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財務在一個公司的重要性范文1

一是，財務預算管理能夠幫助公司制定經營方針，實現發展規劃。公司的財務預算管理方案是建立在經營策略、發展計劃之上的，根據公司的長期規劃目標，明確每個年度、季度的財務預算目標和內容，并交由各個部門嚴格執行，明確每個執行部門的工作職責、管理權限，建立負責人機制，加強不同管理部門之間的分工與合作，通過財務預算管控促使部門之間主動配合，節約經濟成本，提升公司經營收益額。

二是，財務預算管理能夠提高公司資金利用率，同時監督生產經營、組織管理等活動。節約經營成本是財務預算管理的一項重要職能，通過事先對各個部門的生產活動、行政管理工作制定目標和工作計劃，列明預算清單，實現對公司經營活動的監管和控制，估算公司在未來一段時間內的利潤收入，提升公司對現金流、資金周轉的控制效果，避免對有限資金的過度浪費，降低財務管理風險與隱患。

二、當前我國公司在財務預算管理工作中的不足之處

公司要想實現經營發展目標，財務預算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹立科學的財務預算管理意識，公司才能夠將發展計劃與現實生產活動結合起來，節約經營成本，確保經營收益。

一是，財務預算管理工作缺乏有效監督。在實際實施中，許多企業集團跟蹤預算執行存在一些問題。例如，控制程度沒有標準化等。許多商業團體的跟蹤預算執行數據基于每月的基礎，但是，正常的標準是要對實時數據進行跟蹤。因為問題一旦產生，如果不能及時掌握，就會帶來嚴重后果。在每年的年末，企業都會對各個子公司的預算進行調整，調整過程中往往會存在缺乏符合實際的預算調整情況和預算調整方案的規范。但是，這種調整不是基于任何系統，違反了剛性預算的原則，預算一旦發出，原則上不可調整，在預算執行過程中使用，只能采取相應措施來消化不利因素，進而促進預算目標完成。

二是，財務預算管理中的項目編制不合理。大多數公司通過對初始問題和調節的方式來實現預算控制，但該方法也不是很科學合理的。首先，該方法很容易導致子公司不平衡的預算目標設定。從而導致經批準的預算目標跟一些子公司的實力以及市場狀況不匹配，對于設置預算目標較低的分公司來說，輕松的完成目標，進而影響激發他們的發展潛力；而對于一些高目標的子公司就很可能出現因為無法實現的目標而出現的不良影響，進而影響到實現企業整體預算目標；一般來講，企業把每一個子公司的產品或服務能力和單位利潤乘以所獲得的總利潤作為年度預算標準下發給全資子公司。不過，該計算方法得出的利潤并不是年終考核中使用的全部凈利潤，而只是每個子公司的主營業務的利潤。因此，該計算方法做法還是不科學的。其后果，使每個分子完成了各項預算目標的難度不同，加大經營者薪酬激勵之間的差距，破壞預算的原則，造成不公平現象。

三是，財務預算管理計劃的執行效果有待提高。在這實際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執行和實施，預算年度結束時，企業將評估子公司的預算內容，測試結果則作為績效的重要參考標準。但是經過調查發現，許多企業在年末評估時，對所有子公司采用統一的評價標準，這就會出現缺乏公平性的現象，對于一些缺乏資源的子公司來講是非常不利的，反之則非常有利，進而導致公司出現各種情緒，從而降低工作效率。

三、優化公司財務預算管理的策略與方法

一是，從現實情況出發，科學編制公司的財務預算。只有確保財務預算編制的科學性，才能夠按步驟實現公司的策略目標和發展規劃，同時財務預算管理應當從公司的現實經濟水平、生產情況出發，避免脫離實際的預算編制。財務預算編制目標的確定，應當切合實際，并且滿足公司發展需求，有利于在現有基礎上，提升公司的勞動力生產率，有利于技術創新與科技研發，有利于維護公司的經濟利益，同時保護公司員工的勞動積極性。

二是，開展財務預算管理工作，需要公司領導決策人員的帶領與關注。只有公司領導者和管理者認識到財務預算管理工作的重要性與現實意義，才有利于財務預算管控工作在公司內部的推廣與有效執行，并將財務預算管控工作融入公司生產制造、產品銷售、組織管理等全部活動的方方面面。

三是，財務預算管理工作，可以根據現實情況，適度調整。舉例說明，當母公司下屬子公司在一個財政年度中，有財務預算計劃之外的經營項目，可以將具體情況、數據上報給母公司的財務管理部門，由母公司的財務預算管控部門進行審核和批復。如果該申請項目，切實可行，則可以由母公司的財務預算管理部門通過審核，增加子公司的預算額度。

四是，財務預算管控工作應當重視數據收集，建立審核、批準程序。舉例說明，子公司如果有超出財務預算范圍的經營項目需要提出申請，那么子公司的財務管理部門應當首先主動收集申請預算的相關數據與信息，進行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領導者，由子公司負責人進行初步審查，審查通過后遞交給母公司的決策團隊、董事會，召開正式的財務審批會議，集體討論后，予以審批通過。

五是，財務預算管控與行政管理工作的協調與促進。為了提升財務預算管理的效果，公司的領導者、決策者首先應當從思想上重視預算管控，學習并掌握財務預算管控的理論知識與管理方法，并將其與公司的現實生產需求、經濟情況相結合，制定出符合公司現實水準的預算管控策略。在此基礎上，加強公司經營管理制度的構建，利用行政管理手段，輔助財務預算管理工作的開展與執行，制定嚴格、明確的績效評估與考核人事管理機制，保護公司員工的勞動生產積極性，為公司創造更多的經濟效益。

財務在一個公司的重要性范文2

1 概述

上市公司發展的好壞關系到我國社會主義市場經濟能否持續、健康、快速的發展。然而，近年來上市公司財務造假的事件卻層出不窮、屢見不鮮，嚴重影響了股民對上市公司的信心。本文主要從上市公司財務造假基本概述、上市公司財務造假的動機、防范財務造假的審計對策方面進行探討，有助于監管機構采取一些必要的措施進行有效的遏制，促進我國資本市場的可持續健康發展。

2 上市公司財務造假基本概述

2.1 財務造假的概念

財務造假是指財務人員違反國家法律、法規、制度的規定，采用各種欺詐手段在會計賬務中弄虛作假，偽造、變換會計事項，從而為小團體或個人謀取私利的行為。根據全美反財務舞弊委員會的定義，財務造假就是“公司在對外財務報告的過程中，由于故意的或輕率的行為，無論是虛報或漏列，結果導致重大的誤導性財務報告，對投資者的投資決策產生實質性的影響”。

2.2 財務造假的基本特征

2.2.1 管理層作為舞弊的核心。管理層在公司內部處于核心地位，他們的權力在一定程度上并沒有受到有效的制約，由于管理層權限過大，會計人員有時無法保持其正直的職業道德。

2.2.2 會計數據的造假。會計數據具有一定的不確定性，同時，部分會計政策本身存在缺陷，有一些漏洞可鉆。一般的欺詐行為的最終體現便是會計數據的

造假。

2.2.3 財務造假是連續的行為。這類造假行為一般來說具有在幾個年度內連續的造假行為，既然是有系統、有步驟、有計劃的行為，就很難只在一個年度內出現，必然會涉及到幾個會計期間。比如上個會計期間對壞賬損失大量計提，在下個會計期間轉回來提高利潤。這一特征就加大了注冊會計師識別上市公司財務數據真實性的難度。

2.3 財務造假的影響

上市公司通過財務造假雖然在短期內獲得了一些利益，從長期看，財務造假的行為則是百害而無一利，其危害主要表現在以下三個方面：

2.3.1 擾亂市場公平，造成社會資源配置有失公允性。在資本市場作為主要分配方式的今天，會計信息是分配需要依據的核心消息。而一些上市企業的欺詐行為恰恰抓住了市場的這一特點，通過提供虛假的會計信息，人們在投資時所憑借的恰恰是這些虛假的信息，這樣一環扣一環，最終導致在社會資源的配置中的錯亂，危害了大部分人的利益。

2.3.2 投資行為的失敗。虛假的財務信息必然會導致錯誤的投資行為。目前市場上的一些投資者對上市公司的欺詐行為缺乏警惕性，他們在投資過程中并不會進行實地的考察與詳細的考證，他們所依據的只是這些上市公司所提供的財務信息。在全球范圍內，因為虛假財務信息所導致的投資行為到處可見。失敗的投資行為必然會打擊投資者的投資熱情和信心，而投資者的信任恰恰是證券市場發展的必然條件，連續的上市公司欺詐行為造成的投機失敗也必然會影響證券市場在世界范圍內的發展。

2.3.3 危害會計工作者自身。誠信是會計從業人員最基本的職業道德，一個沒有職業道德的會計從業人員在業內很難發展。輕者只是道德的譴責，重者則必然會帶來法律的懲罰。在上市公司的財務欺詐行為中，會計人員扮演著重要角色，而會計人員一旦參與這樣的行為，他的職業生涯可以說是毀于一旦。東窗事發之后，會計人員必然會受到法律的嚴懲，終結自己的職業生涯。隨著一些欺詐案件的連續曝光，很多會計人員也吞下了自釀的苦果。

3 上市公司財務造假的動機

上市公司財務造假的動機主要有內因和外因兩個

方面：

3.1 內部原因

3.1.1 兩權分離：根本原因。所謂的“兩權分離”是指資本的所有權和運作權的分離。利益是資本市場追逐的最終目的，投資者企圖通過資本的投資取得利益，但他們并沒有參加資本的直接運作，資本的運作者得到投資者的委托對其資產進行管理、運作。這一資本的委托與運作過程中雖然也有監督機構，但在一些上市公司中這樣的機構根本就是形同虛設。這樣沒有嚴格的監督，欺詐行為就很容易產生。

3.1.2 利益驅動：直接原因。利益驅動主要包括政治利益與經濟利益。目前，對政府業績的考核往往會與當地的一些企業的發展聯系在一起，企業與政府之間便存在共同的利益。企業的良好發展會帶來政府業績的顯著提升。部分地方政府過分追求業績，便會在一定程度上允許甚至是包庇一些當地上市公司的欺詐行為，而政府本來應該是監督者，如今卻成為參與者，官企勾結，最終導致嚴重的后果。經濟利益是企業的終極追求，上市公司要想獲得發展，一定程度上要依賴對外融資。在融資過程中，吸引融資方的最主要的便是公司的財務信息。這樣，上市公司為了獲得發展的資金與機會，最終獲得利益便會想方設法地制造虛假的財務

信息。

3.1.3 權力層對內施加的壓力導致的財務人員在壓力驅使下的行為。上市公司欺詐行為的最終完成需要依靠企業內部的財務人員。部分的企業高層會對企業內部的財務人員施加壓力，強迫他們進行造假。部分財務人員不得已只能聽從權力層的指揮對企業的財務信息進行修改，以達到預期目的。

3.2 外部原因

上市公司財務欺詐發生的外部原因是非常明顯的，主要集中于會計制度、證券機制以及監管體制這三個

方面。

3.2.1 會計制度。會計制度為了要適應靈活的市場經濟，就必然在統一性的同時兼顧靈活性。在一些具體方面的規定上并不嚴密，一些上市公司就是利用這些制度上的不嚴密處進行操作，以達到自己的不法目的。

3.2.2 證券機制。我國證券市場目前是以政府為主導的。我國證券機制在公司上市方面有比較嚴格的規定，即上市公司如果想要成功上市，必須在前三年實現連續的盈利，這樣一些上市公司依靠政策的經營難以達到要求，就只能進行造假，包裝上市。

3.2.3 監管體制。我國上市公司的監管主要依據證監會監管、財務、稅務監管以及審計監管，但我國的監督目前尚無統一的標準與統一的執行力度，在監督過程中會存在權錢交易等現象。監管體制的松散在一定程度上縱容了上市公司的財務欺詐行為。

4 上市公司財務欺詐行為的審計對策

如前所述，上市公司的財務欺詐行為不論對國家、對個人還是對企業自身都是有百害而無一利的，因此，研究預防這類欺詐行為的審計對策是十分必要的。

4.1 提高審計從業人員的從業素質

審計從業人員是審計工作的直接參與者，在審計工作中占有重要地位，因此，提高審計從業人員的職業素質是非常重要的。審計人員的主要素質包括其對風險的防范意識以及誠信意識。在風險意識方面，需要對審計從業人員進行定期的培訓，使他們能夠及時了解會計政策等方面的變化，對欺詐行為進行研究，培養其敏銳度，能夠及時發現并制止財務欺詐行為的發生。在誠信意識方面，要完善審計從業人員的獎懲制度，定期對審計人員的工作進行檢查，同時可以建立審計人員內部的監督體制。

4.2 保持審計工作的獨立性

審計工作的獨立性在一定程度上可以確保其公正性。我們應該通過法律準則等形式確保審計工作的獨立性，《獨立審計準則》是目前我國審計工作的依據，完善《獨立審計準則》，通過法律程序保證審計的獨立性具有重要的現實意義。

財務在一個公司的重要性范文3

（一）企業財務能力評價指標的確定及其計算

企業財務能力是企業正常運轉的根本前提，也是企業形成有效競爭力的必要條件，它體現在企業償債能力、盈利能力、經營管理能力和現金獲取能力等四個方面。償債能力反映了企業償還到期債務的能力。適當負債可以提高企業的盈利能力，但是債務過高可能導致企業難以支付到期債務而面臨破產的風險。經營管理能力表示的是企業對現有資源經營管理的效率，是企業形成有效競爭力的重要環節，其體現在企業應收賬款、存貨以及其他資產的周轉速度上。企業的盈利能力是企業競爭力的直接體現，其可以從企業的報酬率角度進行評價。企業獲取現金的能力很大程度上決定著企業的生存和持續發展的能力，若企業的現金流量不足，現金周轉不暢，現金調配不靈，都將會影響企業的生存和發展，進而影響企業的盈利能力。企業的償債能力、盈利能力、經營管理能力和獲取現金的能力，從不同角度反映了企業的財務能力。

（二）權數的確定評價企業財務能力主要采用綜合評價法

權數的確定評價企業財務能力主要采用綜合評價法，其原因是在多項指標測度中為了對被測度事物全面測度，需要將反映事物各方面的指標綜合在一起。在綜合過程中，由于事物本身發展的不平衡性，有的指標在企業競爭力形成中作用大些，有的指標作用小些，為了表示不同指標對企業競爭力的影響程度，需要根據指標的重要性對所有測度指標進行加權，權數大表明該指標對企業競爭力的影響大。權數的確定直接影響綜合測度的結果，因此，科學地確定指標權數在競爭力綜合測度中舉足輕重。根據企業財務能力評價指標體系中指標構成的特點，我們采用了層次分析法（簡稱AHP方法）來確定指標的權數。AHP方法的具體步驟是：

1、構造判斷矩陣，對指標間兩兩重要性進行比較和分析判斷。矩陣用以表示同一層次各個指標的相對重要性的判斷值，它由各專家根據各自考察的數據結合經驗來判定。考慮到專家對若干不同指標的權重判斷的困難，引入九分位的相對重要的比例標度，構成一個判斷矩陣。矩陣中各元素表示橫行指標相對于縱行指標的相對重要程度的兩兩比較值，即表示指標與指標相比的重要性。可以看出，aij>0；aij=1/aji；aii=1；i，j=1，2，…，n。每次判斷只需作n*（n-1）/2次比較即可。對每一個層次，確定相應的判斷矩陣，在同一層次上各個元素相對于上一層次中的某個元素進行排序，得到各個層次的所有指標的相對權重。

2、一致性檢驗。由于在決策系統規模大、因素多的情況下不可能精確地度量出各個指標的重要性，只能給出估計判斷，因此要進行一致性檢驗，保持各位專家判斷思維的一致性。所謂判斷思維的一致性是指專家在判斷指標的重要性時，當出現3個以上的指標互相比較時，各判斷之間協調其內部不出現矛盾。用來衡量判斷矩陣不一致程度的指標為非一致性指標，記作CI＝（λmax-n）/（n-1）的值越大，不一致的程度越高。完全達到一致性的要求是很少的。為使一致性程度在一定范圍內，仍然可以使用AHP方法，引入隨機一致性指標，記作RI=（λ-n）/（n-1），當一致性比率CR=CI/RI

3、組合權重的計算。在各層次的一致性檢驗進行后，如果可以接受相對應的判斷矩陣，則可根據各層次的相對權重計算出各個指標在整個系統中的總體權重。

（三）企業財務能力評價模型的確定

1、對償債能力、盈利能力、經營管理能力和現金獲取能力的綜合評價。我們可以通過不同的財務比率，從不同角度來衡量體現企業整體財務能力的這四種能力，如應收賬款周轉率和存貨周轉率分別從企業對應收賬款和存貨所占用資金的管理來衡量企業的經營管理能力，而這兩個角度對企業經營管理能力的評價又具有不可替代性。因此，對企業單個財務能力第一層次的綜合評價是綜合各個不同的財務比率，來評價企業的償債能力、盈利能力、經營管理能力和現金獲取能力。對企業單個財務能力的評價方法為：FA=ΣWEIGHT*FRi，其中FA為償債能力、盈利能力、經營管理能力或現金獲取能力；FR為衡量各個財務能力的財務比率；WEIGHT為各個財務比率對應的相對權重。如償債能力的計算公式如下：償債能力=流動比率*0.19127+速動比率*0.32593+負債比率*0.22603+利息保障倍數*0.25678。

2、對企業整體財務能力的綜合評價。償債能力、盈利能力、經營管理能力和現金獲取能力從不同角度反映了企業的財務能力，但是采用綜合評價方法則可以綜合這四方面能力，考核企業的整體財務能力。對企業整體財務能力的評價方法為：TFA=ΣWEIGHTi*FAi，其中TFA為整體財務能力；FA為企業的償債能力、盈利能力、經營管理能力和獲取現金的能力；WEIGHT為各財務能力對應的相對權重b。

二、企業財務能力評價模型的運用

為說明企業財務能力評價模型的運用，本文引用我國電力行業上市公司的數據，對電力行業的財務能力在市場中的競爭地位進行評價，并對1997年前上市的四家電力企業的財務能力及其在行業和市場中的財務競爭力進行考察。

（一）樣本概況

各年電力公司占全部上市公司總數的百分比，如表1所示。表1列示了從1996-2005年間在深滬兩市交易的電力公司及其在全部上市公司中所占的比例。1996年上市的電力公司只有4家，分別是“皖能電力（000543）”、“粵電力A（000539）”、“樂山電力（600644）”和“申能股份（600642）”，2005年增加到34家。盡管上市的電力公司的絕對數在1996-2005年間增加了30家，但在全部上市公司中所占的份額變化并不大，基本保持在2%-3%之間。為便于描述，本文擬以1997年前上市的4家電力公司為樣本，應用前述模型評價其財務能力，以及在電力行業和整個市場中的財務競爭地位。同時，我們可獲得的數據截止于2005年，因此本文將財務能力分析的時間區間確定為2001-2005年。

（二）電力行業市場競爭力的評價

運用本文所建立的企業財務能力評價模型以及相關的數據（見表2），可以得到各財務比率和財務能力相對市場的競爭力，從變化的趨勢來看，2002年度電力行業相對市場的償債能力大幅降低，2001-2005年間變化不大；2001-2005年間，電力行業相對市場的盈利能力在逐漸降低，盡管幅度不大，但相對市場的現金獲取能力2002年度有較大提高，后在2003年度有一定下降，電力行業相對市場的整體財務能力2001-2005年間變化不大，但保持在一個較高的水平上。從整體趨勢來看，電力行業在經營管理方面相對市場的競爭能力最強，而在盈利方面與市場的平均水平之間的差別最小，相對市場的整體財務能力較強。

財務在一個公司的重要性范文4

關鍵詞：財務報表；分析；管理決策；重要性

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）01-0157-01

一、財務報表分析的目的

因為財務報表的使用人，是不同的人，其中包括政府人員和一些與單位利益相關的人員，他們使用財務報表的目的都不盡相同，所以使用起來都是需要報表里面的不同信息內容，不同的程序。

（一）所謂債權人指的是借款給企事業單位的并規定在一定時間內可以還款給的個人。這種借款過程，關系到時間和金額，借款前必須規定在一定的時間內還款，這種行為不應由借款公司的虧損和經營不善造成的業績不好而改變，當然發生的天災人禍除外。但是遇到的比如說經營狀況不好，整個單位陷入了財政危機，這時債權人的自身利益受到嚴重的威脅。所以在債權人借款給企事業單位時，必須先對此單位的財務報表有所了解，明確企事業單位的信用度是否高，這樣可以幫助債權人決定是否提前收回債權。

（二）經理人員指的是所屬企業雇用的，對公司的經營狀況和負債進行監督管理的人員。雇用的經理人員主要的工作就是對公司的經營發展，盈利情況以及財務情況進行全面的管理。經理人員在管理公司的同時，要對財務部門進行不斷的管理，對財務的分析直接影響著公司的發展。在這其中，他們可以及時的對會計工作進行更新，對財務工作進行分析。他們可以根據財務報表中的數據，對現金業務進行改善和加以修正，發現新的價值項目，最終使得企業獲得最大的經濟利益和讓企業的債權人滿意。最終就是，經理人員分析財務報表的目的就是管理財務報表，改善財務報表。

二、財務報表分析的對象

財務報表的分析對象主要是公司或單位的基本活動內容。財務報表的內容紛繁復雜，里面的信息都是有用的，不是所有人都可以看這些信息的。財務報表的分析的目的就是從中獲取財務報表人使用的信息，從每項的消息內容中分析企事業單位活動，對于企事業單位的業績進行監督，發現其中存在的一些問題。

三、財務報表分析使用的資料

財務報表分析的使用的主要資料是對外的財務報表。主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、附表和附注及文字說明等。

四、財務報表分析的意義

（一）資產負債表是反映會計期末全部資產、負債和所有者權益情況的報表。

資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。它是以“資產=負債+所有者權益”的會計等式為理論依據，按照一定的分類標準和順序，將企業在某一特定日期（月末、季末、年末）的資產、負債的所有者權益等項目予以適當排列而編制的報表。

資產負債表主要是提供企業財務狀況方面的信息。其主要作用表現在：（1）資產負債表可以反映資產、負債、所有者權益的增減變動及其相互間的對應關系，據以分析資產、負債和所有者權益的結構是否合理，判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度等。（2）資產負債表可以提供進行財務分析的基本資料。如根據資產負債表計算的流動比率、速動比率可以反映企業的變現能力、償債能力等；通過資產負債表計算應收賬款、存貨、流動資產、固定資產、全部資產的周轉次數和周轉天數可以反映企業資產利用的狀況；通過前后各期資產負債表的對比分析可以反映企業資產分布、資金來源、資本結構等的發展變動趨勢。總之，資產負債表提供了企業財務狀況方面的信息，有助于信息使用者做出合理的經濟決策。

（二）利潤表是反映企業在一定期間全部活動成果的報表，是兩個資產負債表日之間的財務業績。

利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。利潤表按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。通過利潤表可以反映企業一定期間收入的實現、費用的發生和生產經營成果，據以判斷資本保值、增值情況。利潤表同資產負債表提供的資料相結合，可以進行企業基本的財務分析，如計算應收賬款周轉率、存貨周轉率、資產收益率等指標；可以說明企業資金周轉情況及盈利能力，便于會計信息使用者判斷企業發展趨勢，做出正確的經濟決策。

（三）現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。

現金流量表主要提供企業有關現金流量方面的信息，以便會計信息使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，據以預測企業未來現金流量。在市場經濟條件下，企業的現金流轉情況在很大程度上影響著企業的生存和發展。企業現金充足，可以隨時購入所需的材料物資和固定資產，及時支付工資、償還債務等，保證企業生產經營活動正常進行。反之，則影響企業的正常生產經營活動，重者則危及企業的生存，因此會計信息使用者都非常關注企業現金流轉情況。

現金流量表是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價流入和流出的會計報表。編制現金流量了首先要理解“現金”和“現金等價物”的含義。這里的“現金”是指廣義的現金，包括企業庫存現金、可以隨時用于支付的存款，具體包括：第一、庫存現金 庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金，與會計核算中“庫存現金”賬戶所包含的內容一致。第二、銀行存款 銀行存款是指企業存在銀行或其他金融機構、隨時可以用于支付存款，與會計核算中“銀行存款”賬戶所包括的內容基本一致。存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時支取的定期存款則包括在現金流量表的現金范圍內。第三、其他貨幣資金 其他貨幣資金是指企業存在金融企業具有特定用途的現金，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等，與會計核算中“其他貨幣資金”賬戶所包括的內容一致。

財務在一個公司的重要性范文5

關鍵詞：母子公司 財務控制 全面預算管理 流程重組

隨著集團企業規模迅速擴大和集團產業日益呈現多元化，導致整個組織結構更加復雜化，進而使得整個集團企業內部形成了一種以資本為核心的多級委托關系，因此出現了以財務管理多元化為主導的產權關系復雜化、決策關系多極化的情況。這種情況的存在，很容易導致管理主體缺位以及行為失控。本文正是基于這一背景，通過對業務管理過程細節的分析，針對母子公司財務控制中全面預算管理工作存在的問題進行分析，并提出全新的預算流程管理思路。

一、母子公司財務控制管理模式選擇的影響因素

母公司對于子公司的財務管控工作目標，是為了實現企業整體效益的最大化。為了實現這一目標，企業需要進行全方位分析和考量，主要的考慮因素包括企業外部因素、母公司內部因素、子公司內部因素這三個層面。

（一）外部環境因素

基于從復雜性和穩定性兩個方面對于企業的外部影響因素進行系統分析，企業所處的行業、區域以及供應商、客戶等多方面存在著很大的不確定性。通過研究發現，當外部環境趨于不穩定時，整個環境的動態性因素也就越強，而企業的財務管理系統的開放性也就越高。在這種開放的系統之下，為了應對復雜環境的基本需求，企業一般會采用適當開放的管理模式，通過對子公司加大分權力度，保證集團整體管理工作的高效性。而當外部環境相對穩定時，集團企業一般會通過適當的集權來提升管理效益。

（二）母公司內部因素

母公司層面影響因素較為復雜，其包括的內容也較多，主要有以下幾個方面的因素。首先，是母公司的集團類型。資本型企業與生產型企業的運行模式存在較大區別，資本型經營企業一般較為關注子公司的財務情況，而相對放松對生產控制環節的控制，而生產型企業則正好相反。其次，受到集團的整體發展戰略影響，作為企業發展過程中的指導性思想，企業的戰略選擇對子公司的財務管理工作具有很大的導向作用。再次，是企業的信息化管理水平。隨著技術的發展，先進的管理模式成為母子公司之間高效財務管理的重要手段。一方面，通過高效的財務管理工作，企業能夠有效降低母子公司之間的信息不對稱性；另一方面，這也有利于提升母公司對子公司的管理和控制工作。因此，母公司會根據企業的發展現狀，對財務控制工作做出適當的調整。最后，管理層的領導作用具有導向性，不同的管理模式，對于財務控制工作的效益有著千差萬別的影響。

（三）子公司內部因素

對于子公司層面的影響因素，主要通過以下幾個方面進行分析。首先是子公司的戰略選擇。由于一般的戰略選擇分為防御型和創新型兩種，采用防御型戰略的子公司相對而言市場穩定，母公司對子公司的管理方式也較為集中；而創新型戰略的子公司，由于其面臨的市場較為復雜，故而母公司對其管理相對較為松散。其次是子公司具備的風險管理能力。母公司對子公司的財務控制工作的目標，是降低子公司財務管理的風險。如果子公司具有較高的財務管理能力，能夠有效規避風險，則母公司的管控相對輕松，子公司會擁有較大的經營自；反之，如果子公司財務運營的自我約束能力不足，則母公司會通過加強財務控制工作，實現降低子公司財務風險系數的目標。再次，子公司的布局特點因素。一般而言，如果子公司的地域分布較為分散，則這種分散式布局會對母公司的集權化管理工作造成一定程度的不利影響，因此，也在一定程度上導致了多數領導者選擇分權式的財務控制模式。最后，子公司的地位重要性因素。如果某個子公司擁有其他子公司所需要的優勢資源，則其對整個集團的影響就越大，相對而言母公司對其財務管控的集權程度也會越高。

二、母子公司財務控制流程的優化程序

為達到集團企業財務管控中全面預算管理目標的準確落地和有效實施的目的，首先應對母子公司已運行的各項業務流程的關鍵環節進行深入分析，且充分借鑒業務流程重組環節的實施步驟，采用流程圖形式展現集團業務構成及其工作流程，在此基礎上形成財務控制流程優化工作的規劃方案。

（一）總體規劃階段

總體規劃階段的主要任務包括以下幾個方面，首先，得到管理層的支持和授權；其次，確定項目組成員、項目目標及工作范圍；最后，制訂出具體的項目實施計劃。

（二）現有流程環節的梳理

首先，應該對母公司現有職能部門、所有子公司的各業務單元及核算流程進行歸納、梳理，收集相關文件、資料和數據；其次，立足于業財融合的角度與目標，總結出各管理層級、各業務環節及具體核算流程的關鍵控制點，并用流程圖方式描述和展示出來，保證其直觀性和適用性。

（三）現有流程環節的診斷

對管理模式和業務流程梳理完成后，應基于現行業務管理流程單元和環節的關鍵節點進行判斷，針對具體業務流程和財務預算管控環節逐項分析存在的問題，并診斷原因。在流程環節診斷過程中，應該具體分析母子公司的財務控制現狀，結合流程管理工作的特點，分析出母子公司在流程管理過程中的差異性，為確定流程重組的重點環節和財務控制點奠定基礎。

（四）新流程的設計環節

通過對現有流程的梳理診斷，針對其存在的問題和原因，提出切實可行的預算管理流程優化思路和初步方案，并形成完善的文件格式，以供討論和向管理層匯報，經反復修改后，最終確定新流程方案。

（五）新流程的評估環節

主要是通過各種評價指標，對新流程優化效果進行綜合評估。即對優化后的財務與預算管理流程進行分析和比對工作，發現其中的優點和不足，能夠及時做出調整和改善，進而推動集團企業財務預算管控流程的持續改進。

三、母子公司全面預算管理中存在的問題

（一）程序控制缺失

在我國一些集團企業中，母子公司全面預算管理的通病主要集中在未做好業務與預算的全流程融合管控，即業務管理與預算管控之間縫隙較大，在事前預算、事中控制以及事后分析等方面，不同程度地存在短板與疏漏，這就導致母公司對子公司的財務控制工作無法達到理想目標。一些集團企業現階段實施的母子公司全面預算管理，很大程度上是針對年終考核而進行的，且多數以子公司年度利潤為考核指標。因為業財融合的基礎和相關流程匹配度不夠，母子公司間財務預算管理的程序控制環節存在不同程度的缺失，子公司對于母公司的財務預算管理要求缺乏系統、深入的理解，進而對于集團全面預算管理體系的重要性明顯缺乏必要的意識和重視度，直接影響了其對母公司全面預算管理的執行力，往往使得子公司的財務行為超越了母公司的財務控制范圍，無法實現集團全面預算管理的預期目標。

（二）組織規劃缺失

在目前一些集團企業的預算管理工作中，由于母子公司財務控制方面存在著明顯的分權情況，使得子公司很容易形成各自為政、各行其是的預算管理模式。子公司在發展過程中，過分關注局部利益的考量工作，而對整體利益考慮不周。在集團融資方面，因母子公司間缺乏有效溝通，有可能導致母公司財務資源分配出現不合理性，使得成本支出擴大，造成母公司在預算方面出現分析失誤，加大了集團公司的整體財務風險和經營風險。因此，如果集團公司缺乏一致性的財務管理模式，很多時候會因為母子公司內部資源的合理配置以及各要素之間的優化組合不夠，使得企業的資金管理環節出現漏洞，將導致企業缺乏必要的內部凝聚力和向心力，進而對母公司的綜合能力產生削弱和消極影響。

（三）科學性和系統性不足

在整個全面預算管理工作的設計過程中，要做好每一個環節的分析和調研工作。雖然，在現階段的流程設計工作中，針對流程的設計已經相當完善，但是對于各流程細節的結構，卻缺乏必要的論證。此外，由于很多時候缺乏對子公司實際情況的考慮，忽略了時間、公司結構等方面的變化，使得整個流程的設計過程中很容易出現偏差的情況。總的來說，由于設計人員責任意識的不足，導致整個流程設計過程出現誤區，從而使得母公司的財務控制工作缺乏必要的科學性和系統性。

（四）工作人員對管理流程的重視程度不足

全面預算管理流程的建設工作一般都是針對財務管理水平不足的子公司而開展的，致使整個預算管理流程設計工作的難度高于一般的企業設計內容，因此，各母公司才會對其投入大量資金。整個子公司的高效管理能力與經濟效益和社會效益是密切相關的，因此，集團公司對其優化方案會有更加嚴格的要求。基于流程設計方案優化和對比工作的重要性，使其成為了整個設計環節中非常重要的內容。由于對流程管理工作的重視度不足，使得設計人員很容易出現為了應付相關企業標準，而未能進行必要的論證，這也使得整個流程設計方案難以達到最佳效果，同時，這也在一定程度上影響了母公司的財務控制能力。

四、全新預算管理流程的設計方案

（一）構建完善的改良目標

經過認真的對全新預算管理流程進行分析和研究，其中存在的問題已經被整理和調整，全新的流程設計已經初具雛形。作為應對現有流程問題的解決措施，流程再造工作必須結合企業財務控制管理模式的相關要點進行設計，以便于新型管理流程更加合理、更加行之有效。在設計新型管理流程的過程中，應該明確流程改進的方向，把握整個流程設計優化的主要方向，明晰流程管理的指導思想。針對流程執行過程中的完整性、合理性以及有效性的不足，可以通過以下幾個方面對改良計劃進行設計。

1.規范程序的控制和管理工作

企業在制定預算時，應該選擇分權和集權相結合的模式，以便于強化各部門在預算編訂過程中的作用，細化全面預算流程編訂的細節，最終保證流程的科學化和有序化。在流程編訂中，通過對流程管理的明文規定，明確相關部門各自的權限和各自的責任。

2.加強人員教育工作

通過優化流程細節和明確界定設計部門的權限，制訂出相對完善的全面預算管理流程操作方法。這不僅是明確各個崗位的工作細節、操作規范的必然需求，而且也是保證企業的各級領導和工作人員能夠具備和崗位職能高度匹配的工作能力和素養的必然要求，能夠從根本上提升整個企業的全面預算管理能力。

（二）優化流程設計環節

根據現階段流程管理過程中存在的問題以及現行的改進方案，由項目優化小組提出一系列的流程優化和改革方案。預算編制工作作為企業財務管理的重要環節，涉及到子公司內部的各個領域和各個部門。只有執行人充分參與到預算的編訂工作之中，才能保證他們能夠更深入和全面的理解預算編訂的重要性，才能保證整個預算編訂工作的質量和效率。

1.構筑完善的預算管理體系

在預算編制的過程中，預算管理委員會會根據董事會的相關戰略規劃，在每年的11月下發次年度的預算目標，預算會計則會根據總規劃進行預算細化和分解。各子公司以及具體職能部門遞交各自的預算申請，再通過層層上報工作，實現對整個預算內容的整合。在經過預算管理委員會的討論之后，經由董事會批準，在12月中旬正式下發執行。在預算調整的內容方面，由于全面預算管理中的母子公司的總體戰略呈現一致性，因此，當編制預算的內容如果涉及到企業總體戰略規劃、資源配置以及重大戰略決策等內容時，一般不會也不能對全面預算管理工作做出調整。因此，需要對預算的調整工作制定出嚴格的權限，加強對預算調整的控制。另外，夯實財務管理基礎，制定《財務預算管理制度》是強化財務預算的嚴肅性、嚴謹性、約束性的有效方式。

2.明確母子公司的預算管理權限

現階段，在我國的全面預算流程管理中，雖然制定了完善的財務處理流程，但是依然存在著信息失真、信息滯后等問題。要解決這方面的問題，首先應該明確母子公司各自的管理權限，母公司有權制定和改變預算的內容和規模，且對子公司的預算管理有監督權。而子公司具體負責公司內部的預算管理工作，并定期將財務報表上報中部，受母公司的監督和管理。

3.加強母公司預算管控的力度

在預算管理過程中，母公司能夠通過專業財務管理系統或軟件對子公司的預算執行情況進行監督，同時也加強了對子公司的預算情況追蹤。如遇突況造成預算超支的情況，計算機系統會自動進行報警工作，因此，子公司必須通過正規的申請環節才能執行新預算。在預算執行過程中授權控制工作的主要方式是通過限定經濟業務方面的審批權限而得以實現的。與此同時，要加強對預算外支出的執行控制力度，進而從源頭上解決會計信息失真的問題，減少虛假會計信息的比重，以確保對預算管理工作的控制能力。

（三）優化組織設計環節

全面預算管理工作作為一個涉獵較廣、參與部門繁多的流程，必須對流程設計所涉及的方方面面內容進行分析和研究，才能保證新流程的順利執行。因此，在確定新流程方案的基礎之上，項目組應該制訂出具體的組織結構調整方案，建立完善的預算管理委員會。

預算管理委員會作為專業的預算咨詢委員會，在董事會的授權之下設立，負責向董事會提出企業全面預算改革工作的具體建議。預算委員會的主要成員包括：企業財務負責人、財務部門負責人及預算管理人員、分管企業發展和運營的部門負責人，可以視企業特點和實際情況增加審計、技術方面的專業人士。一般情況下，會議每年召開一次，提前15天通知相關人員參會的具體內容，同時需遞交子公司初步擬定的預算方案。該會議必須對各子公司的預算管理提出系統化的建議，由財務部門負責匯總委員意見，形成財務預算草案，經由企業經理層審核同意之后提交董事會。

子公司的預算管理委員會，對子公司的董事會負責，監督本級預算管理工作，并定期向母公司預算管理委員會匯報工作，接受上級預算管理委員會的監督和管理。

五、結束語

全面預算管理對企業的影響非常大，建立完善的監管體制，減少財務風險和危機損失是做好全面預算管理工作的最終目的，這就在客觀上對企業預算監督管理工作提出了更高的要求，不能流于形式和浮于表面，而應付諸具體應用實踐。針對全面預算的處理，首先母子公司均需在思想上樹立預算工作的重要性意識；其次在信息化高度發展的時代，應借助專門的技術和手段，確保整個集團預算管理工作的科學完整性和順暢高效性。

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財務在一個公司的重要性范文6

【關鍵詞】盈余信息決策有用質量特征

盈余(earnings)是企業在一定期間內經營成果的表現形式,是企業向投資者傳遞的最重要信息之一。上市公司的年度會計盈余以及由此派生出來的每股收益、凈資產收益率等相關指標信息在政策層面和市場層面上都有相當重要的意義。在政策層面上,會計盈余信息被各國立法和行政機構廣泛使用,對上市公司從招股上市到摘牌下市的全過程進行評價與監管。在市場層面上,會計盈余信息為公司管理者進行投資決策提供了增量信息,幫助其預測資本邊際收益。而機構和普通投資者在做出理性投資決策時,也通常要考慮上市公司對外公布的財務報告中披露的盈余數字,據以預測和分析的各種公司價值評估模型也大都以會計盈余指標為主要變量。很顯然,會計盈余信息具有明顯的“經濟后果”。

一般來說,優質的會計盈余信息能夠緩解企業投資行為的沖突,提高投資效率,減少非理性投資行為;而低劣的會計盈余信息則會誤導投資人、債權人等利益相關者的決策,因功能鎖定障礙而產生對市場效率和優化資源配置的消極影響,破壞資本市場的正常秩序,降低資源市場配置效率。為發揮會計盈余信息的積極作用,減少盈余管理及財務舞弊,有必要對盈余信息的質量特征進行深入的、系統的分析。

一、盈余信息的一般質量要求

盈余信息的一般質量要求體現在盈余的確定必須以實際發生的經濟業務為基礎,遵循會計準則和會計制度,完整而客觀地反映企業的經營狀況和財務成果,充分而全面地反映盈余的來源及構成。由于會計盈余信息屬于會計信息,我們不妨從會計信息的質量要求分析盈余信息的一般質量要求。

(一)FASB對會計信息質量的規定

美國財務會計準則委員會(FASB)于1980年5月以《會計信息的質量特征》為題了SFAC No.2,認為會計信息最重要的質量特征是決策有用性,而決策有用性是通過相關性、可靠性、可比性、一致性、效益性及重要性等不同層次的若干個質量屬性來保證的。

相關性及可靠性是會計信息的首要質量特征。同時具有預測價值、反饋價值和及時性的會計信息才是相關的會計信息,也只有反映真實并同時具有可驗證性及中立性的會計信息才是可靠的會計信息。可比性及一致性是會計信息的次要質量特征。除此之外,良好會計信息還應考慮重要性和效益大于成本這兩個限制條件。

(二)IASC對會計信息質量的規定

國際會計準則委員會(IASC)在1989年7月公布的《關于編制和提供財務報表的框架》將質量特征定義為“是使財務報表提供的信息對使用者有用的那些性質”,并對財務報表的質量特征作了說明,提出財務報表應當具有可理解性、相關性、重要性、可靠性、忠實反映、實質重于形式、中立性、審慎性、完整性、及時性和可比性共11項特征,并進行了歸類。其中可理解性、相關性、可靠性和可比性是財務報表的主要質量特征。會計信息的相關性要受其性質及重要性程度的影響;可靠性要受忠實反映的程度、中立性及完整性的影響,而且忠實反映要考慮交易或事項的實質,立場中立在不確定事項或交易的處理上還應當持審慎的態度。

(三)我國對會計信息質量的規定

我國《企業會計準則――基本準則(2006)》第12條至第19條闡述了企業會計信息質量要求,主要包括真實性(客觀性)或可靠性、相關性、可比性(一致性)、及時性、明晰性或可理解性、謹慎原則、完整性以及重要性。

二、盈余信息的特殊質量要求

根據FASB概念框架的基本內容――決策有用性,對于會計信息使用者而言,盈余信息質量最重要之處是要有助于預測企業未來業績,為預測企業未來現金流量提供支持,Lipe(1990)將其定義為“以過去盈余預測未來盈余的能力”。

決策有用的信息觀及計量觀都對盈余信息的質量特征提出了自己的要求。在信息觀下,盈余信息的首要質量特征是盈余信息應具有投資者決策的相關性,強調財務報告使用者根據各種信息感知報告盈余與未來盈利預期的關聯程度。其評價盈余信息質量的核心在于研究報酬――盈余、價格――盈余之間的關系,主張從市場角度衡量盈余質量,可理解為一種將來的視角。而在計量觀下,盈余信息的首要質量特征是報告盈余應充分反映經濟盈余,強調會計計量方法的選擇會影響會計信息的有用性,歷史成本或公允價值的計量方法對盈余質量內在的影響,可理解為一種歷史或現在的視角。

從評價盈余信息質量特征的邏輯關系上看,計量觀應該前置于信息觀,信息觀對于盈余信息質量特征的研究實質上是以計量有效性為假設前提的。企業的經濟活動和會計處理方法決定了盈余信息的實際質量,但對其評價則需要從外在資本市場上得到反映。所以從決策有用的計量觀和信息觀出發對盈余信息質量特征進行評價是一個由內及外,由歷史到將來的過程,歷史計量的真實準確是為了實現未來盈利預期的相關有用。因此盈余信息的預測價值是衡量盈余質量高低的首要特征,而決定預測價值的主要特征是盈余的現金保障程度、持續性、結構性、平穩性和獲利性。

(一)現金保障程度

近財學一個重要結論是資產的內在價值是其未來現金流量的現值。由于現金流量貫穿于企業生產經營的全過程,并且動態地體現企業財務狀況的主要方面,因此企業盈余轉化為現金的能力體現了企業盈余質量的高低。由于會計盈余的確認建立在權責發生制和會計分期假設基礎之上,是某一會計期間賬面收入和賬面費用配比的結果。雖然盈余與現金流量在企業整個存續期是相等的,但具體到某個會計期間,兩者在金額上普遍存在出入。因此會計盈余的增加并不能直接等同于實際現金凈流入的增加,只有當應計現金凈流入成為實際現金凈流入時才表明收益的真正實現。

如果會計盈余不能迅速轉化為足夠的實際現金凈流入,會計盈余僅僅只能是“賬面利潤”。在利潤的分配效應下,沒有現金保障的盈余不僅不能提升企業價值,還可能導致企業價值降低。因此,會計盈余轉化為現金凈流量的能力,即盈余的現金保障程度是衡量盈余質量的核心標準。其評價指標主要有4個:每股現金、每股經營現金、凈利潤現金比率與營業利潤經營現金比率,它們均為正向指標。每股現金與每股經營現金體現了企業獲取現金的能力,凈利潤現金比率反映了總體會計盈余的現金保障水平,營業利潤經營現金比率反映了經營活動所創造收益的現金保障水平。

(二)持續性

Lipe(1990)將持續性定義為“不管盈余如何變動及其意圖為何,持續性總能捕捉到現在期間的變動成為盈余序列中永久存在的一部分(隨機選取序列是高度持續性,平均反復發生序列則不具持續性特性)”。實證研究結果也表明,盈余的質量與其持續性呈顯著的正相關關系,并將會計盈余分為3類:

1.永久性會計盈余。這類性質的會計盈余預期會持續到公司未來的會計年度,即以后的年度還會產生相同數額的盈余,如企業的主營業務利潤。此類會計盈余的未預期變動所產生的盈余反應系數(ERC)等于1+(1/K),這里K表示資金成本率。

2.暫時性會計盈余。此類性質的會計盈余的持續性僅止于當前會計年度,即當前年度獲得的會計盈余在以后的年度可能不會再發生。暫時性會計盈余一般是一些一次性買賣所產生的,如企業處置固定資產所形成的利得或損失。此類會計盈余的未預期變動所產生的盈余反應系數(ERC)等于1。

3.價格無關的會計盈余。此類性質的會計盈余是由企業的會計變更引起的,它既不會影響公司當前會計年度的經濟業績,也不會影響以后會計年度的經濟業績,其變動僅僅是一項紙上的變化。此類會計盈余的未預期變動所產生的盈余反應系數(ERC)等于0。

顯然,暫時性盈余和價格無關盈余沒有持續性,對企業未來盈余無預測價值,也就是說,盈余持續性越強,盈余質量越高。盈余持續性的評價指標主要有兩個:營業利潤占利潤總額的比率、主營業務利潤占營業利潤的比率。利潤總額由營業利潤、投資凈收益及營業外收支三部分構成,其中營業利潤屬永久性盈余,營業利潤占總利潤的比重越大,盈余質量越高。營業利潤中主營業務越突出,盈利能力越有保證,盈余質量也越高。

由于永久性會計盈余代表著企業未來持久的獲利能力,而暫時性會計盈余和價格無關的會計盈余則不會為企業未來帶來可以預期的現金流量,因此,在有效資本市場前提下,會計信息使用者會對具有不同持續性的會計盈余區別對待。大量實證研究表明,會計盈余的持續性越穩定,相應的盈余反應系數就越高。

(三)結構性

盈余的持續性是對盈余在一個時間段的評價結果,而盈余的結構性是對盈余在一個時間點的評價結果。每年上市公司公布年報時,投資者最關心的往往是每股收益,每股收益的高低在一定程度上反映了上市公司的盈利能力和投資價值。但是僅了解每股收益是不夠的,因為上市公司的利潤除來自核心業務收入外,還可能來自資產轉讓、補貼收入和短期投資收益等非核心業務收入,不同的利潤來源對企業持續經營能力的影響不同。通過對上市公司盈余各構成項目分析,即細分盈余總額中核心盈余和非核心盈余的份額,可以進一步了解公司盈余數量背后的質量問題。

由于非核心業務會計盈余(短期投資收益、營業外損溢等)與企業經營活動關系不大,且易波動、易受人為操縱,因此在企業經營業績看似不錯的情況下,如果核心盈余偏低,企業的盈余其實很不穩定,那么盈余質量并不高。可見,企業應重視核心盈余,把發展核心業務作為企業首要目標,引導企業把核心業務做大做強,培育企業核心競爭力。

(四)平穩性

平穩性是指當公司盈余出現異常時,管理當局會選擇進行降低盈余變異程度的盈余管理行為。換言之,當公司盈余異常高時,公司會選擇降低盈余,反之亦然。實證結果顯示,在控制當期盈余信息及公司的成長性與風險后,年度盈余愈平穩的公司,其本益比愈高。也就是說,平穩性通常被認為與高盈余質量相關聯。

(五)獲利性

獲利性是指企業所控制的資源獲取收益的能力,也就是企業單位資源的盈利能力。企業只有長期獲利,才能真正實現經營的持續發展,因此會計信息使用者對反映企業盈利能力的比率非常重視。一般來說,企業的盈利能力只涉及正常的營業狀況,非正常的營業狀況只是企業特殊狀況下的偶然結果,不能說明企業的能力。因此,在分析企業盈利能力時,應當排除非正常項目、已經或將要停止的營業項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計準則和財務制度變更帶來的累積影響等因素。

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