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稅務籌劃的主要任務范文1

【關鍵詞】 稅務會計;稅法;教育教學;整合

稅務會計能否單獨成為一門學科,或者說稅務與會計是統一還是分離,人們對這個問題仍然存在爭論。目前的研究結果表明,稅務會計作為會計學科的一個分支,統一是暫時的,分離是發展的趨勢。但是,對于財會類專業人才的培養而言,稅務會計知識教育應該成為其教學計劃中的重要內容。

而在實際教學過程中,《稅務會計》課程的教學內容、教學方法以及與相關課程的銜接等方面確實存在一系列問題,尤其是與《稅法》課程的整合問題,亟待研究解決。

一、《稅務會計》課程教學的意義

參考國內高校財會類專業本科階段的教學計劃,幾乎所有院校都不同程度地開設了稅務會計方面的課程,有《企業稅務會計》、《稅務會計》、《稅務會計與納稅籌劃》、《稅務會計實務》、《稅法》等等,這說明對于財會類專業的本科教育而言,稅法以及稅務會計知識已經成為其知識結構中不可缺少的一部分。

對于社會需要而言,更體現出對于稅務會計人才的熱切需求。根據有關社會機構的調查,未來十年我國急需的13類人才當中,稅務會計師居于首位。培養社會需要的專業人才是高等教育的基本任務,既然社會對稅務會計人才有旺盛的需求,因此,在財會類專業教育中開展《稅務會計》課程的教學就十分必要。

另外,對于大學生而言,面臨就業等各方面的壓力,他們也渴望攝取稅務會計方面的知識。比如,報考注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等資格考試,財會類專業的畢業生走上工作崗位參加專業技術資格考試等,都會或多或少地涉及稅法及稅務會計方面的知識。

二、《稅務會計》課程與《稅法》課程的關系

根據調查,有些高校在財會類專業教學計劃中只開設《稅務會計》或者《稅法》一門課程,將其設為必修課或選修課;也有些高校同時開設《稅務會計》和《稅法》兩門課程,將《稅法》設置為必修課,而將《稅務會計》設置為選修課;或者同時設置為必修課或選修課等等情況,并且授課學時也存在一定差異。總而言之,這些設置方案沒有統一的規范。當然,各個高校為了體現各自的特色,對于同一專業的教學計劃存在差異可以理解,但是,對于同一學科而言,在教育教學過程中遵循其自身規律是毋庸置疑的。

稅務會計是以國家現行稅收法規為準繩,運用會計學的理論與技術并融匯其它學科的方法,以貨幣計價的形式,連續、系統、全面地綜合反映、監督和籌劃納稅人的稅務活動,以便正確、及時、足額、經濟地繳納稅金,并將這一信息提供給納稅人管理當局和稅收機關的一門專業會計。稅務會計研究的既是會計中的稅務問題,也是稅務中的會計問題。

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。它是國家權力和意志的體現,屬于國家法律的一個部門。

盡管兩者屬于不同的范疇,但兩者之間的關聯非常密切。稅法是稅務會計的依據,稅務會計是稅法在會計核算當中的體現。因為納稅人的任何涉稅事項在會計核算時都必須以稅法的規定為依據,而稅務活動也必定引起納稅人的相關資金的運動,從而在會計核算中要進行反映,這也體現了稅務會計學科的邊緣性。所以,在教學過程中處理好《稅務會計》和《稅法》兩門課程之間的關系就顯得非常重要。筆者認為,不宜人為分割,而應該進行整合。

三、《稅務會計》課程與《稅法》課程的教學整合

(一)教學計劃方面

在開設財會類專業的很多高校,其會計專業、財務管理專業和審計專業的教學計劃中,分別設置了《稅法》和《稅務會計》兩門課程,把《稅法》課程作為先到課程,而后開設《稅務會計》課程,授課學時都在40學時左右。這樣做的結果使兩門課程都沒有達到很好的教學效果,《稅法》課程的講授可能會依賴于《稅務會計》課程,但局限于課時,對于稅法條文及法律精神的講解不夠深入;而《稅務會計》課程可能會基于《稅法》課程已經開設而泛泛講解的有關的會計核算內容,對于稅法與會計的差異等重要內容可能會涉及得很少。這樣做的結果是使學生對于兩門課程知識的學習處于脫節狀態,不能把稅款的計算繳納與會計核算緊密聯系起來,或者在學習《稅務會計》課程時已經遺忘了《稅法》課程的內容,并且不能夠深入地理解稅法與會計的差異形成、處理原則、實務操作等重要內容,而這些內容又恰恰是《稅務會計》課程的精華所在。

高等院校專業教學的目標要求學生對所學知識做到融會貫通并要有所發展,而現在人為地將其分割開來,違背了相關知識的關聯性,背離了教學規律。因此,應該對教學計劃作出調整,將兩門課程合二為一,設置為《稅務會計》或者《稅法與稅務會計》。根據其教學內容,課時設置為60至70為宜。

在整合之后,應將《經濟法》、《基礎會計學》、《財務會計學》作為先導課程,尤其是《財務會計學》應該在《稅務會計》課程開設的前一個學期開設。當然,《基礎會計學》作為《財務會計學》的先導課程,理應在其之前開設。《經濟法》作為經濟學、管理學專業的專業基礎課,一般都在本科學習階段的一年級下學期或者二年級上學期開設,符合教學要求。

在實踐教學方面,基于財務會計與稅務會計相輔相成的實務現狀,將《稅務會計》課程的知識體系融入到以《財務會計學》課程為框架的會計手工綜合實驗當中較為合理,這也符合會計對于經濟事項進行確認、計量、記錄、報告的現實要求。

(二)教學內容方面

《稅法》課程的主要任務就是分稅種介紹稅制構成要素,包括總則、納稅義務人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、法律責任等;而《稅務會計》課程的主要任務是解決納稅主體對于涉稅事項如何進行會計核算。兩者涉及的是同一問題的兩個階段,而不是一個問題的兩個方面或者兩個獨立的問題。如果將兩門課程分割,將會給《稅務會計》課程的教學帶來一些問題:對于《稅法》課程的內容是否涉及,涉及多少?而在實際教學中又不得不涉及,這樣則會產生教學內容的重復,在教學課時有限的情況下又該如何分配?

教育教學應該把培養學生獨立思考、分析問題和解決問題的一般能力放在首位,而不應該片面強調獲取專業知識。因此,整合之后,《稅務會計》課程教學內容安排的總體思路為:第一章介紹稅務會計的基本概念及基本理論;第二章介紹稅收及稅法的基本知識;第三至第九章分別介紹增值稅、消費稅、關稅、營業稅、資源稅、所得稅、其他稅法的基本稅制要素及其會計處理,其中,第九章其他稅會計的內容多少可以根據實際教學需要進行適量安排。除了第一、二章內容之外,其他各章都是以一個稅種為主線,將計稅依據的確定、稅款計算、納稅申報、稅款繳納到會計處理各個環節聯系在一起,有利于融會貫通。

另外,教學內容要做到難易搭配,輕重兼顧,比較難的內容深入講解,比如增值稅會計、所得稅會計、稅法與會計的差異等。簡單的內容可以作一般了解或者讓學生自學,比如城建稅、教育費附加等內容。還有些內容可以作適當講解,比如營業稅、消費稅、關稅、資源稅等。在教學計劃調整的基礎上,這樣就可以充分利用有限的教學時間來科學籌劃教學內容。

(三)教學方法方面

傳統的教學方法有優勢,也有弊端,這要看具體課程的具體內容。對于《稅務會計》課程而言,納稅主體的涉稅經濟事項復雜,并且具有聯系性、綜合性,并且教學的最終目的是要回歸實踐。所以,對于本課程的教學而言,傳統教學方法顯得無能為力。

整合之后,在繼承傳統教學方法優勢的基礎上,采用案例教學并輔助以多媒體教學手段,將較為抽象的理論知識融入到案例的分析和實踐當中,學生將更容易接受和理解,可以達到預期的教學效果。在條件允許的情況下,還可以讓學生在企業以及稅務機關進行實地觀摩,以增強感性認識。

(四)教材建設方面

結合教學計劃、教學內容、教學方法的整合,教材建設成為兩門課程教學整合的關鍵因素。目前,已經公開出版的《稅務會計》方面的教材也有不少,內容編排、寫作體系各有不同。由于稅法和會計存在差異中的有些問題在會計制度、會計準則中被回避或者規定得不夠清楚,因此,在教材編寫中出現了百家爭鳴的局面。

因此,會計教育界應該集中優勢力量,同時吸收企業實務界及稅收征管界的人員廣泛參與進來,在充分調研的基礎上,全面籌劃、廣泛論證、科學設計、搜集資料,精心編寫一部真正符合教學要求的高質量的《稅務會計》教材。

近年來,稅制改革步伐的加快,會計和稅法分歧的事項也越來越多,對于這些內容,教材的出版和修訂往往具有滯后性,容易導致教材中的內容與實際的稅法規定不符,與其他學科的教材建設相比穩定性較差,這也是《稅務會計》課程教材建設的困難所在。所以,結合會計與稅收制度改革的步伐,應該建立《稅務會計》教材的快速更新機制,加快修訂和更新節奏,保證教學所需,并且做到與時俱進。

四、結論

財會類專業經過多年的發展,已經成為一個較為規范和成熟的專業領域,財會類人才也成為經濟建設中不可或缺的重要力量。但是,在社會不斷發展和經濟活動不斷豐富的過程中,社會對人才的要求更加全面,并且越來越顯苛刻。財會類人才要成為經濟建設當中真正的投資理財和管理高手,稅務會計知識已經成為其知識結構中重要的組成部分。針對實際教學中存在的問題,《稅務會計》課程和《稅法》課程的教學整合已經勢在必行。

【主要參考文獻】

稅務籌劃的主要任務范文2

自改革開放以來，我國市場經濟飛速發展，因此稅法不斷完善以跟上發展的步伐。隨著稅法的日趨完善，我國納稅人的納稅意識也不斷增強，納稅籌劃已經被大眾熟知并運用，成為納稅理財人士不可或缺的一部分。為了實現企業利潤最大化，降低企業納稅負擔，所得稅籌劃成為企業研究的重點之一。

一、新稅法下企業所得稅籌劃的重要性

納稅籌劃是企業采取恰當的納稅籌劃方法，把納稅人的稅收負擔調整控制在最佳界限內，以達到減少納稅人的稅收成本、減少經濟損失、實現利潤最大化的目的。企業在經營過程中，無不受到稅收法規的制約與影響，在納稅觀念日益增強的今天，企業通過開展稅務籌劃，可以熟悉和掌握經營相關的稅收法規，通過企業經營管理各環節的共同努力，從投資活動、籌資活動的預測與決策，到企業生產經營各環節的相互配合，從而最大可能地減少稅收風險，獲取最大的稅后利益。它是一種合理的避稅行為，與偷稅漏稅不同，不需要承擔法律風險。

企業所得稅是企業利潤形成前的扣除項目，是一個與會計核算和財務管理聯系最緊密的直接稅種，與其他稅種相比，由于難以轉嫁，相對而言稅負較重，而且由于稅負彈性大，可籌劃空間大，故成為企業進行納稅籌劃時考慮的重要稅種。 所得稅籌劃是否得當，對企業的經營利潤有著舉足輕重的影響。

二、新稅法下的企業所得稅籌劃需注意的問題

1.明確新稅法相對于舊稅法的不同之處

首先，新企業所得稅法科學地劃定了納稅人，其中包括企業和獲取收入的經濟組織。新稅法的最大特點體現為“四個統一，一個過渡”，即內資、外資企業適用統一的企業所得稅法；統一并將企業所得稅稅率適當降低為 25%；統一稅前扣除辦法和標準；統一稅收優惠政策，實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體系。同時，對老企業規定一個五年的過渡期。

稅率的降低主要考慮到我國企業、經濟組織的競爭力以及周邊國家稅率水平等綜合因素；在稅前扣除辦法和標準方面，新稅法對企業實際發生各項支出的扣除政策實施了規范統一，對企業實際工資支出實行據實扣除；鑒于以往的優惠政策并不能激勵企業的發展反而抑制了企業的進步這一點，新稅法采取了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體系，這樣就能夠執行國家宏觀經濟調控，扶持一些相關產業的發展，對公益事業的發展也起到促進作用。因為原所得稅法規定內資企業用于公益性、救濟性捐贈，在年度應納稅所得額 3%以內的部分，準予扣除；外資企業用于中國境內公益、救濟性質的捐贈，可以扣除，新稅法除了扣除比例發生變化外，稅基也發生了變化。同時，新稅法降低了企業不合理逃稅的幾率，起到了反避稅條款的作用。

2.了解進行新稅法下的企業所得稅籌劃的具體流程

第一要整理企業稅收資料，以備參考。包括整理最新頒布的稅收法規資料、會計準則和法規資料、以及政府經濟政策等；第二要制定企業稅收籌劃方案，包括向納稅人提供的稅收內容和企業參考的內容，如企業稅收籌劃的案例分析，可行性分析，稅收的計算，企業稅收籌劃的因素變動分析以及敏感性分析；第三要確定和落實稅收籌劃方案，保證該方案能給企業帶來最大利益。

3.注意新稅法下企業所得稅籌劃的預先性和合法性

所得稅籌劃的顯著特點是事先謀劃、設計、安排。企業應在會計事項或交易出現之前， 遵守有關法律法規（尤其是所得稅法）和會計相關規定的前提下進行稅務籌劃，以謀求稅后利益最大化。而不是在應納稅事實發生后利用會計手 段“逃稅”。

4.重視過渡期的稅收籌劃

按新稅法規定，一些老企業享有過渡期待遇， 老企業可以按原所得稅法規定的優惠辦法繼續享受尚未用完的優惠，即受減免稅收優惠的企業，2008年1月1日后繼續享受剩余的優惠期。但是免稅期均在2008年開始計算，稅收優惠不得超過2012年。在利用過渡期籌劃時應注意， 新稅法規定過渡期優惠僅適用于那些在新稅法頒布前（2007年3月16日前）批準成立的外商投資企業，這里需要注意的是把握好批準設立的時間點。

5.正確認識所得稅會計處理方法的改變

新所得稅會計準則廢除了原來的應付稅款法、遞延法和損益表債務法，全面采用當前國際通行的資產負債表債務法，這種所得稅處理方法與原方法相比引入了暫時性差異的概念，而且要求在每一會計期末核定各資產、負債項目的暫時性差異并以適應稅率計量確認一項遞延所得稅費用，再加上當期應納稅所得額便構成當期的所得稅費用。可見，由此確認的所得稅費用，包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用，這種方法所貫徹的是通過計算暫時性差異來全面確認遞延所得稅資產或負債，將每一會計期間遞延所得稅資產或負債余額變化確認為收益，無疑會對稅收意義上的所得產生影響，而且隨著新會計準則體系的實施，因企業合并、債務重組等業務增加的暫時性差異會越來越多，對稅收的影響也會越來越大。

三、結束語

納稅作為公民的基本義務之一，在我們的日常生活中扮演著十分重要的角色。納稅籌劃作為一種財務管理活動，對企業和經濟組織來說具有很重要的意義。 但同時由于經濟活動的多樣性和復雜性以及稅收政策的不斷完善，納稅籌劃也是一項非常艱巨的工作。因此，企業當前的主要任務就是把握好新稅法的優惠政策，制定好正確的稅收籌劃方案，爭取把稅務負擔降到最低，實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

[1]余秀云：對新企業所得稅法下稅收籌劃的思考[J].商業會計，2008（15）.

稅務籌劃的主要任務范文3

關鍵詞：會計專業；稅費計算與申報課改

高等職業院校目前最重要的工作核心就是提高教學質量。為了實現這個目的我們就需要在教學中針對學生的特點進行深化改革，使學生能夠依托當地的經濟發展與企業的狀況，達到畢業就能夠上崗，實現快速的融合，進而得到企業的認可。在課程體系的建設中，要加大專業核心課的建設與優質核心課的建設，加強校企合作，聘請企業的專家進入學校，與企業達成資源共享性質的深入合作。

《稅費計算與申報》是高等職業教育層次學院三年制會計專業開設的專業核心課程，是以企業辦稅人員工作崗位的典型工作任務為依據設置的，也是初級會計師，中國注冊會計師職業資格考試的必考內容。

一、《稅費計算與申報》課程性質和任務

1.課程改革的背景：會計電算化專業離不開納稅的申報和繳納工作，所以教學應該以企業具體納稅操作為主線，從應繳稅費額的計算和納稅申報兩個主要方面，改革《稅費計算與申報》這門課程。按照教育部規定的項目為驅動，實踐為導向的思想，把課程分成多個部分，加大實踐的比例，根據典型的案例，提升學生的實踐操作動手機會，在這過程中融匯專業知識理論，進而達到提升學生的全面綜合實力的目的，滿足就業與深一步發展的需求。

2.課程性質：本課程的主要任務就是培養學生對于企業涉稅項目申報的處理能力，掌握基礎性的納稅籌劃、稅務檢查、稅務能力，培養學生的會計處理能力，對于日后的工作起著綜合和提升作用，它是一門理論知識與實踐技能相結合、課程與工作相結合以工作任務為導向的課程。

3.課程任務：以“納稅人和征稅對象的確定——稅款計算——納稅申報”的工作過程，系統地介紹增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、其他稅的基本知識，包括各種稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據、稅款計算、納稅申報等。力爭通過課堂傳授與實務操作，突出對學生動手能力的培養，注重將知識轉化為能力，達到學以致用的目標，培養學生能夠勝任日后會計崗位的職業能力。

4.地位和作用：《稅費計算與申報》是根據高職院校培養高技能人才的任務目標，按照工作過程，以項目導向、任務驅動來設計和安排教學內容的。《稅費計算與申報》課程是《會計職業認知》、《出納實務操作》、《企業經濟業務核算》的后續課程；是為后續《會計綜合模擬實訓》、《企業財務管理》、《報表審計實務》、《行業會計比較》、《會計制度設計》等課程打基礎的一門核心課程。

二、《稅費計算與申報》課程改革設計思路

按照加強能力，深化實踐，強化專業知識技能的總體設計要求，將工作任務模塊化，并以此為中心的工程項目課程體系。改變傳統教學中以純理論授課為主體的教學模式，采用企業的真實教程和行動過程為導向的工作過程系統化學習課程模式。

本課程標準的總體設計思路：采用以單一稅種為項目的教學模式，采用逆向推算的方法，本著實用、夠用的原則，將課程內容定位為納稅申報的重點；根據項目具體的內容來分析應該掌握的能力，以加強學生能力為主要出發點，設定崗位職業能力培養目標；結合理論聯系實際的出發點，以主要稅種納稅申報典型案例為載體，培養學生的實踐能力。

1.依托崗位工作目標設計學習目標

根據企業財會部門報稅員業務崗位或此項業務的事務所稅務崗位的要求，帶領學生深入企業中，直面報稅員的現場工作，這樣確立的職業項目分析更具有典型性也更有職業性。首先確定課程的學習目標和課程任務，然后利用模塊化的課程開發技術將課程的工作過程系統化。稅收知識和稅費計算與申報的基本技能是學生在本課程中必須掌握的，除此之外還需要培養學生具有敬業精神、團隊合作溝通和良好的職業道德修養，即增強課程內容與職業崗位能力要求的相關性，這二者缺一不可。

2.依托崗位工作任務設計項目任務

本課程面向報稅員業務崗位或此項業務的事務所的工作任務所需的相關專業知識與必要技能為依據設計的。對課程內容進行整合，將課程內容任務化，采用任務驅動、“學、做”一體化教學模式，將理論教學與實踐操作有機結合，提高學生的專業學習興趣和自主學習能力，增強實際動手能力。選擇以每個稅種的計算與申報作為項目任務，每個項目任務均能體現報稅工作的全過程，各學習情境之間保持內容變化而過程不變。

3.崗位工作內容轉變為學習內容

在每一個學習情境中，按“企業資料與納稅人身份的確定-計算稅款數值-申報”的工作過程，一步一步的引領學生深入下去，不斷循環學習加深訓練。在這個項目展開的過程中要慎重選取能夠緊密結合實踐的理論知識，加強學生職業能力的培養。通過校企合作和工學結合，利用現有的教學資源與教學媒體，給學生提供豐富的實踐機會，將學生的整體素質提升到較大的空間，并未以后的可持續自學發展打下良好的基礎。

（二）實踐教學

實踐教學方面，按課內與課外相結合，將理論知識學習、職業技能訓練和實際工作體驗結合在一起，使學生進入辦稅崗位后能盡快適應企業環境、勝任工作。

展開實踐教學之前要配備相關的理論資料。包括稅費計算與納稅申報業務操作規范手冊，包括增值稅、營業稅、消費稅等流轉稅稅收暫行條例及實施細則；企業所得稅、個人所得稅等所得稅法律及實施條例；稅收征管法及實施細則以及其他涉稅相關法律、法規、制度等。

虛擬企業納稅申報，實現了辦稅業務不能真實模擬的項目教學，模擬時可以分為手工與電子兩種報稅方式，更多的選擇性在這個虛擬仿真中，我們根據企業真實的數據，生成各種新的經濟業務和原始記錄，學生在完成這個項目的時候可以每次都接觸新的環境，流程。這兩種辦稅的主要特點是：一、在學習了主要稅種的知識后，在課堂上，教師提供虛擬的企業數據和原始憑證，以習題的形式，由學生按照會計核算程序編制記賬憑證，登記賬簿，最后填寫出納稅申報表。二、在計算機機房里面，安裝企業網上報稅系統軟件，利用軟件虛擬企業的生產資料數據進行網上納稅申報。當這兩種方法都被學生熟悉掌握的基礎上，就可以理解企業的辦稅流程，達到了項目的目的。

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【關鍵詞】 建筑企業 營業稅 增征稅

建筑企業是專門從事土木工程、建筑工程、線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、改擴建和拆除等有關活動的服務類企業，按照我國目前的稅收體制，建筑類企業主要需繳納的稅種為營業稅，營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅，征稅對象為企業的營業額，而增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，其征稅的針對對象為企業在流轉增值過程中的增值額，是可以抵扣的，我國的此次稅改試點正在如火如荼地進行，試點范圍不斷擴大正逐漸波及全國，從交通運輸業和服務業開始，建筑企業的改革也是箭在弦上，那么營業稅改增值稅對建筑企業有何影響，本文給出自己的分析，并為建筑企業如何應對此次稅改提出自己建議。

一、建筑企業營業稅改征增值稅對企業影響的利弊

建筑類企業營業稅改收增值稅是國家稅收改革的大勢所趨，此次改革對于建筑類企業適應新的市場環境、實現自身可持續發展既帶來了機遇，同時也帶來了一系列的挑戰。

1、有利于建筑企業減輕稅負、避免重復征稅

營業稅是針對企業的營業額，而增值稅針對的是貨物流轉中的增值額，兩者征收的對象不同，現行稅收制度下對于建筑企業自然會難免重復征稅，而由營業稅改征增值稅，使得兩條并列的稅賦征收鏈條合為一條，減輕了建筑企業稅負；通過增值稅稅額抵扣，減輕了建筑企業的稅務負擔，由于建筑企業的行業特殊性，建筑企業施工設施比較多，如大型的鏟土機、挖掘機，因而大部分的建筑企業中的固定資產較多，根絕我國的現行稅收準則規定購買的固定資產的稅金按照營業稅繳納，營業稅稅額是難以抵扣的，如果是按照改革后的政策規定按照增值稅繳納，則相關的進項稅額就可以抵扣，減輕了建筑企業負擔；而且由于建筑企業的行業特性，其所購買的建筑施工材料占建筑企業成本的最主要組成部分，一般都在總的工程價款的百分之六十左右，而在建筑生產的過程中，購買的建筑材料所繳納的增值稅進項稅額全部計入了工程成本，在稅改之前該部分增值稅是難以抵扣的，但是在稅改之后所需要繳納的銷項稅額就有了對應的進項稅的抵扣，減少了企業所交的稅款，舉例：A建筑企業施工后所得價款共計100000元，如果按照營業稅繳納，那么需要交3300元稅款，而如果營業稅改為增值稅后，按照增值稅繳納，假設施工材料款為60000元，增值稅稅率為百分之十七，則進項稅額為10200元，稅改后建筑企業所確定的增值稅率為百分之十一，則要繳納的增值稅額為11000元，此時用11000-10200=800，此時只需要繳800元的增值稅，比3300元的營業稅少交了2500元的稅款，由此可見稅改一定程度上能減輕企業稅務負擔。

2、有利于擴大建筑企業規模，提高建筑企業層次，優化建筑企業產業結構

稅改之后所帶來的稅負的減輕某種程度上將會刺激建筑企業擴大運營規模、提升企業質量的積極性，由于改革后固定資產這一部分能夠為企業帶來一定的稅收抵扣，會促使企業加大購買大型的固定資產等施工設施的力度，客觀上促使建筑企業規模不斷擴大；同時稅改也使得建筑企業在稅收籌劃方面有了更多的發揮空間，由于建筑材料在工程總成本的比例很高，所以在購買建筑材料時，企業既可以選擇向一般納稅人購買，索取增值稅專用發票，用于增值稅的抵扣，也可以選擇向小規模納稅人或其他購買，雖然是一般增值稅發票，不能抵扣，但是往往價格便宜，購買方便；另一方面可能會促使建筑企業擴大經營范圍，由于根據稅法規定的施工原材料的運輸費用也可以以一定的比例抵扣，而建筑類企業購買建筑材料量大且頻繁，為獲得更多的稅收抵扣，盡可能地提高企業效益，可能會促使建筑企業成立自己的運輸公司，擴大企業的規模；稅改為建筑企業帶來一定的利潤上升空間，能使企業看到發展的希望，無疑為促使建筑企業內部改革帶來的有利條件，對提高工人工資、加大研發投入、促使建筑企業的經濟的轉型、甚至于帶動建筑企業由勞動密集型向科技密集型轉變等一系列有利于提升建筑企業檔次的轉變帶來契機。

3、建筑企業營業稅改征增值稅可能帶來的問題

首先，財務核算面臨的問題，對于大型的固定資產，由于前期會計處理上已經將其以計提固定資產累計折舊的方式將其計入生產成本，此時已經沒有可以抵扣的增值稅發票，賬務處理困難；而且建筑企業所需要原材料種類繁多，有相當一部分在購買時沒有取得增值稅專用發票，會計抵扣和做賬困難，加大財務工作負擔；再者增值稅和營業稅的處理在賬務處理上大不一樣，可能會給企業財務的前后銜接帶來問題，且由于增值稅的核算涉及增值稅專用發票的獲得以及稅款的抵扣處理等，程序繁瑣，給建筑企業財務人員帶來一定的考驗。其次增值稅征收點確認不好可能會使抵扣不好實現，給企業帶來損失，由于建筑企業的工作特性，一般一個工程任務的工期為半年甚至幾年不等，使得改征增值稅的時點不好切入，一旦切入不好，導致到期確認了收入并且確認了應交的增值稅額時，卻發現沒有應該可以抵扣的增值稅進項稅額甚至是沒有取得增值稅專用發票，稅款不能抵扣必然為企業帶來慘重的損失。

二、面對當前的稅改形勢，建筑企業的營業稅改征增值稅似乎是勢在必行

當前我國建筑企業的主要任務就是認清形勢，分清利弊，揚長避短，并結合自身的具體情況，事先做好分析，預先提出解決方案應對即將面臨的機遇和挑戰，從而實現建筑企業自身的安全平穩過渡。

1、加強稅收籌劃，揚長避短

建筑企業目前應該積極認清國家改革的形勢，做到未雨綢繆，揚長避短，充分利用稅改中對自己有利的因素，加強稅收籌劃，減輕自身的財務負擔。由于營業稅改征增值稅能給企業帶來稅收籌劃空間，建筑企業可以結合自身的具體情況，充分利用稅改帶來的有利條件，將購買建筑材料從一般增值稅納稅人購買所獲得的政策上的抵扣優惠和從小規模納稅人購買的價格上的優惠進行體統的核算比較，選擇適合自身的購買方式，減輕企業負擔；面對即將到來的稅改，由于改革后購買大型固定資產可以實現稅收的抵扣，所以此時建筑企業應該在是否購買大型固定資產上慎重考慮，具體是現在購買合算還是現在租賃將來再購買以實現增值稅抵扣后核算做一個具體的分析，再做出決定；同時現在就開始積極尋找新的穩定的合作伙伴關系，去粗取精，因為有的建筑企業的供應鏈穩定，差不多就是固定的合作伙伴，但是面對此次的稅改形勢，就要及時獲取最新的消息，盡量從稅改開始試點的地方獲取合作的供應商，實現抵扣優惠，以盡量減輕企業負擔；同時積極分析國家政策規定，對于稅率的確定、稅改的切入點等要及時獲取最新的消息，加以分析并制定行之有效的籌劃應對方案。

2、積極調整產業結構，優化內部管理

建筑企業要審時度勢，調整產業結構，為將建筑企業由勞動密集型轉為科技密集型企業而努力，由于我國建筑企業長期以來一直是勞動密集型的企業，勞動力成本較高，占工程總成本的比例也極高，但是人工成本是難以實現增值稅抵扣，所以建筑企業應該抓住這次改革的契機，調整產業結構，加大科技的投入，減少人工的投入，充分利用稅改增值稅抵扣的優勢，合理避稅，實現企業更好發展；國家通過稅改是為了使得稅收體制更加完善，減輕企業負擔，實現企業的更好發展，所以建筑企業應該抓住機會，完善企業內部管理制度，及時跟上國家的改革步伐，加強內部結構的優化，綜合考評各個部門績效等，引入競爭和獎懲機制，提高工人工資，提升工人積極性，同時要提升工人的專業水準和職業素質，實現建筑企業管理體制上的日臻完善，從而實現建筑企業的可持續發展。

3、加強對建筑企業財務人員的培訓，提高會計核算效率

由于建筑企業財務人員之前接觸有關增值稅的東西較少，因而建筑企業在稅改之前必須要加強財務人員在這方面的培訓工作，提高會計核算效率，為即將到來的改革做好準備。首先，加強對財務人員專業知識的培訓，建筑企業財務人員對增值稅和營業稅的相關稅法知識和增值稅具體的會計上的處理要進行系統學習，在具體會計處理上適用的稅率和會計處理方法的差異也要有大致的了解。其次，對于此次稅改的大體內容要做好相關的指導工作，及時跟進國家改革政策，相關人員做好心理準備。再次，對于增值稅專用發票的取得、抵扣、認證等具體環節要認真細心，因為增值稅的處理涉及增值稅專用發票憑證，在處理上要做到細心再細心，保證相關憑證的完整，才能保證稅收抵扣的最終實現。

總之，建筑企業營業稅改征增值稅的改革是勢在必行，面對改革形勢當前，建筑企業必須要積極應對，建筑企業要充分利用稅改的優勢，揚長避短，既要抓住機遇，又要做好應對挑戰的準備，以實現建筑企業自身更好更快發展。

【參考文獻】

[1] 胡玉蘭：增值稅取代營業稅對企業財務影響淺析[J].企業家天地，2011（12）.

稅務籌劃的主要任務范文5

關鍵詞：現代企業；財務工作者；職業轉型

一、現代企業財務工作者轉型的原因

我國市場經濟體制建立后，經濟體制呈現多元化發展態勢，而企業的管理模式也各具特色，出現的經濟現象也復雜多樣。隨著知識經濟時代的到來，改變了過去人們認為擁有信息比共享信息更有價值的陳舊觀念。在企業生產經營活動中會有大量信息產生，過去的信息管理工作主要通過生產、計劃、供銷、財務、人事等相關職能部門完成監管工作，相關部門根據自身需求完成信息收集和整理等工作，然而其服務只是針對本部門，因此形成了信息孤島現象，而綜合性戰略信息無法形成。而現代ERP管理重視信息共享的實現，完成了物流、信息流和資金流的有機結合。此外，知識經濟有利于生產向知識化和信息化方向發展，改變了企業的生產組織、生產方式以及管理模式等，會計管理方法也隨之變得更加靈活多樣。

隨著市場經濟的發展，企業競爭日益激烈，作為企業的財務部門，與企業管理以及企業的可持續發展息息相關，因此會計行業始終是人們關注的焦點所在。通常情況下，作為投資者和監管者希望財務部門更加透明化，并實行問責制度，而作為企業的股東和管理者，更希望財務部門對企業價值創造給予全力支持。所以，企業財務部門必須在嚴格遵守法律法規的前提下提升企業的業績，這就要求財務部門必須對傳統的簿記和控制功能進行轉型，將其打造成注重企業價值創造的管理合作部門。而作為現代財務工作者，還要做好與企業管理層的合作交流，從而共同為企業創造更大的價值。

從我國企業目前的整體財務狀況來看，絕大部分企業財務和會計管理水平已不能滿足企業發展要求，有待進一步完善和提高，而財務工作者的職業技能也只局限于會計核算、報表以及稅務處理等內容，對于現代財務工作者應當具備的預算、內控、融投資、風險及信息管理等方面還有待提高。因此，作為現代財務工作者，必須適應時展需求做好轉型工作。首先，要認識到財務工作并不是簡單的信息加工系統，而應該是擁有組織、協調、監督、控制經濟活動的管理系統；其次，財務工作不再以核算為主體，而應該以內部控制為核心；再次，隨著財務空間的拓展，要求現代財務工作者必須從過去的單一型轉變為復合型，從過去的保守型轉變為開放型，從過去的核算型轉變為管理型。

二、現代企業財務工作者如何進行轉型

1、具備自主學習能力

隨著知識經濟和信息技術的飛速發展，各類跨國公司不斷涌現，全球經濟一體化格局逐步形成，同時企業的文化背景、法律、政治、經濟環境也在不斷變化，企業若想有效向前發展，就必須充分發揮財務工作者的作用，做好企業管理工作。因此，作為財務工作者必須隨時更新知識，具備自主學習能力，才能做好本職工作。這里所指的自主學習能力一方面指學習專業知識，提高專業水平。另一方面指學習綜合知識，提高復合能力。過去財務工作者的主要工作就是記錄企業發生的各項經濟業務情況，確保相關科目的正確列支，同時制作記賬憑證，再通過計算機系統完成登記賬簿的錄入，編制出財務報表作為納稅申報之用。然而，現代企業核算體系對財務人員提出了更高要求，其首先要了解銀行票據和信貸規定，以方便調動企業資金進行資本運作等；其次企業內部控制制度要建立健全，以更好地堵塞漏洞，做到有備無患；再次財務工作者還要掌握稅務政策和知識，樹立稅收籌劃意識，以更好地幫助企業依法納稅和合理稅負，確保企業效益的前提下做好控制稅務風險工作；再有，財務工作者還要掌握財務管理知識，以便做好預算、監管和分析工作，形成有利于企業管理者決策的有效信息。隨著我國財務制度改革的推進，我國會計行業與國際會計行業接軌已逐步實現，會計準則進一步完善，因此財務工作者要想適應時展，必須提升個人素質，不斷進行知識更新。要求其會計基本業務知識要扎實掌握，會計法律法規和規章制度等要熟悉，國際貿易、財政金融和信息處理等方面知識要了解，同時對于國際通用的財務會計、管理會計、財務管理以及審計等方面知識也要掌握。唯有如此，財務工作者才能在企業資本營運、戰略管理和長遠規劃等方面做出應有的貢獻。

稅務籌劃的主要任務范文6

關鍵詞：案例教學；課堂設計；稅收籌劃

中圖分類號：C41　文獻標識碼：A

創新精神和實踐能力的培養是當代大學教育的重要目標，而案例教學則是實現這一目標的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現現實應用性的新興邊緣學科，做好稅收籌劃課程案例教學的課堂設計，是提高稅收籌劃課程教學質量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學中采用案例教學法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其機構在遵守稅收法律法規的前提下，通過對企業或個人涉稅事項的預先安排，實現合理減輕稅收負擔目的的一種自主理財行為。稅收籌劃課程是財政、稅收、會計、財務管理等專業的重要實踐課程之一，其所具備的以下特點決定了案例教學法在該課程中采用有其必然性。

(一)實踐性強。稅收籌劃課程是指導納稅人如何在合法前提下降低自身稅負的課程，與每一個企業、甚至每一個人的切身利益都息息相關。教學目的并不是停留在教會學生掌握書上的理論知識，而是側重于活學活用，即能理論聯系實際，分析生活中的案例，注重于培養分析問題，解決問題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識點多，內容豐富且繁雜，需要綜合運用稅收制度、財務會計、企業財務管理以及經濟法等多門課程的知識。如果采用傳統的講授方式，枯燥地講解，不但學生不能接受，浪費課上寶貴時間，而且也不利于學生解決實際問題能力的培養。

(三)內容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎是現行稅制。從當前我國的現實情況看，稅收制度是高度動態變化的，案例教學有助于學生更好地理解最新稅收制度，以及制度對企業與個人的影響。如果能夠充分發揮案例教學法的教學效果，將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設計是案例教學順利進行的保證

案例教學法是在學生掌握了有關基本知識和分析技術的基礎上，在教師的精心策劃和指導下，根據教學目的和教學內容的要求，運用典型案例，將學生帶入特定事件的現場進行案例分析，通過學生的獨立思考和集體協作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養正確的管理理念、工作作風、溝通能力和協作精神的教學方式。

稅收籌劃課程屬于實踐性很強的課程，稅收籌劃實踐在經濟生活中隨處可見，但在遠離稅收籌劃實踐的高校課堂中，能將實踐與相關理論很好結合的重要方法之一就是案例教學方式的采用、發展與完善。

案例教學在稅收籌劃教學活動中雖可發揮其注重稅收籌劃實踐和提高學生分析具體涉稅問題的能力，但同時也應該注意到案例教學的缺陷。由于案例教學是通過具體的有限的案例進行，而不是通過理論推導與演繹進行知識傳授，所以學生往往會發生知識的“過度化概括”這一問題，而學生又不自知。所謂案例教學的“過度化概括”是指學生通過某一或某幾個有吸引力的案例對概念或者原理做出概括，這種通過個別案例概括的知識在整體知識框架中不具有普適性和科學性，往往發生對知識的片面理解、狹窄概括，甚至錯誤認識。

在稅收籌劃教學實踐中，由于案例教學固有的容易使學生發生“過度化概括”的缺陷，對稅收籌劃課堂教學的設計提出了更高要求。只有通過合理設計課堂教學過程，將案例教學的優勢和傳統理論教學方法的優勢結合起來，才能真正提高稅收籌劃教學的質量和改善教學效果。

三、稅收籌劃案例教學課堂設計具體實施

從稅收籌劃教學實踐看，傳統的理論講解或許對于知識的概括有很好的效果，但是學生的學習興趣并不濃厚，感性認識也并不強，而利用稅收籌劃實踐中長期積累下來的經典案例和各國的實踐案例，會收到良好的教學效果，而良好的教學效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學課堂的合理設計。

(一)注重課前準備工作。案例教學的課前準備是課堂成功與否的關鍵。在案例教學活動中，教師發揮著領導案例討論過程的作用。教師不僅要引導學生去思考、去爭辯，進而從案例中獲得某種經歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導學生探尋特定案例情景復雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發展變化的多種可能性。所以，教師的課前準備工作就必須要細化。同時，案例教學課堂上，學生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細化的準備工作都不為過。

一般說，稅收籌劃案例教學的課前準備工作分教師和學生兩部分。教師的準備工作可以從以下幾個方面進行：1、熟悉案例，找出案例中的關鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學；如果不只一種，就應該設計相應的方法幫助學生形成對案例的嚴密的邏輯分析方法。3、預先估計一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會出現一種觀點占上風的現象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發激發起學生的思維；如果出現一邊倒的情況，就要想辦法扭轉，扮演起與學生觀點相對立的角色。4、根據學生的知識背景，預設引導案例討論的問題和課堂規劃，激發學生參與討論的熱情。如果案例對學生來說過于復雜，就要設計較多的問題加以引導：如果不是太復雜，就要更多地督促學生進行多種多樣的參與。5、根據上述準備，寫出簡單的組織教學的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學，設計了哪些問題來引導學生討論等。

學生的準備工作是由學生在案例教學中扮演的角色所要求的。學生在案例教學中不僅要對案例提出個人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學，所以課前的思考與準備是非常重要的。在案例教學中學生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據即將學習的稅收籌劃的理論和概念構建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學中的關鍵環節。鑒于稅收籌劃的經典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學生的思維之后，隨著課堂教學內容的深入，更重要的是引入目前實踐活動中的新設案例，必要的情況下，教師自己設計新的案例，以激發學生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學是通過向學生發放文

字材料、運用多媒體、投影儀等呈現案例；教師或學生用語言描述案例等方式展示案例。案例在引入時，教師應在教學中盡可能詳盡地分析案例所處的經濟環境，讓學生盡快地進入案例情境之中，同時還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預設框架作簡單的介紹，以免學生在案例討論的環節上離題太遠，以免案例討論目標的迷失和討論時間的失控。

案例教學的采用使得課堂教學縮短了理論知識與實際生活環境的差距，精心設計的案例特別有助于這一特點的發揮。所以，借助稅收籌劃理論的實踐運用，教師在日常的教學與科研工作中需要不斷積累案例，對案例進行整理與規劃，甚至對案例進行必要的修改，凸現每一個案例的特點，以便其更能反映某一知識點的運用，便于課堂教學的使用。

(三)優化課堂實施方法。提問是案例教學活動中組織和控制課堂教學的重要手段。好的提問能夠把學生帶入“問題情境”，有助于提高學生運用有價值的信息分析案例和進行創造性思維，也有助于教師不斷調控教學程序進而實現案例教學的目標。

學生“進入”案例情境之中，教師應立即設疑問難，要求學生剖析解惑。教師的設疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應由表及里，由淺入深，環環相扣，達到“循序漸進”的目的。否則學生難免產生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設疑后，不能放任自流，主要有兩個基本任務：一是巡回檢查，了解學生自主探究的情況，進行個別指導，并對學生探究的進程等進行“微觀調控”；二是指導學法，如指導學生選擇分析問題的角度、理解知識的內在聯系、學習相關的稅收法規、系統地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎。

稅收籌劃案例教學活動中的提問，可以從以下幾個方面著手：1、提問的內容應該對案例分析具有一定的啟發性。問題的設計應該具有趣味性和預見性，要符合學生思維的特點。2、提問的結構應該具有關聯性。案例教學的提問要盡可能集中在那些牽一發而動全身的關鍵點上，以利于突出重點、攻克難點；同時，組織一連串課堂提問，構成一個指向明確、思路清晰、具有內在邏輯關系的能夠打開學生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學引向深入。

圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學中的作用不僅表現為對課堂內容的組織上，而且在學生討論發生過度發散的問題時，提問還可以發揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關理論的作用。

(四)強化案例討論效果。案例討論是案例教學的主體部分。從實踐中看，案例教學這些功效的發揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強化案例討論在案例教學中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個階段：

1、組織小組討論――群體合作探究階段。學生通過自己的分析獲得了個人關于案例問題的見解后，教師應組織學生分組討論。這一階段應鼓勵每個學生發表自己的看法、認識和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養合作精神。為了最大限度地發揮小組討論的效益，小組的規模應以4～6人為最佳，成員輪流擔任組長，組長負責協調關系、記錄討論內容。這一階段的任務就是找出關鍵論點，相互之間的關系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現的結果以及決定采取的措施。可以允許意見、見解有沖突、紛爭，無須達成共識。在這一階段，強調學生的合作精神，通過合作拓寬學生的思維廣度、空間。

2、組織班級交流――自主學習互補階段。班級交流是在教師的指導下進行的全班所有學生積極參與的活動，是小組討論的延續與深入，主要任務是解決小組討論階段遺留的有爭議的問題。這一階段學生可以進一步集思廣益，取長補短。這一階段教師要特別把握討論應沿著預期的軌道運行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導到問題的解決上去。同時，應引導學生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現不同稅種此消彼長，降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個階段的討論中，教師的任務主要是引導討論的方向而不是內容本身。在案例教學中，老師不是傳統意義上的教師，不要在案例討論時插入“專家”的建議或事實。重要的是讓學生們表達各種觀點和想法。學生們可以憑借自己的看法、知識和經驗來評價和分析案例。在討論中要強調討論語言的術語化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達到通過討論加深理解程度、增強分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識和理論。案例教學的最后一個步驟是歸納或演繹理論知識的階段，這使得案例教學回歸到教學的基本層面上來了。在這個階段教師進行總結評價，學生在教師的總結評價過程中得到認知結構的調整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對案例本身所蘊涵的稅收籌劃規律或原理進行總結和歸納，提高學生分析、解決相關問題的經驗與能力，并點明這一理論或知識點在稅收籌劃課程框架中的位置，對該理論要進行詳實地闡述，在案例教學的基礎上，用傳統的合乎邏輯的演繹對一般知識做出抽象化概括，對案例教學起到“點睛”的作用；二是對學生在討論階段中的表現進行評價。對討論中積極發言的同學給以肯定；對有獨特見解的同學給予表揚；對學生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯誤的)給予合理的評價。

四、稅收籌劃案例教學課堂設計要求

完善的課堂設計是取得滿意教學效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學課堂設計盡善盡美，必須使整個課堂設計滿足以下要求：

(一)案例教學法不能取代傳統的課堂教學。案例教學的優勢是明顯的，但缺乏對概念、原理等概括化知識的批判性分析能力的培養；反過來講，傳統教學雖然有某些局限性，但傳統教學連貫性強，對于稅收籌劃基本概念和基礎知識的學習，具有無法替代的重要作用。

(二)稅收籌劃案例教學的實施要與整體稅收學和財務管理學的教學環境相配合。要使案例教學充分發揮其功能，取得良好的效果，不但教學案例本身質量要高，還要求教師具備相當廣泛的知識背景、豐富的教學經驗和技巧，并需要占用相當多的精力和時間。這就需要課時安排上兼顧理論講授與案例教學，并能在教學設施上創造條件。如果學校能夠提供模擬仿真的環境，或在實際經濟部門，如工商企業、稅務部門或會計師事務所等中介機構，建立一定的教學實習基地，教學的效果會更好。