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稅法最基本的要素范文1
會(huì)計(jì)學(xué)中一個(gè)最基本的概念是“會(huì)計(jì)主體”，它是指企業(yè)會(huì)汁確認(rèn)、計(jì)算和報(bào)告的空間范圍。從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作是以企業(yè)為會(huì)計(jì)主體，站在企業(yè)的角度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，核算的對(duì)象是企業(yè)本身所發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不是其他企業(yè)或者其他單位發(fā)生的交易或者事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很重要的一個(gè)問(wèn)題是要將企業(yè)和企業(yè)的投資者(所有者)財(cái)產(chǎn)分開(kāi)，投資者投入企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，就是企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)享有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)；投資者不再擁有這些資產(chǎn)的所有權(quán)，而是擁有該企業(yè)相應(yīng)的股權(quán)。有些投資者認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)就是其所屬資產(chǎn)，可以隨時(shí)將企業(yè)資產(chǎn)拿走；有的會(huì)計(jì)人員將投資者個(gè)人的財(cái)產(chǎn)也當(dāng)作企業(yè)資產(chǎn)核算；實(shí)際上模糊了“會(huì)計(jì)主體”的概念。會(huì)計(jì)學(xué)中一個(gè)重要的概念“收入”，它是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。非會(huì)計(jì)人員一般會(huì)認(rèn)為收入是指現(xiàn)金(本文中的現(xiàn)金即貨幣資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款)收入；收到多少現(xiàn)金，就說(shuō)是多少收入，沒(méi)有收到現(xiàn)金，就認(rèn)為是沒(méi)有收入。但是會(huì)計(jì)人思維方式中的收入，是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度確定的收入；收到現(xiàn)金，不一定是收入，可能是收回上期的應(yīng)收款，也可能是預(yù)收賬款，需要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來(lái)確定收入；沒(méi)有收到現(xiàn)金，如果符合收入確定條件的，也需要確認(rèn)收入；而且即使收到的現(xiàn)金確實(shí)是本期的收入，如果是銷售商品或者提供加工修理修配勞務(wù)取得的現(xiàn)金，需要扣除增值稅后才能確認(rèn)為收入，而不是把收到的現(xiàn)金全部確認(rèn)為收入。會(huì)計(jì)上的收入概念和稅法上的收入概念也不同。例如企業(yè)將自產(chǎn)的商品發(fā)給職工、贈(zèng)送給客戶或者分配給股東等，在會(huì)計(jì)上是屬于費(fèi)用或者利潤(rùn)分配，但是稅法上規(guī)定是視同銷售，應(yīng)該繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅，還應(yīng)該核算利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅等；銷售商品收取的款項(xiàng)包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)為收入，但是在稅法上規(guī)定要與收入一樣繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。有的會(huì)計(jì)人員把本來(lái)應(yīng)該確認(rèn)為收入的交易或事項(xiàng)作沖銷費(fèi)用處理，有的會(huì)計(jì)人員把政府補(bǔ)貼確認(rèn)為資本公積或者盈余公積，認(rèn)為這樣可以避稅，是混淆了會(huì)計(jì)上的收入和稅法上的收入兩個(gè)概念；有的會(huì)計(jì)人員以企業(yè)所得稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，例如稅收滯納金、罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失，企業(yè)所得稅法不允許企業(yè)所得稅前扣除，有的會(huì)計(jì)人員就將這些支出作為利潤(rùn)分配處理，也是屬于思維方式的錯(cuò)誤。
會(huì)計(jì)人總維方式的獨(dú)立判斷
會(huì)計(jì)法規(guī)(包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度)的彈性決定了會(huì)計(jì)處理不是機(jī)械操作，會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要作出大量的職業(yè)判斷。首先，會(huì)計(jì)四個(gè)基本假設(shè)中，會(huì)計(jì)人員需要運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)確定“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”會(huì)計(jì)假設(shè)；企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法的選擇上有很大的差別；正確判斷企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是個(gè)很重要的前提。其次，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求采用重要性、謹(jǐn)慎性等原則，但是何謂重要、何為謹(jǐn)慎沒(méi)有一個(gè)客觀標(biāo)準(zhǔn)，它因時(shí)間、環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，也因人的不同認(rèn)識(shí)而異，取決于會(huì)計(jì)人員考慮項(xiàng)目性質(zhì)和金額的大小作出的職業(yè)判斷。再次，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的定義均包含“很可能”這一模糊的詞語(yǔ)，如“與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”、“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”、“經(jīng)濟(jì)利益很可能流入”、“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出”等，確定“很可能”本身是一種職業(yè)判斷；最后，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)處理方法的選擇更加需要職業(yè)判斷，如公允價(jià)值的采用和確定，壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，固定資產(chǎn)的折舊年限和凈殘值的確定等等都需要職業(yè)判斷。不同會(huì)計(jì)人員面對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能作出不同職業(yè)判斷，就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表的差異。
稅法最基本的要素范文2
美國(guó)知名大法官漢德曾說(shuō)過(guò)：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無(wú)可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋。” 這種觀念，正逐漸被中國(guó)政府和企業(yè)所接受。作為實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)的一項(xiàng)專業(yè)活動(dòng)，稅收籌劃受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。關(guān)于稅收籌劃，有眾多的理論問(wèn)題需要探討，本文從宏觀角度探討以下五個(gè)主要問(wèn)題：一、稅收籌劃的概念與特征；二、稅收籌劃的前提；三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則；四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系；五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任。
一、稅收籌劃的概念與特征
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又被稱為“節(jié)稅”。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：企業(yè)要走出國(guó)門，進(jìn)行跨國(guó)投資，在哪個(gè)國(guó)家辦企業(yè)，就應(yīng)了解哪個(gè)國(guó)家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個(gè)國(guó)家稅率較低，就可以設(shè)立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問(wèn)題，實(shí)際上就是一項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。在西方的大公司里，一般都設(shè)有稅收籌劃的專門機(jī)構(gòu)，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節(jié)約一筆數(shù)額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已成為令人羨慕的職業(yè)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所有專門人員從事這項(xiàng)工作。在我國(guó)，稅收籌劃還是一個(gè)新鮮事物，但同時(shí)也蘊(yùn)藏著重要的商機(jī)。可以預(yù)見(jiàn)，在未來(lái)的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國(guó)的一項(xiàng)“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”。
（二）稅收籌劃的特征
從稅收籌劃的產(chǎn)生及其定義來(lái)看，稅收籌劃有以下五個(gè)主要特征：
第一，合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結(jié)果也是國(guó)家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，而不能通過(guò)違法活動(dòng)來(lái)減輕稅負(fù)。
第二，選擇性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，如針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方案供選用時(shí)，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。例如，企業(yè)對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)，有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、零售價(jià)法等，企業(yè)應(yīng)對(duì)物價(jià)因素、稅法規(guī)定進(jìn)行綜合考慮、權(quán)衡，以確定最佳納稅效果。
第三，籌劃性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以控制的，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)可以通過(guò)事先的籌劃安排，如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定等，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制。從稅收法律主義的角度來(lái)講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的，因此，從理論上講，應(yīng)該納多少稅似乎也應(yīng)當(dāng)是法律所明確規(guī)定的。但法律所規(guī)定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對(duì)象、稅基、稅率、稅收減免等，而無(wú)法規(guī)定納稅人的應(yīng)稅所得，也就是說(shuō)，法律無(wú)法規(guī)定納稅人的稅基的具體數(shù)額，這樣就給納稅人通過(guò)適當(dāng)安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應(yīng)稅事實(shí)行為，并沒(méi)有涉及法律規(guī)定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。
第四，目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負(fù)，低稅負(fù)就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時(shí)間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個(gè)稅種，而要從企業(yè)的總體稅負(fù)考慮，否則就可能出現(xiàn)在某一個(gè)稅種上減輕了負(fù)擔(dān)，而在另外一個(gè)稅種上增加了負(fù)擔(dān)，總體上沒(méi)有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的情況。因此，從整體角度進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。
第五，機(jī)率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時(shí)，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)預(yù)估的范圍，不是絕對(duì)數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來(lái)劃分，稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃。國(guó)內(nèi)籌劃是針對(duì)本國(guó)稅法進(jìn)行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優(yōu)惠政策、成本費(fèi)用的列支等。國(guó)際稅收籌劃則要考慮不同國(guó)家、國(guó)際組織的稅法規(guī)定，相關(guān)國(guó)家的稅收協(xié)定等。中國(guó)企業(yè)和美國(guó)企業(yè)之間進(jìn)行貿(mào)易，就要熟悉美國(guó)的稅法規(guī)定，如美國(guó)的網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率，如果我們不了解，就無(wú)法據(jù)此進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。在實(shí)務(wù)中，我們還應(yīng)關(guān)心一些法律前沿和技術(shù)前沿問(wèn)題，以更好地設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)。
二、稅收籌劃的前提
稅收籌劃并不是在任何條件和環(huán)境下都可以進(jìn)行的。我國(guó)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有稅收籌劃，就是因?yàn)樯胁痪邆涠愂栈I劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的不斷增強(qiáng)，我國(guó)已初步具備了稅收籌劃的條件。
（一）稅收法治的完善
稅收法治是實(shí)現(xiàn)了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態(tài)。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因?yàn)槎愂栈I劃是在法律所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，如果沒(méi)有完備的法律，則一方面無(wú)法確定自己所進(jìn)行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，而沒(méi)有必要耗費(fèi)人力、物力進(jìn)行稅收籌劃。
（二）納稅人權(quán)利的保護(hù)
納稅人權(quán)利保護(hù)也是稅收籌劃的前提，因?yàn)槎愂栈I劃本身就是納稅人的基本權(quán)利 ——稅負(fù)從輕權(quán)的體現(xiàn)。稅收是國(guó)家依據(jù)法律的規(guī)定對(duì)具備法定稅收要素的人所作的強(qiáng)制征收，稅收不是捐款，納稅人沒(méi)有繳納多于法律所規(guī)定的納稅義務(wù)的必要。納稅人在法律所允許的范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，也是自由法治國(guó)中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對(duì)納稅人權(quán)利都不承認(rèn)或者不予重視，那么作為納稅人權(quán)利之一的稅收籌劃?rùn)?quán)當(dāng)然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家都是納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家，而納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家也都是稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家。
我國(guó)的稅收籌劃之所以?shī)檴檨?lái)遲，其中一個(gè)很重要的原因就是不重視納稅人權(quán)利保護(hù)。稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，應(yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻谋Ｗo(hù)，得到整個(gè)社會(huì)的鼓勵(lì)與支持。應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權(quán)利的過(guò)程中不斷發(fā)展壯大。
三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則
稅收籌劃是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值巨大、技術(shù)層次較高的業(yè)務(wù)。開(kāi)展稅收籌劃工作，政府與企業(yè)均能從中受益。對(duì)企業(yè)而言，有可能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化；對(duì)政府來(lái)講，則有助于體現(xiàn)稅收法律及政策的導(dǎo)向功能，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的完善。
盡管稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作，但在籌劃過(guò)程中，還應(yīng)遵循一些基本的原則。
1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果企業(yè)賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變?yōu)橥刀愋袨椤Ｒ虼耍ＷC賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。
2.綜合衡量原則。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負(fù)來(lái)考慮：應(yīng)同時(shí)衡量“節(jié)稅”與 “增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中把稅收成本作為一項(xiàng)重要的成本予以考慮，而不是一味強(qiáng)調(diào)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不考慮因此有可能導(dǎo)致的企業(yè)其他成本的增加。因此，如果某項(xiàng)方案降低了稅收負(fù)擔(dān)，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設(shè)成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。
3.所得歸屬原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來(lái)源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)的目的。稅法對(duì)于不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)的所得、不同來(lái)源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業(yè)能在法律所允許的范圍內(nèi)適當(dāng)進(jìn)行所得的安排，就有可能實(shí)現(xiàn)降低所得稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。
4.充分計(jì)列原則。凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當(dāng)縮短以后年度必須分?jǐn)偟馁M(fèi)用的期限，如可對(duì)某些設(shè)備采用加速折舊法，縮短無(wú)形資本攤銷期限；二是以公允的會(huì)計(jì)方法增加損失或費(fèi)用，如在通貨膨脹較嚴(yán)重時(shí)期，可對(duì)原材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；三是改變支出方式以增加列支損失和費(fèi)用；四是增加或避免漏列可列支扣除項(xiàng)目。充分計(jì)列原則所減輕的主要是企業(yè)所得稅稅負(fù)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是對(duì)凈所得征稅，充分計(jì)列了各種費(fèi)用、損失和扣除項(xiàng)目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅，也就達(dá)到了稅收籌劃的目的。當(dāng)然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi)，而并不是說(shuō)企業(yè)可以任意地“充分”，否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。
5.利用優(yōu)惠原則。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，所達(dá)到的節(jié)稅效果很好，而且風(fēng)險(xiǎn)很小，甚至沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策都是國(guó)家所鼓勵(lì)的行為，是符合國(guó)家稅收政策的，因此，其合法性沒(méi)有問(wèn)題。比如，現(xiàn)在開(kāi)發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中西部地區(qū)，以利用稅收優(yōu)惠，獲得稅收收益。
6.優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)原則。企業(yè)投資資金來(lái)源于負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分。稅法對(duì)負(fù)債的利息支出采用從稅前利潤(rùn)中扣除的辦法，而對(duì)股息支出則采用稅后利潤(rùn)中扣除的辦法。因此，合理地組合負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度地提高投資收益。
7.選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置原則。不同性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，由于納稅義務(wù)的不同，稅負(fù)輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業(yè)組織形態(tài)。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預(yù)提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業(yè)擬在某地投資，是設(shè)立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。
8.選擇經(jīng)營(yíng)方式原則。經(jīng)營(yíng)方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業(yè)可靈活選擇批發(fā)、零售、代銷、自營(yíng)、租賃等不同的經(jīng)營(yíng)方式，以降低稅負(fù)。
以上基本原則需要在稅收籌劃的過(guò)程中綜合考慮、綜合運(yùn)用，而不能只關(guān)注某一個(gè)或某幾個(gè)原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達(dá)不到稅收籌劃的目的。另外必須強(qiáng)調(diào)的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內(nèi)，或者說(shuō)合法原則是最初的原則也是最后的原則。
四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系
（一）稅收籌劃與偷稅的關(guān)系
稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來(lái)逃避應(yīng)繳稅款，采取的手段有偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內(nèi)，對(duì)多種納稅方案（其中任何一個(gè)方案都是法律允許的，起碼是法律沒(méi)有明確禁止的）進(jìn)行比較，按稅負(fù)最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵(lì)與保障的。
（二）稅收籌劃與避稅的關(guān)系
稅收籌劃與避稅的關(guān)系則復(fù)雜一些。我們認(rèn)為，避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務(wù)的行為。判斷避稅是否合法的依據(jù)就在于政府是否承認(rèn)納稅人有權(quán)對(duì)自己的納稅義務(wù)、納稅地點(diǎn)進(jìn)行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。
五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任
稅收籌劃是一種事先安排，其涉及許多不確定因素，這使得稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。籌劃者如有不慎，就會(huì)使籌劃活動(dòng)由合法走向非法，從而演變?yōu)橥刀悺⒙┒悺⑶范惣膀_稅行為，并要承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)非法稅收籌劃行為的性質(zhì)及后果，違法者應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任可分為刑事責(zé)任和行政責(zé)任。
稅法最基本的要素范文3
許多國(guó)家用綜合所得稅制取代了分類所得稅制或?qū)嵭芯C合分類相結(jié)合的稅制。綜合所得稅是指對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅，公平稅負(fù)。但這種稅制需要納稅人納稅意識(shí)強(qiáng)、服從程度高，征收機(jī)關(guān)征管手段先進(jìn)、工作效率高。而我國(guó)現(xiàn)在的征管水平顯然還無(wú)法達(dá)到這種要求，國(guó)家還不能對(duì)納稅人各種類型、來(lái)源的所得進(jìn)行較好地掌握和監(jiān)控。因此，當(dāng)前我國(guó)還不具備實(shí)施綜合所得稅制的條件，所以，個(gè)人所得稅制模式的轉(zhuǎn)變不應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅原有制度徹底否定，而應(yīng)在原有稅收制度基礎(chǔ)上根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)行“漸進(jìn)式”改革，現(xiàn)階段實(shí)行分類綜合所得稅制是我國(guó)個(gè)人所得稅改革的方向。分類綜合所得稅制亦稱二元稅制，即對(duì)同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種不同種類的所得分類課征所得稅，納稅年度終了時(shí)，再將本年度的所有所得加起來(lái)，按照累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅，平時(shí)所繳納的分類所得稅，可以在納稅年度終了時(shí)應(yīng)繳納的綜合所得稅中扣除。我國(guó)個(gè)人所得稅的逐步完善，可以在目前所得分類的基礎(chǔ)上，先以源泉預(yù)扣方法分別采取不同的稅率征收分類稅，同時(shí)在納稅年度結(jié)束后，由納稅人申報(bào)其全年綜合的各項(xiàng)所得，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。在對(duì)全年綜合的各項(xiàng)所得匯算時(shí)，應(yīng)按不同來(lái)源收入總額減規(guī)定扣除計(jì)算的總所得按超額累進(jìn)稅率計(jì)算綜合的個(gè)人所得稅，以實(shí)現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，調(diào)節(jié)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。
二、優(yōu)化費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.各項(xiàng)生計(jì)扣除在所得匯總自行申報(bào)時(shí)進(jìn)行。
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制將納稅人的收入按其來(lái)源不同，分為十一個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算。以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額。造成了收入相同的納稅人納稅負(fù)擔(dān)的不同，所得來(lái)源單一的納稅人的稅負(fù)重于所得渠道多的納稅人；而且，不同的應(yīng)稅項(xiàng)目其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致數(shù)額相等的一筆收入，界定的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，稅負(fù)也不同。因此，在對(duì)每項(xiàng)收入分類征收時(shí)不做任何扣除，只按規(guī)定稅率實(shí)行源泉扣繳，各項(xiàng)生計(jì)扣除在所得匯總自行申報(bào)時(shí)扣除。
2.“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”考慮通貨膨脹因素，建立費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。
我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的設(shè)計(jì)中沒(méi)有考慮到通貨膨脹的因素，特別是在通貨膨脹率較高的時(shí)候，會(huì)加大納稅人的負(fù)擔(dān)。，那么在物價(jià)變動(dòng)的情況下，就有必要對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。可以考慮每隔三年，根據(jù)這三年的通貨膨脹水平，結(jié)合其他相關(guān)要素，由國(guó)家稅務(wù)主管部門公布新的生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
3.以家庭為納稅單位設(shè)計(jì)費(fèi)用扣除，根據(jù)家庭負(fù)擔(dān)情況規(guī)范扣除標(biāo)準(zhǔn)。
家庭是最基本的社會(huì)單位，居民的經(jīng)濟(jì)行為在很多程度上是一種家庭行為，個(gè)人收入的差距最終要體現(xiàn)在家庭總收入差距上，對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)應(yīng)集中體現(xiàn)在家庭收入調(diào)節(jié)的層面上。在生計(jì)費(fèi)用的扣除上，除了維持勞動(dòng)力個(gè)人生存與發(fā)展之外，還應(yīng)考慮勞動(dòng)力的家庭費(fèi)用扣除，建立以家庭為單位的費(fèi)用扣除，更能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)。考慮納稅人婚姻狀況，撫養(yǎng)子女的人數(shù)、年齡、子女教育支出，對(duì)家庭成員大病醫(yī)療支出中個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分等因素。
4.實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)一的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”。
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制在計(jì)算工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)將普通居民納稅人與非居民納稅人和在境外取得收入的居民納稅人區(qū)分開(kāi)來(lái)。普通居民納稅人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月3500元的，而非居民納稅人和在境外取得收入的居民納稅人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月4800元；華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞也參照?qǐng)?zhí)行。居民納稅人與非居民納稅人和在境外取得收入的居民納稅人享受同樣的物價(jià)水平，規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，違背了稅法公平原則。
三、建立激勵(lì)和督促個(gè)人申報(bào)的稅務(wù)制度
1.在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)行費(fèi)用扣除。
要進(jìn)行綜合課征就必須使納稅人能夠自行申報(bào)。要做到這點(diǎn)，就必須提高公民的納稅意識(shí)。從道德層面來(lái)做工作固然是必要的，但僅僅如此還是不夠的，還應(yīng)該從利益層面來(lái)促使納稅人主動(dòng)申報(bào)。建議的方案是：源泉扣繳時(shí)不做任何扣除，只按規(guī)定稅率扣稅。各項(xiàng)扣除在所得匯總自行申報(bào)時(shí)進(jìn)行，在納稅人基本的生計(jì)費(fèi)用扣除之外，還允許對(duì)其撫養(yǎng)子女、子女教育支出、大病醫(yī)療支出中個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分等據(jù)實(shí)或限額扣除，這樣可以提高納稅人申報(bào)的主動(dòng)性。
2.為納稅人設(shè)立獨(dú)享的稅號(hào)。
除了在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)行費(fèi)用扣除以從利益層面來(lái)促使納稅人主動(dòng)申報(bào)外，還應(yīng)該為納稅人設(shè)立獨(dú)享的稅號(hào)。為每個(gè)納稅人設(shè)立獨(dú)享的稅號(hào)，是對(duì)納稅人進(jìn)行管理的最基本條件。據(jù)統(tǒng)計(jì)目前我國(guó)有百萬(wàn)人身份證重號(hào)，如果直接使用身份證號(hào)碼作為稅號(hào)，身份證大量的重號(hào)將給納稅人帶來(lái)不便。總之，在個(gè)人申報(bào)制度中要遵循一個(gè)原則就是要最大限度地方便稅收征納雙方的操作。
3.將個(gè)人所得稅申報(bào)納稅納入個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系。
稅法最基本的要素范文4
會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，經(jīng)過(guò)三年半的專業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí)，將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。這里給大家分享一些關(guān)于會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得，供大家參考。
會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得1“紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行。”在短暫的實(shí)習(xí)過(guò)程中，我深深的感覺(jué)到自己所學(xué)知識(shí)的膚淺和在實(shí)際運(yùn)用中的專業(yè)知識(shí)的匱乏。剛開(kāi)始的一段時(shí)間里，對(duì)一些工作感到無(wú)從下手，茫然不培訓(xùn)班學(xué)習(xí)心得體會(huì)知所措，這讓我感到非常的難過(guò)。在學(xué)校總以為自己學(xué)的不錯(cuò)，一旦接觸到實(shí)際，才發(fā)現(xiàn)自己得能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到工作的要求的，實(shí)際的工作遠(yuǎn)比想象中的要細(xì)致得多復(fù)雜得多，這時(shí)才真正領(lǐng)悟到“活到老學(xué)到老”的含義。實(shí)際的工作能力是書本實(shí)習(xí)心得體會(huì)范文上沒(méi)有辦法教授給大家的，必須要通過(guò)實(shí)際工作來(lái)積累與強(qiáng)化。
會(huì)計(jì)學(xué)作為為一門與實(shí)際工作結(jié)合緊密的學(xué)科，實(shí)習(xí)是檢驗(yàn)學(xué)校里的教學(xué)成果的最好的試金石。學(xué)校中所有學(xué)到的知識(shí)都要轉(zhuǎn)化為工作能力，這樣才真正做到了學(xué)有所用。從這個(gè)層銀行工作心得體會(huì)面上來(lái)看，我們的會(huì)計(jì)教育和實(shí)踐是有一段距離的。會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)需要理論的指導(dǎo)，但是會(huì)計(jì)的發(fā)展是在實(shí)踐中來(lái)完成的。所以，我們的會(huì)計(jì)教育應(yīng)當(dāng)與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，采用理論與實(shí)際相結(jié)合的辦學(xué)模式，具體說(shuō)就是要處理師德培訓(xùn)心得體會(huì)好“三個(gè)關(guān)系”：即課堂教育與社會(huì)實(shí)踐的關(guān)系，以課堂為主題，通過(guò)實(shí)踐將理論深化;假期實(shí)踐與平時(shí)實(shí)踐的關(guān)系，以假期實(shí)踐為主要時(shí)間段;社會(huì)實(shí)踐廣度與深度的關(guān)系，力求實(shí)踐內(nèi)容與實(shí)踐規(guī)模同步調(diào)進(jìn)展。我非常希望學(xué)校能加強(qiáng)實(shí)際的工作與黨校學(xué)習(xí)心得理論教學(xué)之間的緊密結(jié)合程度，實(shí)踐可以非常好的提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和教學(xué)的針對(duì)性，對(duì)我們這些畢業(yè)生盡快熟悉實(shí)際工作是非常有好處的。
在實(shí)習(xí)期間我也深刻的感覺(jué)到了國(guó)企的工作效率非常需要大力的提高。人浮于事，工作效率低企業(yè)發(fā)展觀心得體會(huì)下是國(guó)期的通病。在這次實(shí)習(xí)中我也深刻的感覺(jué)到了這一點(diǎn)，僅舉兩個(gè)例子：一天，有一個(gè)同事一上午只工作了兩個(gè)小時(shí)不到，其余的時(shí)間都在一個(gè)接一個(gè)的打私人電話，一邊說(shuō)著自己很忙，另一邊手里卻什么活也沒(méi)干;另一件是關(guān)于年初報(bào)稅，在銀行工作心得體會(huì)資料還沒(méi)有準(zhǔn)備好，單位卻在下午三點(diǎn)定好了地方開(kāi)聯(lián)歡會(huì)(下午是一點(diǎn)半上班)，于是，大家都去聯(lián)歡了，報(bào)稅的時(shí)間就被推遲了。我認(rèn)為，造成這種效率低下的原因是來(lái)自多方面的，最主要的是鐵路這種大型國(guó)有壟斷企業(yè)沒(méi)有引入非常有效和富心得體會(huì)有活力的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，分配方式不夠靈活，直接影響了員工的工作動(dòng)力與工作效率。我個(gè)人認(rèn)為改變這種局面的直接可行的方法有兩個(gè)：其一，領(lǐng)
導(dǎo)的工作作風(fēng)的改變;其二，員工在工作時(shí)間約束的加強(qiáng)。我認(rèn)為，聯(lián)歡會(huì)雖不是慶功會(huì)，但也應(yīng)該是在不發(fā)展觀心得體會(huì)影響正常的工作的前提下舉行的，而不能由于要開(kāi)聯(lián)歡會(huì)而增加不必要的成本(如：稅收滯納金);員工在工作時(shí)間，應(yīng)主要處理公事，如有特殊情況，可請(qǐng)假專心處理私事，而不應(yīng)該占用較長(zhǎng)的工作時(shí)間、利用公共設(shè)施處理私事。這是我的一些個(gè)人的學(xué)習(xí)教師法心得體會(huì)看法，作為一名員工，我也是希望自己所供職的企業(yè)越來(lái)越好。
通過(guò)這三周的實(shí)習(xí)，我接觸到了真正的賬本、憑證，親手進(jìn)行了簡(jiǎn)單的實(shí)際業(yè)務(wù)的處理，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，從抽象的理論回到了多彩的實(shí)際生活，細(xì)致地了解了現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)業(yè)--大的心得體會(huì)務(wù)處理的流程，認(rèn)真觀摩了師傅針對(duì)具體業(yè)務(wù)的處理，使我對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的認(rèn)識(shí)從純理性的上升到實(shí)踐，從實(shí)踐中的感性認(rèn)識(shí)上升到了更深刻的理性認(rèn)識(shí)。盡管實(shí)習(xí)的時(shí)間并不是很長(zhǎng)，但受益匪淺，我深信這段實(shí)習(xí)的經(jīng)歷會(huì)對(duì)我今后的學(xué)習(xí)和工學(xué)習(xí)發(fā)展觀心得體會(huì)作帶來(lái)非常積極的影響。
會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得2財(cái)務(wù)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，范文之心得體會(huì):會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)心得體會(huì)。因大量發(fā)生在企業(yè)，故通常主要指企業(yè)財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生以后，在各個(gè)社會(huì)形態(tài)下都表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)。如進(jìn)行商品生產(chǎn)，首先要籌集一定數(shù)量的貨幣資金，才能購(gòu)買生產(chǎn)的三要素――勞動(dòng)力、勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象。在生產(chǎn)過(guò)程中，工人使用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行生產(chǎn)。工人除將已耗費(fèi)的勞動(dòng)對(duì)象和勞動(dòng)資料的價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去以外，還創(chuàng)造新的價(jià)值。工人新創(chuàng)造的價(jià)值，一部分由企業(yè)通過(guò)工資形式支付給工人，另一部分形成企業(yè)的純收入。
產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，通過(guò)銷售收回產(chǎn)品的全部?jī)r(jià)值。企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入的大部分，用以彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)，其余部分要在投資者、企業(yè)和國(guó)家之間進(jìn)行分配，用以彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)的資金，又以貨幣形態(tài)開(kāi)始繼續(xù)參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，重新購(gòu)買勞動(dòng)對(duì)象，更新勞動(dòng)資料，支付職工工資，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品再生產(chǎn)。這樣，在企業(yè)的再生產(chǎn)過(guò)程中，一方面是物資運(yùn)動(dòng)，即物資的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售，另一方面是資金運(yùn)動(dòng)，即資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回和分配。前者是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，后者是財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)雖表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)，但它并不是資金，而是體現(xiàn)資金背后的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即財(cái)務(wù)關(guān)系。
馬克思在《資本論》中指出：“資金不是物，而是一定的、社會(huì)的、屬于一定歷史形態(tài)的生產(chǎn)關(guān)系，綜合體現(xiàn)在一個(gè)物上，并賦予這個(gè)物以特有的社會(huì)性質(zhì)。”馬克思這一論述，撇開(kāi)了資本主義特有的屬性，其基本原理也適用于社會(huì)主義財(cái)務(wù)。因此，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在在的資金運(yùn)動(dòng)，是財(cái)務(wù)的表象，而由資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是財(cái)務(wù)的本質(zhì)。把兩者統(tǒng)一起來(lái)，才構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)概念。
稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。一般稅務(wù)的范疇包括：
一、稅法的概念。它是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及基授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。
二、稅收的本質(zhì)。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿足社會(huì)公共需要的分配形式;稅收具有非直接償還性(無(wú)償性)、強(qiáng)制義務(wù)性(強(qiáng)制性)、法定規(guī)范性(固定性)。
三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會(huì)有剩余產(chǎn)品，社會(huì)前提是有經(jīng)常化的公共需要，經(jīng)濟(jì)前提是有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，上層條件是有強(qiáng)制性的公共權(quán)力。中國(guó)的稅收是公元前594春秋時(shí)代魯宣公實(shí)行“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)才出現(xiàn)的。
四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。
五、稅收制度構(gòu)成的七個(gè)要素
1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)關(guān)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的自然人、法人或其他組織。
2、征稅對(duì)象，又稱征稅客體，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。
3、稅率，這是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅的程度。
稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率(全額累進(jìn)與超額累進(jìn))和定額稅率三種基本形式。
4、納稅環(huán)節(jié)，是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。
5、納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。
一般的按次與按期征收兩種。
6、納稅地點(diǎn)，是指繳納稅款的地方。
一般是為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)發(fā)生地。
7、稅收優(yōu)惠，是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。從目的上講有照顧性與鼓勵(lì)性兩種。
會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得3會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，經(jīng)過(guò)三年半的專業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí)，將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本人于--年3月5日至4月15日在天津絲印器材供銷公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了為期六周的專業(yè)實(shí)習(xí)，以下是此次實(shí)習(xí)中的一些心得和體會(huì)。通過(guò)實(shí)習(xí)，熟悉并掌握會(huì)計(jì)流程的各個(gè)步驟及其具體操作--包括了解賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)，了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則，掌握開(kāi)設(shè)和登記賬戶以及編制會(huì)計(jì)分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及根據(jù)原始憑證判填制記賬憑證的方法。使我對(duì)會(huì)計(jì)有更深的理性認(rèn)識(shí)并掌握會(huì)計(jì)基本操作技能。
我將來(lái)步入工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，這是本次實(shí)習(xí)的目的!以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)，經(jīng)過(guò)這次實(shí)習(xí)，才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。書本上似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那真的是無(wú)從下手。這次實(shí)習(xí)，我是做會(huì)計(jì)，剛開(kāi)始還真不習(xí)慣，才做了兩天，就感覺(jué)人都快散架了，心情自然就變得煩躁了，而會(huì)計(jì)最大的忌諱就是心煩氣燥，所以剛開(kāi)始做的幾天，那真是錯(cuò)誤百出啊!!幸好有老會(huì)計(jì)楊姐的指導(dǎo)和教誨才是我逐步進(jìn)入狀態(tài)。
幾天過(guò)后我在速度和準(zhǔn)確度上都提高了不少，對(duì)于各個(gè)會(huì)計(jì)科目有了更加深刻而全面的了解并且對(duì)于我把書本知識(shí)和實(shí)踐的結(jié)合起到了很大的作用。課本上學(xué)的知識(shí)都是最基本的知識(shí)，不管現(xiàn)實(shí)情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應(yīng)萬(wàn)變.如今有不少學(xué)生實(shí)習(xí)時(shí)都覺(jué)得課堂上學(xué)的知識(shí)用不上，出現(xiàn)挫折感，可我覺(jué)得，要是沒(méi)有書本知識(shí)作鋪墊，又哪應(yīng)付瞬息萬(wàn)變的社會(huì)呢。經(jīng)過(guò)這次實(shí)踐，雖然時(shí)間很短，可我學(xué)到的卻是我一個(gè)學(xué)期在學(xué)校難以了解的。就比如何與同事們相處，相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會(huì)遇到的一大難題，于是在實(shí)習(xí)時(shí)我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級(jí)相處的，而自己也虛心求教，使得兩周的實(shí)習(xí)更加有意義。此次的實(shí)習(xí)為我們深入社會(huì)，體驗(yàn)生活提供了難得的機(jī)會(huì)，讓我們?cè)趯?shí)際的社會(huì)活動(dòng)中感受生活，了解在社會(huì)中生存所應(yīng)該具備的各種能力。
利用此次難得的機(jī)會(huì)，我努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心向財(cái)務(wù)人員請(qǐng)教，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律，法規(guī)等知識(shí)，利用空余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識(shí)，掌握了一些基本的會(huì)計(jì)技能，從而意識(shí)到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么，加劇了緊迫感，為真正跨入社會(huì)施展我們的才華，走上工作崗位打下了基礎(chǔ)!
會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得4畢業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)是大學(xué)生在完成全部課程之后、走向社會(huì)之前最真實(shí)的一個(gè)模擬實(shí)驗(yàn)，對(duì)于我們財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生，平時(shí)注重理論學(xué)習(xí)，缺乏實(shí)踐鍛煉，因此實(shí)習(xí)顯得尤為重要。此次會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)習(xí)目的主要是為了通過(guò)寫會(huì)計(jì)分錄，填制各種憑證到記賬、報(bào)表等一系列實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)，提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平，使得我們能夠真正系統(tǒng)的練習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)我們以前所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的理解，提高我們實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平。
在本次實(shí)習(xí)過(guò)程中，我系統(tǒng)掌握了填制和審核原始憑證與記賬憑證、登記賬簿、以及編制報(bào)表的會(huì)計(jì)工作技能和方法，而且對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，通過(guò)此次實(shí)習(xí)，我們將會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，并有以下深刻體會(huì)。
一、扎實(shí)的理論知識(shí)是前提
在實(shí)習(xí)以前，我總以為通過(guò)學(xué)習(xí)，自身所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)已經(jīng)扎實(shí)，主觀認(rèn)為所有的工作都一樣，只要掌握了規(guī)律就沒(méi)什么問(wèn)題。但是實(shí)際過(guò)程中我才發(fā)現(xiàn)，我們平時(shí)所學(xué)的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在細(xì)節(jié)方面更是錯(cuò)誤百出，比如我們書寫的技能，如金額的大小寫、日期書寫的規(guī)范性等等。此外，我們根據(jù)相關(guān)的實(shí)習(xí)數(shù)據(jù)資料，在填寫原始憑證、記賬、編制各種賬表時(shí)屢屢受阻，回想原因，大多都因?yàn)槠綍r(shí)理論知識(shí)不夠扎實(shí)，經(jīng)不住實(shí)戰(zhàn)的考驗(yàn)，這也是我在本次實(shí)習(xí)過(guò)程中得到的一個(gè)重要教訓(xùn)。
二、理論聯(lián)系實(shí)際是關(guān)鍵
通過(guò)此次的實(shí)習(xí)過(guò)程我還發(fā)現(xiàn)，僅僅有熟練的理論知識(shí)對(duì)于我們會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了這么長(zhǎng)時(shí)間的會(huì)計(jì)，可以說(shuō)基本上對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)耳目能熟了，有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但是在這次實(shí)習(xí)過(guò)程中仍然很吃力，這使我認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)理論如果離開(kāi)實(shí)踐過(guò)程皆為零，實(shí)際操作對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，離開(kāi)實(shí)踐環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)理論只是紙上談兵，在財(cái)會(huì)人員的工作中行不通。
三、足夠的耐心、細(xì)心是保障
會(huì)計(jì)工作本來(lái)就是繁瑣的工作，在這次實(shí)習(xí)的過(guò)程中我們深刻體會(huì)到了一點(diǎn)。在開(kāi)始的實(shí)習(xí)過(guò)程中，整天要對(duì)著那枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于簡(jiǎn)單的填寫憑證、記賬都會(huì)錯(cuò)漏百出，試算不平。出錯(cuò)越多，越是心浮氣躁，越是心浮氣躁，出錯(cuò)就越多，形成惡性循環(huán)。到后來(lái)，我認(rèn)識(shí)到了這一不足之處之后，就靜下心來(lái)，仔細(xì)研究分析，不但速度加快了，效率也提高了，起到了事半功倍的效果。因此，在財(cái)會(huì)工作中切忌粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。其實(shí)做任何事都一樣，都需要有一顆平常心。
會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得5這次暑假，我在機(jī)械廠當(dāng)了回實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)。近一個(gè)月的實(shí)習(xí)，不僅讓我掌握了手工做帳，還學(xué)到了學(xué)校學(xué)不到的會(huì)計(jì)知識(shí)，更懂得了工作的艱辛。
當(dāng)聽(tīng)我去機(jī)械廠實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)的時(shí)候，媽媽又是驚奇又是高興。媽媽是一位有著幾十年工作經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)會(huì)計(jì)，以前曾想讓我繼承她的會(huì)計(jì)職業(yè)，想把幾十年的寶貴經(jīng)驗(yàn)悉數(shù)傳授給我。但是一貫都對(duì)會(huì)計(jì)不感興趣的我沒(méi)有接受。今天見(jiàn)我主動(dòng)提出去實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)，當(dāng)然是又驚又喜。于是迫不及待的給我上起了會(huì)計(jì)課。當(dāng)媽媽講到自己也模糊的地方，干脆從幾層高的書柜里翻出當(dāng)年的會(huì)計(jì)書，然后詳細(xì)講給我聽(tīng)。大概是繼了媽媽的會(huì)計(jì)天賦，又加上媽媽的真?zhèn)鳎宜坪鯇W(xué)得很快。
實(shí)習(xí)不久，到機(jī)械廠結(jié)月帳的時(shí)候了。面對(duì)累積一個(gè)月的單位發(fā)票，我要做的同職業(yè)會(huì)計(jì)一樣，就是在一個(gè)星期內(nèi)，手工把帳做好。
手工做帳包括很多道工序：審核發(fā)票，填寫憑證，制作匯總表，記賬，對(duì)賬，填寫報(bào)表。為了把這些帳做好，我按照媽媽教的方法一一展開(kāi)起來(lái)。
首先審核發(fā)票。原來(lái)發(fā)票也叫原始憑證。審核發(fā)票又分三步：首先審查所采用的憑證格式是否符合規(guī)定，憑證的要素是否齊全，是否有經(jīng)辦單位的簽章;其次審查憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，數(shù)字計(jì)算是否正確、完整，大、小寫是否一致;最后審查憑證上的數(shù)字和文字有否涂改、污損和不符合規(guī)定的更正。如果通過(guò)審查發(fā)現(xiàn)憑證不符合這些要求，那么這些憑證就應(yīng)該被會(huì)計(jì)部門退還給原編制憑證的單位和個(gè)人，重新補(bǔ)辦手續(xù)。
然后填寫記賬憑證。記帳憑證是登記帳薄的直接依據(jù)。我先將原始憑證按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(比如“銷售收入”，“管理費(fèi)用”等)分類，再將每一類進(jìn)行一次統(tǒng)計(jì)和寫入記帳憑證表。填寫的要求非常嚴(yán)格，要求格式統(tǒng)一，內(nèi)容完備，科目運(yùn)用正確，摘要簡(jiǎn)明，填寫清晰，金額無(wú)誤。錯(cuò)一點(diǎn)就要重寫。做完憑證，本月的消費(fèi)情況一目了然。
接著是根據(jù)記賬憑證編科目匯總表。手工做帳中為了便于匯總一般采取做丁字帳的方法。把帳中明細(xì)科目相同的帳的金額列在一個(gè)“t”型表中，左邊記借方余額，右邊記貸方余額，再把每個(gè)t形左右的數(shù)據(jù)分別合計(jì)。不同的丁字帳分別匯總便形成了一張匯總表。匯總表比記賬憑證更清晰，詳細(xì)的表達(dá)了該月的財(cái)政支出和收入情況。
然后記賬、對(duì)賬。對(duì)帳要對(duì)帳薄數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以檢查記帳是否正確。它主要是通過(guò)核對(duì)總帳與明細(xì)帳、總帳與輔助帳數(shù)據(jù)來(lái)完成帳帳核對(duì)。試算平衡表就是將賬簿中的所有科目的期末余額按會(huì)計(jì)平衡公式借方余額=貸方余額進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，看是否成立。為保證帳證相符，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行對(duì)帳，每月至少一次。
最后填寫報(bào)表。很簡(jiǎn)單，把做好的各種表上的數(shù)據(jù)相應(yīng)填進(jìn)報(bào)表就可以了，沒(méi)有任何計(jì)算。
做完帳后還要進(jìn)行電子申報(bào)和遞交報(bào)表。電子申報(bào)就是把做帳所得的應(yīng)繳稅金通過(guò)電子申報(bào)軟件在網(wǎng)上報(bào)告給稅務(wù)局，電子申報(bào)軟件會(huì)自動(dòng)從銀行把應(yīng)交稅金劃轉(zhuǎn)到了稅務(wù)局指定的帳上。我還要把做好的報(bào)表抄相同的若干分，分別交送到各個(gè)相關(guān)的單位(如主管部門，稅務(wù)局，財(cái)政局等)，作為存檔。
一直都改不了粗心這個(gè)壞毛病的我做起這份工作來(lái)，真是吃了不少苦頭。每一帳頁(yè)要結(jié)算一次，每個(gè)月也要結(jié)一次，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和稅費(fèi)了，按計(jì)算器都按到手酸，而且一不留神就會(huì)出錯(cuò)，要復(fù)查兩三次才行。一開(kāi)始我掌握了計(jì)算公式就以為按計(jì)算器這樣的小事就不在話下了，可就是因?yàn)榇中拇笠夥炊沐e(cuò)了不少數(shù)據(jù)。好在這次的數(shù)據(jù)并不多，時(shí)間也就相對(duì)寬裕了，我才能順利的完成任務(wù)。
稅法最基本的要素范文5
一、教學(xué)情境設(shè)計(jì)的前提：確定課程目標(biāo)
課程教學(xué)目標(biāo)是教學(xué)情境設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。所有教學(xué)情境的內(nèi)容及編排都應(yīng)該能有效實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，否則，教學(xué)情境就沒(méi)有意義。 因此，設(shè)計(jì)教學(xué)情境之前，必須首先明確課程的教學(xué)目標(biāo)。 高職教育的課程是為培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力服務(wù)的，職業(yè)能力最基本的表現(xiàn)是能夠履行崗位職責(zé)完成基本工作任務(wù)，因此職業(yè)教育的一門課程應(yīng)該針對(duì)某一崗位，或某一崗位的部分任務(wù)，其教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該是培養(yǎng)學(xué)生履行崗位職責(zé)完成基本工作任務(wù)的能力。
通過(guò)調(diào)查可知，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的典型工作任務(wù)包括以下方面：負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、增值稅認(rèn)證、減免稅、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和審核等企業(yè)日常稅務(wù)事項(xiàng)的處理；負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的憑證填制，賬務(wù)登記；編制企業(yè)各類稅務(wù)報(bào)表，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)；制定企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的辦理、收入確認(rèn)等相關(guān)規(guī)章制度；根據(jù)公司業(yè)務(wù)和國(guó)家稅收相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。要完成這些工作任務(wù)，必須熟悉國(guó)家稅收政策及相關(guān)法規(guī)，熟悉各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)辦理的流程和要求，精通企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅法，熟練使用財(cái)務(wù)軟件和辦公軟件，具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力，具有較強(qiáng)的納稅籌劃能力。這些能力既包括專業(yè)能力，也包括方法能力和社會(huì)能力。讓學(xué)生具備這些能力，能夠履行稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，是稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的目標(biāo)。
學(xué)科型課程按照知識(shí)自身的邏輯編排，與實(shí)際工作崗位的任務(wù)沒(méi)有針對(duì)性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。工作過(guò)程系統(tǒng)化的課程之所以能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)，是因?yàn)楣ぷ鬟^(guò)程系統(tǒng)化課程具有如下特點(diǎn)：一是教學(xué)內(nèi)容來(lái)自實(shí)際工作，以實(shí)際工作任務(wù)為中心組織相關(guān)的知識(shí)和技能；二是教學(xué)方式是實(shí)際工作方式的模擬，是在接近實(shí)際工作環(huán)境的教學(xué)環(huán)境中，通過(guò)“做”并取得一定的工作成果來(lái)學(xué)習(xí)的。這樣的教學(xué)方式不僅能夠?qū)W(xué)生進(jìn)行專業(yè)能力的訓(xùn)練，還能夠?qū)崿F(xiàn)方法能力和社會(huì)能力的培養(yǎng)。
教學(xué)情境的設(shè)計(jì)必須符合上述特點(diǎn)，否則就不是基于工作過(guò)程的課程，也不能有效實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)。然而，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的類型、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)內(nèi)容、文化理念、經(jīng)營(yíng)環(huán)境各不相同，雖然同為稅務(wù)會(huì)計(jì)，但有的企業(yè)僅繳納增值稅，有的企業(yè)既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅，有的企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，有的企業(yè)是一般納稅人，有的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，各不相同。具體產(chǎn)生納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)也是千姿百態(tài)。如何將這些工作任務(wù)轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容，這就需要遵循具體、全面及典型性原則。
二、教學(xué)情境設(shè)計(jì)的原則：具體、全面、典型性
一是具體原則。每個(gè)教學(xué)情境應(yīng)該是一個(gè)具體的工作任務(wù)，而不是抽象的任務(wù)。具體任務(wù)，是指工作的時(shí)間、空間、對(duì)象、目標(biāo)具體明確，能夠?qū)嶋H操作的工作任務(wù)，其表達(dá)方式如“填制第一百貨商店1月份增值稅納稅申報(bào)表”。抽象的任務(wù)，是指僅提出目標(biāo)，沒(méi)有具體工作環(huán)境描述，無(wú)法實(shí)際操作的任務(wù)，其表達(dá)方式如“增值稅納稅申報(bào)表的填制”。只有具體才能體現(xiàn)工作過(guò)程，才能實(shí)際操作并形成一定的工作成果，否則就只能泛泛地講相關(guān)知識(shí)，達(dá)不到技能訓(xùn)練和能力培養(yǎng)的目的。沒(méi)有具體的工作任務(wù)和教學(xué)情境，是當(dāng)前工作過(guò)程系統(tǒng)化課程改革亟需解決的問(wèn)題。很多學(xué)校稅務(wù)會(huì)計(jì)課程體系和名稱看起來(lái)都是工作過(guò)程系統(tǒng)化的，但具體的教學(xué)內(nèi)容還是原來(lái)學(xué)科體系的知識(shí)，教學(xué)方式還是教師講學(xué)生聽(tīng)。究其原因就是因?yàn)闆](méi)有具體的教學(xué)情境。
二是全面原則。沒(méi)有哪一個(gè)企業(yè)會(huì)承擔(dān)所有稅種的納稅義務(wù)。即使是同一稅種，產(chǎn)生納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是千差萬(wàn)別，沒(méi)有哪一個(gè)企業(yè)會(huì)同時(shí)發(fā)生這些業(yè)務(wù)。因此如果僅是一個(gè)真實(shí)具體教學(xué)情境，就必然存在遺漏。作為一個(gè)大學(xué)生，應(yīng)該掌握本專業(yè)領(lǐng)域全面的知識(shí)和技能，也就是說(shuō)實(shí)際工作中可能遇到的各種情況都要能夠處理。這就要求教學(xué)內(nèi)容要具有全面性。如何兼顧具體與全面的要求，在一門課程中將所有可能情況列舉出來(lái)顯然不可能，這就需要根據(jù)典型性原則來(lái)選取課程內(nèi)容，設(shè)計(jì)教學(xué)情境。
三是典型性原則。典型性原則是教學(xué)情境設(shè)計(jì)最重要的原則，也是實(shí)際工作任務(wù)轉(zhuǎn)換為教學(xué)任務(wù)的途徑。雖然企業(yè)的實(shí)際情況千差萬(wàn)別，但仍有規(guī)律可循，如只要銷售商品就會(huì)產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，只要提供服務(wù)就會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)等。學(xué)習(xí)具有遷移性，這就意味著學(xué)生只要掌握同類企業(yè)中一個(gè)企業(yè)的納稅處理方法，同類業(yè)務(wù)中一種業(yè)務(wù)的涉稅處理方法，就能處理其他企業(yè)的業(yè)務(wù)。因此，教學(xué)情境并不是直接列舉現(xiàn)實(shí)中各種工作情境和任務(wù)，而是對(duì)現(xiàn)實(shí)工作情境和任務(wù)進(jìn)行教學(xué)歸納的結(jié)果。這種歸納就是在眾多的實(shí)際工作情境和任務(wù)中，選取具有代表意義的典型工作情境和任務(wù)作為教學(xué)情境。一種典型工作任務(wù)能夠突出某一方面技能培養(yǎng)，幾個(gè)典型工作情境組成的一門課程，就能夠?qū)崿F(xiàn)一個(gè)工作崗位所有技能和能力的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)課程教學(xué)目標(biāo)。選取的典型工作情境并不能直接作為教學(xué)情境，而只是教學(xué)情境的主要素材。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合乎邏輯的加工和補(bǔ)充，如將其他非典型工作情境中的一些業(yè)務(wù)補(bǔ)充進(jìn)來(lái)，使教學(xué)情境更具有典型性。
按照以上三個(gè)基本原則，可設(shè)計(jì)五個(gè)教學(xué)情境。（1）某商貿(mào)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)核算與納稅申報(bào)，教學(xué)目標(biāo)為系統(tǒng)地訓(xùn)練稅務(wù)登記、稅種登記、增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、增值稅的納稅申報(bào)；（2）某釀酒企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)核算與申報(bào)，教學(xué)目標(biāo)為系統(tǒng)地訓(xùn)練消費(fèi)稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、消費(fèi)稅納稅申報(bào)，復(fù)習(xí)增值稅的核算和納稅申報(bào)；（3）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)核算與申報(bào)，教學(xué)目標(biāo)為系統(tǒng)地訓(xùn)練營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等稅種的涉稅業(yè)務(wù)核算與納稅申報(bào)；（4）某服務(wù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的核算與申報(bào)，教學(xué)目標(biāo)為系統(tǒng)地訓(xùn)練財(cái)產(chǎn)稅、行為稅類稅種的核算與納稅申報(bào)，復(fù)習(xí)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)核算與納稅申報(bào)；（5）某工業(yè)企業(yè)的所得稅匯算清繳，教學(xué)目標(biāo)為系統(tǒng)地訓(xùn)練企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與申報(bào)。五個(gè)教學(xué)情境基本涵蓋了一個(gè)中小企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所需的所有專業(yè)知識(shí)和技能。其中知識(shí)部分包括了原學(xué)科體系課程《稅務(wù)會(huì)計(jì)》中90%以上的內(nèi)容，這些知識(shí)不再按照原學(xué)科體系的邏輯編排，而是根據(jù)工作的邏輯順序編排。
三、教學(xué)情境內(nèi)容設(shè)計(jì)：可操作性
每個(gè)具體教學(xué)情境設(shè)計(jì)的基本要求是可操作性，可操作性包括教的可操作性和學(xué)的可操作性。教的可操作性是指教學(xué)情境要便于教師教，具有以下幾方面的要求：有明確的教學(xué)目標(biāo)，包括知識(shí)目標(biāo)、技能目標(biāo)和素質(zhì)目標(biāo)；有明確的教學(xué)內(nèi)容，包括知識(shí)內(nèi)容、技能要點(diǎn)等；有明確的教法要求，包括教學(xué)組織過(guò)程、時(shí)間安排、教具和教學(xué)環(huán)境要求； 有明確的考核要求，包括考核的觀測(cè)點(diǎn)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)的可操作性是指教學(xué)情境能夠讓學(xué)生在具體操作過(guò)程中學(xué)習(xí)， 具體要求包括： 教學(xué)情境是一個(gè)具體的工作過(guò)程，有明確的任務(wù)要求、設(shè)置了真實(shí)或仿真的工作環(huán)境、有明確的操作過(guò)程和技術(shù)要求、有可見(jiàn)的工作成果； 教學(xué)情境要求的操作難易適度，學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)和智力能夠接受。 上述《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)情境的設(shè)置是建立在學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)了《稅法》課程的基礎(chǔ)上，已經(jīng)知道我國(guó)的稅法體系和具體規(guī)定， 能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅分析。沒(méi)有這個(gè)基礎(chǔ)，學(xué)生面對(duì)工作任務(wù)時(shí)將無(wú)從下手。太大的難度也會(huì)打擊學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。
按照可操作性原則，每個(gè)教學(xué)情境必須具有七個(gè)要素，分別是教學(xué)情境名稱、教學(xué)目標(biāo)、企業(yè)背景、業(yè)務(wù)資料、工作任務(wù)及要求、工作資料和評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。教學(xué)情境名稱如某商貿(mào)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)核算與納稅申報(bào)。教學(xué)目標(biāo)描述教學(xué)情境應(yīng)實(shí)現(xiàn)的知識(shí)目標(biāo)、技能目標(biāo)和素質(zhì)目標(biāo)。如掌握“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶設(shè)置要求、能正確編制增值稅涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄、能正確填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表等。企業(yè)背景描述企業(yè)的基本情況，目的是為填寫納稅申報(bào)表、稅種登記表、納稅申報(bào)表提供相關(guān)信息。業(yè)務(wù)資料以文字和原始憑證等方式描述企業(yè)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)。工作任務(wù)及要求是提出學(xué)生應(yīng)完成的工作任務(wù)及要求，如正確編制涉稅業(yè)務(wù)記賬憑證、填制增值稅納稅申報(bào)表等。工作資料是指完成工作任務(wù)必須的稅務(wù)登記表、稅種登記表、記賬憑證、納稅申報(bào)表等材料。評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)包括過(guò)程性評(píng)價(jià)指標(biāo)和結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)。過(guò)程性評(píng)價(jià)指標(biāo)，如學(xué)生在完成工作過(guò)程中的積極性主動(dòng)性評(píng)價(jià)、學(xué)生在小組中體現(xiàn)出的組織能力、溝通能力等。結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)如納稅申報(bào)表的完整性、準(zhǔn)確性、記賬憑證編制的準(zhǔn)確性等。
按照以上方式設(shè)計(jì)，保證了每一個(gè)教學(xué)情境都是一個(gè)可操作的完整的工作過(guò)程。通過(guò)對(duì)這些工作過(guò)程的研究和實(shí)際操作，學(xué)生不僅能夠?qū)W到原學(xué)科體系下《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的大部分知識(shí)，而且還能夠?qū)W習(xí)到原學(xué)科體系課程無(wú)法傳授的實(shí)際操作技能。更為重要的是，在對(duì)工作的研究和操作過(guò)程中，還能有效地培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和社會(huì)能力。這也正是開(kāi)發(fā)工作過(guò)程系統(tǒng)化、設(shè)計(jì)基于工作過(guò)程的教學(xué)情境的原因。
［本文系湖北省教育科學(xué)“十一五”規(guī)劃2008年度課題“基于工作過(guò)程的高職課程開(kāi)發(fā)策略研究”（編號(hào)：2008A086）階段性研究成果］
參考文獻(xiàn)：
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［2］山穎：《工作過(guò)程系統(tǒng)化學(xué)習(xí)領(lǐng)域課程中學(xué)習(xí)情境的設(shè)計(jì)》，《職教論壇（下）》2008年第8期。
稅法最基本的要素范文6
一、電子商務(wù)基本知識(shí)
電子商務(wù)是指采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)文換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，具有高度的流動(dòng)性和隱蔽性．
電子商務(wù)最早出現(xiàn)于二十世紀(jì)60年代，90年后期是電子商務(wù)發(fā)展的黃金階段，由于計(jì)算機(jī)的性能越來(lái)越好，價(jià)格越來(lái)越低，加上國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的興起和廣泛應(yīng)用，個(gè)人消費(fèi)者可以利用計(jì)算機(jī)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)與商家隨時(shí)直接交換需求信息，減少了許多中間環(huán)節(jié)，省時(shí)省力省錢又省心．中國(guó)電子商務(wù)始于1997年，據(jù)統(tǒng)計(jì)日前全國(guó)已有4萬(wàn)家商業(yè)網(wǎng)站從事電子商務(wù)交易，2000年大陸網(wǎng)上交易額達(dá)到4000萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)2003年將達(dá)到38億美元．作為一個(gè)新生事物，電子商務(wù)的出現(xiàn)及興起，為社會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)財(cái)富的同時(shí)，也給稅收的立法和管理提出了新的課題．
按照電子商務(wù)的性質(zhì)，可以將電子商務(wù)分為兩類：一類是以國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒體的有形商品的交易(稱為間接電子商務(wù))，這類商務(wù)活動(dòng)在本質(zhì)上和傳統(tǒng)商務(wù)沒(méi)有什幺區(qū)別，只不過(guò)交易的隱蔽性和快捷性增加日常稅牧征管的難度；而另一類是利用Internet進(jìn)行無(wú)形商品銷售和提供服務(wù)的行為(稱為直接電子商務(wù))如購(gòu)電子報(bào)刊，網(wǎng)上娛樂(lè)消費(fèi)，下載MP3音樂(lè)．圖片等，這些無(wú)形商品及服務(wù)形式是將其內(nèi)容數(shù)字化，直接在網(wǎng)上以數(shù)字信息形式傳送給顧客．這一類對(duì)以有形商品為征稅對(duì)象的現(xiàn)行稅收征管體制提出了較大的挑戰(zhàn)．
二、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行地方稅制的影響
現(xiàn)行地方稅制是以屬地為原則建立在有形商品交易的基礎(chǔ)上，稅收的日管是以行政區(qū)域劃分管理權(quán)限，征收對(duì)象是有形的標(biāo)的物，征管方式是對(duì)固定場(chǎng)所、固定業(yè)戶依據(jù)帳薄或?qū)嵨镞M(jìn)行查帳或核定征收．而電子商務(wù)的出現(xiàn)，改變了現(xiàn)行稅制的存在基礎(chǔ)，使現(xiàn)行稅制的一些缺點(diǎn)充分曝露出來(lái)，導(dǎo)致國(guó)家稅收收入大量流失，一定程度上影響了整個(gè)稅收征管秩序．
(一)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制的影響
基于間接電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制影響不大，在此主要討論直接電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制的影響．根據(jù)直接電子商務(wù)的特點(diǎn)，主要對(duì)現(xiàn)行稅制的以下幾個(gè)方面有較大影響．
1、電子商務(wù)的出現(xiàn)使得納稅人的性質(zhì)難以界定。現(xiàn)行稅制的納稅人是以工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)確定經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，再辦理稅務(wù)登記，據(jù)此分稅種征稅。而國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，使任何人只要有一臺(tái)計(jì)算機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和一根電話線，就可通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)入口參與電子商務(wù)，提供銷售服務(wù)，逃避工商部門的監(jiān)督。不確定身份性質(zhì)，對(duì)其取得的所得是征收企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅，更無(wú)法確定．
2、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)課稅對(duì)象的影響．直接電子商務(wù)是以數(shù)字化信息流作為存在形式在網(wǎng)上流通的，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在其流通過(guò)程中確定其性質(zhì)到底是銷售商品，特讓無(wú)形資產(chǎn)還是特許權(quán)，如購(gòu)買電子書刊，消費(fèi)者只有在付費(fèi)后才能得到密碼和說(shuō)明，利用此才能進(jìn)入目的網(wǎng)站進(jìn)行下載閱讀，對(duì)賣方收取的費(fèi)用是該征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其個(gè)人所得稅是以個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是以轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅，難以劃分清楚，出現(xiàn)征稅依據(jù)不充分等問(wèn)題．
3、電子商務(wù)對(duì)納稅地點(diǎn)的影響．現(xiàn)行稅制強(qiáng)調(diào)的是在勞務(wù)發(fā)生地納稅，企業(yè)商貿(mào)活動(dòng)在固定場(chǎng)所交易完成，而直接電子商務(wù)所依賴的是虛擬的社區(qū)，虛擬的地址，利用一間小屋一臺(tái)計(jì)算機(jī)，僅憑借一個(gè)網(wǎng)址、一個(gè)電子信箱通過(guò)服務(wù)器即可完成較大數(shù)額的商業(yè)交易，從根本上打破了現(xiàn)實(shí)地域的限制，使應(yīng)納稅地點(diǎn)模糊化．
4、電子商務(wù)時(shí)稅收管轄權(quán)的影響。現(xiàn)行稅制依據(jù)住所和時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)把個(gè)人所得稅納稅人分為居民和非居民，居民承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，而非居民僅承擔(dān)來(lái)源于國(guó)內(nèi)所得部分的納稅義務(wù)．國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)打破了地域的限制，紐約的商人根本無(wú)需踏入中國(guó)大地，僅通過(guò)internet就可與境內(nèi)消費(fèi)者完成整個(gè)商業(yè)交易，對(duì)其取得的所得是否應(yīng)征稅，是按居民還是按非居民征稅，現(xiàn)行稅制對(duì)其解釋都比較蒼白．我國(guó)的企業(yè)所得稅政策規(guī)定僅對(duì)設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)征收，而電于商務(wù)的出現(xiàn)促進(jìn)了國(guó)際貿(mào)易一體化，打破了以注冊(cè)地或總機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn)的稅收征管體制，“虛擬企業(yè)”“網(wǎng)上商店、’存在的基礎(chǔ)僅是Internet網(wǎng)絡(luò)和執(zhí)行互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議即可，這種不存在于任何國(guó)家的“網(wǎng)上飛企業(yè)”，利用現(xiàn)行稅制對(duì)其征稅會(huì)無(wú)從下手，稅收管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)也已無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)。
(二)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行征管模式的影響
1、電予商務(wù)的隱蔽性對(duì)稅款征收帶來(lái)了挑戰(zhàn)。任何人只要擁有計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)施，再申請(qǐng)一個(gè)帳號(hào)就可以進(jìn)入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，也就可從事電子商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)，而這一切全都可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)毫不知情的情況下進(jìn)行的，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)控制了ISP服務(wù)商，知道有誰(shuí)上了Internet，但上網(wǎng)同從事電子商務(wù)又沒(méi)有必然的聯(lián)系，茫茫網(wǎng)海，幾億網(wǎng)民，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)有限人員根本不會(huì)查清誰(shuí)是從事電子商務(wù)的，誰(shuí)又是純粹在網(wǎng)上閑逛與稅款征收不粘邊的；同時(shí)，從事電子商務(wù)的納稅人擺脫了普通商務(wù)的繁雜過(guò)程，一切都在網(wǎng)上悄悄地進(jìn)行，非常隱蔽，非常快捷，現(xiàn)行的征管體制對(duì)這種隱蔽的電子商務(wù)交易過(guò)程，無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)地計(jì)算應(yīng)征稅款，電子商務(wù)納稅人的隱蔽性和交易過(guò)程的隱蔽性會(huì)對(duì)現(xiàn)行征管模式產(chǎn)生較大的沖擊。
2、電子商務(wù)的流動(dòng)性加大了征管難度。由于電子商務(wù)納稅人無(wú)地域性的特點(diǎn)，使電子商務(wù)公司可以方便轉(zhuǎn)移、搬遷、變更、注銷，流動(dòng)性極大，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅憑借現(xiàn)有的征管手段各很難控管。
3、電子商務(wù)的無(wú)紙化對(duì)征管稽查方式提出了挑戰(zhàn)。現(xiàn)行的稅收征管和稽查是建立在有形的報(bào)表、憑證等納稅資料基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)其合法性、有效性、真實(shí)性的審核，達(dá)到促進(jìn)征收管理的目的，而電子商務(wù)的各種報(bào)表憑證、涉稅資料都是以數(shù)字化電子憑證出現(xiàn)和傳遞的，而且可以人為地隨意修改、刪除且不留任何痕跡和線索，納稅人完全可以根據(jù)不同對(duì)象不同需求隨時(shí)很方便地制出各種有利于自己的涉稅資料．現(xiàn)行的稅收管理和稽查失去了追蹤管理的基礎(chǔ)。
4、電子商務(wù)使得國(guó)際間避稅問(wèn)題加重。電子商務(wù)的流動(dòng)性、無(wú)紙化使得各公司可以方便地利用國(guó)與國(guó)之間稅負(fù)的差距合理避稅，可以方便地根據(jù)需要把公司設(shè)在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)上或根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)需要設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)或下屬子公司，輕易達(dá)到避稅目的，而現(xiàn)行稅收征管模式對(duì)此卻無(wú)辦法。
三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的措施
電子商務(wù)作為一個(gè)新生事物，正改變著我們的生活，盡管電子商務(wù)在我國(guó)仍處在起步階段，但它蘊(yùn)含著無(wú)限的商機(jī)和巨大的稅源，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要采取積極措施來(lái)應(yīng)付它帶來(lái)的一系列挑戰(zhàn)。筆者認(rèn)為當(dāng)前我們可以嘗試采取如下具體對(duì)策：
1、加強(qiáng)網(wǎng)上稅法宣傳，提高納稅人積極納稅的自覺(jué)性。
針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)在目前納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)還不高的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，尤其是要進(jìn)行網(wǎng)上稅法宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)首先要積極響應(yīng)“政府上網(wǎng)”號(hào)召，設(shè)立自己的網(wǎng)站，在自己的主頁(yè)上設(shè)立稅收新聞、稅收政策公告、稅收BBS欄、網(wǎng)上咨詢臺(tái)、網(wǎng)上有獎(jiǎng)問(wèn)答等內(nèi)容，拓寬網(wǎng)上稅法宣傳信息渠道，使稅法宣傳不留死角，切實(shí)促使納稅人積極自覺(jué)納稅。同時(shí)設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)電子信箱，調(diào)動(dòng)大多數(shù)網(wǎng)民協(xié)護(hù)稅積極性，全方位多渠道監(jiān)控電子商務(wù)，減少國(guó)家稅款的流失。
2、建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實(shí)施源泉控管。
稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收來(lái)源，加強(qiáng)監(jiān)督和管理的基本要求和必要手段，也是促進(jìn)納稅人依法履行納稅義務(wù)的基本措施，在電子商務(wù)時(shí)代，更應(yīng)該將其強(qiáng)化而不能弱化．應(yīng)建立專門的電子商務(wù)登記制度，規(guī)定服務(wù)商在接到建立新網(wǎng)站申請(qǐng)時(shí)應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，而涉及電子商務(wù)的納稅人應(yīng)在準(zhǔn)備建網(wǎng)站時(shí)將電子商務(wù)的內(nèi)容、業(yè)務(wù)開(kāi)展方式、結(jié)算形式、人員構(gòu)成、運(yùn)行環(huán)境程序及各種密碼鑰匙等涉稅資料上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?jìng)洳椋暾?qǐng)辦理稅務(wù)登記，取得一個(gè)專門的稅務(wù)登記號(hào)碼，ISp服務(wù)商只有在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后根據(jù)納稅人持有的稅務(wù)登記號(hào)碼準(zhǔn)其上網(wǎng)建站，從事電子商務(wù)交易；納稅人在電子商務(wù)交易結(jié)束后要立即在網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報(bào)，并及時(shí)繳納稅款。強(qiáng)化電子商務(wù)登記制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)可以了解到稅源變化狀況，加強(qiáng)了稅收管理．
3、強(qiáng)化對(duì)貨幣支付系統(tǒng)的監(jiān)控．
電子商務(wù)的兩種交易形式直銷和中介銷售都離不開(kāi)“銀行”這個(gè)貨幣支付環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)銀行等支付系統(tǒng)的監(jiān)管，會(huì)有效避免電子商務(wù)的流動(dòng)性和隱蔽性帶來(lái)的征管難度。
(1)實(shí)施銀行存款實(shí)名制。實(shí)行銀行存款實(shí)名制可以避免納稅人多頭開(kāi)設(shè)帳戶，多方交易行為，實(shí)施稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)工程，互通信息。稅務(wù)人員可以隨時(shí)調(diào)閱有關(guān)納稅人存款帳戶的涉稅資料，提高工作時(shí)效，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。
(2)實(shí)行銀行代扣代繳稅款制度。對(duì)涉及流轉(zhuǎn)稅類計(jì)算較簡(jiǎn)單的電子商務(wù)稅款征收可以委托銀行在結(jié)算貨款時(shí)代扣代繳，實(shí)行源泉控管，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。
4、強(qiáng)化發(fā)票管理制度，以票控稅
加強(qiáng)對(duì)發(fā)票這種最基本的商事憑證的使用和管理，能有效監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，不論納稅人是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還是從事電子商務(wù)只要開(kāi)具發(fā)票發(fā)生應(yīng)稅行為就應(yīng)積極繳稅。而這對(duì)電子商務(wù)隱蔽性極強(qiáng)的交易形式有重要的制約作用。
5、加快提高稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)利用水平和對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。
電子商務(wù)稅收征管，偷逃稅與檢查堵漏，避稅與反避稅歸根到底都是技術(shù)和人才的較量。近幾年國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)發(fā)展壯大，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還存在一定差距，因此應(yīng)加大科技投入，構(gòu)建全國(guó)性的先進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高硬件的性能和軟件的智能度，設(shè)計(jì)具有跟蹤統(tǒng)計(jì)功能的征管軟件．實(shí)行網(wǎng)上征稅，無(wú)紙化辦公，適應(yīng)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的需要。同時(shí)要加大對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)投入，要有計(jì)劃地培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)又懂電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，還對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律有所了解的復(fù)合型稅務(wù)人才，只有真正解決了人的問(wèn)題、人才的問(wèn)題，才能從根本上解決電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題．
6，改革和完善現(xiàn)行稅收政策法規(guī)．
(1)完善現(xiàn)行稅制。進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，明確電子商務(wù)涉稅政策，對(duì)電子商務(wù)所涉及稅種的納稅人、征稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制要素于以明確或重新規(guī)定，以使電子商務(wù)的稅收征管有法可依。
