發展，一是納稅****利得到實質性保護，二是民眾偏好表達機制的建立，三是民主監督機制的健全，由過去的人大監督發展到全民監督。

從這一時期看，民眾的權利意識和民主意識發展非常迅速，對民主財政機制的推動非常明顯，對政府形成了較大的改革壓力，政府在政策的制度過程中必須更加重視納稅人的意見，必須加快健全民主財政機制。這進一步證實了在財政制度變遷過程中，由制度的需求方即納稅人推動比政府推動更有利于民主財政的建立。

通過以上分析，我們發現中國民主財政建設過程中，從納稅****利保護的角度大致可以分為三個階段：第一階段，市場化改革以前的計劃經濟時期，納稅人自身缺乏權利意識，政府在主觀上也沒有注意到保護納稅****利的問題，民主財政機制處于空白階段；第二階段，市場化改革初期到《物權法》頒布以前，表現為政府開始自覺主動地通過立法保護納稅****利，但納稅人自身權利意識依然不足，沒有行使納稅****利的意愿，但立法層面為民主財政機制的建立奠定了法律基礎，形式上的民主財政機制基本形成；第三階段，以《物權法》的頒布為轉折點，納稅****利意識和民主意識迅速增強，形成納稅人與政府的互動局面，共同推動民主財政機制的建立。

四、對進一步健全民主財政機制的政策建議

1.培養正確的納稅****利意識和公共意識。中國尚處在納稅****利意識發展的初級階段，納稅人的權利意識和公共意識還不成熟，這時公民往往容易覺得政府欠自己太多，只看到自己付出的，看不到自己得到的，因此外部性不可避免。雖然納稅人通過行使權利對政府的財政收支進行監督，有利于在政府政策的制定過程中保護自己的利益，有利于提高政府的透明度，有效遏制****現象，但是如果利用不好納稅人的監督權利，反而會降低政府的政策效率。“阿羅不可能定理”指出，如果眾多的社會成員具有不同的偏好，而社會又有多種備選方案，那么在民主的制度下不可能得到令所有人都滿意的結果。 推動戶籍制度改革，使納稅人能夠用腳投票。納稅人行使權利最有效的方式就是用腳投票，如果對當地政府的公共服務不滿意，就選擇離開，前往公共服務更好的城市定居，這樣才能真正給政府形成壓力，政府唯有以人為本，致力于提供優質的公共服務，才能避免人才流失和經濟下滑。然而戶籍制度與太多公共服務的享用掛鉤，是人口自由流動的最大障礙，從而限制了人們作為納稅人用腳投票的權利，移居其他城市的高成本使得許多納稅人被迫放棄選擇城市，只能被動地接受當地政府提供的公共服務。因此，只有進一步推動戶籍改革，廢除戶籍對人口流動的阻礙，才能真正還納稅人用腳投票的權利，實現民主財政。 完善公共支出效率評價體系。公共領域是市場失靈的領域，提供公共產品的各公共部門之間不存在競爭，衡量公共部門的產出又相當困難，因此“政府缺乏降低成本的內在壓力，并且普遍具有預算規模最大化的傾向”。公共支出模式容易存在浪費嚴重、效率低的問題。只有建立完善的公共支出效率評價體系，為納稅人監督政府財政效率提供標準，才能保障民主財政機制的有效運行，提高財政效率。

參考文獻：

[1]馮俏彬.私人產權與公共財政[m].北京:中國財政經濟出版社，2005:8.

劉蓉.從稅收法律制度的視角看政府與納稅人的關系[j].稅務研究，2009，(4).