前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文1

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對(duì)策

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對(duì)高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。在近年來的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)了高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的一些常見問題，分析這些問題對(duì)促進(jìn)高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行自己的職責(zé)，從而推動(dòng)高校的可持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）重大經(jīng)濟(jì)決策方面的問題

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)部分高校沒有專門的重大經(jīng)濟(jì)決策制度，對(duì)各項(xiàng)重大事項(xiàng)決策的機(jī)制和程序不明確、不細(xì)化，導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策即執(zhí)行，或雖經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，但決策的依據(jù)不夠充分或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行完后再來補(bǔ)相關(guān)的手續(xù)。另外，有些高校的重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容違反國家有關(guān)的規(guī)定，部分重大事項(xiàng)因決策不當(dāng)或決策失誤，造成重大經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

（二）預(yù)算管理方面的問題

按照預(yù)算管理的要求，高校預(yù)算必須按照批準(zhǔn)的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更。但在高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)以下問題：一是超預(yù)算支出或未完成預(yù)算支出等預(yù)算執(zhí)行不到位的問題；二是執(zhí)行預(yù)算過程中隨意調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象比較嚴(yán)重；三是實(shí)際支出與預(yù)算核定的開支標(biāo)準(zhǔn)和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預(yù)算起不到應(yīng)有的剛性和權(quán)威的作用。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面的問題

科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不透明，科研經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)沒有完全公開，出現(xiàn)了很多科研人員拿非科研項(xiàng)目的發(fā)票來進(jìn)行沖賬的現(xiàn)象。科研經(jīng)費(fèi)使用的違規(guī)成本過低，科研人員強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)合理合法使用的積極性不高，科研經(jīng)費(fèi)使用與管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題有以下幾個(gè)方面：一是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍不符合規(guī)定。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都有其特定的開支范圍，但審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)超范圍支出科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況，如將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個(gè)人家庭消費(fèi)或支出其他與項(xiàng)目無關(guān)的開支問題，使用經(jīng)費(fèi)購買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用經(jīng)費(fèi)旅游、美容等；二是冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分勞務(wù)費(fèi)簽領(lǐng)單上的簽名是同一個(gè)人的筆跡或經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)所列勞務(wù)費(fèi)名單的人員并沒有領(lǐng)取過該勞務(wù)費(fèi)等；三是部分大額項(xiàng)目報(bào)銷手續(xù)不全。對(duì)于大額報(bào)銷學(xué)校一般有規(guī)章制度要求有一定的審批與招投標(biāo)程序等，但在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有部分大額報(bào)銷只有一張發(fā)票，而無其他相關(guān)的證明手續(xù)完備的附件。

（四）物資采購管理方面的問題

高校一般都會(huì)對(duì)物資采購制定出各種專門的管理規(guī)定，比如招投標(biāo)管理辦法、招標(biāo)采購工作程序、科研設(shè)備管理辦法、貴重儀器設(shè)備管理辦法等。但在實(shí)際工作中，很多高校并沒有嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是個(gè)別大額物資采購未按規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)；二是一定金額以上的物資采購未按規(guī)定履行審批手續(xù)；三是有些物資采購未按規(guī)定由學(xué)校組成的驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收；四是有些采購項(xiàng)目先實(shí)施后進(jìn)行形式上的補(bǔ)審批或補(bǔ)驗(yàn)收。

（五）固定資產(chǎn)管理方面的問題

高校固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是購建的部分物資未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的報(bào)增，形成賬外資產(chǎn)；二是管理權(quán)分散，職責(zé)不清。高校實(shí)行的是賬物分管的固定資產(chǎn)管理模式，高校實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一采購和固定資產(chǎn)的報(bào)增，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，各職能部門負(fù)責(zé)歸口固定資產(chǎn)實(shí)物的使用與管理，而對(duì)各大類固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)的部門，使得固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)重復(fù)、交叉，相互間又缺乏溝通，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、報(bào)廢和清查等常常處于監(jiān)管的真空地帶，導(dǎo)致定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)難以落實(shí)，固定資產(chǎn)流失、賬實(shí)不符、家底不清、固定資產(chǎn)盤盈或盤虧等問題嚴(yán)重；三是使用效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重。高校固定資產(chǎn)的投資缺乏統(tǒng)籌安排和可行性的論證，沒有形成資產(chǎn)共享的機(jī)制，不同院系常常重復(fù)購置相同的設(shè)備且長(zhǎng)期閑置，固定資產(chǎn)使用效率低，投資過于盲目，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的改進(jìn)對(duì)策

（一）推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化

按照教育部關(guān)于建立現(xiàn)代高校制度的有關(guān)要求，深化高校內(nèi)部管理體制改革，完善全校體制、機(jī)制和法律制度等治理體系建設(shè)，促進(jìn)高校運(yùn)用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，嚴(yán)格高校各項(xiàng)制度的執(zhí)行力。特別要注重完善高校重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制的建立，并要采取有力措施確保其貫徹落實(shí)到位。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，建立預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的隨意性使得高校預(yù)算執(zhí)行存在很多需要改進(jìn)的地方，高校需要加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算的編制工作，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算的可靠性；完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與開支金額；規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算執(zhí)行率控制在一定的范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)，為了激勵(lì)各單位或各部門更好的做好預(yù)算管理工作，可以考慮建立預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制，以考核促進(jìn)預(yù)算管理的完善。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部控制制度，加大科研資金的監(jiān)督檢查力度

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包干制是國外通行的做法，我國高校可以根據(jù)實(shí)際情況參照該做法，科研項(xiàng)目研究質(zhì)量或研究成果只要達(dá)到了預(yù)期要求，課題組成員就可以自由支配和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，或者明確總經(jīng)費(fèi)中的一定比例用于補(bǔ)償課題組成員的勞動(dòng)支出，從而避免科研人員過多依賴發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷現(xiàn)象的發(fā)生。

建立成果績(jī)效撥款機(jī)制的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助方式，即啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)撥款相同，但要根據(jù)項(xiàng)目研究質(zhì)量的情況預(yù)留一部分經(jīng)費(fèi)，質(zhì)量?jī)?yōu)秀的追加經(jīng)費(fèi)，質(zhì)量低下的就要扣減經(jīng)費(fèi)，以此激勵(lì)科研人員努力提高科研研究的質(zhì)量，重視科學(xué)研究，減少重立項(xiàng)輕研究質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)，科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)分批撥款同步，可以有效對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)控，掌握科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況。

高校要進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用與管理，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的審批。科研處要嚴(yán)格依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理計(jì)劃等嚴(yán)格審批經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。財(cái)務(wù)處要依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理辦法對(duì)不符合規(guī)定的支出或手續(xù)不全的支出不予以報(bào)銷。同時(shí)，高校要加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)支出的管理，以防出現(xiàn)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或以勞務(wù)費(fèi)的名義套取科研經(jīng)費(fèi)的問題。另外，要發(fā)揮高校財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的協(xié)同配合作用，以規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。要加大濫用科研經(jīng)費(fèi)的查處力度，發(fā)現(xiàn)濫用或挪用科研經(jīng)費(fèi)的問題，應(yīng)及時(shí)依法處置，嚴(yán)格追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)控制度，規(guī)范物資采購行為

要做好物資采購工作，最重要的措施之一就是要完善物資采購管理制度，加強(qiáng)物資采購的審批和驗(yàn)收工作管理，嚴(yán)格執(zhí)行物資采購報(bào)銷和相關(guān)招投標(biāo)的規(guī)定。各高校要針對(duì)物資采購各環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施：一是物資采購審計(jì)組織體系的建立與完善，要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經(jīng)審計(jì)后方可進(jìn)行采購，特別是對(duì)于大型儀器設(shè)備，要督促實(shí)行公開招標(biāo)，審計(jì)全程跟蹤監(jiān)督；二是對(duì)物資采購項(xiàng)目審批表、采購項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、招投標(biāo)采購申請(qǐng)表和相關(guān)合同書等證明相關(guān)采購項(xiàng)目手續(xù)完備的報(bào)銷附件不齊全者，財(cái)務(wù)部門一律不能給予報(bào)銷。同時(shí)要明確物資采購工作相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，一旦采購工作的某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，可以明確歸責(zé)相關(guān)部門及人員，從而增強(qiáng)相關(guān)職能部門人員的責(zé)任意識(shí)，努力做好自己的工作。這種有章可循，有法可依，以制度管理采購行為，以制度管理人的管理方式可以有效地對(duì)物資采購行為進(jìn)行全程的控制。

（五）強(qiáng)化固定資產(chǎn)的報(bào)增及清查盤點(diǎn)管理

一是高校加強(qiáng)固定資產(chǎn)的報(bào)增及核算管理，對(duì)需要進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)增的，在未進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)增前不予以報(bào)銷。定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，保障國有資產(chǎn)的安全與完整。二是建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理機(jī)制。首先，高校國有資產(chǎn)管理部門要對(duì)學(xué)校的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。其次，各職能部門負(fù)責(zé)所使用的固定資產(chǎn)的管理，并且要接受國有資產(chǎn)管理部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。最后，各教研室或?qū)嶒?yàn)室等負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、負(fù)責(zé)人、故障發(fā)生和維修等日常登記和維護(hù)保管工作，并且接受歸口職能部門的監(jiān)督。三是建立專管共用，資源共享的管理機(jī)制。高校國有資產(chǎn)管理部門要統(tǒng)籌全校的固定資產(chǎn)投資，做好全校固定資產(chǎn)的整合工作，鼓勵(lì)各院系之間互相租借固定資產(chǎn)，盤活存量、優(yōu)化增量，提高現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用效率，避免閑置浪費(fèi)，盲目投資固定資產(chǎn)和重復(fù)投資固定資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐曉音.高校固定資產(chǎn)管理存在的問題與對(duì)策[J].教育財(cái)會(huì)研究，2006，5.

[2]潘云霞.高校往來款管理探討[J].會(huì)計(jì)師，2012，10.

[3]黃永林，李茂峰.我國高校科研經(jīng)費(fèi)管理政策與制度存在的主要問題及其對(duì)策建議[J].教育與經(jīng)濟(jì)，2013，3.

固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文2

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 聯(lián)合監(jiān)督 編碼 程序

從1997年以來，我國先后實(shí)施了部門預(yù)算、國庫集中支付制度、“收支兩條線”等多項(xiàng)改革，原有財(cái)務(wù)制度體系因其固有的滯后性決定了它已無法客觀真實(shí)反映事業(yè)單位資金活動(dòng).從2007年開始，中華人民共和國財(cái)政部就著手研究新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系。經(jīng)過15年，財(cái)政部于2012年2月7日以財(cái)政部第68號(hào)令正式頒布《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，并于2012年4月1日全國施行；財(cái)政部于2012年12月6日以財(cái)政部第72號(hào)令正式頒布《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并于2013年1月1日全國施行；《科學(xué)事業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度行業(yè)會(huì)計(jì)制度》行業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)政部決定從2014年1月1日起全國執(zhí)行。到目前為止，我國以《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》為宗旨，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為規(guī)范，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)，《科學(xué)事業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)會(huì)計(jì)制度為補(bǔ)充的新事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系已基本建立。

一、固定資產(chǎn)定義

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在1000元以上，（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年 以上的大批同類物質(zhì)，作為固定管理。固定資產(chǎn)一般分為六大類：包括房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書；檔案；家具；用具 ；裝具及動(dòng)植物。行業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由國務(wù)院主管部門制定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部備案。對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（一）資產(chǎn)管理部門未設(shè)置或名存實(shí)亡

據(jù)筆者了解，大部分事業(yè)單位根本就未設(shè)立資產(chǎn)管理部門，其職責(zé)由單位辦公室或財(cái)務(wù)部門兼任。這樣的崗位設(shè)置極不合理，原因很簡(jiǎn)單：一、不專業(yè) ；二、如由財(cái)務(wù)部門兼管，既不符合行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，也易出現(xiàn)腐敗。

（二）“二重、二輕”―重購買、輕管理、重使用、輕保養(yǎng)

單位重購買是有原因的：一、單位年底突擊花錢，有“洗錢”嫌疑；二、單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)為：?jiǎn)挝还潭ㄙY產(chǎn)購買的多，對(duì)外就能體現(xiàn)單位業(yè)務(wù)繁忙，提供的社會(huì)服務(wù)多，也就是說負(fù)責(zé)人的政績(jī)就能體現(xiàn)出來；三、通過固定資產(chǎn)票據(jù)來處理“三公”經(jīng)費(fèi)，以規(guī)避中央八項(xiàng)規(guī)定精神。正是由于這些原因，直接導(dǎo)致虛假資產(chǎn)出現(xiàn)，資產(chǎn)管理處在無序狀態(tài)，部分資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，使用率低，資源浪費(fèi)和流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，造成極大的浪費(fèi)。

（三）單位固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位，賬賬不符、賬卡不符、賬實(shí)不符，盤虧、盤贏混亂假象時(shí)有發(fā)生

沒有資產(chǎn)管理部門，沒有專業(yè)的管理人員，就必然導(dǎo)致固定資產(chǎn)總賬與固定資產(chǎn)明細(xì)賬不符，與固定資產(chǎn)卡卡片不符，與實(shí)際存在實(shí)物不符。單位不重視制度執(zhí)行，在資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧原因是使用部門設(shè)備已報(bào)廢，未辦報(bào)廢手續(xù)和進(jìn)行賬務(wù)處理；發(fā)現(xiàn)盤贏卻是購入或受贈(zèng)的固定資產(chǎn)未入賬等等混亂假象。

三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂原因

（一）外部聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督力度不夠

外部監(jiān)督包括上級(jí)主管機(jī)關(guān)監(jiān)督、同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督、同級(jí)審計(jì)部門監(jiān)督、政府采購部門監(jiān)督以及媒體監(jiān)督等等監(jiān)督。單部門監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，如何聯(lián)合監(jiān)督，怎樣聯(lián)合監(jiān)督，聯(lián)合監(jiān)督什么等等一系列問題決定了，我國目前聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制不健全，沒有了這種聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，就其本源，監(jiān)督力度無法體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部管理制度不完善，賬務(wù)體系不合理

大部分單位沒有建立固定資產(chǎn)編碼、購置、保管、使用、維護(hù)、調(diào)撥、報(bào)廢、盤存制度。賬面只反映固定資產(chǎn)原值總額，未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，導(dǎo)致賬物脫節(jié)，賬面總值對(duì)實(shí)物失去控制。

四、針對(duì)管理混亂原因，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下決策方案

（一）外部聯(lián)合監(jiān)督

1、財(cái)政部門聯(lián)合政府采購部門狠抓源頭，嚴(yán)控固定資產(chǎn)采購第一關(guān)

事業(yè)單位年初預(yù)算表中有一項(xiàng)政府采購預(yù)算表，其中包括項(xiàng)目名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、采購項(xiàng)目類型、采購目錄、采購方式、采購資金來源等事項(xiàng)，單位預(yù)算經(jīng)過“二上二下”程序，經(jīng)過人大批準(zhǔn)后，予確定 。財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)審批預(yù)算下達(dá)直接支付指標(biāo)，采購辦加強(qiáng)審核事業(yè)單位政府采購形式合法性。財(cái)政部門聯(lián)合政府采購部門提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，確保政府采購工作在公開透明的環(huán)境下運(yùn)行，防止固定資產(chǎn)購買隨意性、變相性，預(yù)防腐敗的發(fā)生。

2、事業(yè)單位上級(jí)主管部門應(yīng)聯(lián)合媒體、審計(jì)部門加大聯(lián)合審計(jì)力度

上級(jí)主管部門聯(lián)合媒體、審計(jì)部門，對(duì)下屬事業(yè)單位進(jìn)行法定審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理方面有漏洞的，應(yīng)及時(shí)提出整改建議，防止漏洞發(fā)生。如資產(chǎn)管理方面漏洞嚴(yán)重，其中相關(guān)負(fù)責(zé)人已觸犯刑律的，應(yīng)及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理。以資產(chǎn)審計(jì)作為一個(gè)突破點(diǎn)，構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系，并把審計(jì)反映的情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部的考核評(píng)價(jià)體系，堅(jiān)決懲治腐敗行為，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，提高審計(jì)的震撼力。

3、提高單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)，走出不以固定購買數(shù)量為政績(jī)導(dǎo)向的誤區(qū)

事業(yè)單位提供的是公共產(chǎn)品，它的特性如不具有消費(fèi)的竟?fàn)幮浴⑾M(fèi)的非排他性、具有效用的不可分割性、具有消費(fèi)的強(qiáng)制性決定了事業(yè)單位的公益屬性。作為單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，事業(yè)單位的公益屬性決定了事業(yè)單位活動(dòng)宗旨是給人民提供高效，優(yōu)質(zhì)、便捷的公共產(chǎn)品，當(dāng)然也應(yīng)遵循一個(gè)前提：以最小投入達(dá)到最大輸出。事業(yè)單位的資金活動(dòng)是財(cái)政資金不斷投入，提供的產(chǎn)品不斷輸出。如出現(xiàn)投入大于輸出時(shí)，談何政績(jī)？購買固定資產(chǎn)的目的是為了能夠更好的提供公益產(chǎn)品，單位固定資產(chǎn)數(shù)量之多，金額之大，不是主要，主要的是人們老百姓能夠親身感受公共服務(wù)與產(chǎn)品的優(yōu)越性，對(duì)此單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該走出這樣認(rèn)識(shí)誤區(qū)。所以單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)正確的政績(jī)觀學(xué)習(xí)是很有必要的。

（二）內(nèi)部管理

1、成立資產(chǎn)管理部，明確管理職責(zé)

事業(yè)單位資產(chǎn)管理部應(yīng)加強(qiáng)同其他部門編制、下達(dá)和組織落實(shí)每年資產(chǎn)采購計(jì)劃；做好資產(chǎn)登記、保管、盤存等日常性工作；在堅(jiān)持社會(huì)效益的同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)效益的原則下，盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率。

2、提升信息化管理水平

要充分利用信息化管理手段提升固定資產(chǎn)管理的信息化水平，單位資產(chǎn)信息化管理程度很低， 不能動(dòng)態(tài)反映資產(chǎn)的真實(shí)狀況。信息化程度越高，效率越高，隨著用友、IBM等資產(chǎn)管理系統(tǒng)都比較完善，事業(yè)單位可以通過這些資產(chǎn)管理信息平臺(tái)進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)。隨著單位規(guī)模的逐步擴(kuò)大，其固定資產(chǎn)的投資規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大，而目前很多單位仍停留在手工管理模式，其運(yùn)作機(jī)制已和單位的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模不相適應(yīng)。

3、堅(jiān)持“誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)”原則，制定固定資產(chǎn)編碼、采購、保管、使用、維護(hù)、調(diào)撥、報(bào)廢、盤存制度

資產(chǎn)采購與驗(yàn)收、庫管等職責(zé)應(yīng)予分立，避免集中一人。資產(chǎn)的保管與賬簿的記載應(yīng)當(dāng)由不同人員分管，嚴(yán)禁責(zé)任混淆。同時(shí)建立健全資產(chǎn)管理制度落實(shí)的工作機(jī)制，完善資產(chǎn)管理制度執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定，將資產(chǎn)管理制度落實(shí)到責(zé)任部門、落實(shí)到責(zé)任人。對(duì)此，筆者就編號(hào)到盤存的資產(chǎn)管理程序制度，談?wù)勎业膫€(gè)人經(jīng)驗(yàn)與看法。

（1）明確編碼制度

原國家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T 14885-2010）采用4層7位數(shù)字代碼表示，第1位表示門類，第2、3位表示大類；第4、5位表示中類；第6、7位表示小類。其分類結(jié)構(gòu)如圖1所示。

固定資產(chǎn)分類代碼的第1位表示的是固定資產(chǎn)定義6個(gè)門類。

根據(jù)筆者的工作經(jīng)歷，通過增加數(shù)字代碼能夠更加全面地反映固定資產(chǎn)分類。

編號(hào)公式如下：固定資產(chǎn)編碼=【國家標(biāo)準(zhǔn)分類代碼】+年份+月份+日數(shù)+購買序號(hào)

舉一例 ： 某單位在2014年2月份通過政府采購購買了三項(xiàng)固定資產(chǎn)：2月6號(hào)購買彩色辦公旗艦 HP CP6015dn打印機(jī)二臺(tái)、2月28日購買綠友牌22寸草坪修剪機(jī)一臺(tái).

打印機(jī)按照固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T 14885-2010）標(biāo)準(zhǔn)屬于【通用設(shè)備（2）-計(jì)算機(jī)設(shè)備及軟件（01）-輸入輸出設(shè)備（06）-打印設(shè)備（01）】【國家標(biāo)準(zhǔn)分類代碼】為2010601

修剪機(jī)按照固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T 14885-2010）標(biāo)準(zhǔn)屬于【專用設(shè)備（3）-農(nóng)業(yè)和林業(yè)機(jī)械（11）-植物管理機(jī)械（04）-修剪機(jī)械（03）】【國家標(biāo)準(zhǔn)分類代碼】為3110403

按照上述編碼公式：

彩色辦公旗艦 HP CP6015dn打印機(jī)二臺(tái)固定資產(chǎn)編碼分別為

【國家標(biāo)準(zhǔn)分類代碼】+2014+02+06+001=201060120140206001

【國家標(biāo)準(zhǔn)分類代碼】+2014+02+06+002=201060120140206002

綠友牌22寸草坪修剪機(jī)一臺(tái)固定資產(chǎn)編碼為

【國家標(biāo)準(zhǔn)分類代碼】+2014+02+28+003=311040320140226003

（2）明確采購至盤點(diǎn)程序制度

先有申請(qǐng)部門填寫資產(chǎn)購置申請(qǐng)單一式三份，報(bào)請(qǐng)單位政府采購小組、單位負(fù)責(zé)人通過后，由申請(qǐng)部門送資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門各一份。

固定資產(chǎn)管理部門采購后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票、采購貨物驗(yàn)收單位送交財(cái)務(wù)部門。

資產(chǎn)管理部門根據(jù)采購貨物票據(jù)副本，做好固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡片及標(biāo)簽登記工作。

資產(chǎn)管理部門將資產(chǎn)交給申請(qǐng)部門后，申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在固定資產(chǎn)登記明細(xì)表上簽字，以明確科室保管責(zé)任。

部門負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)、離任，免職等事項(xiàng)盤點(diǎn)、年度時(shí)期盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合資產(chǎn)管理部門做好盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)工作。

需要處置資產(chǎn)，申請(qǐng)部門填寫固定資產(chǎn)處置表，報(bào)政府采購小組同意后，及時(shí)向上級(jí)主管部門備案，（如屬于上報(bào)主管財(cái)政部門的事項(xiàng)，還應(yīng)獲財(cái)政部門批準(zhǔn)）資產(chǎn)管理部門做好善后處置工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督全過程。

資產(chǎn)管理部門將處置結(jié)果報(bào)送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)果負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處理或財(cái)政部門備案工作。

資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)減少登記工作。

資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表將盤點(diǎn)分析報(bào)告上報(bào)本單位政府采購小組負(fù)責(zé)人及單位負(fù)責(zé)人，另交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人一份做賬務(wù)處理。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)則.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012；3

固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文3

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理的重要措施，固定資產(chǎn)對(duì)于任何企業(yè)都是內(nèi)部管理的重中之重，行政事業(yè)單位也不例外。內(nèi)部控制可以全過程對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管控，在內(nèi)部控制下，預(yù)算按固定資產(chǎn)的需求情況、重要程度、緊急情況等因素進(jìn)行編制，合理增加固定資產(chǎn)，從而合理控制固定資產(chǎn)購置預(yù)算，提高資金的使用績(jī)效。固定資產(chǎn)管理過程中，通過內(nèi)部控制措施明確資產(chǎn)的具體歸屬，責(zé)任落實(shí)到人，避免出現(xiàn)問題后互相推卸責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到日常工作中，從而保障資產(chǎn)的安全性和使用的有效性。固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制制度嚴(yán)格管理，對(duì)報(bào)廢必要性、合規(guī)性做出客觀分析，從而減少資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。固定資產(chǎn)審計(jì)過程中，同樣利用內(nèi)部控制制度作為主要考量標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)內(nèi)容有據(jù)可依，審計(jì)結(jié)果客觀公正。對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)施有效的內(nèi)部控制，可以有效保障單位固定資產(chǎn)在存續(xù)期內(nèi)的安全性、完整性、可用性，完善并優(yōu)化固定資產(chǎn)管理，有效提升固定資產(chǎn)的使用效能。

二、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題

（一）缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境一是缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門。部分行政事業(yè)單位沒有獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門，大部分是由財(cái)務(wù)部門、后勤保障部門、使用部門等分別管理，各個(gè)部門都只負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的其中一部分。由于沒有協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一管理，無法分清主體責(zé)任，一旦發(fā)生問題就會(huì)責(zé)任不清、扯皮推諉，使固定資產(chǎn)管理得不到有效的內(nèi)部控制。另外，由于沒有明確的資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理對(duì)于任何一個(gè)部門來說都不是主體工作，都只是管理工作的一部分，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)管理的專業(yè)知識(shí)，不能形成有效管理，也造成固定資產(chǎn)管理的缺失。二是不重視固定資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，其資金大部分來自于政府資金，更加注重資金管理，對(duì)固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。由于多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立“有償使用”和“成本補(bǔ)償”機(jī)制，對(duì)固定資產(chǎn)購置計(jì)劃沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致實(shí)際工作中固定資產(chǎn)盲目購置、重復(fù)購置、使用率低等現(xiàn)象大量存在，在近年來的審計(jì)中甚至披露了有些行政事業(yè)單位部分固定資產(chǎn)購置多年未投入使用的情況，既造成國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失，又造成極壞的社會(huì)影響。

（二）缺乏有效的內(nèi)部控制流程一是沒有完善的固定資產(chǎn)預(yù)算流程。部分行政事業(yè)單位提交固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)，編制及審批較為簡(jiǎn)單，往往由使用部門提交預(yù)算需求，再由管理部門統(tǒng)一匯總，最后提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，而財(cái)務(wù)部門審核的標(biāo)準(zhǔn)是不超過往年的預(yù)算規(guī)模，如果沒有超過就直接審核通過，并編入到當(dāng)年的固定資產(chǎn)預(yù)算中。而各個(gè)部門提報(bào)的預(yù)算需求，都是以部門需求為基礎(chǔ)，而不是以整體單位需求為基礎(chǔ)，這就造成固定資產(chǎn)重復(fù)購買、部分資產(chǎn)閑置，而且缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，降低了資金的使用績(jī)效，影響行政事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)沒有形成完善的管理流程，對(duì)固定資產(chǎn)日常的申請(qǐng)、采購、領(lǐng)取、使用、存放、盤點(diǎn)等沒有完整的管理制度，管理手段相對(duì)落后，沒有建立固定資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度差。比如采購的固定資產(chǎn)由于數(shù)量較大、種類繁多，就按照品類、總量進(jìn)行簡(jiǎn)單化登記；資產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)只登記領(lǐng)用部門而沒有明確的領(lǐng)用人、部門負(fù)責(zé)人；或者一些容易忽視的資產(chǎn)，由于沒有定期進(jìn)行盤點(diǎn)，一旦損壞或丟失，卻因?yàn)樨?zé)任人不清無法進(jìn)行合理的追責(zé)等情況。三是缺乏完善的處置流程。固定資產(chǎn)的處置最主要的是轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等情況，但部分行政事業(yè)單位缺少完善的處置流程，在盤點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)很大的差異，比如一些通用性強(qiáng)的固定資產(chǎn)在使用中的調(diào)撥，只是口頭協(xié)調(diào)而沒有及時(shí)辦理資產(chǎn)調(diào)撥、交接記錄，從而給日后盤點(diǎn)工作但來很大的困難。另外，部分資產(chǎn)已達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)但未及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢流程，再者損壞的資產(chǎn)未報(bào)損等情況，都導(dǎo)致賬面與實(shí)際資產(chǎn)情況不符，賬面價(jià)值高于實(shí)際價(jià)值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法有效進(jìn)行利用。

（三）缺乏合理的管控措施一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不細(xì)化。我國新規(guī)范要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制手冊(cè)，通過手冊(cè)進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，但部分單位針對(duì)手冊(cè)的制定，只是按照指導(dǎo)意見進(jìn)行大致的編寫，僅有粗獷的框架體系，沒有結(jié)合單位自身實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化，這就造成內(nèi)部控制手冊(cè)形同虛設(shè)，不能作為評(píng)價(jià)結(jié)果的支撐基礎(chǔ)。而且因?yàn)閮H是框架性內(nèi)容，也無法實(shí)現(xiàn)管控的精細(xì)化，更多是方向性的政策，沒有具體的管控措施，在固定資產(chǎn)管控過程中無據(jù)可依，無法形成有效的制度來起到約束作用。二是缺乏嚴(yán)格的審計(jì)。部分行政事業(yè)單位并沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)部門部分人員兼任，或者是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，而針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作重點(diǎn)多是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審價(jià)等方面，開展固定資產(chǎn)審計(jì)的廣度和深度不夠，不能真正對(duì)固定資產(chǎn)提出針對(duì)性的審計(jì)意見，使固定資產(chǎn)審計(jì)缺乏針對(duì)性和有效性，造成固定資產(chǎn)內(nèi)部控制較差。

三、完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境一是建立資產(chǎn)管理部門。行政事業(yè)單位要建立獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門，對(duì)固定資產(chǎn)從購置到報(bào)廢進(jìn)行全過程整體性把控，確保國有資源的合理利用，提升固定資產(chǎn)的效能。資產(chǎn)管理部門需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行劃分，對(duì)固定資產(chǎn)的歸屬、使用等情況明確責(zé)任部門，部門再落實(shí)到個(gè)人，并明確相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)非客觀因素造成的固定資產(chǎn)損失進(jìn)行追責(zé)。資產(chǎn)管理部門人員需要定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升固定資產(chǎn)管理的意識(shí)，強(qiáng)化專業(yè)度，提高固定資產(chǎn)的管理能力和管理水平。二是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視度。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理重要性的宣傳，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，真正提升固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制氛圍，以點(diǎn)帶面、以身作則，在日常工作中做出表率及監(jiān)督作用，從而加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)，形成管理工作的閉環(huán)，發(fā)揮實(shí)際作用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制流程一是提升預(yù)算的合理性，在編制預(yù)算時(shí)既要結(jié)合部門需求，又要遵從勤儉節(jié)約原則，將部門內(nèi)部存量固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)后，摸清存量、存續(xù)狀態(tài)，并從當(dāng)下需求優(yōu)先性、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略性等多個(gè)維度考量是否需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行采購。在各部門上報(bào)預(yù)算后，資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門需要對(duì)各部門固定資產(chǎn)進(jìn)行摸排，將部門之間的固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配，盤活存量資產(chǎn)，減少不必要的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，對(duì)于專業(yè)型強(qiáng)、技術(shù)含量高的大型儀器設(shè)備購置應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)專家對(duì)購置必要性、預(yù)期使用效率及可產(chǎn)生的效益等方面進(jìn)行論證，有效提升國有資產(chǎn)的使用績(jī)效。二是完善整體管理流程。行政事業(yè)單位須根據(jù)批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行資產(chǎn)的采購，減少和杜絕無預(yù)算的隨機(jī)采購行為。采購的固定資產(chǎn)需要有資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門三方進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后進(jìn)庫，進(jìn)庫過程中利用信息化系統(tǒng)將所有資產(chǎn)明細(xì)統(tǒng)一錄入，做到賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)需明確領(lǐng)用人并進(jìn)行領(lǐng)用登記，使固定資產(chǎn)管理落實(shí)到具體的部門和個(gè)人。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，定期盤點(diǎn)制度化，并進(jìn)行不定期抽查。在盤點(diǎn)抽查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)損壞或丟失要進(jìn)行說明，非客觀因素造成的損失要進(jìn)行追責(zé)，部門或個(gè)人進(jìn)行賠償，使整體管理流程形成閉環(huán)。三是優(yōu)化處置流程。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移需要上報(bào)資產(chǎn)管理部門，進(jìn)行簽批后方可進(jìn)行資產(chǎn)移交，移交單上傳至信息化系統(tǒng)，更改資產(chǎn)所屬部門或個(gè)人。固定資產(chǎn)報(bào)廢需要進(jìn)行資產(chǎn)殘值審核，對(duì)于有殘值的需要評(píng)估后進(jìn)行處置，殘值收入應(yīng)全額上繳國庫，報(bào)廢的固定資產(chǎn)同步在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行核銷，確保固定資產(chǎn)處置流程規(guī)范化。

（三）完善管控措施一是細(xì)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)要求，結(jié)合當(dāng)下實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)控手冊(cè)的細(xì)化，相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部討論，并結(jié)合各部門不同意見，納入單位決策程序，通過后將內(nèi)控評(píng)價(jià)作為績(jī)效考核的一部分，與績(jī)效發(fā)放、干部考核等相結(jié)合，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠得到正向反饋，實(shí)際效能得到有效提升。二是注重固定資產(chǎn)審計(jì)。行政事業(yè)單位要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，確保審計(jì)具有獨(dú)立性，能獨(dú)立客觀地開展工作。審計(jì)人員須具備專業(yè)性，熟悉國家政策法規(guī)，掌握本單位固定資產(chǎn)管理實(shí)際情況，經(jīng)常深入固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)一線了解情況、查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。有效的審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為持續(xù)優(yōu)化和提升管理水平提供重要依據(jù)。

固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文4

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 醫(yī)院 措施

醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)醫(yī)院管理中起著重要作用，因此務(wù)必要保證固定資產(chǎn)的管理和維護(hù)工作。只有在固定資產(chǎn)的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫(yī)療服務(wù)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）盲目購置

醫(yī)院固定資產(chǎn)采購制度不完善，缺乏可行性。許多醫(yī)院沒有經(jīng)過科學(xué)論證和效益分析就匆忙購置設(shè)備，導(dǎo)致高投入無回報(bào)或高投入低回報(bào)，甚至閑置；或者在沒有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的性能甚至培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范的要求就購入儀器，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成資金極大地浪費(fèi)。

（二）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的處置制度不健全

醫(yī)院所接受的社會(huì)性捐贈(zèng)物資中包括一些固定資產(chǎn)，可是有些醫(yī)院并未把這些資產(chǎn)記在固定資產(chǎn)賬戶中，以致賬物難以統(tǒng)一，另外對(duì)于這些資產(chǎn)的利用程度有限，浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的控制與管理不到位

很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者片面的追求對(duì)于貨幣資金的管理，忽視內(nèi)部控制與外部監(jiān)管制度建立的重要性。問題之一是醫(yī)院內(nèi)部缺少專業(yè)的統(tǒng)計(jì)人才，有些醫(yī)院并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是由其他部門如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，使得內(nèi)部審計(jì)難以正常開展，也不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和監(jiān)督的有效性。問題之二是工作人員在審計(jì)時(shí)注重對(duì)醫(yī)院開支情況進(jìn)行審計(jì)，而忽略了固定資產(chǎn)的管理審計(jì)，造成了這樣一種情況：某一醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理程度取決于審計(jì)工作人員的是否認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（四）對(duì)固定資產(chǎn)的使用和管理不能有效約束

醫(yī)院內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的使用與管理各部門權(quán)責(zé)分工不盡詳細(xì)，不能進(jìn)行集中式管理；在當(dāng)前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫(yī)院沒有對(duì)院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備年檢進(jìn)行有效管理，使得很多沒有經(jīng)過年檢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)投入使用，出現(xiàn)資源浪費(fèi)，同時(shí)對(duì)于醫(yī)院來說，也不容易把握固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，不能向醫(yī)院管理層傳達(dá)準(zhǔn)確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標(biāo)準(zhǔn)

按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)加改造擴(kuò)建的支出減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，然而有些醫(yī)院將其作為維修費(fèi)用直接列支。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理方案

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，制定完善相關(guān)的規(guī)章細(xì)節(jié)

現(xiàn)在業(yè)界普遍以“固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度”為基本指導(dǎo)思想，大型專業(yè)設(shè)備應(yīng)組織專家進(jìn)行專業(yè)論證，申購單由相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)簽字后交相應(yīng)的采購人員，按照規(guī)定的采購程序和要求實(shí)施設(shè)備采購。采購?fù)戤吅笕霂欤⒔M織專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)核實(shí)后的單據(jù)登記固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬和科室明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片。正常使用后遇維修，需相關(guān)人員填寫維修單，報(bào)告維修人員分析維修原因，落實(shí)責(zé)任，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本，如有責(zé)任人，則應(yīng)扣發(fā)當(dāng)事人。報(bào)廢資產(chǎn)由使用科室填寫報(bào)廢單，報(bào)告相關(guān)科室，人員，經(jīng)過認(rèn)定及領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，審計(jì)部門的同意，相關(guān)部門的備案后執(zhí)行報(bào)廢，物資會(huì)計(jì)進(jìn)行固定資產(chǎn)核銷工作。

（二）重視院內(nèi)固定資產(chǎn)的日常管理

醫(yī)院的不斷發(fā)展使得對(duì)固定資產(chǎn)的需要量在結(jié)構(gòu)和數(shù)量上不斷擴(kuò)大，這就要求首先由醫(yī)院核對(duì)已有固定資產(chǎn)并統(tǒng)一進(jìn)行登記，醫(yī)院各相關(guān)單位包括財(cái)務(wù)部等必須密級(jí)配合，通過整理有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，制定符合醫(yī)院實(shí)際的需求量。另外對(duì)于已有固定資產(chǎn)要注重維修和養(yǎng)護(hù)，如對(duì)房屋建筑類應(yīng)保證建設(shè)質(zhì)量、合理使用以及定期保養(yǎng)；對(duì)專業(yè)設(shè)備要安排相應(yīng)的人員進(jìn)行管理，并且按照操作規(guī)范進(jìn)行使用，以延長(zhǎng)設(shè)備的使用壽命；固定資產(chǎn)的維護(hù)要建立起一套合理的制度，對(duì)于每一次維護(hù)的結(jié)果進(jìn)行記錄，同時(shí)要配備相應(yīng)的維修配件。定期或不定期抽查和盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的安全性，防止出現(xiàn)事故，并整理出相應(yīng)的意見，指出存在的問題，提出修正意見及建議，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示后及時(shí)處理，形成良性循環(huán)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（三）搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將院內(nèi)各相關(guān)部門有機(jī)結(jié)合起來，搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，并是實(shí)現(xiàn)資源共享，有利于領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌握院內(nèi)固定資產(chǎn)的詳情，以便日后進(jìn)行決策時(shí)參考。同時(shí)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫的搭建，在優(yōu)秀的技術(shù)支持下能夠?qū)⒊鋈霂臁?bào)廢等手續(xù)簡(jiǎn)化，并自動(dòng)生成各項(xiàng)報(bào)表，供計(jì)算使用。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核

（1）將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入科室成本，將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù)，將各項(xiàng)資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算折舊并計(jì)入科室成本，進(jìn)一步減少科室閑置設(shè)備和報(bào)廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象，提高資產(chǎn)使用率。（2）注重對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)部門及人員的考核，包括使用科室是否對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了有效利用、固定資產(chǎn)管理部門是否將資源進(jìn)行合理調(diào)配等等。

參考文獻(xiàn)

[1]狄艷輝.醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算改革之我見[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（10）.

[2]何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題及建議[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010（11）.

固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文5

關(guān)鍵詞：高校；固定資產(chǎn)；低值易耗品；使用率

中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-9166（2008）10-0031-01

隨著改革開放和科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，大量的教學(xué)儀器和辦公自動(dòng)化進(jìn)入教學(xué)科研領(lǐng)域。這些儀器和設(shè)備可歸納為兩類：一是固定資產(chǎn)；二是低值易耗品。都屬于高校教育事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)。如何對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理，是高校普遍存在的問題。筆者從定義上及如何管理上作出具體分析。

一、固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)別：《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，且使用年限在一年以上，在使用過程中保持原有形態(tài)的資產(chǎn)。低值易耗品則是不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)又不屬于材料范圍的用具、設(shè)備及容易損耗的物品。

二、固定資產(chǎn)與低值易耗品的關(guān)系：固定資產(chǎn)與低值易耗品既有相同性質(zhì)，又有不同特點(diǎn)。兩者相同之處主要在于均可多次使用而不改變?cè)袑?shí)物形態(tài)，并在使用過程中一般要進(jìn)行維修，報(bào)廢時(shí)有殘值收入等。兩者的不同之處主要有：一是固定資產(chǎn)單位價(jià)值大，是管理重點(diǎn)，也是上級(jí)主管部門檢點(diǎn)，低值易耗品單位價(jià)值較低：二是固定資產(chǎn)使用年限長(zhǎng)，且不易毀壞，技術(shù)性強(qiáng)，低值易耗品使用年限較短、品種多、數(shù)量大、耗用量大，在日常工作中往往會(huì)被人們認(rèn)為是無足輕重的，難以引起領(lǐng)導(dǎo)重視，多只注重實(shí)用而忽視管理。三是核算方法不同。高校固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的核算是通過固定資產(chǎn)與固定基金會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的[1]。一般情況下，在增加固定資產(chǎn)的同時(shí)應(yīng)增加固定基金，相反減少固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)同時(shí)減少固定基金。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。低值易耗品在核算過程中，不同于企業(yè)根據(jù)價(jià)值的高低采用不同攤銷方法核算，是在購入時(shí)，直接從各部門的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支，或?qū)Υ笈牡椭狄缀钠废攘腥氩牧蠒?huì)計(jì)科目核算，待領(lǐng)用時(shí)將分?jǐn)偟礁鞑块T的經(jīng)費(fèi)中。四是采購方式不同。各個(gè)高校據(jù)自身實(shí)際情況與《高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法》以及《高等學(xué)校儀器設(shè)備管理辦法》相結(jié)合制定相關(guān)的內(nèi)部管理制度，固定資產(chǎn)采購一般采取政府采購方式，由資產(chǎn)管理部門匯總統(tǒng)一申報(bào)，以招投標(biāo)方式進(jìn)行，貨到驗(yàn)收后辦理資產(chǎn)入帳手續(xù)，作到帳、卡、物相符。低值易耗品的管理較靈活，由各系部根據(jù)自己需求，自行購置，貨到驗(yàn)收后由資產(chǎn)部門登記備案。

三、固定資產(chǎn)與低值易耗品在管理上存在的問題：通過幾年具體的資產(chǎn)管理工作，筆者發(fā)現(xiàn)普遍存在以下問題：（1）概念混淆。該屬于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的資產(chǎn)列入低值易耗品進(jìn)行管理與核算，而屬于低值易耗品的資產(chǎn)被列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目下。（2）產(chǎn)權(quán)不清，觀念淡薄，公物私用。（3）資產(chǎn)的管理和使用監(jiān)控不到位，只重視固定資產(chǎn)管理，忽視低值易耗品管理。往往固定資產(chǎn)管理有一套嚴(yán)密的規(guī)章制度可循，而低值易耗品幾乎沒有提上日程，更談不上規(guī)章制度。（4）重采購輕管理。在專家云集的投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)以價(jià)格最低者為上，可是其使用價(jià)值和使用率卻無人問津。（5）管理者、使用者、財(cái)務(wù)等職能部門缺乏協(xié)調(diào)與溝通。在日常工作中，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，實(shí)物管理則屬于不同部門或歸口部門。高校領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理者、使用部門對(duì)所在單位到底有多少資產(chǎn)及其分布情況了解不足，各部門間既沒有定期盤點(diǎn)，又缺乏協(xié)調(diào)與溝通。

四、固定資產(chǎn)與低值易耗品都是不可缺少的物資基礎(chǔ)加強(qiáng)對(duì)其的管理在高校的日常管理工作中越來越重要，加強(qiáng)管理的措施：（1）實(shí)行管理責(zé)任制。從上到下統(tǒng)一思想，意識(shí)到它的重要性和必要性，明確分工，層層負(fù)責(zé)。校領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)，管理者和使用者直接負(fù)責(zé)。誰使用誰負(fù)責(zé)，強(qiáng)化管理意思，充分發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用率。（2）建立一套完善的資產(chǎn)管理制度和健全的管理體制，防止國有資產(chǎn)流失。各高校應(yīng)建立一種“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理”的管理體制。同時(shí)對(duì)采購、調(diào)劑、報(bào)廢等事項(xiàng)有章可循，做到采購事先有安排、財(cái)務(wù)有預(yù)算、籌資有計(jì)劃，確保資金合理使用。（3）利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和條形碼技術(shù)，建立定期的清理盤點(diǎn)和資產(chǎn)核銷制度，提高資產(chǎn)管理水平。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將資產(chǎn)掛在網(wǎng)上，讓全校教職工在權(quán)限內(nèi)隨時(shí)隨地可以查看到資產(chǎn)從采購到報(bào)廢的全過程和變化情況，利用條碼技術(shù)提高資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性和工作效率[2]。（4）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控制度。首先是預(yù)算控制，通過科學(xué)的編制預(yù)算，確保對(duì)其的購置具有科學(xué)性和計(jì)劃性。其次內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)也有利于資產(chǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督[3]。資產(chǎn)的取得有購入、自建、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)撥等方式，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況具體分析。審計(jì)部門建立健全的審計(jì)制度，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)流失嚴(yán)重等現(xiàn)象及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門按規(guī)定嚴(yán)肅查處，保證資產(chǎn)完整性。（5）建立資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)體系，提高資產(chǎn)管理員的業(yè)務(wù)水平。每個(gè)部門資產(chǎn)管理員的業(yè)務(wù)水平?jīng)Q定著每個(gè)單位資產(chǎn)管理的好與壞。學(xué)校一級(jí)資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解資產(chǎn)使用情況，加強(qiáng)部門間聯(lián)系，進(jìn)行年終考評(píng)，給予適當(dāng)獎(jiǎng)懲[4]。對(duì)工作成績(jī)突出，節(jié)約開支，減少浪費(fèi)的單位和個(gè)人，給予物資和精神獎(jiǎng)勵(lì)，并作為晉升、晉級(jí)的重要考察依據(jù)。對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，在管理上出現(xiàn)差錯(cuò)的人員，給予批評(píng)及處罰。總之，高校的固定資產(chǎn)和低值易耗品管理是項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，從上到下，各級(jí)部門都要各司其職，相互配合。各高校應(yīng)建立一套完善的管理機(jī)制，努力保持資產(chǎn)的合理結(jié)構(gòu)，降低損耗，提高資產(chǎn)使用率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的制度化、現(xiàn)代化和科學(xué)化。

作者單位：湖南人文科技學(xué)院國資處

參考文獻(xiàn)：

[1]孫玉霞.淺談高等學(xué)校固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)別與管理[J].經(jīng)濟(jì)師.2007.01:129-130

[2]左勝平.我國高校固定資產(chǎn)管理中存在的問題及其對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師.2006.02:94-95

固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文6

【關(guān)鍵詞】審計(jì)認(rèn)定；固定資產(chǎn)；目標(biāo)；程序

高職高專學(xué)校會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)都有審計(jì)學(xué)這門必修課。然而，面對(duì)審計(jì)這門專業(yè)課，大部分同學(xué)是談“審”色變，一門課上完了，還找不到感覺，特別是對(duì)審計(jì)認(rèn)定到底是怎么回事，都不能說出所理然。

什么是審計(jì)認(rèn)定？答曰：對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的認(rèn)定按照既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的重認(rèn)定。認(rèn)定分為兩個(gè)層次：1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次 ，2.各類交易、賬戶余額、列報(bào)層次。根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。交易、賬戶余額、列報(bào)層次的認(rèn)定共有5種：1、存在與發(fā)生；2、完整性；3、權(quán)利與義務(wù)；4、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?、表達(dá)和披露。

以上是CPA教材給出的審計(jì)認(rèn)定的解釋。然而，這樣的解釋，對(duì)我們剛剛開始學(xué)習(xí)審計(jì)的專科學(xué)生來說，理解是困難的。這樣的解釋，授課老師必須進(jìn)行必發(fā)的分解，從具體的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的審計(jì)流程中對(duì)認(rèn)定這一概念作詮釋。在此，從對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)來談?wù)剬徲?jì)認(rèn)定這一問題。

固定資產(chǎn)審計(jì)的程序一般可以分成兩大部分：

第一部分，審計(jì)目標(biāo)

1 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。

2 所有應(yīng)記錄的的固定資產(chǎn)均已記錄。

3 記錄的固定資產(chǎn)被審計(jì)單位擁有或控制。

4 固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表之中。

5 固定資產(chǎn)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出列報(bào)。

從固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)來看，基本包括認(rèn)定的5個(gè)方面，即：存在與發(fā)生；2、完整性；3、權(quán)利與義務(wù)；4、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?、表達(dá)和披露。這就是下面在審計(jì)程序中需要我們根據(jù)相關(guān)依據(jù)去驗(yàn)證被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)核算與管理是否符合審計(jì)目標(biāo)中規(guī)定的5個(gè)認(rèn)定。

第二部分，審計(jì)程序

1 獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

2 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序：

3 實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。

4 檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)：

對(duì)各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定是否歸被審計(jì)單位所有：對(duì)外購的固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票，采購合同等；對(duì)房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單等書面文件；對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同；對(duì)汽車動(dòng)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營證明等。

5 檢查本期固定資產(chǎn)增加：

詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取編制的固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)。檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)處理是否正確。

6 檢查本期固定資產(chǎn)的減少：

7 檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

檢查固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件。

8 檢查固定資產(chǎn)的租賃情況

9 獲取暫時(shí)不用的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際情況，檢查是否已按規(guī)定提折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。

10 獲取已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄。

11 獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件并作相應(yīng)記錄，檢查其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。

12 檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況

13 檢查有無與關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)購售活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允。對(duì)于合并范圍內(nèi)購售活動(dòng)，記錄應(yīng)予以合并抵銷金額。

14 對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長(zhǎng)短期借款，應(yīng)付倆券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確。

15檢查購置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾。

16 檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。

17 根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加相關(guān)的審計(jì)程序

18檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：

獲取或編制固定資產(chǎn)減值明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬生明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況，確定減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間沒有轉(zhuǎn)回。

19 根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

20 檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：

固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類、計(jì)量基礎(chǔ)和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率，各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值累計(jì)金額，當(dāng)期確認(rèn)的折舊費(fèi)用，對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及金額和用于擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。

從固定資產(chǎn)的審計(jì)程序來看，審計(jì)認(rèn)定的5個(gè)方面滲透于對(duì)固定資產(chǎn)的核算和管理進(jìn)行驗(yàn)證流程之中。要想做好審計(jì)認(rèn)定工作，必須對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)核算和管理的相關(guān)規(guī)范和要求要了如指掌。一般來說，在對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定時(shí)，審計(jì)人員至少要非常熟悉收下法規(guī)中對(duì)固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定：

1 中華人民共和國會(huì)計(jì)法

2 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

3 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則

4 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――非貨幣易

5 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――債務(wù)重組

對(duì)問題的認(rèn)定要有充分的依據(jù)，不能好像是什么。比如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)，完整”；第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”；第二十六條規(guī)定：“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。

還比如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》第三條規(guī)定：“固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)”；第五條規(guī)定、第六條以及初始計(jì)量規(guī)定、后續(xù)計(jì)量規(guī)定。通過了解、掌握這些規(guī)定可以在固定資產(chǎn)的審計(jì)實(shí)務(wù)中找到合適的依據(jù)。