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審計的重點內(nèi)容范文1

一、產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)和核心企業(yè)的帶動力。重復(fù)建設(shè)、過度競爭是導(dǎo)致我國目前眾多產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力弱、國際競爭力低的重要原因，需要通過國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性重組，來重塑我國的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。目前，審計中發(fā)現(xiàn)不少行業(yè)都在著力打造產(chǎn)業(yè)園區(qū)，旨在以核心企業(yè)帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，因為核心企業(yè)對技術(shù)的壟斷程度較高，掌握著行業(yè)中的技術(shù)標(biāo)準，決定著產(chǎn)品更新的速度，擔(dān)當(dāng)著行業(yè)中技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)跑者的角色。因此，審計時應(yīng)重點關(guān)注：在核心企業(yè)的培育過程中，核心企業(yè)是否掌>！

二、產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和創(chuàng)新環(huán)境。工業(yè)結(jié)構(gòu)低度化、產(chǎn)業(yè)競爭力不強是我國眾多產(chǎn)業(yè)競爭力水平提高緩慢、大批企業(yè)被淘汰出局的主要原因。審計時應(yīng)重點關(guān)注：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的低加工、低技術(shù)特征是否突出；單位產(chǎn)出消耗過高、排放過高的現(xiàn)象是否存在；在技術(shù)含量相對較高的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，國內(nèi)市場的占有率如何？財政是否對行業(yè)共用技術(shù)開發(fā)平臺有持續(xù)投入；是否有專門為勞動密集型中小企業(yè)服務(wù)的公共技術(shù)服務(wù)平臺；是否將產(chǎn)業(yè)政策與貿(mào)易政策銜接，使出口導(dǎo)向與進口替代較好地結(jié)合。

三、行業(yè)管理模式與發(fā)展戰(zhàn)略的匹配。在審計調(diào)查中我們看到：不少企業(yè)選擇多元化發(fā)展來保持和增加規(guī)模，以提高整個行業(yè)的市場占有率，但由于沒有建立多行業(yè)或者多市場組合，沒有建立合適的管理模式去管理整個行業(yè)，因此，反而抑制了行業(yè)發(fā)展的整體優(yōu)勢。審計時應(yīng)重點關(guān)注：業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域分布，多元化程度，不同行業(yè)發(fā)展規(guī)模、盈利能力、價值貢獻、競爭能力和管理模式的匹配程度，以及建立起來的管理模式是否與市場和銀行信貸體制的轉(zhuǎn)變等動態(tài)地協(xié)調(diào)一致。

審計的重點內(nèi)容范文2

《審計學(xué)》是高等院校財經(jīng)類專業(yè)的核心專業(yè)課程之一，集會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、稅法、金融學(xué)、管理學(xué)知識于一體，與其他專業(yè)課程相比，其綜合性、理論性、技術(shù)性、實踐性均較強，對教師與學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)有更高要求，存在著“學(xué)審計難，教審計難”的兩難局面。那怎樣才能學(xué)好《審計學(xué)》呢？本人結(jié)合自己在學(xué)習(xí)《審計學(xué)》這門課程的心得，和所琢磨出的一些方法在此與大家進行交流，認為學(xué)好該門課程應(yīng)注意以下方面問題：

一、熟悉教材，把握邏輯關(guān)系

《審計學(xué)》課程內(nèi)容豐富，信息量大，要掌握好課程內(nèi)容必須非常熟悉教材，對于教材可先進行瀏覽閱讀一遍，對全書內(nèi)容做一個大致了解，然后，對每個章節(jié)進行細讀，在閱讀過程中對于不明白清楚的內(nèi)容做好標(biāo)識。在細讀各章節(jié)后，在回頭對作出標(biāo)識的內(nèi)容再進行學(xué)習(xí)，這對于掌握重點與難點有很大幫助。第一章至第四章介紹與探討審計的基本理論與基本方法；第五章至第九章主要分析審計業(yè)務(wù)的實際操作過程；第十章介紹相關(guān)審計事項和審計報告；第十一章介紹其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。審計學(xué)涉及的內(nèi)容很多，如果不把教材真正弄懂，就忙于做練習(xí)題，必然事倍功半。只有將基本理論和方法與實際操作相關(guān)聯(lián)的章節(jié)對照學(xué)習(xí)，在理解的基礎(chǔ)上強化記憶，扎實地掌握本教材的基本概念、基本原理和基本方法，才能掌握課程邏輯關(guān)系。

二、注重難點，理解重點內(nèi)容

由于《審計學(xué)》是實踐性、邏輯性、綜合性較強的科學(xué)，是以財務(wù)會計、成本會計、管理學(xué)、財務(wù)管理、企業(yè)管理等多個學(xué)科知識為基礎(chǔ)。因此，學(xué)習(xí)時要注重對重點和難點的把握，審計的重點是注冊會計師的法律責(zé)任、獨立性、審計抽樣、審計報告、實務(wù)循環(huán)方面，如在審計概論章節(jié)中要重點掌握三種審計的關(guān)系和特點；在注冊會計師職業(yè)道德章節(jié)中要重點掌握獨立性的含義及其具體運用；在注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責(zé)任章節(jié)中要重點掌握鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和分類，以及注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因主要有違約、過失與舞弊，承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任；在審計目標(biāo)與計劃審計工作章節(jié)中要重點掌握審計重要性，由于內(nèi)容較抽象，應(yīng)多聯(lián)系實際思考問題，把問題具體化就容易理解了！在審計證據(jù)與審計工作底稿章節(jié)中要重點應(yīng)掌握審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，要融會貫通，靈活運用，以及獲得審計證據(jù)的程序；在重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對章節(jié)中內(nèi)部控制是重點，要著重掌握內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)、五個要素及內(nèi)部控制的局限性；在銷售與收款循環(huán)審計章節(jié)中重點是檢查主營業(yè)務(wù)收入確認的條件與方法、營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序、銷售的截止測試。應(yīng)收賬款審計重點掌握應(yīng)收賬款的函證，包括函證的范圍和對象、函證的方式、函證時間的選擇、函證的控制、對函證結(jié)果的總價評價等；在采購與付款循環(huán)審計章節(jié)中要重點掌握采購付款和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，應(yīng)付賬款的審計，固定資產(chǎn)與累計折舊的審計；在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中重點應(yīng)掌握存貨監(jiān)盤的含義、監(jiān)盤計劃的制定、存貨監(jiān)盤的程序、特殊情況下處理；在籌資與投資循環(huán)審計章節(jié)中應(yīng)重點把握銀行借款的審計、所有者權(quán)益的審計和長期股權(quán)投資的審計。特別要注意結(jié)合相關(guān)賬戶的會計處理和有關(guān)規(guī)定，分析業(yè)務(wù)處理中存在的問題，并提出改進的建議；在貨幣資金審計章節(jié)中重點是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤、銀行存款的函證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取得與檢查；在審計報告章節(jié)中要重點把握各種意見審計報告的含義、出具條件和格式用語。每學(xué)習(xí)一章內(nèi)容就針對該章內(nèi)容多做練習(xí)，促進對知識的掌握與理解，并能及時發(fā)現(xiàn)問題。對于有些教材后沒有相關(guān)的習(xí)題，則可選用職稱考試相關(guān)的練習(xí)。對于重點內(nèi)容老師一般要重復(fù)兩到三變，讓我們從視覺、聽覺上對這些重點爛熟于心，對于非重點內(nèi)容做到不忽略、不遺漏。非重點內(nèi)容我們基本上通過課前預(yù)習(xí)、課后看書都能讀懂。

三、牢記原理，學(xué)好課程關(guān)鍵

由于審計學(xué)課程與“會計知識”相關(guān)聯(lián)，所以同學(xué)應(yīng)視自己原有會計知識學(xué)習(xí)的程度來選擇適合自己的學(xué)習(xí)方法，不能無視自身的特點盲目選擇不適宜的學(xué)習(xí)方法，比如基礎(chǔ)較差的和基礎(chǔ)較好的學(xué)生，在學(xué)習(xí)方法上不能都停留在解決應(yīng)知應(yīng)會的問題，而應(yīng)有所區(qū)別。另外，同學(xué)們在學(xué)習(xí)中不能做到事先預(yù)習(xí)，事后總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題，不能將老師講課的重點記錄下來等等，在一定程度上影響了學(xué)習(xí)效果。那么怎樣才能學(xué)好呢？首先要搞清楚基本的東西，掌握審計的基本概念、基本理論。如第一章至第四章介紹與探討審計的基本理論與基本方法的知識必須搞清楚，你要不了解則后面動手進行的實務(wù)處理可能就很困難。對于這些概念一定要準確地理解其含義，對于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容，還有能夠靈活運用，所以學(xué)習(xí)的方法很重要。一要根據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容選擇學(xué)法，對理論性、知識性的學(xué)習(xí)內(nèi)容，比如審計教材中的基礎(chǔ)理論體系，應(yīng)當(dāng)運用討論法、研究法；而對應(yīng)用理論體系，應(yīng)當(dāng)運用觀察法和操作法；二要根據(jù)學(xué)習(xí)形式選擇學(xué)法，大學(xué)學(xué)習(xí)活動的主要形式有四種：課堂學(xué)習(xí)活動、自學(xué)活動、創(chuàng)造性活動和相互討論、啟發(fā)的學(xué)習(xí)活動。同學(xué)們可根據(jù)自己的情況，選擇適合自己的最有效的學(xué)習(xí)方法；三要根據(jù)學(xué)習(xí)水平選擇學(xué)法，基礎(chǔ)較差的同學(xué)，在學(xué)習(xí)上首先要解決好應(yīng)知應(yīng)會的問題，著力培養(yǎng)基本職業(yè)技能；而基礎(chǔ)較好的同學(xué)，應(yīng)在培養(yǎng)基本職業(yè)技能的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)自己的管理技能與職業(yè)判斷技能，使自己的專業(yè)技能達到較高水平。這樣，不僅能學(xué)到知識，增強技能，而且還有助于提高學(xué)習(xí)效率，收到良好的學(xué)習(xí)效果。

四、多做習(xí)題，運用基本方法

一般情況下《審計學(xué)》課后作業(yè)是少而精，重點突出，難度適度，知識覆蓋面廣，同時題型多樣化，同學(xué)們要及時鞏固所學(xué)的知識點。因此，我們要通過做題目來了加以掌握的，對于其中出現(xiàn)比較頻繁的概念和方法我都用紙記了下來，然后加強記憶。配合老師的講解，多看看重點的段落，破解重點案例，增強風(fēng)險審計導(dǎo)向的意識，這樣學(xué)習(xí)會有比較好的效果。對于課后習(xí)題，我也是自己先做，做完后再去看答案解析，這樣便于我對課本知識的理解與掌握。目前，同學(xué)們都不愿意動腦子，聽課當(dāng)然輕松，跟著老師走就行，講義也很薄，翻翻就完事，練習(xí)先看答案，甚至連筆都不用動。最頭疼的就是自己看書自己做題（消除雜念情況下），那可真是費腦細胞，可是，也只有這種方法，才是通往成功的正道。因此，在課堂上要掌握每一要素具體內(nèi)容核算的基本理論和方法，課后要多做題，最好的練習(xí)就是教材上的例題，基本上都把重點難點涵蓋了。很多同學(xué)在利用這個資源的時候就是”看”題，而不是”做”題，看一看答案，都會，一做題，都不會――翻看書了然，關(guān)了書茫然，實際上是完全沒有掌握。我的觀點是，對于書上的例題，案例、不管大小，難易，都按照考試的要求認真的寫在本子上，好好做一遍。一遍不行做兩遍，這樣反復(fù)記憶，加快速度，熟能生巧。我的建議是最少做兩遍，一定要做到：做了就能掌握，掌握就能吸收，吸收就能融會貫通；對那種看題式的練習(xí)方法，越少越好！

五、案例練習(xí)，加深知識理解

由于審計理論比較抽象，同學(xué)們不易理解；審計專業(yè)又脫離實際，對掌握有一定的難度，尤其是經(jīng)營業(yè)務(wù)、環(huán)境、審計實務(wù)中的具體環(huán)節(jié)卻知之甚少，所以大量的實驗課是必不可少的重要環(huán)節(jié)，盡量保持與理論課內(nèi)容同步進行，教材各章節(jié)的內(nèi)容老師往往采用案例導(dǎo)入的形式，使同學(xué)們進入特定的審計情景。隨著章節(jié)內(nèi)容的逐步展開，將揭示所導(dǎo)入案例中需要思考的問題，通過分析（討論），引導(dǎo)同學(xué)們獨立思考的能力，尋求解決問題的答案。對審計學(xué)最新熱點問題也可納入其中，使學(xué)習(xí)內(nèi)容常換常新，以便讓同學(xué)們及時鞏固課堂所學(xué)的理論知識，做到理論與實踐緊密結(jié)合。

1.注重案例學(xué)習(xí)效果。由于計算機知識和財會知識是支撐現(xiàn)代審計不斷向前邁進的兩條有力的腿，這就要求我們不斷地學(xué)習(xí)、注重更新知識結(jié)構(gòu)、不斷提高計算機審計技能和財會知識水平。在課堂上老師充分利用多媒體教學(xué)設(shè)備，如投影儀、計算機、音響等，將文字資料、圖片資料與音像資料融入審計案例教學(xué)，便于同學(xué)們，通過真實的場景，了解案例信息，再通過對案例的分析如小組討論式、辯論式、角色扮演式去體會所學(xué)的課本知識；將復(fù)雜、枯燥、抽象的內(nèi)容形象化、生動化，直觀地展現(xiàn)在面前，增強了聽課的興趣感和問題感，同學(xué)們要積極參與其中“仔細觀察，認真思考，實事求是，隨時記錄”，能學(xué)會獨立思考的思路，強化對信息的識別、挖掘、分析技能的訓(xùn)練，提高感性認識，擴大視野。從而提高對《審計學(xué)》課堂的吸收效果，總結(jié)出相關(guān)的理論知識點，加深對知識點的深度把握，提高審計教與學(xué)的效果。

審計的重點內(nèi)容范文3

作者簡介：

副教授，碩士，從1992年起開始從事會計職稱考試培訓(xùn)，從1 993年起從事注冊會計師考試輔導(dǎo)工作，多次參加全國注會考試閱卷工作。中華會計網(wǎng)校(www．chinaacc．com)著名輔導(dǎo)專家。

2006年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試又一天天臨近了。為了幫助考生順利通過審計學(xué)的考試，我們對2006年審計的變化及重點、難點進行剖析。

一、2006年審計教材的主要變化

總體來講，2006年審計教材在內(nèi)容上沒有大的變化，主要是一些小的修改。其具體變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1．第一章審計類別中增加了對按目的和內(nèi)容分類的介紹；

2．第一章增加了審計方法的內(nèi)容；

3．刪除了審計目的的內(nèi)容；

4．第二章增加了其他鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，使注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍更加完整；

5．刪除了注冊會計師行業(yè)管理的內(nèi)容。

二、重點、難點剖析

根據(jù)近三年的考試情況分析，2006年審計考試仍是注重審計理論結(jié)合實務(wù)，以實務(wù)為主的考查方式。為此，我們建議考生關(guān)注以下重點內(nèi)容：

1．明確風(fēng)險導(dǎo)向的審計思路

在今年教材的第一章中增加了審計方法的內(nèi)容，明確了審計的方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計再發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向。考生應(yīng)特別注意的是在今年的考試大綱中要求考生掌握實施風(fēng)險評估程序的基本原理，這就意味著考生應(yīng)明確風(fēng)險導(dǎo)向的審計思路。

根據(jù)有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向的審計準則，我們可以將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕舅悸窔w納如下：

第一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而在這一過程中，注冊會計師通過實施的詢問、分析程序以及觀察和檢查程序來識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險就是風(fēng)險評估程序。

第二，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。(這里的進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性測試程序)

盡管我們提醒考生關(guān)注到風(fēng)險導(dǎo)向的審計思路，但考生也不必為此過于擔(dān)心，因為審計近三年的命題思路就已經(jīng)體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向。例如，我們近年主要考查的分析性復(fù)核和內(nèi)部控制，這都是實施風(fēng)險評估程序中非常重要的內(nèi)容。

2．審計質(zhì)量控制

審計質(zhì)量控制是近年經(jīng)常考查客觀題的知識點，但也可以考查簡答題。考生應(yīng)把握好質(zhì)量控制的含義、全面質(zhì)量控制的內(nèi)容以及全面質(zhì)量控制與項目質(zhì)量控制的關(guān)系。

現(xiàn)行的審計質(zhì)量控制基本準則將來要被新準則中的《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《歷史財務(wù)信息審計質(zhì)量控制》具體準則所替代。盡管新準則在內(nèi)容上發(fā)生了較大的變化，但該準則的本質(zhì)仍然是保證審計準則得到執(zhí)行，最終保證審計質(zhì)量；而且新準則中的質(zhì)量控制政策和程序的核心內(nèi)容仍然包括職業(yè)道德、審計業(yè)務(wù)的接受與保持、工作委派、指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核、咨詢和監(jiān)控等。新質(zhì)量控制準則的變化主要體現(xiàn)在：第一，強調(diào)了項目負責(zé)人對審計質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；第二，增加了意見分歧的控制政策和程序等內(nèi)容。

3．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

職業(yè)道德的內(nèi)容已經(jīng)連續(xù)4年考查了簡答題。在2006年的考試中考生既要把握好客觀題，也要掌握好簡答題。為此，考生應(yīng)掌握好中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則和職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的內(nèi)容。應(yīng)做到根據(jù)題目所給的資料，分析判斷會計師事務(wù)所和注冊會計師是否違反職業(yè)道德。

4．注冊會計師的審計責(zé)任

2006年的審計考試大綱中要求考生明確注冊會計師的審計責(zé)任。由于注冊會計師執(zhí)行的會計報表審計最終是對被審計單位的會計報表發(fā)表意見，這也就注定了區(qū)分審計責(zé)任和會計責(zé)任的重要性。應(yīng)該說，注冊會計師只是被審計單位會計報表的鑒證人，并不是保證人，被審計單位管理當(dāng)局才是會計報表的保證人。考生應(yīng)特別關(guān)注在被審計單位舞弊和違反法規(guī)行為中區(qū)分管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任。在這里考生應(yīng)明確：第一，注冊會計師只有按照審計準則的要求實施審計，保持合理的懷疑，才能履行好審計責(zé)任；第二，注冊會計師無論怎樣努力只能做到合理保證。

5．審計具體目標(biāo)

(1)管理當(dāng)局對會計報表的認定

這部分內(nèi)容屬于重要的審計理論。考試題型也多樣化，既可以考查客觀題，也可以考查簡答題甚至綜合題。但近年的考試中，單獨考理論的內(nèi)容比較少，對這部分知識的考查主要是理論結(jié)合實務(wù)，也就是要求考生應(yīng)做到將認定目標(biāo)理論與重要項目的實質(zhì)性測試程序相結(jié)合，融會貫通。例如，2005年考查的第四個簡答題針對所列示的各項認定，代注冊會計師列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標(biāo)應(yīng)實施的最常用的實質(zhì)性測試程序。

在新的《審計證據(jù)》準則中將原來的五認定改為按各類交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露進行區(qū)分。這部分新準則的內(nèi)容，在教材中以國際準則的形式來反映的，并在2005年的考題中已經(jīng)進行了考查。

(2)審計具體目標(biāo)

審計目標(biāo)是基于審計總目標(biāo)和管理當(dāng)局的認定推論得出的。要實現(xiàn)審計目標(biāo)，必須實施具體的審計程序，最終才能對會計報表發(fā)表審計意見。考生應(yīng)將審計目標(biāo)理論與會計報表各業(yè)務(wù)循環(huán)的具體審計實務(wù)(10～14章)相結(jié)合，融會貫通。這部分知識可以考查各種題型。例如，在近幾年的客觀題中經(jīng)常針對注冊會計師要實現(xiàn)的審計目標(biāo)，列示若干審計程序，要求考生指出其中恰當(dāng)或不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻取?/p>

6．明確注冊會計師的計劃審計工作

在2006年的考試大綱中要求了計劃審計工作，這是新審計準則中的一個具體準則，以替換現(xiàn)行的《審計計劃》具體準則。根據(jù)《計劃審計工作》準則，注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時應(yīng)當(dāng)計劃審計工作，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。該準則的主要內(nèi)容包括：初步業(yè)務(wù)活動；總體審計策略和具體審計計劃等八個方面的內(nèi)容，充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆?/p>

7．執(zhí)行分析性復(fù)核程序

該內(nèi)容是近年考試的重點，各種題型均可能涉及，特別是近年在綜合題中涉及分析性復(fù)核具體的運用。考生應(yīng)掌握在實施風(fēng)險評估程序時如何通過分析性復(fù)核確定審計重點領(lǐng)域。例如，在2003年和2004年的綜合題中都考查了結(jié)合利潤表及其相關(guān)資料，要求考生指出審計的重點領(lǐng)域。注冊會計師通過對被審計單位會計報表及其相關(guān)資料進行分析性復(fù)核，從而發(fā)現(xiàn)異常趨勢或波動，進

而確定為重要審計目標(biāo)，制定有針對性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)會計報表中重大的錯報和漏報，最終發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟Ｐ聦徲嫓蕜t中《分析程序》具體準

則與現(xiàn)行的《分析性復(fù)核》具體審計準則在本質(zhì)上沒有重大的變化，新準則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞趦?nèi)容上較原準則也更細致。

8．審計重要性

屬于重點、難點和考點，各種題型均可能涉及。考生應(yīng)掌握：第一，審計重要性的含義；第二，審計重要性的運用。尤其是在編制審計計劃時如何確定會計報表層重要性水平和賬戶交易層的重要性水平。在評價審計結(jié)果時如何考慮重要性。該審計準則沒有重大變化。

9．審計風(fēng)險

新審計準則將風(fēng)險模型改為：審計風(fēng)險=會計報表的重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。該模型雖與現(xiàn)行的審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險)有一定的變化，但考生在今年的考試中可以將現(xiàn)有的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險合并視為會計報表的重大錯報風(fēng)險。

考生應(yīng)掌握：第一，審計風(fēng)險的含義(客觀存在的簽發(fā)不恰當(dāng)意見的可能性和可接受的簽發(fā)不恰當(dāng)意見的可能性)；第二，會計報表重大錯報風(fēng)險的評估，也就是實施風(fēng)險評估程序；第三，檢查風(fēng)險的評估。

考生還應(yīng)明確重要性與審計風(fēng)險的反向關(guān)系。重要性水平越高，會計報表使用人能容忍的錯報越大，則注冊會計師審計后，已審會計報表中有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的可能性就越小。

10．內(nèi)部控制

內(nèi)部控制理論知識屬于重要的知識。考生應(yīng)明確內(nèi)部控制要素，應(yīng)將內(nèi)部控制理論與各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的實務(wù)結(jié)合起來，融會貫通。同時，考生還應(yīng)把握好對內(nèi)部控制的測試與評價。例如，2005年的第二個綜合題，資料中描述了注冊會計師所了解的被審計單位的內(nèi)部控制情況，要求考生能夠指出其是否存在重大缺陷，提出改進意見，進而確定控制測試程序，指出涉及的相關(guān)認定等。應(yīng)該說，被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計有重大缺陷和執(zhí)行失效的地方，就是會計報表存在或很可能存在重大錯報漏報的領(lǐng)域。內(nèi)部控制及其測試的相關(guān)新審計準則與現(xiàn)行準則相比發(fā)生了較大的變化。

11．審計抽樣

2006年考試大綱要求考生掌握審計抽樣。而且在近幾年的考試中客觀題和綜合題均涉及了審計抽樣的知識。考生應(yīng)掌握好注冊會計師如何在控制測試和實質(zhì)性測試中確定樣本量，如何選取樣本，以及對抽樣結(jié)果的評價。

12．各業(yè)務(wù)循環(huán)主要賬戶的重要實質(zhì)性測試

屬于重點、難點和考點，各種題型均可能涉及，近幾年所占分數(shù)較多，充分體現(xiàn)了突出實務(wù)的命題原則。考生應(yīng)注意：第一，將主要賬戶的認定目標(biāo)理論與實質(zhì)性測試程序結(jié)合；第二，掌握好函證、監(jiān)盤、截止測試、分析性復(fù)核等程序；第三，還要特別注意掌握好有關(guān)的會計知識。

13．特殊項目的審計

特殊項目在歷年的考試中都作為重點進行考查，各種題型均可能涉及。考生應(yīng)掌握期初余額、關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項、期后事項、持續(xù)經(jīng)營等特殊項目的審計程序以及對審計意見的影響。同時，對特殊項目中涉及的會計知識考生也應(yīng)掌握好。

在新審計準則中《首次接受委托時對期初余額的審計》、《持續(xù)經(jīng)營》、《關(guān)聯(lián)方》這幾個準則沒有發(fā)生重大變化。《期后事項》具體審計準則發(fā)生了較大的變化，但其中資產(chǎn)負債表日到審計報告日期問的期后事項變化不大。

14．審計報告

(1)差異調(diào)整表和試算平衡表的編制。考生應(yīng)掌握好調(diào)整分錄的編制。

(2)審計報告內(nèi)容。考生應(yīng)掌握審計報告的基本要素和各種類型審計報告的格式。

(3)審計報告類型。考生應(yīng)特別要掌握好綜合題，最終應(yīng)能夠確定意見類型，草擬審計報告。考生應(yīng)掌握各種審計報告類型出具的條件及專用術(shù)語。

在歷年的考試中審計報告類型的確定都是綜合題必考的知識，例如，2003年和2005年均考查了調(diào)整分錄的編制和審計報告的草擬；在2004年的簡答題和綜合題中也考查了審計報告類型的確定。

15．驗資

(1)審驗程序

屬于重點、難點和考點，各種題型均可能涉及。考生應(yīng)掌握出資者以貨幣、實物、無形資產(chǎn)出資時，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的審驗程序。在此要注意產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)、利用前其他注冊會計師和專家的工作、以前的出資情況等問題。

(2)驗資報告

審計的重點內(nèi)容范文4

電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進行確定。設(shè)計階段主要審查設(shè)計招投標(biāo)文件、設(shè)計合同、參加設(shè)計方案的會審、審計設(shè)計概算。招投標(biāo)階段主要是對招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內(nèi)容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執(zhí)行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設(shè)備等進行審計。竣工結(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場勘察對比，確認工程建設(shè)資金結(jié)算和造價的規(guī)范性。

2電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容

全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和關(guān)注要點，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進行確定。

2.1立項階段

在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險，提高投資效益。

2.2設(shè)計階段

在設(shè)計階段，工程造價控制是關(guān)鍵。設(shè)計階段對工程造價有決定性的影響，設(shè)計方案審查的重點是設(shè)計方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟合理性。設(shè)計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計算的招標(biāo)控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計變更。施工圖要重點檢查委托設(shè)計合同中對設(shè)計質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對圖紙的修改和完善，對設(shè)計方案經(jīng)濟合理性的評價方法等。

2.3招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是項目建設(shè)過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質(zhì)量達到設(shè)計要求。招投標(biāo)階段重點把關(guān)該公開招標(biāo)的項目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，清單項目有無漏項或重復(fù)，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標(biāo)控制價計算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結(jié)算、風(fēng)險約定、變更確認上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計變更與簽證

在施工過程中，設(shè)計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設(shè)計變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實、變更手續(xù)完備，重點關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計變更與簽證。對重大設(shè)計變更和簽證，審計人員要關(guān)注施工方案設(shè)計單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預(yù)測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。

2.6隱蔽工程審計

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關(guān)注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時的高估冒算。

2.7工程進度款審計

重點關(guān)注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復(fù)雜的分部分項工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點分部分項工程的內(nèi)容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項目的結(jié)算方式，清單中已包含的項目按投標(biāo)報價結(jié)算，清單未包含項目按合同約定計價方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據(jù)是否正確；審查設(shè)計變更與簽證的工程價款是否已含在投標(biāo)報價內(nèi)，有無漏項重項，工程價款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計中，重點關(guān)注是否存在超進度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質(zhì)量和造價。

3全過程跟蹤審計的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應(yīng)重點關(guān)注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術(shù)新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標(biāo)進行審計跟蹤審計要考慮建設(shè)項目的績效，使建設(shè)項目投資的經(jīng)濟社會效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標(biāo)進行審計，加強工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測、設(shè)計和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設(shè)單位內(nèi)部審計為主，堅持內(nèi)部審計和外部設(shè)計結(jié)合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項目的跟蹤審計應(yīng)從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購審計對大宗材料設(shè)備采購審計，審計組應(yīng)及時獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進度款審計施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認可的工程量月報統(tǒng)計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設(shè)管理部門根據(jù)審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關(guān)變更費用，同時必須附加變更費用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據(jù)審計意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關(guān)損失費用計算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計項目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時提交審計項目組和造價審計機構(gòu)。審計項目組根據(jù)工程結(jié)算要求進行竣工結(jié)算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計建設(shè)項目竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計。竣工決算審計包括竣工財務(wù)決算說明書審計、竣工財務(wù)決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。

4問題和對策

4.1問題

（1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計要求和效率不協(xié)調(diào)，審計依據(jù)和工作標(biāo)準難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計的嚴肅性與權(quán)威性得不到充分的維護。

4.2對策

（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調(diào)查、全方位審計，抓住重點要點，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計質(zhì)量、工程設(shè)計方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅持識圖分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對驗證法等多種方法結(jié)合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計結(jié)論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結(jié)合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價、設(shè)計監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)對形成的審計意見，該懲處應(yīng)及時懲處，認真總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)不斷提高審計工作水平。

5結(jié)語

審計的重點內(nèi)容范文5

關(guān)鍵詞：科研項目；經(jīng)費審計；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險導(dǎo)向

從近幾年巡視組專項檢查、審計、財務(wù)檢查的結(jié)果來看，科研項目承擔(dān)單位對科研經(jīng)費管理重視不夠，管理制度不夠完善，執(zhí)行不嚴，存在損失浪費、支出不合理，甚至違紀違規(guī)套取科研經(jīng)費的問題。在航天技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域，如何“管好”和“用好”科研經(jīng)費對于科研項目經(jīng)費使用審計環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計人員來講，提出了更高的要求。

一、基于科研項目工作流程識別科研項目經(jīng)費審計涉及的主要內(nèi)容

科研項目主要分成立項期、研制期以及交付驗收期等階段，相應(yīng)的其對口審計的內(nèi)容也應(yīng)該以此為框架依據(jù)。具體而言，科研項目經(jīng)費審計的內(nèi)容框架情況應(yīng)該如表1所示。

在審計準備階段，全面并有重點地了解被審計單位主體性質(zhì)、主要研究方向、主要產(chǎn)品、管理模式等方面的詳細情況，并在此基礎(chǔ)上了解承擔(dān)單位與研發(fā)項目管理的相關(guān)制度及作業(yè)流程。通過將了解的信息套入上述審計內(nèi)容的框架，制定出具體的審計方案。

二、引入風(fēng)險導(dǎo)向概念對科研項目經(jīng)費審計進行風(fēng)險分層

風(fēng)險導(dǎo)向型審計引入科研項目經(jīng)費審計中，在全面了解被審計單位與科研項目有關(guān)的管理活動的基礎(chǔ)上，通過遵循“從宏觀層面戰(zhàn)略分析―執(zhí)行層面流程分析---識別重要風(fēng)險及其可能表現(xiàn)的形式―實施實質(zhì)性審計”的思路，對科研項目經(jīng)費審計進行風(fēng)險分級：

（一）重大風(fēng)險

主要表現(xiàn)在兩大方面，一是資金管理存在失控風(fēng)險現(xiàn)象，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：截留資金：資金到位后，未足額撥付分承研單位；轉(zhuǎn)移資金：外協(xié)（合作/試驗）未簽合同或協(xié)議，并明顯不符合質(zhì)優(yōu)價廉的原則，或已簽訂合同或協(xié)議，但存在嚴重權(quán)責(zé)不對，且外協(xié)單位本項目凈利潤超過行業(yè)平均利潤50%（含）以上；等等。二是管理監(jiān)督職能存在失控風(fēng)險，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：沒有內(nèi)控制度、流程或與實際作業(yè)嚴重脫節(jié)，自由操控空間過大，無正當(dāng)理由拖延項目結(jié)題審計；預(yù)算執(zhí)行進度匹配性過低并嚴重影響項目驗收；重大科研生產(chǎn)事故、環(huán)保事故、科研項目泄密事故及重大商業(yè)糾紛；等等。

（二）中等風(fēng)險

和重大風(fēng)險類似，同樣主要表現(xiàn)在兩大方面，一是資金管理存在失控風(fēng)險現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)形式比較單一，主要是截留資金，也就是說資金到位后，未按時撥付分承研單位。二是管理監(jiān)督職能存在失控風(fēng)險，其主要表現(xiàn)形式包括但不限于：沒有審批流程或?qū)嶋H執(zhí)行越位、倒置，點表現(xiàn)在招投標(biāo)、項目主要因素變更審批、預(yù)算、費用開支等項目活動；等等。

（三）一般風(fēng)險

主要表現(xiàn)是管理監(jiān)督失序風(fēng)險，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：未執(zhí)行單獨核算但尚可確認經(jīng)費支出，未嚴格按照科技經(jīng)費會計核算規(guī)定設(shè)立記賬科目，交叉使用科目，賬表不符；管理費未提供分攤依據(jù)或提取比例錯誤；項目程序批復(fù)齊全但存在時間順序、邏輯結(jié)構(gòu)問題；預(yù)算總體編制符合度高，但各經(jīng)費間的編制與實際差異較大；等等。

三、把握科研項目經(jīng)費審計的重點和難點

通過對科研項目業(yè)務(wù)的了解及分析，以及引入風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式識別審計重點領(lǐng)域。內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嫿M就可以進一步確定審計范圍、找準審計重點。以下選取兩個典型審計內(nèi)容具體闡述。

（一）項目承擔(dān)單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬛攸c

在對項目承擔(dān)單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理架構(gòu)及內(nèi)控情況執(zhí)行審計工作的時候，應(yīng)該注意的審計重點有四，一是分析評價可研報告、項目實際開展期、承擔(dān)單位近期工作重點、支撐力度、項目團隊工作方式等。特別對機構(gòu)設(shè)置、人員分工與課題管理及目的匹配性上進行評估；二是關(guān)注承擔(dān)單位與本項目相似的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對相似業(yè)務(wù)研究階段的進行確定，并重點審查科研項目相似業(yè)務(wù)階段成本、費用發(fā)生的合理性；三是內(nèi)控文件及流程是否足以證明承擔(dān)單位提供的財務(wù)文件及其他文件資料的可信度，是否不違背法律法規(guī)及上級單位的相關(guān)制度；四是評估管控架構(gòu)的設(shè)置及職責(zé)職權(quán)的分配是否合理，是否存在影響管理核決流程的舞弊、紕漏或缺陷的可能。

（二）項目承擔(dān)單位立項期審計重點內(nèi)容

在這方面的審計重點包括幾部分內(nèi)容：一是申請立項的程序異常可以提示或反映①項目可能存在問題的方向②重點關(guān)注承擔(dān)單位管理層對本項目的特殊要求、爭議點，可評估本項目審計驗收的各因素是否合格，不存在人為繞開關(guān)鍵要素的情況。二是科研承擔(dān)單位綜合論證的流程、人力投入及耗時是否符合一般邏輯，項目是否經(jīng)過必要且全面的論證，而非形式性的提交可研論證材料；項目會議或匯報文件、合同等內(nèi)容有無損害雙方權(quán)益（包括成果歸屬與分離、權(quán)利與義務(wù)、違約責(zé)任），有無法律風(fēng)險、資金風(fēng)險。三是批復(fù)、任務(wù)書或合同書的條文對項目啟動的合理有效支撐，部分條款是否為后期驗收造成爭議。四是測試科研項目承擔(dān)單位的分包支出、外協(xié)支出等是否合規(guī)，并與科研項目在多個單位的分配任務(wù)的目標(biāo)、分包或外協(xié)資金額相印證，是否存在重復(fù)支出等，做概況了解。五是為評估各承擔(dān)單位的責(zé)、權(quán)、利的合理性收集基本支撐資料。六是預(yù)算程序上是否管控嚴謹，項目成本費用細項構(gòu)成是否有充足的來源資料支持，異常的構(gòu)成往往是項目執(zhí)行過程中可能存在挪動、套取截留項目資金風(fēng)險的地方。

（三）配套方法及所需資料支撐

具體實施中，針對審計重點和難點的確定，需要配備有具體的檢查方法以及所需資料。比如項目承擔(dān)單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬛攸c之二需要配備的檢查方法是：評估本科研項目是否與承擔(dān)單位其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域有相似之處；對應(yīng)的資料支撐是：承擔(dān)單位相似性的業(yè)務(wù)簡要情況，研發(fā)流程、研發(fā)結(jié)構(gòu)組成及成本構(gòu)成等資料。

四、實現(xiàn)科研項目經(jīng)費審計與航天技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的協(xié)同

科研經(jīng)費審計在實施中引起企業(yè)各方面對經(jīng)費管理的重視，營造和諧的審計環(huán)境。科研經(jīng)費審計不僅能使領(lǐng)導(dǎo)層面從審計角度關(guān)注科研經(jīng)費的使用情況，也能夠幫助科技項目負責(zé)人消除“科研經(jīng)費是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認識誤區(qū)，幫助科技項目負責(zé)人樹立“用好經(jīng)費，接受監(jiān)督”的責(zé)任意識。另外，通過科研經(jīng)費審計，使得各相關(guān)部門分工協(xié)作，明確責(zé)任，各司其職，提高科研經(jīng)費管理水平。

參考文獻：

[1]馬興瑞.航天科技集團內(nèi)部審計實用手冊[M].北京：中國宇航出版社，2012.

[2]周立云.基于風(fēng)險導(dǎo)向的物資采購和存貨審計[J].中國內(nèi)部審計，2014（09）.

審計的重點內(nèi)容范文6

一、編制審計實施方案的重要性

編制好審計實施方案是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場工作的依據(jù)，它對實施審計起著全面控制作用。具體表現(xiàn)為：一是編制審計實施方案從根本上講，是規(guī)定了審計項目的發(fā)展方向，是審計工作的指導(dǎo)性文件；二是編制審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準；三是編制審計實施方案可以有效促進審計風(fēng)險防范；四是編制審計實施方案是做好審計報告的基礎(chǔ)。

二、審計實施方案的編制存在不足

審計署6號令中對審計實施方案的審計范圍、目標(biāo)、內(nèi)容和重點、審計步驟和方法以及審計分工等內(nèi)容作了重要闡述，但在實際工作中審計實施方案的編制仍存在很多不足：一是多數(shù)審計人員未嚴格按照審計署6號令要求去做，編制審計實施方案基本流于形式；二是審計人員不依據(jù)審計實施方案實施現(xiàn)場審計和撰寫審計報告現(xiàn)象較為普遍；三是多數(shù)審計機關(guān)未能依據(jù)審計實施方案檢查審計工作質(zhì)量；四是審計實施方案編制過于簡單，審計重點、審計方法和步驟不明確、審計內(nèi)容不夠詳細，可操作性不強；五是審計分工不夠合理，責(zé)任分擔(dān)不清晰。

三、完善審計實施方案編制工作

提高編制審計實施方案的質(zhì)量，必須注重幾個環(huán)節(jié)：

（一）認真搞好審前調(diào)查工作。審計前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)該認真、細致做好對被審計單位調(diào)查工作，充分了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置及財政財務(wù)隸屬關(guān)系等，為做好編制審計實施工作提供相應(yīng)的保證。

（二）嚴格規(guī)范審計實施方案編制工作。審計人員要嚴格按照審計署6號令編制審計實施方案，編出具有針對性、可操性和指導(dǎo)性的審計實施方案；業(yè)務(wù)處室負責(zé)人應(yīng)重視審計實施方案編制工作，同時應(yīng)嚴格把關(guān)，避免審計實施方案流于形式。

（三）提高審計實施方案編制質(zhì)量。審計人員應(yīng)結(jié)合審前調(diào)查內(nèi)容，按照被審計單位基本情況、經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等方面，明確具體項目審計目標(biāo)、細化審計內(nèi)容；突出審計重點，編制審計實施方案時，要認真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計成果，分析可能存在的問題和線索；確定審計步驟和方法，編制審計步驟和方法的原則要能夠指導(dǎo)審計人員實施審計，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計資源浪費；