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稅務(wù)的籌劃方式范文1

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)調(diào)控；稅務(wù)籌劃；注意問題

一、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)稅務(wù)籌劃的迫切性

（一）房地產(chǎn)調(diào)控中稅收政策逐步取代行政直接干預(yù)的趨勢(shì)

在2012年1月31日召開的國務(wù)院第六次全體會(huì)議上，國務(wù)院總理明確提出，要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行并逐步完善抑制投機(jī)、投資性需求的政策措施，促進(jìn)房價(jià)合理回歸。這說明遏制投機(jī)、投資已經(jīng)成為一種長期的政策指向被固定下來，“逐漸完善相關(guān)政策措施”意味著將會(huì)出臺(tái)更具市場引導(dǎo)性的長期政策來取代短期的行政直接干預(yù)。行政干預(yù)色彩濃厚的政策逐漸會(huì)被相應(yīng)的稅收政策所取代。

（二）嚴(yán)厲調(diào)控措施下房地產(chǎn)企業(yè)告別暴利時(shí)代

史上最嚴(yán)厲的房地產(chǎn)調(diào)控已經(jīng)走過了兩年半，在樓市的深度博弈中，房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了凈利潤下降、資產(chǎn)負(fù)債率上升、行業(yè)分化加劇的勢(shì)頭。從2012年上市房企的中期業(yè)績可以看到，萬科、招商、保利、金地四巨頭合計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入675億元，比2011年同期的484億元增加39.46%，但凈利潤僅僅增加了2.6%，比去年同期的77億元只增加了2億元。而149家A股市場的上市房企總計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1952.49億元，同比增18.72%；實(shí)現(xiàn)凈利潤258.20億元，同比增6.27%；凈利潤率為13.2%，為近五年來的低點(diǎn)。有近半數(shù)房企凈利潤負(fù)增長。增收不增利成為普遍現(xiàn)象。部分多元化的企業(yè)開始剝離房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，部分中小房地產(chǎn)企業(yè)開始推出市場。

（三）稅收是房地產(chǎn)企業(yè)成本的重要組成部分

在2010年房地產(chǎn)調(diào)控以前，我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)維持在12%左右，逐年呈增長趨勢(shì)。在房地產(chǎn)調(diào)控中，國家越來越重視稅收杠桿的利用。2010年新國十條要求財(cái)政部、稅務(wù)總局加快研究制定引導(dǎo)個(gè)人合理住房消費(fèi)和調(diào)節(jié)個(gè)人房產(chǎn)收益的稅收政策。稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照稅法和有關(guān)政策規(guī)定，認(rèn)真做好土地增值稅的征收管理工作，對(duì)定價(jià)過高、漲幅過快的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)清算和稽查。在可以預(yù)見的將來，房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)只會(huì)不降反升，這將會(huì)進(jìn)一步削弱房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的盈利能力。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)在面臨如此嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控措施且稅收機(jī)將會(huì)長期化的情況下，進(jìn)行系統(tǒng)的全面的稅務(wù)籌劃，降低納稅負(fù)擔(dān)，增加利潤十分重要且非常迫切。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

房地產(chǎn)企業(yè)需要交納的稅收種類較多，主要有土地增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、車船稅等。其中占比較大的主要是營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及所得稅。在此次調(diào)控中，變化最大的當(dāng)屬土地增值稅和房產(chǎn)稅，下文以土地增值稅和房產(chǎn)稅為例詳細(xì)說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（一）土地增值稅的節(jié)稅關(guān)鍵點(diǎn)

我國土地增值稅于1994年開征，但由于預(yù)征率較低和減免政策較多等原因，一直沒能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)土地增值收益的作用。土地增值稅是此輪調(diào)控中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的稅收政策。土地增值稅計(jì)算公式是：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率=（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項(xiàng)目）×稅率，因此土地增值稅節(jié)稅關(guān)鍵點(diǎn)在于減少轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、增加可扣除項(xiàng)目和降低稅率。

1.利用臨界點(diǎn)合理確定銷售價(jià)格。土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超級(jí)累進(jìn)稅率，稅率根據(jù)增值率確定。如果房地產(chǎn)企業(yè)售價(jià)過低，影響企業(yè)的銷售收入，如果定價(jià)過高，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。特別是因?yàn)橥恋卦鲋刀惒捎盟募?jí)超級(jí)累進(jìn)稅率，當(dāng)售價(jià)位于臨界點(diǎn)附近時(shí)，售價(jià)很小幅度的提高可能會(huì)導(dǎo)致納稅額的大幅度提高，同樣，售價(jià)很小幅度的降低可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的節(jié)稅效應(yīng)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分考慮成本利潤的基礎(chǔ)上，合理確定銷售價(jià)格，盡量使銷售價(jià)格略低于臨界點(diǎn)，只有這樣才能保證企業(yè)獲得最大的節(jié)稅優(yōu)惠。

2.剝離附加銷售收入或分散銷售收入。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房地產(chǎn)時(shí)可能會(huì)有大量的附加銷售收入，如房地產(chǎn)的裝飾、裝潢和家具家電等。企業(yè)在有附加銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別簽訂房屋建造合同和裝飾裝修合同，盡量降低企業(yè)銷售收入，降低增值率和稅率。或者企業(yè)可以設(shè)立專門的銷售公司，將增值額一分為二分階段計(jì)算，降低稅率。而且在使用這種銷售方式時(shí)，企業(yè)可以利用廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、公關(guān)費(fèi)用等項(xiàng)目，增加企業(yè)的可扣除項(xiàng)目，規(guī)避對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的限制。而且此時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是不用重復(fù)繳納營業(yè)稅的。

3.增加扣除項(xiàng)目。增加扣除項(xiàng)目一方面可以減少應(yīng)納稅額，另一方面可以降低增值率即降低稅率，當(dāng)增值率低于20%時(shí)，還可以享受免稅優(yōu)惠。企業(yè)在進(jìn)行扣除時(shí)往往有多種扣除方式可供選擇，例如凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的貸款利息，扣除方式就有兩種可供選擇，按利息加上取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的5%以內(nèi)，或者按取得土地使用權(quán)所支付的金額加房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)進(jìn)行開發(fā)費(fèi)用的扣除。房地產(chǎn)企業(yè)是資本密集型行業(yè)和高杠桿經(jīng)營行業(yè)，大部分企業(yè)都有大量貸款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇扣除方式以最大化節(jié)稅效應(yīng)和企業(yè)利潤。

（二）房產(chǎn)稅的節(jié)稅關(guān)鍵點(diǎn)

我國房產(chǎn)稅征收較晚，為配合房地產(chǎn)調(diào)控政策，2010年7月22日，在財(cái)政部舉行的地方稅改革研討會(huì)上，確定房產(chǎn)稅試點(diǎn)將于2012年開始推行。鑒于全國推行難度較大，從個(gè)別城市試點(diǎn)開始。我國房產(chǎn)稅征收辦法為：自用、經(jīng)營用房地產(chǎn)按照房地產(chǎn)余值扣減扣除比例后按1.2%征收房產(chǎn)稅，出租用房地產(chǎn)按照其租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。因此，企業(yè)房產(chǎn)稅的籌劃關(guān)鍵點(diǎn)在于分解租金收入、變從租計(jì)征為從價(jià)計(jì)征，以適用1.2%的較低稅率。

1.分解租金附加收入。當(dāng)企業(yè)出租房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將租金收入進(jìn)行分解，減少應(yīng)納稅所得額。盡量把水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等附加收入進(jìn)行分解剝離，以盡量減少應(yīng)納稅所得的。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立相應(yīng)的物業(yè)管理公司，專門從事水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)的征收工作，從而降低租金收入，達(dá)到減稅的目的。

2.把房屋出租變?yōu)榉课莩邪７康禺a(chǎn)進(jìn)行出租不僅需要交納房產(chǎn)稅，和需要交納營業(yè)稅，稅率較高，稅負(fù)較重。企業(yè)可以將出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槎愗?fù)較輕的房地產(chǎn)承包。企業(yè)將房地產(chǎn)作為一項(xiàng)資產(chǎn)承包出去，企業(yè)定期向承包人收取一定的管理費(fèi)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可參考租金標(biāo)準(zhǔn)，這樣企業(yè)既可以獲得相應(yīng)的收入，又可以獲得節(jié)稅優(yōu)惠。

3.把出租房屋變?yōu)橥顿Y用房屋。房地產(chǎn)企業(yè)將房屋進(jìn)行出租，除了繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅及附加及企業(yè)所得稅。如果企業(yè)以房地產(chǎn)直接入股進(jìn)行聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只需直接繳納企業(yè)所得稅即可。因此，可以將出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為投資業(yè)務(wù)降低稅負(fù)。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過縮小課稅基礎(chǔ)、盡可能使各項(xiàng)成本費(fèi)用最大化、適用較低稅率、延緩納稅期限、合理歸屬所得年度、適用優(yōu)惠政策等方式，按照合法性、時(shí)機(jī)性、前瞻性、協(xié)調(diào)性、目的性原則，綜合運(yùn)用各種方式進(jìn)行納稅籌劃。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該注意的幾個(gè)問題

（一）設(shè)立專門的納稅籌劃部門

相對(duì)于其他行業(yè)來說，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)較重，這一事實(shí)被以往的暴利所掩蓋。告別暴利時(shí)代后，在國家越來越傾向于使用稅收手段取代行政命令的方式進(jìn)行宏觀調(diào)控的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)必須從細(xì)處入手，重視稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門或者稅務(wù)籌劃崗位，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員，為企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃。

（二）全程全方位的進(jìn)行納稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在設(shè)立、項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)、商品銷售的整個(gè)過程中進(jìn)行稅收籌劃。在企業(yè)設(shè)立過程中，可以充分利用稅收的地域差別，選擇公司設(shè)立地點(diǎn)和設(shè)立形式。在項(xiàng)目開發(fā)階段，合理選擇合同簽訂方式、建房方式并盡可能增加扣除項(xiàng)目。在商品銷售階段，合理定價(jià)、以出租取代銷售等方式降低稅收負(fù)擔(dān)。總之，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是貫徹在企業(yè)設(shè)立、生產(chǎn)、銷售的整個(gè)過程中，進(jìn)行全方位全程的稅務(wù)籌劃。

（三）時(shí)刻關(guān)注政策法規(guī)的變化

目前，我國的稅收法律制度尚且不完善，國家各個(gè)部門不斷出臺(tái)關(guān)于稅收的文件和政策。特別是在當(dāng)前，房地產(chǎn)市場調(diào)控頻繁。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策息息相關(guān)，稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段之一。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國家政策法律法規(guī)特別是稅法政策的變化，合理合法的利用國家稅收政策以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

四、結(jié)束語

在長達(dá)兩年甚至持續(xù)更長時(shí)間的國家宏觀調(diào)控中，國家明確要抑制房價(jià)過快增長。房地產(chǎn)企業(yè)不能再依賴房地產(chǎn)價(jià)格持續(xù)增長帶來的暴利，亟待轉(zhuǎn)型。如何最小化成本及最大化利潤是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的最重要的問題。合理合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低稅負(fù)，可以說是一個(gè)比較好的方法。在此輪宏觀調(diào)控中，土地增值稅和房產(chǎn)稅的改革是重要舉措之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別重視土地增值稅和房產(chǎn)稅的納稅籌劃，避免因?yàn)闆]有經(jīng)驗(yàn)和不重視造成的資源浪費(fèi)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別設(shè)立相關(guān)稅務(wù)籌劃部門，時(shí)刻關(guān)注政策法規(guī)變化，及時(shí)作出調(diào)整，進(jìn)行全程全方位的稅務(wù)籌劃工作。

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稅務(wù)的籌劃方式范文2

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)代企業(yè)；實(shí)施方法

從廣義上來說，企業(yè)是指能從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，以生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)社會(huì)為目的，能自主經(jīng)營和獨(dú)立核算的一種盈利性的組織。作為一個(gè)自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，企業(yè)要參與到市場競爭中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要正確運(yùn)用稅收籌劃，使企業(yè)得到稅后利益最大化。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃

1.1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理主要是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的管理原則，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，目前已成為企業(yè)管理的中心。其中籌資、投資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而且財(cái)務(wù)的成本管理能反映出某個(gè)企業(yè)的在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)的稅收籌劃利于企業(yè)在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營方面做出正確的決策，同時(shí)可以增加企業(yè)的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優(yōu)惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

1.3 我國企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)稅收項(xiàng)目是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)管理對(duì)象。為了提高企業(yè)的競爭力，就必須要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本來獲得最大的利用，而其中降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就是有效的辦法之一，這種可以降低企業(yè)稅負(fù)的條件措施就可以稱為企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)應(yīng)該注意稅收籌劃的特點(diǎn)，以保證正確設(shè)計(jì)實(shí)施方案。

企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規(guī)、政策等，因?yàn)槠涠x的內(nèi)涵之一就是要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

預(yù)見性是企業(yè)稅收籌劃的第二個(gè)特點(diǎn)。納稅企業(yè)要提前預(yù)知國家的立法意圖，以便設(shè)計(jì)出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進(jìn)行事先的安排與協(xié)調(diào)，從而選擇稅負(fù)低而收益高的方案來實(shí)施。

此外整體性是企業(yè)稅收籌劃的第三個(gè)特點(diǎn)。國家的經(jīng)濟(jì)政策會(huì)隨時(shí)隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來制定或變更，因此企業(yè)的稅收籌劃策略應(yīng)時(shí)刻與國家的稅收政策相適應(yīng)，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內(nèi)在的因素，而且不要局限于某一個(gè)時(shí)期，要有長遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而使企業(yè)的總價(jià)值最大化。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃方面存在的問題

2.1 企業(yè)人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)性不足

企業(yè)的稅收籌劃是的一項(xiàng)基本權(quán)利，然而很多的企業(yè)工作人員并沒有完全的意識(shí)到，或者干脆任務(wù)稅收的籌劃工作就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。而實(shí)際上稅收籌劃只是減少企業(yè)生產(chǎn)成本的一部分，應(yīng)該將其滲透到實(shí)際生產(chǎn)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，稅收籌劃的好，則會(huì)涉及到每個(gè)員工的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益，因此要提高認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)于員工有其是財(cái)務(wù)人員的知識(shí)及技能培訓(xùn)。

2.2 在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中盲目建立稅收的籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負(fù)擔(dān)，但是也不可為了追求稅負(fù)的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時(shí)要注意考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動(dòng)失敗而付出沉重的代價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)是密不可分。然后很多企業(yè)和個(gè)人經(jīng)常混淆稅收籌劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區(qū)別在于對(duì)我國經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)上，稅收籌劃是合法的，經(jīng)過統(tǒng)籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責(zé)任的做法。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

3.1 完善管理機(jī)制，培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)管理人才

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營都是面向市場的，財(cái)務(wù)管理工作必須從市場上籌集到足夠的資金。還應(yīng)對(duì)包括財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)的企業(yè)關(guān)鍵管理部門的經(jīng)理人員都實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業(yè)整體管理水平不斷提高，從而最終使企業(yè)經(jīng)營效益提高，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

3.2 通過銷售方法延遲納稅時(shí)間

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實(shí)現(xiàn)，從而能達(dá)到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對(duì)獲取資金時(shí)間價(jià)值的稅收進(jìn)行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。

3.3 通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來減少納稅金額

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還可以采用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來減少賦稅。企業(yè)通過購入或銷出商品價(jià)格的改變，可以實(shí)現(xiàn)將部分稅收轉(zhuǎn)移給他人進(jìn)行負(fù)擔(dān)，使稅收負(fù)擔(dān)在不同的納稅個(gè)人或企業(yè)之間進(jìn)行分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是財(cái)務(wù)管理部門稅收政策制定時(shí)需要考慮的因素之一。

3.4 調(diào)整好企業(yè)籌資時(shí)的資本結(jié)構(gòu)

稅務(wù)的籌劃方式范文3

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；稅務(wù)籌劃；管理

一、稅務(wù)籌劃的定義以及現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義

1.稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的優(yōu)化安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到既合理又合法的減稅、節(jié)稅的財(cái)務(wù)策劃活動(dòng)。它的本質(zhì)是以減輕公司稅負(fù)為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是根據(jù)稅務(wù)的法律條款，通過優(yōu)化企業(yè)的核算方式、控制收款的時(shí)間等合理合法的途徑進(jìn)行的稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的稅賦對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展有著非常重要的意義；同時(shí)通過稅務(wù)籌劃，使納稅企業(yè)為降低稅賦更加注重了自身財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)記賬等工作的細(xì)致程度，在推動(dòng)了企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，降低了企業(yè)違法的可能性；現(xiàn)代企業(yè)積極推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)，可以有側(cè)重點(diǎn)的根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)自身的籌資與投資、生產(chǎn)技術(shù)的改造以及新產(chǎn)品的更新?lián)Q代，可以使國家稅收優(yōu)惠政策真正的落到實(shí)處。

二、目前現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中上屬于一個(gè)新生事物，企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)工作的同時(shí)，但多還處于摸索階段，還沒有真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中難免會(huì)出現(xiàn)一定的問題，主要表現(xiàn)在：

1.對(duì)納稅人身份界定的概念模糊

利用納稅人的納稅主體的變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往是在稅務(wù)籌劃的過程中首先需要考慮的問題，這本無可厚非。但是一些稅務(wù)籌劃工作只是簡單的通過改變自己的納稅主體的身份來進(jìn)行籌劃，而忽視了稅法在針對(duì)納稅人身份等法律條款的明確規(guī)定。

2.利用簡單的轉(zhuǎn)讓定價(jià)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)企業(yè)之間按照低于正常市場價(jià)格的方式進(jìn)行交易，從而將利潤由稅負(fù)高的企業(yè)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的企業(yè)。進(jìn)而降低集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)的一種籌劃方法。這種方法在表面上看是根據(jù)企業(yè)自主定價(jià)不受政府管理的行為，是合法的。但是在實(shí)際操作過程中根據(jù)現(xiàn)行稅法的要求，一旦認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易企業(yè)以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格根據(jù)可比非受控定價(jià)法則、再銷售價(jià)格以及成本加價(jià)法進(jìn)行干預(yù)定價(jià)，讓這種看似正常的籌劃方法沒有了實(shí)際意義。

3.使用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行籌劃的誤區(qū)

在企業(yè)的成本核算過程中，存貨成本是最主要的成本，直接影響著企業(yè)的陳本以及后續(xù)的利潤情況。在稅務(wù)籌劃的過程中往往容易根據(jù)最有利成本升高的原則進(jìn)行，即在原材料上漲的過程中選擇先進(jìn)先出以增加企業(yè)成本，降低企業(yè)利潤，進(jìn)而降低企業(yè)稅賦。但是在稅法中規(guī)定一旦選擇了成本的計(jì)算方法后一年內(nèi)要沿用一個(gè)成本計(jì)算方式，不得隨意改變，否則有偷稅之嫌。

4.通過改變籌資方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，資金籌措的渠道往往愿意選擇靈活性較高，財(cái)務(wù)費(fèi)用同時(shí)也比較高的同行拆借的方式，以期望提高籌資成本，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤，但是在稅法的反避稅條款中，針對(duì)籌資方式以進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，允許企業(yè)計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)的利息扣除額以按金融機(jī)構(gòu)同期利率計(jì)算的扣除額為限超出部分不得扣除。從而使這一稅務(wù)籌劃空降極大降低。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅籌劃的具注意事項(xiàng)

稅務(wù)籌劃對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)良性經(jīng)營的意義重大，但是作為新生事物，在認(rèn)知以及實(shí)際運(yùn)作過程中還是存在一定的問題，因此就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中要做好以下幾點(diǎn)：

1.充分理解稅法的相關(guān)規(guī)定

稅法是征稅以及納稅的根據(jù)，也是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的法律依據(jù)，現(xiàn)代企業(yè)在涉及到稅務(wù)籌劃的相關(guān)條款時(shí)要對(duì)稅法進(jìn)行充分的研讀，慎重選擇條款，避免稅務(wù)籌劃失敗引起的偷稅漏稅。

2.選擇合理有效的稅務(wù)籌劃方式

稅務(wù)籌劃是一個(gè)緊跟稅法的變化而不斷變化的一項(xiàng)長期工作，尤其是在我國稅務(wù)法律加速健全的當(dāng)下，稅務(wù)籌劃的工作也是隨時(shí)變化的，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，及時(shí)根據(jù)變化，選擇有效的依據(jù)以及方法進(jìn)行籌劃工作。

3.關(guān)注財(cái)務(wù)制度與稅法的區(qū)別，總體把握籌劃工作

財(cái)務(wù)制度與稅法在具體規(guī)定上的差別往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要認(rèn)真總結(jié)其差異，避免出現(xiàn)由于規(guī)定的差別影響稅務(wù)籌劃的結(jié)果。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃固然重要但不是企業(yè)管理的全部，為稅務(wù)籌劃而籌劃就失去了稅務(wù)籌劃的意義，要以企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率作為稅務(wù)籌劃的參考依據(jù)。

四、總結(jié)

在當(dāng)下競爭如此激烈的社會(huì)，引進(jìn)稅務(wù)籌劃是非常有必要的，稅務(wù)籌劃為現(xiàn)代企業(yè)在公司的基本運(yùn)營以及在留住高級(jí)實(shí)用的人才，打造穩(wěn)定的管理、銷售隊(duì)伍方面提供了較大的空間，在企業(yè)間的競爭中間找到了一定的空間，同時(shí)我們要避免將稅務(wù)籌劃將偷稅漏稅的違法行為相混淆，堅(jiān)決做到依法辦事。

參考文獻(xiàn)：

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[2]屈中標(biāo) 魯愛民：物流企業(yè)稅務(wù)籌劃例舉[J].才智, 2009,(11).

稅務(wù)的籌劃方式范文4

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 企業(yè)會(huì)計(jì)核算

一、稅務(wù)籌劃概念及特點(diǎn)

（一） 稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務(wù)人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，在進(jìn)行經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)前事先籌劃，達(dá)到“節(jié)稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務(wù)最小化，整體經(jīng)濟(jì)效益最大化的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。

（二）稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

2006年2月15日正式了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，這對(duì)傳統(tǒng)中的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了一定的影響，因此現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)主要是：

（1）合法性。合法性要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，這是最為基本的特點(diǎn)，由于稅務(wù)籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應(yīng)該正確理解其含義，準(zhǔn)確掌握稅法，這樣才能保證稅務(wù)籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。

（2）目的性。目的性就是要達(dá)到企業(yè)整體效益最大化，而并非只是使企業(yè)稅負(fù)最小，需要企業(yè)從長遠(yuǎn)的角度來綜合思考整個(gè)經(jīng)營期間的各個(gè)納稅環(huán)節(jié)，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節(jié)稅”收益。

（3）前瞻性。稅務(wù)籌劃是一種高智力、高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前先進(jìn)行全面的安排與籌劃，如果應(yīng)納稅務(wù)已確定，在堅(jiān)持合法性的原則下，再從其他方法上減少稅負(fù)，以達(dá)到減少或降低稅收的目的。

（4）全局性。根據(jù)稅務(wù)籌劃的目的性特點(diǎn)推斷出，稅務(wù)籌劃不能只局限于個(gè)別稅種的降低，或者短時(shí)期內(nèi)的繳稅減少，應(yīng)該著眼于長期性的稅負(fù)減輕，更應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀、管理體制以及發(fā)展戰(zhàn)略來進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌活動(dòng)，這樣才能真正使企業(yè)的利益最大化。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

通過稅務(wù)籌劃的目標(biāo)來指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式，因此，稅務(wù)籌劃影響著企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）銷售結(jié)算。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，銷售貨物可以采取多種計(jì)算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式?jīng)Q定著銷售收入的時(shí)間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時(shí)間，以此來推遲納稅的期限。

（2）存貨的計(jì)價(jià)方法。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)中的存貨核算方法有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法，一旦確定會(huì)計(jì)核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，得到批準(zhǔn)后才能更改；而在稅法當(dāng)中，對(duì)存貨的規(guī)定是必須按照實(shí)際的成本進(jìn)行核算，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從存貨的角度上考慮稅務(wù)籌劃，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的情況、國家的相關(guān)政策、物價(jià)以及通貨膨脹來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通常都采用移動(dòng)加權(quán)法和加權(quán)平均法，這樣可以控制因?yàn)槌杀镜牟▌?dòng)而帶來的不同時(shí)期利潤的不平衡，但是如果企業(yè)所處的環(huán)境中，物價(jià)一直在降低，就比較適合采用先進(jìn)先出法，達(dá)到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價(jià)值。

（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。根據(jù)我國會(huì)計(jì)制度的的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)每年度的各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行全面清查，預(yù)計(jì)出各項(xiàng)資產(chǎn)的損失，從而對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失進(jìn)行計(jì)提準(zhǔn)備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關(guān)的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅的所得額，這是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于收入與費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方式，對(duì)于壞賬準(zhǔn)備可以在納稅前扣除相關(guān)費(fèi)用，這種方法既可以遞延繳稅的時(shí)間，也增加了企業(yè)的可流動(dòng)資金，緩解了企業(yè)的資金壓力。

（4）固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)中的固定資產(chǎn)是企業(yè)成本的重要組成部分，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進(jìn)行所得稅計(jì)算時(shí)，可以扣除固定資產(chǎn)折舊額，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊核算的方法不同，使得企業(yè)成本也不同，又因?yàn)樗枚愵~是按照利潤來確定的，而企業(yè)的利潤又與成本相關(guān)，也間接導(dǎo)致企業(yè)所得稅的不同，因此，在對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照不同的折舊方法，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式，來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的意義。

三、稅務(wù)籌劃過程中針對(duì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注意的問題

稅務(wù)的籌劃方式范文5

由于個(gè)體戶的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)廣泛，須繳納的稅種各有不同，可能遇到的籌劃問題也各有差異，但對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納所得稅則是必須之事。因此對(duì)個(gè)體戶經(jīng)營所所得進(jìn)行稅務(wù)籌劃是非常必要的。

一、正確把握稅務(wù)籌劃原則，積極發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律、法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的安排和籌劃，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，以獲得最大稅收利益的行為。其原則則貫穿于整個(gè)籌劃活動(dòng)，是具有普遍指導(dǎo)意義且必須遵循的行為準(zhǔn)則。個(gè)體戶在繳納所得稅環(huán)節(jié)正確把握稅務(wù)籌劃原則，科學(xué)認(rèn)識(shí)其地位并積極發(fā)揮作用，可以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，有利于實(shí)現(xiàn)自身收益最大化。

第一，嚴(yán)格守法原則。稅法是稅務(wù)籌劃的法律依據(jù)，個(gè)體戶進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅務(wù)籌劃是在稅法框架內(nèi)對(duì)經(jīng)營、投資活動(dòng)的安排和籌劃。因此，了解我國相關(guān)稅務(wù)管理的法律法規(guī)，厘定稅法提供的籌劃空間，是個(gè)體戶正確開展稅務(wù)籌劃工作的前提。

第二，整體利益最大化原則。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是個(gè)體戶業(yè)務(wù)管理的組成部分，在法律框架內(nèi)服務(wù)于整體經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，這就要求個(gè)體戶對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營所得進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不能拘于眼前個(gè)別利益，要從全局、長遠(yuǎn)利益出發(fā)設(shè)計(jì)、規(guī)劃，避免因小失大。

第三，動(dòng)態(tài)籌劃原則。稅務(wù)籌劃是對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和應(yīng)納稅事項(xiàng)的規(guī)劃和安排，個(gè)體戶在實(shí)施時(shí)一定要做好相關(guān)調(diào)研工作，實(shí)時(shí)跟蹤稅收政策法規(guī)變動(dòng)，并針對(duì)經(jīng)營環(huán)境即時(shí)調(diào)整，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這樣才能確保稅務(wù)籌劃目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)。

二、比選稅務(wù)籌劃方法，降低整體稅負(fù)

現(xiàn)行稅制下，個(gè)體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得需繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算時(shí)以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。這就使個(gè)體戶在繳納所得稅時(shí)可以選擇適用查賬征收或核定征收方式，與此對(duì)應(yīng)也存在兩種不同的稅務(wù)籌劃方法。

按照稅法規(guī)定，核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他合理辦法，通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定個(gè)體戶的應(yīng)納所得稅額，或核定應(yīng)稅所得率后由個(gè)體戶根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)稅所得率是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況在國家規(guī)定范圍內(nèi)自行核定的適用值，往往比實(shí)際稅負(fù)低，投資者不能再享受其他個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)介入整個(gè)過程，因此，個(gè)體戶在核定征收方式下無法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

查賬征收方式則由個(gè)體戶依據(jù)賬目記載，以全年收入總額減去成本、費(fèi)用、損失后算出應(yīng)稅收入，再適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率中的相應(yīng)檔次稅率得出應(yīng)納稅所得額。計(jì)算中投資者可享受地域、行業(yè)等優(yōu)惠政策，還可以在合法前提下，通過收入、成本、費(fèi)用的籌劃實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入最小化，這就使個(gè)體戶只能選擇查賬征收方式下的稅基籌劃來實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅務(wù)籌劃。

三、針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制定相應(yīng)稅務(wù)籌劃方案

要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，個(gè)體戶應(yīng)針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制定相應(yīng)稅務(wù)籌劃方案。

第一，確定收入環(huán)節(jié)，慎用遞延方式減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。收入是經(jīng)營者收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得銷售、勞務(wù)收入時(shí)，稅法規(guī)定不同的銷售方式和勞務(wù)提供方式確認(rèn)收入的時(shí)間不同，使得企業(yè)可以通過選擇具體方式來控制收入確認(rèn)時(shí)間，從而獲得延緩納稅的好處。而個(gè)體戶在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)于所售存貨的所有權(quán)自賣方轉(zhuǎn)給買方、收取了貨款或取得了收取貨款憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。具體而言，其收入確認(rèn)形式只有兩種：一是現(xiàn)銷方式，該方式通常在發(fā)出商品、提供勞務(wù)、收到貨款時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入，并以出庫單、收款憑據(jù)等注明的時(shí)間、金額為準(zhǔn)，無法進(jìn)行人為遞延；二是賒銷方式，即個(gè)體戶先發(fā)出商品、提供勞務(wù)，推遲收回貨款，但現(xiàn)實(shí)中為確保貨款回收，會(huì)以賒銷清單、欠賬單等作為收款憑據(jù)，其上注明的時(shí)間、金額為收入確認(rèn)時(shí)間、金額，也無法進(jìn)行人為調(diào)整。這種相對(duì)單一的收入方式，使個(gè)體戶無法像企業(yè)一樣利用收入遞延籌劃納稅，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)以偷稅論處，這樣的籌劃方案得不償失不可采納。

第二，確定成本環(huán)節(jié)，合理利用折舊和計(jì)價(jià)方法增加固定資產(chǎn)和存貨成本。稅法規(guī)定，個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的期限超過一年并且單位價(jià)值在1000元以上的房屋、建筑物、在用機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)，可以按直線法計(jì)提折舊并允許扣除，特殊情況下經(jīng)批準(zhǔn)也可以采用加速折舊法。由于直線法以平均分?jǐn)倿楹诵模?jì)入各期的折舊額相同，對(duì)各年損益影響也均等；但加速折舊法下往往前期折舊多、后期折舊少，意味著前期準(zhǔn)予扣除的成本增加、利潤減少、應(yīng)納稅所得額降低，而后期恰好相反。對(duì)個(gè)體戶而言，固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)折舊影響納稅金額的總額相同，但從稅務(wù)籌劃角度講，因資金存在時(shí)間價(jià)值，加速折舊法滯后了納稅期，可獲得資金的時(shí)間價(jià)值收益，相當(dāng)于在固定資產(chǎn)折舊初始年份內(nèi)獲得了政府提供的一筆貸款，這種抵稅作用在當(dāng)前通貨膨脹環(huán)境下顯得更為突出。因此，在合法的前提下，個(gè)體戶可以通過對(duì)直線法和加速折舊法的選擇而獲得稅務(wù)籌劃的好處。但該方法不適合享受所得稅定期減免優(yōu)惠的個(gè)體戶。

此外，個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者在用而儲(chǔ)備的存貨領(lǐng)用或發(fā)出時(shí)的成本核算有多種方法，原則上應(yīng)采用加權(quán)平均法，但也允許采用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等其他方法。不同計(jì)價(jià)方法會(huì)產(chǎn)生不同的銷貨成本和期末存貨成本，進(jìn)而影響各期利潤及所得稅額，這就使個(gè)體戶可以為充分發(fā)揮成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)而做出不同的籌劃方案。其中，先進(jìn)先出法適合存貨市場價(jià)格普遍處于下降時(shí)，可以增加當(dāng)期銷貨成本，減少應(yīng)納稅所得額，延緩納稅時(shí)間，為個(gè)體戶增加資金使用價(jià)值。加權(quán)平均法適合市場價(jià)格比較平穩(wěn)，一定時(shí)期內(nèi)多次購入、陸續(xù)耗用的情況。個(gè)別計(jì)價(jià)法則適合存貨市場價(jià)格波動(dòng)大、無規(guī)律可循時(shí)采用，可以通過如實(shí)反映分批發(fā)出的存貨和期末存貨成本，避免虛增利潤，增加稅收負(fù)擔(dān)。

第三，確定費(fèi)用環(huán)節(jié)，合理籌劃捐贈(zèng)支出。如果個(gè)體戶要實(shí)施捐贈(zèng)，首先應(yīng)注意必須通過我國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)并取得規(guī)定票據(jù)，才能獲得相應(yīng)的稅前扣除資格。具體籌劃時(shí)則應(yīng)注意：

（1）選擇合理的收入項(xiàng)目進(jìn)行捐贈(zèng)。個(gè)體戶在同一納稅期內(nèi)取得經(jīng)營所得、偶然所得等多項(xiàng)收入并適用不同稅率時(shí)，應(yīng)盡量先用稅率高的應(yīng)稅所得進(jìn)行捐贈(zèng)，利于節(jié)稅。

（2）選擇合理的收入時(shí)間進(jìn)行捐贈(zèng)。如果個(gè)體戶在某一納稅期間的捐贈(zèng)達(dá)到了扣除限額，則可以考慮在下一期間進(jìn)行捐贈(zèng)，或?qū)⒁淮尉栀?zèng)分成兩次或多次進(jìn)行，以便充分享用捐贈(zèng)稅前扣除優(yōu)惠。

（3）選擇合適的捐贈(zèng)對(duì)象進(jìn)行捐贈(zèng)。《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》中明確規(guī)定個(gè)人將其所得捐贈(zèng)時(shí)的對(duì)象不同，準(zhǔn)予抵扣的捐贈(zèng)款項(xiàng)不同。例如，向教育和其他公益事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以扣除，而向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，則準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。因此，個(gè)體戶可以通過對(duì)捐贈(zèng)支出的合理籌劃而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

四、加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)管理，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

有效的稅務(wù)籌劃，依賴于科學(xué)的稅收業(yè)務(wù)管理。個(gè)體戶一方面要嚴(yán)格遵守有關(guān)稅務(wù)管理的法律法規(guī)，規(guī)范使用和保管各類票據(jù)、單證，正確計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)納稅額，按時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。另一方面則要自覺學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，與稅務(wù)人員充分溝通交流，并對(duì)敏感稅收費(fèi)用和稅務(wù)籌劃事項(xiàng)的核算方法進(jìn)行專業(yè)咨詢，減少不必要的稅務(wù)處罰和辦稅成本，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，為促進(jìn)自身發(fā)展，個(gè)體戶應(yīng)該逐步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視力度，在法律允許的框架內(nèi)，通過經(jīng)營和交易活動(dòng)的安排，優(yōu)化選擇納稅方案以最大限度地減少稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化，獲得更快、更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)的籌劃方式范文6

隨著國際經(jīng)濟(jì)全球一體化的進(jìn)程不斷加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)需要不斷擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模、提高市場占有率，以增強(qiáng)其市場競爭能力。企業(yè)并購重組作為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的主要方式之一，在優(yōu)化企業(yè)資源分配的同時(shí)，也改變了企業(yè)原有的組織關(guān)系和結(jié)構(gòu)，幾乎成為企業(yè)發(fā)展壯大的必選方式。正如美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家George J．Stigler所說：“美國幾乎所有的大公司，都是通過某種方式、某種程度的并購發(fā)展起來的，而不是靠內(nèi)部擴(kuò)張”。而稅務(wù)籌劃作為企業(yè)并購決策的一部分，也引起了理論和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。有效的稅務(wù)籌劃，不僅可以幫助企業(yè)減少相關(guān)成本，更可以幫助企業(yè)形成一個(gè)合理可行的并購重組決策。企業(yè)并購重組與稅務(wù)籌劃相輔相成，二者之間存在著密切的關(guān)系。

二、企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃存在的問題

上個(gè)世紀(jì)，國際上先后發(fā)生了五次大的并購浪潮，稅收籌劃在西方企業(yè)并購重組中已成為一個(gè)較為成熟的理財(cái)手段。但在我國，企業(yè)并購重組中稅收籌劃研究的真正興起，也是近十來年才提出，而國內(nèi)對(duì)于新稅法下并購活動(dòng)稅收籌劃的專門研究就更少，在理論、實(shí)踐以及認(rèn)知上都存在諸多問題，制約著稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組中的發(fā)展。

（一）并購重組中稅務(wù)籌劃相關(guān)政策法規(guī)不完善

我國經(jīng)濟(jì)在從以前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型到現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展這一過程中，關(guān)于并購重組的相關(guān)政策法規(guī)也經(jīng)歷了從無到有的這樣一個(gè)飛快的發(fā)展過程，企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃也是一樣。但是我國并購重組以及稅務(wù)籌劃起步較晚，起點(diǎn)相對(duì)也較低，就使得我們?cè)诮⒉①徶亟M以及相關(guān)稅務(wù)籌劃相關(guān)法律法規(guī)時(shí)存在諸多問題，例如合法的稅務(wù)籌劃與不合法的偷稅漏稅的概念劃分、稅務(wù)籌劃的方式界定、錯(cuò)誤的懲罰力度等等都面臨的實(shí)踐的考驗(yàn)。另一方面，由于我國的政治、經(jīng)濟(jì)、文化方面的特殊背景，政府有很強(qiáng)的參與并購重組的動(dòng)機(jī)，這樣使行使監(jiān)督職能的政府缺乏足夠的獨(dú)立性，也缺少相關(guān)的法律法規(guī)約束。這些都影響著稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組中的以合規(guī)的方式發(fā)展。

（二）企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃理論脫離實(shí)際

上個(gè)世紀(jì)，西方經(jīng)濟(jì)、金融等方面的理論界與實(shí)務(wù)界發(fā)展飛速，并購重組理論以及稅務(wù)籌劃理論就是建立在西方發(fā)展程度以及制度建設(shè)都較完善的資本市場上，有較多經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持理論假設(shè)，對(duì)我國相關(guān)方面理論體系的建立有很好的指導(dǎo)意義。但是我國對(duì)于企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃方面的研究尚處于探索階段，雖然不少專家應(yīng)用西方經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證的的理論、模型來檢驗(yàn)中國市場，也提出了很多有意義的觀點(diǎn)，但是大多與我國實(shí)際政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面聯(lián)系較少，缺少就目前我國企業(yè)狀況而言現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義，使得企業(yè)在并購重組過程中找不到恰當(dāng)?shù)睦碚撘龑?dǎo)，還需自己摸索適合自身的方式方法。

（三）企業(yè)對(duì)并購重組中稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不足

我國并購重組起步較晚，從1993年的“寶延風(fēng)波”之后，并購重組才在我國企業(yè)中逐漸發(fā)展起來。理論界一直認(rèn)為稅務(wù)籌劃在并購重組中不僅可以減少成本，減少稅收增加收益、促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展才是其最終目的。但是大多數(shù)企業(yè)對(duì)并購重組中稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識(shí)還停留在第一層面，僅將其看作是一種節(jié)稅的工具。而正是因?yàn)閷?duì)其作用的認(rèn)識(shí)不足，使得企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃不夠重視，相關(guān)專業(yè)人員配備不足，知識(shí)體系建立不健全。即便是現(xiàn)在大多企業(yè)選擇交予第三方來做稅務(wù)籌劃工作，他們也無法正確把握企業(yè)想得到的最終目標(biāo)。使得稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組中無法發(fā)揮其最重要的作用。

（四）相關(guān)人員結(jié)構(gòu)不合理，綜合素質(zhì)較低

由于自身專業(yè)知識(shí)欠缺，大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行并購重組決策中涉及的稅務(wù)、法律等方面都會(huì)選擇第三方來做，例如會(huì)計(jì)、律師事務(wù)所、證券發(fā)行公司等。企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃工作這項(xiàng)工作更需要專業(yè)精英人員完成，這些人員應(yīng)該都是兼容科技與管理知識(shí)的，具有多元知識(shí)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)造思維的高智能復(fù)合型人才。但是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)等方面對(duì)這方面的要求模糊，認(rèn)識(shí)不足，使得企業(yè)內(nèi)部、第三方服務(wù)公司中相關(guān)專業(yè)人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)知識(shí)背景僅局限于其本身的業(yè)務(wù)知識(shí)，缺乏復(fù)合型知識(shí)人才，整體綜合素質(zhì)不高，與發(fā)達(dá)國家還有一定的差距。

三、完善企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃的措施

我國在企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃研究方面仍處于初級(jí)階段，稅務(wù)籌劃要在企業(yè)并購過程中得到有效開展發(fā)揮其戰(zhàn)略指導(dǎo)作用還要經(jīng)歷一段時(shí)間。而且，上述的不足不僅影響企業(yè)自身的發(fā)展，還會(huì)引發(fā)市場經(jīng)濟(jì)原則遭到破壞、中小股東利益受到損害等問題。再者，隨著世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，全球范圍內(nèi)的市場競爭已日趨激烈。中國企業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是我國企業(yè)要想在激烈的競爭當(dāng)中立于不敗之地，就必須進(jìn)行戰(zhàn)略重組及資源的優(yōu)化配置。因此我們應(yīng)該采取積極有效的措施使得稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（一）完善并購重組中稅務(wù)籌劃相關(guān)政策法規(guī)建設(shè)

我國現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃的法律法規(guī)層次較多，加之各相關(guān)部門規(guī)章制度的不明晰，使得稅務(wù)籌劃整體法律體系不完善。而企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃相關(guān)政策法規(guī)的不完善將制約企業(yè)在競爭日益激烈的市場中的發(fā)展。而且并購重組中稅務(wù)籌劃相關(guān)概念的劃分、行為原則的建立、對(duì)違法行為懲罰的力度和措施等問題如果得不到一個(gè)明確的界定，可能導(dǎo)致并購過程中稅務(wù)籌劃行為方面質(zhì)的變化，例如，企業(yè)人員可能會(huì)選擇利益大而違法的方式因?yàn)椴涣私馄湫袨榈姆尚再|(zhì)。因此，只有完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，才能在監(jiān)督懲罰違法行為的同時(shí)，引導(dǎo)公司再并購重組的稅務(wù)籌劃中做出正確合法的決策，促進(jìn)稅務(wù)籌劃在并購過程中以合法合規(guī)的方式發(fā)展。

（二）促進(jìn)企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃理論體系建設(shè)

只有正確的理論體系才能促使實(shí)踐更好更快的發(fā)展。雖然我國關(guān)于企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃理論體系建設(shè)方面尚處于探索階段，但近年來我國經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展迅速，企業(yè)也不斷向國際化發(fā)展。所以我們需要加快相關(guān)理論研究的進(jìn)程，而且要注意在借鑒國外先進(jìn)理論、模型的同時(shí)，應(yīng)考慮到我國實(shí)際的政治、經(jīng)濟(jì)、文化狀況，建立一個(gè)符合我國實(shí)際情況的理論體系，指導(dǎo)企業(yè)在并購重組中正確運(yùn)用稅務(wù)籌劃，更好的發(fā)揮其戰(zhàn)略作用，更快的與國際市場接軌。

（三）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)并購重組中稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組中可以發(fā)揮更大的作用，前提是企業(yè)人員能夠充分的認(rèn)識(shí)到其應(yīng)有的作用。我國應(yīng)該在建立相關(guān)理論體系的同時(shí)促進(jìn)理論的傳播與學(xué)習(xí)，樹立企業(yè)人員對(duì)并購重組中稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)，即在減少稅收的同時(shí)增加企業(yè)收益才是稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組決策中最終的目標(biāo)。這樣，企業(yè)人員在并購重組中實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)才會(huì)注意與企業(yè)以后的發(fā)展相適應(yīng)，以企業(yè)利益最大化為最終目的，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性指導(dǎo)作用。

（四）提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量和相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃不僅需要充足的人員進(jìn)行調(diào)派，還需要相關(guān)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)企業(yè)戰(zhàn)略層次的決策活動(dòng)，相關(guān)人員需要具有經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)、金融、稅收等各方面的專業(yè)知識(shí)以及對(duì)并購重組計(jì)劃的安排能力、與各部門公司的合作能力以及對(duì)市場前景的預(yù)測(cè)能力等。我國企業(yè)和相關(guān)第三方公司應(yīng)樹立正確的觀念，建立相關(guān)的部門機(jī)構(gòu)，儲(chǔ)備相關(guān)人才來提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，促進(jìn)稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組中的進(jìn)一步專業(yè)化發(fā)展。

四、總結(jié)

我國企業(yè)在繼續(xù)向前發(fā)展的過程中，并購重組是必續(xù)要考慮的因素之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組中將發(fā)揮越來越大的作用。由于我國在企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃研究方面仍處于初級(jí)階段，稅務(wù)籌劃要在并購過程中得到有效開展并發(fā)揮其戰(zhàn)略指導(dǎo)作用還有很長的路要走。因此，我國企業(yè)在并購重組過程中實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)在存在的問題，不斷完善、促進(jìn)并購重組中稅務(wù)籌劃相關(guān)政策法規(guī)建設(shè)和理論體系建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)并購重組中稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量和相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃在企業(yè)并購重組中的有效開展創(chuàng)造積極的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]艾華.納稅籌劃研究.武漢大學(xué)出版社.2006.